presentasi sistem akuntansi ch 10 sistem akuntansi utang

7/23/2019 Presentasi Sistem Akuntansi Ch 10 Sistem Akuntansi Utang

http://slidepdf.com/reader/full/presentasi-sistem-akuntansi-ch-10-sistem-akuntansi-utang 1/16

1

Bab 10. Sistem Akuntansi Utang

Sistem Retur Pembelian

a. deskripsi kegiatan

Sistem retur pembelian digunakan dalam perusahaan untuk pengembalian

barang yg sudah dibeli kepada pemasoknya.

b. fungsi yg terkait

1. fungsi gudang 3. fungsi pengiriman2. fungsi pembelian 4. fungsi akuntansi

c. dokumen yg digunakan

1. memo debit2. laporan pengiriman barang

d. catatan akuntansi yg digunakan

1. jurnal retur pembelian atau jurnal umum 3. kartu utang2. kartu persediaan

e. jaringan prosedur yg membentuk sistem

1. prosedur perintah retur pembelian 3. prosedur pencatatan utang

2. prosedur pengiriman barang ke pemasok



2

f. unsur pengendalian intern

Organisasi

1. fungsi pembelian harus terpisah dari fungsi akuntansi

2. transaksi retur pembelian harus dilaksanakan oleh fungsi pembelian, fungsi

pengiriman, fungsi pencatat utang, fungsi akuntansi yg lain. Tidak ada transaksi retur

pembelian yg dilaksanakan secara lengkap hanya oleh 1 fungsi tsb.

Sistem otorisasi & prosedur pencatatan

3. memo debit untuk retur pembelian diotorisasi oleh fungsi pembelian

4. laporan pengiriman barang untuk retur pembelian diotorisasi oleh fungsi pengiriman

5. pencatatan berkurangnya utang karena retur pembelian didasarkan pada memo debit

yg didukung dgn laporan pengiriman barang

. pencatatan ke dalam jurnal umum diotorisasi oleh fungsi akuntansi

Praktik yg sehat

!. memo debit untuk retur pembelian bernomor urut tercetak " pemakaiannya

dipertanggung#ja$abkan oleh fungsi pembelian

%. laporan pengiriman barang bernomor urut tercetak " pemakaiannya dipertanggung#

ja$abkan oleh fungsi pengiriman

&. catatan yg berfungsi sbg buku pembantu utang secara periodik direkonsiliasi dgn

rekening kontrol utang dalam buku besar



3

g. bagan alir dokumen sistem retur pembelian

5

4

1

Bagian Pembelian

'ulai

'embuat

memo

debit

2

3

2

'emo 1

debit

()ikirim ke

pemasok sbg

packing slip

3

Bagian Pengiriman Bagian Gudang

1

'enerima barang

dari *agian

+udang "

mengirimkannya

'embuat

laporan

pengiriman

barang

5'emo debit 4

2aporan 1

penerimaan

barang

4

(

2

'emo 3

debit

'engirimkan

barang ke

*agian

-engiriman

'emo 3

debit

artu

gudang(

2aporan 1

penerimaan

barang



4

Bagian Jurnal

-* 1

)ikirim ke

pemasok

3

Bagian tang Bagian !artu

Persediaan

'embandingkan

kuantitas dalam

-* dgn memo

debit

artu

persediaan

'emo 2

debit

/urnal

retur

pembelian

!

4

2'emo 1

debit

Suratpengantar

-* 1

2

'emo 1

debit

5

!

-* 1

'emo 2

debit

(

5

0rsip bukti

kas keluar

yg belum

dibayar

-* 1

'emo 2

debit

'engisi

harga

pokokpersediaan

-* 1

'emo 2

debit



5

Prosedur Pencatatan tang

'etode-encatatan tang

Account Payable Procedure

Voucher Payable Procedure

a. dokumen yg digunakan"ccount Payable Procedure

1. faktur dari pemasok

2. kuitansi tanda terima uang yg ditandatangani oleh pemasok atau tembusan surat

pemberitahuan remittance advice yg dikirim ke pemasok, yg berisi keterangan

untuk apa pembayaran tsb dilakukan

b. catatan akuntansi yg digunakan

1. kartu utang digunakan untuk mencatat mutasi " saldo utang kepada tiap kreditur

2. jurnal pembelian digunakan untuk mencatat transaksi pembelian

3. jurnal pengeluaran kas digunakan untuk mencatat transaksi pembayaran utang

" pengeluaran kas yg lain



c. prosedur pencatatan utang pada Account Payable Procedure

Pada saat faktur dari pemasok telah disetujui untuk dibayar #

1. faktur dari pemasok dicatat dalam jurnal pembelian

2. informasi dalam jurnal pembelian kemudian di# posting ke dalam kartu utang yg

diselenggarakan untuk setiap kreditur

Pada saat jumlah dalam faktur dibayar #

3. cek dicatat dalam jurnal pengeluaran kas

4. informasi dalam jurnal pengeluaran kas yg bersangkutan dgn pembayaran utang di#

posting ke dalam kartu utang

-encatatan

transaksi

timbulnya

utang

aktur dari

pemasok

artu

utang

uitansi

dari

pemasok

/urnal

pembelian

/urnal

pengeluaran

kas

-encatatan

transaksi

pembayaran

utang



!

$oucher Payable Procedure

a. dokumen yg digunakan

1. bukti kas keluar atau kombinasi bukti kas keluar " cek

*ukti kas keluar ini merupakan formulir pokok dalam voucher paybale procedure. ormulir ini mempunyai 3 fungsi 6 sebagai surat perintah kpd *agian asa untuk melakukan pengeluaran kas

sejumlah yg tercantum di dalamnya6 sebagai pemberitahuan kpd kreditor mengenai tujuan pembayarannya sebagai

remittance advice6 sebagai media untuk dasar pencatatan utang " persediaan atau distribusi lain

b. catatan akuntansi yg digunakan

1. register bukti kas keluar voucher register

2. register cek check register

c. prosedur pencatatan utang pada Voucher Payable Procedure1. one time voucher procedure

a. one time voucher procedure dgn dasar tunai cash basis

b. one time voucher procedure dgn dasar $aktu accrual basis

2. built up voucher procedure



8

%.a. One time voucher procedure dgn dasar tunai cash basis'

aktur 3

-ada saat

jatuh tempo

'embuat

bukti kas

keluar

32

aktur 1dari

pemasok T

/urnal

pengeluaran

kas

32

*ukti kas 1

keluar

(

)ikirim ke

kreditur bersama

dgn cek 0

aktur disimpan

sementara menunggu

jatuh temponya



9

%.b. One time voucher procedure dgn dasar (aktu accrual basis'

S7- 3

'embuat bukti

kas keluar

aktur

dari

pemasok

0

8egister

cek

32

*ukti kas 1keluar

(

)ikirim ke

pemasok 0

aktur

32

*ukti kas 1

keluar

1

8egister

bukti kas

keluar

1

'engisi

cek

aktur

32*ukti kas 1

keluar

9ek



10

). Built up voucher procedure

'encatat faktur

dalam bukti kas

keluar

aktur

dari pemasok

0

32

*ukti kas 1

keluar

)ikirim ke *agian asa pada saat

bukti kas keluar jatuh tempo

32

*ukti kas 1keluar

8egister

bukti kas

keluar

aktur

dari pemasok

0rsip bukti kas keluar yg

belum dibayar merupakan

catatan utang yg

diselenggarakan atas

dasar $aktu

*ukti kas keluar

diambil dari arsip

pada saat akan

dilakukan

pembayaran



11

*istribusi Pembelian

*istribusi adalah prosedur peringkasan rincian yg tercantum dalam media faktur dari

pemasok misalnya dan pengumpulan total ringkasan tsb untuk keperluan pembuatan

laporan.

*istribusi pembelian adalah prosedur peringkasan pendebitan yg timbul dari transaksipembelian " pembayarannya untuk penyusunan laporan " pencatatan dalam jurnal.

:ampir semua debit dari transaksi pembelian menyangkut persediaan " biaya.

*alam perusahaan yg kecil, pendebitan yg timbul dari transaksi pembelian terutama

bersumber dari jurnal pengeluaran kas.

*alam perusahaan yg besar , pendebitan yg timbul dari transaksi pembelian bersumber dari6 register bukti kas keluar (voucher register) atau jurnal pembelian , atau dari6 distribusi faktur yg diterima dari pemasok

*alam perusahaan manufaktur , klasifikasi yg umum dipakai untuk pendebitan yg timbul dari

transaksi pembelian " pembayarannya sbb

1.untuk bahan baku

a. jenis bahan bakub. produk yg menggunakan bahan baku tsb

c. kombinasi diantara keduanya

2.untuk suku cadang

a. jenis suku cadang

3.untuk biaya yg berasal dari pembelian jasa

a. menurut jenis biaya

b. menurut fungsi atau pusat pertanggung#ja$abanc. kombinasi jenis " pusat pertanggung#ja$aban



12

+etode *istribusi Pembelian

+etode distribusi

1. metode jurnal berkolom 4. metode tiket tunggal

2. metode rekening berkolom 5. metode distribusi dgn komputer

3. metode rekening tunggal

%. +etode jurnal berkolom

a. jurnal pengeluaran kas c. register bukti kas keluar

b. jurnal pembelian

a. jurnal pengeluaran kas

aktur dari

pemasok

0-ada saat faktur

jatuh tempo

/urnal

pengeluaran

kas berkolomaporan

keuangan*uku besar

/urnal pengeluaran kas

berkolom merupakan alat

distribusi

aktur dari

pemasok



13

b. jurnal pembelian

aktur dari

pemasok

)istribusi pembelian dilakukanatas dasar $aktu accrual basis

/urnalpembelian

aporan

keuangan*uku besar

c. register bukti kas keluar

*ukti kas

keluar

'embuat

rekapitulasi register

bukti kas keluar

aporan

keuangan*ukupembantu

8ekapitulasi

register bukti kas

keluar

8egister bukti

kas keluar



14

). +etode rekening berkolom

*ukti kas

keluar

aporan

keuangan8ekening

berkolom

8egister bukti

kas keluar

,. +etode distribusi dgn komputer

!erangka kode rekening biaya

% )

/enis *iaya

- / 0 , 1

-usat

-ertanggung#

ja$aban

-roduk



15

/. +etode rekening tunggal

aktur

aktur yg disortasi

menurut klasifikasirekening tunggal

'enjumlah

posting dalamrekening tunggal

Sortasi

faktur

Pre-list tape

aktur

8ekapitulasi

posting dalam

rekening tunggal

*uku

besar

aporan

keuangan

8ekening

tunggal

)ibandingkan untuk

membuktikan ketelitian posting ke dalam

rekening tunggal



1

0. +etode tiket tunggal

*ukti kas

keluar

'embuat

rekapitulasi

tiket tunggal

8ekapitulasi

tiket tunggal

'embuat tiket

tunggal dari

bukti kas keluar

Tiket

tunggal

(

-ada akhir bulan

tiket tunggaldiambil dari arsip

*uku

besar

Posting

Tikettunggal

'enurut

nomor

rekening

'embuat

rekapitulasi

tiket tunggal

8ekapitulasi

tiket tunggal

*ukti kas

keluar

Summary strip

berfungsi

sebagai laporan

presentasi sistem akuntansi ch 10 sistem akuntansi utang

Documents