investasi sementara oktober 2015 bagus
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
1/36
INVESTASI SEMENTARA SURAT-
SURAT BERHARGA (OBLIGASI DANSAHAM) (Temporary Investments or
Marketable Securities)
WINARSIH
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
2/36
INVESTASI
Investasi adalah penanaman modal/dana yang
bertujuan untuk memperoleh pengembalian
berupa laba.
Investasi dapat dibagi menjadi:
(1) Investasi sementara (short - term
investment)
(2) Investasi jangka panjang (long - term
investment)
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
3/36
INVESTASI SEMENTARA
Investasi sementara atau sekuritas yang
dapat dipasarkan (temporary investments
or marketable securities) adalah kelebihankas yang tidak diperlukan untuk sementara
waktu dan perusahaan menginvestasikan
dana ini ke investasi yang bisa segera dijualatau dijadikan kas.
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
4/36
TUJUAN INVESTASI JANGKA PENDEK
Memanfaatkan kas yang sementaramenganggur untuk mendapatkantambahan aliran kas masuk
Jangka waktu relatif pendek,dilakukan dalam waktu 1 tahun atausatu siklus operasi normal
perusahaan. Investasi sementara
dilaporkan dalam neraca sebagaiaktiva lancar (current asset)
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
5/36
Investasi dalam sekuritas dapat
digolongkan menjadi investasi sementara
apabila:
1)Sekuritas tersebut mudahdiperdagangkan artinya sekuritas
tersebut bisa mudah dipasarkan dan bisa
dijual setiap waktu2) Investasi dimaksudkan akan dilakukan
untuk jangka waktu yang relatif pendek.
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
6/36
PENGERTIAN UMUM SURAT
BERHARGA
Adalah kepemilikan sementara dari saham
perusahaan, obligasi maupun sertifikat lain
(sertifikat deposito, surat hutang jangkapendek pemerintah,dan surat berharga
komersial) yang dapat diperjualbelikan
dengan segera
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
7/36
KARAKTERISTIK DAN JENISNYA:
KARAKTERISTIK:1. Mudah diperjualbelikan sehingga dapat segera
dijual bila perusahaan membutuhkan dana cepat.
2. Jangka waktu kepemilikan relatif pendek yaitukurang dari 1 tahun atau satu periode operasi
normal perusahaan.
JENIS SURAT BERHARGA:
1. Obligasi (Bond)
2. Saham (Stock)
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
8/36
OBLIGASI (BOND)
Adalah bukti bahwa pemegang surat tersebut
telah memberikan pinjaman kepada pihak yang
mengeluarkan (menerbitkan) obligasi yang
bersangkutan. Obligasi untuk investasi sementaradicatat dan dilaporkan di Neraca sebesar Harga
Perolehannya.
Harga Perolehan Obligasi adalah Harga kurs + biayakomisi perantara (broker) + biaya lainnya yang
berhubungan dengan pembelian Obligasi tersebut.
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
9/36
Obligasi dibeli dengan harga:1. at par: sebesar nilai nominal (kurs=100)
2. at premi: diatas nilai nominal (kurs>100)
3. at discount: dibawah nilai nominal (kurs
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
10/36
PENCATATAN SAAT PEROLEHAN
Harga perolehan yang diakui sebesar jumlahasset yang dikeluarkan sampai surat berharga
sah menjadi milik perusahaan.
Meliputi:
1. Harga beli
2. Ongkos makelar
3. Pajak-pajak4. Biaya provisi dan meterai
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
11/36
Pembelian obligasi dapat terjadi dengan 2kemungkinan:
1. Pembelian pada tanggal penerimaan bunga.
2. Pembelian bukan pada tanggal penerimaan
bunga.
Bunga obligasi biasanya diterima setiap 6 bulansekali (satu tahun menerima bunga 2 kali)
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
12/36
PEMBELIAN PADA TANGGAL PENERIMAAN
BUNGA
Tidak ada bunga berjalan
Kas yang dibayarkan sebesar Harga Perolehan
Obligasi.
Jurnal yang dibuat:
Surat berharga-obligasi xxx
Kas xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
13/36
Harga perolehan obligasi dihitung sebagaiberikut:
Harga beli obligasi xxx
ditambah:Biaya komisi dan biaya lain xxx
Harga perolehan xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
14/36
PEMBELIAN BUKAN PADA TGL PENERIMAANBUNGA
1. Ada unsur bunga berjalan, yaitu bunga pada
periode mulai tanggal penerimaan bungasampai tanggal transaksi pembelian obligasi.
2. Kas yang dibayarkan sebesar
= Harga perolehan + Bunga berjalan
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
15/36
Apabila pembelian dilakukan diantara tanggal
pembayaran bunga, maka pencatatan yang
dilakukan:
Surat Berharaga - obligasi xxx
Piutang pendapatan bunga Obligasi xxx
Kas xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
16/36
Harga perolehan obligasi dan bunga berjalan
dihitung sebagai berikut:
Harga beli obligasi xxx
Ditambah:
Biaya komisi dan biaya lain xxx
Harga perolehan xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
17/36
Harga Perolehan xxx
Bunga berjalan:
nilai nominal x bunga x jangka waktu xxx
+
Kas yang dibayarkan xxx===
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
18/36
PENCATATAN SELAMA PEMILIKAN
Pencatatan saat penerimaan bunga:Kas xxx
Pendapatan bunga obligasi xxx
Pencatatan saat penerimaan bunga apabilaobligasi dibeli diantara tanggal pembayaranbunga:
Kas xxx
Piutang pendapatan bunga obligasi xxx
Pendapatan bunga obligasi xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
19/36
Pencatatan pengakuan pendapatan bunga pada
akhir tahun (jurnal penyesuaian):
Piutang bunga xxx
Pendapatan bunga obligasi xxx
(Bunga dari tanggal pembayaran bunga terakhir
sampai dengan tanggal 31 desember.)
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
20/36
SAAT PENJUALAN OBLIGASI
Penjualan obligasi dapat menimbulkan Laba atau Rugi.
Laba: bila Harga Jual > Harga Perolehan
Rugi : bila Harga Jual < Harga Perolehan
Harga Jual = Harga Kurs Biaya yg dikeluarkan
Pencatatan pada saat penjualan obligasi (Laba):
Kas xxx
Investasi - obligasi xxx
Laba penjualan obligasi xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
21/36
Pencatatan pada saat penjualan obligasi (Rugi):
Kas xxx
Rugi penjualan Obligasi xxx
Investasi obligasi xxxJika penjualan dilakukan diantara tanggal pembayaran
bunga:
Kas xxx
Investasi obligasi xxxLaba penjualan obligasi xxx
Pendapatan bunga Obligasi xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
22/36
Menghitung laba penjualan obligasi:
Harga jual obligasi xxx
dikurangi:
Komisi dan biaya lainnya xxx
Harga jual bersih xxx
Harga perolehan obligasi xxx
-
laba (rugi) penjualan obligasi xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
23/36
SAHAM (STOCK)
Adalah surat bukti kepemilikan (bukti turut andil)dalam penyetoran modal pada suatu perusahaan.
Saham untuk investasi sementara diakui dandilaporkan dalam neraca sebesar Harga
Perolehannya.
Harga Perolehan Saham = Harga Pasar + Biaya lain
yang dikeluarkan
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
24/36
Laba (Rugi) Penjualan saham :
Laba, bila Harga Jual > Harga Perolehan
Rugi, bila Harga Jual < Harga Perolehan
Harga Jual Saham = Harga Pasar Biaya lain yg
dikeluarkan
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
25/36
SAAT PEROLEHAN SAHAM
Pencatatan pada saat perolehan saham:
Surat berharga - saham xxx
Kas xxx
Harga perolehan saham dihitung sbb:
Harga beli saham xxx
ditambah:
Biaya komisi dan biaya lain xxx
Harga perolehan xxx
===
SAAT PENERIMAAN DIVIDEN
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
26/36
SAAT PENERIMAAN DIVIDEN:
Pencatatan saat penerimaan dividen:Jika Pemilikan Saham < 20 % (Metoda Biaya
Perolehan)
Kas xxx
Pendapatan Dividen xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
27/36
Jika Pemilikan Saham antara 20% dan 50% (MetodaEkuitas)
Investasi Saham xxx
Pendapatan dari Investasi SAHAM xxx(Mencatat penerimaan bagian laba)
Kas xxx
Investasi Saham xxx
(Mencatat penerimaan dividen tunai)
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
28/36
Jika Pemilikan Saham lebih dari 50% (Metoda
Laporan Keuangan Konsolidasi)
SAAT PENJUALAN SAHAM:
Pencatatan pada saat penjualan saham:
Kas xxx
Investasi - saham xxxLaba penjualan saham xxx
M hi l b ( i) j l
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
29/36
Menghitung laba (rugi) penjualan
saham:
Harga jual saham xxx
dikurangi:
Komisi dan biaya lainnya xxx
Harga jual bersih xxx
Harga perolehan saham xxx
-
laba (rugi) penjualan saham xxx
===
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
30/36
Nilai Wajar (Harga Pasar) Adalah jumlah rupiah
yang diterima dari penjualan sekuritas di pasar
normal.
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
31/36
Sekuritas Diperdagangkan
Menjual sekuritas dalam jangka pendek
(biasanya kurang dari satu bulan). Frekuensi beli
dan jual sangat sering
Perusahaan melaporkan sekuritas sebesar nilai
wajarnya, dan melaporkan perubahan dari biaya
perolehan sebagai bagian dari laba bersih (Laba
atau rugi belum direalisasi) karena sekuritas blmdijual.
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
32/36
Laba atau Rugi blm direalisasi adalah selisih
antara total biaya perolehan sekuritas
diperdagangkan dengan total nilai
wajarnya. Sekuritas diperdagangkan
dilaporkan dalam neraca sebagai aset
lancar.
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
33/36
Sekuritas Diperdagangkan
Penyesuaian Pasar-Diperdagangkan xxx
Laba Blm direalisasi-pendapatan xxx
Rugi Belum direalisasi-Pendapatan xxx
Penyesuaian Pasar-Diperdagangkan xxx
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
34/36
Sekuritas Tersedia Untuk Dijual
Perusahaan membeli dan memiliki
sekuritas tersedia dijual dengan
maksud untuk menjual sekuritastersebut pada suatu waktu di masa
mendatang. Perusahaan melaporkan
sekuritas tersedia dijual sebesar nilaiwajarnya
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
35/36
Perusahaan melaporkan sekuritas
sebesar nilai wajarnya, dan
melaporkan perubahan dari biayaperolehan sebagai bagian dari laba
bersih (Laba atau rugi belumdirealisasi)
-
7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus
36/36
Sekuritas Tersedia Untuk Dijual
Rugi Belum Direalisasi-Ekuitas xxx
Penyesuaian Pasar-Tersedia Dijual xxx
Penyesuaian Pasar-Tersedia Dijual xxx
Laba Blm Direalisasi-Ekuitas xxx