kasus fraaud

Upload: mukhlas-adi-putra

Post on 12-Feb-2018

243 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    1/24

    C1

    Orang sering bertanya-tanya mengapa begitu banyak penipuan terjadi dan mengapa

    tidak dapat tertangkap dengan cepat, sehingga bisa membatasi kerugian. Jawabannya

    sederhana. Perusahaan memiliki sistem di tempat untuk membantu memastikan bahwa

    akuntansi transaksi dicatat secara akurat dan bahwa prosedur yang tepat adalah diikuti.

    Perusahaan memiliki kebijakan untuk memandu perilaku orang yang pada umumnya akan

    berusaha untuk bertindak dengan cara yang etis, tapi kadang-kadang perlu aturan mendikte

    perilaku mereka. Sistem-sistem, prosedur, dan kebijakan sering bekerja untuk menangkap

    kesalahan dan kesalahan yang jujur dalam proses akuntansi. Namun, ketika seorang

    karyawan melakukan penipuan, dia adalah

    sengaja mencoba untuk menggagalkan sistem-sistem dan kebijakan. Orang sengaja

    menghindari sistem, sementara pada saat yang sama berusaha menyembunyikan tindakannya.

    Sementara sistem, kebijakan, dan prosedur mungkin cukup baik untuk membawa kesalahan

    terhadap cahaya, mereka biasanya tidak dapat dan tidak mengekspos penipuan. Penipuan

    merupakan tujuan mengabaikan sistem dan usaha yang disengaja untuk melanggar bahwa

    sistem untuk keuntungan pribadi, dan sistem sebagian besar perusahaan 'tidak dirancang

    untuk menghentikan ini.

    da juga perusahaan yang memiliki tidak memadai atau tidak ada sistem untukmemastikan catatan akuntansi yang akurat dan laporan keuangan. Perusahaan-perusahaan

    hampir tidak dapat menyimpan catatan yang memadai dan dapat diandalkan, bahkan dengan

    karyawan yang jujur. !etapi jika mereka bahkan tidak bisa memastikan tingkat dasar akurasi,

    manajemen tidak akan dapat mencegah, mendeteksi, dan menghentikan penipuan dari dalam.

    Penipuan internal itu sendiri adalah mengganggu. Perusahaan mempercayakan karyawan

    mereka dengan aset, in"ormasi, dan pelanggan. #isnis tidak bisa

    dilakukan kecuali perusahaan menaruh kepercayaan pada orang untuk menjual produk

    mereka atau jasa, memberikan mereka, mengumpulkan uang, dan menyimpan catatan yang

    akurat.

    $aryawan harus diisi dengan tumbuh dan mengelola bisnis , serta melakukan apa yang dalam

    kepentingan terbaik dari pemilik dan sisa perusahaan . $etika orang-orang yang dipercaya

    mencuri , itu bisa menyedihkan . %ungkin bahkan lebih mengganggu adalah kenyataan

    bahwa begitu sedikit dari hasil penipuan yang pernah pulih . Sebuah sur&ei tahun (()

    penipuan dengan $P%* menemukan bahwa di + dari penipuan besar , tidak ada barang-

    barang curian atau uang itu pulih . !idak ada . sosiasi erti"ied raud /0aminers 1 / 2

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    2/24

    ditemukan sama mengecewakan 3asil sur&ei (() yang penguji penipuan . 4alam + dari

    internal yang kasus penipuan , tidak ada pemulihan uang atau aset , dan di 5 dari kasus ,

    pemulihan sebesar 6 atau kurang dari apa yang stolen.5 Sebagai kedua studi ini

    menunjukkan , hampir setengah dari korban penipuan internal yang tidak bisa mengandalkan

    pulih salah satu hasil penipuan , dan one"ourth lain akan pulih hanya sebagian kecil dari apa

    yang dicuri . Jelas , perusahaan tidak dapat dan tidak harus berharap untuk memulihkan hasil

    penipuan.

    Progress

    4engan "okus pada penipuan sejak kasus besar /nron , 7orldom , dan !yco , pertanyaan

    penting adalah apakah atau tidak perusahaan yang membuat kemajuan dalam memerangipenipuan . %emiliki "okus pada masalah penipuan menyebabkan mereka untuk memperketat

    pengawasan dan mengambil tindakan cepat terhadap pelaku , atau telah perusahaan sebagian

    besar tetap puas dalam memerangi penipuan 8

    $onsensus umum tampaknya bahwa perusahaan telah membuat beberapa kemajuan dalam

    melindungi diri terhadap penipuan , tapi masih ada belum penurunan nyata dalam penipuan

    secara keseluruhan. #eberapa mungkin berpendapat bahwa kemajuan belum cukup cepat ,

    dan itulah sebabnya ada nyata.

    3asil telah terlihat. 3al ini juga mungkin bahwa perusahaan telah begitu di"okuskan pada

    pemenuhan Sarbanes-O0ley, bahwa sebagian besar tindakan diambil hanyalah demi

    kepatuhan dan tidak dirancang untuk benar pencegahan penipuan. Perusahaan mungkin

    berpikir bahwa mereka telah meningkatkan dalam hal pencegahan penipuan dan deteksi, tapi

    sel"assessment yang sering bisa terlalu optimis. Sampai penurunan tajam dalam penipuan

    terlihat di seluruh dunia, ide bahwa perusahaan telah e"ekti" mengurangi penipuan adalah

    meragukan.

    !he / melakukan studi pada deteksi penipuan, penyelidikan, dan pencegahan pada tahun

    9::), ((, ((+, dan ((). 4alam setiap studi ini, #erserti"ikat Penguji Penipuan diminta

    untuk memperkirakan jumlah perusahaan pendapatan kehilangan setiap tahun untuk penipuan

    internal. 4i tahun 9::), ((, dan ((+ laporan, erti"ied raud /0aminers memperkirakan

    bahwa ) dari pendapatan akan hilang oleh perusahaan sebagai akibat dari pekerjaan

    penipuan dan penyalahgunaan. $etika diterapkan pada produk domestik bruto S, yang akan

    total ; )(( miliar (.(+ dan ; ))(.(((.(((.((( di .((5,6

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    3/24

    sebelumnya. $etika diterapkan pada ((6 produk domestik bruto S, ini diperkirakan ;

    )6.(((.(((.((( hilang penipuan kerja. Sangat penting untuk diingat bahwa ini tertentu

    ngka semua perkiraan dan ada banyak ruang untuk kesalahan. Paling kesimpulan penting

    kita dapat menarik dari sur&ei ini adalah bahwa pro"esional peneliti penipuan tidak berpikir

    contoh penipuan karyawan mengalami penurunan ke sebagian besar selama beberapa tahun

    terakhir. 4an janganlah kita lupa bahwa setiap perkiraan total biaya penipuan 3anya saja-

    perkiraan. !idak ada cara bagi siapa saja untuk tahu persis 4ampak total penipuan, karena

    kita tahu bahwa banyak penipuan tidak terdeteksi. Semua kita dibiarkan lakukan adalah

    membuat dugaan dididik tentang total. biaya penipuan dengan menilai penipuan yang

    ditemukan dan membuat asumsi tentang penipuan yang tidak ditemukan.

    Bagaimana perusahaan Lihat Diri Sendiri3asil studi (() penipuan $P%* menunjukkan bahwa risiko penipuan manajemen

    menjadi lebih penting untuk perusahaan, dan itu adalah meningkat penting ketika perusahaan

    terlibat dalam perencanaan strategis. Perusahaan menyadari pentingnya citra dan reputasi,

    dan ini dapat memicu "okus pada pengurangan penipuan scandals.= Penelitian lebih lanjut

    menunjukkan bahwa perusahaan mengabdikan lebih waktu dan sumber daya untuk

    manajemen penipuan, dengan "okus pada umumnya deteksi penipuan dan pelaporan. $urang

    penekanan ditempatkan pada penipuan pencegahan dan tanggapan terhadap penemuanpenipuan. Peserta sur&ei melaporkan penurunan secara keseluruhan dalam waktu rata-rata

    yang dibutuhkan untuk mendeteksi penipuan sebagai hasil dari "okus ini lebih besar pada

    penipuan detection.> Sementara peningkatan "okus pada deteksi penipuan adalah hal yang

    baik, kurangnya perhatian untuk pencegahan penipuan dan respon manajemen penipuan

    adalah mengganggu. Seperti yang akan kita lihat nanti, respon cepat untuk penipuan

    diperlukan untuk mencegah karyawan lain dari melakukan penipuan. 4an jelas, upaya

    pencegahan penipuan dapat membayar di&iden jika hanya manajemen akan menghargai

    kegiatan tersebut.

    Sebuah sur&ei global (() oleh /rnst ? @oung memiliki temuan serupa orang-orang dari

    studi $P%*. Sur&ei perusahaan lebih dari 6(( perusahaan pemimpin menemukan bahwa

    perusahaan telah meningkatkan pengeluaran mereka pada menilai dan meningkatkan

    pengendalian internal. Sebagai hasilnya, perusahaan Para pemimpin percaya bahwa mereka

    telah membuat kemajuan yang signi"ikan dalam mendeteksi dan mencegah penyimpangan

    internal.

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    4/24

    %eskipun peserta sur&ei merasa lebih baik diposisikan untuk mendeteksi dan mencegah

    penipuan , ada bukti kuat sedikit untuk membuktikan penipuan yang memiliki telah

    berkurang . Satu dari lima perusahaan yang disur&ei oleh /rnst ? @oung melaporkan ' '

    akti&itas penipuan signi"ikan ' ' dalam dua tahun terakhir . Sur&ei ini tampaknya memiliki

    satu tema umum A Perusahaan eksekuti" berpikir perusahaan mereka melakukan lebih baik

    sekarang daripada di baru-baru ini masa lalu ketika datang untuk mencegah penipuan, tapi

    tidak ada hard 4ata mendukung pernyataan itu. Btu berbahaya . /ksekuti" dan manajemen

    mungkin sekali tertangkap basah oleh penipuan saat mereka memegang ke rasa aman palsu

    ini dari keamanan . $ecuali manajemen bisa datang ke mengatasi dengan e"ekti&itas yang

    benar 1 atau kurangnya e"ekti&itas 2 dari perusahaan upaya deteksi penipuan dan pencegahan ,

    ditandai peningkatan tidak bisa dibuat .

    Definisi Fraud

    Penipuan kerja dan penyalahgunaan pergi dengan banyak nama lain , termasuk

    internal "raud , penipuan karyawan , pencurian karyawan , dan penggelapan . rase ' '

    penipuan kerja ' ' atau ' ' penipuan internal ' sering disukai ketika membahas penipuan

    perusahaan , karena mereka berlaku untuk berbagai kesalahan karyawan sedangkan istilah

    lain yang sedikit lebih membatasi. 4alam istilah awam seseorang , penipuan kerja adalah

    sesuatu yang

    9. %elanggar tugas "idusia seseorang untuk organisasi .

    . 4ilakukan secara rahasia dan tersembunyi .

    5. 4ilakukan untuk man"aat langsung atau tidak langsung ke pelaku .

    +. #iaya aset majikan , pendapatan , atau peluang .

    Secara hukum , penipuan secara umum dide"inisikan sebagai sengaja representasi palsu

    tentang titik materi , yang menyebabkan korban untuk menderita kerugian . Pada dasarnya ,

    ketika seseorang sengaja terletak sekitar yang penting #ahkan dan orang lain kehilangan uang

    karena itu kebohongan , penipuan telah dilakukan. Sebagian besar kasus penipuan yang

    cukup mudah untuk membuktikan. Setelah semua , itu biasanya cukup jelas ketika ada

    sesuatu yang palsu , dan apakah itu material dan ada kerugian untuk korban.

    3al ini tidak selalu begitu mudah untuk membuktikan niat. Salah satu pertahanan pertama

    yang sering permukaan dalam kasus penipuan adalah bahwa pelaku hanya membuat

    kesalahan atau kesalahan dan tidak ada maksud untuk menipu. 4alam beberapa situasi, yang

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    5/24

    mungkin benar-benar terjadi. #anyak kesalahan yang dibuat setiap hari di bisnis, sehingga

    pertahanan yang tidak dapat segera dikesampingkan. Peneliti penipuan, oleh karena itu,

    mencari bukti maksud untuk menipu dalam dokumen dan tindakan terdakwa. %anipulasi

    dokumen dan bukti sering menunjukkan niat tersebut. Bnnocent pihak biasanya tidak

    mengubah dokumen dan menyembunyikan atau menghilangkan bukti. %eskipun mungkin

    ada saat-saat ketika tindakan ini dilakukan untuk menutupi kesalahan karena takut disiplin,

    hal ini biasanya dilakukan oleh orang-orang yang memiliki bagian akti" dalam penipuan dan

    yang melindungi.

    Obstruksi in&estigasi juga bisa menandakan niat pidana bagian dari peserta dalam skema

    penipuan. Pihak yang tidak bersalah tidak biasanya berbohong atau menyembunyikan

    in"ormasi ketika ditanyai relati" penipuan kerja. !entu, karyawan kadang-kadang gugup atau

    ragu-ragu tentang memberikan in"ormasi dan bukti ketika penipuan sedang diselidiki. %ereka

    mungkin enggan untuk berpartisipasi dalam sebuah wawancara karena takut berdampak lain

    dalam penipuan. !api sekali lagi, pihak yang tidak bersalah yang, untuk sebagian besar, tidak

    cenderung untuk menutupi bukti atau berbohong tentang situasi. Oleh karena itu, pernyataan

    palsu dan lainnya obstruksi in&estigasi dapat menjadi "aktor lain yang menunjuk ke maksud

    untuk menipu. khirnya, dua "aktor tambahan untuk dipertimbangkan ketika menentukan

    maksud dari pihak yang terlibat adalah masa lalu perilaku dan man"aat yang diperoleh dari

    penipuan. $aryawan, manajer, dan eksekuti" yang memiliki sebelum sejarah terlibat dalam

    perilaku yang tidak dapat diterima atau terlibat dalam transaksi yang tidak pantas harus

    mengamati dengan hati-hati. %eskipun perilaku masa lalu tidak membuktikan penipuan

    dalam penyelidikan saat ini, pola tidak etis perilaku tentu menunjukkan sesuatu tentang

    karakter dan kecenderungan dari terdakwa.

    3al ini penting untuk menentukan apakah seorang indi&idu yang diperoleh setiap man"aat

    dari penipuan diduga. #iasanya, kesalahan yang persis bahwa- kesalahan yang tidak

    menguntungkan secara pribadi orang yang bertanggung jawab. Namun, transaksi yang

    menciptakan man"aat langsung maupun tidak langsung bagi orang terlibat harus dipandang

    sebagai mencurigakan. Penipuan dimaksudkan untuk memberikan tidak sah man"aat bagi

    pihak-pihak yang terlibat, dan man"aat mungkin indikator dari niat peserta untuk menipu. !ak

    satu pun dari "aktor-"aktor ini saja dapat membuktikan maksud untuk menipu melampaui

    semua diragukan. 4engan tidak adanya pengakuan dari terdakwa, niat mungkin perlu yang

    akan didirikan dengan menyusun da"tar perilaku yang menandakan maksud. Semakin banyak

    "aktor yang diidenti"ikasi dalam komisi penipuan, semakin dekat kita datang ke membuktikan

    bahwa penipu dimaksudkan untuk melakukan kejahatan.

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    6/24

    Fraud Triangle

    Salah satu konsep yang paling dasar di bidang pemeriksaan penipuan berasal

    dengan kriminolog terkenal , 4onald C. ressey . sementara melakukan penelitian untuk tesis

    doktornya pada tahun 9:6( , ressey dikembangkan hipotesis berikut tentang penipuan.

    ukup hanya menempatkan , hipotesis ressey menyatakan bahwa tiga elemen kunci yang

    hadir di setiap internal "raud A moti&asi, kesempatan , dan rasionalisasi . $etiga unsur telah

    menjadi dikenal sebagai ' ' segitiga penipuan . ' ' akademisi $ontemporer dan peneliti

    memiliki menambahkan ide-ide mereka sendiri untuk memodi"ikasi konsep ini , tetapi

    segitiga penipuan masih kerangka dasar yang diakui paling banyak penipuan .

    Motivasi

    $omponen moti&asi penipuan atau penggelapan adalah tekanan atau '' perlu ' '

    bahwa seseorang merasa. Bni bisa menjadi kebutuhan keuangan yang benar , seperti

    kebutuhan untuk mengganti barang-barang setelah kebakaran rumah . $ebutuhan riil lainnya

    mungkin termasuk kesulitan keuangan dari pekerjaan yang hilang , tagihan medis yang tinggi

    , anak pembayaran dukungan , kerugian in&estasi , atau utang pribadi berat.

    %oti&asi juga bisa menjadi kebutuhan keuangan dirasakan , dimana orang sangat

    menginginkan barang-barang material tetapi tidak memiliki uang atau berarti untuk

    mendapatkan mereka . Seseorang juga mungkin memiliki kecanduan seperti judi atau obat-

    obatan , dan itu bisa menjadi moti&ator . non"inansial tekanan dan moti&ator mungkin dalam

    bermain juga, dan ini bisa mencakup hal-hal seperti harapan untuk hasil yang baik di tempat

    kerja, pengenaan tujuan bisa diraih , atau kebutuhan untuk menutupi pekerjaan burukdilakukan . !ekanan dalam bisnis seseorang atau pribadi kehidupan dibayangkan bisa

    memoti&asi seseorang untuk melakukan pekerjaa penipuan .

    Kesempatan / Opportunit

    $esempatan untuk melakukan penipuan termasuk akses ke aset, orang, in"ormasi, dan sistem

    komputer yang memungkinkan orang tidak hanya untuk melakukan penipuan tetapi untuk

    menyembunyikan itu. $aryawan diberikan semua macam akses ke aset dan catatan dalam

    rangka untuk melaksanakan pekerjaan mereka tugas, dan akses yang merupakan salah satu

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    7/24

    komponen kunci dari penipuan. Bni adalah mengapa sangat penting untuk membatasi akses

    karyawan hanya aset, sistem, dan in"ormasi yang diperlukan bagi mereka untuk benar

    melakukan pekerjaan mereka.

    Sebagai struktur perusahaan telah menjadi lebih kompleks dan manajer telah menjadi

    bertanggung jawab untuk yang lebih luas dari karyawan dan "ungsi, indi&idu karyawan telah

    diberikan lebih banyak akses dan control. Peningkatan akses ke sumber daya dan data,

    bersama dengan peningkatan kontrol atas area "ungsional perusahaan, telah menciptakan

    situasi di yang mungkin lebih mudah dari sebelumnya untuk melakukan penipuan kerja.

    Jelas, ini meningkatkan kesempatan untuk melakukan penipuan melibatkan risiko, tetapi

    dalam banyak hal mereka tidak dapat dihindari dalam bisnis modern dunia.

    !asionalisasi

    #agian ketiga dan terakhir dari segitiga penipuan rasionalisasi . ini adalah proses dimana

    seorang karyawan menentukan bahwa penipuan perilaku ' ' Oke ' ' dalam dirinya atau

    pikirannya . #agi mereka dengan moral yang kekurangan kode , proses rasionalisasi mudah .

    #agi mereka dengan yang lebih tinggi standar moral , hal itu mungkin tidak begitu mudah D

    mereka mungkin harus meyakinkan diri bahwa penipuan baik-baik saja dengan menciptakan '

    ' alasan ' ' di mereka pikiran . Seorang pencuri bisa meyakinkan dirinya sendiri bahwa

    pencurian itu hanya membuat untuk bonus atau meningkatkan bahwa ia seharusnya

    menerima tapi tidak. Sebuah koruptor mungkin mengatakan kepada dirinya sendiri bahwa dia

    hanya '' meminjam '' uang dari perusahaan dan bahwa dia akhirnya akan membayar kembali.

    %ungkin rasionalisasi adalah bahwa tidak ada yang akan '' miss '' dana atau aset, atau bahwa

    perusahaan 'layak' 'pencurian karena pengawasan dan keamanan longgar. %anajemen

    memiliki kontrol yang paling atas bagian peluang segitiga penipuan. 3al ini dapat membatasi

    akses ke aset dan menempatkan kontrol di !empat yang memastikan pemantauan sistem dan

    orang-orang. %oti&asi bisa dibatasi oleh manajemen juga, meskipun tidak untuk tingkat

    peluang yang dapat dibatasi. ara terbaik untuk mengurangi '' kebutuhan '' adalah dengan

    membayar karyawan cukup 1untuk mengurangi beban keuangan yang dirasakan2 dan dengan

    menciptakan sistem kinerja yang wajar 1tidak memerlukan prestasi kerja melampaui apa yang

    realistis2.

    Casionalisasi mungkin adalah bagian paling berbahaya dari penipuan segitiga karena itu

    adalah salah satu yang perusahaan memiliki kontrol setidaknya lebih. Btu hampir mustahil

    bagi manajemen untuk menghilangkan rasionalisasi sepotong karena mereka tidak bisa

    mengendalikan pikiran karyawan. %anajemen tidak memiliki cara untuk mengetahui apa

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    8/24

    yang ada karyawan dapat memberitahu dirinya untuk membenarkan penipuan dalam

    pikirannya, sehingga hampir tidak ada cara menangkal kebohongan.

    Kara"teristi" dari #nternal FraudPenipuan karyawan jatuh ke dalam setidaknya satu dari tiga umum diakui secara luas

    kategori A

    9. set penyalahgunaan

    . Suap dan korupsi

    5. penipuan laporan keuangan

    #anyak skema penipuan termasuk komponen dari lebih dari satu tiga kategori. Cata-rata,

    skema penipuan internal yang berlangsung 9> bulan dan biaya perusahaan ; 96:,(((.99

    3ampir seperempat dari kasus yang diteliti pada tahun (()

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    9/24

    panggilan telepon dialihkan ke orang yang salah , yang kemudian menyingkap penipuan ,

    atau sepotong mail yang secara tidak sengaja dicegat , atau beberapa peristiwa kesempatan

    lain yang menyebabkan pihak luar untuk menyadari kegiatan penipuan . Statistik ini tentang

    kecelakaan deteksi sangat mengganggu pencegahan penipuan pro"esional . meskipun dari

    semua sumber daya anti - "raud tersedia untuk perusahaan dan meningkatnya penipuan upaya

    pencegahan manajemen mengatakan sedang dilakukan , seperempat dari penipuan masih

    ditemukan secara tidak sengaja.

    Bagaimana Penipuan ditemukan

    Tip (Sengaja dicari) : 34,2 %

    Tidak Sengaja : 25,4 %

    Audit Internal : 2,2 %

    !"ntr"l internal: #$,2 %

    Audit k&ternal : #2, %

    'ieritaukan "le P"li&i : 3,* %

    +atatan : Beerapa penipuan memiliki lei dari &atu met"de dilap"rkan penemuan

    meneakan per&enta&e &ini untuk meleii # % -

    Setelah dekat di belakang dalam spektrum deteksi penipuan audit internal dan pengendalian

    internal . #eberapa mungkin akan terkejut bahwa metode ini mendeteksi penipuan berakhir di

    tempat ketiga dan keempat , mengingat bahwa mereka sering dianggap metode yang sangat

    e"ekti" mencegah penipuan . 3al ini sangat mungkin bahwa perusahaan masih belum

    pengendalian internal maju cukup untuk membuat mereka see"ekti" mereka mungkin.

    Kenapa $udit Tida" Dapat Menemu"an Fraud

    Pengguna laporan keuangan sering keliru percaya bahwa independen auditor dibebankan

    dengan menemukan penipuan . Jika auditor ditandatangani pada laporan keuangan , tidak

    boleh ada penipuan . Btu tidak bisa jauh dari kebenaran , dan dewan direksi , in&estor , bank ,

    dan eksekuti" perlu memahami tujuan sebenarnya dari audit . udit oleh auditor independen

    tidak dirancang untuk mendeteksi penipuan, dan paling sering mereka tidak mendeteksi

    penipuan yang mungkin ada . Sebagai gantinya audit hanya ditujukan untuk menentukan

    apakah laporan keuangan bebas dari salah saji material. rtinya, adalah keuangan pernyataan

    cukup disajikan, dan apakah mereka memberikan gambaran yang akurat kondisi keuangan

    yang dikenal dari perusahaan8 uditor uji hanya sejumlah kecil dari transaksi dalam

    pencarian ini untuk mengaudit keuangan pernyataan, dan mereka akan mengarahkan

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    10/24

    manajemen untuk memperbaiki bahan kesalahan yang ditemukan selama pengujian itu. !idak

    ada cara yang diperlukan auditor untuk mencari penipuan dalam sebuah perusahaan. %ereka

    diminta untuk menyadari potensi penipuan, untuk membahas cara penipuan bisa dilakukan,

    dan untuk melaksanakan skeptisisme pro"esional ketika mengaudit buku dan catatan. Jika

    mereka menemukan bukti yang mungkin menunjukkan bahwa penipuan terjadi, auditor

    memiliki tanggung jawab untuk melihat ke dalam hal-hal tersebut dan melaporkan temuan

    mereka kepada manajemen atau dewan direksi. Bni adalah cukup rendah tingkat tanggung

    jawab, sehingga di luar auditor tidak dapat diandalkan untuk menemukan penipuan di

    perusahaan.

    Pengam%ilan Keputusan

    Perusahaan yang menjadi korban penipuan kerja memiliki beberapa pilihan untuk membuat

    setelah penipuan yang telah ditemukan . Pertama , perusahaan harus memutuskan berapa

    banyak untuk menyelidiki dan siapa yang harus melakukan in&estigasi . !api setelah hasil

    in&estigasi berada, pilihan penting yang perlu untuk dibuat. Sesuatu harus dilakukan tentang

    karyawan atau karyawan yang terlibat dalam penipuan . Jika tidak ada tindakan yang

    diambil , ia menetapkan preseden buruk bagi karyawan lainnya . Studi telah menemukan

    bahwa ketika karyawan merasa penipuan yang terdeteksi dan tindakan korekti" diambil , bisa

    ada e"ek jera umum. Entuk alasan ini, karyawan perlu tahu bahwa ada konsekuensi yang adil

    dan cepat bagi mereka yang melakukan penipuan. Jika perusahaan memutuskan untuk

    menghukum pelaku penipuan, pertanyaan tetap seberapa jauh untuk mengambil hukuman.

    Pada salah satu ujung spektrum disiplin, dengan pelaku sisanya dipekerjakan oleh

    perusahaan. 4isiplin mungkin "ormal atau in"ormal dan mungkin termasuk beberapa

    kesepakatan untuk membayar hasil penipuan.

    4i suatu tempat di tengah-tengah spektrum, karyawan dihentikan dari perusahaan. Pada

    ujung spektrum adalah hukum tindakan, baik perdata atau pidana atau keduanya. !entu saja,

    litigasi mahal, dan kita sudah melihat bahwa kemungkinan pulih hasil penipuan rendah.

    Penuntutan pidana berkali-kali sulit untuk memulai, lantaran sebagai lokal, negara bagian,

    dan "ederal yang lembaga penegak hukum selalu sibuk dan sepertinya ingin mengejar hanya

    kasus-kasus terbesar atau yang paling mengerikan. Perusahaan sering dapat meningkatkan

    kemungkinan penuntutan pidana jika mereka bersedia untuk melakukan banyak kerja keras di

    mereka sendiri #eban. $asus sepenuhnya diselidiki dengan bukti yang terorganisir adalah

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    11/24

    jauh lebih menarik untuk lembaga penegak hukum dari kasus dengan banyak tuduhan tapi

    bukti substanti" sedikit terungkap.

    Kegagalan dalam Pengam%ilan Keputusan

    #anyak perusahaan mengambil sedikit atau tidak ada tindakan hukum terhadap pelaku

    penipuan kerja . !he / bertanya mengapa perusahaan tidak merujuk kasus penipuan

    mereka untuk penegakan hukum . lasan yang paling umum adalah takut publisitas buruk ,

    yang menyumbang +5 dari kasus . !iga puluh tiga persen kasus tidak dikejar karena

    manajemen percaya bahwa disiplin internal yang cukup. !iga puluh persen kasus tidak

    dikejar karena penyelesaian pribadi tercapai , dan 9 kasus yang dianggap terlalu mahaluntuk mengejar . Perhatikan juga bahwa beberapa kasus memiliki lebih dari satu alasan yang

    dilaporkan , yang menyebabkan jumlah persentase melebihi 9(( .9= Seringkali perusahaan

    hanya ingin bergerak maju dan menempatkan penipuan dalam masa lalu , terutama jika itu

    melibatkan karyawan sangat terlihat . pengambilan tindakan terhadap mereka yang

    melakukan penipuan kerja memperpanjang rasa sakit dan merupakan pengingat yang

    berkelanjutan dari penipuan . Prospek yang tidak menarik banyak manajer perusahaan dan

    kemungkinan account untuk banyak perusahaan yang tidak mengejar karyawan yang telah

    dicuri dari mereka.

    &h #t #s 'as to Commit Fraud

    Penipuan sering bisa cukup mudah untuk melakukan . %engapa demikian 8 Salah satu alasan

    utama adalah bahwa pengusaha harus menaruh kepercayaan pada karyawan mereka dan

    memberikan mereka akses ke data dan aset . Bni juga penting untuk diingat bahwa majikan

    memberikan tanggung jawab kepada orang-orang yang dipercaya . Jika seseorang tidak

    dianggap cukup dapat dipercaya untuk mengambil uang ke bank , dia atau dia tidak akan

    menyerahkan deposito bank . $epercayaan yang inheren berarti bahwa peluang untuk

    melakukan penipuan diserahkan kepada karyawan setiap hari . ara bisnis modern dilakukan

    dapat berkontribusi pada masalah penipuan . %anajer mengawasi banyak orang dan tidak

    bisa mungkin mengawasi mereka semua . #eberapa karyawan bekerja di luar kantor atau

    telecommute , membuat pengawasan mereka lebih sulit . kekurangan loyalitas nyata dalam

    dunia bisnis dapat berkontribusi untuk penipuan masalah karena karyawan mungkin memiliki

    waktu lebih mudah rasionalisasi tindakan buruk . $aryawan secara alami menjadi

    berpendidikan pada inner dari sebuah perusahaan . %ereka menganalisis bagian-bagian dari

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    12/24

    bisnis perusahaan Proses hari demi hari . %ereka tahu di mana kesenjangan dan kelemahan

    yang %ereka sering tahu apa yang akan ditinjau oleh manajemen dan apa tidak akan. %ereka

    begitu dekat dengan pekerjaan mereka bahwa mereka mampu merancang metode untuk

    menyembunyikan penipuan . %ereka melihat rincian pekerjaan mereka masing-masing hari

    dan menjadi akrab dengan bagian mereka dari bisnis . Saya ttidak sulit untuk menemukan

    cara untuk mengeksploitasi sistem akta bahwa penipuan mudah untuk melakukan tidak ada

    alasan bagi karyawan untuk scam majikan mereka . !api eksekuti" dan manajer harus menjadi

    menyadari potensi penipuan dan harus mengakui risiko penipuan dan kemudahan yang

    mungkin berkomitmen.

    Fraud(Fighting Lessons

    Seperti yang akan nda pelajari sepanjang sisa buku ini , ada banyak pekerjaan yang harus

    dilakukan oleh perusahaan yang ingin mengurangi peluang untuk penipuan . %eskipun

    konsep pengendalian internal kembali banyak tahun , manajemen masih memiliki banyak

    ruang untuk perbaikan . Secara khusus , pengendalian internal di banyak perusahaan perlu

    disesuaikan sehingga mereka lebih baik mengatasi risiko penipuan . Sedangkan pengendalian

    internal pada satu waktu mungkin telah terutama diarahkan untuk mencegah kesalahan dalam

    akuntansi sistem , di dunia saat ini mereka kontrol harus "okus pada pencegahan penipuan .

    Perusahaan yang memiliki program anti - "raud di tempat juga memiliki ruang untuk

    perbaikan . Program anti- "raud harus lebih lebar mencapai dan komprehensi" . Program

    pencegahan penipuan yang komprehensi" melibatkan semua tingkatan karyawan dan harus

    mengintegrasikan intern kontrol dengan pendidikan anti - penipuan dan kebijakan etika

    "ormal. Bni jelas bahwa upaya pencegahan penipuan saat perusahaan belum e"ekti" , dan buku

    ini bertujuan untuk membantu eksekuti" , pengacara , dan auditor dalam mempelajari "akta-

    "akta penting tentang deteksi penipuan , penyelidikan , dan pencegahan .

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    13/24

    SSBL1

    D'F#)#S# F!$*D+ MOD'L+ dan T$,O)OM#'SBntroduction

    $etika membungkuk pada mengeksploitasi orang lain , kecerdikan seseorang

    dalammelakukan penipuan mungkin terbatas . Sebagai P. !. #arnum diduga mengatakan , F

    da pengisap lahir setiap menit . F 4ia juga diduga telah mengatakan , F $epercayaan semua

    orang, tetapi memotong dek . F 3al ini penting untuk memahami de"inisi , model , dan

    taksonomi penipuan dalam rangka untuk lebih memahami penipuan dan penipu . Oleh karena

    itu , bahasa penipuan dan bisnis anti"raud baik sebuah titik pangkal.

    4e"initionA 7hat is raud8

    Seseorang bisa melukai orang lain baik dengan kekuatan atau melalui penipuan . Penggunaan

    kekuatan untuk menyebabkan cedera yang disukai oleh sebagian besar diselenggarakan

    masyarakat D menggunakan penipuan untuk menyebabkan cedera keuangan yang lain tidak

    membawa gelar yang sama dari stigma . Penipuan adalah sebuah kata yang memiliki banyak

    de"inisi . @ang lebih menonjol adalah A

    Penipuan sebagai kejahatan . Penipuan adalah istilah generik , dan merangkul semua

    aneka cara yang kecerdikan manusia dapat merancang , yang terpaksa oleh satu

    indi&idu , untuk mendapatkan keuntungan lebih dari yang lain oleh keterangan palsu .

    !idak ada yang pasti dan tidak berubah-ubah aturan dapat diletakkan sebagai

    proposisi umum dalam mende"inisikan penipuan, karena termasuk kejutan , trik ,

    licik dan cara yang tidak adil oleh yang lain ditipu. Satu-satunya batas

    mende"inisikannya adalah mereka yang membatasi kna&ery.9 manusia

    Penipuan sebagai perbuatan melawan hukum. %ahkamah gung S pada tahun 9>>=

    disediakan de"inisi penipuan dalam arti sipil sebagaiAo PertamaA #ahwa terdakwa telah membuat representasi dalam hal ke "akta

    materialDo $eduaA #ahwa representasi tersebut palsuD

    o $etigaA #ahwa perwakilan tersebut tidak benar-benar percaya dengan

    terdakwa, atas dasar yang wajar, untuk menjadi kenyataanDo

    $eempatA #ahwa itu dibuat dengan maksud bahwa itu harus bertindakDo $elimaA #ahwa itu bertindak oleh pengadu kerusakan nyaD dan

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    14/24

    o $eenamA #ahwa dalam sehingga bekerja padanya pengadu adalah bodoh nya

    kepalsuan, dan cukup percaya itu benar.

    @ang pertama dari syarat di atas tidak termasuk pernyataan seperti terdiri hanya dalam

    sebuah ekspresi pendapat penghakiman, jujur menghiburD dan lagi kecuali dalam kasus-

    kasus yang aneh, itu tidak termasuk laporan oleh pemilik dan penjual properti

    sehubungan nilainya.

    4ari enam, keempat 1niat2 biasanya yang paling sulit untuk membangun dalam kasus

    pengadilan. Pihak yang bersalah dapat menggunakan alasan kecelakaan atau

    kecerobohan sebagai penyebab insiden tersebut daripada sengaja mencuri atau

    melakukan penipuan, bersama dengan sejumlah alasan yang layak lainnya.

    penipuan Perusahaan. Penipuan perusahaan adalah penipuan yang dilakukan oleh,

    untuk, atau terhadap sebuah perusahaan bisnis.

    penipuan %anajemen. Penipuan manajemen adalah keliru yang disengaja tingkat

    kinerja perusahaan atau unit dilakukan oleh karyawan yang melayani dalam peran

    manajemen yang berusaha untuk mendapatkan keuntungan dari penipuan tersebut

    dalam hal promosi, bonus atau ekonomi lainnya insenti", dan simbol status.

    4e"inisi Orang awam tentang penipuan. Penipuan, seperti yang biasa dipahami

    hari ini, berarti ketidakjujuran dalam bentuk disengaja penipuan atau keliru yang

    disengaja dari "akta material. #erbohong, menceritakan disengaja dari

    ketidakbenaran, dan kecurangan, yang mendapatkan sebuah keuntungan yang

    tidak adil atau tidak adil atas yang lain, dapat digunakan untuk lebih

    mende"inisikan penipuan kata karena dua kata ini menunjukkan niat atau

    kesediaan untuk menipu

    Singkatnya , kita dapat mengatakan bahwa penipuan , penipuan yang disengaja , berbohong ,dan kecurangan adalah berlawanan kebenaran , keadilan , keadilan, dan kesetaraan . penipuan

    terdiri dari memaksa orang untuk bertindak melawan kepentingan terbaik mereka sendiri .

    %eskipun penipuan dapat ditujukan untuk memaksa orang untuk bertindak terhadap

    kepentingan mereka sendiri , penipuan juga dapat digunakan untuk seseorang pertahanan

    sendiri atau bertahan hidup . %eskipun bahwa alasan untuk penipuan , penipuan oleh standar

    saat ini perilaku dianggap berarti dan bersalah . 3al ini dianggap salah dan jahat dan dapat

    dimaa"kan saja, jika sama sekali , jika digunakan untuk bertahan hidup . !api penipuan dapat

    ditujukan untuk hati tujuan , juga. Sebagai contoh, dokter mungkin meluangkan pasien dari

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    15/24

    belajar bahwa tes diagnostik menunjukkan negara maju terminal penyakit . Penyesat baik hati

    di masyarakat kita tidak tampak sebagai kasar seperti mereka yang niat dan moti" yang tidak

    murni . mereka yang bertindak keluar dari keserakahan , kecemburuan , dendam, dan balas

    dendam yang tidak begitu cepat dimaa"kan atau diampuni.

    Sinonim - Penipuan + Pen.urian + dan Penggelapan

    Penipuan, pencurian , penyalahgunaan kepercayaan , penyimpangan , kejahatan kerah putih ,

    dan penggelapan adalah istilah yang sering digunakan secara bergantian .%eskipun mereka

    memiliki beberapa elemen umum , mereka tidak identik dalampengertian hukum pidana .

    %isalnya , kesamaan hukum Bnggris , pencurian adalah disebut sebagai pencurian-

    pengambilan dan membawa pergi dari properti lain dengan maksud permanen merampas

    pemilikdimilikinya . 4alam pencurian , pelaku datang ke dalam kepemilikan dari item dicuri

    secara ilegal . 4alam penggelapan , pelaku datang ke kepemilikan awal secara sah , tapi

    kemudian mengkon&ersi ke penggunaan sendiri . Penggelap memiliki kewajiban "idusia

    untuk merawat dan melindungi properti .4alam mengkon&ersi ke mereka gunakan sendiri ,

    mereka melanggar itu kewajiban "idusia .

    Fraud $uditing+ Forensi. $uditing+ and Finan.ial $uditing

    4alam leksikon akuntansi , istilah-istilah seperti penipuan audit , "orensik akuntansi ,

    akuntansi in&estigasi , dukungan litigasi , dan penilaian analisis tidak jelas . #eberapa

    perbedaan antara menerapkan "raud auditing dan akuntansi "orensik . Penipuan audit

    melibatkan Pendekatan khusus dan metodologi untuk membedakan penipuan D yaitu, satu

    audit untuk bukti penipuan. !ujuannya adalah untuk membuktikan atau menyangkal suatu

    penipuan ada. Secara historis, akuntan "orensik, bagaimanapun, telah dipanggil setelah bukti

    atau dugaan penipuan telah muncul melalui tuduhan, keluhan, atau penemuan.

    kuntan "orensik berpengalaman, terlatih, dan berpengetahuan dalam proses yang berbeda

    dari penyelidikan penipuanA bagaimana mewawancarai orang 1terutama tersangka2 secara

    e"ekti", bagaimana menulis laporan untuk pengadilan, bagaimana memberikan kesaksian ahli

    di pengadilan, bagaimana sistem hukum bekerja. sosiasi #erserti"ikat Penipuan Penguji

    1/2 mengacu de"inisi ini akuntansi "orensik sebagai Fpemeriksaan penipuan.F 4alam

    tahun terakhir, luas dari istilah-istilah ini dalam pro"esional anti"raud adalah akuntansi

    "orensik, yang biasanya mengacu pada penggabungan semua persyaratan yang terlibat

    dengan penyelidikan, termasuk penipuan auditD yaitu, penipuan auditing adalah bagian dari

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    16/24

    akuntansi "orensik. udit keuangan adalah istilah yang sama sekali berbeda yang perlu

    dibedakan dari "orensik dan penipuan audit. udit keuangan biasanya mengacu pada proses

    menge&aluasi kepatuhan keuangan in"ormasi dengan standar peraturan, biasanya untuk

    perusahaan publik, oleh, badan independen eksternal. udit keuangan yang dilakukan di

    bawah *as 1berlaku umum standar auditing2, diperlukan untuk audit perusahaan publik,

    harus melakukan prosedur penipuan-spesi"ik. !he wellpubliciGed Sarbanes-O0ley ct o"

    (( sangat menggabungkan konsep dan prosedur untuk mencegah dan menangkap

    kecurangan dalam audit internal kontrol atas pelaporan keuangan. Namun, "okus keuangan

    audit dan keuangan pelaporan akhirnya berkaitan dengan penyediaan keyakinan memadai

    bahwa salah saji material atas laporan keuangan belum terjadi, terlepas dari alasannya.

    Fraud $uditors + Forensi. $..ountants+ and Finan.ial $uditors

    uditor penipuan umumnya akuntan atau auditor yang , berdasarkan dari sikap mereka ,

    atribut , keterampilan , pengetahuan , dan pengalaman , yang ahli dalam mendeteksi dan

    mendokumentasikan penipuan di pembukuan . Sikap khusus mereka termasuk keyakinan ini A

    Penipuan adalah mungkin bahkan dalam sistem akuntansi yang mengontrolketat.

    #agian terlihat dari penipuan transaksi mungkin melibatkan kecil jumlah uang, tetapi

    bagian yang tak terlihat sangat besar.

    bendera %erah penipuan yang dilihat jika kita melihat cukup lama dan cukup dalam.

    pelaku Penipuan bisa datang dari setiap tingkat manajemen atau masyarakat

    tribut pribadi auditor penipuan termasuk kepercayaan diri, ketekunan, komitmen untuk

    kejujuran dan "air play, kreati&itas, rasa ingin tahu,naluri untuk apa yang keluar dari tempat

    atau apa yang tidak seimbang, kemandirian,objekti&itas, baik postur dan perawatan 1untuk

    ruang sidang kesaksian2, komunikasi yang jelas, kepekaan terhadap perilaku manusia,akal

    sehat, dan kemampuan untuk menyesuaikan potongan teka-teki bersama tanpakekuatan atau

    penemuan.uditor penipuan keterampilan memerlukan mencakup semua dari mereka yang

    diperlukan auditor keuangan, ditambah pengetahuan tentang bagaimana untuk

    mengumpulkanbukti dan penipuan dokumen kerugian pidana, perdata, kontrak,dan tujuan

    asuransiD bagaimana mewawancarai saksi pihak ketigaD dan bagaimana untuk bersaksi

    sebagai saksi ahli.uditor penipuan harus tahu apa penipuan adalah dari hukum dan audit

    yangperspekti", perspekti" lingkungan, perspekti" pelaku, dan perspekti" budaya. %ereka

    juga membutuhkan keduanya umum dan khususjenis pengalaman. %ereka harus memiliki

    cukup banyakpengalaman dalam audit umum dan penipuan audit, tetapi harus memiliki

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    17/24

    Pengalaman serta industri-spesi"ikA misalnya, industri perbankanpenipuanD penipuan industri

    asuransiD penipuan industri konstruksiD dan manu"aktur, distribusi, dan ritel penipuan.

    kuntan "orensik mungkin muncul di !$P sedikit kemudian dari auditor penipuan, tapi

    kontribusi besar mereka dalam menerjemahkan kompleks transaksi keuangan dan data

    numerik ke dalam istilah yang biasa awam bisa mengerti. @ang diperlukan karena jika

    penipuan datangke pengadilan, juri akan terdiri dari awam biasa. #idang keahlian akuntan

    "orensik tidak hanya dalam akuntansi dan audit tetapi dalam penyelidikan kriminal,

    wawancara, penulisan laporan, dan bersaksi sebagai saksi ahli. %ereka harus menjadi

    komunikator yang baik, pro"esionaldalam sikap, konser&ati" dalam berpakaian, dan terawat.

    uditor keuangan tradisional telah dilihat sebagai, dan ke sejauh telah, berorientasi angka-,

    dan proses mereka telah didorong oleh jejak audit. 4isiplin audit keuangan telah dianggap

    hampir checklist item untuk menyelesaikan. Pada kenyataannya, penghakiman sangat penting

    dalam audit keuangan dan telah semakin meningkat ke arah yang lebih ketergantungan pada

    penilaian auditor. !he Sarbanes-O0ley ct persyaratan melibatkan pertimbangan auditor

    untuk gelar besarD auditor harus memahami proses yang signi"ikan untuk pelaporan keuangan

    dan untuk menge&aluasi kontrol manajemen 1dalam desain dan e"ekti&itas operasi2 atas

    proses tersebut. Selain itu, auditor yang mempertimbangkan lingkungan, termasuk lembut,

    tidak berwujud, "aktor dalam e&aluasi itu.

    uditor keuangan memiliki keahlian dalam pengetahuan mereka tentang akuntansi dan

    pelaporan keuangan 1*P, atau akuntansi yang berlaku umum prinsip2, audit 1*as2, dan

    bagaimana mereka berlaku untuk transaksi bisnis. Seperti yang diungkapkan dalam literatur

    *as, yang paling penting atribut audit keuangan independensi, obyekti&itas, dan pro"esional

    skeptisisme. uditor keuangan jangka luas berlaku untuk setiap auditor dari in"ormasi

    keuangan atau proses pelaporan keuangan. !erbesar klasi"ikasi auditor keuangan adalah

    mereka yang bekerja untuk publik perusahaan akuntansi dan melaksanakan audit laporan

    keuangan untuk umum perusahaan. $lasi"ikasi ini adalah yang paling umum digunakan

    dalam buku ketika mengacu pada auditor keuangan.

    Classi.s Fraud !esear.h

    Penipuan adalah topik yang banyak digemari saat ini . Seminar , simposium , dan kon"erensi

    pada yang berlimpah subjek , yang disponsori oleh lembaga pemerintah , uni&ersitas ,

    kelompok perdagangan , organisasi pro"esi , kamar perdaganganD dan bisnis , persaudaraan ,dan organisasi keagamaan . paling yang dihadiri juga, terutama karena biaya kejahatan

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    18/24

    tersebut untuk indi&idu masyarakat bisnis dan substansial , tetapi juga karena beberapa tahu

    banyak tentang penipuan . %eninjau literatur menciptakan apresiasi untuk ruang lingkup dan

    si"at penipuan dan membangun landasan untuk memahami topik penipuan . Penipuan jangka

    saat ini secara tradisional disebut sebagai kerah putih kejahatan , dan dua digunakan secara

    sinonim di sini. $lasik bekerja pada penipuan Putih rime ollar, oleh /dwin 3. SutherlandD

    Orang

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    19/24

    menyarankan bahwa pengusaha seharusnya tidak pernah menempatkan kepercayaan penuh

    baik karyawan mereka atau personil keamanan mereka menyewa untuk memeriksa

    employees.) Jaspan, seperti P! #arnum, selalu akan memotong dek.

    S.ope Of Fraud

    #agaimana meresap adalah penipuan bisnis8 #erapa besar kemungkinan itu untuk ditemukan

    baik dengan desain audit atau kebetulan8 Penelitian di 9( tahun terakhir telah mampu

    mengungkapkan kedua lingkup penipuan dan yang paling e"ekti" berarti mendeteksi

    penipuan. Cuang lingkup penipuan adalah sedemikian rupa sehingga hampir semua

    menengah untuk usaha besaryakin untuk memiliki penipuan saat ini sedang atau akan segera

    dilakukan. 3ampir tidak ada usaha kecil aman. tau tidak-untuk-keuntungan ataujenis

    organisasi. Penelitian oleh / mengungkapkan bahwa 4iperkirakan tingkat penipuan

    terdeteksi 9::)-((+ telah konsisten di S ekonomi sekitar ) dari re&enues.: tahunan

    %engenai penipuan keuangan, studi besar oleh OSO menyediakanwawasan berharga. Pada

    tahun 9::>, OSO merilis 5 dari kasus, dan periode penipuan rata diperpanjang

    selamaperiode 5,= bulan.

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    20/24

    tahun sebelumnya, dan kategori medis penipuan H asuransi rata-rata ; 55.=((.(((. Bni adalah

    kategori penipuan paling mahal dalam sur&ei. 4ari penipuan yang dilaporkan, 5)

    dikeluarkan ; 9 juta atau lebih biaya, naik dari 9 pada tahun 9::>. $erugian median per

    insiden adalah ; 99).((( untuk semua jenis penipuan 19::>2. 3anya + dari penipuan

    ditemukan selama audit laporan keuangan dalam sur&ei tahun 9::>, hingga 9 pada tahun

    ((5. %etode yang paling sering deteksi yan pengendalian internal 1==2, audit internal

    1))2, ujung karyawan 1)52, dan kecelakaan 16+2. Jelas, ada beberapa tumpang tindih di

    beberapa metode deteksi.

    !he / melacak tren dalam penipuan dan statistik pada penipuan teratur. !elah melakukan

    sur&ei pada penipuan kerja dan penyalahgunaan sejak tahun 9::) dan mengkomunikasikan

    hasilnya kepada publik melalui nya 2, kecelakaan itu ketiga 19,52, pengendalian internal

    adalah pemeriksaan keempat 19>,+2, dan eksternal kelima 19(,:2. 9 Studi penelitian ini

    dan penelitian menunjukkan serupa lainnya yang penipuan, dari berbagai jenis, tersebar luas.

    %etode deteksi terbaik termasuk tips, pengendalian internal, dan audit internal. 4ua yang

    pertama adalah prinsip integral dari Sarbanes-O0ley ct o" ((.

    Fraud Taonomies

    $ebanyakan buku teknis memiliki glossary di akhir. Satu ini menyediakan taksonomi di awal

    untuk meletakkan dasar yang sederhana namun diperluas untuk apa yang berikut dalam teks .

    %an"aat lain dari taksonomi adalah bahwa memberikan tinjauan singkat periodik dan dengan

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    21/24

    demikian memperkuat pelajaran belajar di bacaan pertama . Pada intinya , taksonomi

    merangkum prinsip utama penipuan audit dan akuntansi "orensik.

    *eneral 4ichotomies o" raud

    Konsumen dan #nvestor FraudsPenipuan , singkatnya , adalah penipuan yang disengaja ,

    biasanya digambarkan sebagai berbohong, menipu , dan mencuri . penipuan bisa akan

    dilakukan terhadap pelanggan , kreditor , in&estor , pemasok , bankir , asuransi , atau otoritas

    pemerintah 1 misalnya , penggelapan pajak 2 , saham penipuan , dan bobot pendek dan jumlah

    .Entuk tujuan kita , kita akan membatasi cakupan untuk penipuan dalam laporan keuangan

    dan transaksi komersial. Penipuan konsumen memiliki literatur sendiri. !ujuan kami adalah,

    oleh karena itu, untuk membantu akuntan dan peneliti dalam upaya mereka untuk mendeteksi

    dan penipuan dokumen pembukuan.

    Pidana dan Perdata Penipuan, tindakan spesi"ik penipuan mungkin tindak pidana, yang

    salah sipil, atau alasan untuk pembatalan kontrak. Pidana penipuan memerlukan bukti sebuah

    penipuan yang disengaja. Penipuan sipil membutuhkan bahwa korban menderita kerugian.

    Penipuan di bujukan kontrak mungkin melemahkan persetujuan dan membuat kontrak

    &oidable. 4e"inisi tindak pidana penipuan menurut / adalah yang digunakan dalam buku

    iniA

    Penipuan kriminal menunjukkan representasi palsu dari "akta material dibuat oleh

    salah satu pihak ke pihak lain dengan maksud untuk menipu dan menginduksi pihak lain

    untuk dibenarkan mengandalkan "akta untuk H nya merugikan dirinya 1yaitu, cedera atau

    kerugian2.

    Penipuan terhadap Perusahaan penipuan dapat dilihat dari lain perspekti". $etika kita

    berpikir tentang penipuan dalam perusahaan atau manajemen konteks, kita mungkin dapat

    mengembangkan lebih bermakna dan rele&an taksonomi sebagai kerangka untuk penipuan

    audit. Penipuan perusahaan dapat diklasi"ikasikan ke dalam dua kategori besarA 192 penipuan

    ditujukan terhadap perusahaan, dan 12 penipuan yang menguntungkan perusahaan. 4i bekas,

    perusahaan adalah korbanD di terakhir, perusahaan, melalui tindakan penipuan dari pejabat,

    adalah dimaksudkan penerima. 4alam konteks itu, kita dapat membedakan antara penipuan

    organisasi yang dimaksudkan untuk menguntungkan organisasi entitas dan orang-orang yang

    dimaksudkan untuk menyakiti entitas. %isalnya, penetapan harga, penggelapan pajak

    perusahaan, pelanggaran hukum lingkungan, iklan palsu, dan jumlah pendek dan bobot

    umumnya ditujukan untuk membantu kinerja keuangan organisasi. %emanipulasi catatan

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    22/24

    akuntansi untuk melebih-lebihkan keuntungan yang ilustrasi lain dari penipuan dimaksudkan

    untuk menguntungkan perusahaan tetapi yang mungkin berman"aat bagi manajemen melalui

    bonus berdasarkan pro"itabilitas atau harga saham di pasar. 4alam penipuan untuk organisasi,

    manajemen mungkin terlibat dalam konspirasi untuk menipu. 3anya satu orang mungkin

    terlibat dalam penipuan terhadap organisasi, seperti rekening petugas hutang yang "abricates

    "aktur dari tidak ada seorang Iendor, memiliki cek yang dikeluarkan untuk &endor yang, dan

    mengkon&ersi cek ke digunakan sendiri. Penipuan bagi perusahaan berkomitmen terutama

    oleh manajer senior yang ingin meningkatkan posisi keuangan atau kondisi perusahaan

    dengan ploys seperti melebih-lebihkan pendapatan, penjualan, atau aset atau mengecilkan

    beban dan kewajiban. Pada dasarnya, sebuah saji yang disengaja dari "akta keuangan dibuat,

    dan yang dapat merupakan perdata atau penipuan kriminal. !api pendapatan, misalnya,

    mungkin juga sengaja bersahaja untuk menghindari pajak, dan biaya dapat dilebih-lebihkan

    untuk sama lasan. Penipuan untuk perusahaan dengan manajer puncak biasanya untuk

    menipu pemegang saham, kreditur, dan pihak berwenang. %irip penipuan oleh manajer laba-

    pusat-tingkat yang lebih rendah mungkin untuk menipu mereka atasan dalam organisasi,

    untuk membuat mereka percaya unit lebih menguntungkan atau produkti" daripada itu, dan

    dengan demikian mungkin untuk mendapatkan penghargaan bonus yang lebih tinggi atau

    promosi. 4alam hal yang terakhir, meskipun akta bahwa berlebihan bawahan pendapatan,

    penjualan, atau produkti&itas pura-pura membantu perusahaan terlihat lebih baik, itu benar-

    benar penipuan terhadap perusahaan. Penipuan terhadap perusahaan dimaksudkan untuk

    menguntungkan hanya pelaku, seperti dalam kasus pencurian aset perusahaan atau

    penggelapan. $ategori tertentu yang terakhir penipuan sering disebut sebagai

    penyalahgunaan aset. Penipuan terhadap perusahaan mungkin juga termasuk &endor,

    pemasok, kontraktor, dan pesaing menyuap karyawan. $asus suap karyawan adalah sulit

    untuk membedakan atau menemukan oleh audit, karena catatan akuntansi korporasi

    umumnya tidak dimanipulasi, diubah, atau dihancurkan. Pembayaran suap yang dibuat di

    bawah tabel atau, seperti pengacara mengatakan, Fsub rosa.F Petunjuk pertama penyuapan

    mungkin berasal dari &endor yang marah yang produknya secara konsisten ditolak meskipun

    kualitas, harga, dan kinerja. Suap juga dapat menjadi jelas jika karyawan mulai hidup di luar

    kemampuan nya, jauh di kelebihan sumber daya gaji dan keluarga. #eberapa kejahatan

    keuangan lainnya tidak cocok nyaman ke kami skema di sini tapi juga perlu diperhatikanA

    misalnya, pembakaran untuk keuntungan, kebangkrutan yang direncanakan, dan klaim

    asuransi palsu.

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    23/24

    #nternal dan e"sternal Penipuan Frauds disebut sebagai perusahaan atau manajemen

    penipuan dapat dikategorikan sebagai penipuan internal untuk membedakan mereka dari

    penipuan eksternal 1kategori yang mencakup penipuan yang dilakukan oleh &endor, pemasok,

    dan kontraktor yang mungkin o&erbill, tagihan ganda, atau mengganti barang in"erior2.

    Pelanggan juga dapat memainkan permainan yang oleh pura-pura kerusakan atau kehancuran

    barang untuk mendapatkan kredit dan tunjangan. $orupsi dalam arti perusahaan dapat

    dipraktekkan oleh pihak luar terhadap orang dalam, seperti pembelian agen, misalnya.

    $orupsi juga dapat dilakukan oleh orang dalam terhadap pembeli dari pelanggan perusahaan.

    Penyuapan komersial sering disertai dengan manipulasi catatan akuntansi untuk menutupi

    pembayaran dan melindungi penerima dari beban pajak.

    Mana0emen dan )onmanagement Penipuan Perusahaan atau penipuan organisasi tidak

    terbatas pada eksekuti" tingkat tinggi. Penipuan organisasi menyentuh senior, menengah, dan

    manajemen lini pertama serta nonmanagement karyawan. %ungkin ada beberapa perbedaan

    penting antara cara yang digunakan dan moti&asi dan kesempatan yang lingkungan kerja

    memberikan, tapi penipuan ditemukan di semua tingkatan dari organisasi-jika mengganggu

    untuk mencarinya. #ahkan jika pengendalian internal yang memadai oleh standar pro"esional,

    kita tidak boleh lupa bahwa atas manajer dapat menimpa kontrol dengan impunitas, dan

    sering melakukannya. 4i Selain itu, bahkan yang terbaik dari pengendalian internalmenderita atro"i, untuk gelar mereka bergantung pada inter&ensi manusia. /"ek ini diukur

    oleh Fe"ekti&itasF pengendalian internal, untuk memastikan mereka ber"ungsi di tingkat

    dirancang dan dimaksudkan, dan tidak di beberapa tingkat bawahan karena kelambanan pada

    bagian dari karyawan yang bertanggung jawab untuk elemen kontrol.

    Spesifi. frauds and Categories

    Seperti yang dinyatakan sebelumnya , penipuan adalah penipuan yang disengaja . #entuknya

    umumnya disebut sebagai berbohong dan menipu . !api pencurian dengan tipu daya

    1 pencurian oleh trik , alasan palsu , dan token palsu 2 dan penggelapan kadang-kadang

    disertakan sebagai tindakan penipuan . Ensur penipuan adalah umum tanah mereka semua

    berbagi . !api penipuan dan penipuan yang abstrak istilah . %ereka pergi dengan banyak

    nama lain juga . %isalnya, dalam abjad A

    kun "abrikasi 3utang Piutang memukul-mukul Pembakaran untuk keuntungan

    Penipuan bank Penipuan kebangkrutan %an"aat mengklaim penipuan

  • 7/23/2019 Kasus Fraaud

    24/24

    #id rigging Pelanggaran kepercayaan Pelanggaran kewajiban "idusia

    Penipuan peluang bisni %enerobos keluar