Compiled by CA. Deep Koradia | 94290 42996 | koradia.deep@gmail.com For Information purpose only. Not a legal opinion.

GST ની સરળ ભાષામા ંસમ ુતી (by CA. Deep Koradia)

ાથિમક સમજ:

- GST લગાવતી વખતે - PLACE (ક ુ ં થળ), VALUE (કઈ ક મત), RATE (કયા દરથી) અને TIME (કયા સમયે) – આ બાબતો મહ વની છે

- PLACE (કઈ જ યાએ સ લાય ક )ુ: - જો જુરાતમા ં(પોતાના જ રા યમા)ં જ સ લાય થ ુ ંહોય તો SGST+CGST લાગશે.

જો જુરાતની (રા યની) બહાર સ લાય થ ુ ંહોય તો IGST લાગશે.

- VALUE (કઈ ક મત પર ટ લગાવવો?): સામા ય ર તે “ ા કશન વે ”ુ પર ટ લગાવવો. એટલે ક બીલની ક મત પર ટ લગાવવો,

પરં ુજો ર લેટડ પાટ , ા ચ ા સફર ક એજ ટને ા ફર કર ુ ંહોયતો તેના માટ વે એુશન ુ સ માણે ક મત ન થશે.

- જો તમ ે ાહક પાસેથી લેટ ફ / યાજ ક પેન ટ લગાવલે હશ ેતો તનેા પર પણ GST લાગશે. જયાર તમ ેલટે ફ / યાજ ક પેન ટ મેળવશો

તે સમયે તનેા પર GST ભરવાનો રહશ.ે

- RATE (કયો રટ લગાવવો?): રટ ન કરવા માટ સૌ થમ તમારા ુ સ ક સિવસીસનો HSN કોડ / SAC કોડ ન કરવાનો રહશ ે યારબાદ

તે કોડ પરથી રટના શેડ લુ જુબ રટ ન થશે.

- TIME (કયા સમયે ટ ભરવો?): એડવા સ ર સી ટ / ટ ઇ વોઇસ – આ બનં ેમાથંી પહલા થ ુ ંહોય તે ટાઇમ પર ટ ભરવાનો રહશે. જો

ટ ઇ વોઇસ સમયસર બનાવે ુ ંના હોય તો ુ સ જયાર ધધંાક ય જ યાએથી બહાર જશે / ુ સ ડ લીવર થશે ત ેસમય ેટ ભરવાનો રહશે.

- કો પોસીટ સ લાય તથા િમ સ લાય : જયાર એક સાથે એક કરતા વ ુ ુ સ તથા સેવ સ ુ ંસ લાય થ ુ ંહોય અને તે બધી વ નુી સેપરટ

વે ુના હોય યાર આ બ ેમાથંી એક કો સે ટ લા ુપડ છે.

ઉદાહરણ:

૧. જયાર માલ વેચતી વખત ેબીલમા ં ા સપોટશન લાગવા મા ંઆવ ે યાર ા સપોટશન ની વે ુપર ટ નો રટ ળૂ વ નુા રટ ટલો

લાગશ.ે આવા યવહારને કો પોસીટ સ લાય તર ક ઓળખવામા ંઆવ ેછે

૨. જયાર બે અલગ-અલગ વ નુી કમત અલગ-અલગ ન કર શકાતી હોય પર ુ ંરટનો ફાયદો લેવા માટ બનેં વ નુે એક ભાવથી સાથે

વેચવામા ંઆવ ે યાર બ ેવ ુમાથંી નો સૌથી વધાર રટ હોય ટ રટ લા ુપડશ.ે આવા યવહારને િમ સ લાય તર ક ઓળખવામા ંઆવે છે

ખર દ પર ટ ભરવાની જોગવાઈ (Reverse Charge Mechanism)

- કોઈ પસેીફાઈડ ુ સ ક સિવસ ( મક – ડુ ા સપોટ એ સી સિવસ) લીધેલ હોય તો તે ુ સ ક સિવસ પર ખર દનાર પહલા ટ ભરવાનો

રહશે અને તે ટ ભયા બાદ તનેી ડ ટ મજર મળશે.

- અનર ટરડ (unregistered) ય ત પાસથેી ખર દ કરલી હોય તો તેના પર ખર દનારએ પહલા ટ ભરવાનો રહશે અને તે ટ ભયા બાદ

તેની ડ ટ મજર મળશે. (૩૧-૦૩-૨૦૧૮ ધુી આવો ર વસ ચા લુતવી રાખવામા આવલે છે)

- જો એક દવસ મા ં જુરાત માથી આવી અનર ટરડ પાસેથી કરલી ટોટલ ખર દ ૫૦૦૦ . થી ઓછ હશે તો ર વેસ ચા લા ુપડશે ન હ.

જો આ રકમ ૫૦૦૦ . થી વધી ય તો ટોટલ રકમ પર ર વેસ ચા લાગશે. (૩૧-૦૩-૨૦૧૮ ધુી આવો ર વસ ચા લુતવી રાખવામા

આવેલ છે)

- કો પો સન સ લાયર પણ ઉપર જણાવેલ ખર દ માટ ટ ભરવાનો રહશે. ટ ભયા બાદ તેની ડ ટ મળશે ન હ.

- જયાર ખર દ પર ટ ભરવાનો આવ ે યાર તે ુ ંટ ઇ વોઇસ પણ ખર દનાર જ બનાવવા ુ ંરહશ.ે

ર શન

- ૨૦ લાખથી વધાર ટનઓવર થાય યાર ર શન લેવા ુ ંરહશે.

- રા યમાથંી ટ ેબલ સ લાય કરલ હોય ત ેદરક રા યમા ંર શન લેવા ુ ંરહશે.

- મા અન ેમા સં ણુ એ ે ટ ુ સ અથવા સિવસ ુ ંજ સ લાય કરતા હો તો ર શન લે ુ ંજ ર નથી.

- જો તમ ે“એ ીક ચ ર ટ” તર ક સ લાય કરલ હોય તો ર શન લે ુ ંજ ર નથી.

- ૨૦ લાખ ુ ંએ ે ટડ ુ સ ુ ંવેચાણ કરલ હોય અને ૧ . ુ ંપણ ટ બેલ ુ સ ુ ંવેચાણ કરલ હોય તો ર શન લે ુ ંફર યાત છે.

- જો સતત ૬ માસ ધુી ર ટન ન ભરલ હોય તો ર શન ક સલ કરવામા ંઆવશે. [કો પોઝીશન માટ ૯ માસ]

- ધધંાના ુ ય થાન ેતથા દરક બી એ ડશનલ થાને “ર શન સટ ફ કટ” દખાય એ ર તે લગાવવા ુ ંરહશે.

- GST નબંર ધધંાના થાનના ંનામ બોડ પર લખવા ુ ંરહશે.

- માઈ ેશન કયા બાદ હ ુ એક વાર ફોમ REG26મા ંિવગતો આપવાની રહશે. પછ ફાઈનલ સટ ફ કટ મળશે.

ફર યાત ર શન (ટનઓવર ૨૦ લાખથી ઓ ંહોય તો પણ)

- પોતાના રા યની બહાર વેચાણ ક ુહોય

- “કઝ અુલ પસન” તર ક ર ટરડ થયા હોય.

- જો તમે પેસીફાઇડ ુ સ ક સિવસ લીધેલ હોય ક તેના પર તમને “ર વસ ચા મેકનીઝમ” માણે ટ ભરવાનો થતો હોય.

Page 1 of 6

Compiled by CA. Deep Koradia | 94290 42996 | koradia.deep@gmail.com For Information purpose only. Not a legal opinion.

- જો તમે એજ ટ તર ક સ લાય કરતા હો.

આવા લોકોન ેર શન લે ુ ંફર યાત છે. ૨૦ લાખની લિમટનો બનેી ફટ મળવા પા નથી.

કો પોઝીશન ક મ

- ુ ંટનઓવર FY 2016-17 મા ં૧ કરોડથી ઓ ં હશે તથા વાટર-1 FY-17-18 મા ં૧ કરોડન ે ોસ નહ કરલ હોય તે આ ક મનો લાભ લઇ

શકશે.

- કો પોઝીશનના દર:-

o ૧% ડર માટ (ટ બેલ ટનઓવર ના ૧% તા ૧-૧-૨૦૧૮ થી)

o ૨% ઉ પાદન કરનાર માટ (તા. ૧-૧-૨૦૧૮ થી ૧%)

o 5% ર ટોર ટ / કટરસ માટ

કો પોઝીસન ક મ માટ યાન રાખવાની બાબતો:

- ર ટોર ટ અને કટ રગ િસવાયના કોઇપણ સિવસ ોવાઈડર ન ેઆ ક મનો લાભ મળશે ન હ.

- રા યની બહાર ( જુરાતની બહાર) વેચાણ કરનારને આ ક મનો લાભ મળશે ન હ.

- ૩૦ ુન ૨૦૧૭ ના ટોકમા ં જુરાત બહારથી લીધેલ વ ુપડ હશે તો લાભ મળશે ન હ.

- ૩૦ ુન ૨૦૧૭ ના ટોકમા ંકોઇપણ વ ુઅનર ટડ ડ લર પાસથેી લીધલે હશ ેતો તેના પર પહલા GST ભરવાનો રહશે પછ ક મનો લાભ

લઇ શકાશે.

- કો પોઝીશન ક મનો લાભ લેતા વેપાર ન ેવચેાણ કરતી વખત ે“BILL OF SUPPLY” (બીલ ઓફ સ લાય) આપવા ુ ંરહશ.ે

- “BILL OF SUPPLY” (બીલ ઓફ સ લાય) પર “Composition taxable person, not eligible to collect tax on supllies” લખવા ુ ંરહશે.

- ધધંાના થળના નામ બોડમા ં“Composition Taxable Preson” લખવા ુ ંરહશે.

- કો પોઝીસન ટ ેબલ ય ત જો પેસીફાઈડ ુ સ ક સિવસીસ લશેે અથવા અનર ટડ પાસેથી ખર દ કરશ ેતો તેના પર રુા રટથી GST

ભરવાનો રહશ ેઅન ેતેની ડ ટ (ટ ) મજર મળશે ન હ.

- ઉપર જણાવેલ દર બધા જ વેચાણ એટલેક એ ે ડ વેચાણ પર પણ ભરવાનો રહશે. ( ડરને મા ટ ેબલ ટનઓવર ના ૧% તા ૧-૧-૨૦૧૮

થી)

- ીમાસીક ર ટન ભરવા ુ ંરહશે.

- વેચાણની ડ ટઇલ ુ ંટોટલ તથા તેના પર ઉપર જણાવેલ દરનો ટ ર ટનમા ંજણાવવા ુ ંરહશે.

- ખર દ એક-એક બીલ વાઈઝ દખાડવાની રહશ.ે

ઈન ટુ ટ ડ ટ (ITC) (ખર દ પર ભરલ ટ મજર લેવા બાબતે યાનમા ંરાખવાની બાબતો)

- નીચ ે જુબની શરતો રૂ થશે પછ જ ખર દ પરનો ટ મજર મળશે.

1) ખર દ ુ ંઇ વોઇસ આવી ગયેલ હોય

2) ુ સ / સિવસીસ મળ ગયલે હોય

3) ના પાસેથી ખર દ કરલ હોય તેણ ેટ કૂવી દ ધેલ હોય

4) ર ટન ભર ુ ંહોય

- જો ુ સ લોટમા ંઆવતો હોય તો જયાર છે લો લોટ આવે યાર ડ ટ મળશે.

- ખર દ કરલ વ ુ ુ ંપેમે ટ 180 દવસમા ંન કરલ હોય તો તેની ડ ટ ર વસ કરવી પડશ.ે

- પછ જયાર પેમે ટ કરશો યાર ડ ટ મળશે.

- કોઈ કિપટલ ુ સ લીધે ુ ંહોય તો તેની ડ ટ તો જ મળશ ેજો તે ડ ટ પર ઘસારાનો લાભ ન લીધેલ હોય.

Page 2 of 6

Compiled by CA. Deep Koradia | 94290 42996 | koradia.deep@gmail.com For Information purpose only. Not a legal opinion.

ઇ વોઇસ અને એકાઉ ટ ગ

List of invoices/ related documents to be maintained

Section Invoice Rule List of Invoices Given by Assessee (Serially numbered)

Purpose Effect to be given IN

31(3)(a) 1 Revised Tax Invoice - મા ન ુ ંર શન લેતી વખતે, ર શન માટ

અર કરો અને ર શન મળે યા ધુી

Output tax liability

31(1) 1 Tax invoice -દરક ટ ેબલ સ લાય માટ Output tax liability

31(3)(f) 1 Tax invoice (for RCM) -ખર દ પર ટ ભરવાનો થાય યાર Cash ledger and ITC

31(3)(c) 4 Bill of Supply -એ મટડ વ ુ ુ ંવેચાણ માટ

-કો પોઝીસન માટ

Output tax liability

34 8 Debit Note / supplementary invoice

-બીલ ની રકમ મા વધારો કરવા માટ Output tax liability

34 8 Credit Note - ૂ સ પા આવે અથવા રકમ મા ંઘટાડો થાય યાર ITC

31(3)(g) 7 Payment Voucher ખર દ પર ટ ભરવાનો થાય યાર તે ુ ંપેમે ટ

કરતી વખતે

ITC

31(3)(d) 5 Receipt Voucher એડવા સ પેમે ટ લતેી વખતે Output tax liability

31(3)(E) 6 Refund Voucher એડવા સ પેમે ટ પા આપતી વખતે ITC

143,19 10 Delivery Challan -જોબવક પર મોકલતી વખતે

- ૂ સ ઓન એ વુલ મોકલતી વખતે

No effect in Tax

E Way bill rules

E Way bill ૫૦૦૦૦ થી વધાર વે ુ ુ ં ૂ સ ા સપોટ કરતી

વખતે

No effect in Tax

- ૨૦૦ . ધુીના વેચાણ ધુી બીલ બનાવ ુ ંફર યાત નથી. આખા દવસના તે ટોટલ સે સ ુ ંએક બીલ બનાવી શકાશ ેપરં ુજો ખર દનાર

બીલ માગં ેતો આપ ુ ંફર યાત છે.

- ુ સ વેચાણમા ંટ ઇ વોઇસ ૩ કોપીમા ંબનશે.

- સિવસીસ માટ 2 કોપીમા ંબનશ.ે

Page 3 of 6

Compiled By CA. Deep Koradia | 9429042996 | Koradia.deep@gmail.com

GSTના કાયદામા ંઈ-વ ેબીલ નું મહ વ અને તેની સમજણ વે-બીલ એટલેકે ર તા િચ ઠી, એક એવું ડોકયુમે ટ જેના પરથી સરકાર તથા તેમના ઓફીસર અલગ અલગ

કારના ગૂ સની હેરફેર પર નજર રાખી શકે તથા તેના થકી થતી ટે ચોરી બચાવી શકે છે. જુના વેટના કાયદામાં પણ આવી ર તા િચ ઠીની જોગવાઈ હતી, પરતું તે મા રા યની બહાર જતા માલ માટેજ લાગુ પડતી હતી. હવે GST કાયદામા ંઆવી જોગવાઈનો યાપ વધારવામાં આવેલો છે. વેપારી કોઇપણ તના માલનું પ રવહન કરે તેની પહેલા આ વે-બીલ બનાવવંુ જ રી છે, તેથી અહ GST કાયદાના વે-બીલની જોગવાઈ અંગેની સમજ આપવામાં આવી છે. યારથી અમલમાં આવશે? (એ લીકેબીલીટી) (જુઓ કો ક ૧)

(કો ક ૧)

કાર મરિજયાત રીતે અમલીકરણ ફર યાત રીતે અમલીકરણ

ગુજરાત બહાર ના વેચાણ માટે (ઈ ટર ટેટ માલની હેરફેર માટે)

તા. ૧૬-૦૧-૨૦૧૮થી તા. ૦૧-૦૨-૨૦૧૮ થી

ગુજરાતની અંદરના વેચાણ માટે (ઇ ા ટેટ માલની હેરફેર માટે)

તા. ૧૬-૦૧-૨૦૧૮થી તા. ૦૧-૦૨-૨૦૧૮ થી

વે-બીલનું ફોમ “EVB-૦૧” તરીકે ઓળખવામા આવે છે. આ ફોમ ઓનલાઈન ભરીને જનરટે કરવાનું રહેશે. તનેે બે પાટમાં બનાવવાનું રહેશે. પાટ-A મા ંમાલ તથા ઇ વોઇસ (બીલ) ની ણકારી આપવાની રહેશ,ે તથા પાટ-B મા ા સપોટરની ણકારી આપવાની રહેશે. પાટ-A કોણે ભરવંુ જ રી છે?

દરેક ર ટડ યિ ત કે જે માલનું પ રવહન (હેર-ફેર) કરાવતી હોય યારે જો માલની કંમત ૫૦૦૦૦ િપયા કે તથેી વધ ુ હોય તો તેને આવંુ પ રવહન ચાલુ કરે તેની પહેલા પાટ-A ભરવો જ રી છે. આવંુ પ રવહન વેચાણ માટે અથવા તો વેચાણ િસવાય અ ય કારણોસર (જેવાકે ાંચ ા સફર, જોબ-વક, માલ પરત, માલનંુ ર લેસમે ટ, િવગેર)ે થતંુ હોય તોપણ પાટ-A ભરવું જ રી છે. સામા ય રીતે ખરીદનાર અથવા વેચનાર, કોઈ એક યિ તએ વે-બીલ બનાવવાનું રહે છે.પરંતુ જો ર ટડ યિ ત અન-ર ટડ પાસેથી ખરીદી કરે તો વે-બીલ બનવાની જવાબદારી ખરીદી કરનાર ર ટડ યિ તની થાય છે.

Page 4 of 6

Compiled By CA. Deep Koradia | 9429042996 | Koradia.deep@gmail.com

દા.ત. ૧.) જયારે ભુજનો ર ટડ વેપારી ગાંધીધામના ર ટડ વેપારીને માલનંુ વેચાણ કરે છે અને માલનું પ રવહન ભુજનો વેપારી કરતો હોય યારે ભુજના વેપારીએ (વેચનારે) વે-બીલ બનાવાવનું રહેશે. ૨.) જો ઉપરના ઉદાહરણમાં ગાંધીધામનો વેપારી માલનું પ રવહન કરાવતો હોય તો ગાંધીધામના વેપારીની (ખરીદનારની) વે-બીલ બનાવવાની જવાબદારી થાય છે. ૩.) જયારે ભુજનો અનર ટડ વેપારી ગાંધીધામના ર ટડ વેપારીને માલનું વેચાણ કરે છે અને માલનું પ રવહન ભુજનો વેપારી કરતો હોય તોપણ ગાંધીધામના વેપારીની (ખરીદનારની) વે-બીલ બનાવવાની જવાબદારી થાય છે. અહી એ વાતની ખાસ યાન રાખવા જેવી છે કે આ વે-બીલ પાટ-A મા વેચાણ માટે જ નથી, તેના િસવાયના તમામ પ રવહનને આવરી લેવામાં આવેલા છે, જેમકે ાંચ ા સફર, જોબ-વક, માલ પરત, માલનું ર લેસમે ટ િવગેરે. પાટ-B યારે બનાવવાનું થાય છે? (જુઓ કો ક ૨) (કો ક ૨)

મ પ રવહનનું મા યમ પાટ-B ફર યાત કે મરિજયાત?

1 જયારે માલ કોઈ ત ેપ રવહન કરનું હોય પાટ-B મરિજયાત

2 જયારે માલ રે વે વારા પ રવહન થતો હોય 3 જયારે માલ વાયુસવેા વારા પ રવહન થતો

હોય 4 જયારે માલ જહાજ વારા પ રવહન થતો

હોય 5 જયારે મ 1 થી 4ની પ ધિતઓ વારા

માલસામાનનું પ રવહન ન થયેલ હોય અને માલસામાન ા સપોટરને આપવામાં આવેલ

હોય.

પાટ-B ફર યાત

- અહી ઉપરના કો ક મુજબ, મા પાટ-Bની જ માફી આપવામાં આવી છે, પાટ-A બનાવવંુ ફર યા છે. - જો માલસામાનની કીમત ૫૦૦૦૦ થી ઓછી હોય, તોપણ તમે મરિજયાત રીતે વે-બીલ બનાવી શકો છો. - તમારા ધંધાના થળથી ા સપોટરના થળ સુધીનંુ અંતર ૧૦ કી.મી. થી ઓછુ હોય તો તે પ રવહન માટે વે-

બીલ બનાવવંુ જ રી નથી, પરંતુ ા સપોટરના થળથી આગળના ા સપોટ માટે વે-બીલ જ રી છે. - જયારે ઓનલાઈન ઈ વે-બીલ જનરેટ કરવામાં આવશે યારે એક યુિનક નંબર આપવામાં આવશે. - જયારે પ રવહનનું મા યમ બદલાતું હોય યાર ેનવંુ વે-બીલ બનવાનંુ રહેશે. દા.ત. જયારે ા સપોટર એક

મા યમ (રે વે) માંથી બી મા યમ (ટે પો) માં માલ િશ ટ કરે યારે ત ે ા સપોટરને નવું વે-બીલ બનવાનું રહેશે.

Page 5 of 6

Compiled By CA. Deep Koradia | 9429042996 | Koradia.deep@gmail.com

- જયારે એક વાહનમાં ા સપોટર એકથી વધારે યિ તના માલસામાન ની હેરફેર કરે યારે તનેે બધા સામાન માટે એક સંયુ ત વે-બીલ બનવાનંુ રહેશે.

- જો આવું વે-બીલ ઓનલાઈન જનરેટ કયા બાદ કોઈ કારણોસર પ રવહન ન થાય તો આવું વે-બીલ ૨૪ કલાક કે સલમાં કરવાનું રહેશે, ૨૪ કલાક બાદ કે સલ થઇ શ શે નિહ.

- જો વ-ેબીલ નું પાટ-B ભરેલંુ નિહ હોય તો વે-બીલ મા ય રહેશે નિહ. વે-બીલ ઓનલાઈન બના યા બાદ તેની મુદત (વેલીડીટી)

- થમ ૧૦૦ કી.મી. ના અંતર સુધી ના પ રવહન માટે બનાવેલા વે-બીલ ની મુદત ૧ દવસની રહેશે. - તનેા પછીના દરેક ૧૦૦ કી.મી. માટે મુદત ૧ દવસ વધતી જશે. - જો કોઈ કારણોસર આ મુદતમાં પ રવહન ના કરી શકાય તો વે-બીલ ફરીથી બનવાનું રહેશે. વે-બીલની જોગવાઈ માંથી મુિ ત

- જે ગુ સ એ પટડે કરવામાં આવેલ છે તેને ઈ વે-બીલની જોગવાઈમાંથી મુિ ત આપવામાં આવેલ છે. (િસવાય ડી-ઓઇ ડ કેક)

- જયારે માલસામાનને નોન-મોનેટરાઈ ડ વાહનમા ં પ રવહન કરવામા ં આવે (જેમકે હાથલારી, ઘોડાગાડી િવગેરે)

- જયારે પસનલ યુઝ માટે માલસામાનની હેરફેર કરવામાં આવે. - વેલરી, વેલરી આ ટકલ, ેશીયશ ટોન િવગેરેની હેરફેર. - LPG, કેરોસીન, પે ોલ, ડીઝલ, કર સી, િવગેરે. - યાર ેમાલસામાનને પોટ, એરપોટ, એર કાગ કો લે િવગેરેમાથંી ઇનલે ડ ક ટમ ડીપો સુધી લાવવામાં

આવે.

વાહનચાલકે નીચનેા ડો યુમે સ સાથે રાખવા જ રી છે

- માલનું બીલ / ડલીવરી ચલન / બીલ ઓફ સ લાય. - ઈ વે-બીલની કોપી અથવા ઈ વે-બીલ નબંર.

જુના વેટના કાયદામાં મા રા યની બહાર માલ નીકાળતી વખતે ચેકપો ટ પર વે-બીલ ચકાસવાની પ ધિત હતી, પરંતુ GST ના કાયદા મુજબ હવે ચેકપો ટ નાબદુ કરવામાં આવી છે. હવે ર તાપર કોઇપણ જ યાએ વાહન ચેક કરવાની જોગવાઈ આવી ગયેલી છે, તથા રા યની અંદર પણ માલસામાન વેચતી વખત ેઈ વે-બીલ બનાવવાની જોગવાઈ આવી ગઈ છે. જેથી ઈ વે-બીલ નો યાપ ઘણો વધી ગયો છે. આવા ઈ વે-બીલ વગર પ રવહન થતા માલસામાન જ ત કરવાની તથા પેન ટીની જોગવાઈ રહેલી છે. દરેક વેપારીએ આ જોગવાઈઓ સમ તથા તેનું ભંગ ના થાય તેનો કાળ લેવી જોઈએ.

Page 6 of 6