OPERACIONES RECIPROCAS ENTRE ENTIDADES DEL SECTOR PBLICO.CONCILIACIN EN EL APLICATIVO WEB DE OPERACIONES RECIPROCASJORGE CHICOMA RAMOS

Lima, 23 de Agosto de 2013

Ministeriode Economa y FinanzasVice ministerio de Hacienda DireccinGeneral de Contabilidad PblicaOperaciones Reciprocas en el Sector Pblico

Son aquellos saldos y eventos econmicos que se realizan en un grupo de entidades y/o de entidades de un grupo con entidades de otros grupos pertenecientes al sector pblico.Concepto Operaciones Reciprocas en el Sector Pblico*

*SECTOR PBLICO: 2 403Gobierno Nacional: 246Gob. CentralInst. Pb.Desc.Fdo. Cons.Res.Univ. PblicasOrg. Desc.Aut.Soc.Benef.Pb.Ent. Trat. Emp.Gobiernos Regionales: 26G.R. ArequipaG.R.AyacuchoG.R.AmazonasG.R.AncashG.R.Apurmac..........................................

Gobiernos Locales: 1 949MunicipiosCent.PobladosInstit. VialesOrg.Pb.Desc.Mancomunid.

Empresas:

176

Emp.Oper. 122Emp.No Oper.Emp. En Liqui.Otras Entidades: 6Bco.Cent.Res.EsSaludCja.Pens.MilitFonavi en Liqu.Fndo L. 27677Fndo.Rev. BM Rendicin de Cuentas: Sin exceder el 31 de marzo

OA-3 Reporte de saldos de cuentas de ActivoANEXO OA-3 Reporte de saldos de cuentas del Activo (UE)OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo ANEXO OA-3A Reporte de saldos de cuentas del Pasivo (UE)OA-3B Reporte de saldos de cuentas de GestinANEXO OA-3B Reporte de saldos de cuentas de Gestin (UE)

Captura informacin de saldos y eventos econmicos. Formatos de Operaciones Recprocas*

*Agregacin y ConsolidacinAgregacinEs un proceso de reunin de datos que elaboran y transmiten las Unidades Institucionales del Sector Pblico ConsolidacinLa consolidacin es un mtodo mediante el cual los datos de un conjunto de unidades se presenten como si fuera los datos de una sola entidad.Objetivo de la ConsolidacinEvitar la duplicidad del activo y pasivo y la sobrestimacin de los ingresos y gastos en el nivel de consolidacin del sector pblico

*Finalidad de la ConsolidacinSirve como instrumento para un mejor anlisis de la poltica fiscal y para la comparabilidad internacional de las estadsticas fiscales del sector pblicoTipos de consolidacinIntragubernamental, consolidacin dentro de un nivel Intergubernamental, consolidacin entre nivelesSe debe consolidar los eventos que tienen lugar entre componentes del conjunto de entidades del sector pblico, tales como:Que se debe consolidar?La consolidacin debe ser simtrica

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Donaciones.

Transacciones en activos y pasivos financieros.

Ingresos y gastos por concepto de intereses.

Los impuestos.

Compra o venta de bienes y servicios

Convenio traspasos de recursos

*Consolidacin CoherenteLa eliminacin debe hacerse de forma coherenteConocer los tipos de transaccinConocer las cuentas contables que intervienenConocer la dinmica de las cuentas contables que intervienen en la operacinConocer las entidades que intervienen en la transaccin reciprocaConocer los diferentes Planes de Cuentas ContablesLas entidades deben registrar en base devengado

TOMO I TOMO II Anlisis y Procesamiento de la informacin*RecepcinRevisinValidacinSupervisinIntegracinEEFF y PPTT

Direcc. Gobiern.LocalesDireccin de Empresas

Direccin de Anlisis y ConsolidacinRecepcinRevisinIntegracinConsolidacinLey N 28112, Marco Administ. Financ. Sector PblicoDirecc. Gob. Nac. Gob. Regional

Introduciendo en la Hoja de Trabajo el monto a ser consolidado, con signo opuesto, en una columna llamada ajuste por consolidacin.Las transacciones se agregan y consolidan eliminando todos los flujos recprocos que se registran en las cuentas contables de ingresos y gasto.

Los saldos se agregan y consolidan eliminando los activos y pasivos financieros recprocos de entidades pertenecientes al conjunto cuyos datos se estn consolidando. Para ello, se identifican las transacciones y los activos y pasivos financieros del nivel al que pertenecen, se identifica con que cuenta del Balance General o del Estado de Resultados existe la reciprocidad, y finalmente se debe mantener el equilibrio, eliminando ambos lados de cada transaccin y tenencia de saldos.Cmo se realiza la consolidacin?*

Planes de Cuentas contables diferentes.Declaracin de distintos valores por parte de las entidades para las transacciones y tenencias de saldos.Registros en distintos perodos.Relacin con otra entidad, que no corresponde.Proyectos de inversin.No registrados.Saldos registrados en Cuentas de Orden.Problemas que plantea el proceso de consolidacin*

*Ministeriode Economa y Finanzas

Estado de Situacin Financiera 2013ESF. Sector Pblico 2 013

RubrosM.P PunoG.R. PunoMEFE.Sanea. PunoBco. NacinIntegradoAjust. Consolid.Consolid.ActivoE. y equi. efect.1,0003,0005003,0007,50015,000-7,5007,500Ctas. por cob.2,5001,8002,0006,300-4,3002,000Inversiones3,0003,000-3,0000Ots.ctas.cob. L/P5,1001,6006,700-5,1001,600Inm.maqu. equ.8,0008,5008,3009,0009,50043,30043,300Tot. activo14,50011,50013,90015,40019,00074,300-19,90054,400PasivoOblig.con el pb.7,5007,500-7,5000Ctas por pagar1,8002,5004,300-4,3000Adeu. y oblig.L/P 5,1002,0007,100-5,1002,000PatrimonioCapital3,0003,000-3,0000Hda.nac. adic10,0008,50010,30028,80028,800Result. acumul.2,7005003,6007,3009,50023,60023,600Tot. pasivo y pat.14,50011,50013,90015,40019,00074,300-19,90054,400

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Estado de Gestin 2012E.de G.Sector Pb. 2012RubrosM.P PunoG.R. PunoSunat ( gast.)Sunat (capt)E.Serv.pub Elect.PunointegradoAjust. consolidConsolid

IngresosIng. Tributarios12,70012,00097,000121,700-12,700109,000Ing. no trib.y ventas(A)10,00016,00030,00056,000-11,90044,100Trasp. y remesas rec.25,00026,00051,00051,000Donac. recibidas2,0005002,500-2,000500 Tot.Ing.39,70048,00016,50097,00030,000231,200-26,600204,600Costos y GastosCosto de venta301,90011,45013,380-13,35030Gastos administ. (B)4,0004,000-1,2502,750Gastos en bs. y serv.5,0005,00011,00021,000-10,00011,000Gastos de personal1,5001,6001,6004,7004,700Donac. otorgadas2,0002,000-2,0000Estim.y prov.del ejerc.1,0001,2001,6501,5005,3505,350 Tot.Costos y Gastos7,5009,80014,2803,40015,45050,430-26,60023,830Result, del ejercicio.32,20038,2002,22093,60014,550180,7700180,770A) Operac.recproca: 1900 y 10 000 B) Operac.reciproca: 1 250

*Ajuste y Reclasificacin IntransistemaSon los fondos que recibe el Tesoro Pblico principalmente de las entidades captadoras, para luego ser distribuidos a las entidades de gasto e inversin, estas entidades lo registran, necesariamente, en una cuenta de ingreso denominada Traspasos y Remesas Corrientes y de Capital Recibidas, y a fin de evitar la sobreestimacin de los ingresos se elimina el saldo de esta cuenta, que inicialmente est registrada como ingreso por las entidades captadoras.

*Gobierno NacionalGobierno RegionalGobiernos LocalesDireccin General de Contabilidad Pblica(Integra y Consolida)Entidades CaptadorasTesoro PblicoInformacin Financiera ConsolidadaCircuito de la Captacin de FondosCaptacin de FondosDistribucin de Fondos Recaudan IngresosGastan e

InviertenInformacin ContableInformac.ContabInformacin Contable Informac. Contab.Inforcontab

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Operacin de Recaudacin y Transferencia de Sunat1201Cuentas por Cobrar1004101Impuesto a la Renta100Por los recursos captados por la Sunat---------------------x-------------------1601Traspasos y Remesas705402.99Traspasos y Remesas Otorgados Cte.301201Cuentas por cobrar 100Por el traslado de recursos a T. Pblico Operaciones de Tesoro Pblico1101.030101Tesoro Pblico 1001601Traspasos y Remesas1001601.0101Tesoro Pblico Por los fondos recibidos de SUNAT

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Operaciones de la UE (1) con RO5101.01Personal Administrativo502102.01Remuneraciones por Pagar50 Por el reconocimiento del gasto devengado-------------------------x-------------------------1206Aprobacin de Tesoro Pblico501601Traspasos y Remesas50Por la aprobacin del devengado-------------------------x-------------------------Operaciones del Tesoro Pblico con RO1601Traspasos y Remesas502106Autorizacin de Giro502106.01Recursos Ordinarios CUTSe reconoce el pasivo y aprueba pago del devengado

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Operaciones de la UE (1) con RO9103.08Cheques Girados409104.08Cheques Girados por Entregar40Por los cheques girados---------------- x -----------------2102.01Remuneraciones por Pagar401206Aprobacin de Tesoro Pblico401206.01Recursos Ordinarios Por el giro y pago de obligaciones ---------------- x -----------------9104.08Cheques Girados por Entregar409103.08Cheques Girados40 Por los cheques entregados

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Operaciones del Tesoro Pblico con RO2106Autorizacin de Giro302106.01Recursos Ordinarios CUT1101.030101Tesoro Pblico30Cobro del cheque por el proveedor segn Banco de la NacinNOTA.- Los cargos a la cuenta 2106.01 servirn para efectuar la conciliacin de los recursos entregados por el Tesoro Pblicoa las Unidades Ejecutoras

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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERACUENTASUNATT. PBLICOUE (1)SP. AGREGADOActivoPas.PatActivoPas.PatActivoPas.PatActivoPas.Pat1101,030170701206 -RO10102102.01 Rem10102106.01 -RO2020HNA -70505030RA 70-5020Total 70707060608080

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ESTADO DE GESTIN CUENTASUNATT. PBLICOUE (1)SP. AGREGADO4101 Imp.Renta100100Total Ingresos1001005402-30-305101.01 Ps.Adm-50-50Total Gastos-30-50-80Result. Ejerc.705020

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Operaciones de la UE (1) con RD----------------- X -----------------1101.1209Canon, Sobreca.Reg. - RD-CUT304402Traspasos y Remesas Corrientes30Aprobacin de la asignacin financiera----------------- X -----------------8501.0504Canon, Sobrecano, Regal.,308201.0504Canon, Sobrecano, Regal.,30Por el ingreso presupuestalOperaciones del Tesoro Pblico con RD----------------- X -----------------1601Traspasos y Remesas302104.0510Canon, Sobre Canon, Regalas, 30Reconocimiento de la intermediacin de RD

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Operaciones de la UE (1) con RD8301.0504Canon, Sobrecano, Regal.,208401.0504Canon, Sobrecano, Regal.,20Por los compromisos del ejercicio----------------- X -----------------5302.04Servicio de Mant. Acondicion y Reparac.202103.01Bs y Ss por Pagar20Por la ejecucin del gasto patrimonial----------------- X -----------------8401.0504Canon, Sobrecano, Regal.,208601.0504Canon, Sobrecano, Regal.,20Por la ejecucin del gasto presupuestal

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Operaciones de la UE (1) con RD9103.08Cheques girados209104.08Cheques girados por entregar20Por los cheques girados----------------- X -----------------2103.01Bienes y Serv. por Pagar201101.1209Canon, Sobreca.Reg. - RD-CUT20Por el giro y pago de obligaciones----------------- X -----------------9104.08Cheques girados por entregar209103.08Cheques girados20Por los cheques entregados

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Operaciones del Tesoro Pblico con RD....X2104.0510Canon, Sobre Canon, Regalas, Renta 151101.030101Tesoro Pblico15Por los cheques pagados por el BN

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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERACUENTASUNATT. PBLICOUE (1)SP. AGREGADOActivoPas.PatActivoPas.PatActivoPas.PatActivoPas.Pat1101.030101 TP55551102.1209 RD10101206 A.TP-RO10102102.01 Rem.Pg10102104.0510 RD15152106.01 AG-RO2020HNA -702050RA 70-4030Total 70555520207575

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ESTADO DE GESTINCUENTASUNATTPUE (1)SP. AGREGADOTipo de RecursROOt.RecuTotal4101 I.Renta1001004402 Tr. y Rem.R303030Total Ingresos10030301305402Tr. Y Rem.O-30-305101.01 Ps Adm-50-50-505302.04 Ss Mant-20-20-20Total Gastos-30-50-20-70-100Result. Ejerc.70-5010-4030

*

Operaciones de la UE (1) con RDR.x1201Cuentas por Cobrar404505Venta de Servicios40.x1101.0101Caja M/N251201Cuentas por Cobrar251101.030102Recursos Directamente Recaudados 251101.0101Caja M/N258501.0201RDR258201.0201RDR25Por la ejecucin de ingresos y depsito en cta. Cte.

*T6

Operaciones de la UE (1) con RDRGast. "G"Y/G segn artculo 3 RD N 063-2012-EF/52.03Giro1101.1101RDR - Cuenta de enlace251101.030102RDR25Ing. "Y"1101,1201RDR - CUT251101.1101RDR - Cuenta de enlace25Por el traslado de los fondos RDR a la CUT Operaciones del Tesoro Pblico con RDR1101.030101Tesoro Pblico252104.0502RDR - CUT 25Por los RDR recibidos de la UE (1)Nota:El registro del traslado de los fondos RDR con el T6,TO YG ser simultaneo, RD N 063-2012

*

Operaciones de la UE (1) con RDR..x8201.0201RDR158401.0201RDR15 Por el compromiso presupuestal..x5301.0101Alimentos y Bebidas.para Cons. Hum152103.01Bienes y Serv.por Pagar15 Por la ejecucin del gasto financiero8401.0201RDR158601.0201RDR15 Por la ejecucin del gasto presupuestal

*

Operaciones de la UE (1) con RDR9103.08Cheques girados109104.08Cheques girados por entregar10 Por los cheques girados..X..2103.01Bienes y Serv.por Pagar101101,120101RDR - CUT10 Por el giro y pago de obligaciones.X9104.08Cheques girados por entregar109103.08Cheques girados10 Por los cheques entregados

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Operaciones del Tesoro Pblico con RDR2104.0502RDR - CUT 51101.030101Tesoro Pblico5Por la informacin del BN de los cheques cobrados por el proveedor

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ESTADO DE SITUACIN FINANCIERACUENTASUNATT. PBLICOUE (1)SP. AGREGADOActivoPas.PatActivoPas.PatActivoPas.PatActivoPas.Pat1101.030101 TP75751101.120101 RDR15151101.1209 RD10101201 CxC15151206.01 AG-RO10102102.01 Rem.Pag10 102103.0101 ByS552104.0502 RDR20202104.0510 RD15152106.01 AG-RO2020HNA -7020500RA 70-1555Total 7075755050125125

*

ESTADO DE GESTINCUENTASUNATT PUE (1)SP. AGREGADOROOt.RecuTotal4101 Imp.Renta1001004402 Tsp. y Rem.R3030304505 Ing. Div.404040Total Ingresos10070701705101,01 Ps. Adm-50-50-505301.01 Alim.Bebid.-15-15-155302.04 Ss Mant.-20-20-205402 Trasp. Rem.O-30-30Total Gastos-30-50-35-85-115Result. Ejerc.70-5035-1555

*Conciliacin en la Web

Directiva N 002-2011-EF/93.01Instrucciones Generales para la consolidacin de saldos por operaciones Recprocas entre entidades del Sector PblicoObjetivoEstablecer Procedimientos de conciliacin de los saldos de operaciones recprocas entre entidades del sector pblico y uniformizar criterios para la presentacin de informacin de forma consistente y confiable.*

*Se ingresa al Sistema de conciliaciones de Operaciones recprocas a travs del link: http://apps2.mef.gob.pe/appconciliacion/index.jspDigitar usuario y clave

*Presionar Mdulo

*Presionar conciliaciones

*Click en conciliaciones

*Presionamos siguiente

*

*Relacin de entidades a consultar, luego seleccionar en el men, Genera Actas

*Marcamos: Lista de Actas Generadas y presionamos siguienteVerificamos lista de actas generadas

*Se visualiza la relacin de las actas generadas

*Ingresamos a Genera Actas, para registrar los datos del contadorPresionamos siguiente

*Presionamos Datos Contador

*Esta seguro de grabar los datos Aceptar CancelarRegistramos los datos del contador informante, grabamos y cerramos

*Ingresamos a acceso y seleccionamos Generacin de clave virtualSiguiente

*Digitamos el DNI del contador informantePresionamos aceptar

*Confirmacin del Envo

*Ingresamos a Genera Actas para el inicio de la generacin de las actas conciliadasPresionamos siguiente

*Seleccionamos FiltroFiltramos para ver las entidades con las cuales vamos a conciliar

*

*Seleccionamos la entidad con la que se desea generar acta y luego se hace click en generar acta Generar Actaclick

*Damos aceptar

*Se inactiva seleccionar acta y se crea N del pre cierre, de lo contrario, el sistema le indicar que no hay montos informados por la otra UE. Si es positivo click en DetallesSeleccionamos Detalles

*Detalle de Generacin de Actas. En caso de diferencias se explica y se grabaSeleccionamos Cerrar Generacin de Acta

*Digitamos el N del DNI y el N de la Clave virtual y luego click en aceptarClick en aceptar

*La informacin ha sido grabado con xito. Cerramos en XClick en X

*Falta el cierre de acta de la otra UE recproca

*Si las dos UE cerraron, se activa imprimir ActaPresionar imprimir acta

*Firma virtual

*

*

*Gracias

jchicoma@mef.gob.pe