kasus fraaud
TRANSCRIPT
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
1/24
C1
Orang sering bertanya-tanya mengapa begitu banyak penipuan terjadi dan mengapa
tidak dapat tertangkap dengan cepat, sehingga bisa membatasi kerugian. Jawabannya
sederhana. Perusahaan memiliki sistem di tempat untuk membantu memastikan bahwa
akuntansi transaksi dicatat secara akurat dan bahwa prosedur yang tepat adalah diikuti.
Perusahaan memiliki kebijakan untuk memandu perilaku orang yang pada umumnya akan
berusaha untuk bertindak dengan cara yang etis, tapi kadang-kadang perlu aturan mendikte
perilaku mereka. Sistem-sistem, prosedur, dan kebijakan sering bekerja untuk menangkap
kesalahan dan kesalahan yang jujur dalam proses akuntansi. Namun, ketika seorang
karyawan melakukan penipuan, dia adalah
sengaja mencoba untuk menggagalkan sistem-sistem dan kebijakan. Orang sengaja
menghindari sistem, sementara pada saat yang sama berusaha menyembunyikan tindakannya.
Sementara sistem, kebijakan, dan prosedur mungkin cukup baik untuk membawa kesalahan
terhadap cahaya, mereka biasanya tidak dapat dan tidak mengekspos penipuan. Penipuan
merupakan tujuan mengabaikan sistem dan usaha yang disengaja untuk melanggar bahwa
sistem untuk keuntungan pribadi, dan sistem sebagian besar perusahaan 'tidak dirancang
untuk menghentikan ini.
da juga perusahaan yang memiliki tidak memadai atau tidak ada sistem untukmemastikan catatan akuntansi yang akurat dan laporan keuangan. Perusahaan-perusahaan
hampir tidak dapat menyimpan catatan yang memadai dan dapat diandalkan, bahkan dengan
karyawan yang jujur. !etapi jika mereka bahkan tidak bisa memastikan tingkat dasar akurasi,
manajemen tidak akan dapat mencegah, mendeteksi, dan menghentikan penipuan dari dalam.
Penipuan internal itu sendiri adalah mengganggu. Perusahaan mempercayakan karyawan
mereka dengan aset, in"ormasi, dan pelanggan. #isnis tidak bisa
dilakukan kecuali perusahaan menaruh kepercayaan pada orang untuk menjual produk
mereka atau jasa, memberikan mereka, mengumpulkan uang, dan menyimpan catatan yang
akurat.
$aryawan harus diisi dengan tumbuh dan mengelola bisnis , serta melakukan apa yang dalam
kepentingan terbaik dari pemilik dan sisa perusahaan . $etika orang-orang yang dipercaya
mencuri , itu bisa menyedihkan . %ungkin bahkan lebih mengganggu adalah kenyataan
bahwa begitu sedikit dari hasil penipuan yang pernah pulih . Sebuah sur&ei tahun (()
penipuan dengan $P%* menemukan bahwa di + dari penipuan besar , tidak ada barang-
barang curian atau uang itu pulih . !idak ada . sosiasi erti"ied raud /0aminers 1 / 2
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
2/24
ditemukan sama mengecewakan 3asil sur&ei (() yang penguji penipuan . 4alam + dari
internal yang kasus penipuan , tidak ada pemulihan uang atau aset , dan di 5 dari kasus ,
pemulihan sebesar 6 atau kurang dari apa yang stolen.5 Sebagai kedua studi ini
menunjukkan , hampir setengah dari korban penipuan internal yang tidak bisa mengandalkan
pulih salah satu hasil penipuan , dan one"ourth lain akan pulih hanya sebagian kecil dari apa
yang dicuri . Jelas , perusahaan tidak dapat dan tidak harus berharap untuk memulihkan hasil
penipuan.
Progress
4engan "okus pada penipuan sejak kasus besar /nron , 7orldom , dan !yco , pertanyaan
penting adalah apakah atau tidak perusahaan yang membuat kemajuan dalam memerangipenipuan . %emiliki "okus pada masalah penipuan menyebabkan mereka untuk memperketat
pengawasan dan mengambil tindakan cepat terhadap pelaku , atau telah perusahaan sebagian
besar tetap puas dalam memerangi penipuan 8
$onsensus umum tampaknya bahwa perusahaan telah membuat beberapa kemajuan dalam
melindungi diri terhadap penipuan , tapi masih ada belum penurunan nyata dalam penipuan
secara keseluruhan. #eberapa mungkin berpendapat bahwa kemajuan belum cukup cepat ,
dan itulah sebabnya ada nyata.
3asil telah terlihat. 3al ini juga mungkin bahwa perusahaan telah begitu di"okuskan pada
pemenuhan Sarbanes-O0ley, bahwa sebagian besar tindakan diambil hanyalah demi
kepatuhan dan tidak dirancang untuk benar pencegahan penipuan. Perusahaan mungkin
berpikir bahwa mereka telah meningkatkan dalam hal pencegahan penipuan dan deteksi, tapi
sel"assessment yang sering bisa terlalu optimis. Sampai penurunan tajam dalam penipuan
terlihat di seluruh dunia, ide bahwa perusahaan telah e"ekti" mengurangi penipuan adalah
meragukan.
!he / melakukan studi pada deteksi penipuan, penyelidikan, dan pencegahan pada tahun
9::), ((, ((+, dan ((). 4alam setiap studi ini, #erserti"ikat Penguji Penipuan diminta
untuk memperkirakan jumlah perusahaan pendapatan kehilangan setiap tahun untuk penipuan
internal. 4i tahun 9::), ((, dan ((+ laporan, erti"ied raud /0aminers memperkirakan
bahwa ) dari pendapatan akan hilang oleh perusahaan sebagai akibat dari pekerjaan
penipuan dan penyalahgunaan. $etika diterapkan pada produk domestik bruto S, yang akan
total ; )(( miliar (.(+ dan ; ))(.(((.(((.((( di .((5,6
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
3/24
sebelumnya. $etika diterapkan pada ((6 produk domestik bruto S, ini diperkirakan ;
)6.(((.(((.((( hilang penipuan kerja. Sangat penting untuk diingat bahwa ini tertentu
ngka semua perkiraan dan ada banyak ruang untuk kesalahan. Paling kesimpulan penting
kita dapat menarik dari sur&ei ini adalah bahwa pro"esional peneliti penipuan tidak berpikir
contoh penipuan karyawan mengalami penurunan ke sebagian besar selama beberapa tahun
terakhir. 4an janganlah kita lupa bahwa setiap perkiraan total biaya penipuan 3anya saja-
perkiraan. !idak ada cara bagi siapa saja untuk tahu persis 4ampak total penipuan, karena
kita tahu bahwa banyak penipuan tidak terdeteksi. Semua kita dibiarkan lakukan adalah
membuat dugaan dididik tentang total. biaya penipuan dengan menilai penipuan yang
ditemukan dan membuat asumsi tentang penipuan yang tidak ditemukan.
Bagaimana perusahaan Lihat Diri Sendiri3asil studi (() penipuan $P%* menunjukkan bahwa risiko penipuan manajemen
menjadi lebih penting untuk perusahaan, dan itu adalah meningkat penting ketika perusahaan
terlibat dalam perencanaan strategis. Perusahaan menyadari pentingnya citra dan reputasi,
dan ini dapat memicu "okus pada pengurangan penipuan scandals.= Penelitian lebih lanjut
menunjukkan bahwa perusahaan mengabdikan lebih waktu dan sumber daya untuk
manajemen penipuan, dengan "okus pada umumnya deteksi penipuan dan pelaporan. $urang
penekanan ditempatkan pada penipuan pencegahan dan tanggapan terhadap penemuanpenipuan. Peserta sur&ei melaporkan penurunan secara keseluruhan dalam waktu rata-rata
yang dibutuhkan untuk mendeteksi penipuan sebagai hasil dari "okus ini lebih besar pada
penipuan detection.> Sementara peningkatan "okus pada deteksi penipuan adalah hal yang
baik, kurangnya perhatian untuk pencegahan penipuan dan respon manajemen penipuan
adalah mengganggu. Seperti yang akan kita lihat nanti, respon cepat untuk penipuan
diperlukan untuk mencegah karyawan lain dari melakukan penipuan. 4an jelas, upaya
pencegahan penipuan dapat membayar di&iden jika hanya manajemen akan menghargai
kegiatan tersebut.
Sebuah sur&ei global (() oleh /rnst ? @oung memiliki temuan serupa orang-orang dari
studi $P%*. Sur&ei perusahaan lebih dari 6(( perusahaan pemimpin menemukan bahwa
perusahaan telah meningkatkan pengeluaran mereka pada menilai dan meningkatkan
pengendalian internal. Sebagai hasilnya, perusahaan Para pemimpin percaya bahwa mereka
telah membuat kemajuan yang signi"ikan dalam mendeteksi dan mencegah penyimpangan
internal.
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
4/24
%eskipun peserta sur&ei merasa lebih baik diposisikan untuk mendeteksi dan mencegah
penipuan , ada bukti kuat sedikit untuk membuktikan penipuan yang memiliki telah
berkurang . Satu dari lima perusahaan yang disur&ei oleh /rnst ? @oung melaporkan ' '
akti&itas penipuan signi"ikan ' ' dalam dua tahun terakhir . Sur&ei ini tampaknya memiliki
satu tema umum A Perusahaan eksekuti" berpikir perusahaan mereka melakukan lebih baik
sekarang daripada di baru-baru ini masa lalu ketika datang untuk mencegah penipuan, tapi
tidak ada hard 4ata mendukung pernyataan itu. Btu berbahaya . /ksekuti" dan manajemen
mungkin sekali tertangkap basah oleh penipuan saat mereka memegang ke rasa aman palsu
ini dari keamanan . $ecuali manajemen bisa datang ke mengatasi dengan e"ekti&itas yang
benar 1 atau kurangnya e"ekti&itas 2 dari perusahaan upaya deteksi penipuan dan pencegahan ,
ditandai peningkatan tidak bisa dibuat .
Definisi Fraud
Penipuan kerja dan penyalahgunaan pergi dengan banyak nama lain , termasuk
internal "raud , penipuan karyawan , pencurian karyawan , dan penggelapan . rase ' '
penipuan kerja ' ' atau ' ' penipuan internal ' sering disukai ketika membahas penipuan
perusahaan , karena mereka berlaku untuk berbagai kesalahan karyawan sedangkan istilah
lain yang sedikit lebih membatasi. 4alam istilah awam seseorang , penipuan kerja adalah
sesuatu yang
9. %elanggar tugas "idusia seseorang untuk organisasi .
. 4ilakukan secara rahasia dan tersembunyi .
5. 4ilakukan untuk man"aat langsung atau tidak langsung ke pelaku .
+. #iaya aset majikan , pendapatan , atau peluang .
Secara hukum , penipuan secara umum dide"inisikan sebagai sengaja representasi palsu
tentang titik materi , yang menyebabkan korban untuk menderita kerugian . Pada dasarnya ,
ketika seseorang sengaja terletak sekitar yang penting #ahkan dan orang lain kehilangan uang
karena itu kebohongan , penipuan telah dilakukan. Sebagian besar kasus penipuan yang
cukup mudah untuk membuktikan. Setelah semua , itu biasanya cukup jelas ketika ada
sesuatu yang palsu , dan apakah itu material dan ada kerugian untuk korban.
3al ini tidak selalu begitu mudah untuk membuktikan niat. Salah satu pertahanan pertama
yang sering permukaan dalam kasus penipuan adalah bahwa pelaku hanya membuat
kesalahan atau kesalahan dan tidak ada maksud untuk menipu. 4alam beberapa situasi, yang
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
5/24
mungkin benar-benar terjadi. #anyak kesalahan yang dibuat setiap hari di bisnis, sehingga
pertahanan yang tidak dapat segera dikesampingkan. Peneliti penipuan, oleh karena itu,
mencari bukti maksud untuk menipu dalam dokumen dan tindakan terdakwa. %anipulasi
dokumen dan bukti sering menunjukkan niat tersebut. Bnnocent pihak biasanya tidak
mengubah dokumen dan menyembunyikan atau menghilangkan bukti. %eskipun mungkin
ada saat-saat ketika tindakan ini dilakukan untuk menutupi kesalahan karena takut disiplin,
hal ini biasanya dilakukan oleh orang-orang yang memiliki bagian akti" dalam penipuan dan
yang melindungi.
Obstruksi in&estigasi juga bisa menandakan niat pidana bagian dari peserta dalam skema
penipuan. Pihak yang tidak bersalah tidak biasanya berbohong atau menyembunyikan
in"ormasi ketika ditanyai relati" penipuan kerja. !entu, karyawan kadang-kadang gugup atau
ragu-ragu tentang memberikan in"ormasi dan bukti ketika penipuan sedang diselidiki. %ereka
mungkin enggan untuk berpartisipasi dalam sebuah wawancara karena takut berdampak lain
dalam penipuan. !api sekali lagi, pihak yang tidak bersalah yang, untuk sebagian besar, tidak
cenderung untuk menutupi bukti atau berbohong tentang situasi. Oleh karena itu, pernyataan
palsu dan lainnya obstruksi in&estigasi dapat menjadi "aktor lain yang menunjuk ke maksud
untuk menipu. khirnya, dua "aktor tambahan untuk dipertimbangkan ketika menentukan
maksud dari pihak yang terlibat adalah masa lalu perilaku dan man"aat yang diperoleh dari
penipuan. $aryawan, manajer, dan eksekuti" yang memiliki sebelum sejarah terlibat dalam
perilaku yang tidak dapat diterima atau terlibat dalam transaksi yang tidak pantas harus
mengamati dengan hati-hati. %eskipun perilaku masa lalu tidak membuktikan penipuan
dalam penyelidikan saat ini, pola tidak etis perilaku tentu menunjukkan sesuatu tentang
karakter dan kecenderungan dari terdakwa.
3al ini penting untuk menentukan apakah seorang indi&idu yang diperoleh setiap man"aat
dari penipuan diduga. #iasanya, kesalahan yang persis bahwa- kesalahan yang tidak
menguntungkan secara pribadi orang yang bertanggung jawab. Namun, transaksi yang
menciptakan man"aat langsung maupun tidak langsung bagi orang terlibat harus dipandang
sebagai mencurigakan. Penipuan dimaksudkan untuk memberikan tidak sah man"aat bagi
pihak-pihak yang terlibat, dan man"aat mungkin indikator dari niat peserta untuk menipu. !ak
satu pun dari "aktor-"aktor ini saja dapat membuktikan maksud untuk menipu melampaui
semua diragukan. 4engan tidak adanya pengakuan dari terdakwa, niat mungkin perlu yang
akan didirikan dengan menyusun da"tar perilaku yang menandakan maksud. Semakin banyak
"aktor yang diidenti"ikasi dalam komisi penipuan, semakin dekat kita datang ke membuktikan
bahwa penipu dimaksudkan untuk melakukan kejahatan.
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
6/24
Fraud Triangle
Salah satu konsep yang paling dasar di bidang pemeriksaan penipuan berasal
dengan kriminolog terkenal , 4onald C. ressey . sementara melakukan penelitian untuk tesis
doktornya pada tahun 9:6( , ressey dikembangkan hipotesis berikut tentang penipuan.
ukup hanya menempatkan , hipotesis ressey menyatakan bahwa tiga elemen kunci yang
hadir di setiap internal "raud A moti&asi, kesempatan , dan rasionalisasi . $etiga unsur telah
menjadi dikenal sebagai ' ' segitiga penipuan . ' ' akademisi $ontemporer dan peneliti
memiliki menambahkan ide-ide mereka sendiri untuk memodi"ikasi konsep ini , tetapi
segitiga penipuan masih kerangka dasar yang diakui paling banyak penipuan .
Motivasi
$omponen moti&asi penipuan atau penggelapan adalah tekanan atau '' perlu ' '
bahwa seseorang merasa. Bni bisa menjadi kebutuhan keuangan yang benar , seperti
kebutuhan untuk mengganti barang-barang setelah kebakaran rumah . $ebutuhan riil lainnya
mungkin termasuk kesulitan keuangan dari pekerjaan yang hilang , tagihan medis yang tinggi
, anak pembayaran dukungan , kerugian in&estasi , atau utang pribadi berat.
%oti&asi juga bisa menjadi kebutuhan keuangan dirasakan , dimana orang sangat
menginginkan barang-barang material tetapi tidak memiliki uang atau berarti untuk
mendapatkan mereka . Seseorang juga mungkin memiliki kecanduan seperti judi atau obat-
obatan , dan itu bisa menjadi moti&ator . non"inansial tekanan dan moti&ator mungkin dalam
bermain juga, dan ini bisa mencakup hal-hal seperti harapan untuk hasil yang baik di tempat
kerja, pengenaan tujuan bisa diraih , atau kebutuhan untuk menutupi pekerjaan burukdilakukan . !ekanan dalam bisnis seseorang atau pribadi kehidupan dibayangkan bisa
memoti&asi seseorang untuk melakukan pekerjaa penipuan .
Kesempatan / Opportunit
$esempatan untuk melakukan penipuan termasuk akses ke aset, orang, in"ormasi, dan sistem
komputer yang memungkinkan orang tidak hanya untuk melakukan penipuan tetapi untuk
menyembunyikan itu. $aryawan diberikan semua macam akses ke aset dan catatan dalam
rangka untuk melaksanakan pekerjaan mereka tugas, dan akses yang merupakan salah satu
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
7/24
komponen kunci dari penipuan. Bni adalah mengapa sangat penting untuk membatasi akses
karyawan hanya aset, sistem, dan in"ormasi yang diperlukan bagi mereka untuk benar
melakukan pekerjaan mereka.
Sebagai struktur perusahaan telah menjadi lebih kompleks dan manajer telah menjadi
bertanggung jawab untuk yang lebih luas dari karyawan dan "ungsi, indi&idu karyawan telah
diberikan lebih banyak akses dan control. Peningkatan akses ke sumber daya dan data,
bersama dengan peningkatan kontrol atas area "ungsional perusahaan, telah menciptakan
situasi di yang mungkin lebih mudah dari sebelumnya untuk melakukan penipuan kerja.
Jelas, ini meningkatkan kesempatan untuk melakukan penipuan melibatkan risiko, tetapi
dalam banyak hal mereka tidak dapat dihindari dalam bisnis modern dunia.
!asionalisasi
#agian ketiga dan terakhir dari segitiga penipuan rasionalisasi . ini adalah proses dimana
seorang karyawan menentukan bahwa penipuan perilaku ' ' Oke ' ' dalam dirinya atau
pikirannya . #agi mereka dengan moral yang kekurangan kode , proses rasionalisasi mudah .
#agi mereka dengan yang lebih tinggi standar moral , hal itu mungkin tidak begitu mudah D
mereka mungkin harus meyakinkan diri bahwa penipuan baik-baik saja dengan menciptakan '
' alasan ' ' di mereka pikiran . Seorang pencuri bisa meyakinkan dirinya sendiri bahwa
pencurian itu hanya membuat untuk bonus atau meningkatkan bahwa ia seharusnya
menerima tapi tidak. Sebuah koruptor mungkin mengatakan kepada dirinya sendiri bahwa dia
hanya '' meminjam '' uang dari perusahaan dan bahwa dia akhirnya akan membayar kembali.
%ungkin rasionalisasi adalah bahwa tidak ada yang akan '' miss '' dana atau aset, atau bahwa
perusahaan 'layak' 'pencurian karena pengawasan dan keamanan longgar. %anajemen
memiliki kontrol yang paling atas bagian peluang segitiga penipuan. 3al ini dapat membatasi
akses ke aset dan menempatkan kontrol di !empat yang memastikan pemantauan sistem dan
orang-orang. %oti&asi bisa dibatasi oleh manajemen juga, meskipun tidak untuk tingkat
peluang yang dapat dibatasi. ara terbaik untuk mengurangi '' kebutuhan '' adalah dengan
membayar karyawan cukup 1untuk mengurangi beban keuangan yang dirasakan2 dan dengan
menciptakan sistem kinerja yang wajar 1tidak memerlukan prestasi kerja melampaui apa yang
realistis2.
Casionalisasi mungkin adalah bagian paling berbahaya dari penipuan segitiga karena itu
adalah salah satu yang perusahaan memiliki kontrol setidaknya lebih. Btu hampir mustahil
bagi manajemen untuk menghilangkan rasionalisasi sepotong karena mereka tidak bisa
mengendalikan pikiran karyawan. %anajemen tidak memiliki cara untuk mengetahui apa
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
8/24
yang ada karyawan dapat memberitahu dirinya untuk membenarkan penipuan dalam
pikirannya, sehingga hampir tidak ada cara menangkal kebohongan.
Kara"teristi" dari #nternal FraudPenipuan karyawan jatuh ke dalam setidaknya satu dari tiga umum diakui secara luas
kategori A
9. set penyalahgunaan
. Suap dan korupsi
5. penipuan laporan keuangan
#anyak skema penipuan termasuk komponen dari lebih dari satu tiga kategori. Cata-rata,
skema penipuan internal yang berlangsung 9> bulan dan biaya perusahaan ; 96:,(((.99
3ampir seperempat dari kasus yang diteliti pada tahun (()
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
9/24
panggilan telepon dialihkan ke orang yang salah , yang kemudian menyingkap penipuan ,
atau sepotong mail yang secara tidak sengaja dicegat , atau beberapa peristiwa kesempatan
lain yang menyebabkan pihak luar untuk menyadari kegiatan penipuan . Statistik ini tentang
kecelakaan deteksi sangat mengganggu pencegahan penipuan pro"esional . meskipun dari
semua sumber daya anti - "raud tersedia untuk perusahaan dan meningkatnya penipuan upaya
pencegahan manajemen mengatakan sedang dilakukan , seperempat dari penipuan masih
ditemukan secara tidak sengaja.
Bagaimana Penipuan ditemukan
Tip (Sengaja dicari) : 34,2 %
Tidak Sengaja : 25,4 %
Audit Internal : 2,2 %
!"ntr"l internal: #$,2 %
Audit k&ternal : #2, %
'ieritaukan "le P"li&i : 3,* %
+atatan : Beerapa penipuan memiliki lei dari &atu met"de dilap"rkan penemuan
meneakan per&enta&e &ini untuk meleii # % -
Setelah dekat di belakang dalam spektrum deteksi penipuan audit internal dan pengendalian
internal . #eberapa mungkin akan terkejut bahwa metode ini mendeteksi penipuan berakhir di
tempat ketiga dan keempat , mengingat bahwa mereka sering dianggap metode yang sangat
e"ekti" mencegah penipuan . 3al ini sangat mungkin bahwa perusahaan masih belum
pengendalian internal maju cukup untuk membuat mereka see"ekti" mereka mungkin.
Kenapa $udit Tida" Dapat Menemu"an Fraud
Pengguna laporan keuangan sering keliru percaya bahwa independen auditor dibebankan
dengan menemukan penipuan . Jika auditor ditandatangani pada laporan keuangan , tidak
boleh ada penipuan . Btu tidak bisa jauh dari kebenaran , dan dewan direksi , in&estor , bank ,
dan eksekuti" perlu memahami tujuan sebenarnya dari audit . udit oleh auditor independen
tidak dirancang untuk mendeteksi penipuan, dan paling sering mereka tidak mendeteksi
penipuan yang mungkin ada . Sebagai gantinya audit hanya ditujukan untuk menentukan
apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material. rtinya, adalah keuangan pernyataan
cukup disajikan, dan apakah mereka memberikan gambaran yang akurat kondisi keuangan
yang dikenal dari perusahaan8 uditor uji hanya sejumlah kecil dari transaksi dalam
pencarian ini untuk mengaudit keuangan pernyataan, dan mereka akan mengarahkan
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
10/24
manajemen untuk memperbaiki bahan kesalahan yang ditemukan selama pengujian itu. !idak
ada cara yang diperlukan auditor untuk mencari penipuan dalam sebuah perusahaan. %ereka
diminta untuk menyadari potensi penipuan, untuk membahas cara penipuan bisa dilakukan,
dan untuk melaksanakan skeptisisme pro"esional ketika mengaudit buku dan catatan. Jika
mereka menemukan bukti yang mungkin menunjukkan bahwa penipuan terjadi, auditor
memiliki tanggung jawab untuk melihat ke dalam hal-hal tersebut dan melaporkan temuan
mereka kepada manajemen atau dewan direksi. Bni adalah cukup rendah tingkat tanggung
jawab, sehingga di luar auditor tidak dapat diandalkan untuk menemukan penipuan di
perusahaan.
Pengam%ilan Keputusan
Perusahaan yang menjadi korban penipuan kerja memiliki beberapa pilihan untuk membuat
setelah penipuan yang telah ditemukan . Pertama , perusahaan harus memutuskan berapa
banyak untuk menyelidiki dan siapa yang harus melakukan in&estigasi . !api setelah hasil
in&estigasi berada, pilihan penting yang perlu untuk dibuat. Sesuatu harus dilakukan tentang
karyawan atau karyawan yang terlibat dalam penipuan . Jika tidak ada tindakan yang
diambil , ia menetapkan preseden buruk bagi karyawan lainnya . Studi telah menemukan
bahwa ketika karyawan merasa penipuan yang terdeteksi dan tindakan korekti" diambil , bisa
ada e"ek jera umum. Entuk alasan ini, karyawan perlu tahu bahwa ada konsekuensi yang adil
dan cepat bagi mereka yang melakukan penipuan. Jika perusahaan memutuskan untuk
menghukum pelaku penipuan, pertanyaan tetap seberapa jauh untuk mengambil hukuman.
Pada salah satu ujung spektrum disiplin, dengan pelaku sisanya dipekerjakan oleh
perusahaan. 4isiplin mungkin "ormal atau in"ormal dan mungkin termasuk beberapa
kesepakatan untuk membayar hasil penipuan.
4i suatu tempat di tengah-tengah spektrum, karyawan dihentikan dari perusahaan. Pada
ujung spektrum adalah hukum tindakan, baik perdata atau pidana atau keduanya. !entu saja,
litigasi mahal, dan kita sudah melihat bahwa kemungkinan pulih hasil penipuan rendah.
Penuntutan pidana berkali-kali sulit untuk memulai, lantaran sebagai lokal, negara bagian,
dan "ederal yang lembaga penegak hukum selalu sibuk dan sepertinya ingin mengejar hanya
kasus-kasus terbesar atau yang paling mengerikan. Perusahaan sering dapat meningkatkan
kemungkinan penuntutan pidana jika mereka bersedia untuk melakukan banyak kerja keras di
mereka sendiri #eban. $asus sepenuhnya diselidiki dengan bukti yang terorganisir adalah
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
11/24
jauh lebih menarik untuk lembaga penegak hukum dari kasus dengan banyak tuduhan tapi
bukti substanti" sedikit terungkap.
Kegagalan dalam Pengam%ilan Keputusan
#anyak perusahaan mengambil sedikit atau tidak ada tindakan hukum terhadap pelaku
penipuan kerja . !he / bertanya mengapa perusahaan tidak merujuk kasus penipuan
mereka untuk penegakan hukum . lasan yang paling umum adalah takut publisitas buruk ,
yang menyumbang +5 dari kasus . !iga puluh tiga persen kasus tidak dikejar karena
manajemen percaya bahwa disiplin internal yang cukup. !iga puluh persen kasus tidak
dikejar karena penyelesaian pribadi tercapai , dan 9 kasus yang dianggap terlalu mahaluntuk mengejar . Perhatikan juga bahwa beberapa kasus memiliki lebih dari satu alasan yang
dilaporkan , yang menyebabkan jumlah persentase melebihi 9(( .9= Seringkali perusahaan
hanya ingin bergerak maju dan menempatkan penipuan dalam masa lalu , terutama jika itu
melibatkan karyawan sangat terlihat . pengambilan tindakan terhadap mereka yang
melakukan penipuan kerja memperpanjang rasa sakit dan merupakan pengingat yang
berkelanjutan dari penipuan . Prospek yang tidak menarik banyak manajer perusahaan dan
kemungkinan account untuk banyak perusahaan yang tidak mengejar karyawan yang telah
dicuri dari mereka.
&h #t #s 'as to Commit Fraud
Penipuan sering bisa cukup mudah untuk melakukan . %engapa demikian 8 Salah satu alasan
utama adalah bahwa pengusaha harus menaruh kepercayaan pada karyawan mereka dan
memberikan mereka akses ke data dan aset . Bni juga penting untuk diingat bahwa majikan
memberikan tanggung jawab kepada orang-orang yang dipercaya . Jika seseorang tidak
dianggap cukup dapat dipercaya untuk mengambil uang ke bank , dia atau dia tidak akan
menyerahkan deposito bank . $epercayaan yang inheren berarti bahwa peluang untuk
melakukan penipuan diserahkan kepada karyawan setiap hari . ara bisnis modern dilakukan
dapat berkontribusi pada masalah penipuan . %anajer mengawasi banyak orang dan tidak
bisa mungkin mengawasi mereka semua . #eberapa karyawan bekerja di luar kantor atau
telecommute , membuat pengawasan mereka lebih sulit . kekurangan loyalitas nyata dalam
dunia bisnis dapat berkontribusi untuk penipuan masalah karena karyawan mungkin memiliki
waktu lebih mudah rasionalisasi tindakan buruk . $aryawan secara alami menjadi
berpendidikan pada inner dari sebuah perusahaan . %ereka menganalisis bagian-bagian dari
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
12/24
bisnis perusahaan Proses hari demi hari . %ereka tahu di mana kesenjangan dan kelemahan
yang %ereka sering tahu apa yang akan ditinjau oleh manajemen dan apa tidak akan. %ereka
begitu dekat dengan pekerjaan mereka bahwa mereka mampu merancang metode untuk
menyembunyikan penipuan . %ereka melihat rincian pekerjaan mereka masing-masing hari
dan menjadi akrab dengan bagian mereka dari bisnis . Saya ttidak sulit untuk menemukan
cara untuk mengeksploitasi sistem akta bahwa penipuan mudah untuk melakukan tidak ada
alasan bagi karyawan untuk scam majikan mereka . !api eksekuti" dan manajer harus menjadi
menyadari potensi penipuan dan harus mengakui risiko penipuan dan kemudahan yang
mungkin berkomitmen.
Fraud(Fighting Lessons
Seperti yang akan nda pelajari sepanjang sisa buku ini , ada banyak pekerjaan yang harus
dilakukan oleh perusahaan yang ingin mengurangi peluang untuk penipuan . %eskipun
konsep pengendalian internal kembali banyak tahun , manajemen masih memiliki banyak
ruang untuk perbaikan . Secara khusus , pengendalian internal di banyak perusahaan perlu
disesuaikan sehingga mereka lebih baik mengatasi risiko penipuan . Sedangkan pengendalian
internal pada satu waktu mungkin telah terutama diarahkan untuk mencegah kesalahan dalam
akuntansi sistem , di dunia saat ini mereka kontrol harus "okus pada pencegahan penipuan .
Perusahaan yang memiliki program anti - "raud di tempat juga memiliki ruang untuk
perbaikan . Program anti- "raud harus lebih lebar mencapai dan komprehensi" . Program
pencegahan penipuan yang komprehensi" melibatkan semua tingkatan karyawan dan harus
mengintegrasikan intern kontrol dengan pendidikan anti - penipuan dan kebijakan etika
"ormal. Bni jelas bahwa upaya pencegahan penipuan saat perusahaan belum e"ekti" , dan buku
ini bertujuan untuk membantu eksekuti" , pengacara , dan auditor dalam mempelajari "akta-
"akta penting tentang deteksi penipuan , penyelidikan , dan pencegahan .
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
13/24
SSBL1
D'F#)#S# F!$*D+ MOD'L+ dan T$,O)OM#'SBntroduction
$etika membungkuk pada mengeksploitasi orang lain , kecerdikan seseorang
dalammelakukan penipuan mungkin terbatas . Sebagai P. !. #arnum diduga mengatakan , F
da pengisap lahir setiap menit . F 4ia juga diduga telah mengatakan , F $epercayaan semua
orang, tetapi memotong dek . F 3al ini penting untuk memahami de"inisi , model , dan
taksonomi penipuan dalam rangka untuk lebih memahami penipuan dan penipu . Oleh karena
itu , bahasa penipuan dan bisnis anti"raud baik sebuah titik pangkal.
4e"initionA 7hat is raud8
Seseorang bisa melukai orang lain baik dengan kekuatan atau melalui penipuan . Penggunaan
kekuatan untuk menyebabkan cedera yang disukai oleh sebagian besar diselenggarakan
masyarakat D menggunakan penipuan untuk menyebabkan cedera keuangan yang lain tidak
membawa gelar yang sama dari stigma . Penipuan adalah sebuah kata yang memiliki banyak
de"inisi . @ang lebih menonjol adalah A
Penipuan sebagai kejahatan . Penipuan adalah istilah generik , dan merangkul semua
aneka cara yang kecerdikan manusia dapat merancang , yang terpaksa oleh satu
indi&idu , untuk mendapatkan keuntungan lebih dari yang lain oleh keterangan palsu .
!idak ada yang pasti dan tidak berubah-ubah aturan dapat diletakkan sebagai
proposisi umum dalam mende"inisikan penipuan, karena termasuk kejutan , trik ,
licik dan cara yang tidak adil oleh yang lain ditipu. Satu-satunya batas
mende"inisikannya adalah mereka yang membatasi kna&ery.9 manusia
Penipuan sebagai perbuatan melawan hukum. %ahkamah gung S pada tahun 9>>=
disediakan de"inisi penipuan dalam arti sipil sebagaiAo PertamaA #ahwa terdakwa telah membuat representasi dalam hal ke "akta
materialDo $eduaA #ahwa representasi tersebut palsuD
o $etigaA #ahwa perwakilan tersebut tidak benar-benar percaya dengan
terdakwa, atas dasar yang wajar, untuk menjadi kenyataanDo
$eempatA #ahwa itu dibuat dengan maksud bahwa itu harus bertindakDo $elimaA #ahwa itu bertindak oleh pengadu kerusakan nyaD dan
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
14/24
o $eenamA #ahwa dalam sehingga bekerja padanya pengadu adalah bodoh nya
kepalsuan, dan cukup percaya itu benar.
@ang pertama dari syarat di atas tidak termasuk pernyataan seperti terdiri hanya dalam
sebuah ekspresi pendapat penghakiman, jujur menghiburD dan lagi kecuali dalam kasus-
kasus yang aneh, itu tidak termasuk laporan oleh pemilik dan penjual properti
sehubungan nilainya.
4ari enam, keempat 1niat2 biasanya yang paling sulit untuk membangun dalam kasus
pengadilan. Pihak yang bersalah dapat menggunakan alasan kecelakaan atau
kecerobohan sebagai penyebab insiden tersebut daripada sengaja mencuri atau
melakukan penipuan, bersama dengan sejumlah alasan yang layak lainnya.
penipuan Perusahaan. Penipuan perusahaan adalah penipuan yang dilakukan oleh,
untuk, atau terhadap sebuah perusahaan bisnis.
penipuan %anajemen. Penipuan manajemen adalah keliru yang disengaja tingkat
kinerja perusahaan atau unit dilakukan oleh karyawan yang melayani dalam peran
manajemen yang berusaha untuk mendapatkan keuntungan dari penipuan tersebut
dalam hal promosi, bonus atau ekonomi lainnya insenti", dan simbol status.
4e"inisi Orang awam tentang penipuan. Penipuan, seperti yang biasa dipahami
hari ini, berarti ketidakjujuran dalam bentuk disengaja penipuan atau keliru yang
disengaja dari "akta material. #erbohong, menceritakan disengaja dari
ketidakbenaran, dan kecurangan, yang mendapatkan sebuah keuntungan yang
tidak adil atau tidak adil atas yang lain, dapat digunakan untuk lebih
mende"inisikan penipuan kata karena dua kata ini menunjukkan niat atau
kesediaan untuk menipu
Singkatnya , kita dapat mengatakan bahwa penipuan , penipuan yang disengaja , berbohong ,dan kecurangan adalah berlawanan kebenaran , keadilan , keadilan, dan kesetaraan . penipuan
terdiri dari memaksa orang untuk bertindak melawan kepentingan terbaik mereka sendiri .
%eskipun penipuan dapat ditujukan untuk memaksa orang untuk bertindak terhadap
kepentingan mereka sendiri , penipuan juga dapat digunakan untuk seseorang pertahanan
sendiri atau bertahan hidup . %eskipun bahwa alasan untuk penipuan , penipuan oleh standar
saat ini perilaku dianggap berarti dan bersalah . 3al ini dianggap salah dan jahat dan dapat
dimaa"kan saja, jika sama sekali , jika digunakan untuk bertahan hidup . !api penipuan dapat
ditujukan untuk hati tujuan , juga. Sebagai contoh, dokter mungkin meluangkan pasien dari
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
15/24
belajar bahwa tes diagnostik menunjukkan negara maju terminal penyakit . Penyesat baik hati
di masyarakat kita tidak tampak sebagai kasar seperti mereka yang niat dan moti" yang tidak
murni . mereka yang bertindak keluar dari keserakahan , kecemburuan , dendam, dan balas
dendam yang tidak begitu cepat dimaa"kan atau diampuni.
Sinonim - Penipuan + Pen.urian + dan Penggelapan
Penipuan, pencurian , penyalahgunaan kepercayaan , penyimpangan , kejahatan kerah putih ,
dan penggelapan adalah istilah yang sering digunakan secara bergantian .%eskipun mereka
memiliki beberapa elemen umum , mereka tidak identik dalampengertian hukum pidana .
%isalnya , kesamaan hukum Bnggris , pencurian adalah disebut sebagai pencurian-
pengambilan dan membawa pergi dari properti lain dengan maksud permanen merampas
pemilikdimilikinya . 4alam pencurian , pelaku datang ke dalam kepemilikan dari item dicuri
secara ilegal . 4alam penggelapan , pelaku datang ke kepemilikan awal secara sah , tapi
kemudian mengkon&ersi ke penggunaan sendiri . Penggelap memiliki kewajiban "idusia
untuk merawat dan melindungi properti .4alam mengkon&ersi ke mereka gunakan sendiri ,
mereka melanggar itu kewajiban "idusia .
Fraud $uditing+ Forensi. $uditing+ and Finan.ial $uditing
4alam leksikon akuntansi , istilah-istilah seperti penipuan audit , "orensik akuntansi ,
akuntansi in&estigasi , dukungan litigasi , dan penilaian analisis tidak jelas . #eberapa
perbedaan antara menerapkan "raud auditing dan akuntansi "orensik . Penipuan audit
melibatkan Pendekatan khusus dan metodologi untuk membedakan penipuan D yaitu, satu
audit untuk bukti penipuan. !ujuannya adalah untuk membuktikan atau menyangkal suatu
penipuan ada. Secara historis, akuntan "orensik, bagaimanapun, telah dipanggil setelah bukti
atau dugaan penipuan telah muncul melalui tuduhan, keluhan, atau penemuan.
kuntan "orensik berpengalaman, terlatih, dan berpengetahuan dalam proses yang berbeda
dari penyelidikan penipuanA bagaimana mewawancarai orang 1terutama tersangka2 secara
e"ekti", bagaimana menulis laporan untuk pengadilan, bagaimana memberikan kesaksian ahli
di pengadilan, bagaimana sistem hukum bekerja. sosiasi #erserti"ikat Penipuan Penguji
1/2 mengacu de"inisi ini akuntansi "orensik sebagai Fpemeriksaan penipuan.F 4alam
tahun terakhir, luas dari istilah-istilah ini dalam pro"esional anti"raud adalah akuntansi
"orensik, yang biasanya mengacu pada penggabungan semua persyaratan yang terlibat
dengan penyelidikan, termasuk penipuan auditD yaitu, penipuan auditing adalah bagian dari
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
16/24
akuntansi "orensik. udit keuangan adalah istilah yang sama sekali berbeda yang perlu
dibedakan dari "orensik dan penipuan audit. udit keuangan biasanya mengacu pada proses
menge&aluasi kepatuhan keuangan in"ormasi dengan standar peraturan, biasanya untuk
perusahaan publik, oleh, badan independen eksternal. udit keuangan yang dilakukan di
bawah *as 1berlaku umum standar auditing2, diperlukan untuk audit perusahaan publik,
harus melakukan prosedur penipuan-spesi"ik. !he wellpubliciGed Sarbanes-O0ley ct o"
(( sangat menggabungkan konsep dan prosedur untuk mencegah dan menangkap
kecurangan dalam audit internal kontrol atas pelaporan keuangan. Namun, "okus keuangan
audit dan keuangan pelaporan akhirnya berkaitan dengan penyediaan keyakinan memadai
bahwa salah saji material atas laporan keuangan belum terjadi, terlepas dari alasannya.
Fraud $uditors + Forensi. $..ountants+ and Finan.ial $uditors
uditor penipuan umumnya akuntan atau auditor yang , berdasarkan dari sikap mereka ,
atribut , keterampilan , pengetahuan , dan pengalaman , yang ahli dalam mendeteksi dan
mendokumentasikan penipuan di pembukuan . Sikap khusus mereka termasuk keyakinan ini A
Penipuan adalah mungkin bahkan dalam sistem akuntansi yang mengontrolketat.
#agian terlihat dari penipuan transaksi mungkin melibatkan kecil jumlah uang, tetapi
bagian yang tak terlihat sangat besar.
bendera %erah penipuan yang dilihat jika kita melihat cukup lama dan cukup dalam.
pelaku Penipuan bisa datang dari setiap tingkat manajemen atau masyarakat
tribut pribadi auditor penipuan termasuk kepercayaan diri, ketekunan, komitmen untuk
kejujuran dan "air play, kreati&itas, rasa ingin tahu,naluri untuk apa yang keluar dari tempat
atau apa yang tidak seimbang, kemandirian,objekti&itas, baik postur dan perawatan 1untuk
ruang sidang kesaksian2, komunikasi yang jelas, kepekaan terhadap perilaku manusia,akal
sehat, dan kemampuan untuk menyesuaikan potongan teka-teki bersama tanpakekuatan atau
penemuan.uditor penipuan keterampilan memerlukan mencakup semua dari mereka yang
diperlukan auditor keuangan, ditambah pengetahuan tentang bagaimana untuk
mengumpulkanbukti dan penipuan dokumen kerugian pidana, perdata, kontrak,dan tujuan
asuransiD bagaimana mewawancarai saksi pihak ketigaD dan bagaimana untuk bersaksi
sebagai saksi ahli.uditor penipuan harus tahu apa penipuan adalah dari hukum dan audit
yangperspekti", perspekti" lingkungan, perspekti" pelaku, dan perspekti" budaya. %ereka
juga membutuhkan keduanya umum dan khususjenis pengalaman. %ereka harus memiliki
cukup banyakpengalaman dalam audit umum dan penipuan audit, tetapi harus memiliki
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
17/24
Pengalaman serta industri-spesi"ikA misalnya, industri perbankanpenipuanD penipuan industri
asuransiD penipuan industri konstruksiD dan manu"aktur, distribusi, dan ritel penipuan.
kuntan "orensik mungkin muncul di !$P sedikit kemudian dari auditor penipuan, tapi
kontribusi besar mereka dalam menerjemahkan kompleks transaksi keuangan dan data
numerik ke dalam istilah yang biasa awam bisa mengerti. @ang diperlukan karena jika
penipuan datangke pengadilan, juri akan terdiri dari awam biasa. #idang keahlian akuntan
"orensik tidak hanya dalam akuntansi dan audit tetapi dalam penyelidikan kriminal,
wawancara, penulisan laporan, dan bersaksi sebagai saksi ahli. %ereka harus menjadi
komunikator yang baik, pro"esionaldalam sikap, konser&ati" dalam berpakaian, dan terawat.
uditor keuangan tradisional telah dilihat sebagai, dan ke sejauh telah, berorientasi angka-,
dan proses mereka telah didorong oleh jejak audit. 4isiplin audit keuangan telah dianggap
hampir checklist item untuk menyelesaikan. Pada kenyataannya, penghakiman sangat penting
dalam audit keuangan dan telah semakin meningkat ke arah yang lebih ketergantungan pada
penilaian auditor. !he Sarbanes-O0ley ct persyaratan melibatkan pertimbangan auditor
untuk gelar besarD auditor harus memahami proses yang signi"ikan untuk pelaporan keuangan
dan untuk menge&aluasi kontrol manajemen 1dalam desain dan e"ekti&itas operasi2 atas
proses tersebut. Selain itu, auditor yang mempertimbangkan lingkungan, termasuk lembut,
tidak berwujud, "aktor dalam e&aluasi itu.
uditor keuangan memiliki keahlian dalam pengetahuan mereka tentang akuntansi dan
pelaporan keuangan 1*P, atau akuntansi yang berlaku umum prinsip2, audit 1*as2, dan
bagaimana mereka berlaku untuk transaksi bisnis. Seperti yang diungkapkan dalam literatur
*as, yang paling penting atribut audit keuangan independensi, obyekti&itas, dan pro"esional
skeptisisme. uditor keuangan jangka luas berlaku untuk setiap auditor dari in"ormasi
keuangan atau proses pelaporan keuangan. !erbesar klasi"ikasi auditor keuangan adalah
mereka yang bekerja untuk publik perusahaan akuntansi dan melaksanakan audit laporan
keuangan untuk umum perusahaan. $lasi"ikasi ini adalah yang paling umum digunakan
dalam buku ketika mengacu pada auditor keuangan.
Classi.s Fraud !esear.h
Penipuan adalah topik yang banyak digemari saat ini . Seminar , simposium , dan kon"erensi
pada yang berlimpah subjek , yang disponsori oleh lembaga pemerintah , uni&ersitas ,
kelompok perdagangan , organisasi pro"esi , kamar perdaganganD dan bisnis , persaudaraan ,dan organisasi keagamaan . paling yang dihadiri juga, terutama karena biaya kejahatan
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
18/24
tersebut untuk indi&idu masyarakat bisnis dan substansial , tetapi juga karena beberapa tahu
banyak tentang penipuan . %eninjau literatur menciptakan apresiasi untuk ruang lingkup dan
si"at penipuan dan membangun landasan untuk memahami topik penipuan . Penipuan jangka
saat ini secara tradisional disebut sebagai kerah putih kejahatan , dan dua digunakan secara
sinonim di sini. $lasik bekerja pada penipuan Putih rime ollar, oleh /dwin 3. SutherlandD
Orang
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
19/24
menyarankan bahwa pengusaha seharusnya tidak pernah menempatkan kepercayaan penuh
baik karyawan mereka atau personil keamanan mereka menyewa untuk memeriksa
employees.) Jaspan, seperti P! #arnum, selalu akan memotong dek.
S.ope Of Fraud
#agaimana meresap adalah penipuan bisnis8 #erapa besar kemungkinan itu untuk ditemukan
baik dengan desain audit atau kebetulan8 Penelitian di 9( tahun terakhir telah mampu
mengungkapkan kedua lingkup penipuan dan yang paling e"ekti" berarti mendeteksi
penipuan. Cuang lingkup penipuan adalah sedemikian rupa sehingga hampir semua
menengah untuk usaha besaryakin untuk memiliki penipuan saat ini sedang atau akan segera
dilakukan. 3ampir tidak ada usaha kecil aman. tau tidak-untuk-keuntungan ataujenis
organisasi. Penelitian oleh / mengungkapkan bahwa 4iperkirakan tingkat penipuan
terdeteksi 9::)-((+ telah konsisten di S ekonomi sekitar ) dari re&enues.: tahunan
%engenai penipuan keuangan, studi besar oleh OSO menyediakanwawasan berharga. Pada
tahun 9::>, OSO merilis 5 dari kasus, dan periode penipuan rata diperpanjang
selamaperiode 5,= bulan.
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
20/24
tahun sebelumnya, dan kategori medis penipuan H asuransi rata-rata ; 55.=((.(((. Bni adalah
kategori penipuan paling mahal dalam sur&ei. 4ari penipuan yang dilaporkan, 5)
dikeluarkan ; 9 juta atau lebih biaya, naik dari 9 pada tahun 9::>. $erugian median per
insiden adalah ; 99).((( untuk semua jenis penipuan 19::>2. 3anya + dari penipuan
ditemukan selama audit laporan keuangan dalam sur&ei tahun 9::>, hingga 9 pada tahun
((5. %etode yang paling sering deteksi yan pengendalian internal 1==2, audit internal
1))2, ujung karyawan 1)52, dan kecelakaan 16+2. Jelas, ada beberapa tumpang tindih di
beberapa metode deteksi.
!he / melacak tren dalam penipuan dan statistik pada penipuan teratur. !elah melakukan
sur&ei pada penipuan kerja dan penyalahgunaan sejak tahun 9::) dan mengkomunikasikan
hasilnya kepada publik melalui nya 2, kecelakaan itu ketiga 19,52, pengendalian internal
adalah pemeriksaan keempat 19>,+2, dan eksternal kelima 19(,:2. 9 Studi penelitian ini
dan penelitian menunjukkan serupa lainnya yang penipuan, dari berbagai jenis, tersebar luas.
%etode deteksi terbaik termasuk tips, pengendalian internal, dan audit internal. 4ua yang
pertama adalah prinsip integral dari Sarbanes-O0ley ct o" ((.
Fraud Taonomies
$ebanyakan buku teknis memiliki glossary di akhir. Satu ini menyediakan taksonomi di awal
untuk meletakkan dasar yang sederhana namun diperluas untuk apa yang berikut dalam teks .
%an"aat lain dari taksonomi adalah bahwa memberikan tinjauan singkat periodik dan dengan
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
21/24
demikian memperkuat pelajaran belajar di bacaan pertama . Pada intinya , taksonomi
merangkum prinsip utama penipuan audit dan akuntansi "orensik.
*eneral 4ichotomies o" raud
Konsumen dan #nvestor FraudsPenipuan , singkatnya , adalah penipuan yang disengaja ,
biasanya digambarkan sebagai berbohong, menipu , dan mencuri . penipuan bisa akan
dilakukan terhadap pelanggan , kreditor , in&estor , pemasok , bankir , asuransi , atau otoritas
pemerintah 1 misalnya , penggelapan pajak 2 , saham penipuan , dan bobot pendek dan jumlah
.Entuk tujuan kita , kita akan membatasi cakupan untuk penipuan dalam laporan keuangan
dan transaksi komersial. Penipuan konsumen memiliki literatur sendiri. !ujuan kami adalah,
oleh karena itu, untuk membantu akuntan dan peneliti dalam upaya mereka untuk mendeteksi
dan penipuan dokumen pembukuan.
Pidana dan Perdata Penipuan, tindakan spesi"ik penipuan mungkin tindak pidana, yang
salah sipil, atau alasan untuk pembatalan kontrak. Pidana penipuan memerlukan bukti sebuah
penipuan yang disengaja. Penipuan sipil membutuhkan bahwa korban menderita kerugian.
Penipuan di bujukan kontrak mungkin melemahkan persetujuan dan membuat kontrak
&oidable. 4e"inisi tindak pidana penipuan menurut / adalah yang digunakan dalam buku
iniA
Penipuan kriminal menunjukkan representasi palsu dari "akta material dibuat oleh
salah satu pihak ke pihak lain dengan maksud untuk menipu dan menginduksi pihak lain
untuk dibenarkan mengandalkan "akta untuk H nya merugikan dirinya 1yaitu, cedera atau
kerugian2.
Penipuan terhadap Perusahaan penipuan dapat dilihat dari lain perspekti". $etika kita
berpikir tentang penipuan dalam perusahaan atau manajemen konteks, kita mungkin dapat
mengembangkan lebih bermakna dan rele&an taksonomi sebagai kerangka untuk penipuan
audit. Penipuan perusahaan dapat diklasi"ikasikan ke dalam dua kategori besarA 192 penipuan
ditujukan terhadap perusahaan, dan 12 penipuan yang menguntungkan perusahaan. 4i bekas,
perusahaan adalah korbanD di terakhir, perusahaan, melalui tindakan penipuan dari pejabat,
adalah dimaksudkan penerima. 4alam konteks itu, kita dapat membedakan antara penipuan
organisasi yang dimaksudkan untuk menguntungkan organisasi entitas dan orang-orang yang
dimaksudkan untuk menyakiti entitas. %isalnya, penetapan harga, penggelapan pajak
perusahaan, pelanggaran hukum lingkungan, iklan palsu, dan jumlah pendek dan bobot
umumnya ditujukan untuk membantu kinerja keuangan organisasi. %emanipulasi catatan
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
22/24
akuntansi untuk melebih-lebihkan keuntungan yang ilustrasi lain dari penipuan dimaksudkan
untuk menguntungkan perusahaan tetapi yang mungkin berman"aat bagi manajemen melalui
bonus berdasarkan pro"itabilitas atau harga saham di pasar. 4alam penipuan untuk organisasi,
manajemen mungkin terlibat dalam konspirasi untuk menipu. 3anya satu orang mungkin
terlibat dalam penipuan terhadap organisasi, seperti rekening petugas hutang yang "abricates
"aktur dari tidak ada seorang Iendor, memiliki cek yang dikeluarkan untuk &endor yang, dan
mengkon&ersi cek ke digunakan sendiri. Penipuan bagi perusahaan berkomitmen terutama
oleh manajer senior yang ingin meningkatkan posisi keuangan atau kondisi perusahaan
dengan ploys seperti melebih-lebihkan pendapatan, penjualan, atau aset atau mengecilkan
beban dan kewajiban. Pada dasarnya, sebuah saji yang disengaja dari "akta keuangan dibuat,
dan yang dapat merupakan perdata atau penipuan kriminal. !api pendapatan, misalnya,
mungkin juga sengaja bersahaja untuk menghindari pajak, dan biaya dapat dilebih-lebihkan
untuk sama lasan. Penipuan untuk perusahaan dengan manajer puncak biasanya untuk
menipu pemegang saham, kreditur, dan pihak berwenang. %irip penipuan oleh manajer laba-
pusat-tingkat yang lebih rendah mungkin untuk menipu mereka atasan dalam organisasi,
untuk membuat mereka percaya unit lebih menguntungkan atau produkti" daripada itu, dan
dengan demikian mungkin untuk mendapatkan penghargaan bonus yang lebih tinggi atau
promosi. 4alam hal yang terakhir, meskipun akta bahwa berlebihan bawahan pendapatan,
penjualan, atau produkti&itas pura-pura membantu perusahaan terlihat lebih baik, itu benar-
benar penipuan terhadap perusahaan. Penipuan terhadap perusahaan dimaksudkan untuk
menguntungkan hanya pelaku, seperti dalam kasus pencurian aset perusahaan atau
penggelapan. $ategori tertentu yang terakhir penipuan sering disebut sebagai
penyalahgunaan aset. Penipuan terhadap perusahaan mungkin juga termasuk &endor,
pemasok, kontraktor, dan pesaing menyuap karyawan. $asus suap karyawan adalah sulit
untuk membedakan atau menemukan oleh audit, karena catatan akuntansi korporasi
umumnya tidak dimanipulasi, diubah, atau dihancurkan. Pembayaran suap yang dibuat di
bawah tabel atau, seperti pengacara mengatakan, Fsub rosa.F Petunjuk pertama penyuapan
mungkin berasal dari &endor yang marah yang produknya secara konsisten ditolak meskipun
kualitas, harga, dan kinerja. Suap juga dapat menjadi jelas jika karyawan mulai hidup di luar
kemampuan nya, jauh di kelebihan sumber daya gaji dan keluarga. #eberapa kejahatan
keuangan lainnya tidak cocok nyaman ke kami skema di sini tapi juga perlu diperhatikanA
misalnya, pembakaran untuk keuntungan, kebangkrutan yang direncanakan, dan klaim
asuransi palsu.
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
23/24
#nternal dan e"sternal Penipuan Frauds disebut sebagai perusahaan atau manajemen
penipuan dapat dikategorikan sebagai penipuan internal untuk membedakan mereka dari
penipuan eksternal 1kategori yang mencakup penipuan yang dilakukan oleh &endor, pemasok,
dan kontraktor yang mungkin o&erbill, tagihan ganda, atau mengganti barang in"erior2.
Pelanggan juga dapat memainkan permainan yang oleh pura-pura kerusakan atau kehancuran
barang untuk mendapatkan kredit dan tunjangan. $orupsi dalam arti perusahaan dapat
dipraktekkan oleh pihak luar terhadap orang dalam, seperti pembelian agen, misalnya.
$orupsi juga dapat dilakukan oleh orang dalam terhadap pembeli dari pelanggan perusahaan.
Penyuapan komersial sering disertai dengan manipulasi catatan akuntansi untuk menutupi
pembayaran dan melindungi penerima dari beban pajak.
Mana0emen dan )onmanagement Penipuan Perusahaan atau penipuan organisasi tidak
terbatas pada eksekuti" tingkat tinggi. Penipuan organisasi menyentuh senior, menengah, dan
manajemen lini pertama serta nonmanagement karyawan. %ungkin ada beberapa perbedaan
penting antara cara yang digunakan dan moti&asi dan kesempatan yang lingkungan kerja
memberikan, tapi penipuan ditemukan di semua tingkatan dari organisasi-jika mengganggu
untuk mencarinya. #ahkan jika pengendalian internal yang memadai oleh standar pro"esional,
kita tidak boleh lupa bahwa atas manajer dapat menimpa kontrol dengan impunitas, dan
sering melakukannya. 4i Selain itu, bahkan yang terbaik dari pengendalian internalmenderita atro"i, untuk gelar mereka bergantung pada inter&ensi manusia. /"ek ini diukur
oleh Fe"ekti&itasF pengendalian internal, untuk memastikan mereka ber"ungsi di tingkat
dirancang dan dimaksudkan, dan tidak di beberapa tingkat bawahan karena kelambanan pada
bagian dari karyawan yang bertanggung jawab untuk elemen kontrol.
Spesifi. frauds and Categories
Seperti yang dinyatakan sebelumnya , penipuan adalah penipuan yang disengaja . #entuknya
umumnya disebut sebagai berbohong dan menipu . !api pencurian dengan tipu daya
1 pencurian oleh trik , alasan palsu , dan token palsu 2 dan penggelapan kadang-kadang
disertakan sebagai tindakan penipuan . Ensur penipuan adalah umum tanah mereka semua
berbagi . !api penipuan dan penipuan yang abstrak istilah . %ereka pergi dengan banyak
nama lain juga . %isalnya, dalam abjad A
kun "abrikasi 3utang Piutang memukul-mukul Pembakaran untuk keuntungan
Penipuan bank Penipuan kebangkrutan %an"aat mengklaim penipuan
-
7/23/2019 Kasus Fraaud
24/24
#id rigging Pelanggaran kepercayaan Pelanggaran kewajiban "idusia
Penipuan peluang bisni %enerobos keluar