audit investasi part-1

7/21/2019 Audit Investasi Part-1

1/40

AUDIT INVESTASI DAN SALDO KAS

oleh:

RANI WIDIYASARI EKO PUTRI (105020307111005)

INDAH PUTRI UTAMI (105020307111010)

RIZA RIZKY FITRI (105020307111012)

TRI ARINI FEBRIANTI (105020307111015)

INKE LIVIA (105020307111018)


2/40

Investasi berhubungan dengan siklus penerimaan kas

(penjualan, penerimaan bunga dan dividen) dan siklus

pembayaran (pembelian). Banyak perusahaan yang

menanamkan dananya dalam sekuritas seperti:1. Sertifikat deposito

2. Sertifikat Bank Indonesia

3. Reksa dana

4. Saham preferen dan saham biasa

5. Obligasi Pemerintah (SUN) dan Obligasi perusahaan

INVESTASI


3/40

Akun dalam Transaksi SekuritasAKUN NERACA AKUN LAPORAN LABA RUGI

Investasi dalam sekuritas ekuitas dan

hutan yang diklasifikasikan sebagai

sekuritas yang diperdagangkan atau

sekuritas yang tersedia untuk dijual.

Pendapatan dividen (dari investasi ekuitas

yang belum diperhitungkan dengan

metode ekuitas).

Akun-akun penyesuaian ke harga pasar

(akun-akun aktiva) untuk yang di atas

(apabila yang di atas dicatat dalam akun

pada harga pokok dan ada akumulasi

perbedaan antara harga pokok dan nilai

wajar sekuritas itu.

Pendapatan bunga (atas investasi dalam

sekuritas hutang)

Keuntungan dan kerugian kumulatif yangbelum direalisasikan karena memiliki

sekuritas ekuitas dan hutang yang

diklasifikasikan sebagai sekuritas yang

tersedia untuk dijual (akun ekuitas).

Keuntungan dan kerugian yang direalisasi(atas transaksi sekuritas ekuitas dan

hutang).


4/40

Akun dalam Transaksi Sekuritas (Cont.)AKUN NERACA AKUN LAPORAN LABA RUGI

Investasi dalam sekuritas ekuitas yang

diperhitungkan dengan metode ekuitas

(investor mempunyai pengaruh yang

signifikan terhadap investee)

Keuntungan dan kerugian yang belum

direalisasikan karena memiliki sekuritas

ekuitas dan hutang yang belum direalisasi

yang diklasifikasikan sebagai perdagangan

(dari perubahan nilai wajar selama

periode berjalan).

Investasi dalam sekuritas ekuitas yang

diperhitungkan pada harga pokok (nilai

wajar tidak dapat ditentukan).

Ekuitas dalam laba investee (untuk

investasi yang diperhitungkan dengan

metode ekuitas).

Investasi dalam sekuritas hutang yang

diklasifikasikan sebagai ditahan sampai

jatuh tempo (dicatat pada biaya yang

diamortisasi).


5/40

TUJUAN AUDIT

KATEGORI ASERSI TUJUAN AUDIT ATAS INVESTASI

Keberadaan atau keterjadian Investasi jangka pendek dan jangka

panjang yang dicatat merupakan investasi

yang ada pada tanggal neraca.

Kelengkapan Semua investasi jangka pendek dan jangka

panjang termasuk dalam akun investasi

dalam neraca.

Hak dan Kewajiban Semua investasi yang dicatat dimiliki oleh

entitas yang melaporkan.

Penilaian atau alokasi Investasi dilaporkan di neraca pada nilai

wajar, harga pokok, biaya yang

diamortisasi, atau jumlah yang ditentukan

oleh metode ekuitas, sama seperti untuk

investasi tertentu.


6/40

TUJUAN AUDIT (Cont.)KATEGORI ASERSI TUJUAN AUDIT ATAS INVESTASI

Penyajian dan Pengungkapan Saldo investasi telah diidentifikasi dan

diklasifikasikan dengan tepat dalam

neraca.Pengungkapan yang dibuat berkaitan

dengan (1) investasi hubungan istimewa,

(2) dasar untuk menilai investasi, dan (3)

penggadaian investasi sebagai agunan.


7/40

Pertimbangan Perencanaan Audit

1. Materialitas

2. Risiko Inheren

3. Risiko Prosedur Analitis4. Risiko Pengendalian


8/40

Dokumen dan Catatan

1. Sertifikat saham

2. Sertifikat obligasi

3. Bond indenture

4. Brokers advice

5. Brokers statement

6. Books of original entry

7. Investment subsidiary ledger


9/40

Fungsi dan Pengendalian

yang Berkaitan1. Otorisasi transaksi investasi

Pembelian sekuritas

Penjualan sekuritas

2. Terima dan kirim sekuritas Penerimaan/pengamanan/penyerahan sekuritas

Penerimaan pedapatan berkala3. Pencatatan transaksi

Pencatatan pembelian, penjualan dan laba

Pencatatan market adjustment dan reklasifikasi

4. Penyeselesaian transaksi

Penerimaan kas Pengeluaran kas

Penilaian dan pelaporan kinerja investasi


10/40

1. Penentuan Risiko Deteksi

2. Perancangan Pengujian Substantif

Prosedur awal

Prosedur analitis

Pengujan rinci transaksi

Pengujian rinci saldo

Penyajian dan pengungkapan

Pengujian Substantif Atas Investasi


11/40

Penentuan Risiko Deteksi

Kombinasi penilaian risiko bawaan dan risiko kontroldari transaksi penerimaan dan pengeluaran kas denganmempertimbangkan keunikan transaksi investasi.

Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik free cashflows yang cukup meningkatkan volume transaksiinvestasi.

Bila volume transaksi rendah menekankan padapengujian substantif.

Kesulitan:

1. Menentukan nilai wajar2. Ketepatan klasifikasi


12/40

Prosedur Awal

Dapatkan pemahaman bisnis dan industri klien dantentukan:

1. Pentingnya saldo dan transaksi investasi pada entitas.

2. Kebijakan entitas terhadap surplus saldo kas.

3. Faktor ekonomi yang memicu perolehan investasitermasuk kemampuan entitas untuk menggunakan aruskas dari aktivitas financing dan untuk menghasilkanfreecash flows.

4. Standar industri sejauh mana investasi penting danpengaruhnya terhadap laba.


13/40

Prosedur Awal (Cont.)

Lakukan prosedur awal pada saldo dan catatan investasi yangmemerlukan pengujian lebih lanjut.

1. Trace saldo awal akun investasi dan ekuitas ke kertas kerja tahunlalu.

2. Review aktivitas atas seluruh saldo neraca dan laba-rugi yang

terkait dengan investasi yang tampak tidak biasa (sumber &jumlah).

3. Dapatkan klien dari skedul investasi dan tentukan bahwa skedultersebut akurat mencerminkan catatan akuntansi yang digunakansebagai dasar penyusunan, dengan cara:

Jumlah ke bawah dan ke samping dan lakukan rekonsiliasi total

dengan buku bantu dan buku besar. Uji kecocokan pos-pos dalam skedul dengan ayat-ayat yang ada

dalam buku bantu dan buku besar.


14/40

Prosedur Analitis

Lakukan prosedur analitis:

1. Hitung rasio-rasio sbb:

Investasi jangk pendek dg aktiva lancar

Investasi jangka panjang dg total aktiva

Tingkat imbalan (return) per klasifikasi investasi

2. Analisis hasil rasio dengan membandingkan

dengan ekspektasi yang didasarkan pada tahun

yang lalu, anggaran, atau data lain.


15/40

Pengujian Rincian Transaksi

Vouching ayat-ayat dalam akun-akun yang terkait denganinvestasi dan ekuitas

Efektif bila volume transaksi rendah

Baik untuk transaksi debet maupun kredit

Debet/kredit transaksi perolehan/penjualan investasike brokers advice dan bukti kas keluar/kas masuk serta

otorisasi notulen rapat direksi

Debet/kredit akun investasi dan market adjustment ke

dokumen verifikasi pengakuan kenaikan/penurunanharga pasar

Investasi dengan metode ekuitas


16/40

Pengujian Rincian Saldo

Inspeksi dan hitung sekuritas yang ada

Lakukan bersama-sama dg penghitungan kas

Penyimpan sekuritas harus hadir

Dapat bukti bahwa sekuritas telah dikembalikan

Seluruh sekuritas di bawah kendali auditor sampaipenghitungan selesai

Amati hal-hal seperti:

Nomor sertifikat

Nama pemilik

Keterangan tentang sekuritas

Jumlah lembar saham/obligasi

Nama emiten


17/40

Pengujian Rincian Saldo (cont.)

Konfirmasi sekuritas yang disimpan pihak luar

Konfirmasi harus sesuai dengan tanggalpenyimpanan

Proses konfirmasi sama dengan konfirmasi piutang

usaha Konfirmasi juga dilakukan untuk sekuritas yang

dijadikan jaminan atau yang digadaikan


18/40

Hitung-ulang pendapatan investasi

Laba dari investasi

Dividen

Pendapatan dan penerimaan bunga investasiobligasi

Skedul amortisasi premi atau diskonto

Verifikasi pendapatan investasimetode ekuitas

Pengujian Rincian Saldo (cont.)


19/40

Pengujian Rincian Saldo: Estimasi

Akuntansi

Penggolongan Investasi secara tepat

Menentukan apakah aktivitas investasi yang dilakukanmanajemen sesuai dengan tujuan manajemen yang telahditetapkan

Mempertimbangkan kemampuan manajemen untuk terusmenyimpan sekuritas utang sampai saat jatuh temponyadengan mengingat posisi keuangan klien, kebutuhan akanmodal kerja, dan kemampuan menghasilkan aliran kasuntuk operasi

Meminta surat pernyataan dari manajemen tentangketepatan penggolongan sekuritas

Pengujian ini berhubungan dengan asersi hak & kewajiban


20/40

Pengauditan harga pasar investasi

Dapatkan bukti pendukung harga pasar yang

digunakan seperti taksiran harga broker

Menilai kewajaran atau ketepatan model yang

digunakan

Mencari bukti tentang kondisi-kondisi tersebut

dan menentukan apakah temuan cenderung ataubertentangan dengan kesimpulan manajemen

Pengujian Rincian Saldo: Estimasi Akuntansi (cont.)


21/40

Saldo kas meliputi penerimaan ditangan yang

belum disetor, kas di bank, pada rekening giroumum dan rekening tabungan, serta akun impress

seperti kas kecil dan rekening di bank untuk gaji.

SALDO KAS


22/40

Hubungan Saldo Kas Dengan

Siklus Transaksi

Terdapat lima siklus transaksi yang berkaitan

langsung dengan saldo kas umum. Lima siklus

tersebut adalah siklus pendapatan,

pengeluaran, pembiayaan, investasi dan jasa

personalia. Siklus produksi tidak mempunyai

transaksi yang berkaitan langsung dengan kas.


23/40

TUJUAN AUDIT


24/40

PertimbanganPerencanaan Audit

1. Materialitas

2. Risiko Inheren

3. Risiko Prosedur Analitis

4. Risiko Pengendalian


25/40

Pengujian Substantif Investasi

1. Penentuan Risiko Deteksi

2. Perancangan Pengujian Substantif

Prosedur awal

Prosedur analitis

Pengujan rinci transaksi

Pengujian rinci saldo

Penyajian dan pengungkapan


26/40

Penentuan Risiko Deteksi

Kombinasi penilaian risiko bawaan dan risiko kontroldari transaksi penerimaan dan pengeluaran kasdengan mempertimbangkan keunikan transaksiinvestasi

Perlu diperhatikan bila perusahaan memilik free cashflows yang cukup -> meningkatkan volume transaksiinvestasi

Bila volume transaksi rendahmenekankan pada

pengujian substantif


27/40

Dapatkan pemahaman bisnis dan industri dan tentukan:

Pentingnya saldo dan transaksi kas bagi entitas

Kebijakan entitas untuk meramalkan saldo kas dansurplus saldo kas

Lakukan prosedur awal untuk saldo dan catatan kas yangharus diaudit lebih lanjut

Usut saldo awal kas dan bank ke kertas kerja audittahun lalu

Review aktivitas akun buku besar kas dan selidiki ayat-

ayat yang tampak tidak biasa Dapatkan ikhtisar kas dan bank yang disusun klien,

verifikasi keakuratan matematis dan tentukankecocokannya dengan buku besar

Prosedur Awal


28/40

Lakukan prosedur analitis

Bandingkan saldo kas dengan jumlah

anggarannya, saldo tahun lalu, dan

jumlah lain diperkirakan

Hitung persentase kas terhadap aktiva lancar dan

bandingkan dengan ekspektasinya

Prosedur Analitis


29/40

Pengujian Rincian Transaksi

Lakukan pengujian cut-off kas Amati bahwa seluruh kas yang diterima menjelang tutup buku

sudah dimasukan sbg saldo kas atau setoran dalam proses dan

tidak ada penerimaan sesudah tgl neraca yang dilaporkan

Review dokumentasi seperti ikhtisar kas harian, duplikat slip

setoran, dan rekening koran yang mencakup beberapa hari

sebelum dan sesudah tanggal neraca, untuk menentukan

ketepatan pisah-batas

Amati cek terakhir yang dikeluarkan dan dikirim pada akhir tahun

fiskal dan usut ke catatan akuntansi untuk menentukan

keakuratan pisah-batas pengeluaran kas

Bandingkan tgl cek yg dikeluarkan beberapa hari sebelum dan

sesudah tgl neraca dengan tgl cek pada catatan akuntansi untuk

menentukan ketepatan pisah-batas


30/40

Telusuri transfer bank selama beberapa hari sebelum dan

sesudah tgl neraca untuk menentukan bahwa setiap

transfer telah dicatat pada waktu yang tepat, pengeluarandan penerimaan dicatat pada periode akuntansi yang

sama dan telah dicerminkan dalam rekonsiliasi bank

Buat bukti atau proof of cash untuk setiap rekening giro

bank jika ada risiko terjadi kecurangan transaksi

Pengujian Rincian Transaksi (cont.)


31/40

PENGUJIAN RINCIAN SALDO

Ada lima pengujian substantif yang biasa

digunakan untuk saldo kas dalam kategori ini.

Setiap pengujian ini akan diuraikan dalam

bagian berikut :


32/40

Menghitung Kas di Tangan

Penerimaan kas yang belum disetor dan uang kembalian

biasanya dipandang sebagai kas di tangan. Untuk

melaksaakan perhitungan ks secara tepat, auditor harus:

Mengendalikan semua instrumen kas dan yang dapat

dinegosiasikan yang ditahan oleh klien sampai semua uangtelah dihitung.

Meminta agar petugas kas hadir sepanjang perhitungan itu.

Mendapatkan tanda terima yang ditandatangani dan

petugas pada waktu mengembalikan uang kepada klien.

Memastikan bahwa semua cek yang belum disetor dapat

dibayarkan kepada klien, baik secara langsung atau melalui

endorsemen.


33/40

Mengkonfirmasi Saldo kas dan

Pinjaman di Bank Merupakan hal yang biasa bagi auditor untuk

mendapatkan konfirmasi bank mengenai saldo

kas dan pinjaman di bank pada tanggal

neraca. Formulir itu meminta informasi auditatas saldo kas tentang tiga hal berikut: (1)

saldo setoran, (2) saldo pinjaman, dan (3)

akun (rekening) setoran atau pinjaman lainnya

yang mungkin menarik perhatian pejabat bank

yang berwenang.


34/40

Permintaan konfirmasi disiapkan rangkap dua dan

ditandatangani oleh penandatangan cek yang berwenang

dan klien. Kedua salinan itu lalu dikirim ke bank, dan aslinya

dikembalikan kepada auditor. Untuk memastikan

kompetensi bukti dan prosedur ini, auditor secara pribadiharus mengirimkan permintaan ini dalam amplop

dengan alamat pengembalian sendiri dan jawabannya

harus dikembalikan langsung ke auditor oleh

bank.Permintaan konfirmasi bank harus dikirimkan kesemua bank di mana klien mempunyai suatu akun,

termasuk yang saldonya nol pada akhir tahun.

Mengkonfirmasi Saldo kas dan Pinjaman di

Bank (Cont.)


35/40

Mengkonfirmasi Perjanjian Lainnya

dengan Bank Perjanjian lainnya dengan bank meliputi hal-hal seperti

lini kredit, saldo kompensasi, dan kewajiban kontinjen.Perjanjian untuk menetapkan lini kredit dengan bankmungkin mengharuskan peminjam mempertahankansaldo kas di bank.

Jumlah minimum yang disyaratkan dikenal sebagaisaldo kompensasi (compensating balance).Suatukewajiban kontinjen mungkin ada apabila klien

menjadi penjamin atas pinjaman yang diberikan olehbank kepada pihak ketiga.


36/40

Melakukan scan, Mereview atau

Menyiapkan Rekonsiliasi Bank

Apabila tingkat risiko deteksi yangdapat diterima tinggi, auditor dapat

menscan rekonsiliasi bank yangdisiapkan klien dan memverifikasiketepatan matematis dan rekonsiliasiitu. Jika risiko deteksi sedang, maka

auditor dapat menelaah rekonsiliasibank klien.


37/40

Penelaahan itu lazimnya akan mencakup:

Membandingkan saldo akhir bank dengan saldo yang

dikonfirmasi pada formulir konfirmasi bank.

Memverifikasi keabsahan setoran dalam perjalanan

dan cek-cek yang beredar. Menetapkan ketepatan matematis dan rekonsiliasi

Memvouching pos-pos yang direkonsiliasi seperti

beban, kredit, dan kesalahan bank ke dokumentasi

pendukung.

Menyelidiki pos-pos lama seperti cek yang beredaruntuk periode waktu yang lama dan pos-pos tidak

biasa.

Melakukan scan, Mereview atau

Menyiapkan Rekonsiliasi Bank (Cont.)


38/40

Mendapatkan dan Menggunakan

Laporan Pisah-Batas Bank Laporan pisah-batas bank (bank cutoff statement)

adalah suatu laporan bank pada tanggal sesudahtanggal neraca. Tanggal ini harus berada pada

titik waktu yang akan memungkinkan sebagianbesar cek yang beredar pada akhir tahun sudahdikliring di bank. Biasanya, tanggal ini adalahtujuh sampai sepuluh hari bisnis sesudah akhir

tahun fiskal klien. Klien harus meminta laporanpisah-batas dan bank dan memberitahukan agarhal itu dikirim langsung kepada auditor.


39/40

Setelah menerima laporan pisah-batas, besertacek-cek yang dibatalkan dan memo bankterlampir, auditor harus:

Menelusuri semua cek tertanggal tahun lalu ke

cek-cek yang beredar yang tercantum padarekonsiliasi bank.

Menelusuri setoran dalam perjalanan padarekonsiliasi bank ke setoran pada laporan pisah-

batas. Melakukan scan atas laporan pisah-batas dan

data terlampir untuk hal-hal yang tidak biasa.

Mendapatkan dan Menggunakan Laporan

Pisah-Batas Bank (Cont.)


40/40

PERBANDINGAN PENYAJIAN

LAPORAN DENGAN STANDAR Kas harus diidentifikasi dan diklasifikasikan

dengan benar di neraca.Misalnya, kas yang

disetor merupakan suatu aktiva lancar.

Akan tetapi, kas dana pelunasan obligasidianggap sebagai investasi jangka panjang.

Selain itu, harus ada pengungkapan yang

tepat mengenai perjanjian dengan bankseperti lini kredit, saldo kompensasi, dan

kewajiban kontinjen.

audit investasi part-1

Documents