pajak final

Upload: irvan-muhammad

Post on 04-Feb-2018

246 views

Category:

Documents


0 download

TRANSCRIPT

  • 7/21/2019 Pajak Final

    1/46

    PPh Final

    Dwi Martani

    Slide by: Jayu Pramudya dan Nia Paramita

    Departemen Akuntansi FEUI

  • 7/21/2019 Pajak Final

    2/46

  • 7/21/2019 Pajak Final

    3/46

    Definisi

    3

    Pajak yang terutang dan dibayarkan seketika penghasilan

    diperoleh atau diterima Pemotongan dilakukan oleh

    pemberi penghasilan! atau pihak lain yang ditentukan

    "etika dilakukan penghitungan pajak terutang di akhir

    tahun! penghasilan yang dikenai pajak bersi#at #inal tidak

    diperlakukan sebagai penambah penghasilan

    "e$ajiban perpajakannya dianggap telah selesai saat

    pemotongan

  • 7/21/2019 Pajak Final

    4/46

  • 7/21/2019 Pajak Final

    5/46

  • 7/21/2019 Pajak Final

    6/46

    PPh Final Berdasar Pasal 4 Ayat (2) UU PPh (1)

    Pasal 4Ayat !"

    %unga deposito!tabungan! dandiskonto -%'

    (PP .o /3/02112)

    %unga obligasidan -U.

    (PP .o /0211)

    %unga simpanankoperasi bagi

    P 5P

    (PP .o /,0211) Hadiah Undian

    (PP .o /3202111)

    ransaksisaham dan

    sekuritas lain

    (PP .o /40/6)

  • 7/21/2019 Pajak Final

    7/46

    PPh Final Berdasar Pasal 4 Ayat (2) UU PPh (2)

    Pasal4 Ayat

    (2)

    Pengalihanpenyertaan modaloleh perusahaanmodal entura

    (PP .o 40 /,)

    Pengalihan haktanah dan0 atau

    bangunan

    (PP .o 6/0 2117)

    Perse$aan tanahdan0 ataubangunan

    (PP .o ,0 2112)

    Usaha jasakonstruksi dan

    real estate

    (PP .o 410 211)

    6

  • 7/21/2019 Pajak Final

    8/46

    Dialektika Pajak:

    Perlakuan Perajakan Bunga dan !adiah

    LandasanHukum

    PPh Pasal 2/Hadiah non undian diterima P

    5rang Pribadi

    PPh Pasal 23

    %unga utang diterima Pdalam negeri

    Hadiah non undian diterima Pbadan

    PPh Pasal 4Ayat (2)

    %unga tabungan! obligasi

    Hadiah undian

    PPh Pasal 2

    %unga utang diterima P luarnegeri

    Hadiah diterima P luar negeri

    7

  • 7/21/2019 Pajak Final

    9/46

    PPh Final Berdasar Peraturan Pelaksana "ain

    &iiden%agi P 5P

    PP .o /ahun 211

    PenghasilanU+"+

    PP .o 4ahun 21/3

  • 7/21/2019 Pajak Final

    10/46

    PPh Final yang Di#abut $etentuannya

    Penghasilandari

    ransaksi&eriati#%erdasar

    PP .o /6ahun 211

    &i8abut

    oleh PP .o3/ ahun

    21//

    PPh #inal atas

    penghasilan daritransaksideriati#

    dinyatakan tidakberlaku

    /1

  • 7/21/2019 Pajak Final

    11/46

    Bunga De%sit%& 'abungan& dan Disk%nt% B (1)

    "etentuan "hususP 5P berpenghasilan rendah dapat mengajukan

    permohonan restitusi

    ari# dan &asar Pengenaan219 dari jumlah bruto (P

    &. dan %U)219 atau sesuai tari# P3% dari

    jumlah bruto (P L.)

    akupan-%'! serta segala bentuk deposito dan tabungan denganbentuk dan nama apapun

    //

  • 7/21/2019 Pajak Final

    12/46

    Bunga De%sit%& 'abungan& dan Disk%nt% B (2)

    %ank yang membayarkan bunga dandiskonto

    &ana pensiun yang disahkan +enkeu danbank yang menjual kembali -%' dan serti#ikatdeposito

    "antor pusat bank di 'ndonesia atas bunga

    tabungan dan deposito yang ditempatkan di8abang L. "antor 8abang bank L. atas bunga tabungan

    dan deposito yang ditempatkan di luar negeri

    Pemotong! Penyetor! dan Pelapor

    /2

  • 7/21/2019 Pajak Final

    13/46

    Bunga De%sit%& 'abungan& dan Disk%nt% B (*)

    %unga dan diskonto atas deposito! tabungan!dan -%' yang ;

  • 7/21/2019 Pajak Final

    14/46

    lustrasi

    %ank +ahabarata memiliki 3 produk deposito! +ahapersona bagi

    perorangan berbunga 69 pa= +ahakorpora bagi perusahaan

    berbunga 6!,9 pa= sedangkan +ahaeksparta bagi ekspatriat

    berbunga 9 pa >ika rata ? rata tertimbang deposito nasabah bernilai

    a$aban : PPh #inal 219 B (76,11111111 B((419B69)C(,19

    B6!,9)C(/19 B 9)))

    219 B (76,11111111 B (2!79 C 3!6,9 C 1!9)

    219 B (76,11111111 B 6!/,9)

    219 B 2,2,1111

    urnal %eban bunga deposito 2,2,1111

    "as ,11,111111

    Utang pajak /2,/2,1111 /4

  • 7/21/2019 Pajak Final

    15/46

    Bunga +bligasi dan U, (1)

    &asar Pengenaan%unga obligasi

    berkupon&iskonto obligasi

    berkupon&iskonto obligasi

    tanpa kupon

    ari#/,9 dari jumlah bruto (P

    &. dan %U)219 atau sesuai tari# P3% dari

    jumlah bruto (P L.)

    akupan5bligasi .egara! -urat Perbendaharaan .egara (-P.)!dan surat utang bertempo D /2 bulan

    /,

  • 7/21/2019 Pajak Final

    16/46

    Bunga +bligasi dan U, (2)

    Penerbit obligasi atau

    kustodian agen

    pembayaran atas bunga

    dan diskonto yang diterima

    pemegang obligasi setiap

    periode

    Perusahaan e#ek! dealer!atau bank atas bunga dan

    diskonto yang diterima

    penjual obligasi saat

    transaksi

    Pem#t#n$% Penyet#r%dan Pelap#r

    %unga dan diskonto

    yang diterima danapensiun yang disahkan

    +enkeu

    %unga dan diskonto

    yang diterima bank di'ndonesia atau 8abang

    bank luar negeri

    Penge8ualian

    /

  • 7/21/2019 Pajak Final

    17/46

    Bunga +bligasi dan U, (*)

    ari# atas bunga dan diskonto yang

    diterima atau diperoleh reksadana yangterda#tar di %apepam ? L" adalah sebagai

    berikut

    19 untuk tahun 211 ? 21/1 ,9 untuk tahun 21// ? 21/3

    /,9 untuk tahun 21/4 dan seterusnya

    &etentuan &husus

    /6

  • 7/21/2019 Pajak Final

    18/46

    Bunga imanan $%erasi Bagi -P +P

    Pem#t#n$% Penyet#r% dan Pelap#r

    "operasi pembayar bunga

    'ari( dan Dasar Pen$enaan19 dari jumlah bruto (Untuk nominal

  • 7/21/2019 Pajak Final

    19/46

    lustrasi

    "operasi -impan Pinjam

  • 7/21/2019 Pajak Final

    20/46

    !adiah Undian (1)

    -aat erutang-aat akhir bulan dibayarkannya hadiah atau saat

    penyerahan hadiah

    ari#/,9 dari jumlah bruto nilai uang atau nilai pasaratas natura

    akupanHadiah yang diberikan melalui 8ara undian!dengan nama dan bentuk apapun

    21

  • 7/21/2019 Pajak Final

    21/46

    !adiah Undian (2)

    Penyelenggara undian!

    meliputi: 5rang pribadi %adan "epanitiaan 5rganisasi

    Penyelenggara laintanpa terke8uali

    Pemotong! Penyetor!dan Pelapor Atas hadiah bernilai

    paling tidak

  • 7/21/2019 Pajak Final

    22/46

  • 7/21/2019 Pajak Final

    23/46

    'ransaksi aham dan ekuritas "ain (2)

    Perantara pedagang e#ekatas setiap transaksi

    &ibayarkan sendiri olehemiten atas penjualansaham pendiri

    Pemotong! Penyetor!dan Pelapor

    5P atau badan yangter8antum namanya dalam&a#tar Pemegang -aham

    P atau A& P sebelumpenda#taran kepada%apepam ? L"

    5P atau badan yangmenerima pengalihansaham dari pendiri melalui: arisan Hibah ara pengalihan lain

    yang tidak dikenai PPh

    Pengertian Pendiri

    23

  • 7/21/2019 Pajak Final

    24/46

  • 7/21/2019 Pajak Final

    25/46

    lustrasi

    >a$aban :

    a PPh #inal 1!/9 B ((21 B ,11 B 3,) C (31 B ,11 B ,) C (/1 B

    ,11 B ,,,,))

    1!/9 B (3,1111 C /42,111 C 32666,111)

    1!/9 B 337,,1111

    ika terdapat transaksi atas saham pengguna! maka tambahan

    beban pajak dikenakan atas transaksi tersebut

    PPh #inal 337,,1 C (1!,9 B (, B ,11 B ,,,,))

    337,,1 C (1!,9 B /3776,11)

    337,,1 C 72436!,1

  • 7/21/2019 Pajak Final

    26/46

  • 7/21/2019 Pajak Final

    27/46

    Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (1)

    Penjualan! tukar menukartermasuk ruislag! perjanjianpemindahan hak! pelepasan

    hak! penyerahan hak!lelang! hibah! atau 8ara lainyang disepakati= denganpemerintah gunapembangunan untukkepentingan umum! baik

    yang memerlukanpersyaratan khususmaupun tidak! atau denganpihak selain pemerintah

    Pengertian Pengalihan

    arisan -e$a dengan hak opsi Sale and lease back

    Penyetoran modal Pengalihan sehubungan

    bangun guna serah Penggabungan! peleburan!

    pemekaran! peme8ahan!

    dan pengambialihanusaha Pembubaran badan

    hukum Putusan pengadilan

    %entuk PengalihanLain

    26

  • 7/21/2019 Pajak Final

    28/46

    Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (2)

    %erlaku tari# ,9 dari jumlah bruto nilai pengalihan yangmerupakan: .ilai tertinggi antara nilai berdasar akta pengalihan atau

    .ilai >ual 5bjek Pajak (.>5P) di -PP P%% .ilai berdasar keputusan pejabat bersangkutan! untuk

    pengalihan kepada pemerintah .ilai berdasar risalah lelang! untuk pengalihan sesuai

    peraturan lelang Penge8ualian untuk pengalihan hak atas

  • 7/21/2019 Pajak Final

    29/46

    Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (*)

    5P berpenghasilan di ba$ah P"P yang mengalihkan hakatas objek bernilai bruto ;

  • 7/21/2019 Pajak Final

    30/46

    Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan (4)

    %endahara$an negara! untuk pengalihankepada pemerintah pemerintah guna

    pembangunan untuk kepentingan umumyang tidak memerlukan persyaratankhusus

    "epala "antor Lelang .egara! untuk

    pengalihan melalui lelang P melakukan penyetoran sendiri! untuk

    pengalihan selain melalui kedua 8ara diatas

    Pemotong! Penyetor! danPelapor

    31

  • 7/21/2019 Pajak Final

    31/46

    Pengalihan !ak 'anah dan0 atau Bangunan ()

    Atas se$a dengan hak opsi! lessor dikenai pajaksebesar ,9 dari residual value

    Atas sale and lease back! lessor dikenai pajaksebesar ,9 dari nilai pengalihan! ,9 dari residualvalue! dan ,9 dari penalti atas per8epatanpenggunaan hak opsi

    Atas pengalihan dalam rangka penggabungan!

    peleburan! dan pemekaran usaha! tidak dikenaipajak

    Atas pengalihan tanah dan0 atau bangunan milikpemerintah melalui lelang! tidak dikenai pajak

    "etentuan "husus

    3/

  • 7/21/2019 Pajak Final

    32/46

    lustrasi

    Pemkot Ar8apada meren8anakan proyek pembangunan yang bertujuan

    guna kepentingan umum yang bersi#at tidak memerlukan persyaratan khusus&esa +ayapada akan direlokasi dengan penggantian aset &esa dihuni oleh

    3,1 ""! /19 di antaranya tinggal di

  • 7/21/2019 Pajak Final

    33/46

    Perseaan 'anah dan0 atau Bangunan

    ara Pelunasan

    &ipotong oleh penye$a&isetorkan sendiri oleh

    yang menye$akan

    ari#/19 dari jumlah bruto nilaikontrak

    9 ("husus untuk kontrak ditandatanganidan dilaksanakan sebelum +ei 2112)

    akupanPerse$aan atas tanah dan bangunan dengan bentukapapun! termasuk bagian ? bagiannya

    33

  • 7/21/2019 Pajak Final

    34/46

    Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state (1)

    Landasan Hukum Pasal /1 PP .o41 ahun 211

    %erlaku atas kontrak yangditandatangani sebelum / Agustus2117! dengan pembayaransebelum 3/ &esember 2117

    %erlaku atas kontrak yangditandatangani sebelum / Agustus2117! dengan pembayaransetelah 3/ &esember 2117!namun penandatanganan beritaa8ara serah terima sebelum 3/&esember 2117

    Landasan Hukum PP .o ,/ahun 2117

    %erlaku atas kontrak yangditandatangani sebelum / Agustus2117! dengan pembayaran danpenandatanganan berita a8araserah terima setelah 3/ &esember2117

    %erlaku atas kontrak yangditandatangani setelah / Agustus2117

    34

  • 7/21/2019 Pajak Final

    35/46

    Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state

    ("andasan !ukum Pasal 16 PP ,%7 46 'ahun 2668)

    %erlaku tari# PPh 23sesuai ketentuan UU .o/6 ahun 2111

    ari# dimaksud adalah

    /,9 dari perkiraanpenghasilan netto! danpajak tidak bersi#at #inal

    'ari( 1a$i 2P Se3araUmum

    "etentuan khusus yangdimaksud adalah bah$a Pberkuali#ikasi usaha ke8il danmemiliki nilai pengadaan hingga

  • 7/21/2019 Pajak Final

    36/46

    Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state

    ("andasan !ukum PP ,%7 1 'ahun 2669)

    29 untuk P berkuali#ikasi usaha ke8il 49 untuk P yang tidak memiliki kuali#ikasi

    usaha 39 untuk P yang memiliki kuali#ikasi usaha

    selain usaha ke8il

    ari# untuk Pelaksanaan "onstruksi

    49 untuk P yang memiliki kuali#ikasi usaha

    9 untuk P yang tidak memiliki kuali#ikasiusaha

    ari# untuk Peren8anaan danPenga$asan "onstruksi

    Pajak yang berlaku berdasar landasanhukum ini seluruhnya bersi#at #inal

    3

  • 7/21/2019 Pajak Final

    37/46

    Usaha 3asa $%nstruksi dan eal 5state (2)

    &ipotong oleh pengguna jasa

    &isetorkan sendiri oleh penyedia jasa

    Pemotong! Penyetor! dan Pelapor

    "etentuan pemotongan ini berlaku

    di kedua landasan hukum

    36

  • 7/21/2019 Pajak Final

    38/46

  • 7/21/2019 Pajak Final

    39/46

    lustrasi

    >a$aban :

    a %erlaku pajak #inal sesuai ketentuan pasal /1 PP .o 41 ahun

    211! sebab nilai kontrak tidak men8apai

  • 7/21/2019 Pajak Final

    40/46

    Diiden Bagi -P +P

    Pemotong! Penyetor! dan Pelapor

    Pembayar diiden

    ari# dan &asar Pengenaan/19 dari jumlah bruto

    akupan&iiden yang diterima atau diperoleh P 5P tanpa penge8ualian

    41

  • 7/21/2019 Pajak Final

    41/46

    lustrasi

    Pandude$anata merupakan salah satu pendiri P .ir$ana yangberdomisili usaha di "ota Palembang! dengan kepemilikan 311111

    lembar dari /,11111 lembar saham yang beredar P .ir$ana

    merupakan perusahaan yang bergerak di bidang pengadaan

    in#ratruktur ' dan tengah mengalami perkembangan pesat sebagai

    dampak modernisasi ' yang tengah menggejala Atas kinerjakeuangan yang menggembirakan! de$an direksi memutuskan untuk

    membagi diiden senilai

  • 7/21/2019 Pajak Final

    42/46

    lustrasi

    >a$aban :a PPh #inal /19 B ((3111110 /,11111) B ,1111111)

    /19 B /31111111

  • 7/21/2019 Pajak Final

    43/46

    Penghasilan U.$. (1)

    ari# dan &asar Pengenaan

    /9 dari peredaran bruto tahun pajak sebelumnya

    akupanP %adan atau 5P! tidak termasuk %U! yang memiliki

    peredaran bruto ; 4!7 milliar rupiah per tahun

    43

  • 7/21/2019 Pajak Final

    44/46

    Penghasilan U.$. (2)

    Penge8ualian -ubjek P 5P yang berusaha dengan sarana prasarana

    bongkar pasang P 5P yang berusaha di tempat umum

    P %adan yang belum beroperasi komersial

    44

  • 7/21/2019 Pajak Final

    45/46

    eferensi

    Fitriandi, Primandita dkk. 2011. Kompilasi Undang Undang

    Perpajakan Terlengkap . Jakarta: Penerit !alema "mpat.

    Kieso, #e$gandt, and #ar%ield. 2010. &ntermediate '((o)nting &F*!

    "dition. +e -ork: #ile$ and !ons.

    #al)$o. 2011. Perpajakan &ndonesia. Jakarta: Penerit !alema

    "mpat.

    4,

  • 7/21/2019 Pajak Final

    46/46