materi ujian pendadaran full

D e s s y T j a h y a w a t i A

Page 0

MATERI UJIAN KOMPREHENSIF AKUNTANSI

Tahun 2012


Page 1

Akuntansi adalah proses mengidentifikasi, mengukur, dan melaporkan informasi

ekonomi untuk penilaian dan pengambilan keputusan dengan jelas dan tegas bagi mereka

yang menggunakan informasi tersebut.

Akuntansi biaya adalah suatu proses pencatatan, penggolongan, dan peringkasan biaya-

biaya yang terjadi di dalam perusahaan. Akuntansi biaya merupakan bagian dari

akuntansi keuangan.

Akuntansi manajemen adalah penyajian informasi untuk para manajemen guna

perencanaan, koordinasi dan pengawasan kegiatan perusahaan.

Akuntansi keuangan merupakan tipe akuntansi yang mengolah informasi keuangan yang

terutama untuk memenuhi keperluan manajemen puncak dan pihak luar organisasi.

Pihak-pihak yang memerlukan informasi akuntansi:

1. Pihak intern seperti: pemegang saham, manajemen (perusahaan), pengelola

perusahaan untuk membuat perencanaan, kebijakan dimasa yang akan datang,

pengawas terhadap kegiatan perusahaan dan untuk mengetahui tingkat keberhasilan

yang dicapai oleh perusahaan.

2. Pihak ekstern seperti:

a. Investor untuk menilai prospek usaha suatu perusahaan sehingga dapat mengambil

keputusan dalam melakukan investasi.

b. Kreditur untuk dijadikan bahan pertimbangan dalam pemberian kredit.

c. Pemerintah untuk tujuan penentuan besarnya pajak yang harus dibayar oleh

perusahaan dan pengawas pajak.

Akun

Nama-nama akun:

1. Aktiva lancar (current asset) adalah uang tunai atau aktiva lainnya yang diharapkan

segera menjadi uang tunai.

a. Kas (cash)

b. Piutang (account receivable)

c. Piutang wesel (notes receivable)

d. Perlengkapan (supplies) adalah barang-barang yang jangka waktu penggunaannya

akan habis dalam waktu kurang dari 1 tahun dan tidak ada penyusutan serta tidak

ikut dalam proses produksi. Contoh: alat tulis kantor, dll.

e. Investasi (investment)

f. Beban dibayar di muka (prepaid exspense)

g. Surat-surat berharga (Marketeble Securities)


Page 2

h. Persediaan (inventory)

i. Pendapatan yang masih akan diterima (Accrued Revenues)

2. Aktiva investasi (Investment Assets)

a. Reksadana

b. Saham

c. Obligasi

3. Aktiva tetap (fixed asset) adalah aktiva tahan lama berwujud yang digunakan dalam

usaha pokok perusahaan.

a. Tanah (land)

b. Gedung (building)

c. Kendaraan (car)

d. Mesin (Machinery)

e. Peralatan (equipment) adalah barang-barang yang masa penggunaanya lebih dari 1

tahun dan ada biaya penyusutan serta ikut dalam proses produksi. Contoh: mobil,

komputer, mesin, dll.

f. Akumulasi penyusutan

4. Aktiva tidak berwujud (Intangible Asset) adalah mencerminkan hak atau posisi yang

mnguntungkan perusahaan dalam menghasilkan pendapatan.

a. Merk dagang

b. Hak paten

c. Hak cipta

d. Hak kekayaan

e. Lisensi dan waralaba

f. Franchise

g. Goodwill

5. Aktiva lainnya (other assets)

a. Mesin rusak

b. Uang jaminan

c. Harta yang masih dalam proses kepengurusan yang sah

6. Kewajiban lancar (current liability) adalah utang-utang yang harus segera dilunasi

dalam tempo satu tahun.

a. Hutang dagang (account payable)

b. Hutang wesel (notes payable)

c. Hutang pajak (tax payable)


Page 3

d. Hutang gaji (wages payable)

e. Hutang dividen

f. Deposito yang dikembalikan

g. Beban yang masih harus dibayar (Accrued Expenses)

h. Pendapatan diterima di muka (Deferred revenue)

7. Kewajiban jangka panjang (long-term liability) adalah utang-utang yang jatuh

temponya lebih dari satu tahun.

a. Hutang hipotek (Mortgage Payable)

b. Hutang obligasi (Bonds Payable)

c. Hutang bank

d. Wesel bayar jangka panjang

e. Hutang pensiun

f. Hutang sewa guna usaha (lease obligations)

8. Kewajiban lain-lain (Other Payable)

a. Uang jaminan

b. Hutang pada pemegang saham

9. Modal (capital)

a. Prive (drawing) adalah pengambilan modal yang dilakukan oleh pemilik

perusahaan.

b. Modal saham

c. Laba ditahan (retained earning) adalah saldo laba bersih setelah dikurangi pajak

yang oleh RUPS (rapat umum tahunan) atau rapat anggota diputuskan untuk tidak

dibagikan.

d. Agio saham (additional paid-in capital) atau disagio saham yaitu selisih antara

setoran pemegang saham dengan nilai nominal saham. Agio adalah selisih di atas

nominal, sedang disagio adalah selisih di bawah nominal. Di dalam neraca, agio

akan ditambahkan pada modal saham beredar, disagio diuangkan.

a. Saham preferen dan Saham biasa

b. Simpanan-simpanan (simpanan pokok, simpanan wajib, simpanan sukarela)

c. Sisa hasil usaha

10. Pendapatan (Revenues)

Pendapatan operasional

Pendapatan non operasional

11. Biaya/beban (expenses):


Page 4

a. Beban perlengkapan (supplies expense)

b. Beban gaji (salaries expense)

c. Beban sewa (Rent expense)

d. Beban iklan (advertising expense)

e. Beban asuransi (insurance expense)

f. Beban bunga (interest Expense)

12. Kerugian piutang tak bertagih (Bad Debt Expense)

13. Akumulasi penyusutan gedung (accumulated depreciation for building)

14. Akumulasi penyusutan kendaraan (accumulated depreciation for car)

15. Akumulasi penyusutan peralatan (accumulated depreciation for equipment)

16. Modal saham (capital stock)

17. Retur penjualan (retured earning)

Jenis-jenis akun:

1. Akun riil adalah akun yang dicantumkan di neraca yang isinya aset, kewajiban, dan

modal.

2. Akun nominal adalah akun yang dicantumkan di laporan laba rugi yang isinya biaya

dan pendapatan.

Metode pencatatan akuntansi:

1. Cash basis adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi dan peristiwa

lainnya pada saat kas atau setara kas diterima atau dibayar yang digunakan untuk

pengakuan pendapatan, belanja dan pembiayaan (pencatatan pendapatan).

2. Accrual basis adalah basis akuntansi yang mengakui pengaruh transaksi dan peristiwa

lainnya pada saat transaksi dan peristiwa itu terjadi tanpa memperhatikan saat kas atau

setara kas diterima atau dibayar (pencatatan biaya).

Tarnsaksi Akuntansi:

Transaksi Bertambah Berkurang

Aset Debet Kredit

Pendapatan Kredit Debet

Kewajiban Kredit Debet

Modal Kredit Debet

Beban atau biaya Debet Kredit

Siklus Akuntansi (accounting cycle) dimulai dari: transaksi > bukti transaksi > jurnal

> buku besar > neraca saldo > ayat jurnal penyesuaian > neraca lajur > laporan


Page 5

keuangan ( laporan laba rugi > laporan perubahan modal > neraca > laporan arus kas

> catatan atas laporan keuangan ) > jurnal penutup > jurnal pembalik.

Transaksi (transaction) adalah kegiatan yang mempengaruhi posisi keuangan

perusahaanyang dapat diukur dengan satuan uang. Transaksi dikatakan valid dan sah,

apabila dilengkapi dengan bukti transaksi.

Bukti transaksi (transaction document) adalah bukti fisik adanya transaksi yang terjadi

pada perusahaan.

1. Bukti ekstern adalah bukti transaksi yang digunakan di luar perusahaan, baik yang

dibuat oleh perusahaan ataupun pihak di luar perusahaan. Bukti transaksi terdiri dari:

cek, kuitansi, faktur, nota, nota debet (bukti transaksi pengembalian barang yang

dibuat oleh pihak pembeli), nota kredit (bukti transaksi pengembalian barang yang

dibuat oleh pihak penjual).

2. Bukti intern adalah bukti transaksi yang hanya digunakan dan dibuat di dalam

perusahaan. Contohnya adalah memo.

Jurnal (journal) adalah media pencatatan transaksi secara urut waktu (kronologis).

1. Jurnal umum digunakan apabila transaksi perusahaan masih sedikit.

2. Jurnal khusus digunakan apabila transaksi perusahaan makin banyak dan berulang

kali terjadi dengan frekuensi yang tinggi.

Buku besar (ledger) adalah kumpulan akun-akun yang digunakan untuk meringkas

transaksi yang telah dicatat dalam jurnal.

Bentuk-bentuk buku besar:

1. Bentuk T account.

2. Bentuk skontro (dua kolom).

3. Bentuk staffle (berkolom saldo tunggal) digunakan jika diperlukan penjelasan dari

transaksi yang relatif banyak.

Neraca saldo (trial balance) adalah suatu daftar yang berisi saldo-saldo sementara setiap

akun buku besar pada suatu saat tertentu dan disusun pada akhir periode akuntansi yang

bertujuan untuk memeriksa kesamaan jumlah saldo debet dengan saldo kredit.


Page 6

Perusahaan XYZ

Neraca Saldo

Per 30 Juni 2010

Nama akun Debet Kredit

Kas xxx

Piutang dagang xxx

Perlengkapan xxx

Penyisihan kerugian piutang

PPN masukan xxx

Persediaan bahan baku xxx

Persediaan BDP xxx

Persediaan barang jadi xxx

Persediaan bahan pembantu xxx

perlengkapan xxx

Sewa dibayar dimuka xxx

Tanah xxx

Gedung xxx

Akumulasi penyusutan gedung xxx

Peralatan xxx

Akumulasi depresiasi peralatan xxx

Utang dagang xxx

Utang wesel xxx

PPN keluaran xxx

Utang pajak xxx

Utang gaji dan upah xxx

Utang bunga xxx

Utang bank xxx

Modal xxx

Prive xxx

Penjualan xxx

Retur penjualan xxx

Potongan penjualan xxx

Pembelian xxx

Beban angkut pembelian xxx

Retur pembelian xxx

Potongan pembelian xxx

Beban gaji xxx

Biaya tenaga kerja langsung xxx

Biaya tenaga kerja tidak langsung xxx

Beban reparasi mesin xxx

Beban pemasaran xxx

Beban administrasi dan umum xxx

Beban administrasi bank xxx

Beban bunga xxx

Jumlah xxx xxx


Page 7

Ayat jurnal penyesuaian (adjusting entries) adalah jurnal yang dibuat untuk

menyesuaikan akun-akun sementara setiap buku besar yang belum mencerminkan

jumlah (saldo) yang sebenarnya.

1. Data akuntansi yang memerlukan penyesuaian:

a. Pendapatan yang masih harus diterima (accrueel revenue).

b. Pendapatan diterima dimuka (defened revenue).

c. Biaya yang masih harus dibayar (accrued expense).

d. Biaya dibayar dimuka (prepaid expense).

e. Penyusutan aktiva tetap (fixed assets depreciation).

f. Amortisasi biaya (cost amortization).

g. Piutang yang tidak dapat ditagih (doubtful account).

2. Ayat jurnal penyesuaian pada akhir periode dengan menggunakan metode fisik:

HPP xxx

Persediaan barang dagangan akhir xxx

Retur pembelian xxx

Potongan pembelian xxx

Pembelian xxx

Persediaan barang dagangan awal xxx


Ayat jurnal penyesuaian hanya menggunakan metode fisik karena metode ini

melakukan perhitungan persediaan akhir pada akhir periode atau secara berkala,

sedangkan metode perpetual apabila terjadi perubahan persediaan maka langsung

dicatat di buku pembantu persediaan barang dagangan. Namun tidak menutup

kemungkinan bahwa dalam metode perpetual dibuat penyesuaian apabila terjadi

kerusakan terhadap persediaan yang terjadi pada akhir periode setelah dilakukan

perhitungan fisik.

Neraca lajur (work sheet) adalah kertas kerja berkolom-kolom untuk memudahkan dalam

membuat penyesuaian dan penyusunan laporan keuangan dengan memindahkan data-

data di neraca saldo dan jurnal penyesuaian.


Page 8

Perusahaan XYZ

Neraca Lajur

Per 30 Juni 2011

Akun Neraca Saldo AJP Neraca Saldo

disesuaikan

Laporan L/R Neraca

D K D K D K D K D K

Laporan keuangan

Kerangka konseptual laporan keuangan merupakan konsep yang mendasari penyusunan

dan penyajian laporan keuangan bagi para pemakai ekstern.

Dasar pengukuran laporan keuangan:

1. Biaya historis, aktiva dicatat sebesar pengeluaran kas yang dibayar atau sebesar nilai

wajar dari imbalan yang diberikan untuk memperoleh aktiva tersebut pada saat

perolehan.

2. Biaya kini (current cost), aktiva dinilai dalam jumlah kas yang seharusnya dibayar

bila aktiva yang sama diperoleh sekarang.

3. Nilai realisasi /penyelesaian, aktiva dinyatakan dalam jumlah kas yang dapat

diperoleh sekarang dengan menjual aktiva dalam pelepasan normal.

4. Nilai sekarang (present value), aktiva dinyatakan sebesar arus kas masuk bersih di

masa depan yang didiskontokan ke nilai sekarang dari pos yang diharapkan dapat

memberikan hasil dalam pelaksanaan usaha normal.

Jenis-jenis laporan keuangan:

PSAK

1. Laporan laba rugi (income statement) adalah laporan keuangan yang menyajikan

informasi mengenai pendapatan dan beban selama periode waktu tertentu, misalnya:

bulanan, kuartalan, semesteran atau tahunan.

Bentuk-bentuk laporan laba rugi:

a. Bentuk langsung (single step) adalah laporan laba rugi yang mencatat seluruh

penghasilan terlebih dahulu kemudian dikurangi dengan seluruh beban.

b. Bentuk tidak langsung (multiple step) adalah laporan laba rugi yang menghitung

penghasilan dan beban berdasarkan kriterianya masing-masing, yaitu pendapatan

dan beban operasi serta pendapatan dan beban lain-lain.


Page 9

1. Laporan laba rugi perusahaan jasa Perusahaan XYZ

Laporan Laba Rugi

Untuk periode yang berakhir 30 Juni 2011

Pendapatan: xxx

Pendapatan jasa xxx

Penambangan Migas xxx

Pendapatan sewa xxx

Pendapatan lain-lain xxx

Total pendapatan xxx

Biaya Operasi:

Biaya gaji xxx

Beban suplai xxx

Beban buku xxx

Biaya sewa xxx

Biaya listrik, telepon dan air xxx

Biaya iklan xxx

Biaya transportasi xxx

Biaya perlengkapan xxx

Biaya penyusutan xxx

Biaya bunga xxx

Biaya akomodasi xxx

Total biaya ( xxx )

Laba/Rugi xxx

2. Laporan laba rugi perusahaan dagang Perusahaan XYZ

Laporan Laba Rugi

Untuk periode yang berakhir 30 Juni 2011 Penjualan xxx

Retur penjualan xxx


Diskon penjualan xxx

(xxx)

Penjualan bersih xxx

Harga Pokok Penjualan:

Persediaan awal xxx

Pembelian xxx


Retur pembelian (xxx)

Potongan pembelian (xxx)

Pembelian bersih xxx

Barang siap dijual xxx

Persediaan akhir (xxx)

Harga Pokok Penjualan (xxx)

Laba kotor xxx

Beban operasional:

Beban angkut penjualan xxx

Beban gaji bagian toko xxx

Beban penyusutan xxx

Beban penjualan xxx


Page 10

Beban perlengkapan bagian toko xxx

Beban administrasi:

Beban gaji bagian kantor xxx

Beban perlengkapan kantor xxx

Beban sewa xxx

Beban asuransi xxx

Beban listrik, air, dan telepon xxx

Beban iklan xxx

Beban penyusutan peralatan toko xxx

Beban penyusutan peralatan kantor xxx

Beban kerugian piutang xxx

Total beban operasional dan administrasi (xxx)

Laba operasional xxx

Pendapatan lain-lain:

Pendapatan bunga xxx

Pendapatan jasa giro xxx

Pendapatan sewa xxx

Beban lain-lain:

Beban bunga (xxx)

Beban bank (xxx)

xxx

Laba bersih sebelum pajak xxx

Pajak penghasilan (xxx)

Laba bersih setelah pajak xxx

3. Laporan laba rugi perusahaan manufaktur

Perusahaan XYZ

Laporan Laba Rugi


Penjualan xxx

Retur pejualan xxx


(xxx)

Penjualan bersih xxx

Harga Pokok Penjualan:

Persediaan barang jadi awal xxx

Harga Pokok Produksi:

Biaya bahan baku: xxx

Persediaan bahan baku awal xxx

Pembelian bahan baku xxx

Retur pembelian (xxx)

Potongan pembelian (xxx)

Pembelian bersih xxx

Biaya angkut pembelian xxx

Harga pokok pembelian xxx

Bahan baku siap diproduksi xxx

Persediaan bahan baku akhir (xxx)

Biaya pemakaian bahan baku xxx

Biaya tenaga kerja langsung xxx

Biaya overhead pabrik: xxx

Bahan penolong xxx

Biaya tenaga kerja tidak langsung xxx

Beban penyusutan bangunan xxx

Beban penyusutan mesin xxx


Page 11

Beban penyusutan peralatan xxx

Jumlah biaya overhead pabrik xxx

Jumlah biaya produksi xxx

Persediaan barang dalam proses awal xxx

Jumlah barang dagang proses xxx

Persediaan barang dalam proses akhir (xxx)

Harga Pokok Produksi xxx

Persediaan barang jadi yang tersedia dijual xxx

Persediaan akhir barang jadi (xxx)

Harga Pokok Penjualan (xxx)

Laba kotor xxx

Beban usaha:

Beban pemasaran xxx

Beban administrasi umum xxx

Beban perlengkapan xxx

Beban kerugian piutang xxx

Beban sewa xxx

Beban gaji xxx

Total beban usaha (xxx)

Laba usaha xxx

Pendapatan dan beban diluar usaha:


Beban bunga (xxx)

xxx

Laba bersih sebelum pajak xxx

Pajak penghasilan (xxx)

Laba bersih setelah pajak xxx

2. Laporan perubahan modal (changes in capital) adalah suatu bentuk laporan keuangan

yang menyajiakan informasi mengenai perubahan yang terjadi pada modal suatu

perusahaan untuk satu periode akuntansi tertentu.

Perusahaan XYZ

Laporan Perubahan Modal

Periode 30 Juni 2010

Modal xxx

Laba bersih xxx

Prive ( xxx )

Penanaman modal ( xxx)

Modal akhir xxx

3. Neraca (financial position) adalah daftar sistematis yang memuat informasi mengenai

aktiva, utang, dan modal suatu perusahaan pada akhir periode tertentu.


Page 12

a. Neraca perusahaan jasa

Perusahaan XYZ

Neraca

Per 30 Juni 2010

Aktiva: Kewajiban:

Kas xxx Utang dagang xxx

Piutang dagang xxx Pendapatan jasa diterima

dimuka

xxx

Sewa dibayar dimuka xxx Utang wesel xxx

Peralatan xxx Utang gaji xxx

Akumulasi depresiasi

peralatan

(xxx) Utang bunga xxx

xxx Modal xxx

perlengkapan xxx

Total Aktiwa xxx Total kewajiban dan

modal

xxx

b. Neraca perusahaan dagang

Perusahaan XYZ

Neraca

Per 30 Juni 2010

Aktiva: Pasiva:

Aktiva lancar: Utang lancar:

Kas xxx Utang dagang xxx

Piutang dagang xxx Utang gaji xxx

Cadangan kerugian piutang (xxx) Utang bunga xxx

xxx Wesel bayar xxx

Persediaan barang xxx Beban yang masih harus dibayar xxx

Wesel tagih xxx Pendapatan diterima dimuka xxx

Perlengkapan xxx Total utang lancar xxx

Beban dibayar dimuka xxx

Asuransi dibayar dimuka xxx Utang jangka panjang:

Biaya sewa dibayar dimuka xxx Pinjaman obligasi xxx

Pendapatan yang akan diterima xxx Utang hipotek xxx

Investasi jangka panjang xxx Total utang jangka panjang xxx

Total aktiva lancar xxx

Aktiva tetap: Modal xxx

Peralatan xxx

Akumulasi penyusutan peralatan (xxx)

Total aktiva tetap xxx

Aktiva tidak berwujud:

Hak paten xxx

Hak cipta xxx

Hak merk xxx

Franchise xxx

Goodwill xxx

Total aktiva tidak berwujud xxx

Total aktiva xxx Total pasiva xxx


Page 13

c. Neraca perusahaan manufaktur

Perusahaan XYZ

Neraca

Per 30 Juni 2010 Aktiva: Pasiva:

Aktiva lancar: Utang lancar:

Kas xxx Utang usaha xxx

Obligasi xxx Utang gaji xxx

Piutang usaha xxx Utang bunga xxx

Piutang bunga xxx Wesel bayar xxx

Sewa dibayar dimuka xxx Beban yang masih harus dibayar xxx

Perlengkapan xxx Pendapatan diterima dimuka xxx

Wesel tagih xxx Total utang lancar xxx

Persediaan bahan baku xxx

Persediaan barang dalam proses xxx

Persediaan barang jadi xxx Utang jangka panjang:

Pendapatan yang akan diterima xxx Utang bank jangka panjang xxx

Investasi jangka panjang xxx Pinjaman obligasi xxx

Total aktiva lancar xxx Utang hipotek xxx

Total utang: xxx

Aktiva tetap:

Tanah xxx

Bangunan xxx

Akumulasi penyusutan bangunan (xxx)

xxx Modal xxx

Mesin xxx

Akumulasi penyusutan mesin (xxx)

Total aktiva tetap xxx

Aktiva tidak berwujud:

Hak paten xxx

Hak cipta xxx

Hak merk xxx

Franchise xxx

Goodwill xxx

Total aktiva tidak berwujud xxx

Total aktiva xxx Total pasiva xxx

4. Laporan arus kas (cash flow statement) adalah laporan yang memberikan informasi

tentang penerimaan dan pengeluaran kas selama periode waktu tertentu.

Metode laporan arus kas:

a. Metode langsung

Metode ini menghasilkan informasi yang berguna dalam mengestimasi arus kas

masa depan yang tidak dapat dihasilkan dengan metode tidak langsung serta dapat

memperlihatkan penerimaan dan pengeluaran kas operasional.


Page 14

b. Metode tidak langsung

Metode ini berfokus pada perbedaan antara laba bersih dan arus kas bersih aktivitas

operasional yang ditentukan dengan menyesuaikan laba atau rugi bersih sehingga

tidak melaporkan penerimaan dan pengeluaran kas.

Laporan arus kas terdiri dari:

a. Arus kas dari kegiatan operasi

b. Arus kas dari kegiatan investasi

c. Arus kas dari kegiatan pendanaan

Jenis-jenis laporan arus kas:

a. Laporan arus kas perusahaan jasa

Perusahaan XYZ

Laporan Arus Kas


Arus kas dari kegiatan operasi:

Penerimaan dari pelanggan xxx

Pembayaran kepada pemasok, karyawan dan operasional perusahaan (xxx)

Penghasilan jasa bank xxx

Pembayaran bunga atau biaya bank (xxx)

Pembayaran pajak penghasilan (xxx)

Kas bersih dari aktiva operasi xxx

Arus kas dari kegiatan investasi:

Pembayaran untuk perolehan aktiva tetap (xxx)

Kas bersih dari aktiva investasi (xxx)

Arus kas dari kegiatan pendanaan xxx

Kenaikan/penurunan kas bersih dan setara kas xxx

Kas dan setara kas pada awal periode xxx

Kas dan setara kas pada akhir periode xxx

b. Laporan arus kas perusahaan dagang

Perusahaan XYZ

Laporan Arus Kas


Arus kas dari kegiatan operasi:

Pembayaran piutang dari pelanggan xxx

Penerimaan kas lain-lain (premi) xxx

Kas masuk dari kegiatan operasi xxx

Pembayaran utang pada pemasok xxx

Pembayaran pajak penghasilan xxx

Kas keluar dari kegiatan operasi xxx

Arus kas dari kegiatan operasi xxx

Arus kas dari kegiatan investasi:

Hasil penjualan aktiva tetap (peralatan) xxx

Penerimaan bungan dan dividen xxx

Kas masuk dari kegiatan investasi xxx

Pembelian aktiva tetap (tanah dan bangunan) xxx

Arus kas dari kegiatan investasi xxx


Page 15

Arus kas dari kegiatan pendanaan:

Penerbitan saham xxx

Pembayaran deviden (xxx)

Arus kas dari kegiatan pendanaan xxx

Kenaikan/penurunan kas bersih dan setara kas xxx

Kas dan setara kas pada awal periode xxx

Kas dan setara kas pada akhir periode xxx

c. Laporan arus kas perusahaan manufaktur

Perusahaan XYZ

Laporan Arus Kas


Laba bersih xxx

Ditambah:

Kenaikan utang usaha xxx

Kenaikan utang gaji xxx

Kenaikan utang bunga xxx

Kenaikan utang bank jangka panjang xxx

Kenaikan akumulasi penyusutan bangunan xxx

Kenaikan akumulasi penyusutan mesin pabrik xxx

Penurunan persediaan:

Bahan baku xxx

Barang dalam proses xxx

Barang jadi xxx

Penurunan jumlah perlengkapan xxx

Penurunan sewa dibayar dimuka xxx

Dikurangi:

Kenaikan obligasi (xxx)

Kenaikan piutang usaha (xxx)

Kenaikan piutang bunga (xxx)

xxx

5. Catatan atas laporan keuangan (notes of financial statement) digunakan untuk

menginformasikan kebijakan akuntansi yang mempengaruhi posisi keuangan dari

hasil keuangan perusahaan.

IFRS

6. Laporan posisi keuangan awal dalam hal penyajian kembali atau reklasifikasi.

Bentuk-bentuk laporan keuangan:

1. All inclusive adalah semua laporan dimasukkan, contohnya laporan perubahan modal.

2. Current operating income adalah kejadian luar biasa tidak dimasukkan (berupa

laporan keuangan pada tahun-tahun normal).

3. Comprehensive income adalah harta bersih tidak termasuk investasi dan

didistribusikan.


Page 16

Laporan Keuangan Bank

1. Bank Umum Asing

a. Neraca

Bank XYZ

Neraca

(Dalam Jutaan Rupiah)

ASET

Kas

xxx

Penempatan pada Bank Indonesia

xxx

Penempatan pada bank lain

xxx

Tagihan spot dan derivatif

xxx

Surat berharga

a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi xxx b. Tersedia untuk dijual xxx c. Dimiliki hingga jatuh tempo xxx d. Pinjaman diberikan dan piutang xxx

xxx

Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo)

xxx

Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali

(reverse repo)

xxx

Tagihan akseptasi

xxx

Kredit

a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi xxx b. Tersedia untuk dijual xxx c. Dimiliki hingga jatuh tempo xxx d. Pinjaman diberikan dan piutang xxx

xxx

Pembiayaan Syariah

xxx

Penyertaan

xxx

Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/-

a. Surat berharga xxx b. Kredit xxx

c. Lainnya xxx

(xxx)

Aset tidak berwujud

xxx

Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/-

(xxx)

Aset tetap dan inventaris

xxx

Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/-

(xxx)

Properti terbengkalai

xxx

Aset yang diambil alih

xxx

Rekening tunda

xxx

Aset antarkantor

a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia xxx b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia xxx

xxx

Cadangan kerugian penurunan nilai aset lainnya -/-

(xxx)

Penyisihan penghapusan aset non produktif -/-

(xxx)

Sewa pembiayaan

xxx

Aset pajak tangguhan

xxx

Rupa-rupa aset

xxx

TOTAL ASET

xxx


Page 17

KEWAJIBAN DAN MODAL

Giro

xxx

Tabungan

xxx

Simpanan berjangka

xxx

Dana investasi revenue sharing

xxx

Kewajiban kepada Bank Indonesia

xxx

Kewajiban kepada bank lain

xxx

Kewajiban spot dan derivatif

xxx

Kewajiban surat berharga yang dijual dengan janji dibeli

kembali (repo)

xxx

Kewajiban akseptasi

xxx

Surat berharga yang diterbitkan

xxx

Pinjaman yang diterima

xxx

Setoran jaminan

xxx

Kewajiban antarkantor

a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia xxx b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia xxx

xxx

Kewajiban pajak tangguhan

xxx

Penyisihan penghapusan transaksi rekening administratif

xxx

Rupa-rupa kewajiban

xxx

Dana investasi (profit sharing)

xxx

Kepentingan minoritas (minority interest)

xxx

Modal pinjaman

xxx

Modal disetor

a. Modal dasar

xxx

b. Modal yang belum disetor -/-

(xxx)

c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock) -/-

(xxx)

Tambahan modal disetor

a. Agio

xxx

b. Disagio -/-

(xxx)

c. Modal sumbangan

xxx

d. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan

xxx

e. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya

xxx

f. Lainnya

xxx

g. Dana setoran modal

xxx

Selisih penilaian kembali aset tetap

xxx

Selisih kuasi reorganisasi

xxx

Selisih restrukturisasi entitas sepengendali

xxx

Cadangan

a. Cadangan umum xxx b. Cadangan tujuan xxx

xxx

Laba/rugi

a. Tahun-tahun lalu xxx b. Tahun berjalan xxx

xxx

TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL

xxx


Page 18

b. Laporan laba rugi

Bank XYZ

Laporan Laba Rugi


PENDAPATAN DAN BEBAN OPERASIONAL

Pendapatan dan Beban Bunga

a. Pendapatan Bunga

1. Rupiah xxx

2. Valuta Asing xxx

xxx

b. Beban Bunga

1. Rupiah xxx

2. Valuta Asing xxx

(xxx)

Pendapatan (Beban) Bunga Bersih

xxx

Pendapatan dan Beban Operasional selain Bunga

a. Pendapatan Operasional Selain Bunga

1. Peningkatan nilai wajar aset keuangan (mark to market)

a. Surat berharga xxx

b. Kredit xxx

c. Spot dan derivatif xxx

d. Aset keuangan lainnya xxx

xxx

2. Penurunan nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market) xxx

3. Keuntungan penjualan aset keuangan


b. Kredit xxx

c. Aset keuangan lainnya xxx

xxx

4. Keuntungan transaksi spot dan derivatif (realised) xxx

5. Dividen, keuntungan dari penyertaan dengan equity method, komisi/provisi/fee dan administrasi

xxx

6. Koreksi atas cadangan kerugian penurunan nilai, penyisihan penghapusan aset non produktif, dan penyisihan

penghapusan transaksi rekening administratif

xxx

7. Pendapatan lainnya xxx

xxx

b. Beban Operasional Selain Bunga

1. Penurunan nilai wajar aset keuangan (mark to market)


b. Kredit xxx

c. Spot dan derivatif xxx


xxx

2. Peningkatan nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market)

xxx

3. Kerugian penjualan aset keuangan


b. Kredit xxx

c. Aset keuangan lainnya xxx

xxx

4. Kerugian transaksi spot dan derivatif (realised) xxx


Page 19

5. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment)


b. Kredit xxx

c. Pembiayaan syariah xxx


xxx

6. Penyisihan penghapusan transaksi rekening administratif xxx

7. Penyisihan kerugian risiko operasional xxx

8. Kerugian terkait risiko operasional xxx

9. Kerugian dari penyertaan dengan equity method, komisi/provisi/fee dan administrasi

xxx

10. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan) xxx

11. Pembentukan penyisihan penghapusan aset non produktif xxx

12. Beban tenaga kerja xxx

13. Beban promosi xxx

14. Beban lainnya xxx

Pendapatan (Beban) Operasional Selain Bunga Bersih

(xxx)

xxx

LABA (RUGI) OPERASIONAL

xxx

PENDAPATAN DAN BEBAN NON OPERASIONAL

Keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris

xxx

Keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing

xxx

Pendapatan (beban) non operasional lainnya

xxx

LABA (RUGI) NON OPERASIONAL

xxx

LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN

xxx

Transfer laba (rugi) ke kantor pusat

xxx

Pajak penghasilan

a. Taksiran pajak tahun berjalan

xxx

b. Pendapatan (beban) pajak tangguhan

xxx

xxx

LABA (RUGI) BERSIH

xxx


Page 20

c. Laporan komitmen dan kontinjensi

Bank XYZ

Laporan Komitmen dan Kontinjensi (Dalam Jutaan Rupiah)

TAGIHAN KOMITMEN

1. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik

a. Rupiah xxx

b. Valuta asing xxx

xxx

2. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan xxx

3. Lainnya xxx

KEWAJIBAN KOMITMEN

1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik

a. BUMN

i. Committed

Rupiah xxx

Valuta asing xxx

xxx

ii. Uncommitted

Rupiah xxx

Valuta asing xxx

xxx

b. Lainnya

i. Committed xxx

ii. Uncommitted xxx

xxx

Total Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik xxx

2. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik

a. Committed

i. Rupiah xxx

ii. Valuta asing xxx

xxx

b. Uncommitted

i. Rupiah xxx


xxx

Total Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik xxx

3. Irrevocable L/C yang masih berjalan

a. L/C luar negeri xxx

b. L/C dalam negeri xxx

xxx

4. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan xxx

5. Lainnya xxx

TAGIHAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diterima

a. Rupiah xxx

b. Valuta asing xxx

xxx

2. Pendapatan bunga dalam penyelesaian

a. Bunga kredit yang diberikan xxx

b. Bunga lainnya xxx

xxx

3. Lainnya xxx


Page 21

KEWAJIBAN KONTIJENSI

1. Garansi yang diberikan

a. Rupiah xxx

b. Valuta asing xxx

xxx

2. Lainnya xxx

d. Kewajiban penyediaan modal minimum

Bank XYZ

Kewajiban Penyediaan Modal Minimum


1. KOMPONEN MODAL

a. Dana Usaha

Dana Usaha xxx

Modal disetor xxx

xxx

b. Cadangan

Cadangan Umum xxx

Cadangan Tujuan xxx

xxx

c. Laba (rugi) tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%) xxx

d. Laba (rugi) tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%) xxx

e. Dana Setoran Modal xxx

f. Pendapatan Komprehensif Lainnya : kerugian berasal dari penurunan penyertaan dalam kelompok tersedia utk dijual (100%)

xxx

g. Pendapatan Komprehensif Lainnya : keuntungan berasal dari peningkatan penyertaan dalam kelompok tersedia utk dijual (45%)

xxx

h. Revaluasi Aset Tetap (45%) xxx

i. Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset produktif

xxx

j. Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam trading book

xxx

k. Cadangan umum aset produktif (maks. 1,25% dari ATMR) xxx

l. Faktor Pengurang Modal -/- (xxx)

Eksposur Sekuritisasi (xxx)

2. MODAL BANK ASING ( Jumlah a s.d k - l ) xxx

3. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT

xxx

4. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL

xxx

5. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR

xxx

6. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT DAN RISIKO OPERASIONAL (3+4:2)

xxx

7. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT DAN RISIKO PASAR (3+5:2)

xxx

8. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT, RISIKO OPERASIONAL DAN RISIKO PASAR

(3+4+5:2)

xxx

Angkanya

sama


Page 22

2. Bank Syariah

a. Neraca

Bank XYZ

Neraca


ASET

Kas xxx

Penempatan pada Bank Indonesia

a. Giro Wadiah xxx

b. Sertifikat Wadiah Bank Indonesia (SWBI) xxx

c. Lainnya xxx

Total Penempatan pada Bank Indonesia xxx

Penempatan pada Bank Lain

a. Rupiah xxx

PPA - Penempatan pada Bank Lain -/- (xxx)

b. Valuta Asing xxx

PPA - Penempatan pada Bank Lain -/- (xxx)

Total Penempatan pada Bank Lain xxx

Surat Berharga yang Dimiliki

a. Rupiah

i. Dimiliki Hingga Jatuh Tempo xxx

ii. Lainnya xxx

PPA - Rupiah -/- (xxx)

b. Valuta Asing

i. Dimiliki Hingga Jatuh Tempo xxx

ii. Lainnya xxx

PPA - Valuta Asing -/- (xxx)

Total Surat Berharga yang Dimiliki xxx

Piutang Murabahah

a. Rupiah

i. Terkait dengan Bank

1. Piutang Murabahah xxx

2. Pendapatan Margin Murabahah yang ditangguhkan xxx

ii. Tidak Terkait dengan Bank



PPA - Rupiah -/- (xxx)

Total Rupiah xxx

b. Valuta Asing

i. Terkait dengan Bank



ii. Tidak Terkait dengan Bank



PPA - Valuta Asing -/- (xxx)

Total Valuta Asing xxx

Total Piutang Murabahah xxx

Piutang Salam xxx

PPA - Piutang Salam -/- (xxx)

Piutang Istishna xxx

Pendapatan Margin Istishna yang ditangguhkan -/- (xxx)

PPA - Piutang Istishna -/- (xxx)


Page 23

Piutang Qardh xxx

PPA - Piutang Qardh -/- (xxx)

Pembiayaan

a. Rupiah

1. Pihak Terkait dengan Bank xxx

2. Pihak Tidak Terkait dengan Bank xxx

PPA - Pembiayaan Rupiah -/- (xxx)

b. Valuta Asing

1. Pihak Terkait dengan Bank xxx

2. Pihak Tidak Terkait dengan Bank xxx

PPA - Pembiayaan Valuta Asing -/- (xxx)

Total Pembiayaan xxx

Persediaan xxx

Ijarah

a. Aset Ijarah xxx

b. Akumulasi Penyusutan/Amortisasi Aset Ijarah -/- xxx

PPA - Aset Ijarah -/- (xxx)

Total Ijarah xxx

Tagihan Lainnya xxx

PPA - Tagihan Lainnya -/- (xxx)

Penyertaan xxx

PPA - Penyertaan -/- (xxx)

Aset Istishna dalam penyelesaian xxx

Termin Istishna -/- (xxx)

Pendapatan yang Masih Akan Diterima xxx

Biaya Dibayar Dimuka xxx

Uang Muka Pajak xxx

Aset Pajak Tangguhan xxx

Aset Tetap dan Inventaris xxx

Akumulasi Penyusutan Aset Tetap dan Inventaris -/- (xxx)

Agunan yang Diambil Alih xxx

Aset Lain - lain xxx

TOTAL ASET xxx

KEWAJIBAN DAN MODAL

Dana Simpanan Wadiah

a. Giro Wadiah xxx

b. Tabungan Wadiah xxx

Total Dana Simpanan Wadiah xxx

Kewajiban Segera Lainnya xxx

Kewajiban Kepada Bank Indonesia

a. FPJPS xxx

b. Lainnya xxx

Total Kewajiban Kepada Bank Indonesia xxx

Kewajiban kepada Bank Lain xxx

Surat Berharga yang Diterbitkan xxx

Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima

a. Rupiah

i. Pihak Terkait dengan Bank xxx

ii. Pihak Tidak Terkait dengan Bank xxx

b. Valuta Asing



Total Pembiayaan/Pinjaman Yang Diterima xxx


Page 24

Estimasi Kerugian Komitmen dan Kontinjensi xxx

Beban Yang Masih Harus Dibayar xxx

Taksiran Pajak Penghasilan xxx

Kewajiban Pajak Tangguhan xxx

Kewajiban Lain - lain xxx

Pinjamin Subordinasi

a. Rupiah



b. Valuta Asing



Total Pinjamin Subordinasi xxx

Rupa-rupa Pasiva xxx

Modal Pinjaman xxx

Hak Minoritas xxx

Dana Investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah)

a. Tabungan Mudharabah xxx

b. Deposito Mudharabah

i. Rupiah xxx

ii. Valuta Asing xxx

Total Dana Investasi Tidak Terikat (Mudharabah Muthlaqah) xxx

Modal

a. Modal Disetor xxx

b. Agio (Disagio) xxx

c. Modal Sumbangan xxx

d. Dana Setoran Modal xxx

e. Penyesuaian Akibat Penjabaran Laporan Keuangan xxx

f. Selisih Penilaian Kembali Aset Tetap xxx

g. Laba (Rugi) Belum Terealisasi dari Surat Berharga xxx

h. Saldo Laba (Rugi) xxx

Total Modal xxx

TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL xxx


Page 25


Bank XYZ

Laporan Laba Rugi



I. PENDAPATAN OPERASIONAL

A. Pendapatan dari Penyaluran Dana

1. Dari Pihak Ketiga Bukan Bank

a. Pendapatan Margin Murabahah xxx

b. Pendapatan Bersih Salam Paralel xxx

c. Pendapatan Bersih Istishna Paralel

i. Pendapatan Istishna xxx

ii. Harga Pokok Istishna -/- (xxx)

d. Pendapatan Sewa Ijarah xxx

e. Pendapatan bagi hasil Mudharabah xxx

f. Pendapatan bagi hasil Musyarakah xxx

g. Pendapatan dari Penyertaan xxx

h. Lainnya xxx

2. Dari Bank Indonesia

a. Bonus SWBI xxx

b. Lainnya xxx

3. Dari Bank-bank Lain di Indonesia

a. Bonus dari Bank Syariah Lain xxx

b. Pendapatan Bagi Hasil Mudharabah

i. Tabungan Mudharabah xxx

ii. Deposito Mudharabah xxx

iii. Sertifikat Investasi Mudharabah Antar Bank xxx

iv. Lainnya xxx

c. Lainnya xxx

B. Pendapatan Operasional Lainnya

1. Jasa Investasi Terikat (Mudharabah Muqayyadah) xxx

2. Jasa Layanan xxx

3. Pendapatan Dari Transaksi Valuta Asing xxx

4. Koreksi PPAP xxx

5. Koreksi Penyisihan Penghapusan Transaksi Rekening Administratif

xxx

6. Lainnya xxx

Total Pendapatan Operasional xxx

II. Bagi hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat

1. Pihak Ketiga Bukan Bank


b. Deposito Mudharabah xxx

c. Lainnya xxx

2. Bank Indonesia

a. FPJP Syariah xxx

b. Lainnya xxx

3. Bank-bank Lain di Indonesia dan di Luar Indonesia


b. Deposito Mudharabah xxx

c. Sertifikat Investasi Mudharabah Antar Bank xxx

d. Lainnya xxx

(xxx)

III. Pendapatan Operasional Setelah Distribusi Bagi Hasil untuk Investor Dana Investasi Tidak Terikat

xxx


Page 26

IV. Beban (Pendapatan) Penyisihan Penghapusan Aset (xxx)

V. Beban (Pendapatan) Estimasi Kerugian Komitmen dan Kontinjensi

(xxx)

VI. Beban Operasional lainnya

A. Beban Bonus Titipan Wadiah xxx

B. Beban Administrasi dan Umum xxx

C. Biaya Personalia xxx

D. Beban Penurunan Nilai Surat Berharga xxx

E. Beban Transaksi Valuta Asing xxx

F. Beban Promosi xxx

G. Beban Lainnya xxx

(xxx)

VII. Laba (Rugi) Operasional (III-(IV+V+VI)) xxx


VIII. Pendapatan Non Operasional xxx

IX. Beban Non Operasional (xxx)

X. Laba (Rugi) Non Operasional (VIII-IX) xxx

XI. Laba (rugi) Tahun Berjalan (VII+X) xxx

XII. Taksiran Pajak Penghasilan (xxx)

XIII. Jumlah Laba (Rugi) xxx

c. Laporan komitmen dan kontinjensi

Bank XYZ

Laporan komitmen dan kontinjensi (Dalam Jutaan Rupiah)

KOMITMEN

Tagihan Komitmen

1. Fasilitas Pembiayaan Yang Diterima dan Belum Digunakan

i. Posisi Pembelian Spot Yang Masih Berjalan

a. Terkait Dengan Bank xxx

b. Tidak Terkait Dengan Bank xxx

ii. Posisi Pembelian Forward Yang Masih Berjalan


b. Tidak Terkait dengan Bank xxx

2. Lainnya xxx

Jumlah Tagihan Komitmen xxx

Kewajiban Komitmen

1. Fasilitas Piutang Qardh Yang Belum Ditarik xxx

2. Fasilitas Pembiayaan Kepada Nasabah Yang Belum Ditarik

a. Pembiayaan Mudharabah xxx

b. Pembiayaan Musyarakah xxx

3. Fasilitas Pembiayaan Kepada Bank Syariah Lain Yang Belum Ditarik

xxx

4. Irrevocable L/C Yang Masih Berjalan xxx

5. Posisi Penjualan Spot Yang Masih Berjalan



6. Posisi Penjualan Forward Yang Masih Berjalan




Page 27

7. Lainnya xxx

Jumlah Kewajiban Komitmen (xxx)

JUMLAH KOMITMEN BERSIH xxx

KONTINJENSI

Tagihan Kontinjensi

Garansi (Kafalah) Yang Diterima xxx

Pendapatan Yang Akan Diterima (Non-Lancar)

a. Terkait Dengan bank xxx


Lainnya xxx

Jumlah Tagihan Kontinjensi xxx

Kewajiban Kontinjensi

Garansi (Kafalah) Yang Diberikan xxx

Lainnya xxx

Jumlah Kewajiban Kontinjensi (xxx)

JUMLAH KONTINJENSI BERSIH xxx

d. Kewajiban penyediaan modal minimum

Bank XYZ

Kewajiban penyediaan modal minimum (Dalam Jutaan Rupiah)

I. Komponen Modal

A. Modal Inti

1. Modal Disetor xxx

2. Cadangan Tambahan Modal (Disclosed Reserves)

a. Agio Saham xxx

b. Disagio xxx

c. Modal Sumbangan xxx

d. Cadangan Umum dan Tujuan xxx

e. Laba Tahun-tahun Lalu Setelah Diperhitungkan Pajak xxx

f. Rugi Tahun-tahun Lalu xxx

g. Laba Tahun Berjalan Setelah Diperhitungkan Pajak (50%) xxx

h. Rugi Tahun Berjalan xxx

i. Selisih Penjabaran Laporan Keuangan Kantor Cabang Luar Negeri

i. Selisih lebih xxx

ii. Selisih kurang xxx

j. Dana Setoran Modal xxx

k. Penurunan Nilai Penyertaan pada Portofolio Tersedia untuk Dijual

xxx

3. Goodwill xxx

Total Modal Inti xxx

B. Modal Pelengkap (maks. 100% dari modal inti)

1. Selisih Penilaian Kembali Aset Tetap xxx

2. Cadangan Umum PPAP (maks. 1.25% dari ATMR) xxx

3. Modal Pinjaman xxx

4. Investasi Subordinasi (maks. 50% dari modal inti) xxx

5. Peningkatan Nilai Penyertaan pada Portfolio Tersedia untuk dijual (45%)

xxx

Total Modal Pelengkap xxx

C. Modal Pelengkap Tambahan

1. Modal Inti yang dialokasikan untuk Risiko Pasar xxx


Page 28

2. Modal Pelengkap yang tidak digunakan untuk Risiko Penyaluran Dana

xxx

3. Investasi Subordinasi untuk Risiko Pasar xxx

4. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan (1 s/d 3) xxx

5. Jumlah Modal Pelengkap Tambahan yang memenuhi kriteria untuk risiko pasar

xxx

II. Total Modal Inti dan Modal Pelengkap (A+B) xxx

III. Total Modal Inti, Modal Pelengkap, dan Modal Pelengkap Tambahan (A+B+C)

xxx

IV. Penyertaan xxx

V. Total Modal Untuk Risiko Kredit (II-IV) xxx

VI. Total Modal Untuk Risiko Kredit dan Risiko Pasar (III-IV) xxx

VII. Aset Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) Kredit xxx

VIII. Aset Tertimbang Menurut Risiko (ATMR) Pasar xxx

IX. Aktiva Tertimbang Menurut Risiko Kredit dan Risiko Pasar xxx

X. Rasio Kewajiban Penyediaan Modal Minimum yang tersedia untuk Risiko Kredit (V : VII)

xxx

XI. Rasio Kewajiban Penyediaan Modal Minimum yang tersedia untuk Risiko Kredit dan Risiko Pasar {VI : (VII+VIII)}

xxx

XII. Rasio Kewajiban Penyediaan Modal Minimum yang diwajibkan (VII + VIII : VI)

xxx

3. Bank Umum

a. Neraca

Bank XYZ

Neraca (Dalam Jutaan Rupiah)

ASET

Kas xxx

Penempatan pada Bank Indonesia xxx

Penempatan pada bank lain xxx

Tagihan spot dan derivatif xxx

Surat berharga

a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi xxx

b. Tersedia untuk dijual xxx

c. Dimiliki hingga jatuh tempo xxx

d. Pinjaman diberikan dan piutang xxx

Surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo) xxx

Tagihan atas surat berharga yang dibeli dengan janji dijual kembali (reverse

repo)

xxx

Tagihan akseptasi xxx

Kredit

a. Diukur pada nilai wajar melalui laporan laba/rugi xxx

b. Tersedia untuk dijual xxx

c. Dimiliki hingga jatuh tempo xxx

d. Pinjaman diberikan dan piutang xxx

Pembiayaan Syariah xxx

Penyertaan xxx

Cadangan kerugian penurunan nilai aset keuangan -/-

a. Surat berharga (xxx)

b. Kredit (xxx)

c. Lainnya (xxx)

Aset tidak berwujud xxx


Page 29

Akumulasi amortisasi aset tidak berwujud -/- (xxx)

Aset tetap dan inventaris xxx

Akumulasi penyusutan aset tetap dan inventaris -/- (xxx)

Properti terbengkalai xxx

Aset yang diambil alih xxx

Rekening tunda xxx

Aset antarkantor

a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia xxx

b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia xxx

Cadangan kerugian penurunan nilai aset lainnya -/- (xxx)

Penyisihan penghapusan aset non produktif -/- (xxx)

Sewa pembiayaan xxx

Aset pajak tangguhan xxx

Rupa-rupa aset xxx

TOTAL ASET xxx

KEWAJIBAN DAN MODAL

Giro xxx

Tabungan xxx

Simpanan berjangka xxx

Dana investasi revenue sharing xxx

Kewajiban kepada Bank Indonesia xxx

Kewajiban kepada bank lain xxx

Kewajiban spot dan derivatif xxx

Kewajiban surat berharga yang dijual dengan janji dibeli kembali (repo) xxx

Kewajiban akseptasi xxx

Surat berharga yang diterbitkan xxx

Pinjaman yang diterima xxx

Setoran jaminan xxx

Kewajiban antarkantor

a. Melakukan kegiatan operasional di Indonesia xxx

b. Melakukan kegiatan operasional di luar Indonesia xxx

Kewajiban pajak tangguhan xxx

Penyisihan penghapusan transaksi rekening administratif xxx

Rupa-rupa kewajiban xxx

Dana investasi (profit sharing) xxx

Kepentingan minoritas (minority interest) xxx

Modal pinjaman xxx

Modal disetor

a. Modal dasar xxx

b. Modal yang belum disetor -/- (xxx)

c. Saham yang dibeli kembali (treasury stock) -/- (xxx)

Tambahan modal disetor

a. Agio xxx

b. Disagio -/- (xxx)

c. Modal sumbangan xxx

d. Penyesuaian akibat penjabaran laporan keuangan xxx

e. Pendapatan (kerugian) komprehensif lainnya xxx

f. Lainnya xxx

g. Dana setoran modal xxx

Selisih penilaian kembali aset tetap xxx

Selisih kuasi reorganisasi xxx

Selisih restrukturisasi entitas sepengendali xxx

Cadangan


Page 30

a. Cadangan umum xxx

b. Cadangan tujuan xxx

Laba/rugi

a. Tahun-tahun lalu xxx

b. Tahun berjalan xxx

TOTAL KEWAJIBAN DAN MODAL xxx


Bank XYZ

Laporan Laba Rugi (Dalam Jutaan Rupiah)


A. Pendapatan dan Beban Bunga

1. Pendapatan Bunga

i. Rupiah xxx

ii. Valuta Asing xxx

2. Beban Bunga

i. Rupiah (xxx)

ii. Valuta Asing (xxx)

Pendapatan (Beban) Bunga Bersih xxx

B. Pendapatan dan Beban Operasional selain Bunga

1. Pendapatan Operasional Selain Bunga

a. Peningkatan nilai wajar aset keuangan (mark to market)

i. Surat berharga xxx

ii. Kredit xxx

iii. Spot dan derivatif xxx

iv. Aset keuangan lainnya xxx

b. Penurunan nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market) xxx

c. Keuntungan penjualan aset keuangan


ii. Kredit xxx

iii. Aset keuangan lainnya xxx

d. Keuntungan transaksi spot dan derivatif (realised) xxx

e. Dividen, keuntungan dari penyertaan dengan equity method, komisi/provisi/fee dan administrasi

xxx

f. Koreksi atas cadangan kerugian penurunan nilai, penyisihan penghapusan aset non produktif, dan penyisihan

penghapusan transaksi rekening administratif

xxx

g. Pendapatan lainnya xxx

Total Pendapatan Operasional Selain Bunga xxx

2. Beban Operasional Selain Bunga

a. Penurunan nilai wajar aset keuangan (mark to market)


ii. Kredit xxx

iii. Spot dan derivatif xxx


b. Peningkatan nilai wajar kewajiban keuangan (mark to market)

xxx

c. Kerugian penjualan aset keuangan


ii. Kredit xxx

iii. Aset keuangan lainnya xxx


Page 31

d. Kerugian transaksi spot dan derivatif (realised) xxx

e. Kerugian penurunan nilai aset keuangan (impairment)


ii. Kredit xxx

iii. Pembiayaan syariah xxx


f. Penyisihan penghapusan transaksi rekening administratif xxx

g. Penyisihan kerugian risiko operasional xxx

h. Kerugian terkait risiko operasional xxx

i. Kerugian dari penyertaan dengan equity method, komisi/provisi/fee dan administrasi

xxx

j. Kerugian penurunan nilai aset lainnya (non keuangan) xxx

k. Pembentukan penyisihan penghapusan aset non produktif xxx

l. Beban tenaga kerja xxx

m. Beban promosi xxx

n. Beban lainnya xxx

Total Beban Operasional Selain Bunga (xxx)

Pendapatan (Beban) Operasional Selain Bunga Bersih xxx

LABA (RUGI) OPERASIONAL xxx


Keuntungan (kerugian) penjualan aset tetap dan inventaris xxx

Keuntungan (kerugian) penjabaran transaksi valuta asing xxx

Pendapatan (beban) non operasional lainnya xxx

LABA (RUGI) NON OPERASIONAL xxx

LABA (RUGI) TAHUN BERJALAN xxx

Transfer laba (rugi) ke kantor pusat xxx

Pajak penghasilan

a. Taksiran pajak tahun berjalan xxx

b. Pendapatan (beban) pajak tangguhan xxx

LABA (RUGI) BERSIH xxx


Page 32

c. Laporan komitmen dan kontinjensi Bank XYZ

Laporan komitmen dan kontinjensi (Dalam Jutaan Rupiah)

TAGIHAN KOMITMEN

1. Fasilitas pinjaman yang belum ditarik

a. Rupiah xxx

b. Valuta asing xxx

2. Posisi pembelian spot dan derivatif yang masih berjalan xxx

3. Lainnya xxx

KEWAJIBAN KOMITMEN

1. Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik

a. BUMN

i. Committed

- Rupiah xxx

- Valuta asing xxx

ii. Uncommitted

- Rupiah xxx

- Valuta asing xxx

b. Lainnya

i. Committed xxx

ii. Uncommitted xxx

Total Fasilitas kredit kepada nasabah yang belum ditarik xxx

2. Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik

a. Committed

i. Rupiah xxx


b. Uncommitted

i. Rupiah xxx


Total Fasilitas kredit kepada bank lain yang belum ditarik xxx

3. Irrevocable L/C yang masih berjalan

a. L/C luar negeri xxx

b. L/C dalam negeri xxx

4. Posisi penjualan spot dan derivatif yang masih berjalan xxx

5. Lainnya xxx

TAGIHAN KONTINJENSI

1. Garansi yang diterima

a. Rupiah xxx

b. Valuta asing xxx

2. Pendapatan bunga dalam penyelesaian

a. Bunga kredit yang diberikan xxx

b. Bunga lainnya xxx

3. Lainnya xxx

KEWAJIBAN KONTIJENSI

1. Garansi yang diberikan

a. Rupiah xxx

b. Valuta asing xxx

2. Lainnya xxx


Page 33

d. Kewajiban penyediaan modal minimum Bank XYZ

Kewajiban penyediaan modal minimum


I. KOMPONEN MODAL

A. Modal Inti

1. Modal Disetor xxx

2. Cadangan Tambahan Modal

i. Faktor penambah

a. Agio xxx

b. Modal Sumbangan xxx

c. Cadangan Umum xxx

d. Cadangan Tujuan xxx

e. Laba tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%) xxx

f. Laba tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (50%) xxx

g. Selisih lebih karena penjabaran laporan keuangan xxx

h. Dana Setoran Modal xxx

i. Waran yang diterbitkan (50%) xxx

j. Opsi saham yang diterbitkan dalam rangka program kompensasi berbasis saham (50%)

xxx

xxx

ii. Faktor pengurang

a. Disagio xxx

b. Rugi tahun-tahun lalu yang dapat diperhitungkan (100%) xxx

c. Rugi tahun berjalan yang dapat diperhitungkan (100%) xxx

d. Selisih kurang karena penjabaran laporan keuangan xxx

e. Pendapatan komprehensif lain: Kerugian dari penurunan nilai wajar atas penyertaan dalam kategori Tersedia untuk Dijual

xxx

f. Selisih kurang antara PPA dan cadangan kerugian penurunan nilai atas aset produktif

xxx

g. Selisih kurang jumlah penyesuaian nilai wajar dari instrumen keuangan dalam trading book

xxx

(xxx)

Total Cadangan Tambahan Modal xxx

3. Modal Inovatif

a. Surat berharga subordinasi (perpetual non kumulatif) xxx

b. Pinjaman subordinasi (perpetual non kumulatif) xxx

c. Instrumen Modal Inovatif lainnya xxx

4. Faktor Pengurang Modal Inti

a. Goodwill xxx

b. Aset tidak berwujud lainnya xxx

c. Penyertaan (50%) xxx

d. Kekurangan modal pada perusahaan anak asuransi (50%) xxx

5. Kepentingan Minoritas xxx

Total Modal Inti xxx

B. Modal Pelengkap

1. Level Atas (Upper Tier 2)

a. Saham preferen (perpetual kumulatif) xxx

b. Surat berharga subordinasi (perpetual kumulatif) xxx

c. Pinjaman subordinasi (perpetual kumulatif) xxx

d. Mandatory convertible bond xxx

e. Modal inovatif yang tidak diperhitungkan sebagai Modal inti xxx

f. Instrumen modal pelengkap level atas (upper tier 2) lainnya xxx

g. Revaluasi aset tetap xxx


Page 34

h. Cadangan umum aset produktif (maks 1,25% ATMR) xxx

i. Pendapatan komprehensif lain: Keuntungan dari peningkatan nilai wajar atas penyertaan dalam kategori Tersedia untuk Dijual (45%)

xxx

2. Level Bawah (Lower Tier 2) maksimum 50 % Modal Inti

a. Redeemable preference shares xxx

b. Pinjaman atau obligasi subordinasi yang dapat diperhitungkan xxx

c. Instrumen modal pelengkap level bawah (lower tier 2) lainnya xxx

3. Faktor Pengurang Modal Pelengkap

a. Penyertaan (50%) xxx

b. Kekurangan modal pada perusahaan anak asuransi (50%) xxx

Total Modal Pelengkap xxx

C. Faktor Pengurang Modal Inti dan Modal Pelengkap -/- xxx

Eksposur Sekuritisasi xxx

D. Modal Pelengkap Tambahan Yang Memenuhi Persyaratan (Tier 3) xxx

E. Modal Pelengkap Tambahan Yang Dialokasikan Untuk Mengantisipasi Risiko Pasar

xxx

II. TOTAL MODAL INTI DAN MODAL PELENGKAP (A+B-C) xxx

III. TOTAL MODAL INTI, MODAL PELENGKAP DAN MODAL PELENGKAP TAMBAHAN YANG DIALOKASIKAN UNTUK

MENGANTISIPASI RISIKO PASAR (A+B-C+E)

xxx

IV. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO KREDIT

xxx

V. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO OPERASIONAL

xxx

VI. ASET TERTIMBANG MENURUT RISIKO (ATMR) UNTUK RISIKO PASAR

xxx

VII. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT DAN RISIKO OPERASIONAL {II:(IV+V)}

xxx

VIII. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT DAN RISIKO PASAR {III:(IV+VI)}

xxx

IX. RASIO KEWAJIBAN PENYEDIAAN MODAL MINIMUM UNTUK RISIKO KREDIT, RISIKO OPERASIONAL DAN RISIKO PASAR

{III:(IV+V+VI)}

xxx

Jurnal penutup (closing entries) adalah jurnal yang dibuat pada akhir periode akuntansi

untuk menutup rekening-rekening nominal.

Akun-akun yang memerlukan jurnal penutup:

1. Menutup akun pendapatan

Pendapatan xxx

Ikhtisar laba rugi xxx

2. Menutup akun beban


Beban xxx

3. Menutup akun ikhtisar laba rugi

Jika laba:


Modal xxx

Angkanya sama


Page 35

Jika rugi:

Modal xxx


4. Menutup akun prive

Modal xxx

Prive xxx

Jurnal pembalik (reversing entries) adalah jurnal yang dibuat pada awal periode

akuntansi berikutnya untuk membalik jurnal penyesuaian yang menimbulkan perkiraan

riil baru.

Hal-hal yang memerlukan jurnal pembalik:

1. Beban yang masih harus dibayar

2. Beban dibayar dimuka

3. Pendapatan yang masih harus diterima

4. Pendapatan diterima dimuka

Jurnal koreksi adalah jurnal yang dilakukan untuk mendapatkan jurnal yang benar dan

diperlukan untuk memperbaiki kesalahan pencatatan.

Kesalahan yang sering terjadi dalam penjurnalan:

1. Kesalahan dalam jumlah nominal (angka rupiah)

Biasanya kesalahan terjadi karena jumlah rupiah yang tercantum dalam jurnal terlalu

besar atau terlalu kecil.

2. Kesalahan dalam mencantumkan nama akun (rekening/perkiraan)

Kesalahan ini terjadi karena pencatatan dalam jurnal salah dalam mencantumkan

nama rekening.

3. Kombinasi kesalahan dalam jumlah nominal dan pencantuman nama akun dalam

jurnal

Perbedaan biaya (cost) dengan beban (expense)

1. Biaya (cost) adalah pengorbanan sumber ekonomi untuk memperoleh barang dan jasa

(aktiva) yang memberikan manfaat ekonomi untuk kegiatan selanjutnya dengan

periode waktu lebih dari satu tahun dan uang yang dikeluarkan dalam jumlah yang

besar. Biaya terletak di neraca, contohnya adalah sewa dibayar dimuka.

2. Beban (expense) adalah pengorbanan sumber ekonomi yang dikeluarkan untuk

memperoleh pendapatan (pengeluaran biaya yang telah terpakai) tetapi tidak memiliki

manfaat ekonomi di masa yang akan datang dengan periode waktu kurang dari satu


Page 36

tahun dan jumlah uang yang dikeluarkan relatif kecil. Beban terletak di laporan laba

rugi, contohnya adalah beban sewa.

Catatan: jadi beban adalah bagian daripada biaya yang telah digunakan untuk

memperoleh pendapatan.

Rekonsiliasi bank (bank reconsiliation) adalah laporan mengenai penyebab perbedaan

antara catatan perusahaan dengan rekening koran.

Jenis-jenis rekonsiliasi bank:

1. Rekonsiliasi bank dua kolom biasanya dibuat oleh perusahaan.

2. Rekonsiliasi bank empat kolom biasanya dibuat oleh auditor.

3. Rekonsiliasi bank delapan kolom biasanya dibuat oleh auditor.

Penyebab perbedaan antara catatan perusahaan dengan rekening koran bank:

Akun Menurut buku

perusahaan

Menurut laporan

bank

Setoran dalam perjalanan (deposit in transit)

Adalah setoran yang dilakukan oleh perusahaan (biasanya pada akhir

suatu periode yang dicakup oleh rekening koran) dan uang setoran

tersebut telah diterima oleh bank tetapi belum masuk dalam rekening

koran bank karena rekening koran bank dibuat mendahului setoran

tersebut.

Sudah dicatat Belum dicatat

Cek yang masih beredar (outstanding checks ) adalah cek yang sudah

dibuat dan diserahkan oleh perusahaan kepada penerima tetapi

sampai akhir periode cek tersebut belum diuangkan di bank.

Akibatnya perusahaan telah mencatat pengeluaran tetapi bank belum.

Kas dan bank meliputi uang tunai dan simpanan-simpanan di bank ya

Sudah dicatat Belum dicatat

Pembebanan oleh bank (bank charges) Belum dicatat Sudah dicatat

Penerimaan (inkaso) adalah Penagihan piutang dengan menggunakan

jasa bank

Belum dicatat Sudah dicatat

Cek kosong (not sufficient fund) adalah cek yang ditolak oleh bank

karena dananya tidak cukup Belum dicatat Sudah dicatat

Kesalahan pencatatan (pengaruhnya tergantung jenis kesalahan

pencatatan)

Ditambah/dikurang

kan

Ditambah/dikurang

kan

Tagihan wesel dan bunga langsung ditagihkan bank Belum dicatat Sudah dicatat

Jasa giro adalah balas jasa bank yang diberikan kepada perusahaan

karena bank dapat memanfaatkan simpanan giro perusahaan. Belum dicatat Sudah dicatat

Biaya administrasi bank dalah biaya yang dibebankan oleh bank

kepada perusahaan atas jasa bank melayani giro perusahaan. Belum dicatat Sudah dicatat


Page 37

Perusahaan XYZ

Laporan Rekonsiliasi Bank

Per 30 Juni 2010

Saldo Bank xxx Saldo Perusahaan xxx

Bertambah: Bertambah:

Setoran dalam perjalanan xxx Jasa giro xxx

Inkaso xxx

Penerimaan via bank xxx

Pendapatan bunga bank xxx

Berkurang: Kesalahan pencatatan xxx

Cek yang masih beredar xxx

Kesalahan pencatatan xxx Berkurang:

(xxx) Biaya administrasi xxx

Transfer/pengeluaran xxx

Cek ditempat xxx

Cek kosong xxx

(xxx)

Saldo bank yang benar xxx Saldo perusahaan yang

benar

xxx

Ayat jurnal penyesuaian rekonsiliasi bank

Yang dijurnal adalah faktor-faktor yang mempengaruhi saldo kas perusahaan bukan

saldo bank.

Transaksi Ayat jurnal penyesuaian

Mencatat Inkaso atas tagihan perusahaan. Kas xxx

Biaya inkaso xxx

Piutang xxx

Mencatat jasa giro dari bank. Kas xxx


Mencatat perbaikan kesalahan. Kas xxx

Piutang xxx

Mencatat cek kosong (Cek TCD). Piutang xxx

Kas xxx

Mencatat penarikan cek di tempat. Pengambilan prive xxx

Kas xxx

Mencatat beban administrasi. Biaya bank xxx

Kas xxx

Jenis-jenis Kas:

1. Cash at Bank adalah kas suatu perusahaan yang berada di bank.

2. Cash on Hand adalah kas keseluruhan yang berada di suatu perusahaan.


Page 38

a. Cash (Kas) disini yang dimaksud dengan kas besar.

b. Kas kecil (petty cash) adalah uang tunai yang dicadangkan oleh perusahaan yang

digunakan untuk membayar pengeluaran-pengeluaran yang sifatnya rutin dalam

jumlah rupiah yang relatif kecil.

Pembentukan dana kas keci

Pada saat dibentuknya dana kas kecil uangnya diambil dari bank dengan

menggunakan cek yang diserahkan kepada pemegang kasir perusahaan tersebut.

Dana kas kecil xxx

Bank xxx

Metode dana kas kecil:

1. Metode dana tetap (imprest fund method) adalah jumlah dana dalam rekening

kas kecil selalu tetap (konstan) yang biasanya di isi dengan sejumlah uang yang

telah ditetapkan untuk keperluan pembayaran selama jangka waktu tertentu,

misalnya mingguan dan bulanan.

2. Metode dana berubah (fluctuation method) adalah saldo rekening kas kecil

tetap, tetapi berfluktuasi sesuai dengan jumlah pengisian kembali dan

pengeluaran-pengeluaran dari kas kecil (tergantung besar kecilnya pengeluaran

yang terjadi untuk periode tertentu).

Transaksi Metode imprest Metode fluktuasi

Pembentukan dana kas kecil Kas kecil xxx

Bank xxx

Kas kecil xxx

Bank xxx

Pengeluaran dari kas kecil Tidak ada jurnal

Biaya.... xxx

Kas kecil xxx

Pengisian kembali kas kecil Biaya.... xxx

Bank xxx

Kas kecil xxx

Bank xxx

Saat laporan keuangan dibuat (kas

kecil belum diisi kembali atau

metode imprest)

Dibuat jurnal penyesuaian

Biaya.... xxx

Kas kecil xxx

Tidak ada jurnal peyesuaian

Karakteristik Kas

1. Bertambahnya saldo (D).

Yang terdapat pada jurnal khusus karena bertambahnya saldo ini yaitu dalam

penerimaan kas.


Page 39

Setoran Tabungan Kas

Utang (tabungan)

xxx

xxx

Setoran Bunga

Kas

Pendapatan (bunga)

xxx

xxx

Setoran Kredit Nasabah

Kas

Piutang

xxx

xxx

Setoran Jasa Transfer

Kas

Pendapatan

xxx

xxx

Penjualan

Kas

Pendapatan

xxx

xxx

Setoran Giro

Kas

Utang (Giro)

xxx

xxx

Setoran Deposito

Kas

Utang (Deposito)

xxx

xxx

2. Berkurangnya Saldo (K)

Yang terdapat pada jurnal khusus dalam berkurangnya saldo ini yaitu dalam

penerimaan kas.

Penarikan Tabungan

Utang

Kas

xxx

Penarikan Giro

Utang (Giro)

Kas

xxx

Penarikan Deposito

Utang (Deposito)

Kas

xxx

Pembayaran Pajak

Beban (Pajak)

Kas

xxx

Pembayaran Gaji

Beban (Gaji)

Kas

xxx

Penarikan Bunga

Beban (bunga)

Kas

xxx

Pembelian Tunai

Pembelian

Kas

xxx

Kliring adalah tata cara perhitungan hutang piutang dalam bentuk surat-surat dagang dan

surat-surat berharga dari suatu bank terhadap bank lainnya dengan maksud agar

penyelesaiannya dapat terselenggara dengan mudah dan aman, serta untuk memperluas

dan memperlancar lalu lintas pembayaran giral.

Bank A :

Kliring

Giro-Rekening Tn. B

Rp. xxx

Rp. xxx

Setelah diketahui hasilnya:

Bank Indonesia-Giro.

Kliring

Rp. xxx

Rp. xxx

Bank B:

Giro-Rekening Tn. A

Bank Indonesia-Giro

Rp. xxx

Rp. xxx


Page 40

Atau

Bank B:

Giro-Rekening Tn. B

Bank Indonesia-Giro

Rp. xxx

Rp. xxx

Bank A:

Bank Indonesia-Giro

Giro-Rekening Tn. A

Rp. xxx

Rp. xxx

Giro adalah simpanan dari pihak ketiga kepada bank yang penarikannya dapat dilakukan

setiap saat dengan menggunakan sek, surat perintah pembayaran lainnya, atau dengan

cara pemindah bukuan.

Transaksi Pembukaan :

Kas

Giro-rekening Tn. A

Barang cetakan-buku cek

Rp. xxx

Rp. xxx

Rp. xxx

Penyetoran Kliring :

Bank Indonesia-Giro

Warkat Kliring

Rp. xxx

Rp. xxx

Apabila kliring berhasil :

Kliring

Giro-Rekening A

Rp. xxx

Rp. xxx

Penyetoran melalui transfer :

Bank B-Giro

Giro-Rekening Tn. A

Rp. xxx

Rp. xxx

Penarikan giro :

Giro-Rekening Tn. A

Kas Rupiah

Rp. xxx

Rp. xxx

Penarikan secara kliring :

Giro-Rekening Tn. A

Bank Indonesia-Giro

Rp. xxx

Rp. xxx

Penarikan dengan amanat :

Giro-Rekening Giro

Hubungan antar kantor-Cabang....

Rp. xxx

Rp. xxx


Page 41

Pembukuan Jasa Giro :

Bunga Giro

Giro-Rekening Tn. A

Rp. xxx

Rp. xxx

Tabungan adalah simpanan masyarakat yang penarikannya dapat dilakukan oleh si

penabung sewaktu-waktu dikehendaki.

Pembukaan :

Kas

Tabungan-rekening Tn. A

Rp. xxx

Rp. xxx

Penyetoran dengan cek :

Giro-rekening Tn.A

RAK-Cabang....

Tabungan-Rekening Tn. B

Rp. xxx

Rp. xxx

Rp. xxx

Penyetoran antar cabang :

Rekening Antar Kantor-Cabang....

Tabungan-Rekening Tn. A

Rp. xxx

Rp. xxx

Penarikan :

Cabang lain :

Rekening Antar Kantor-Jakarta

Kas

Rp. xxx

Rp. xxx

Cabang Penerbit :


Rekening Antar Kantor-Bandung

Rp. xxx

Rp. xxx

Pembebanan Bunga :

Biaya Bunga-Tabungan


Rp. xxx

Rp. xxx

Penutupan Rekening :


Kas

Rp. xxx

Rp. xxx

Persediaan

Metode penilaian persediaan:

1. Last in first out (LIFO) metode masuk terakhir keluar pertama adalah metode untuk

menghitung harga pokok penjualan dan persediaan akhir dari hasil melakukan stock

opname pada akhir suatu periode akuntansi. Harga pokok penjualan dihitung dengan


Page 42

menggunakan harga barang yang masuk terakhir ke gudang dan di keluarkan dahulu.

Maka, barang yang masih ada yang belum terjual adalah barang dari persediaan

awalnya.

2. First in first out (FIFO) metode masuk pertama keluar pertama adalah harga pokok

dari barang-barang yang pertama kali dibeli adalah barang yang pertama kali dijual.

Dalam metode ini, persediaan akhir dinilai dengan harga pokok pembelian yang

paling akhir.

3. Average (rata-rata) adalah metode untuk menghitung harga pokok penjualan dan

persediaan akhir dari hasil melakukan stock opname pada akhir suatu periode

akuntansi. Harga pokok penjualan dihitung dengan menggunakan harga rata-rata dari

keseluruhan barang yang dimiliki perusahaan. Maka, harga pokok barang terjual dan

barang yang masih belum terjual atau persediaan akhir adalah sama besar.

Notes: dalam IFRS metode LIFO dan FIFO tidak dipergunakan.

Metode pencatatan persediaan:

1. Metode fisik (sistem periodik) adalah persediaan hanya dicatat pada akhir periode

akuntansi, dan untuk mendapatkan nilai persediaan secara periodik maka diakhir

periode dilakukan perhitungan fisik (stock opname). Artinya, mutasi persediaan

barang tidak dicatat dalam akun persediaan (tidak mencatat mutasi persediaan).

2. Metode perpetual (buku) adalah pencatatan atas persediaan barang dagang yang

dilakukan secara kontinyu (terus menerus), yaitu setiap transaksi yang mempengaruhi

persediaan barang dagang dicatat kedalam akun persediaan barang dagang. Artinya,

mutasi persediaan barang langsung dicatat dalam akun persediaan (mencatat mutasi

persediaan).


Page 43

Perbedaan metode fisik dengan metode perpetual

Transaksi Metode Fisik Metode Perpetual

Pembelian Pembelian

Utang Dagang/Kas

Persediaan barang

Utang dagang/Kas

Pembayaran Biaya Angkut

Pembelian

Beban Angkut

Pembelian

Kas

Persediaan barang dagang

Kas

Penjualan Kas/Piutang Dagang

Penjualan

Kas/Piutang Dagang

Penjualan

(Menurut harga Jual)

Harga Pokok Penjualan

Persediaan barang dag

(Menurut harga pokok)

Retur Pembelian & PH Utang Dagang/Kas

Retur Pembelian & PH

Utang dagang/Kas


Retur Penjualan & PH Retur Penjualan & PH

Kas/Piutang Dagang

Retur Penjualan & PH

Kas/Piutang dagang

(Menurut harga jual)

Persediaan barang dagang

HPP

(Menurut Harga Pokok)

Potongan pembelian Utang Dagang

Potongan Pembelian

Kas

Utang Dagang

Potongan Pembelian

Kas

Potongan penjualan Kas

Potongan Penjualan

Piutang Dagang

Kas

Potongan Penjualan

Piutang Dagang

Pembayaran biaya angkut penjualan Beban angkut penjualan

Kas

Beban angkut penjualan

Kas

Perhitungan HPP HPP

Persediaan awal

Pembelian

Beban angkut pembelian

Retur pembelian & PH

Potongan Pembelian

Pembelian bersih

Barang Siap untuk dijual

Persediaan akhir

HPP

HPP akan dihitung berdasarkan kartu

persediaan barang

Penyesuaian Persediaan akhir Iktisar L/R



Ikhtisar L/R

Tidak perlu penyesuaian kecuali jika terdapat

koreksi yang perlu disesuaiakan

Jenis perusahaan dan persediaannya:

1. Perusahaan Jasa (misal: konsultan, agen, broker, dll) = Tidak memiliki persediaan.

2. Perusahaan Dagang (misal: toko, mini market, dll) = Persediaannya berupa barang

jadi.

3. Perusahaan Manufaktur (misal: pabrik gula, pabrik pakaian jadi, dll) = Persediaannya

berupa: bahan baku, bahan penolong, barang dalam proses, barang jadi.


Page 44

Masalah Pemilikan Persediaan Barang:

1. Barang dalam perjalanan (goods in Transit)

a. FOB Shipping Point adalah kepemilikan atas suatu barang akan berpindah ke

tangan pembeli pada saat barang diserahkan ke pihak pengangkutan.

b. FOB Destination adalah kepemilikan atas suatu barang akan berpindah ke tangan

pembeli pada saat barang sudah diterima oleh pembeli.

2. Barang-barang yang dipisahkan (Segregated Goods) adalah Kontrak penjualan barang

dalam jumlah besar sehingga pengirimannya tidak dapat dilakukan sekaligus.

3. Barang-barang konsinyasi (Consigment Goods) adalah Dalam cara penjualan titipan,

barang-barang yang dititipkan untuk dijual (dikonsinyasikan) haknya masih tetap pada

yang menitipkan sampai saat barang-barang tersebut dijual.

4. Penjualan Angsuran (Installment Sales) adalah Dalam penjualan angsuran, hak atas

barang tetap pada penjual sampai seluruh harga jualnya dilunasi.

Harga pokok produksi

Metode penentuan harga pokok produksi:

1. Variabel costing adalah Merupakan suatu metode penentuan harga pokok produksi

yang hanya memperhitungkan biaya produksi variabel saja.

2. Full costing adalah metode penentuan harga pokok produksi, yang membebankan

seluruh biaya produksi baik yang berperilaku tetap maupun variabel kepada produk.

Metode pengumpulan harga pokok produksi:

1. Metode harga pokok pesanan (job order cost method) adalah metode pengumpulan

harga pokok produk di mana biaya dikumpulkan untuk setiap pesanan atau kontrak

atau jasa secara terpisah, dan setiap pesanan atau kontrak dapat dipisahkan

identitasnya. Contoh: perusahaan percetakan, kontraktor bangunan, kantor akuntan

atau konsultan, pabrik botol dan sebagainya.

Jurnal Pencatatan Biaya Bahan Baku

a. Jurnal untuk mencatat pembelian bahan baku

Persediaan bahan baku

Utang dagang (Kas)

xxx

xxx

b. Jurnal untuk mencatat pemakaian bahan baku

Barang dalam proses


xxx

xxx

Jika rekening barang dalam proses dipecah menurut elemen

biaya produksi, maka jurnalnya adalah:

Barang dalam proses biaya bahan baku


xxx

xxx


Page 45

c. Jurnal untuk mencatat pembelian retur

Utang dagang (Kas)


xxx

xxx

Jurnal Pencatatan Biaya Tenaga Kerja

a. Jurnal untuk mencatat kewajiban Gaji dan Upah

Gaji dan Upah

Utang gaji dan upah

xxx

xxx

b. Jurnal untuk mencatat pembayaran Gaji dan Upah

Utang gaji dan upah

Kas

xxx

xxx

c. Jurnal untuk mencatat alokasi Gaji dan Upah

Barang dalam prosesBTKL BOP sesungguhnya-BTKTL

Biaya administrasi (gaji bagian pemasaran)

Biaya administrasi (gaji bagian administrasi)

Gaji upah

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

Jurnal Pencatatan Biaya Overhead Pabrik

a. Jurnal untuk mencatat BOP sesungguhnya

BOP sesungguhnya

Persediaan bahan penolong

Biaya sewa

Biaya listrik

Biaya asuransi pabrik

Berbagai macam rekening yang di kredit

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

xxx

b. Jurnal untuk mencatat pembebanan BOP berdasarkan tarif yang ditentukan di

muka.

Barang dalam proses

BOP dibebankan

xxx

xxx

Jika rekening barang dalam proses dipecah menurut elemen biaya

produksi, maka jurnalnya adalah:

Barang dalam proses BOP

BOP dibebankan

xxx

xxx

Jika rekening barang dalam proses dipecah menurut elemen biaya

produksi, maka jurnalnya adalah:


BOP dibebankan

xxx

xxx

c. Jurnal untuk penutup BOP dibebankan

BOP dibebankan

BOP sesungguhnya

xxx

xxx


Page 46

d. Jurnal untuk mencatat selisih BOP

Jika BOP sesungguhnya lebih besar daripada BOP dibebankan, selisihnya bersifat

tidak menguntungkan (unfavorable) dan dijurnal:

Selisih BOP

BOP sesungguhnya

xxx

xxx

Jika BOP sesungguhnya lebih kecil daripada BOP dibebankan, maka selisihnya

bersifat menguntungkan dan dijurnal:

BOP sesungguhnya

Selisih BOP

xxx

xxx

Jurnal untuk menutup rekening BOP

BOP dibebankan

BOP sesungguhnya

Selisih BOP

xxx

xxx

xxx

Jurnal Pencatatan Produk Selesai

a. Untuk mencatat barang jadi yang diserahkan dari produksi ke bagian:

Persediaan barang jadi

Barang dalam proses

xxx

xxx

b. Jika rekening barang dalam proses dipecah menurut elemen biaya produksi:

Persediaan barang jadi

Barang dalam proses BBB

Barang dalam proses BTK


xxx

xxx

xxx

xxx

Jurnal Pencatatan Barang Dlm Proses Akhir

a. Untuk mencatat persediaan barang dalam proses akhir periode:

Persediaan barang dalam proses

Barang dalam proses

xxx

xxx

b. Jika rekening barang dalam proses dipecah menurut elemen biaya produksi :

Persediaan barang dalam proses

Barang dalam proses BBB

Barang dalam proses BTK


xxx

xxx

xxx

xxx

Jurnal Pencatatan Barang Jadi Kepada Pemesan

a. Jurnal untuk mencatat harga pokokpenjualan

Harga pokok penjualan

Persediaa

materi ujian pendadaran full

Documents