investasi sementara oktober 2015 bagus

Upload: hafiz-nuzula

Post on 19-Feb-2018

219 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    1/36

    INVESTASI SEMENTARA SURAT-

    SURAT BERHARGA (OBLIGASI DANSAHAM) (Temporary Investments or

    Marketable Securities)

    WINARSIH

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    2/36

    INVESTASI

    Investasi adalah penanaman modal/dana yang

    bertujuan untuk memperoleh pengembalian

    berupa laba.

    Investasi dapat dibagi menjadi:

    (1) Investasi sementara (short - term

    investment)

    (2) Investasi jangka panjang (long - term

    investment)

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    3/36

    INVESTASI SEMENTARA

    Investasi sementara atau sekuritas yang

    dapat dipasarkan (temporary investments

    or marketable securities) adalah kelebihankas yang tidak diperlukan untuk sementara

    waktu dan perusahaan menginvestasikan

    dana ini ke investasi yang bisa segera dijualatau dijadikan kas.

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    4/36

    TUJUAN INVESTASI JANGKA PENDEK

    Memanfaatkan kas yang sementaramenganggur untuk mendapatkantambahan aliran kas masuk

    Jangka waktu relatif pendek,dilakukan dalam waktu 1 tahun atausatu siklus operasi normal

    perusahaan. Investasi sementara

    dilaporkan dalam neraca sebagaiaktiva lancar (current asset)

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    5/36

    Investasi dalam sekuritas dapat

    digolongkan menjadi investasi sementara

    apabila:

    1)Sekuritas tersebut mudahdiperdagangkan artinya sekuritas

    tersebut bisa mudah dipasarkan dan bisa

    dijual setiap waktu2) Investasi dimaksudkan akan dilakukan

    untuk jangka waktu yang relatif pendek.

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    6/36

    PENGERTIAN UMUM SURAT

    BERHARGA

    Adalah kepemilikan sementara dari saham

    perusahaan, obligasi maupun sertifikat lain

    (sertifikat deposito, surat hutang jangkapendek pemerintah,dan surat berharga

    komersial) yang dapat diperjualbelikan

    dengan segera

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    7/36

    KARAKTERISTIK DAN JENISNYA:

    KARAKTERISTIK:1. Mudah diperjualbelikan sehingga dapat segera

    dijual bila perusahaan membutuhkan dana cepat.

    2. Jangka waktu kepemilikan relatif pendek yaitukurang dari 1 tahun atau satu periode operasi

    normal perusahaan.

    JENIS SURAT BERHARGA:

    1. Obligasi (Bond)

    2. Saham (Stock)

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    8/36

    OBLIGASI (BOND)

    Adalah bukti bahwa pemegang surat tersebut

    telah memberikan pinjaman kepada pihak yang

    mengeluarkan (menerbitkan) obligasi yang

    bersangkutan. Obligasi untuk investasi sementaradicatat dan dilaporkan di Neraca sebesar Harga

    Perolehannya.

    Harga Perolehan Obligasi adalah Harga kurs + biayakomisi perantara (broker) + biaya lainnya yang

    berhubungan dengan pembelian Obligasi tersebut.

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    9/36

    Obligasi dibeli dengan harga:1. at par: sebesar nilai nominal (kurs=100)

    2. at premi: diatas nilai nominal (kurs>100)

    3. at discount: dibawah nilai nominal (kurs

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    10/36

    PENCATATAN SAAT PEROLEHAN

    Harga perolehan yang diakui sebesar jumlahasset yang dikeluarkan sampai surat berharga

    sah menjadi milik perusahaan.

    Meliputi:

    1. Harga beli

    2. Ongkos makelar

    3. Pajak-pajak4. Biaya provisi dan meterai

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    11/36

    Pembelian obligasi dapat terjadi dengan 2kemungkinan:

    1. Pembelian pada tanggal penerimaan bunga.

    2. Pembelian bukan pada tanggal penerimaan

    bunga.

    Bunga obligasi biasanya diterima setiap 6 bulansekali (satu tahun menerima bunga 2 kali)

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    12/36

    PEMBELIAN PADA TANGGAL PENERIMAAN

    BUNGA

    Tidak ada bunga berjalan

    Kas yang dibayarkan sebesar Harga Perolehan

    Obligasi.

    Jurnal yang dibuat:

    Surat berharga-obligasi xxx

    Kas xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    13/36

    Harga perolehan obligasi dihitung sebagaiberikut:

    Harga beli obligasi xxx

    ditambah:Biaya komisi dan biaya lain xxx

    Harga perolehan xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    14/36

    PEMBELIAN BUKAN PADA TGL PENERIMAANBUNGA

    1. Ada unsur bunga berjalan, yaitu bunga pada

    periode mulai tanggal penerimaan bungasampai tanggal transaksi pembelian obligasi.

    2. Kas yang dibayarkan sebesar

    = Harga perolehan + Bunga berjalan

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    15/36

    Apabila pembelian dilakukan diantara tanggal

    pembayaran bunga, maka pencatatan yang

    dilakukan:

    Surat Berharaga - obligasi xxx

    Piutang pendapatan bunga Obligasi xxx

    Kas xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    16/36

    Harga perolehan obligasi dan bunga berjalan

    dihitung sebagai berikut:

    Harga beli obligasi xxx

    Ditambah:

    Biaya komisi dan biaya lain xxx

    Harga perolehan xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    17/36

    Harga Perolehan xxx

    Bunga berjalan:

    nilai nominal x bunga x jangka waktu xxx

    +

    Kas yang dibayarkan xxx===

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    18/36

    PENCATATAN SELAMA PEMILIKAN

    Pencatatan saat penerimaan bunga:Kas xxx

    Pendapatan bunga obligasi xxx

    Pencatatan saat penerimaan bunga apabilaobligasi dibeli diantara tanggal pembayaranbunga:

    Kas xxx

    Piutang pendapatan bunga obligasi xxx

    Pendapatan bunga obligasi xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    19/36

    Pencatatan pengakuan pendapatan bunga pada

    akhir tahun (jurnal penyesuaian):

    Piutang bunga xxx

    Pendapatan bunga obligasi xxx

    (Bunga dari tanggal pembayaran bunga terakhir

    sampai dengan tanggal 31 desember.)

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    20/36

    SAAT PENJUALAN OBLIGASI

    Penjualan obligasi dapat menimbulkan Laba atau Rugi.

    Laba: bila Harga Jual > Harga Perolehan

    Rugi : bila Harga Jual < Harga Perolehan

    Harga Jual = Harga Kurs Biaya yg dikeluarkan

    Pencatatan pada saat penjualan obligasi (Laba):

    Kas xxx

    Investasi - obligasi xxx

    Laba penjualan obligasi xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    21/36

    Pencatatan pada saat penjualan obligasi (Rugi):

    Kas xxx

    Rugi penjualan Obligasi xxx

    Investasi obligasi xxxJika penjualan dilakukan diantara tanggal pembayaran

    bunga:

    Kas xxx

    Investasi obligasi xxxLaba penjualan obligasi xxx

    Pendapatan bunga Obligasi xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    22/36

    Menghitung laba penjualan obligasi:

    Harga jual obligasi xxx

    dikurangi:

    Komisi dan biaya lainnya xxx

    Harga jual bersih xxx

    Harga perolehan obligasi xxx

    -

    laba (rugi) penjualan obligasi xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    23/36

    SAHAM (STOCK)

    Adalah surat bukti kepemilikan (bukti turut andil)dalam penyetoran modal pada suatu perusahaan.

    Saham untuk investasi sementara diakui dandilaporkan dalam neraca sebesar Harga

    Perolehannya.

    Harga Perolehan Saham = Harga Pasar + Biaya lain

    yang dikeluarkan

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    24/36

    Laba (Rugi) Penjualan saham :

    Laba, bila Harga Jual > Harga Perolehan

    Rugi, bila Harga Jual < Harga Perolehan

    Harga Jual Saham = Harga Pasar Biaya lain yg

    dikeluarkan

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    25/36

    SAAT PEROLEHAN SAHAM

    Pencatatan pada saat perolehan saham:

    Surat berharga - saham xxx

    Kas xxx

    Harga perolehan saham dihitung sbb:

    Harga beli saham xxx

    ditambah:

    Biaya komisi dan biaya lain xxx

    Harga perolehan xxx

    ===

    SAAT PENERIMAAN DIVIDEN

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    26/36

    SAAT PENERIMAAN DIVIDEN:

    Pencatatan saat penerimaan dividen:Jika Pemilikan Saham < 20 % (Metoda Biaya

    Perolehan)

    Kas xxx

    Pendapatan Dividen xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    27/36

    Jika Pemilikan Saham antara 20% dan 50% (MetodaEkuitas)

    Investasi Saham xxx

    Pendapatan dari Investasi SAHAM xxx(Mencatat penerimaan bagian laba)

    Kas xxx

    Investasi Saham xxx

    (Mencatat penerimaan dividen tunai)

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    28/36

    Jika Pemilikan Saham lebih dari 50% (Metoda

    Laporan Keuangan Konsolidasi)

    SAAT PENJUALAN SAHAM:

    Pencatatan pada saat penjualan saham:

    Kas xxx

    Investasi - saham xxxLaba penjualan saham xxx

    M hi l b ( i) j l

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    29/36

    Menghitung laba (rugi) penjualan

    saham:

    Harga jual saham xxx

    dikurangi:

    Komisi dan biaya lainnya xxx

    Harga jual bersih xxx

    Harga perolehan saham xxx

    -

    laba (rugi) penjualan saham xxx

    ===

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    30/36

    Nilai Wajar (Harga Pasar) Adalah jumlah rupiah

    yang diterima dari penjualan sekuritas di pasar

    normal.

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    31/36

    Sekuritas Diperdagangkan

    Menjual sekuritas dalam jangka pendek

    (biasanya kurang dari satu bulan). Frekuensi beli

    dan jual sangat sering

    Perusahaan melaporkan sekuritas sebesar nilai

    wajarnya, dan melaporkan perubahan dari biaya

    perolehan sebagai bagian dari laba bersih (Laba

    atau rugi belum direalisasi) karena sekuritas blmdijual.

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    32/36

    Laba atau Rugi blm direalisasi adalah selisih

    antara total biaya perolehan sekuritas

    diperdagangkan dengan total nilai

    wajarnya. Sekuritas diperdagangkan

    dilaporkan dalam neraca sebagai aset

    lancar.

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    33/36

    Sekuritas Diperdagangkan

    Penyesuaian Pasar-Diperdagangkan xxx

    Laba Blm direalisasi-pendapatan xxx

    Rugi Belum direalisasi-Pendapatan xxx

    Penyesuaian Pasar-Diperdagangkan xxx

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    34/36

    Sekuritas Tersedia Untuk Dijual

    Perusahaan membeli dan memiliki

    sekuritas tersedia dijual dengan

    maksud untuk menjual sekuritastersebut pada suatu waktu di masa

    mendatang. Perusahaan melaporkan

    sekuritas tersedia dijual sebesar nilaiwajarnya

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    35/36

    Perusahaan melaporkan sekuritas

    sebesar nilai wajarnya, dan

    melaporkan perubahan dari biayaperolehan sebagai bagian dari laba

    bersih (Laba atau rugi belumdirealisasi)

  • 7/23/2019 Investasi Sementara Oktober 2015 bagus

    36/36

    Sekuritas Tersedia Untuk Dijual

    Rugi Belum Direalisasi-Ekuitas xxx

    Penyesuaian Pasar-Tersedia Dijual xxx

    Penyesuaian Pasar-Tersedia Dijual xxx

    Laba Blm Direalisasi-Ekuitas xxx