タイにおける不正調査の事例 - kpmg...2011/06/10  · 26.0% 費用請求...

19
KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd. タイにおける不正調査の事例 2011610日開催 Term Techasarin Partner Douglas Webb Associate Director

Upload: others

Post on 26-Aug-2020

8 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

Page 1: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd.

タイにおける不正調査の事例

2011年 6月10日開催

Term TechasarinPartner

Douglas WebbAssociate Director

Page 2: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

1.0 不正行為について(総論)

- 不正について(総論)- 横領- 汚職- 粉飾

Page 3: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

多数の企業において不正が発生

タイにおいて発覚した不正行為の推定損失額不正が発生した企業の割合

Sources: (1) KPMG Australia Fraud Survey 2008, (2) KPMG Thailand Fraud Survey 2007, (3) KPMG Japan Fraud Survey 2008

46%

55%

45%

54%

0%

20%

40%

60%

80%

100%

豪州 タイ 日本

発生 未発生

47%

53%

16%

8%

18%

27%

31%

1000万バーツ以上

500万バーツ以上、1000万バーツ未満

100万バーツ以上、500万バーツ未満

10万バーツ以上、100万バーツ未満

10万バーツ未満

• KPMGタイランド実施のアンケート調査の結果、回答企業のうち46%の企業において過去、不正行為が発生しており、他ア

ジア諸国と類似した傾向を示している。また不正行為による経済的損失は、半数以上の事例において、百万バーツ以下となっている。

• 全世界を対象とした調査の結果、不正行為による平均損失額は企業の年間収益の約5%相当であった。

Page 4: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

不正行為の原因

不正行為が起こる3つの主要因 (動機・機会・正当化)

近年の世界的経済不況の影響により、不正行為がより起こりやすい環境となっている。

タイにおける不正行為の発生件数は増加傾向に有る。

Sources: e-Crime Survey 2009 in partnership with KPMG

動機

機会 正当化

Page 5: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

不正行為による損失は、直接的な経済的損失にとどまらない

経済的損失

情報の漏えい、損失(知的財産、顧客データ等)

企業に対する信用の失墜

投資家・株主側の損失

人員整理

社員の士気低下

調査費用の発生

調査実施によって発生する機会損失

当局による法的措置

借入費用の増加

Page 6: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

不正の種類

Sources: ACFE 2010 Report to the Nations on Occupational Fraud and AbuseKPMG Japan 2010 Fraud Survey Report

1.1 横領

会社資産の横領(現金、その他資産)

最も典型的な不正だが(全体の86%)、小額にとどまる事が多い (全体の21%)

1.2 汚職

私的動機による職権乱用

不正行為の全体の33%が汚職による。但し損失額は全体の11%。

典型例:利害の抵触からくる利益追求、リベート、贈収賄

1.3 粉飾

財務諸表の意図的な改ざん

不正行為の中で最も少ないが(全体の5%)、損失額は最も大きい(全体の68%)

不正の発生頻度(種類別)

86%

33%

5%

0 20 40 60 80 100

横領

汚職

粉飾

7%

74%

29%

全世界

日本

全世界

日本

全世界

日本

Page 7: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

1.1 横領

種類 内容 例 発生頻度

現金の横領・着服

横領・着服 現金の横領(記帳前) 顧客からの現金受領後、従業員による着服 14.5%

現金の横領(記帳後) 銀行口座への預金前に、従業員による横領 9.8%

不正支出

請求関連 過剰請求、私的費用の請求、架空請求 ダミー会社からの架空請求 26.0%

費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1%

小切手の偽造 会社小切手の偽造 取引先に対する発行済み小切手の偽造、着服 13.4%

給与 実働時間以上の時間外手当請求 不当な残業代請求、実在しない従業員に対する給与支払い

8.5%

現金支出 現金の支出を隠蔽する為の帳簿操作 従業員による売上・売掛データの取消し、顧客からの支払現金の横領

3.0%

その他横領の例

小口現金 社内保管の小口現金の横領 金庫保管の現金の窃盗 12.6%

非現金資産 その他資産の横領 在庫品、顧客データの窃盗 16.3%

Sources: ACFE 2010 Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse

Page 8: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

1.2 汚職

汚職度 低 (10.0)シンガポール 9.3日本 7.8韓国 5.4マレーシア 4.4タイ 3.5中国 3.5インド 3.3インドネシア 2.8ベトナム 2.7フィリピン 2.4ラオス 2.1カンボジア 2.1ミャンマー 1.4

汚職度 高 (0.0)

The Transparency International 2010 Corruption Perceptions Index is an aggregate indicator that combined data from 10 independent institutions measuring the overall extent of corruption (defined as the abuse of entrusted power for private gain, including corruption in both private and public sectors) over the past two years based on frequency and the size of bribes.

汚職: 職権乱用による私的利益の追求

典型例:利害の抵触からくる利益追求、リベート、贈収賄

• 顧客購買担当からの、発注を条件としたキックバック要求

• 経営陣の職権乱用による、利害の抵触の有る取引先との取引開始

• 発注契約を得る為の官公庁への贈賄

経営陣、管理職及び外部と接触のある従業員などが関与

汚職防止に関する法令は徐々に増えつつある。特に官公庁に対する贈賄は企業の評価を落とし、長期的な成長を妨げる。多くの多国籍企業は官公庁へのこれらの支払いを拒絶する傾向に有る。

Sources: Transparency International – 2010 Corruption Perception Index

Page 9: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

1.3 粉飾

粉飾の主な予防方法

• 独立的な内部監査

• 経営陣による行動規範の徹底

• 経営陣によるモニタリング

• 粉飾が発生し得る環境・機会の低減

•継続的な不正防止の喚起による、不正行為正当化の防止

粉飾の主な発見方法

• 財務諸表分析

(期間比較分析・当期内比較分析)

• コンプライアンス・レビュー

• 税務申告のレビュー

• 経営側による聞き取り調査

• キャッシュフロー分析

• 当局からの指摘、行政指導

財務諸表の粉飾の典型例

架空売上

負債、費用の隠蔽

資産の過剰計上(例:貸倒引当金の過少計上、在庫・固定資産・その他有形資産の過剰計上、実在しない資産の計上、等)

公的機関職員に対する贈賄支出の隠蔽

不適切な開示

計上期間の操作

関連会社間の操作

Page 10: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

2.0タイにおける事例

- タイにおける不正の共通点- 詳細:購買・スクラップ管理- 中小企業における不正- 効果的な対策

Page 11: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

不正はどこで発生するか

部門 事例 %

アジア地区のおける不正発生の部門(上位5部門)

営業 汚職、非現金資産の窃盗・横領

21.0%

事業部門 汚職、不正請求 15.4%

経理 小切手偽造、不正請求、現金横領

15.1%

経営陣 汚職、不正費用請求 14.0%

購買 収賄、不正過剰請求, 不正な価格操作

10.7%

グローバル・サーベイからの例タイにおける事例のケーススタディー

小口現金の支払いの際、経理スタッフが領収書をコピーし2枚用意、それぞれ異なる承認者に提出。現金受領後、1枚分の額を依頼者に渡し、もう1枚分を着服。

小切手発行の為のサインをMDより受ける際、経理マネージャーが「受取人指定」の印の無い小切手を回した。その小切手を用いて経理マネージャーが自身の口座への入金を行ったのち、小切手に「受取人指定」の印を押し証憑として保管。

購買スタッフが妻名義の取引先を設立。納入業者としての資格に疑義があるものの、特定の納入品のサプライヤとして取引を開始。

財務担当役員が、粗利率の一定化をはかる為に業者と癒着、ある期間において業者からの請求額を水増しし、次期間においてcredit noteを発行させた。

財務マネージャが、送金手続きの際に必要となるtoken cardを自身で作る為の銀行提出書類(タイ語)をMD(外国人;タイ語不可)にサインさせた。後、複数の送金の自身の口座宛に行った。

事業部マネージャーが、サプライヤに対し高品質の製品を発注したものの、後にキックバックを受けるため、実際には低品質・安価な製品の納品を受け付けた。

事業部マネージャーが、企業機密にあたる製造技術を盗み、在職中に同社と競合する新会社を親族名義で設立。

人事役員が、退職した従業員を給与台帳から削除する事を怠った上、その従業員の口座情報を人事役員自身の給与口座に改ざん。

アジア地区において75%の不正行為の事例が、会社内の5つの部門に属する。

Page 12: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

不正の共通点

タイにおける不正の共通点

個々の不正事例は小額だが、長期に亘って繰り返し行われる。

中小規模の会社、また大企業の現地法人において、経理・購買部門の人員が限られている企業。

多くの事例において、承認手続きに関わる複数の承認者が結託。

経営陣による、現場スタッフレベルの業務のモニタリング不足。

経理部門、購買部門における規定遵守の不徹底。

多くの不正行為者が、異動される事なく長期に亘って同一役職に従事する結果、統制上の弱点を熟知。

現金取引の多い会社において不正が多く発生する傾向に有る。

不正は会社内のどのレベルにおいても起こりうる。

Page 13: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

詳細ケーススタディー(購買部門における不正)

購買に関する不正の主な予防方法- 職務権限の分散化- 意思決定権限の経営陣レベルへの一元化- サプライヤ選定規定の明確化- 人事ローテーション- 経営陣によるモニタリング- 定期的な内部監査

購買に関する不正の主な発見方法- 在庫量の分析・異常値の発見- 承認可能な限度額内の発注- 購買方針(業者選定手順)の徹底- 関連会社取引- 取引先業者からのクレーム- 取引先からの不良品の頻度- 従業員情報と取引先業者情報の照合確認

タイにおける不正の事例と背景(購買関連)

承認手続き及び購買関連書類の不備によって、購買に関する意思決定の正当性を証明できない。

新規取引先の背景調査の不備により、自社従業員との利害の抵触を事前に察知できない。

購買品種、仕様の決定権限を購買担当者に集中させた結果、発注先選定にあたって利害の抵触が起こりやすい。

緊急を要する引き合い及び発注において、頻繁に規定上定められた承認者以外の担当者が承認を行う事により、統制機能が失われる。

購買活動に関するモニタリング活動(部門別、品種別)の不備により、コスト管理及び不要支出の洗い出しが徹底できない。

取引先マスターの管理の不備による、マスター内の情報の不正な改ざん。

Page 14: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

詳細ケーススタディー(スクラップ管理における不正)

スクラップの横領の手口

スクラップ業者に対し、市場価格より安価で販売

スクラップ保管場所における、安価品と高価スクラップのすり替え

スクラップ業者に対し、販売量以上のスクラップを横流し

販売スクラップの計量時の不正

スクラップ管理とは

製造過程のおいて発生する材料・資材のスクラップ

金属類(銅、アルミ、鉄)、プラスチック品、化学品

製造~保管~廃棄・売却までの過程においてスクラップ量をモニタリングする必要有り。

競争入札を通じて、スクラップ販売価格の最大化

なぜ隠蔽が可能か

経営陣によるスクラップ管理に関するモニタリング不足

倉庫、スクラップ保管場所の安全管理の不徹底

在庫管理部門と購買部門の担当者の結託

購買部門とスクラップ業者間の癒着

スクラップ業者間の結託

Page 15: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

詳細ケーススタディー(購買・スクラップ管理)

サプライヤ・スクラップ業者選定の際に競争入札形式をとっているか

サプライヤ及びスクラップ業者の公正な選定

応札社の数は十分であるか

応札社の入札参加資格の審査の実施、背景調査

サプライヤ・スクラップ業者の選定基準の明確化(価格等)

サプライヤ・スクラップ業者の選定、承認手続きの明確化

選定手順の明文化

不正の予兆

選定された社が継続して同一社

複数の社の見積が同一場所(例:同じファックス番号)から送信される

複写された見積書で応札

書類不備(サイン、社印、フォーマット等)

Page 16: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

内部統制の整備状況(企業規模での比較)

Sources: ACFE 2010 Report to the Nations on Occupational Fraud and Abuse

従業員100人未満の企業

従業員100人以上の企業

不正による被害企業における

内部統制の整備状況

(発生件数に対する割合)

• 企業規模で比較した場合、中小企業において予防的統制がより整備されていない傾向が有る。理由として、経営資源の不足と、限られた人員によって適切な職務権限の分散が図れない事があげられる。

• 不正を予防できない主な原因として;(1)予防的統制の不備(37.8%)(2)既存の内部統制に定められた手順の不徹底(19.2%) (3) 経営陣によるモニタリング不足(17.9%)(4)経営陣による不正防止に関する注意喚起の不足(8.4%) (5)モニタリングに関わる人材不足(6.9%)

Presenter
Presentation Notes
Small companies, including subsidiaries of multi-nationals operating in Thailand, often face similar problems. Mix of types of fraud also differs for small companies, with billing, check tampering, skimming and payroll schemes being more prevalent.
Page 17: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

効果的な不正防止への対策

不正防止の為の有効な対策(且つ費用小にて実施可)

不正防止に対する経営者による明確な注意喚起

不正行為を行った場合の罰則規定の明確化(行動規範に盛り込む)

匿名による告発制度の整備(報復措置阻止の明確化含む)

不定期監査の実施(資産及び業務プロセス)

人事ローテーション

従業員及び経営陣への不正に関する教育プログラム

Page 18: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability company and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International, a Swiss cooperative. All rights reserved. Printed in Thailand.

KPMGタイ事務所の不正調査サービス

Why KPMG? KPMG Advisory

KPMG is a leading global advisory and accountancy firm providing practical advise that has been developed from extensive business experience, but tailored to fit our clients’ unique circumstances. Our resources are aligned to address their challenges in the areas of growth, governance and performance:

Forensic ServicesKPMG Thailand’s forensic practice was established in order to meet clients’ needs for fraud investigations, contract compliance reviews, asset recovery and analysis of complex financial information to the standards demanded in courts of law.

KPMG offers a spectrum of forensic services to assist clients in effectively managing their exposure to corporate crime, non-compliance and other irregularities, reacting rapidly to emerging issues, resolving disputes and conflicts, maximizing their recoveries from losses, safeguarding their assets and limiting damage to their reputations.

We provide independent forensic analysis and advice by applying the accounting, technology, research, investigation and other specialized skill sets of our experienced professional to understand our clients’ exposure to fraud risk and to get to the bottom of allegations or suspicions of fraud.

Our forensic service offering includes:

Client focus- Experienced and skilled

professionals who listen and understand your issues

- Customization of business solutions for your situation

- Focus on the long-term success of our clients

Local capabilities- Over 1,000

professionals in Bangkok, Thailand

- Over 50 professionals in Vientiane, Laos

- Support network of local industry experts, audit and tax specialists

Global resources- Over 100,000 KPMG

professionals worldwide- Offices in over 140

countries- Global knowledge base- Global network of

business contacts- Seamless cross-border

service

5

Fraud & Misconduct Investigations Anti-Bribery & Corruption Investigations Fraud Risk Assessments Contract Compliance Reviews

Forensic Technology (FTECH) Dispute Advisory / Expert Witness Service KPMG EthicsLine Fraud Hotline Service Corporate Intelligence / Integrity Due Diligence

Page 19: タイにおける不正調査の事例 - KPMG...2011/06/10  · 26.0% 費用請求 架空費用の請求、過剰請求 旅費精算における過剰請求 15.1% 小切手の偽造

© 2011 KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd., a Thai limited liability partnership and a member firm of the KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ("KPMG International"), a Swiss entity. All rights reserved.

The KPMG name, logo and "cutting through complexity" are registered trademarks or trademarks of KPMG International Cooperative ("KPMG International").

Term TechasarinPartner

KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd.

[email protected]

Douglas WebbAssociate Director

KPMG Phoomchai Business Advisory Ltd.

[email protected]