jurnal behavioral dan ekonomi eksperimental

7/23/2019 Jurnal Behavioral Dan Ekonomi Eksperimental

http://slidepdf.com/reader/full/jurnal-behavioral-dan-ekonomi-eksperimental 1/45

Jurnal Behavioral dan Ekonomi EksperimentalVolume 59, Desember 2015, Pages 9!110

Pengaruh kompetisi pada kepatuhan pa"ak# Peranaturan audit dan malu ☆

• $lberto %asagrande sebuah,• Daniela Di %agno b,

• $lessandro Pandimiglio &,

• 'ar&o (pallone, %,

Menampilkan lebih banyak

doi# 10,101 ) "*so&e&*2015*0+*00Dapatkan hak dan konten

ighlight

-

.epatuhan pa"ak tergantung pada interaksi strategis*

-

Dua perlakuan audit eksperimental# random vs strategis*

-

Dua pengaturan in/ormasi eksperimental# dengan vs tanpa malupublik*

-

$turan $udit strategis meniratkan pendapatan pa"ak ang lebihtinggi*

-

http://www.sciencedirect.com/science/journal/22148043

http://www.sciencedirect.com/science/journal/22148043/59/supp/C

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#item1

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y





http://dx.doi.org/10.1016/j.socec.2015.08.006

https://s100.copyright.com/AppDispatchServlet?publisherName=ELS&contentID=S2214804315001032&orderBeanReset=true

http://www.sciencedirect.com/science/journal/22148043/59/supp/C

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#item1





http://dx.doi.org/10.1016/j.socec.2015.08.006

https://s100.copyright.com/AppDispatchServlet?publisherName=ELS&contentID=S2214804315001032&orderBeanReset=true





'alu publik mempengaruhi kepatuhan hana di baah auditstrategis*

$bstrak

'odel tradisional penegakan pa"ak menganggap bahakeputusan untuk men"adi sesuai pa"ak merupakan hasilinteraksi antara a"ib pa"ak orang pribadi dan badan pa"akkhusus* Bukti menun"ukkan baha kepatuhan pa"ak adalahhasil dari aturan keputusan ang "auh lebih kompleks,melibatkan motivasi baik individu dan kelompok, bersamadengan komponen non!moneter* Dalam tulisan ini, kita

mempertimbangkan permainan di mana keputusan individuuntuk men"adi &ompliant pa"ak dipengaruhi baik oleh persainganstrategis antara pembaar pa"ak dan biaa psikologis angterdeteksi aitu, malu3* .ami berlari per&obaan laboratoriumdengan menggunakan sampel 14+ sisa di %entro di E&onomia(perimentale $ oma Est %E($E3 untuk mengevaluasie/isiensi a&ak terhadap aturan audit ang ditargetkan dan untukmemveri/ikasi interaksi antara persaingan strategis danmalu* asil per&obaan menun"ukkan baha persainganstrategis antara a"ib pa"ak memainkan peran penting dalammengurangi penggelapan pa"ak* (elain itu, malu memperkuatkompetisi ini, tetapi tidak memainkan peran penting sendiriaitu, tanpa kompetisi3*

.ata kun&i

• Penggelapan pa"ak6

• Per&obaan laboratorium6

• 'alu6

• .ompetisi

.lasi/ikasi JE7

• 26

• %916

• %82

1* Perkenalan



$dministrasi pa"ak di seluruh dunia menghadapi kesulitan besardalam mengumpulkan uang dari sulit untuk pa"ak pembaarpa"ak, perusahaan terutama ke&il dan peker"a mandiri ang "umlah pa"ak se&ara teoritis karena &ukup rendah dibandingkan

dengan biaa administrasi audit mereka* :iga solusi angberbeda telah dikembangkan untuk mengatasi masalah ini# 13peningkatan sumber daa ang tersedia untuk administrasipa"ak, 23 peningkatan e/isiensi prosedur audit, dan 43merupakan pengembangan dari komunikasi tentang biaasosial penghindaran pa"ak*

Peningkatan sumber daa ang tersedia untuk administrasipa"ak memerlukan probabilitas ang lebih tinggi untukmendeteksi pembaar pa"ak tidak "u"ur dan, pada giliranna,

biaa ang lebih tinggi diharapkan penggelapan* Prosedur auditang berbeda dapat berarti penghematan biaa baik untukadministrasi pa"ak aitu, relaksasi dari keterbatasan sumberdaa mereka3 atau persaingan antara a"ib pa"ak aitu,perubahan dalam interaksi strategis antara administrasi pa"akdan pembaar pa"ak3*(ebuah komunikasi ang kuat tentangbiaa sosial penggelapan pa"ak harus mendorong a"ib pa"ak "u"ur merasa bersalah tentang e/ek pada orang lain dari perilakumereka, meniratkan penguatan norma!norma sosial* ;nsenti/

ekonomi ang ketat aitu, probabilitas ang ditangkap danukuran hukuman bagi mereka ditangkap3, norma sosial, danprosedur audit biasana tumpang tindih dalam upaaadministrasi pa"ak untuk melaan penggelapan pa"ak* <amun,literatur ekonomi, baik teoritis dan eksperimental, telahmeremehkan kompleksitas ini*

.arena model mani $llingham dan (andmo 19823, di manakepatuhan pa"ak dibingkai sebagai hasil dari keputusanper"udian murni, sastra klasik pada penegakan pa"ak telah

di/okuskan se&ara eksklusi/ pada interaksi antara pembaarpa"ak dan auditor /iskaleinganum, =ilde 19++, $silis, Juan!amon, 199> dan (hlei/er, Vishn, 19943# setiap a"ib pa"akbiasana melaporkan penghasilan untuk badan pa"ak untukmemaksimalkan ) na setelah pa"ak diperkirakan hasil angbiasana tergantung pada probabilitas ang diaudit dan dendaang harus dibaar "ika ditangkap3 dan lembaga audit pa"aksampel a"ib pa"ak, mengingat kendala sumberdaana* Dalam kerangka dasar ini, interaksi antara pembaar

pa"ak dan lembaga pa"ak tidak terpengaruh oleh perilakuindividu pembaar pa"ak lainna*

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#bib0001














.ontribusi ang lebih baru telah menggarisbaahi pentingnaaturan pemeriksaan ang bergantung pada tu"uan dike"ar olehadministrasi pa"ak, seperti maksimalisasi pendapatan bersihdari kegiatan audit atau maksimalisasi "umlah ditangkap

pembaar pa"ak tidak "u"ur3 dan kompetisi antara a"ib pa"akang mengambil :empat setiap kali sampel a"ib pa"ak angdiaudit tidak dipilih se&ara a&ak3# pada kenataanna, "ikasampel ang strategis ditargetkan melalui aturan pemeriksaanang optimal, maka masalah optimasi individu men"adi lebihkompleks dan tergantung "uga pada perilaku oranglain 1* (ebagai &ontoh, "ika lembaga pa"ak memilih untukmengaudit terendah melaporkan pendapatan 2, makaprobabilitas ang diaudit dirasakan oleh setiap a"ib pa"ak

krusial tergantung pada perilaku ang diharapkan dari orang lain%asagrande, (pallone 199+, ?laeser, (a&erdote, (&heinkman199 dan ma&ho!(tadler, Pere@!%astrillo 2003* .amimende/inisikan sebagai strategis semua peraturan audit angmendorong persaingan antara pembaar pa"ak*(elain itu, dimulai dengan $llingham dan(andmo 19823, banak penulis telah disebutkan bahapenggelapan pa"ak dapat dipengaruhi oleh norma!norma sosial "ika individu takut kehilangan reputasi mereka atau stigma ketikamereka berperilaku tidak "u"ur* Peran bersalah dan malu dalam

pengambilan keputusan individu telah dianalisis baik olehpsikolog untuk tin"auan, lihat (eiter dan Brus&hke 20083 danekonom di banak pengaturan* (e&arakhusus, 'o//itt 19+43, dengan mengomentari penolakanirasional individu pendapatan berasal dari partisipasi dalamprogram kese"ahteraan, menduga baha ini adalah karenatakut kese"ahteraan stigma6 ?ordon 19+93, dengan /okuspada pa"ak penggelapan, memperkenalkan konsep stigmapribadi dan sosial dan menegaskan baha penggelapan pa"ak

menginduksi biaa psikis melalui ke&emasan dan rasabersalah* Baru!baru ini, %ori&elli, us&oni dan Villeval20123menun"ukkan baha eksperimen malu, bila dipi&u olehtanggung "aab individu terhadap kese"ahteraan anggotakelompok lainna, dapat mempengaruhi kepatuhan pa"ak*:u"uan dari makalah ini adalah untuk mempertimbangkan peranaudit aturan bersama!sama dengan peran norma!normasosial* (e&ara khusus, tulisan ini mengevaluasi kiner"a duaaturan audit ang berbeda, baik dengan dan tanpa paparan

publik digunakan sebagai perangkat untuk mendorong

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#fn0002



































malu3* 7ebih tepatna, kami men&oba untuk men"aabpertanaan!pertanaan berikut#

1* $pakah aturan audit ang strategis mampu menginduksi

kepatuhan ang lebih tinggi daripada ang a&akA

2* $pa e/ek, di baah aturan pemeriksaan ang berbeda, dari maluang disebabkan oleh paparan publik penggelapan pa"akA

ntuk tu"uan ini kami berlari per&obaan pada sampel dari 14+mahasisa, menerapkan dua aturan audit ang berbeda# dibaah a&ak aturan audit, semua mata pela"aran angdihadapi probabilitas ang sama ang diaudit6 di baah

strategis aturan audit, hana mata pela"aran denganpendapatan dilaporkan terendah diaudit* Dalam kedua kasus,kita mengasumsikan baha pembaar pa"ak tidak "u"urditangkap "ika diaudit, aitu, kita dike&ualikan kemungkinanbaha badan pa"ak bisa dapat mendeteksi penggelapan ataubisa rusak oleh a"ib pa"ak melalui suap*

Berdasarkan kedua peraturan audit, kami diinduksi maludengan memaksa a"ib pa"ak ditangkap untuk mengungkapkanidentitas mereka kepada orang lain se&ara terbuka*Pengenalan

malu ke dalam kerangka kita menginduksi banak perubahan#itu meningkatkan biaa mendapatkan ditangkap dan tingkatekuilibrium kepatuhan6 apalagi, itu adalah sumber tambahanheterogenitas, karena biaa malu mungkin dirasakan berbeda diseluruh a"ib pa"ak 46 akhirna, "ika rasa malu dipi&u olehahu umum perilaku tidak "u"ur, memodi/ikasi pengaturanin/ormasi dasar*.ami menun"ukkan baha persaingan antara pembaar pa"ak,dipi&u oleh aturan audit ang strategis, dapat meningkatkan

tingkat kepatuhan untuk satu set besar parameter >*(elain itu,kami memberikan bukti kuat baha rasa malu publik nikmatkepatuhan berdasarkan peraturan audit ang mampumerangsang persaingan, sementara itu tidak e/ekti/sebalikna* .ami menarankan baha ini ter"adi karena subekper&obaan bahkan mereka ang tidak takut paparan publik3mengantisipasi baha rasa malu akan mendorong tingkatkepatuhan ang lebih tinggi dari ang lain, dan menesuaikanperilaku optimal dengan meningkatkan pendapatan mereka

dilaporkan sehingga tidak akan ditangkap*



asil eksperimen kami memiliki implikasi kebi"akan angrelevan baik dari segi sumber daa publik tabungan angditu"ukan untuk memerangi penggelapan pa"ak, danmenggunakan mereka lebih e/isien* Bahkan, kami menemukan

baha pendapatan pa"ak dapat ditingkatkan denganmenerapkan aturan audit ang e/isien# khususna, akan lebihmudah untuk menggunakan aturan ang ditargetkan "ika sampela"ib pa"ak ang diaudit adalah homogen dalam halpendapatan 5* (elain itu, dengan kopling aturan pemeriksaanang e/isien dengan kebi"akan komunikasi tebal ang bertu"uanmemperkuat norma!norma sosial dan merangsang rasa malu3,adalah mungkin untuk meningkatkan kepatuhan tanpa se&aradramatis meningkatkan anggaran dari administrasi pa"ak*

'akalah ini disusun sebagai berikut* Dalam Bagian 2, kitamenggambarkan desain eksperimental6 di Bagian 4, kitamengomentari hasil eksperimen6 Bagian > merangkum temuanutama kami* 7ampiran $ berisi tabel dan gambar6 7ampiranB se&ara ringkas men"elaskan model teoritis dari mana kitaberasal setup eksperimental kami6 7ampiran %berisi ter"emahanbahasa ;nggris dari petun"uk tangan dengan subek per&obaan*

2* Per&obaan

ntuk men"aab pertanaan penelitian kami, kami berlariper&obaan komputerisasi, di mana kami menerapkan duaaturan audit ang berbeda#

(EB$3 $turan $udit strategis selan"utna (:$:E?;(3, di manakomputer audit terendah dilaporkan pendapatan*

B3 $turan $udit a&ak selan"utna $<DC'3, di mana komputerse&ara a&ak audit dilaporkan pendapatan*

.ami menerapkan setiap aturan pemeriksaan di baah duapengaturan ang berbeda#

(ebuah3'alu publik selan"utna '$73, di mana ditangkap matapela"aran ang dipamerkan untuk semua peserta lain melaluisuara alarm ang berlangsung satu menit* (ubek menun"ukkana"ib untuk berdiri agar terlihat oleh orang lain sampai alarm akanberhenti*

b3

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#sec0002
















'alu sasta selan"utna <C '$73, di mana ditangkap matapela"aran pribadi in/ormasi tentang audit dan pribadi dibuat sadarakan denda ang harus mereka baar*

Pilihan mengaudit pendapatan dilaporkan terendah adalah

konsisten dengan perilaku aktual auditor pa"ak bersedia untukmenangkap "umlah maksimum penghindar milik kelompokhomogen orang irasasta* (elain itu, pilihan ini adalah optimal "ika pendapatan dilaporkan dita/sirkan sebagai sinal olehauditor pa"ak dan distribusi bersarat mereka dianggapmonoton* (ebuah bukti /ormal hasil ini dapat ditemukandalam 7ampiran B*.ombinasi aturan audit dan pengaturan mende/inisikanper&obaan pengobatan empat, seperti ang ditun"ukkan

pada :abel 1, dimana akronim dalam sel meakili labelditugaskan untuk peraatan#13

SS: Aturan Audit Strategis dengan malu.23

SNS: Aturan Audit Strategis tanpa malu.43

RS: aturan pemeriksaan acak dengan rasa malu.>3

RNS: aturan pemeriksaan acak tanpa malu.:abel 1*Per&obaan pengobatan empat*

(trategis $&ak

'alu (( (

:idak malu (<( <(

Pilihan me"a

Penelitian dilakukan di laboratorium %E($E di 7uiss ?uido%arli di oma pada bulan 'ei dan (eptember 2011, dengansampel 14+ mahasisa sar"ana di bidang Ekonomi, ukum, dan;lmu Politik dari ang >4 adalah perempuan3, direkrutmenggunakan C(EE ?reiner 200>3* ;nstruksi berada di;talia* :er"emahan bahasa ;nggris tersedia dalam 7ampiran %*'asing!masing sub"ek berpartisipasi dalam hana satu sesi dantidak satupun dari mereka ang sebelumna telah berpartisipasidalam per&obaan serupa* (etiap sesi per&obaan berlangsungsekitar satu "am6 rata!rata, setiap peserta mendapat 21,>0 Eurodari per&obaan* Pada aal setiap sesi, instruksi tertulis angrin&i disediakan dan diba&akan oleh peneliti*


http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#tbl0001












.ami berlari 1> sesi per&obaan komputerisasi dari 10 pesertamasing!masing # dua untuk pengobatan (, dua untuk pengobatan <(, empat untuk pengobatan ((, dan delapan untuk

pengobatan (<( 8*

2*1* PilihanDi masing!masing dari empat perlakuan ((, (, (<(, <(3,subek eksperimental mengambil satu set 45 keputusan pa"akindependen* Dalam masing!masing mata pela"aranmemutuskan berapa persen dari pendapatan mereka angsebenarna melaporkan, tergantung pada satu set besarparameter pendapatan aktual, tari/ pa"ak, besarna denda, dankemungkinan men"adi diaudit3*

(e&ara khusus, kita membiarkan pendapatan ang sebenarnaakan se&ara a&ak oleh komputer dari distribusi seragam diskritmengambil nilai!nilai berikut# 50, 100, 150, 200, dan250 +* (emua parameter ang tersisa dilaporkan dalam :abel 2*

:abel 2*Parameter*

Persentase pa"ak 3 Baik 3 :ingkat $udit 3

20 >0 20

45 50 >0

55 0 0

Pilihan me"a

7ebih tepatna#

-(etiap sub"ek ang dihadapi seluruh rangkaian pendapatan dalamurutan a&ak*

-(etiap sub"ek membuat pilihan mereka di baah set berikutparameter#

!Dasar#

:ari/ pa"ak 206

:ingkat baik >06

:ingkat $udit 20*!















Perubahan tari/ $udit#

:ari/ pa"ak 206

:ingkat baik >06

Tingkat Audit 40% dan 0*

!Perubahan tari/ baik#

:ari/ pa"ak 206

Tingkat baik 50% dan 06

:ingkat $udit 20*

!Perubahan tari/ pa"ak ketiga set kontrol3#

Tarif pajak 35% dan 556

:ingkat baik >06

:ingkat $udit 20*

-(etiap sub"ek membuat 45 pilihan, ang merupakan salah satupilihan untuk masing!masing dari lima tingkat pendapatan 50,100, 150, 200, dan 2503 di baah 8 set ang berbeda dariparameter*

(emua kombinasi lain dari parameter ang diabaikan karenadianggap tidak masuk akal baik atau tidak relevan*

(eperti ang ditun"ukkanpada ?ambar* $*4 di 7ampiran $, s&roll bar pada laarkomputer memungkinkan setiap mata pela"aran untukmenghitung, untuk setiap kemungkinan melaporkanpendapatan, hadiah ang sesuai, aitu, "umlah pa"ak ang harusdibaar !mp"sta d"#uta$ dan k"resp"nden laba bersi dari

pajak Reddit" netto3*%ontoh diakilidalam ?ambar* $*4 menga&u pada pengobatan

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#fig0003










(<(* (ub"ek &accia#itebisa melihat pada kotak kiri laar nasemua in/ormasi ang dibutuhkan untuk memutuskan berapabanak pendapatan melaporkan# pendapatan angsebenarnaReddit"$' tari/ pa"ak Ali(u"ta fiscale$' tingkat

denda )ulta$ sebagai persentase dari pendapatan tidakdilaporkan, dan "umlah pendapatan ang dilaporkan akandiaudit*&accia#ite bisa melihat di kanan baah laar nakonsekuensi dari pilihan ang mungkin dia, dalam hal pa"ak "atuh tempo dan laba bersih*.euntungan individu *r"fitt"$ adalah perbedaan antarapendapatan aktual dan "umlah pa"ak ang dibaar* Jikapendapatan dilaporkan berada di baah pendapatan angsebenarna, sub"ek dapat diaudit atau tidak# dalam kasus

pertama, keuntungan adalah sama dengan perbedaan antaralaba bersih dan denda ang harus diperhatikan ang dihitungsebagai sebagian ke&il dari perbedaan antara pendapatanaktual dan melaporkan satu36 dalam kasus kedua, keuntungansesuai dengan laba bersih*Dalam '$7 ang (( dan (3 peraatan, pilihan pa"akdisa"ikan kepada sub"ek per&obaan dengan &ara ang sama,tapi laar ang mereka hadapi setelah audit sedikit berbedakarena pengungkapan publik, seperti ang ditun"ukkanpada ?ambar* $*> dan$*5*

2*2* .ontrol

.ami memeriksa untuk kekokohan hasil kami denganmengendalikan risk aversion, endogenitas pendapatan, danuntuk heterogenitas diamati dan tidak teramati dari sampelkami*

Penghindaran risiko dari subek eksperimental menimbulkanmenggunakan standar olt dan 7aur 20023 aturan, seperti

ang ditun"ukkan pada ?ambar* $*, dalam rangka untukmemeriksa adana solusi sudut aitu, pelaporan baik 0 atau100 dari pendapatan3*ntuk memeriksa apakah sub"ek lebih &ompliant ketika merekadiberikan sebagai upaa untuk memperoleh pendapatanmereka atau tidak, di ound mata pela"aran eksperimentaldiminta untuk men"aab kuesioner* Pendapatan angsebenarna ditugaskan mengingat "umlah "aaban ang benardisediakan oleh masing!masing sub"ek# khususna, sub"ek

peringkat pada da/tar pergi dari 1 sampai 10, di mana tempatpertama diberikan kepada sub"ek ang disediakan "umlah















tertinggi "aaban ang benar6kemudian, pendapatan tertinggi2503 ditugaskan untuk dua mata pela"aran peringkat pertamadan kedua, pendapatan tertinggi kedua 2003 ditugaskan untukdua mata pela"aran peringkat ketiga dan keempat, dan

seterusna* Dalam kasus ang sama "umlah "aaban angbenar, mata pela"aran ang men"aab lebih &epat mendudukiperingkat pertama* .emudian, mereka membuat hana satupilihan, mirip dengan ang lain 45 pilihan, selain dari kenataanbaha mereka telah mendapatkan penghasilan mereka*

Pada akhir setiap sesi, para peserta diminta untuk mengisikuesioner pas&a!per&obaan anonim untuk mengumpulkanin/ormasi tentang karakteristik individu, seperti usia, "eniskelamin, dan penda/taran* ;tem tambahan ang ditambahkan

untuk memperoleh tingkat individu perilaku pro!sosial, ketaatansipil, dan ke&enderungan untuk menghormati aturan*

2*4* adiah

:otal pembaaran baha mata pela"aran ang diterima daripenelitian ini adalah "umlah dari hasil dari pilihan pa"ak merekadan hasil dari pilihan lotre mereka dalam prosedur olt dan7aur*

:he hadiah ang sebenarna dari pilihan pa"ak ang diperolehmelalui mekanisme insenti/ a&ak standar 9# pada akhir per&obaan, komputer ang dipilih

se&ara a&ak satu putaran dan mata pela"aran dibaar keuntungan ang mereka buat di babak dipilih* Juga hadiah angsebenarna dari pilihan undian dihitung melalui mekanismeinsenti/ a&ak standar# pada akhir per&obaan, komputer angdipilih se&ara a&ak satu pilihan lotere dan bermain loterekoresponden nata* $dapun konversi hadiah eksperimental, kami mengadopsitingkat konversi dari 1!0,1 untuk menentukan pembaaran

aktual dari pilihan pa"ak, sedangkan pembaaran dari pilihanlotre bertepatan dengan hasil undian ang dipilih se&ara a&akoleh komputer*

4* asil eksperimen

asil mengkon/irmasi baha sub"ek per&obaan memahamipetun"uk dan bereaksi dengan benar untuk insenti/ angdiberikan dalam permainan ang mereka diminta untukbermain* Jelas, prediksi teoritis di"elaskan

dalam 7ampiran B3 tidak bisa sepenuhna diveri/ikasi karena









mereka bergantung pada tingkat penghindaran risiko masing!masing sub"ek tunggal 10*Dalam Bagian 4*1, statistik deskripti/disa"ikan6 di Bagian 4*2, hasil ekonometrik di"elaskan dan

dibahas*

4*1* (tatistik deskripti/

asil eksperimen dapat diklasi/ikasikan sepan"ang dua dimensi#/raksi penghindar dan /raksi pendapatan tidak dilaporkanlihat :abel $1 dan $2 di 7ampiran $3* $dapun /raksi penghindar, subek eksperimental menanggapiinsenti/ dasar konsisten dengan literatur utama padapenggelapan pa"ak lihat $lm 20126 :orgler 20023#

-(emakin tinggi tingkat pa"ak, semakin tinggi /raksi penghindar*

-(emakin tinggi tingkat suku bunga baik, semakin rendah /raksipenghindar*

-(emakin tinggi tingkat audit, semakin rendah /raksi penghindar*

-

E/ek pendapatan pada /raksi penghindar adalah ambigu*

$dapun /raksi pendapatan tidak dilaporkan, subekeksperimental menanggapi insenti/ dasar dalam &ara ang lebihkompleks, ang tergantung pada kedua aturan audit dan padae/ek dari rasa malu*

4*1*1* Peran aturan $udit

Peran aturan audit konsisten dengan kerangka teoritis ang

ditetapkan dalam 7ampiranB* 'eskipun /raksi penghindar lebihke&il di baah kekuasaan pemeriksaan a&ak dari baah satustrategis, seperti ang ditun"ukkan pada :abel $1 0,>01 vs0,123, /raksi pendapatan tidak dilaporkan "auh lebih besar dibaah aturan pemeriksaan a&ak dari baah satu strategis0,45 vs 0,4283, seperti ang ditun"ukkan pada :abel $2*'enggabungkan dua e/ek tersebut, pendapatan tidakdilaporkan diharapkan dapat diukur dengan mengalikan /raksipenghindar oleh /raksi pendapatan tidak dilaporkan

lihat :abel $43* ntuk seluruh sampel sub"ek per&obaan, /raksidiharapkan pendapatan tidak dilaporkan sama dengan 20 di



























baah kekuasaan $udit strategis sementara itu naik ke 25,5di baah satu a&ak* Jadi, aturan pemeriksaan strategismeniratkan pa"ak ang lebih tinggi diharapkan*Bahkan, ketika audit strategis, mata pela"aran berpenghasilan

tinggi memiliki insenti/ untuk menge&ilkan pendapatan merekakarena mereka tahu baha mereka tidak sangat mungkin untukdiaudit* <amun, mereka "uga tahu baha mereka tidak bisamelaporkan pendapatan terlalu sedikit, karena pendapatan angdilaporkan termurah ditargetkan oleh instansi pa"ak* (ebalikna,ketika audit adalah a&ak, keputusan untuk menghindarimeniratkan pendapatan dilaporkan sangat rendah# padakenataanna, penghindar tahu baha probabilitas ang diaudittidak tergantung pada pendapatan ang dilaporkan*

4*1*2* Peran malu

Pengaruh malu "elas hana di hadapan interaksi strategis,karena mengurangi kedua /raksi penghindar dan /raksipendapatan tidak dilaporkan# di baah kekuasaan pemeriksaana&ak, malu tidak memiliki peran dalam hal /raksi penghindar,tetapi meningkat /raksi pendapatan tidak dilaporkan*

Jadi, di baah kekuasaan $udit strategis, malu men"adi pentinguntuk pendapatan pa"ak karena ta"am mengurangi pendapatan

tidak dilaporkan ang diharapkan rata!rata 0,225!0,15>,lihat :abel $43* (e&ara khusus, malu selalu meningkatkanpendapatan pa"ak untuk setiap tingkat pendapatan, tari/ pa"ak,tingkat baik, dan tingkat pemeriksaan lihat :abel $43*

4*1*4* ;nteraksi antara aturan audit dan malu

$turan $udit strategis menginduksi ras ke"u"uran, dan ketakutansubek Fdari ang terungkap sebagai penghindar memperkuat

kompetisi* Bahkan, setiap kali rasa malu publik tergerai darikompetisi, tidak memiliki e/ek ang relevan pada pilihanpa"ak*Dengan kata lain, saling melengkapi kuat antara malupublik dan persaingan mun&ul# pada kenataanna, dalampengaturan ini moti/ non!moneter berperan hana ketikaperilaku sub"ek baik mempengaruhi atau dipengaruhi olehperilaku orang lain* .ami menarankan baha ini ter"adi karenasubek per&obaan kami bahkan mereka ang tidak takutpaparan publik3 mengantisipasi baha rasa malu akanmendorong tingkat kepatuhan ang lebih tinggi danmenesuaikan perilaku optimal agar tidak akan









ditangkap* 'engingat relevansina, isu saling melengkapi akanditangani dari sudut pandang ekonometrik pandang di bagiandepan, sehingga memberikan interpretasi ang lebih dalam darihasil eksperimen*

4*2* $nalisis ekonometrik

Bobot dari /aktor!/aktor penentu penggelapan pa"ak diperkirakanmenggunakan model dua langkah*

Pertama, kami memperkirakan model Probit untuk probabilitaspa"ak menghindari# kami men&oba dua spesi/ikasi ang berbedadari model, salah satu termasuk kelompok e/ek a&ak untukmengontrol kurangna potensi kemandirian dalam kelompok

ang sama dari pengambil keputusan3 dan lain termasukindividu a&ak e/ek untuk mengendalikan heterogenitas teramatiindividu, karena setiap individu diamati 4 kali3* Dalam rangkauntuk memilih ang terbaik dari dua model, kamimemperkirakan nilai dari kelas intra koe/isien korelasi +' ,angmerupakan pr"p"rsi t"tal #arians kesalaan disebabkaneter"genitas ,ang tidak teramati.Pada langkah kedua, mengingat hana subek angmemutuskan untuk menghindari, kami memperkirakan modeluntuk /raksi pendapatan tidak dilaporkan* :he regressors model

ini "uga termasuk kebalikan dari rasio 'ill diperoleh dari estimasipertama!langkah untuk mengendalikan korelasi potensial antaraistilah kesalahan dari dua persamaan*Bahkan dalam kasus ini,dua spesi/ikasi ang berbeda dari model diperkirakan, satumodel ?7( dengan kelompok e/ek a&ak dan lain dengan e/ekrandom individu*

asil :ahap 1 estimasi Probabilitas Evading3 ditampilkandalam :abel 4 ! 5, sementara hasil dari :ahap 2 estimasi

proporsi pendapatan tidak dilaporkan tergantung padakeputusan untuk menghindari3 ditampilkan dalam :abel dan 8* asil disa"ikan dalam empat subbagian berikutnauntuk kedua kemungkinan menghindari dan /raksi pendapatantidak dilaporkan :ahapan 1 dan 23* (e&ara khusus,Bagian 4*2*1menun"ukkan kontribusi /aktor penentu ekonomiutama dan Bagian 4*2*2 e/ek aturan audit dan malu*

:abel 4*:ahap 1!probabilitas Evading*

.elompok E ;nd* E

Pendapatan 0,01 0,02

Persentase pa"ak 0*040 0,0>









http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#tblfn3


















.elompok E ;nd* E

Denda !0,028 !0,0>1

:ingkat $udit !0,01 !0,02>

'alu !0,022 0,25

:ingkat $udit dengan malu 0,001 0*000(trategis int* 0,+4 1,502

:ingkat $udit dengan int strategis* !0,00 !0,011

(trategis int* dengan malu !0,529 !1,189

:ingkat $udit int strategis* dan malu 0,00 0,009

paa !0,4+2 !0,595

sia !0,008 !0,01>

Perempuan !0,0+ !0,10

.onstan 0,015 !0,1+0

Cbs* >9+ >9+7og!seperti !2+1, !2000,4

%hi2 80,1 +>4,+

p %hi23 0*000 0*000

(igmaGu 0,2>> 1,422

ho 0,05 0,4

%atatan#

signi/ikan pada 0,1,


signi/ikan pada 0,01* sia!246 pendapatan!1503 ) 106 :ingkat!45 pa"ak6 Hine!506 'onitor 206inverse pabrik ini rasio!0,5*

Pilihan me"a

:abel >*:ahap e/ek 1!marginal*

.elompok E ;nd* E

Pendapatan 0,00

0*010

Persentase pa"ak 0,012 0,01+

Denda !0,011 !0,01

(trategis int* 0,298 0,>8+

paa !0,1>9 !0,209

sia !0,004 !0,005

Perempuan !0,04> !0,0>1

%atatan# signi/ikan pada 0,1,signi/ikan pada 0,05,


















































Pilihan me"a

:abel 5*

:ahap e/ek 1!marginal# malu*.elompok E ;nd* E

'alu

'alu tidak ada int strategis* !0,009 0,102

'alu dengan int strategis* !0,1+5 !0,252

(igni/ikan pada 0,1, signi/ikan pada 0,05,signi/ikan pada 0,01*

Pilihan me"a

:abel *

:ahap 2!/raksi pendapatan menghindari*

.elompok E ;nd* E

Pendapatan 0,004 0,002

Persentase pa"ak 0,00+ 0,00

Denda !0,002 0*000

:ingkat $udit !0,005 !0,004

'alu 0,05 0,0>>

:ingkat $udit dengan malu 0,005 0,005

(trategis int* !0,1+2 !0,250

:ingkat $udit dengan int strategis* 0,002 0,001(trategis int* dengan malu !0,148 !0,092

:ingkat $udit int strategis* dan malu !0,004 !0,00>

paa !0,055 !0,019

sia !0,000 0,001

Perempuan 0,01+ 0*008

:erbalik rasio 'ill 0,15> 0,00

.onstan 0,52 0,41

Cbs* 2+90 2+90

R 2

(igmaGu 0*000 0,158

ho 0*000 0,488

%atatan#






































Pilihan me"a

:abel 8*:ahap e/ek 2!marginal# malu*

.elompok E ;nd* E

'alu

'alu tidak ada int strategis* 0,05 0,0>>

'alu dengan int strategis* !0,0+1 !0,0>+ (igni/ikan pada 0,1, signi/ikan pada 0,05,signi/ikan pada 0,01*

Pilihan me"a

4*2*1* Determinan ekonomi utama

ubungan antara probabilitas menghindari dan satu set variabelang relevan pendapatan, tari/ pa"ak, denda, tingkat audit,usaha, dan demogra/i3 digambarkan dalam :abel 4*Di semua model, probabilitas menghindari meningkat denganpendapatan dan tari/ pa"ak, sementara itu menurun dengantingkat audit* paa signi/ikan mengurangi kemungkinanmenghindari serta men"adi perempuan* asil ini se&ara statistiksigni/ikan dan konsisten dengan bukti empiris*

<ilai + sinal koe/isien ang baik kelompok e/ek random 'odel

dan individu e/ek random 'odel sesuai data kami, tetapi angterakhir tampakna lebih tepat karena men"elaskan sekitar >dari total varian* (elain itu e/ek marginal ang ditun"ukkanpada :abel > mengkon/irmasi baha proporsi penghindarmeningkat dengan pendapatan dan tari/ pa"ak, sementara itumenurun dengan denda, tingkat audit, usaha, usia, dan "eniskelamin*asil sekitar /raksi pendapatan tidak dilaporkan ditun"ukkanpada :abel <ilai dari tindakan konstan persentase pendapatan

tidak dilaporkan sub"ek perakilan#* <ilai ini berkisar dari sekitar 5 pada kelompok e/ek random 'odel untuk sekitar 4 diang individu e/ek random 'odel* <amun, nilai + koe/isienmenun"ukkan baha hana individu e/ek random 'odel &o&okdata kami, men"elaskan sekitar 4+ dari total varian*(e"auh penentu ekonomi utama lainna ang bersangkutan,kami menemukan baha hana pendapatan dan tari/ pa"akang signi/ikan se&ara statistik sedangkan tingkat denda, aturanaudit, variabel demogra/is, dan usaha tampakna memainkan

peran dalam keputusan tentang berapa banak pendapatanmelaporkan*
















4*2*2* ;nteraksi strategis dan malu

Peran kompetisi "elas dan kuat dari titik ekonometrik pandang#itu meningkatkan kemungkinan menghindari, tetapi sangatmengurangi "umlah pendapatan tidak dilaporkan lihat :abel

4 dan 3* Jadi, mata pela"aran eksperimental menghindari lebihbanak, tetapi dengan "umlah ang lebih ke&il di baahkekuasaan $udit strategis dari baah satu a&ak*

$ra* 1*Pengaruh tingkat audit /raksi penghindar# individu 'odel e/ek a&ak* ntukinterpretasi re/erensi untuk arna dalam legenda angka ini, pemba&a disebutversi eb dari artikel ini*3

?ambar Pilihan









$ra* 2*Pengaruh tingkat audit pendapatan menghindari# individu 'odel e/ek a&ak*

?ambar Pilihan

.ontribusi malu per se adalah ambigu dan tidak signi/ikanse&ara statistik* Peran malu men"adi "elas hana bila dikaitkandengan aturan audit ang strategis karena mengurangi baik "umlah penghindar dan "umlah penghasilan tidak

dilaporkan* asil ini memperkuat peran penting dari persainganantara a"ib pa"ak dalam men&egah penghindaran pa"ak,seperti ang "elas dari e/ek marginal ang ditun"ukkanpada :abel5# proporsi penghindar sangat menurun se&epatmalu dikaitkan dengan interaksi strategis, sementara itu tidak dibaah random aturan audit*Buah ara* 1 dan 2 menun"ukkan peran tingkat audit /raksipenghindar dan pada "umlah pendapatan tidak dilaporkan,masing!masing*

$dapun /raksi penghindar, hal ini terbukti dari ?ambar* 1 baha/raksi penghindar menurun dengan tingkat pemeriksaan# padakenataanna, "ika tidak ada kendala sumber daa dan tingkataudit 100, semua a"ib pa"ak berperilaku "u"ur* Dua hasilpenting lainna dapat diamati dari ?ambar* 1#1*

Strategis aturan pemeriksaan acak terhadap# .enaikan marginal ditingkat pemeriksaan dari nol memiliki e/ek ang lebih besar dalamkasus aturan pemeriksaan a&ak daripada untuk strategis satu# iniadalah karena, seperti ang kita sudah mengatakan, aturanpemeriksaan a&ak menginduksi semua a"ib pa"ak "uga mata


















pela"aran berpenghasilan tinggi3 men"adi lebih &ompliant,sementara aturan audit ang strategis mempengaruhi matapela"aran penghasilan hana rendah*;nilah sebabna mengapagaris hi"au dan orane relati/ terhadap aturan audit ang strategis3

memiliki inter&ept lebih tinggi daripada garis merah dan biru*2*

Aturan strategis dengan malu teradap aturan strategistanpa malu# Pengaruh malu "elas dalam kasus aturan audit angstrategis# pada kenataanna, garis orane ang satu denganmalu3 terletak "auh di baah ang hi"au* (ebalikna, malu tidakmemiliki e/ek ang relevan dalam kasus aturan pemeriksaan a&ak#pada kenataanna, garis merah ang satu dengan malu3 terletakdi atas biru bahkan "ika perbedaan antara dua kasus ini tidak

signi/ikan se&ara statistik3* $dapun /raksi pendapatan tidak dilaporkan, hal ini terbuktidari ?ambar* 2 baha /raksi pendapatan tidak dilaporkanmenurun dengan tingkat audit, ke&uali untuk kasus aturanpemeriksaan a&ak dengan rasa malu* Dua hasil penting lainnadapat diamati dari?ambar* 2#4*

Strategis teradap aturan pemeriksaan a&ak# Dengan asumsibaha sub"ek eksperimen telah memutuskan untuk menghindari,aturan pemeriksaan strategis menginduksi penurunan drastis

"umlah penghasilan tidak dilaporkan* (eperti ang telah kitamengatakan, dalam kasus aturan strategis, subek eksperimentaltakut menghindari terlalu banak karena mereka tidak inginpendapatan mereka dinatakan "atuh di baah ambang batasaudit*

>* Aturan acak dengan rasa malu teradap aturan acaktanpa malu# 'alu tidak mempengaruhi se&ara signi/ikan se&arastatistik "umlah pendapatan tidak dilaporkan* Dalam kasus aturan

pemeriksaan a&ak tampakna memiliki e/ek berlaanan#meningkatkan /raksi pendapatan tidak dilaporkan denganmeningkatna tingkat audit* <amun, e/ek ini tidak begitu relevangaris adalah hampir datar3, terutama "ika hana intervalsebenarna dari tari/ pemeriksaan ang digunakan dalamper&obaan dari 20 men"adi 03 diperhitungkan*

>* Penutup

Dalam dunia di mana ada kesepakatan umum tentang

kebutuhan untuk melaan penggelapan pa"ak, hasil per&obaan









kami memberikan penerangan baru tentang perdebatan tentangkebi"akan ang berbeda untuk diterapkan untuk men&apaitu"uan ini*.ami menemukan baha pilihan aturan audit ange/isien dengan lembaga pa"ak krusial mempengaruhi tingkat

kepatuhan pa"ak individu*(e&ara khusus, kami memeriksa untuk e/ektivitas relati/ dari duaaturan pemeriksaan alternati/# satu ang se&ara a&ak memilihpembaar pa"ak untuk mengaudit, dan lainna ang memilihpembaar pa"ak untuk mengaudit dari antara mereka angmelaporkan pendapatan terendah*

asil utama adalah baha persaingan antara a"ib pa"akmenginduksi lebih kepatuhan# kami menemukan ceteris

paribus pendapatan pa"ak ang lebih tinggi di baahpemerintahan $udit strategis dari baah satu a&ak*.ami "uga memperkenalkan paparan publik penghindar untukmenelidiki apakah malu dapat mempengaruhi hasil kami atautidak# malu diperkenalkan dengan memaksa a"ib pa"akditangkap untuk mengungkapkan identitas mereka kepadaorang lain di baah setiap aturan audit, dan kami menemukanbaha itu mempengaruhi tingkat kepatuhan pa"ak hana dibaah $turan strategis* asil ini penting, karena mengukurdampak paparan publik pada kepatuhan pa"ak, menoroti peran

in/ormasi tersebut*

;mplikasi kebi"akan dari hasil kami &ukup relevan, "uga# denganmenerapkan &ampuran ang tepat dari aturan audit dankebi"akan komunikasi, adalah mungkin untuk mendorong a"ibpa"ak untuk berperilaku "u"ur* .ami per&aa baha temuan inirelevan perlu diteliti lebih lan"ut, baik memilih sampel angberbeda dari subek eksperimental misalna, pro/esional ataupeker"a mandiri bukan sisa3 atau melakukan per&obaan

lapangan* (elain itu, kami beren&ana untuk &adangan hasileksperimen kami melalui penelidikan empiris data real dariadministrasi pa"ak ;talia# khususna, kami beren&ana untukmenganalisis data ang menga&u pada tingkat kepatuhankategori ang dipilih dari para pro/esional di baah aturanperpa"akan dugaan*

7ampiran $* :abel dan angka

,,,, Dan dan :abel $>*

$ra* $*1*






7aar komputer ! pengobatan (<(*

?ambar Pilihan

$ra* $*2*7aar komputer ! pengobatan ((*

?ambar Pilihan

$ra* $*4*

7aar komputer 2 ! pengobatan ((*?ambar Pilihan









$ra* $*>*:he olt dan 7aur prosedur*

?ambar Pilihan

:abel $1*

Hraksi penghindar*:idak ada int strategis* (trategis int*

:idak malu 'alu :otal :idak malu 'alu :otal

Pendapatan

50 0*500 0,41 0,>41 0,552 0,4>4 0,>+5

100 0,>5+ 0,>5+ 0,>5+ 0,1 0,515 0*1>

150 0,>18 0,444 0,485 0,82 0,588 0,8+

200 0,419 0*>04 0,41 0,801 0,5>8 0,52

250 0,40 0,>5+ 0*4+2 0,94 0,508 0,44

Persentase pa"ak

20 0,288 0,2+1 0,289 0,5 0*>04 0,51>

45 0*800 0,20 0*0 0,914 0,95 0,+>2

55 0,8>0 0*+20 0*8+0 0,9>2 0,895 0,+95

Baik

>0 0,>5+ 0,>5+ 0,>5+ 0,80> 0,540 0,>+

50 0*4>0 0*2+0 0,410 0,05 0,>54 0,55

0 0*10 0*2>0 0*200 0,544 0,48> 0,>+1

:ingkat $udit

20 0,>9 0,>2 0,>5 0,84 0,55 0,8+

>0 0*220 0*400 0,20 0*580 0,4+9 0,512

0 0*220 0*200 0*210 0*>04 0,405 0,481

:otal 0*>00 0*>04 0,>01 0,8 0,>9+ 0,12

Pilihan me"a

:abel $2*Hraksi pendapatan tidak dilaporkan*

:idak ada int strategis* (trategis int*


Pendapatan

50 0,511 0,55 0,581 0,425 0,29+ 0,419

100 0,549 0*81 0,50 0,44> 0*400 0,425

150 0,+1 0,5> 0,29 0,442 0,402 0,42>

200 0,+ 0,591 0,44 0,441 0,422 0,429

250 0,59+ 0,82 0,98 0,450 0,40 0,449

Persentase pa"ak

20 0,>5+ 0,>5 0,552 0,284 0,2>5 0,2









45 0,09 0,1 0,14 0,4>8 0,455 0,4>9

55 0,+>5 0,885 0,+0+ 0,51 0,>2 0,>91

Baik

>0 0,2+ 0,94 0,1 0,4>9 0,42> 0,4>2

50 0,454 0,554 0,>>4 0,294 0,244 0,28+

0 0,01 0,> 0,2+ 0,2+ 0,22 0*2+0

:ingkat $udit

20 0,22 0,+5 0,5> 0*40 0,428 0*451

>0 0*>8 0,0> 0*550 0,249 0,191 0,228

0 0,499 0,9 0,52+ 0,244 0,25 0,249

:otal 0,59> 0,8 0*45 0,445 0,40 0,428

Pilihan me"a

:abel $4*Diharapkan pendapatan tidak dilaporkan 1*


:idak malu 'alu :idak malu 'alu

Pendapatan

50 0,25 0,24 0,189 0,102100 0,2>8 0,4>9 0,221 0,155

150 0,2+> 0,1++ 0,254 0,18>

200 0,219 0,24+ 0,242 0,18

250 0,1+4 0,4>9 0,2>4 0,155

Persentase pa"ak

20 0,128 0,1+1 0,155 0,099

45 0,>2 0*4+2 0,418 0,2>8

55 0,25 0,4 0,>+ 0,449

Baik

>0 0,2++ 0,418 0,2> 0,182

50 0*120 0,155 0,188 0,10

0 0*09 0,155 0,152 0,09+

:ingkat $udit

20 0,292 0,41 0,25 0,1+2

>0 0,105 0,1+1 0,14 0,08>

0 0,0++ 0,14> 0,09> 0,08+

ata!rata 0*2>0 0,284 0,225 0,15>

1

Persentase dari pendapatan kotor*





Pilihan me"a

:abel $>*Pengaruh usaha*

:ahap 1



paa

:idak 0,49> 0,>09 0,>01 0,9 0,501 0,15

ia nih 0*00 0200 0*>00 0,5+8 0,495 0,525

:ahap 2

paa:idak 0*59 0,82 0*45 0,448 0,40+ 0,429

ia nih 0,5>4 0905 0,>5 0,25> 0,2>9 0,254

Pilihan me"a

7ampiran B* .erangka teoritis

Prediksi teoritis untuk per&obaan kami berasal dari model dasarinteraksi strategis antara alam semesta dari pembaar pa"akdan lembaga pa"ak*

Permainan dasar

?ame berikut mende/inisikan lingkungan teoritis untukper&obaan kami#

*emain-

(atu lembaga pa"ak bersedia untuk menegakkan kepatuhan pa"akdikenakan kendala sumber daa# dapat memantau hana

sebagian ke&il tetap dari pembaar pa"ak se&ara keseluruhan*

-Banak a"ib pa"ak bersedia untuk memaksimalkan hadiahmereka# masing!masing memiliki pendapatan ang berbeda*

Strategi -

(etiap a"ib pa"ak memilih apakah akan bertindak tidak "u"ur dannon!&ompliant atau "u"ur6 individu ang "u"ur melaporkan

pendapatan mereka ang sebenarna, -'sementara individu tidak "u"ur melaporkan pendapatan ,' dengan 0 , I@6







-Badan pa"ak memilih sampel dari populasi untuk mengaudit*

/adia-

Pembaar pa"ak ang "u"ur menerima hasil sama denganpendapatan pa"ak setelah mereka6 aitu, untuk setiap tari/ pa"ak0 1 I1#

P K@ 1!L3Midupkan 'athJaN pada

-Pembaar pa"ak tidak "u"ur menghemat pa"ak, tetapi dikenakanbiaa diharapkan mendapatkan ditangkap6 aitu, mengingat

tingkat denda ang harus diperhatikan sebagai persentase daripendapatan tidak dilaporkan 1 IO I1 dan probabilitasmendapatkan ditangkap #

P D 1!3 K@!LM Q K@!L!O @!3Midupkan 'athJaN pada

-Badan pa"ak bersedia untuk memaksimalkan /ungsi tu"uan anghana argumen adalah /raksi a"ib pa"ak ang tidak "u"urditangkap, H#

/ H3idupkan 'athJaN pada

Jika kita mempertimbangkan aturan audit ang memilih se&araa&ak sampel dari pembaar pa"ak untuk mengaudit,keseimbangan permainan ini sangat mudah untukmengkarakterisasi# lembaga pa"ak audit "umlah maksimum a"ibpa"ak diberikan kendala sumber daa na, sehinggamende/inisikan probabilitas mendapatkan ditangkap untuksetiap pembaar pa"ak6 pembaar pa"ak terbaik merespondengan melaporkan pendapatan sehingga mereka setelahutilitas pa"ak diharapkan dimaksimalkan*

.hususna#

1*Jika a"ib pa"ak ang netral risiko, maka pendapatan merekadilaporkan adalah



idupkan 'athJaN pada

2*Jika a"ib pa"ak ang risk averse, maka pendapatan merekadilaporkan adalah


Perhatikan baha dalam kedua kasus pilihan a"ib pa"ak tidaktergantung pada perilaku a"ib pa"ak lain, karena kebi"akanaudit adalah a&ak dan tidak mempertimbangkan pendapatandilaporkan* (ebenarna, pilihan tergantung pada tari/ pa"ak,probabilitas ang diaudit, dan tingkat denda* <etralitas risikomeniratkan solusi sudut, sementara keengganan risikoberpotensi meniratkan solusi internal ang 11*(ekarang, anggaplah baha badan pa"ak mena/sirkanpendapatan dilaporkan sebagai sinal6 dengan kata lain,misalkan badan pa"ak bersedia untuk mengekstrak in/ormasidari pendapatan ang dilaporkan untuk membuat e/isiensi

penggunaan sumber daa*.ami berasumsi baha melaporkanpendapatan , se&ara a&ak didistribusikan sesuai denganvariabel a&ak 2 dengan /ungsi distribusi 3 dan /ungsikepadatan g 3* .ami membuat asumsi tambahan ang a"ibpa"ak melaporkan pendapatan rendah lebih mungkin untuk tidak "u"ur* 7ebih tepatna, kita asumsikan monotonisitas, aitu, kitamengasumsikan baha distribusi bersarat dari pendapatan

ang dilaporkan adalah seperti ang rasio menurun di *.emudian, mudah untuk men&irikan perilaku optimal lembagapa"ak# pada kenataanna, itu audit semua a"ib pa"ak angmelaporkan pendapatan terendah mengingat kendala sumberdaana3* (ebuah bukti /ormal adalah sebagai berikut*

:entukan * R s$ sebagai pr"babilitas dari perilaku tidak jujurterkait dengan setiap sin,al s* .ami menun"ukkan bahapertama * R s$ menurun di s* Biarkan s dan s / men"adi duasinal, dengan s s * .emudian,




dimana ketimpangan ang ketat merupakan konsekuensi dariasumsi dalam &atatan kaki sebelumna* (e"ak untuk

semua s ∈ (, P R s3 Q P D R s3 1,hasilna

berikut* (ekarang, karena * R s$ adalah /ungsi penurunan s'maka lembaga pajak memantau sin,al terenda.(ekali lagi, pembaar pa"ak terbaik merespon denganmelaporkan pendapatan sehingga mereka setelah pa"akdiharapkan hasil dimaksimalkan6 <amun, dalam hal ini interaksistrategis antara pembaar pa"ak tendangan* Bahkan,kemungkinan ang diaudit untuk setiap a"ib pa"ak tidak lagieksogen aitu, tidak hana tergantung pada sumber daalembaga pa"ak3, tapi itu tergantung pada melaporkan

pendapatan dari semua a"ib pa"ak lainna "uga* (e&arakhusus, probabilitas mendapatkan ditangkap untuk setiap a"ibpa"ak dide/inisikan sebagai

? R I@3idupkan 'athJaN pada

di mana , adalah ambang batas ang dipilih oleh lembagapa"ak, aitu, tertinggi diaudit melaporkan laba* Dengan kata lain,

probabilitas mendapatkan ditangkap adalah probabilitasbersarat dari ang diaudit mengingat baha pendapatandilaporkan lebih ke&il dari ang asli* Probabilitas ang diaudittergantung pada distribusi pendapatan ang dilaporkan# padakenataanna, itu adalah probabilitas baha pendapatan angdilaporkan adalah salah satu ang terendah melaporkanpendapatan baha badan pa"ak mampu audit, mengingatkendala sumber daana*Begitu#

1*

Jika a"ib pa"ak ang netral risiko, maka optimal melaporkanmemenuhi pendapatan

L @!3 O @!3 ? R I@3idupkan 'athJaN pada

2*Jika a"ib pa"ak ang risk averse, maka optimal melaporkanmemenuhi pendapatan




Dalam kedua kasus optimal melaporkan pendapatan adalahsedemikian rupa sehingga man/aat dari Evading sama dengan

biaa ang diharapkan untuk mendapatkan ditangkap* (e&arakhusus, pilihan a"ib pa"ak tergantung pada#

-Perilaku pembaar pa"ak lainna, karena kemungkinan angditangkap tergantung pada pendapatan ang dilaporkan oleh a"ibpa"ak lainna6

-Pendapatan mereka ang sebenarna, karena kemungkinan

mendapatkan ditangkap tergantung pada pendapatan angdilaporkan, ang merupakan /ungsi dari ang sebenarna satu6

-:ari/ pa"ak dan tingkat denda, karena man/aat mar"inal dan biaake&urangan tergantung pada parameter ini*

Perhatikan baha pembaar pa"ak tidak tahu ambang batasdalam hal pendapatan ang dilaporkan3 dilaksanakan olehlembaga pa"ak sebelum membuat pilihan mereka, karenatergantung pada realisasi eN post dari pendapatan angdilaporkan dan, pada saat ang sama, lembaga pa"ak tidak tahuapakah pembaar pa"ak melaporkan pendapatan terendahadalah a"ib pa"ak atau tidak* Dengan kata lain, interaksistrategis antara pembaar pa"ak dan lembaga pa"ak dapatdirepresentasikan sebagai langkah simultan permainanBaesian# dalam kesetimbangan, lembaga pa"ak audit a"ibpa"ak melaporkan pendapatan terendah 12 dan berbagai "enisa"ib pa"ak aitu, a"ib pa"ak berbeda diberkahi3 melaporkanpendapatan ang berbeda ang memaksimalkan hadiah mereka

diharapkan 14*

Peran malu

Jika kita menganggap baha a"ib pa"ak ditangkap terkenapublik, kita mendorong perubahan besar pada permainandasar* Haktana#

-Biaa mendapatkan ditangkap meningkat*

-





(umber tambahan heterogenitas antara pembaar pa"akdiperkenalkan karena malu bisa dirasakan berbeda oleh a"ibpa"ak ang berbeda36

-

Pengaturan in/ormasi dasar diubah oleh penataan identitas a"ibpa"ak ditangkap*

(emua perubahan ini harus mengarah pada peningkatan tingkatkepatuhan* <amun, sulit untuk mengukur e/ek dari rasamalu* (elain itu, sangat sulit untuk memprediksi apakah e/ek inilebih intens di baah aturan pemeriksaan a&ak atau satustrategis* .ami akan menangani masalah ini melalui analisisdata eksperimen*

7ampiran %* ;nstruksi ter"emahan bahasa ;nggris3

'enambut* ;ni adalah per&obaan pada keputusan individukeputusan tentang penggelapan pa"ak*

.ami hana tertarik pada pilihan $nda* :idak ada &ara angbenar atau salah untuk melakukan per&obaan, namun pilihan $nda akan menentukan berapa banak uang ang akan $ndaperoleh* (e&ara khusus, "umlah uang ang bisa $nda dapatkanpada akhir per&obaan akan tergantung baik pada pilihan $nda

dan pada keberuntungan $nda* 6le karena itu' membuat pilian Anda ati7ati karena mereka akan memberikank"ntribusi untuk menentukan jumla uang ,ang Anda akandiba,ar segera dan di kas pada akir per&obaan*Penelitian ini terdiri dari tiga tugas terpisah# pilian pajak' pilianl"tere' dan kuesioner*Dalam pilian pajak $nda diminta untuk menentukan "umlahpa"ak ang $nda bersedia membaar dalam situasi angberbeda, ang disebut (etiap keputusan dan hasil ang sesuai

adalah independen dari keputusan ang dibuat dalam pilihanlain pilihan*6misalna, ini berarti baha keputusan ang akan $nda ambil dalam pilihan 1 tidak akan berpengaruh padakeuntungan $nda di pilihan 2* Pada akhir per&obaan komputer se&ara a&ak akan memilih salah satu pilihan dan $nda akanmendapatkan keuntungan ang diperoleh dalam pilihan itu,dibagi dengan sepuluh*Dalam pilian l"tere $nda harus memilih antara banak pasanglotere ang akan disa"ikan se&ara berurutan pada laar

komputer $nda* Pada akhir per&obaan komputer akan memilihsalah satu dari pilihan ini dan akan bermain untuk nata lotere



ang telah $nda pilih6 akhirna, keuntungan $nda dari undianang dipilih akan dihitung*asil dari per&obaan $nda akan men"adi "umlah keuntunganang diperoleh dalam pemilihan pa"ak ditambah keuntungan

ang diperoleh dalam pilihan lotre*Pada akhir per&obaan $nda akan diminta untuk mengisi pendekon!line kuesioner*asil per&obaan akan digunakan hana untuk tu"uan penelitianakademis dan akan diterbitkan se&ara anonim*

Pilihan pa"ak# pen"elasan dasar

Pilihan pa"ak terdiri dari enam putaran di mana $nda akan

membuat keputusan ang sama tapi tidak identik3*Dalam setiap putaran, 1!5, $nda akan diminta untuk membuat 8 pilian independen6 di ound $nda akan diminta untukmembuat an,a 9 pilihan* Cleh karena itu $nda akan dimintauntuk membuat 3 pilian pajak independen*Dalam setiap pilihan penghasilan $nda ang sebenarna akanse&ara a&ak dari distribusi mulai dari 50 hingga 250 dan akanditampilkan di sisi kanan atas laar komputer $nda* $nda harusmemutuskan berapa banak pendapatan untuk melaporkan kekantor pa"ak# pilihan pa"ak $nda akan menentukan pa"ak

karena, ang akan ditampilkan di sisi kanan atas laar komputer $nda*

(etelah setiap pilihan komputer akan menghitung $nda keuntungan berdasarkan pilihan itu* .euntungan $ndaakan tergantung baik pada pilihan $nda dan pada kemungkinanbaha $nda diaudit oleh kantor pa"ak* (e&ara khusus, "ika $ndatidak diaudit, keuntungan $nda akan sama dengan $nda laba bersih, aitu, pendapatan ang telah memutuskan

untuk melaporkan dikurangi pa"ak karena pada pendapatanang dilaporkan* Jika $nda diaudit keuntungan $nda akantergantung pada keputusan aal $nda harus "u"ur atau tidak "u"ur melaporkan pendapatan ang lebih rendah dari angsebenarna3*saa*

Acak tanpa malu !(etelah semua peserta telah membuatkeputusan mereka, komputer akan se&ara a&ak memilih nomortertentu pendapatan dilaporkan dan akan mengaudit mereka"umlah audit akan berbeda!beda di per&obaan dan akanditampilkan di kiri laar komputer $nda3* Jika $nda berubah



men"adi pengelak pa"ak, $nda akan harus membaar denda' persentase dari pendapatan tidak dilap"rkan Anda. ati!hatiPersentase ini perubahan selama per&obaan#S Di setiap pilihanakan ditampilkan di sebelah kiri laar komputer $nda3* Cleh

karena itu, keuntungan $nda untuk pilihan ang akan samadengan laba bersih $nda dikurangi denda* Jika $nda tidakberubah men"adi pengelak pa"ak, keuntungan $nda untuk pilihanang akan sama dengan pendapatan bersih $nda*

ii*Strategis tanpa malu !(etelah semua peserta telah membuatkeputusan mereka, komputer akan mengaudit termurahmelaporkan pendapatan "umlah audit akan berbeda!beda diper&obaan dan akan ditampilkan di kiri laar komputer $nda3* Jika

$nda berubah men"adi pengelak pa"ak, $nda akan harusmembaar denda' persentase dari pendapatan tidak dilap"rkan Anda. ati!hati Persentase ini perubahan selama per&obaan#S Disetiap pilihan akan ditampilkan di sebelah kiri laar komputer $nda3* Cleh karena itu, keuntungan $nda untuk pilihan ang akansama dengan laba bersih $nda dikurangi denda* Jika $nda tidakberubah men"adi pengelak pa"ak, keuntungan $nda untuk pilihanang akan sama dengan pendapatan bersih $nda*

aku aku aku* Acak dengan malu !(etelah semua peserta telah membuat

keputusan mereka, komputer akan se&ara a&ak memilih nomortertentu pendapatan dilaporkan dan akan mengaudit mereka"umlah audit akan berbeda!beda di per&obaan dan akanditampilkan di kiri laar komputer $nda3* Jika $nda berubahmen"adi pengelak pa"ak, $nda akan harus membaar denda'

persentase dari pendapatan tidak dilap"rkan Anda. ati!hatiPersentase ini perubahan selama per&obaan#S Di setiap pilihanakan ditampilkan di sebelah kiri laar komputer $nda3* Clehkarena itu, keuntungan $nda untuk pilihan ang akan sama

dengan laba bersih $nda dikurangi denda* Jika $nda tidakberubah men"adi pengelak pa"ak, keuntungan $nda untuk pilihanang akan sama dengan pendapatan bersih $nda* *eratian; <"mputer akan memili sala satu dari =ajib pajak ,ang diaudit dan akan meminta pengelak ,ang berdiri didepan semua =ajib pajak lainn,a selama satu menit. >ntuk menititu' alarm akan berbuni*

iv*Strategis dengan malu !(etelah semua peserta telah membuat

keputusan mereka, komputer akan mengaudit termurahmelaporkan pendapatan "umlah audit akan berbeda!beda di



per&obaan dan akan ditampilkan di kiri laar komputer $nda3* Jika $nda berubah men"adi pengelak pa"ak, $nda akan harusmembaar denda' persentase dari pendapatan tidak dilap"rkan

Anda. ati!hati Persentase ini perubahan selama per&obaan#S Di

setiap pilihan akan ditampilkan di sebelah kiri laar komputer $nda3* Cleh karena itu, keuntungan $nda untuk pilihan ang akansama dengan laba bersih $nda dikurangi denda* Jika $nda tidakberubah men"adi pengelak pa"ak, keuntungan $nda untuk pilihanang akan sama dengan pendapatan bersih $nda* *eratian; <"mputer akan memili sala satu dari =ajib pajak ,ang diaudit dan akan meminta pengelak ,ang berdiri didepan semua =ajib pajak lainn,a selama satu menit. >ntuk menititu' alarm akan berbuni*

(etelah semua peserta telah membuat keputusan mereka,komputer akan se&ara a&ak memilih nomor tertentu pendapatandilaporkan dan akan mengaudit mereka "umlah audit akanberbeda!beda di per&obaan dan akan ditampilkan di kiri laarkomputer $nda3*

Jika $nda berubah men"adi pengelak pa"ak, $nda akan harusmembaar denda' persentase dari pendapatan tidak dilap"rkan

Anda. ati!hati Persentase ini perubahan selama per&obaan#SDi setiap pilihan akan ditampilkan di sebelah kiri laar komputer

$nda3* Cleh karena itu, keuntungan $nda untuk pilihan angakan sama dengan laba bersih $nda dikurangi denda*Jika $nda tidak berubah men"adi pengelak pa"ak, keuntungan $nda untuk pilihan ang akan sama dengan pendapatan bersih $nda*

?angan ka=atir tentang membuat peritungan: untuk setiap pilian' k"mputer akan melakukan semua peritungan ,angdiperlukan atas dasar parameter ,ang terlibat dalam keputusan

Anda. /asiln,a akan ditampilkan pada la,ar k"mputer $nda*

(e&ara khusus, keuntungan $nda untuk setiap pilihan akanditampilkan di kiri baah laar komputer $nda*

Pada akhir semua pilihan pa"ak $nda, komputer akan se&araa&ak memilih salah satu dari mereka dan $nda akan menerimauang tunai keuntungan ang diperoleh dalam pilihan itu, dibagidengan sepuluh*

Pilihan pa"ak# &ontoh dan angka

7ihatlah gambar di baah ini* (etiap pemain diidenti/ikasi olehsimbol ditampilkan di sisi kiri atas laar komputer $nda* Dalam



&ontoh berikut, $nda %asa* (elain itu, dalam kotak kiri padalaar, $nda dapat menemukan semua in/ormasi ang perlu $nda ketahui sebelum membuat keputusan $nda# $nda *engasilan' dengan tingkat pajak sebagai persentase

dari pendapatan ang dilaporkan3, ang /alus sebagaipersentase dari perbedaan antara pendapatan aktual danpendapatan ang dilaporkan3, dan "umlah a"ib pa"ak ang akandiaudit*Di kanan atas laar $nda masih dapat menemukan aal $nda *endapatan dan Tarif Pa"ak* Di kanan baah laar $ndadapat menemukan dua kolom dengan ketinggianbervariasi* $ngka di atas dua kolom menun"ukkan $nda aba@ersi dan Pa"ak karena, ang tergantung pada pendapatan

ang dilaporkan $nda*Dalam rangka untuk membuat $nda &"ice' Anda arusmemindakan kurs"r di sepanjang bar di bagian ba=a kananla,ar k"mputer Anda. <omor ang $nda lihat di atas barmenun"ukkan persentase pendapatan ang $nda inginmelaporkan* Jika $nda telah memutuskan untuk melaporkan100 dari penghasilan $nda, ang berarti membaar pa"akse&ara penuh, $nda harus memindahkan kursor semua "alan kekanan6"ika $nda memutuskan untuk melaporkan 0 daripenghasilan $nda, ang berarti membaar tidak ada pa"ak,

$nda harus memindahkan kursor semua "alan ke kiri* $ndadapat menempatkan kursor pada setiap titik di bar sebelummembuat keputusan $nda*Perhatikan baha ketinggian kolomkiri, dan "umlah di atas itu, menun"ukkan pa"ak karena atasdasar keputusan $nda* .olom kanan menun"ukkan $ndabagaimana pendapatan bersih $nda berkurang sesuai dengan "umlah pa"ak $nda memutuskan untuk membaar* Dalam&ontoh di baah ini, kursor menun"ukkan 100 ini berartiba=a &asa tela memutuskan untuk men,atakan 900%

dari pendapatan3, tetapi $nda bebas untuk mengubah posisikursor seperti ang $nda inginkan* $nda dian"urkan untukbermain dengan kursor untuk mengukur e/ek dari keputusan $nda pada penghasilan $nda sebelum $nda memutuskan untukmengkon/irmasi pilihan $nda*

*

?ambar Pilihan

*

?ambar Pilihan







(etelah $nda telah membuat pilihan $nda, $nda harusmenunggu sampai semua a"ib pa"ak telah mengkon/irmasikeputusan mereka sebelum mengetahui keuntungan $nda*.euntungan $nda akan tergantung pada pendapatan

$nda melaporkan dan, akhirna, pada hasil audit $nda* alamal ini' k"mputer akan memperingatkan Anda tentang audit danakan mengitung keuntungan Anda sesuai*Dalam &ontoh kedua, %a&&iavite telah memutuskan untukmelaporkan 0 dari pendapatanna 50 Euro36 mengingat tari/pa"ak, 20, laba bersih na akan >> Euro dan keuntungan naakan >> Euro dalam kasus dia tidak diaudit* (ebenarna,%a&&iavite telah diaudit* Cleh karena itu, keuntungan na tidak>> Euro, karena dia harus membaar denda sebesar >0 dari

pendapatan tidak dilaporkan na* (eperti ang $nda lihatkeuntungan na adalah 4 Euro# lembaga pa"ak dikurangi lababersih na >> Euro3 dengan pengisian denda + Euro3 sebesar>0 dari pendapatan tidak dilaporkan na 50!0 dari 50 203*

Pilihan pa"ak# ounds 1!5

Di ounds 1!5 penghasilan $nda ang sebenarna akan se&araa&ak oleh komputer dari distribusi mulai 50!250*

Pilihan Pa"ak# ound

Di ound pendapatan ang sebenarna $nda tidak akanse&ara a&ak oleh komputer6$nda akan mendapatkan denganmen"aab kuesioner* (e&ara khusus, $nda dan para pembaarpa"ak lainna akan peringkat berdasarkan "umlah "aaban angbenar# siapa peringkat pertama akan mendapatkan pendapatantertinggi, siapa pun menempati posisi kedua mendapatkanpendapatan tertinggi kedua, dan seterusna* Pada gambar di

baah ini, 2 dari 12 pertanaan kuesioner ditun"ukkan sebagai&ontoh*



*

?ambar Pilihan

*

?ambar Pilihan

Pilihan lotere

Dalam pilian l"tere $nda harus memilih antara pasangan loteredengan hadiah ang berbeda* ntuk setiap pasangan lotere $nda harus memilih salah satu ang ingin bermain* <"mputerakan memili secara acak sala satu l"tere ,ang tela Anda

pili dan akan menjalankann,a untuk n,ata dan pengasilan Anda akan tergantung pada asil undian itu. 6le karena ituberpikir ati7ati sebelum membuat pilian $nda* Pada gambar

di baah ini $nda dapat menemukan &ontoh dari pilihan lotere*Pada akhir per&obaan komputer akan memilih salah satu daripilihan ini dan akan bermain untuk nata lotere ang telah $ndapilih6 akhirna, keuntungan $nda dari undian ang dipilih akandihitung* Dalam &ontoh kita, *ilian ada* > ditarik6 dalam pilihanbaha lotere meninggalkan lebih disukai* .omputer akanmen"alankan undian meninggalkan nata# "ika perangkatberputar berhenti di area hi"au, 4 Euro akan diperoleh6 "ikaberhenti di area biru, 5 Euro akan diperoleh*







*

?ambar Pilihan

asil dari per&obaan $nda

:otal hasil dari per&obaan akan men"adi "umlah keuntunganang diperoleh dalam pilian pajak ditambah keuntungan angdiperoleh dalam pilian lotre*





*

?ambar Pilihan

Pao// dari pilihan pa"ak akan sama dengan laba ang diperolehdalam pilihan ang dipilih se&ara a&ak oleh komputer dibagidengan sepuluh*

(ebalikna, hasil dari pilihan lotre bertepatan dengan hasilundian ang dipilih se&ara a&ak oleh komputer*

.uesioner

Pada akhir per&obaan $nda akan diminta untuk men"aabkuesioner sederhana* Pada gambar di baah ini $nda dapatmenemukan &ontoh dari pertanaan ang terdapat dalamkuesioner*

arap tidak mengganggu peserta lain selama per&obaan* Jika $nda membutuhkan bantuan, silakan angkat tangan danmenunggu dalam keheningan* Para peneliti akan membantu $nda sesegera mungkin*

(emoga berhasilS

e/erensi

1*o

$llingham, (andmo 1982o '? $llingham, $* (andmo







o Penggelapan pajak penghasilan: Sebuah analisis teoritis

o Jurnal Ekonomi 'asarakat, 1 19823, hlm* 424!44+

o $rtikel

R

PDH 90> .3 RVie e&ord di (&opus

2*o $lm 2012

o J* $lm

o 'engukur, 'en"elaskan, dan Pengendalian Evasion pa"ak# Pela"aran dari

:eori, Eksperimen dan (tudi 7apangan, :oulouse Ekonomi 20123

o

o $lm 2012

o .ertas .er"a (eries 12)4*

o

4*o $lm, '&.ee, 200>

o J* $lm, '* '&.ee

o Kepatuhan pajak sebagai koordinasi permainan

o Jurnal Perilaku Ekonomi dan Crganisasi, 5> 43 200>3, hlm* 298!412

o $rtikel

R

PDH 1+9 .3 RVie e&ord di (&opus

>*o $silis, Juan amon!199>

o %' $silis, V Juan amon!

o .orupsi dan 'odal $kumulasi, ;'H 199>3

o

o $silis, Juan amon!199>

o .ertas .er"a +)9>*

o

5*o %asagrande, (pallone 199+

o $* %asagrande, '* (pallone

o Evasion pa"ak dan Peran bagi Pemerintah# (ebuah Pendekatan mum

ETuilibrium, stensil, 7uiss ?uido %arli 199+3

o

*o %ori&elli, us&oni, Villeval 2012

o ?* %ori&elli, E* us&oni, '% Villeval

o Penggelapan pajak dan emosi: Sebuah uji empiris teorimempermalukan reintegrative

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0047272772900102

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0047272772900102/pdf?md5=462df3ff143502c6ae0b1697ef0f4c0e&pid=1-s2.0-0047272772900102-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-14044252192&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=0b4d7235ea1c5942671de4e2cfaf1a04




http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167268103001690

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167268103001690/pdfft?md5=28165788a791858c7968a238901ed9ce&pid=1-s2.0-S0167268103001690-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-2642579784&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=8833b9842b13c6435ee09b032b30170b






http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0047272772900102/pdf?md5=462df3ff143502c6ae0b1697ef0f4c0e&pid=1-s2.0-0047272772900102-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-14044252192&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=0b4d7235ea1c5942671de4e2cfaf1a04





http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167268103001690/pdfft?md5=28165788a791858c7968a238901ed9ce&pid=1-s2.0-S0167268103001690-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-2642579784&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=8833b9842b13c6435ee09b032b30170b







o Jurnal Psikologi Ekonomi, >0 20123, hlm* >9!1

o

8*o %roson, Hatas, 'orales, <eugebauer, 2015

o * %roson, E* Hatas, $J 'orales, :* <eugebauer

o Dikecualikan: Sebuah studi laboratorium di paksa peringkat di tim

produksi

o Jurnal Perilaku Ekonomi dan Crganisasi, 11> 20153, hlm* 14!2

o $rtikel

RPDH 925 .3 RVie e&ord di (&opus

+*

o Hatas, <eugebauer, Perote 200o E* Hatas, :* <eugebauer, J* Perote

o Dalam tim persaingan di usaha minimal koordinasi permainan

o Pa&i/i& E&onomi& evie, 11 23 2003, hlm* 2>8!2

o Vie e&ord di (&opus

RHull :eNt melalui %rosse/

9*o ?laeser, (a&erdote, (&heinkman 199

o E* ?laeser, B* (a&erdote, J* (&heinkman

o Kejahatan dan kejahatan sosial dan kejahatan sosial dan interaksisosial

o Uuarterl Journal o/ E&onomi&s 1993, hlm* 508!5>+


RHull :eNt melalui %rosse/ R'engutip artikel 523

10*o ?ordon, 19+9

o JPH ?ordon

o Individu moralitas dan reputasi biaya sebagai pencegah untuk

penggelapan pajak

o Eropa E&onomi& evie, 44 >3 19+93, hlm* 898!+05

o $rtikel

RPDH 554 .3 RVie e&ord di (&opus

R'engutip artikel 1153



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167268115000724/pdfft?md5=57fc4331bd8173943f8e471815d019e4&pid=1-s2.0-S0167268115000724-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-84926330657&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=ed8d8a89f1f23003bdb2edbf2fd5bcb9


http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-33744910886&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=77dacbec77e364dfa187623669119156

http://dx.doi.org/10.1111%2Fj.1468-0106.2006.00312.x



http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0008848582&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=37817099056bb23d7cbcc941fd1e8b30

http://dx.doi.org/10.2307%2F2946686

http://dx.doi.org/10.2307%2F2946686

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0008848582&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=37817099056bb23d7cbcc941fd1e8b30



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0014292189900263/pdf?md5=1a46c11ad1cd29890c67f9ef48fd4be9&pid=1-s2.0-0014292189900263-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0001073526&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=d846f97d7eb4732876dbe64dc8176a23

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0001073526&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=d846f97d7eb4732876dbe64dc8176a23



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167268115000724/pdfft?md5=57fc4331bd8173943f8e471815d019e4&pid=1-s2.0-S0167268115000724-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-84926330657&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=ed8d8a89f1f23003bdb2edbf2fd5bcb9


http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-33744910886&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=77dacbec77e364dfa187623669119156



http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0008848582&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=37817099056bb23d7cbcc941fd1e8b30

http://dx.doi.org/10.2307%2F2946686

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0008848582&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=37817099056bb23d7cbcc941fd1e8b30



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/0014292189900263/pdf?md5=1a46c11ad1cd29890c67f9ef48fd4be9&pid=1-s2.0-0014292189900263-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0001073526&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=d846f97d7eb4732876dbe64dc8176a23

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0001073526&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=d846f97d7eb4732876dbe64dc8176a23



11*o ?reiner, 200>

o B* ?reiner

o Sistem rekrutmen online orsee 2.!panduan bagi organisasi

eksperimen di bidang ekonomi

o Beker"a kertas seri, 10niversit dari %ologne 200>3

o

12*o olt, 7aur 2002

o %$ olt, (. 7aur

o Penghindaran risiko dan e"ek insenti"

o :he $meri&an E&onomi& evie, 92 53 20023, hlm* 1>>!155


RHull :eNt melalui %rosse/ 14*

o .astlunger, .ir&hler, 'ittone, Pitters 2009

o B* .astlunger, E* .ir&hler, 7* 'ittone, J* Pitters

o #rutan audit$ kepatuhan pajak$ dan strategi pembayar pajak

o Jurnal Psikologi Ekonomi, 40 20093, hlm* >05!>1+

o $rtikel

RPDH 4>> .3

RVie e&ord di (&opus

1>*o 'a&ho!(tadler, Pere@!%astrillo 200

o ;* 'a&ho!(tadler, D* Pere@!%astrillo

o Kebijakan penegakan optimal dan emisi "irms% dan kepatuhan pajak

lingkungan

o Jurnal Ekonomi dan 'ana"emen 7ingkungan, 51 2003, hlm* 110!141

o $rtikel

R

PDH 2+ .3 RVie e&ord di (&opus

15*o 'o//itt, 19+4

o * 'o//itt

o Model ekonomi kesejahteraan stigma

o :he $meri&an E&onomi& evie, 84 53 19+43, hlm* 1024!1045

o

1*o einganum, =ilde, 19++



http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0037756148&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=ed2fbfacf512c3d8065fd907268ff368

http://dx.doi.org/10.1257%2F000282802762024700

http://dx.doi.org/10.1257%2F000282802762024700



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167487008001116/pdfft?md5=e1e0105bba6b4355b1886c84e10c01b8&pid=1-s2.0-S0167487008001116-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-67349253092&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=b7ad598badb8bcdda88428e9177a7c7c



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0095069605000586/pdfft?md5=529ae51a4aaf273b1276cde8682dd36d&pid=1-s2.0-S0095069605000586-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-30844441212&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=821cb572cc2506545fe73a645ab9611d





http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0037756148&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=ed2fbfacf512c3d8065fd907268ff368

http://dx.doi.org/10.1257%2F000282802762024700



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0167487008001116/pdfft?md5=e1e0105bba6b4355b1886c84e10c01b8&pid=1-s2.0-S0167487008001116-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-67349253092&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=b7ad598badb8bcdda88428e9177a7c7c



http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S0095069605000586/pdfft?md5=529ae51a4aaf273b1276cde8682dd36d&pid=1-s2.0-S0095069605000586-main.pdf

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-30844441212&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=821cb572cc2506545fe73a645ab9611d





o JH einganum, 7* =ilde

o Sebuah catatan pada ketidakpastian penegakan dan kepatuhan &ajib

pajak

o Uuarterl Journal o/ E&onomi&s, 104 >3 19++3, hlm* 894!89+

o Vie e&ord di (&opus RHull :eNt melalui %rosse/ R'engutip artikel 253

18*o (an&he@!Villalba, 2010

o '* (an&he@!Villalba

o Evasion pa"ak sebagai permainan global tegg3 di 7aboratorium, ;nstituto

Valen&iano de ;nvestiga&iones E&onomi&as 20103

o

o (an&he@!Villalba, 2010

o .ertas .er"a (eries $D 10*

o

1+*o (eiter, Brus&hke 2008

o J* (eiter, J* Brus&hke

o Penipuan dan emosi: '"ek motivasi$ jenis hubungan$ dan seks pada

perasaan diharapkan bersalah dan malu mengikuti tindakanpenipuan di (merika Serikat dan )ina sampel

o ;lmu .omunikasi, 5+ 13 20083, pp* 1!1

o Hull :eNt melalui %rosse/

19*o (hlei/er, Vishn, 1994

o $* (hlei/er, * Vishn

o Korupsi

o Uuarterl Journal o/ E&onomi&s, 10+ 43 19943, hlm* 599!1+

o

20*o :orgler 2002o B* :orgler

o *erbicara kepada teori dan mencari "akta!"akta: moral Pajak dan

kepatuhan pajak dalam eksperimen

o Jurnal (urvei Ekonomi, 1 53 20023, hlm* 58!+4


R'engutip artikel 1103

☆

.ami ingin mengu&apkan terima kasih %laudio ossetti atasdukunganna dalam analisis ekonometrik dari data kami dan

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0001983816&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=79befd98fe4b74d7017880ab4bc5e87e

http://dx.doi.org/10.2307%2F1886076

http://dx.doi.org/10.2307%2F1886076

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0001983816&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=79befd98fe4b74d7017880ab4bc5e87e




http://dx.doi.org/10.1080%2F10510970601168624

http://dx.doi.org/10.1080%2F10510970601168624



http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0036894014&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=94877c683eec7d7389d07a912ba40772

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0036894014&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=94877c683eec7d7389d07a912ba40772

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#bitem1

http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0001983816&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=79befd98fe4b74d7017880ab4bc5e87e

http://dx.doi.org/10.2307%2F1886076

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0001983816&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=79befd98fe4b74d7017880ab4bc5e87e




http://dx.doi.org/10.1080%2F10510970601168624



http://www.scopus.com/inward/record.url?eid=2-s2.0-0036894014&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=94877c683eec7d7389d07a912ba40772

http://www.scopus.com/inward/citedby.url?eid=2-s2.0-0036894014&partnerID=10&rel=R3.0.0&md5=94877c683eec7d7389d07a912ba40772

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#bitem1



$ndrea 7ombardo untuk perangkat lunak eksperimental* .ami "ugasangat berterima kasih kepada EnriTue Hatas untuk saran tentangdesain eksperimental* (emua kesalahan tetap kita*

(esuai penulis di# ?* dF$nnun@io niversitas %hieti dan Pes&ara, Departemen

Ekonomi, Viale Pindaro >2, 5100, Pes&ara, ;talia* :el *# Q49 44+4+12>02*1

ntuk re/erensi empiris tentang pola audit, aturan, dan perilakupenegak lembaga pa"ak, lihat .astlunger dkk* 20093, $lm dan'&.ee 200>3, (an&he@!Villalba 20103*

2

Di ;talia, misalna, disebut (tudi di settore, prosedur audit angditu"ukan untuk menangkap peker"a mandiri ang menghindaripa"ak penghasilan, diimplementasikan dengan memantautermurah melaporkan pendapatan dalam kelompok homogen

agen, misalna semua penga&ara ang tempat ang terletak dilingkungan ang sama *

4

Biaa malu adalah biaa non!moneter ang tergantung padapendidikan, riaat keluarga, dan /aktor individu lainna angspesi/ik*

>

.ami eksperimen diperlakukan kepatuhan pa"ak dengan &ara ang

menerupai analisis eksperimental e/ek rekan dan dalam timkompetisi* Beberapa sar"ana telah menun"ukkan baha dalam timkompetisi mampu meningkatkan tingkat usaha dan tari/ sukarelakontribusi untuk barang publik Hatas, <eugebauer, Perote200 dan %roson, Hatas, 'orales, <eugebauer, 20153*

5

$turan audit ang ditargetkan dapat menebabkan masalahekuitas, terutama ang ditargetkan pada pendapatan dilaporkanrendah* Dalam hal pendapatan diasumsikan hampir homogen,seperti dalam kasus ;talia (tudi di settore ang dikutip di atas,

masalah ekuitas kurang relevan*

.ami berlari salah satu sesi, ang dengan pengobatan (<(,dengan hana delapan mata pela"aran, karena beberapa matapela"aran dipesan untuk sesi ang tidak mun&ul*

8

(e"ak /okus utama kami adalah pada perilaku pembaar pa"ak dibaah kekuasaan $udit strategis, kami berlari "umlah ang lebih

besar dari sesi eksperimental untuk pengobatan (<(* Dalamkasus apapun, "umlah data pulih dari sesi ang didedikasikan

http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#bfn0001

































untuk peraatan lain ang &ukup untuk memperoleh estimasi angkuat tentang /aktor!/aktor penentu perilaku a"ib pa"ak*

+

Pendapatan ang berbeda ditugaskan untuk mata pela"aran untuk

masing!masing pilihan dalam satu putaran, sedemikian rupasehingga masing!masing sub"ek menghadapi semua rentangpendapatan tanpa menadarina*

9

.ami memilih "enis mekanisme untuk menghindari e/ek potensikekaaan pada perilaku sub"ek per&obaan di putaran*

10

(ebagian besar subek sampel kami adalah risk averse5+3* (elain itu, persentase ini adalah konstan di kelompokeksperimen aitu, kami tidak menemukan perbedaan angsigni/ikan se&ara statistik dalam hal penghindaran risiko di seluruhkelompok3*al ini men"elaskan mengapa banak mata pela"arantidak dilaporkan hana sebagian ke&il dari pendapatanmereka6 <amun, karena kami tidak bertanggung spesi/ikasi /ungsiutilitas, ini tidak &ukup untuk membuat prediksi dari perilakumasing!masing sub"ek eksperimen*

11

Jelas, berbagai tingkat penghindaran risiko meniratkanpendapatan ang dilaporkan berbeda*

12

(eperti telah disebutkan, ini adalah konsekuensi dari asumsimonotoni&it pada distribusi pendapatan ang dilaporkan*

14

Berbagai tingkat penghindaran risiko mungkin lagi menginduksipendapatan dilaporkan berbeda* (elain itu, dengan adana non!monotonisitas dari , R , I@3,adalah mungkin untuk memiliki

beberapa kesetimbangan*ak %ipta 2015 Elsevier ;n& $ll rights reserved*

:entang (&ien&eDire&t

.ontak dan dukungan

(arat dan .etentuan

.ebi"akan pribadi

ak %ipta 2015 Elsevier atau pemegang lisensina atau kontributor*BV (&ien&eDire&tW adalah merek dagang terda/tar dari Elsevier







http://www.info.sciverse.com/sciencedirect?utm_source=sciencedirect&utm_medium=link&utm_campaign=aboutsd

http://www.sciencedirect.com/science/contactus

http://www.elsevier.com/locate/termsandconditions?utm_source=sciencedirect&utm_medium=link&utm_campaign=terms

http://www.elsevier.com/privacypolicy?utm_source=sciencedirect&utm_medium=link&utm_campaign=privacy







http://www.info.sciverse.com/sciencedirect?utm_source=sciencedirect&utm_medium=link&utm_campaign=aboutsd

http://www.sciencedirect.com/science/contactus

http://www.elsevier.com/locate/termsandconditions?utm_source=sciencedirect&utm_medium=link&utm_campaign=terms

http://www.elsevier.com/privacypolicy?utm_source=sciencedirect&utm_medium=link&utm_campaign=privacy



%ookie digunakan oleh situs ini* 'enurun atau mempela"ari lebih lan"ut, kun"ungi

kami %ookies halaman*

Beralih ke 'obile (ite

Artikel yang disarankan

1.1. Kepatuhan pajak oleh Perusahaan dan Kebijakan Audit

2. 2015, Penelitian Ekonomi

lebih

2.

1. Analisis empiris dari perubahan pemeriksaan pajak fokus

pada transfer pricing internasional

2. 2015, Jurnal Internasional Akuntansi, Auditing dan Perpajakan

lebih

.

1. Biaya modal, audit dan kualitas laba di bawah krisis

keuangan: Sebuah investigasi empiris global yang

2. 2015, Jurnal Internasional !inan"ial #arkets, Institusi dan $ang

lebih

%. &ihat lebih ban'ak artikel (

engutip artikel !"#

https://www.elsevier.com/solutions/sciencedirect/support/cookies


http://www.sciencedirect.com/science/article/pii/S2214804315001032?np=y#articles






http://www.sciencedirect.com/science/recommended-articles/S2214804315001032




https://www.elsevier.com/solutions/sciencedirect/support/cookies








http://www.sciencedirect.com/science/recommended-articles/S2214804315001032



jurnal behavioral dan ekonomi eksperimental

Documents