[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त उपहारों का कर उपचार

करदाताओ ंके ददमाग में उपहारों के करािाि को लेकर एक अनत सामान्य तथा अतसर पूछे जािे िाला प्रश्ि दौड़ता रहता है। इस भाग में आप व्यक्तत अथिा दहदं ुअविभाक्जत पररिार (एचयूएफ) द्िारा प्राप्त उपहार से सबंंधित विभाग प्राििािों के बारे में जािकारी प्राप्त करेंगे अथाात ्बबिा विचार-विमशा ककए व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त राशश अथिा संपक्त्त की कुल राशश अथिा एक क्थथनत क्जसमें संपक्त्त का अधिग्रहण अपयााप्त विचार-विमशा के ककया जाए

करािाि की दृक्टि से उपहार निम्िािुसार िगीकृत ककए जा सकते है 1. बबिा विचार-विमशा ककए प्राप्त पसेै की कोई राशश, इसे “मौदिक उपहार” के तौर पर

समझा जा सकता है 2. बबिा विचार-विमशा ककए प्राप्त निददाटि चल सपंक्त्त, इसे “चल संपक्त्त के उपहार” के

तौर पर समझा जा सकता है 3. कम पैसे (अथाात ् अपयााप्त विचार-विमशा हेत)ु पर प्राप्त निददाटि चल संपक्त्त, इसे

“उधचत बाजार मूल्य से कम पर प्राप्त चल सपंक्त्त" के तौर पर समझा जा सकता है 4. बबिा विचार-विमशा ककए प्राप्त अचल संपक्त्त, इसे “अचल संपक्त्त के उपहार” के तौर

पर समझा जा सकता है 5. कम पैसे (अथाात ्अपयााप्त विचार-विमशा हेत)ु पर िाररत अचल संपक्त्त, इसे इसकी

“थिापं ड्यूिी राशश से कम पर प्राप्त अचल संपक्त्त” के तौर पर समझा जा सकता है

व्यक्तत अथिा दहदं ु अविभाक्जत पररिार (एचयूएफ) द्िारा प्राप्त मौदिक उपहार का कर उपचार

यदद निम्ि शतें सतंुटि की जाती है तो व्यक्तत/एचयूएफ द्िारा विचार-विमशा (अथाात ्मौदिक उपहार िगद, चेक, ड्राफ्ि आदद के रूप में प्राप्त ककया हो) के बबिा प्राप्त पसेै की कोई राशश कर हेतु देययोग्य होगी

बबिा विचार-विमशा के प्राप्त राशश िर्ा के दौराि प्राप्त ऐसी राशश की कुल राशश रू. 50,000 से अधिक हो

हालांकक उपहार से संबधंित प्राििाि प्रत्येक व्यक्तत के मामले में लाग ूहोते हैं लेककि यह सूधचत ककया गया है कक एक अनििासी को एक नििासी व्यक्तत द्िारा उपहार भारत में गरै-करयोग्य होिे के तौर पर दािा ककया जाता है चूंकक आय भारत में प्राप्त या अक्जात िहीं हुइा। यह सनुिक्श्चत करि े के शलए कक एक अनििासी व्यक्तत को नििासी व्यक्तत द्िारा ऐसे उपहार भारत में कर का विर्य है, वित्त (स.ं2) अधिनियम, 2019 को यह बतािे के शलए

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

आयकर अधिनियम की िारा 9 के अंतगात िातयांश (viii) के अंतगात िए िातयांश को शाशमल ककया जा चुका है कक एक अनििासी को या एक विदेशी को भारत में नििाशसत एक व्यक्तत द्िारा 05/07/2019 को या उसके बाद बबिा प्रनतफल के दी गइा राशश के तौर पर भारत के बाहर प्राप्त ककसी आय को भारत में प्राप्त या अक्जात समझा जाएगा।

बबिा विचार-विमशा ककए प्राप्त राशश अथाात ् व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त मौदिक उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं है

निम्िशलखित मामलों में व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त मौदिक उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा 1) संबधंितों से प्राप्त राशश इस उद्देश्य हेत ुसंबधंित का अथा है i व्यक्तत की क्थथनत में

क व्यक्तत का जीििसाथी ि. व्यक्तत का भाई अथिा बहि ग. व्यक्तत के जीििसाथी का भाई अथिा बहि घ. व्यक्तत के माता-वपता के भाई अथिा बहि ड. व्यक्तत का कोई िजदीकी आरोहत अथिा िंशज च. व्यक्तत के जीिि साथी का कोई िजदीकी आरोहत अथिा िशंज छ. (ि) से (च) में संदशभात व्यक्तत का जीििसाथी

ii एचयूएफ की क्थथनत में, उसका कोई सदथय 2) व्यक्तत की शादी के अिसर पर प्राप्त राशश 3) पैतकृ िि के रूप में/िसीयत के अंतगात प्राप्त राशश 4) अदाकत्ताा अथिा दािकत्ताा की मतृ्यु के अिलोकि में प्राप्त राशश 5) थथािीय प्राधिकरण से प्राप्त राशश (आयकर अधिनियम की िारा 10(20) के

विथततृीकरण में पररभावर्तािुसार) 6) िारा 10(23ग) में संदशभातािुसार ककसी न्यास अथिा संथथाि, अन्य ककसी धचककत्सा

संथथाि अथिा अथपताल, कोई कोर्, संथथा, विश्िविद्यालय, अन्य शकै्षिक सथंथाि द्िारा प्रापत् राशश

7) िारा 12कक के अंतगात पंजीकृत न्यास अथिा संथथाि द्िारा प्राप्त राशश 8) िारा 47 के िातयांश (viघ) अथिा िातयांश (vii) के अंतगात कंपिी के डडमजार अथिा

समामेलि के पररणामथिरूप प्राप्त शेयर 9) िारा 47(viगि) के अंतगात एक सहकारी बैंक के व्यापाररक पुिगाठि के पररणामथिरुप

प्राप्त शेयर

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

व्यक्तत की शादी केिल िह अिसर है जब उसके द्िारा प्राप्त मौदिक उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा

व्यक्तत की शादी के अिसर पर प्राप्त उपहार कर हेत ुिसूलिीय िहीं होता। शादी के अलािा कोई अन्य अिसर िहीं है जब व्यक्तत द्िारा प्राप्त मौदिक उपहार कर हेत ुिसलूिीय ि हो। इसशलए जन्मददिस, िर्ागांठ आदद जैसे अिसरों पर प्राप्त मौदिक उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं होंगे।

शमत्रों से प्राप्त मौदिक उपहार पर करदेयता

संबधंितों से प्राप्त उपहार कर ('सबंंधितों' का अथा की चचाा पहले की गई है) हेत ुिसलूिीय िहीं होते है। शमत्र उतत सूची में पररभावर्तािुसार 'संबधंित' िहीं है तथा इसशलए शमत्रों से प्राप्त उपहार कर हेत ुिसलूिीय होंगे (यदद करािाि उपहार के अन्य मापदंड सतंुटि होते हैं)

विदेश से प्राप्त मौदिक उपहार

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िार िर्ा के दौराि प्राप्त मौदिक उपहार की कुल कीमत रू. 50,000 से अधिक होती है तथा उपहार पिूा भाग में चधचात छूि के अंतगात िहीं आते तो भारत अथिा विदेश से प्राप्त उपहार कर हेत ुिसलूिीय होंगे

एक बार िर्ा के दौराि प्राप्त उपहारों की कुल कीमत रू. 50,000 से अधिक हो तो सभी उपहार कर हेत ुिसलूिीय होंगे

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा विचार-विमशा के बबिा प्राप्त राशश कर हेत ुिसलूिीय होगी यदद िर्ा के दौराि प्राप्त ऐसी राशश की कुल कीमत रू. 50,000 से अधिक हो

इस सबंंि में महत्िपूणा बबदं ु “िर्ा के दौराि प्राप्त ऐसी राशश की कुल कीमत” का ध्याि रििा चादहए। उपहार की करदेयता िर्ा के दौराि प्राप्त उपहार की कुल कीमत के आिार पर नििााररत होती है िाकक व्यक्तत के उपहार के आिार पर। इसशलए िर्ा के दौराि प्राप्त उपहार की कुल कीमत रू. 50,000 कर हेत ु िसलूिीय होगी (अथाात ् उपहार की कुल राशश रू. 50,000 होगी िा कक अनतररतत राशश)

उदाहरण

श्री कुमार िे वित्त िर्ा 2019-20 के दौराि निम्िशलखित उपहार प्राप्त ककए

किाडा में रहि ेिाले उसके शमत्र से प्राप्त रू. 1,84,000 ददल्ली में रहि ेिाले उिके बड़ ेभाई से प्राप्त रू. 25,200 ददल्ली में रहि ेिाले उिके शमत्र से प्राप्त रू. 84,000 (श्री कुमार के जन्मददिस के

अिसर पर प्राप्त)

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

श्री कुमार के हाथों में उतत मदों का कर उपचार तया होगा

**

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा बबिा विचार-विमशा (अथाात ्उपहार) के ररश्तेदारों (ररश्तेदारों का अथा पर पहले ही चचाा की जा चुकी है) को छोड़कर ककसी व्यक्तत द्िारा प्राप्त तथा नििााररत अिसर (पिूा चधचातािुसार) को छोड़कर प्राप्त राशश की कीमत कर हेत ुिसलूिीय है यदद िर्ा के दौराि प्राप्त ऐसे उपहार की कुल कीमत रू. 50,000 से अधिक हो। इि प्राििािों पर विचार-विमशा करते हुए श्री कुमार के हाथों में उपहारों का उपचार निम्िािुसार होगा

उिके शमत्र द्िारा प्राप्त रू. 1,84,000 पूणा रूप से करयोग्य होगा तयोंकक शमत्र 'संबधंित की पररभार्ा के अंतगात िहीं आते है'

बड़ े भाई से प्राप्त रू. 25,200 कर हेत ु िसलूिीय िहीं होगें तयोंकक बड़ा भाई 'संबधंित' की पररभार्ा के अंतगात आता है

जन्मददिस नििााररत अिसर की सूची में िहीं आता क्जसपर उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा, इसशलए जन्मददिस के अिसर पर प्राप्त रू. 84,000 पूणा रूप से करयोग्य होगा

उदाहरण

वित्त िर्ा 2020-21 के दौराि, श्री राजा िे अपि ेशमत्रों से निम्िशलखित उपहार प्राप्त ककए

1-5-2019 पर रू. 25,000 20-12-2020 को रू. 18,000

उतत उपहारों का कर उपचार तया होगा

**

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा बबिा विचार-विमशा (अथाात ्उपहार) के ररश्तेदारों (ररश्तेदारों का अथा पर पहले ही चचाा की जा चुकी है) को छोड़कर ककसी व्यक्तत द्िारा प्रापत् तथा नििााररत अिसर (पिूा चधचातािुसार) को छोड़कर प्राप्त राशश की कीमत कर हेत ुिसलूिीय है यदद िर्ा के दौराि प्राप्त ऐसे उपहार की कुल कीमत रू. 50,000 से अधिक हो।

शमत्र ररश्तेदारों की पररभार्ा के अंतगात िहीं आते। आगे, जन्मददिस नििााररत अिसर की सूची में िहीं आता क्जसपर उपहार कर हेत ुिसूलिीय िहीं होगा, इसशलए शमत्रों द्िारा प्राप्त उपहार करयोग्य होगा। हालांकक कर हेत ु कुछ भी िसलूिीय िहीं होगा यदद िर्ा के दौराि प्राप्त उपहार की कुल कीमत रू. 50, 000 से अधिक िहीं होती है

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

िर्ा के दौराि श्री राजा द्िारा प्राप्त उपहार की कुल कीमत रू. 43,000 (रू. 25,000 + रू. 18,000) है जोकक रू. 50,000 से कम है इसशलए श्री राजा के हाथों में कर हेत ु कुछ भी िसलूिीय िहीं होगा

माि लीक्जए यदद ददए गए मामले में दसूरे उपहार की राशश रू. 18,000 के थथाि पर रू. 28,000 होती है तो उपहार की कुल कीमत रू. 53,000 (रू. 25,000 + रू. 28,000) होगी। इस मामले में रू. 53,000 की पूरी राशश श्री राजा के हाथ में कर हेत ुिसूलिीय होगी

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा उपहार के तौर पर प्राप्त अचल संपक्त्त का कर उपचार

यदद निम्िशलखित शतें परूी की जाती है तो व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा विचार-विमशा के बबिा प्राप्त अचल संपक्त्त कर हेत ुिसलूिीय होगी 1) व्यक्तत/एचयूएफ द्िारा प्राप्त अचल सपंक्त्त, भूशम अथिा भिि अथिा दोिों के रूप में 2) अचल सपंक्त्त ऐसे व्यक्तत अथिा एचयूएफ के शलए िारा 2(14) के अथा के अंतगात

निदहत एक पूंजीगत पररसंपक्त्त है। 3) बबिा विचार-विमशा के प्राप्त ऐसी अचल सपंक्त्त की थिापं ड्यूिी की कीमत रू. 50,000

से अधिक है

जब विचार-विमशा (अथाात ्उपहार के रूप में) के बबिा व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त अचल संपक्त्त कर हेत ुिसलूिीय िहीं होती

निम्िशलखित मामले में अचल सपंक्त्त का उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा 1) ररश्तेदारों से प्राप्त सपंक्त्त इस उद्देश्य के शलए ररश्तेदार का अथा : i व्यक्तत की क्थथनत में

क व्यक्तत का जीििसाथी ि. व्यक्तत का भाई अथिा बहि ग. व्यक्तत के जीििसाथी का भाई अथिा बहि घ. व्यक्तत के माता-वपता के भाई अथिा बहि ड. व्यक्तत का कोई िजदीकी आरोहत अथिा िंशज च. व्यक्तत के जीिि साथी का कोइा िजदीकी आरोहत अथिा िशंज छ. (ि) से (च) में संदशभात व्यक्तत का जीििसाथी

ii एचयूएफ की क्थथनत में, उसका कोई सदथय 2) व्यक्तत की शादी के अिसर पर प्राप्त संपक्त्त 3) पैतकृ िि के रूप में/िसीयत के अंतगात प्राप्त सपंक्त्त

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

4) अदाकत्ताा अथिा दािकत्ताा की मतृ्यु के अिलोकि में प्राप्त सपंक्त्त 5) थथािीय प्राधिकरण से प्राप्त संपक्त्त (आयकर अधिनियम की िारा 10(20) के

विथततृीकरण में पररभावर्तािुसार) 6) िारा 10(23ग) में संदशभातािुसार ककसी न्यास अथिा संथथाि, अन्य ककसी धचककत्सा

संथथाि अथिा अथपताल, कोई कोर्, संथथा, विश्िविद्यालय, अन्य शकै्षिक सथंथाि द्िारा प्राप्त सपंक्त्त

7) िारा 12कक के अंतगात पंजीकृत न्यास अथिा संथथाि द्िारा प्राप्त सपंक्त्त

व्यक्तत की शादी केिल िह अिसर है जब उसके द्िारा प्राप्त उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा

केिल व्यक्तत की शादी के अिसर पर प्राप्त उपहार (अथाात ् विचार-विमशा के बबिा प्राप्त अचल सपंक्त्त) कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा। शादी के अलािा अन्य कोई अिसर िहीं है जब व्यक्तत द्िारा प्राप्त उपहार कर हेत ुिसलूिीय ि हो। इसशलए जन्मददिस, िर्ागांठ आदद जैसे अिसरों पर प्राप्त अचल संपक्त्त ककसी विचार-विमशा के बबिा कर हेत ुिसलूिीय होगी।

बबिा विचार-विमशा प्राप्त अचल संपक्त्त की करदेयता अथाात ् शमत्रों से प्राप्त मौदिक उपहार का करािाि

संबधंितों द्िारा प्रापत् उपहार (अथाात ्बबिा विचार-विमशा प्राप्त अचल सपंक्त्त) कर ('संबधंितों' के अथा की चचाा पहले की गइा हैं) हेत ु िसलूिीय िही होते हैं। शमत्र उतत सूची में पररभावर्तािुसार 'संबंधित' िहीं हैं तथा इसशलए शमत्रों द्िारा प्राप्त उपहार कर हेत ुिसूलिीय होंगे (यदद करािाि उपहार के अन्य मापदंड सतंुटि होते है)

विदेश में क्थथत अचल सपंक्त्त के उपहार का कर उपचार

यदद पहले भाग (अचल सपंक्त्त के उपहार के करदेयता से संबधंित) में चधचात शतें परूी की जाती है तो अचल संपक्त्त का उपहार कर हेत ुिसलूिीय होगा चाहे संपक्त्त भारत अथिा विदेश में क्थथत हो

उदाहरण

एक व्यक्तत अपि ेशमत्र से एक फ्लैि उपहार में प्राप्त करता है। फ्लैि की थिापं ड्यूिी कीमत रू. 84,000 है। इस क्थथनत में तया उपहार में दी गई संपक्त्त की कुल राशश कर हेतु िसलूिीय होगी अथिा केिल रू. 50,000 से अधिक की राशश कर हेत ुिसूलिीय होगी

**

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

यदद पहले भाग (अचल सपंक्त्त के उपहार के करदेयता से संबधंित) में चधचात शतें संतटुि की जाती है तो विचार-विमशा अथाात ्उपहार के तौर पर प्राप्त, के बबिा प्राप्त अचल संपक्त्त की पूरी थिांप ड्यूिी की कीमत कर हेत ुिसलूिीय होगी। एक बार करदेयता लाग ू हो अथाात ्उपहार के तौर पर प्राप्त संपक्त्त की थिांप ड्यूिी की कीमत रू. 50,000 से अधिक हो तो संपक्त्त की संपणूा थिापं ड्यूिी की कीमत कर हेत ुिसूलिीय होगी। इसशलए इस मामले में संपक्त्त की संपणूा थिापं ड्यूिी कीमत अथाात ्रू. 84,000 कर हेत ुिसलूिीय होगी

उदाहरण

1-5-2020 को श्री कुमार अपि ेशमत्र श्री राजा को घर उपहार में देते है। भिि की बाजार में कीमत रू. 8,40,000 थी तथा थिापं ड्यूिी को िसूलिे के शलए प्राधिकृत थिापं िलै्यूऐशि द्िारा अपिाई गई राशश रू. 9,00,000 थी। श्री राजा को इस मामले में कर उपचार से संबधंित सलाद दें

**

यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है तो व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त अचल संपक्त्त कर हेत ुिसलूिीय होगी 1) व्यक्तत/एचयूएफ द्िारा प्राप्त अचल सपंक्त्त, भूशम अथिा भिि अथिा दोिों के रूप में 2) अचल सपंक्त्त ऐसे व्यक्तत अथिा एचयूएफ के शलए िारा 2(14) के अथा के अंतगात

निदहत एक ‘पूंजीगत पररसंपक्त्त’ है। 3) बबिा विचार-विमशा के प्राप्त ऐसी अचल सपंक्त्त की थिापं ड्यूिी की कीमत रू. 50,000

से अधिक है

उतत प्राििाि ररश्तेदारों से प्राप्त अचल सपंक्त्त तथा कुछ निददाटि अिसरों पर प्राप्त अचल संपक्त्त के मामले में लाग ूिहीं है

इि मामलों में संपक्त्त श्री राजा के शलए पूंजीगत पररसंपक्त्त हैं संपक्त्त उसके शमत्र (शमत्र ररश्तेदार की पररभार्ा के अंतगात िही आता) द्िारा प्राप्त की गइा हैं, संपक्त्त ककसी निददाटि अिसर पर प्राप्त िही की गइा हैं तथा संपक्त्त की थिांप ड्यूिी कीमत रू. 50,000 से अधिक हैं। अन्य शब्दों में सभी शते उपहार के कर हेत ुआपेक्षित सभी शते पूरी है कर तथा इसशलए संपक्त्त की थिापं ड्यूिी कीमत अथाात ्रू. 9,00,000 श्री राजा के हाथों कर हेत ुिसलूिीय होगी। यह “अन्य थत्रोतों से आय” शीर्ाक के तहत कर हेत ुिसलूी जाएगी

करािाि जहां अचल संपक्त्त के मामले में इसकी थिापं ड्यूिी की कीमत से कम प्राप्त होती है

विचार-विमशा के बबिा प्राप्त अचल सपंक्त्त के करािाि को छोड़कर अथाात ्उपहार के तौर पर प्राप्त, आयकर अधिनियम इसकी थिापं ड्यूिी से कम प्राप्त अचल सपंक्त्त करािाि के शलए

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

प्राििाि भी बिाए गए है। यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है तो इसकी थिापं ड्यूिी कीमत से कम के शलए व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त अचल सपंक्त्त कर हेत ुिसलूिीय होगी 1) कोई अचल संपक्त्त व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा िाररत की जाती है 2) अचल सपंक्त्त ऐसे व्यक्तत अथिा एचयूएफ के शलए अधिनियम की िारा 2(14) के अथा

के अंतगात निदहत एक 'पूंजीगत पररसपंक्त्त' है। 3) ऐसी संपक्त्त विचार-विमशा के शलए अधिग्रदहत की जाती हैं लेककि विचार-विमशा थिांप

ड्यूिी से कम होता हैं तथा अंतर रू. 50,000 से अधिक हो दिप्पणी : वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा प्रभािी नििाारण िर्ा 2021-22 से सरुक्षित बंदरगारह सीमा को 5 प्रनतशत से 10 प्रनतशत तक बढा ददया गया है।

उतत मामले में संपक्त्त का क्रय मूल्य पर थिापं ड्यूिी का अनतररतत को िरीददार की आय के तौर पर समझा जाएगा

जब व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त अचल संपक्त्त इसकी थिापं ड्यूिी से कम होती है तो कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगी 1) निम्िशलखित मामले में इसकी थिापं ड्यूिी कीमत से कम प्राप्त अचल सपंक्त्त के

मामले में कुछ भी कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा : ररश्तेदारों द्िारा प्राप्त संपक्त्त इस उद्देश्य के शलए ररश्तेदार का अथा : i व्यक्तत की क्थथनत में

क व्यक्तत का जीििसाथी ि. व्यक्तत का भाई अथिा बहि ग. व्यक्तत के जीििसाथी का भाई अथिा बहि घ. व्यक्तत के माता-वपता के भाई अथिा बहि ड. व्यक्तत का कोई िजदीकी आरोहत अथिा िंशज च. व्यक्तत के जीिि साथी का कोइा िजदीकी आरोहत अथिा िशंज छ. (ि) से (च) में संदशभात व्यक्तत का जीििसाथी

ii एचयूएफ की क्थथनत में, उसका कोई सदथय 2) व्यक्तत की शादी के अिसर पर प्राप्त संपक्त्त 3) पैतकृ िि के रूप में/िसीयत के अंतगात प्राप्त सपंक्त्त 4) अदाकत्ताा अथिा दािकत्ताा की मतृ्यु के अिलोकि में प्राप्त सपंक्त्त 5) थथािीय प्राधिकरण से प्राप्त संपक्त्त (आयकर अधिनियम की िारा 10(20) के

विथततृीकरण में पररभावर्तािुसार)

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

6) िारा 10(23ग) में संदशभातािुसार ककसी न्यास अथिा संथथाि, अन्य ककसी धचककत्सा संथथाि अथिा अथपताल, कोई कोर्, बुनियाद, विश्िविद्यालय, अन्य शैक्षिक संथथाि से प्राप्त संपक्त्त

7) िारा 12कक के अंतगात पंजीकृत न्यास अथिा संथथाि से प्राप्त सपंक्त्त

उदाहरण

01-04-2020 को श्री राजा (एक िेतिभोगी कमाचारी) िे रू. 25,20,000 के शलए श्री कुमार से भिि िरीदा। थिापं ड्यूिी प्राधिकरण द्िारा िाररत भिि की राशश को िसलूिे के शलए थिापं ड्यूिी िैल्यूऐशि द्िारा अपिाई गई राशश रू. 28,00,000 थी। श्री राजा को इस मामले में कर उपचार से सबंंधित सलाद दें

**

यदद एक व्यक्तत एक पूंजी पररसंपक्त्त िरीदता है, एक अचल संपक्त्त के तौर पर, और ऐसी संपक्त्त की थिांप ड्यूिी राशश िाथतविक प्रनतफल से रू. 50,000 अधिक और िाथतविक प्रनतफल का 10 प्रनतशत होती है तो िरीद मलू ्पर अनतररतत थिांप ड्यूिी को िरीददार के हाथों कर हेत ुिसलूा जाएगा।

तत्काल मामले में, श्री कुमार के शलए बबक्ल्डगं एक पूंजी पररसपंक्त्त है। बबक्ल्डगं की थिापं ड्यूिी राशश िाथतविक प्रनतफल से रू. 2,80,000 अधिक है जो रू. 50,000 से अधिक और रू. 25,20,000 के िाथतविक प्रनतफल के 10 प्रनतशत से अधिक है यािी रू. 2,52,000। इसशलए, उतत चधचात प्राििाि लाग ू होंगे और रू. 2,80,000 (रू. 28,00,000 घिा रू. 25,20,000) की अंतरात्मक राशश को श्री कुमार की आय के तौर पर समझा जाएगा

उदाहरण

01-04-2020 को श्री कुमार (एक िेतिभोगी कमाचारी) िे रू. 25,40,000 के शलए श्री विपुल से भिि िरीदा। थिांप ड्यूिी िसलूिे के शलए थिापं मूल्यांकि प्राधिकरण द्िारा िाररत भिि की राशश रू. 25,50,000 थी। श्री कुमार को इस मामले में कर उपचार से सबंंधित सलाद दें

**

यदद एक व्यक्तत एक पूंजी पररसंपक्त्त िरीदता है, एक अचल संपक्त्त के तौर पर, और ऐसी संपक्त्त की थिांप ड्यूिी राशश िाथतविक प्रनतफल से रू. 50,000 अधिक और िाथतविक प्रनतफल का 10 प्रनतशत होती है तो िरीद मलू ्पर अनतररतत थिांप ड्यूिी को िरीददार के हाथों कर हेत ुिसलूा जाएगा।

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

तत्काल मामले में, श्री कुमार के शलए बबक्ल्डंग एक पूंजी पररसपंक्त्त है। हालांकक बबक्ल्डगं की थिांप ड्यूिी राशश िाथतविक प्रनतफल से रू. 10, 000 अधिक है लेककि 50,000 से कम है जो रू. 25,40,000 के िाथतविक प्रनतफल के 10 प्रनतशत से कम है यािी रू. 2,54,000। इसशलए, उतत चधचात प्राििाि लाग ू िहीं होंगे और रू. 10,000 (रू. 25,50,000 घिा रू. 25,40,000) की अंतरात्मक राशश को श्री कुमार की आय के तौर पर िहीं समझा जाएगा।

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा उपहार के तौर पर प्राप्त चल सपंक्त्त का कर उपचार

यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है तो व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त (बाद के भाग में अथा की चचाा की गई) की राशश कर हेत ुिसलूिीय होगी 1) नििााररत चल संपक्त्त बबिा विचार-विमशा (अथाात ्उपहार के तौर पर प्राप्त) के प्राप्त

होती है 2) िर्ा के दौराि करदाता द्िारा प्राप्त ऐसी संपक्त्त की कुल उधचत बाजार कीमत रू.

50,000 ये अधिक हो

उतत मामले में नििााररत चल सपंक्त्त की उधचत बाजार कीमत प्राप्तकताा की आय के तौर पर समझी जाएगी

नििााररत चल सपंक्त्त अथाात ् शेयर/प्रनतभूनत, आभरू्ण, पुराताक्त्िक संग्रहण, रेिाकंि, धचत्रकला, मूनत ाकला अथिा कला तथा बशुलयि संबिंी कोई काया, करदाता की पूंजीगत पररसपंक्त्त के तौर पर

उतत पररभार्ाओ ंपर विचार करते हुए कुछ भी उतत पररभार्ा के अंतागत आि ेिाली मद को छोड़कर चल सपंक्त्त के तौर पर ककसी मद के उपहार के सबंंि में कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा अथाात उपहार के तौर पर प्राप्त िेलीविजि सेि, के संबिं में कर हेत ुकुछ भी िसलूिीय िहीं होगा तयोंकक िेलीविजि सेि नििााररत चल संपक्त्त की पररभार्ा के अंतगात िहीं आता

जब नििााररत चल संपक्त्त बबिा विचार-विमशा के प्राप्त की जाती है अथाात ्व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा उपहार के तौर पर प्राप्त की जाती है तो कर हेत ुिसलूिीय िहीं होते

निम्िशलखित मामले में बबिा विचार-विमशा के प्राप्त चल संपक्त्त के मामले में कुछ भी कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा : 1) ररश्तेदारों द्िारा प्राप्त चल संपक्त्त इस उद्देश्य के शलए ररश्तेदार का अथा : i व्यक्तत की क्थथनत में

क. व्यक्तत का जीििसाथी ि. व्यक्तत का भाई अथिा बहि ग. व्यक्तत के जीििसाथी का भाई अथिा बहि

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

घ. व्यक्तत के माता-वपता के भाई अथिा बहि ड. व्यक्तत का कोई िजदीकी आरोहत अथिा िंशज च. व्यक्तत के जीिि साथी का कोइा िजदीकी आरोहत अथिा िशंज छ. (ि) से (च) में संदशभात व्यक्तत का जीििसाथी

ii एचयूएफ की क्थथनत में, उसका कोई सदथय 2) व्यक्तत की शादी के अिसर पर प्राप्त चल संपक्त्त 3) पैतकृ िि के रूप में/िसीयत के अंतगात चल संपक्त्त 4) अदाकत्ताा अथिा दािकत्ताा की मतृ्यु के अिलोकि में चल संपक्त्त 5) थथािीय प्राधिकरण से प्राप्त चल संपक्त्त (आयकर अधिनियम की िारा 10(20) के

विथततृीकरण में पररभावर्तािुसार) 6) िारा 10(23ग) में संदशभातािुसार ककसी न्यास अथिा संथथाि, अन्य ककसी धचककत्सा

संथथाि अथिा अथपताल, कोई कोर्, बनुियाद, विश्िविद्यालय, अन्य शैक्षिक सथंथाि द्िारा प्राप्त चल संपक्त्त

7) िारा 12कक के अंतगात पंजीकृत न्यास अथिा संथथाि द्िारा प्राप्त चल सपंक्त्त

वित्त िर्ा 2020-21 के दौराि श्री राजा अपि ेशमत्रों/ररश्तेदारों से निम्िशलखित उपहार प्राप्त करते हैं

अपि े वपता से प्राप्त शेयर उपहार की नतधथ पर शेयर की उधचत बाजार कीमत (अथाात ्थिॉक एतसचेंज के अिुसार कीमत) रू. 2,84,000 थी

अपि ेशमत्र से प्राप्त आभूर्ण, आभूर्ण की उधचत बाजार कीमत रू. 84,000 है अपिी शादी के अिसर पर ररश्तेदारों तथा अपि े शमत्रों से प्राप्त आभरू्ण, आभरू्ण

की उधचत बाजार कीमत रू. 2,52,000 है श्री राजा को उतत उपहार के कर उपचार से सबंंधित सलाह

**

यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है तो व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त (पहले के भाग में अथा की चचाा की गई) की राशश कर हेत ुिसलूिीय होगी 1) नििााररत चल संपक्त्त बबिा विचार-विमशा (अथाात ्उपहार के तौर पर प्राप्त) के प्राप्त

होती है 2) िर्ा के दौराि करदाता द्िारा प्राप्त ऐसी संपक्त्त की कुल उधचत बाजार कीमत रू.

50,000 ये अधिक हो

उक्त मामले में नििााररत चल सपंक्त्त की उधचत बाजार कीमत प्राप्तकताा की आय के तौर पर समझी जाएगी

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

उतत प्राििाि कुछ निददाटि अिसरों पर प्राप्त अथिा ररश्तेदारों से प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त की क्थथनत में लाग ूिहीं होंगे

उतत प्राििािों पर विचार-विमशा करते हुए श्री राजा द्िारा प्राप्त विशभन्ि मद का उपचार निम्िािुसार होगा : 1) अपि ेवपता से प्राप्त शेयरों के संबिं में कर हेत ुकुछ भी िसलूिीय िहीं होगा तयोंकक

वपता 'ररश्तेदारों' की पररभार्ा के अंतगात आता है 2) शमत्र ररश्तेदार की पररभार्ा के अंतगात िहीं आते तथा इसशलए अपि ेशमत्र द्िारा प्राप्त

आभूर्ण के संबिं में उधचत बाजार मलू्य कीमत अथाात ्रू. 84,000 श्री राजा के हाथों कर हेतु िसूलिीय होगी

3) शादी निददाटि अिसरों की सचूी में शाशमल होगी तथा इसशलए अपि ेवििाह के अिसर पर अपि े शमत्रों तथा ररश्तेदारों से प्राप्त आभरू्ण के संबिं में कर हेत ु कुछ भी िसलूिीय िहीं होगा

उदाहरण

एक व्यक्तत अपि े शमत्रों से आभरू्ण का उपहार प्राप्त करता है। िर्ा के दौराि अपि ेसभी शमत्रों से प्राप्त आभरू्ण की कुल राशश रू. 84,000 है। इस मामलें में उपहार के कर उपचार तया होगा?

**

यदद िर्ा के दौराि बबिा विचार-विमशा ककए व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त की कुल बाजार कीमत रू. 50,000 से अधिक है तो विचार-विमशा ककए बबिा िर्ा के दौराि प्राप्त ऐसी संपक्त्त की कुल कीमत कर हेत ुिसूलिीय होगी। इस मामले में िर्ा के दौराि प्राप्त आभरू्ण की कुल राशश रू. 50,000 ये अधिक है तथा इसशलए रू. 84,000 कर हेत ुिसलूिीय होगी

करदेयता जब नििााररत चल सपंक्त्त इसकी उधचत बाजार कीमत से कम के शलए व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त की जाती है

यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है तो व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त (पहले के भाग में अथा की चचाा की गई) कर हेत ुिसलूिीय होगी 1) नििााररत चल संपक्त्त व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा िाररत है 2) िर्ा के दौराि करदाता द्िारा िाररत ऐसी सपंक्त्त की कुल उधचत बाजार कीमत इि

संपक्त्तयों के शलए भगुतेय विचार-विमशा से रू. 50,000 अधिक हो अन्य शब्दों में ऐसी सभी संपक्त्तयों की उधचत बाजार कीमत का कुल भुगनतत विचार-विमशा से अधिक हो तथा अंतर रू. 50,000 से अधिक हो

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

नििााररत चल सपंक्त्त (पूिा चधचातािुसार) की पररभार्ा पर विचार-विमशा करते हुए कुछ भी ककसी मद के उपहार के संबिं में कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा, उतत पररभार्ा के अंतगात आि ेिाली सपंक्त्त को छोड़कर चल संपक्त्त होिे के िाते अथाात ्उपहार के तौर पर प्राप्त िेलीविजि सेि के संबिं में कर हेत ु कुछ भी िसलूा िहीं जाएगा तयोंकक िेलीविजि सेि नििााररत चल संपक्त्त की पररभार्ा के अंतगात िहीं आता

जब व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त नििााररत चल सपंक्त्त इसकी थिांप ड्यूिी से कम होती है तो कर हेत ुिसूलिीय िहीं होगी

निम्िशलखित मामले में इसकी उधचत बाजार कीमत से कम के शलए प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त के मामले में कुछ भी कर हेत ुिसूलिीय िहीं होगा : 1) ररश्तेदारों द्िारा प्राप्त चल संपक्त्त इस उद्देश्य के शलए ररश्तेदार का अथा : i व्यक्तत की क्थथनत में

क. व्यक्तत का जीििसाथी ि. व्यक्तत का भाई अथिा बहि ग. व्यक्तत के जीििसाथी का भाई अथिा बहि घ. व्यक्तत के माता-वपता के भाई अथिा बहि ड. व्यक्तत का कोई िजदीकी आरोहत अथिा िंशज च. व्यक्तत के जीिि साथी का कोई िजदीकी आरोहत अथिा िशंज छ. (ि) से (च) में संदशभात व्यक्तत का जीििसाथी

ii एचयूएफ की क्थथनत में, उसका कोई सदथय 2) व्यक्तत की शादी के अिसर पर प्राप्त चल संपक्त्त 3) पैतकृ िि के रूप में/िसीयत के अंतगात प्राप्त चल सपंक्त्त 4) अदाकत्ताा अथिा दािकत्ताा की मतृ्यु के अिलोकि में प्राप्त चल संपक्त्त 5) थथािीय प्राधिकरण से प्राप्त चल संपक्त्त (आयकर अधिनियम की िारा 10(20) के

विथततृीकरण में पररभावर्तािुसार) 6) िारा 10(23ग) में संदशभातािुसार ककसी न्यास अथिा संथथाि, अन्य ककसी धचककत्सा

संथथाि अथिा अथपताल, कोई कोर्, संथथा, विश्िविद्यालय, अन्य शकै्षिक सथंथाि द्िारा प्राप्त चल संपक्त्त

7) िारा 12कक के अंतगात पंजीकृत न्यास अथिा संथथाि द्िारा प्राप्त चल सपंक्त्त

उदाहरण

वित्त िर्ा 2020-21 के दौराि, श्री राजा िे निम्िशलखित पूंजीगत पररसपंक्त्त िरीदी

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

1) रू. 1,84,000 के शलए िरीदे गए थिणा आभरू्ण, थिणा आभूर्ण की उधचत बाजार कीमत रू. 2,84,000 है

2) रू. 5,50,000 के शलए िरीदे गए बुशलयि, बुशलयि की उधचत बाजार कीमत रू. 6,00,000 है

3) रू. 1,52,000 के शलए िरीदी गई मोिर कार, कार की उधचत बाजार कीमत रू. 2,52,000 है

**

व्यक्तत/एचयूएफ द्िारा इसकी उधचत बाजार कीमत से कम हेत ुिाररत कोई नििााररत चल संपक्त्त (अथा की पहले चचाा की गई है) कर हेतु िसलूिीय होगी यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है 1) नििााररत चल संपक्त्त व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा िाररत की जाती है 2) िर्ा के दौराि करदाता द्िारा िाररत ऐसी सपंक्त्त की कुल उधचत बाजार कीमत इि

संपक्त्तयों के शलए भगुतेय विचार-विमशा से रू. 50,000 अधिक हो। अन्य शब्दों में ऐसी सभी संपक्त्तयों की उधचत बाजार कीमत का कुल भुगनतत विचार-विमशा से अधिक हो तथा अंतर रू. 50,000 से अधिक हो

उतत चधचात प्राििाि कुछ निददाटि अिसरों पर प्राप्त तथा ररश्तेदारों से प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त की क्थथनत में लाग ूिहीं होगा

उतत प्राििािों पर विचार-विमशा करते हुए श्री राजा द्िारा िाररत विशभन्ि मदों का कर उपचार निम्िािुसार होगा

थिणा आभरू्ण तथा बुशलयि निददाटि चल संपक्त्त की पररभार्ा के अंतगात आते है। थिणा आभरू्ण की उधचत बाजार कीमत रू. 2,84,000 है तथा बुशलयि की रू. 6,00,000 है। थिणा आभरू्ण का क्रय मूल्य रू. 1,84,000 है तथा उसके बुशलयि की रू. 5,50,000। यह महससू ककया जा सकता है कक िाररत की गई दोिों संपक्त्तयां इसकी बाजार कीमत से कम है

क्रय की कीमत पर उधचत बाजार कीमत का शेर् रू. 1,50,000 (थिणा आभरू्ण के शलए 1,00,000 तथा बशुलयि के शलए रू. 50,000) होगी जोकक रू. 50,000 से अधिक है। इसशलए क्रय कीमत पर उधचत बाजार का सपंूणा शेर् अथाात ्रू. 1,50,000 श्री राजा के हाथों कर हेत ुिसलूिीय होगा। यह “अन्य थत्रोतों से आय” शीर्ाक के अंतगात कर हेत ुिसलूिीय होगा।

मोिर कार नििााररत चल सपकं्त्त की पररभार्ा के अंतगात िहीं आती। इसशलए मोिर कार की िरीद के संबंि में कुछ भी करयोग्यिीय िहीं होगा

उदाहरण

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

01-04-2020 को श्री कुमार िे रू. 84,000 के शलए श्री राजा से शेयर िरीदे। शेयर की उधचत बाजार कीमत अथाात ्थिॉक एतसचेंज में उद्धतृ मलू्य के अिुसार कीमत रू. 1,00,000 है। आगे 01-07-2020 को रू. 25,200 के शलए उन्होंिे श्री राजकुमार से थिणा आभरू्ण शलए। आभूर्ण की उधचत बाजार कीमत रू. 50,400 है। श्री कुमार उिके द्िारा िरीदी गई उतत मदों के सबंंि में उत्पन्ि कर पररणामों के संबिं में भ्रशमत है। इस संबिं में उन्हें सलाह दें ** व्यक्तत/एचयूएफ द्िारा इसकी उधचत बाजार कीमत से कम हेत ुिाररत कोई नििााररत चल संपक्त्त (अथा की पहले चचाा की गई है) कर हेतु िसलूिीय होगी यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है 1) नििााररत चल संपक्त्त व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा िाररत की जाती है 2) िर्ा के दौराि करदाता द्िारा िाररत ऐसी सपंक्त्त की कुल उधचत बाजार कीमत इि

संपक्त्तयों के शलए भगुतेय विचार-विमशा से रू. 50,000 अधिक हो। अन्य शब्दों में ऐसी सभी संपक्त्तयों की उधचत बाजार कीमत का कुल भुगनतत विचार-विमशा से अधिक हो तथा अंतर रू. 50,000 से अधिक हो

उतत चधचात प्राििाि कुछ निददाटि अिसरों पर प्राप्त तथा ररश्तेदारों से प्राप्त नििााररत चल संपक्त्त की क्थथनत में लाग ूिहीं होगा उतत प्राििािों पर विचार-विमशा करते हुए श्री कुमार द्िारा िाररत विशभन्ि मदों का कर उपचार निम्िािुसार होगा

शेयर की उधचत बाजार कीमत रू. 1,00,000 है तथा शेयर रू. 84,000 के शलए िाररत ककए गए है इसशलए क्रय कीमत पर अनतररतत उधचत बाजार कीमत रू. 16,000 होगी

आभूर्ण की उधचत बाजार कीमत रू. 50,400 है तथा यह रू. 25,200 के शलए िाररत ककया गया है इसशलए क्रय मूल्य पर अनतररतत उधचत बाजार कीमत रू. 25,200 होगी

क्रय राशश पर उधचत बाजार कीमत का कुल अनतररतत रू. 41,200 है (शेयर के शलए रू. 16,000 + आभरू्ण के शलए रू. 25,200) जो रू. 50,000 से कम है तथा इसशलए श्री कुमार के हाथो कर हेत ुकुछ भी प्रभाररत िहीं होगा

माि लीक्जए, यदद ददए गए मामले में, शेयर की उधचत बाजार कीमत रू. 1,84,000 के थथाि पर रू. 1,00,000 हो तो शेयर तथा थिरण् आभरू्ण की उधचत बाजार कीमत का कुल अनतररतत रू. 1,25,200 होगी (रू. 1,00,000 शेयर की अनतररतत उधचत बाजार कीमत + रू. 25,200 थिणा आभूर्ण की अनतररतत बाजार कीमत)। क्रय मूल्य पर उधचत बाजार कीमत का अनतररतत रू. 50,000 से अधिक है तथा इसशलए रू. 1,25,200 का संपणूा अनतररतत अन्य थत्रोतों से आय के अिुसार कर हेत ुप्रभाररत होगा

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त उपहारों के कर उपचार पर एमसीतयू

प्रश्ि 1. विचार-विमशा के बबिा व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा प्राप्त राशश, क्जसकी कुल कीमत िर्ा के दौराि .....................से अधिक हो करयोग्य होगी

(क) रू. 10,000 (ि) रू. 25,000

(ग) रू. 50,000 (घ) रू. 1,00,000

सही उत्तर : (ग)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

यदद निम्िशलखित शतें पूणा की जाती है तो व्यक्तत/एचयूएफ द्िारा विचार-विमशा (अथाात ्मौदिक उपहार िगद, चेक, ड्राफ्ि आदद के रूप में प्राप्त ककया जा सकता है) के बबिा प्राप्त ककसी भी राशश कर हेतु िसूलिीय होगी

विचार-विमशा के बबिा प्राप्त राशश िर्ा के दौराि प्राप्त राशश की ऐसी कीमत की कुल राशश रू. 50,000 से अधिक हो

इसशलए विकल्प (ग) सही विकल्प है

प्रश्ि 2. व्यक्तत के जीििसाथी के भाई ि बहि से प्राप्त राशश व्यक्तत के हाथों कर हेतु िसलू िहीं होगा

(क) सही (ि) गलत

सही उत्तर : (क)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

ररश्तेदारों से प्राप्त राशश व्यक्तत अथिा एचयूएफ के हाथों कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा। संबधंितों की पररभार्ा के अिुसार व्यक्तत के जीििसाथी का भाई अथिा बहि व्यक्तत के ररश्तेदार के तौर पर समझा जाएगा। इसशलए व्यक्तत के जीििसाथी के भाई ि बहि से प्राप्त राशश व्यक्तत के हाथों कर हेत ुिसलू िहीं होगा

चूंकक प्रश्ि में ददया गया वििरण सही है इसशलए विकल्प (क) सही विकल्प है

प्रश्ि 3. अपि ेसदथयों से एचयूएफ द्िारा प्राप्त राशश एचयूएफ के हाथों कर हेत ुिसलूिीय होगा तयोंकक सदथय एचयूएफ के संबंधितों के तौर पर िहीं समझ ेजा सकते

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

(क) सही (ि) गलत

सही उत्तर : (ि)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

ररश्तेदारों की पररभार्ा के अिुसार, एचयूएफ के सदथय एचयूएफ के ररश्तेदार के तौर पर समझ ेजाऐंगे तथा सबंंधितों से प्राप्त राशश कर हेत ु िसलूिीय िहीं होगी। इसशलए अपि ेसदथयों द्िारा एक एचयूएफ के राशश प्राप्त करि ेपर एचयूएफ के हाथों कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा

चूंकक प्रश्ि में ददया गया वििरण गलत है तथा इसशलए विकल्प (ि) सही विकल्प है

प्रश्ि 4. िरर्् के दौराि प्राप्त उपहार की कुल कीमत रू. 50,000 से अधिक होती है तो िर्ा के दौराि प्राप्त.......................कर हेत ुिसलूिीय होगा (क) उपहार की कीमत रू. 50,000 से अधिक हो (ि) उपहार की कीमत रू. 50,000 तक हो (ग) ऐसे सभी उपहारों की कुल कीमत (घ) उपहारों की कीमत रू. 25,000 तक

सही उत्तर : (ग)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

िर्ा के दौराि प्राप्त उपहार की कुल कीमत रू. 50,000 से अधिक होती है तो िर्ा के दौराि प्राप्त ऐसे सभी उपहारों की कुल कीमत कर हेत ुिसलूिीय होगा (अथाात ्उपहारों की कुल कीमत तथा रू. 50,000 का अनतररतत राशश िहीं)

इसशलए विकल्प (ग) सही विकल्प है

प्रश्ि 5. विचार-विमशा (अथाात ्उपहार के तौर पर) बबिा व्यक्तत द्िारा प्राप्त अचल सपंक्त्त का थिांप ड्यूिी शुल्क कर हेत ुिसूलिीय होगा यदद यह .................... से अधिक हो

(क) रू. 5,000 (ि) रू. 25,000

(ग) रू. 50,000 (घ) रू. 51,000

सही उत्तर : (ग)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

यदद निम्िशलखित शतें पूरी की जाती है तो व्यक्तत अथिा एचयूएफ द्िारा विचार-विमशा बबिा प्राप्त अचल संपक्त्त कर हेत ुिसलूिीय होगा 1) अचल संपक्त्त, भूशम अथिा भिि अथिा दोिों के तौर पर, व्यक्तत/एचयूएफ द्िारा प्राप्त

हो 2) अचल सपंक्त्त ऐसे व्यक्तत अथिा एचयूएफ के शलए िारा 2(14) के अथा के अंतगात

निदहत 'पूंजीगत पररसपंक्त्त' है 3) विचार-विमशा के बबिा प्राप्त ऐसी अचल संपक्त्त की थिॉप ड्यूिी कीमत रू. 50,000 से

अधिक हो

इसशलए विकल्प (ग) सही विकल्प है

प्रश्ि 6. व्यक्तत द्िारा उसके वििाह पर बबिा विचार-विमशा प्राप्त अचल सपंक्त्त व्यक्तत के हाथों कर हेत ुहमेशा िसूलिीय होगा

(क) सही (ि) गलत

सही उत्तर : (ि)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

व्यक्तत के वििाह के अिसर पर प्राप्त उपहार कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा

चूंकक प्रश्ि में ददया गया वििरण गलत है तथा इसशलए विकल्प (ि) सही विकल्प है

प्रश्ि 7. यदद एक अचल संपक्त्त एक प्रनतफल के शलए एक व्यक्तत द्िारा प्राप्त की जाती है जो थिांप ड्यूिी से कम है और अंतर रू. 50,000 से और िाथतविक प्रनतलफ का 5 प्रनतशत से अधिक होता है तो संपक्त्त के िरीद मूल्य पर थिांप ड्यूिी की राशश को विके्रता की आय के तौर पर समझी जाएगी।

(क) सही (ि) गलत

सही उत्तर : (ि)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

यदद एक अचल सपंक्त्त एक प्रनतफल के शलए एक व्यक्तत द्िारा प्राप्त की जाती है जो थिापं ड्यूिी से कम है और अंतर रू. 50,000 से और िाथतविक प्रनतलफ का 5 प्रनतशत से अधिक होता है तो सपंक्त्त के िरीद मूल्य पर थिांप ड्यूिी की राशश को विके्रता की आय के तौर पर समझी जाएगी।

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

चूंकक प्रश्ि में ददया गया वििरण गलत है तथा इसशलए विकल्प (ि) सही विकल्प है

प्रश्ि 8. व्यक्तत द्िारा अपि ेशमत्र से उपहार के तौर पर मोिर कार (उधचत बाजार कीमत रू. 84,000 है) प्राप्त करि ेपर िह कर हेत ुिसूलिीय होगा तयोंकक उधचत बाजार कीमत रू. 50,000 से अधिक है

(क) सही (ि) गलत

सही उत्तर : (ि)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

मोिर कार नििााररत चल संपक्त्त की पररभार्ा के अंतगात िहीं आता इसशलए अपि े शमत्र द्िारा व्यक्तत के मोिर कार प्राप्त करि ेकी क्थथनत में कुछ भी कर हेत ुिसलूिीय िहीं होगा चाहे उधचत बाजार कीमत रू. 50,000 से अधिक हो

चूंकक प्रश्ि में ददया गया वििरण गलत है तथा इसशलए विकल्प (ि) सही विकल्प है

प्रश्ि 9. यदद िर्ा के दौराि करदाता द्िारा प्राप्त नििााररत चल सपंक्त्त की कुल उधचत बाजार कीमत रू. 50,000 से अधिक हो तो....................... कर हेत ुिसूलिीय होगा (क) उधचत बाजार कीमत रू. 50,000 तक हो (ि) उधचत बाजार कीमत रू. 50,000 से अधिक हो (ग) संपणूा उधचत बाजार कीमत (घ) उधचत बाजार कीमत रू. 25,000 तक हो

सही उत्तर : (ग)

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

यदद िर्ा के दौराि करदाता द्िारा प्राप्त नििााररत चल सपंक्त्त की कुल उधचत बाजार कीमत रू. 50,000 से अधिक हो तो संपणूा उधचत बाजार कीमत कर हेत ुिसलूिीय होगा

इसशलए विकल्प (ग) सही विकल्प है

प्रश्ि 10. थथािीय प्राधिकरण (आयकर अधिनियम की िारा 10(20) के अंतगात पररभावर्तािुसार) से प्राप्त चल सपंक्त्त का उपहार सदैि कर हेत ुिसूलिीय होगा

(क) सही (ि) गलत

सही उत्तर : (ि)

[वित्त अधिनियम, 2020 द्िारा संशोधित रूप में]

सही उत्तर की प्रमाखणकता :

थथािीय प्राधिकरण (आयकर अधिनियम की िारा 10(20) हेत ुवििरण में पररभावर्तािुसार) से प्राप्त चल संपक्त्त का उपहार व्यक्तत अथिा एक एचयूएफ के हाथों कर हेत ुकभी भी िसलूिीय िहीं होगा

चूंकक प्रश्ि में ददया गया वििरण गलत है तथा इसशलए विकल्प (ि) सही विकल्प है