deductible expense dan hubungannya ke koreksi fiskal,pajak tangguhan, dan kompensasi kerugian

7/25/2019 Deductible Expense Dan Hubungannya Ke Koreksi Fiskal,Pajak Tangguhan, Dan Kompensasi Kerugian

1/112

BIAYA:

Biaya Entertainment SURAT DIREKTUR JENDERAL PAJAK

NOMOR S - 334/PJ.31/!!3

TENTAN"

PENE"ASAN ATAS BIA#A REPRESENTASI/ENTERTAINMENT

DIREKTUR JENDERAL PAJAK$

Se%&'&n(an )en(an *&rat Sa&)ara N+m+r ,,, tan((a 11 Maret !!3 eri%a ter*e'&t)i ata*$ )en(an ini)i*amaian %a-%a *e'a(ai 'eri&t 01. Daam *&rat ter*e'&t Sa&)ara men(em&aan 'a%a0

a. PT. ,#2 'er(era )aam 'i)an( Pe)a(an( Be*ar arma*i PB5. Prate )&nia&*a%a )i 'i)an(+'at-+'atan )i In)+ne*ia *ementara ini ti)a m&n(in )i%in)ari er&nya *&at&

)ana tertent&&nt& )aat memer+e% aany6in( *e%in((a mem&n(inan 'a(i er&*a%aan

&nt&mea&an enyera%an e 'a)an/)ina* terait. Biaya-'iaya ter*e'&t *e'enarnya

mer&aan'a(ian )ari en(e&aran er&*a%aan &nt& men)aatan$ mena(i% )an

memei%araen(%a*ian. Ata* 'iaya-'iaya yan( )ie&aran PT. ,#2 ter*e'&t tea% )i'&atan

)a7tarn+minati7 )an tea% )iamiran )i SPT PP% Ba)an ta%&n !!1 *e*&ai )en(an S&rat

E)aranDiret&r Jen)era Pa8a N+m+r SE-9/PJ./1:;


2/112

memei%ara en(%a*ian$ terma*& 'iaya em'eian 'a%an$ 'iaya 'erenaan )en(aneer8aan ata&

8a*a terma*& &a%$ (a8i$ %+n+rari&m$ '+n&*$ (rati7ia*i$ )an t&n8an(an yan()i'erian )aam 'ent&

&an($ '&n(a$ *ea$ r+yati$ 'iaya er8aanan$ 'iaya en(+a%an im'a%$ remi

a*&ran*i$ 'iayaa)mini*tra*i$ )an a8a e@&ai Pa8a Pen(%a*ian.

3. Daam S&rat E)aran Diret&r Jen)era Pa8a N+m+r SE-9/PJ./1:;< tan((a 14J&ni 1:;< tentan(

Biaya Entertainment )an Se8eni*nya$ )ite(a*an 'a%a0 a. Biaya Entertainment$ rere*enta*i$ 8am&an )an *e8eni*nya &nt& men)aatan$mena(i% )an

memei%ara en(%a*ian a)a )a*arnya )aat )i&ran(an )ari en(%a*ian 'r&t+*e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a < ayat 15 %&r&7 a UU PP%>

'. ?a8i' Pa8a %ar&* )aat mem'&tian$ 'a%a 'iaya-'iaya ter*e'&t tea% 'enar-'enar

)ie&aran 7+rma5 )an 'enar a)a %&'&n(annya )en(an e(iatan er&*a%aan&nt&

men)aatan$ mena(i% )an memei%ara en(%a*ian er&*a%aan materii5> @. ?a8i' Pa8a yan( men(&ran(an 'iaya-'iaya ter*e'&t )ari en(%a*ian 'r&t+nya$a(ar

meamiran a)a S&rat Pem'erita%&an Ta%&nan )a7tar n+minati7 ata* 'iaya-'iayater*e'&t.

4. Ber)a*aran etent&an-etent&an ter*e'&t )i ata*$ )en(an ini )aat )ite(a*an'a%a0 a. Pa)a )a*arnya en(e&aran 'iaya rere*enta*i$ 8am&an )an *e8eni*nya

entertainment5 )ia&i*e'a(ai 'iaya &nt& men)aatan$ mena(i% )an memei%ara en(%a*ian$

*ean8an(en(e&aran ter*e'&t *e*&ai )en(an ea6iman )an ea8aran )aam rate )&nia

&*a%a*e*&ai )en(an a)at e'ia*aan e)a(an( yan( 'ai *erta )aat )i'&tian e'enaran

)anaitannya )en(an e(iatan er&*a%aan &nt& men)aatan$ mena(i% )an

memei%araen(%a*ian yan( mer&aan O'8e Pa8a>

'. Pen(e&aran 'iaya rere*enta*i *e'a(aimana )aam *&rat Sa&)ara ter*e'&t )i ata*

*e@aray&ri)i* 7i*a ti)a )aat )ia&i *e'a(ai 'iaya )aam en(%it&n(an Pen(%a*ianKena Pa8a> @. Pen(e&aran yan( 'er*i7at re*mi ea)a in*tan*i emerinta% *e*&ai )en(anerat&ran

er&n)an(-&n)an(an yan( 'era& )an mer&aan Penerimaan Ne(ara B&anPa8a PNBP5

)aat )ia&i *e@ara y&ri)i* 7i*a *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *ean8an( 'eraitanan(*&n(

)en(an e(iatan er&*a%aan &nt& men)aatan$ mena(i% )an memei%araen(%a*ian yan(

mer&aan O'8e Pa8a> ). S&rat E)aran Diret&r Jen)era Pa8a N+m+r SE-9/PJ./1:;< tan((a 14 J&ni1:;< ma*i%


3/112

teta 'era&.

Demiian %ara ma&m.

A.n. DIREKTUR JENDERAL$DIREKTUR$

tt)

I"N MA#UN ?INAN"UN

SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAKNOMOR SE - 9/PJ./1:;

a.3. Biaya emei%araan en)araan$ terma*& 8&(a en(e&aran r&tin &nt&em'eian/ emaaian 'a%an 'aar.

'. Ketent&an-etent&an *e'a(aimana )iat&r )aam Ke&t&*an Diret&r Jen)eraPa8a N+m+r

KEP-!/PJ./!! tan((a 1; Ari !! 'era& &nt& en(e&aran/'iayaemaaian tea+n

*e&er )an en)araan er&*a%aan yan( )ia&an a)a )an *etea% tan((a 1; Ari


8/112

!!.A)a&n era&an a8a ter%a)a en(e&aran/'iaya emaaian tee+n *e&er

)anen)araan er&*a%aan yan( )ia&an *e'e&m tan((a 1; Ari !! a)a

)a*arnya a)aa%

*ama$ e@&ai men(enai enetaan 'e'an 'iaya a(ar *e)aat m&n(in )i)a*aranata* 7atayan( *e'enarnya.

Demiian &nt& )ieta%&i )an )ia*anaan )en(an *e'ai-'ainya.

DIREKTUR JENDERAL$

tt)

ADI POERNOMO

KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK NOMOR KEP - !/PJ./!!

TENTAN"

PERLAKUAN PAJAK PEN"ASILAN ATAS BIA#A PEMAKAIAN TELEPON SELULERDAN KENDARAAN PERUSAAAN

DIREKTUR JENDERAL PAJAK$

Menim'an( 0

'a%a &nt& mem'erian ea*tian %&&m )an ea)ian )aam era&an a8a*e'a(ai ea*anaanetent&an Pa*a

Menim'an( 0

1. Un)an(-&n)an( N+m+r 9 Ta%&n 1:;3 tentan( Pa8a Pen(%a*ian Lem'aran Ne(araRe&'i

In)+ne*ia Ta%&n 1:;3 N+m+r C!$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara Re&'i In)+ne*iaN+m+r 3


9/112

Re&'i In)+ne*ia Ta%&n !!! N+m+r 19$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara Re&'iIn)+ne*ia N+m+r

3:;C5>. Perat&ran Pemerinta% Re&'i In)+ne*ia N+m+r 13; Ta%&n !!! Tentan(Pen(%it&n(an Pen(%a*ian

Kena Pa8a Dan Pe&na*an Pa8a Pen(%a*ian Daam Ta%&n Ber8aan Lem'aranNe(ara Re&'iIn)+ne*ia Ta%&n !!! N+m+r C3$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara N+m+r 4!CC5>

3. Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r C!/KMK.!4/!!! tan((a 14 De*em'er!!! tentan( Jeni*-8eni*

arta #an( Terma*& Daam Ke+m+ arta Ber&8&) B&an Ban(&nan Unt&Keer&an Peny&*&tan

*e'a(aimana tea% )i&'a% )en(an Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r13;/KMK.!3/!! tan((a

; Ari !!>4. Ke&t&*an Diret&r Jen)era Pa8a N+m+r 0 Ke-C4C/PJ./!!! tan((a :De*em'er !!! tentan(

Pet&n8& Pea*anaan Pem+t+n(an$ Penyet+ran$ )an Pea+ran Pa8a Pen(%a*ianPa*a 1 )an Pa*a

< Se%&'&n(an Den(an Peer8aan$ Ja*a$ )an Ke(iatan Oran( Pri'a)i>

MEMUTUSKAN 0

Menetaan 0

KEPUTUSAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK TENTAN" PERLAKUAN PAJAKPEN"ASILAN ATAS BIA#A PEMAKAIANTELEPON SELULER DAN KENDARAAN PERUSAAAN.

Pa*a 1

15 Ata* 'iaya er+e%an ata& em'eian tee+n *e&er yan( )imiii )an)ier(&naan er&*a%aan &nt&

e(aai tertent& arena 8a'atan ata& eer8aannya$ )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iayaer&*a%aan

*e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari 8&ma% 'iaya er+e%an ata& em'eian mea&ieny&*&tan

atiFa teta e+m+ I *e'a(aimana )ima*&) )aam Ke&t&*an Menteri Ke&an(an

N+m+rC!/KMK.!4/!!! Lamiran I '&tir 1 %&r&7 @ *e'a(aimana tea% )i&'a% )en(anKe&t&*an Menteri

Ke&an(an N+m+r 13;/KMK.!3/!!.

5 Ata* 'iaya 'eran((anan ata& en(i*ian &an( &*a )an er'aian tee+n *e&eryan( )imiii )an

)ier(&naan er&*a%aan &nt& e(aai tertent& arena 8a'atan ata& eer8aannya$)aat

)i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari 8&ma%'iaya

'eran((anan ata& en(i*ian &an( &*a )an er'aian )aam ta%&n a8a yan('er*an(&tan.


10/112

Pa*a

15 Ata* 'iaya er+e%an ata& em'eian ata& er'aian 'e*ar en)araan '&*$ mini'&*$ata& yan( *e8eni*

yan( )imiii )an )ier(&naan er&*a%aan &nt& antar 8em&t ara e(aai$ )aat)i'e'anan*e&r&%nya *e'a(ai 'iaya er&*a%aan mea&i eny&*&tan atiFa teta e+m+ II

*e'a(aimana)ima*&) )aam Ke&t&*an Menteri e&an(an N+m+r C!/KMK.!4/!!! Lamiran

II '&tir 1 %&r&7 '*e'a(aimana tea% )i&'a% )en(an Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r

13;/KMK.!3/!!.

5 Ata* 'iaya emei%araan ata& er'aian r&tin en)araan '&*$ mini'&*$ ata& yan(*e8eni* yan( )imiii

)an )ier(&naan er&*a%aan &nt& antar 8em&t ara e(aai$ )aat )i'e'anan*e&r&%nya

*e'a(ai 'iaya er&*a%aan )aam ta%&n a8a yan( 'er*an(&tan.

Pa*a 3

15 Ata* 'iaya er+e%an ata& em'eian ata& er'aian 'e*ar en)araan *e)an ata&yan( *e8eni* yan(

)imiii )an )ier(&naan er&*a%aan &nt& e(aai tertent& arena 8a'atan ata&eer8aannya$

)aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari

8&ma% 'iayaer+e%an ata& em'eian ata& er'aian 'e*ar mea&i eny&*&tan atiFa teta

e+m+ II*e'a(aimana )ima*&) )aam Ke&t&*an Menteri Ke&an(an N+m+r

C!/KMK.!4/!!! Lamiran II'&tir 1 %&r&7 ' *e'a(aimana tea% )i&'a% )en(an Ke&t&*an Menteri Ke&an(an

N+m+r13;/KMK.!3/!!.

5 Ata* 'iaya emei%araan ata& er'aian r&tin en)araan *e'a(aimana )ima*&)a)a ayat 15 yan(

)imiii )an )ier(&naan er&*a%aan &nt& e(aai tertent& arena 8a'atan ata&eer8aannya)aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'e*ar C! ima &&% er*en5 )ari

8&ma% 'iayaemei%araan ata& er'aian r&tin )aam ta%&n a8a yan( 'er*an(&tan.

Pa*a 4

Aa'ia ata* en(%a*ian ?a8i' Pa8a yan( )aat )i'e'ani 'iaya-'iaya *e'a(aimana)ima*&) )aam Pa*a 1$Pa*a )an Pa*a 3 )ienaan Pa8a Pen(%a*ian yan( 'er*i7at 7ina ata& 'er)a*arann+rma en(%it&n(an%&*&*$ maa em'e'anan 'iaya-'iaya ter*e'&t tea% terma*& )aam en(%it&n(an


11/112

Pa8a Pen(%a*ian yan('er*i7at 7ina ata& 'er)a*aran n+rma en(%it&n(an %&*&*.

Pa*a C

Ata* 'iaya-'iaya yan( )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya er&*a%aan *e'a(aimana)ima*&) )aam Pa*a 1$Pa*a )an Pa*a 3$ ti)a mer&aan en(%a*ian 'a(i ara e(aai er&*a%aan yan('er*an(&tan.

Pa*a < 8,888

-p.8.88,88 @ -p.8.88.888,88

B. Kurs Tengah Bank Indonesia

Kurs %engah BI digunakan oleh perusahaan yang pembukuannya dengan

rupiah untuk membukukan transaksi!transaksi yang nilainya dalam &aluta

asing. $erbedaan selisih kurs BI yang terjadi pada saat membukukan hutang

piutang &alas dengan kurs BI pada saat realisasi menimbulkan laba atau rugiselisih kurs.

;ontoh '

Sama seperti "ontoh , pada tanggal 8 5uni 88* $%. A ($K$) menjual

barang se"ara kredit kepada $%. B ($K$) seharga < 8,888 (belum termasuk

$$0). $enjualan tersebut dilunasi tanggal Agustus 88*. Kurs %engah BI

8 5uni 88* -p.8.88,88 dan kurs realisasi tanggal Agustus

88* -p.8.88,88

Maka perhitungan laba7rugi selisih kurs sebagai berikut '

$enjualan $% A @ < 8,888 -p.8.88,88 (kurs BI 8 5uni)

@ -p.8.888.888,88

5umlah yang dibayar $%. B

@ -p 8.888.888,88

Selisih kurs @ < 8,888 (-p.8.88,88 -p.8.88,88)

@ -p. .888.888,88

Tgl. Jurnal PT. A

8789 $iutang 1agang (1r) -p.8.888.888,88

$enjualan (;r) -p.8.888,888,88

Tgl. Jurnal PT. B


14/112

8789 $embelian (1r) -p.8.888.888,88

/tang 1agang (;r) -p.8.888.888,88

Tgl. Jurnal PT A

78 Kas7 Bank (1r) -p.8.888.888,88

$iutang 1agang (;r) -p.8.888.888,88

Caba Selisih Kurs (;r) -p .888.888,88

Tgl. Jurnal

78 /tang 1agang (1r) -p.8.888.888,88

-ugi Selisih kurs (;r) -p .888.888,88

Kas7Bank (;r) -p. 8.888,88

;ontoh '

$ada tanggal 8 April 88* $%. MD mendepositokan uangnya < 8,888

dengan kurs jual BI -p..6=+,88 atau dikeluarkan

uang -p.6.=+8.888,88 dalam jangka aktu 9 bulan, jatuh tempo ktober

88*, pada saat pen"airan kurs beli bank misalnya -p..88,88.

Maka perhitungan keuntungan selisih kurs $% MD sebagai berikut '

-upiah yang dikeluarkan (


15/112

$ada tanggal = 0o&ember 88* $% EFG mendapat pinjaman /S


16/112

$erhatikan baha sebenarnya pembukuan berdasarkan kurs tetap maupun

pada akhir tahun menghasilan jumlah laba atau rugi selisih kurs yang sama.

Caba dan rugi selisih kurs yang terjadi akibat mengunakan kurs tengah BI

pada "ontoh diatas bila dijumlahkan adalah nihil. 4asil nihil tersebut sama

dengan hasil bila menggunakan kurs tetap. %etapi mengingat $SAKmengharuskan penyesuaian kurs &alas pada akhir tahun maka disarankan

#$ menggunakan sistem kurs tengah BI agar pembukuan komersial dan

pembukuan iskal tidak jauh berbeda.

1i dalam undang!undang pajak penghasilan ketentuan yang mengatur

mengenai laba7rugi selisih kurs ini terdapat di dalam pasal 6 dan 9. 1i dalam

pasal 6 ayat () yang mengatur mengenai objek pajak disana disebutkanbaha keuntungan akibat luktuasi kurs merupakan salah satu objek pajak

penghasilan. 1an sebaliknya di dalam pasal 9 // $$h nomor + tahun *

sebagaimana beberapa kali diubah terakhir dengan // 9 tahun 88

disebutkan baha salah satu biaya yang dapat dikurangkan dari penghasilan

bruto adalah kerugian dari selisih kurs. Kerugian karena luktuasi kurs mata

uang asing diakui berdasarkan sistem pembukuan yang dianut dan dilakukan

se"ara taat asas sesuai dengan Standar Akuntansi Keuangan yang berlaku di

Indonesia.

Sebenarnya pembahasan mengenai laba rugi kurs ini terkait erat dengan

pembukuan mata uang asing. 0amun agar pembahasannya tidak terlalu

melebar maka akan diokuskan terhadap perlakuan pajak atas laba rugi

selisih kurs, sedangkan pembukuan mata uang asing akan ditulis se"ara

umum saja.

Sia$a %ang di$er#olehkan "enggunakan "ata uang asing

#ajib $ajak dapat menyelenggarakan pembukuan dengan menggunakanbahasa asing dan satuan mata uang selain -upiah yaitu Bahasa Inggris dan

satuan mata uang 1ollar Amerika Serikat.

#$ apa saja yang diperbolehkan menggunakan pembukuan mata uang

asing'

. #ajib $ajak dalam rangka $enanaman Modal Asing yang beroperasi

berdasarkan ketentuan peraturan perundang!undangan $enanaman Modal

Asing2


17/112

. #ajib $ajak dalam rangka Kontrak Karya yang beroperasi berdasarkan

kontrak dengan $emerintah -epublik Indonesia sebagaimana dimaksud

dalam ketentuan peraturan perundang!undangan pertambangan selain

pertambangan minyak dan gas bumi2

. #ajib $ajak Kontraktor Kontrak Kerja Sama yang beroperasi berdasarkan

ketentuan peraturan$erundang!undangan pertambangan minyak dan gas

bumi2

6. Bentuk /saha %etap sebagaimana dimaksud dalam $asal ayat (=) /ndang!

/ndang $$h atau sebagaimana diatur dalam $erjanjian $enghindaran $ajak

Berganda ($B) terkait2

=. #ajib $ajak yang mendatarkan emisi sahamnya baik sebagian maupun

seluruhnya di bursa eek luar negeri2

9. Kontrak In&estasi Kolekti (KIK) yang menerbitkan reksadana dalam

denominasi satuan mata uang1ollar Amerika Serikat dan telah memperoleh

Surat $emberitahuan :ekti $ernyataan $endataran dari Badan $engaas

$asar Modal!Cembaga Keuangan sesuai dengan ketentuan peraturan

perundang!undangan pasar modal2atau

+. #ajib $ajak yang berailiasi langsung dengan perusahaan induk di luar

negeri, yaitu perusahaan anak (subsidiary company) yang dimiliki dan7ataudikuasai oleh perusahaan induk (parent "ompany) di luar negeri yang

mempunyai hubungan istimea sebagaimana dimaksud dalam $asal ayat

(6) huru a dan huru b /ndang!/ndang $$h.

Perlakuan &iskal

$asal 6 ayat () huru I, keuntungan karena selisih kurs mata uang asing

termasuk penghasilan yang menjadi bjek $ajak $enghasilan. $engenaan

pajaknya dikaitkan dengan sistem pembukuan yang dianut oleh #ajib $ajakdengan syarat dilakukan se"ara taat asas. leh karena itu keuntungan selisih

kurs yang diperoleh #ajib $ajak badan maupun orang pribadi harus

dilaporkan dalam S$% %ahunan $ajak penghasilan.

$asal 9 ayat () huru e, kerugian karena selisih kurs mata uang asing

merupakan unsur pengurang penghasilan bruto. Kerugian selisih kurs mata

uang asing akibat luktuasi kurs, pembebanannya dilakukan berdasarkan

pembukuan yang dianut oleh #ajib $ajak dan dilakukan se"ara taat asas.

Apabila #ajib $ajak menggunakan sistem pembukuan berdasarkan '


18/112

. Kurs tetap, pembebanan selisih kurs dilakukan pada saat terjadinya realisasi

perkiraan mata uang asing tersebut.

. Kurs tengah Bank Indonesia atau kurs yang sebenarnya berlaku pada akhir

tahun, pembebanannya dilakukan pada setiap akhir tahun berdasarkan kurstengah Bank Indonesia atau kurs yang sebenarnya berlaku pada akhir tahun.

Kerugian yang terjadi karena selisih kurs, dapat diakui sebagai pengurang

penghasilan sepanjang #ajib $ajak tersebut mempunyai sistem pembukuan

yang diselenggarakan se"ara taat asas, sesuai dengan bukti dan keadaan

yang sebenarnya, dan dalam rangka kegiatan usahanya atau berkaitan

dengan usahanya.

$ada prinsipnya, untuk transaksi dalam negeri maupun luar negeri yang

menggunakan mata uang selain 1ollar Amerika Serikat, kon&ersi ke mata

uang 1ollar Amerika Serikat tetap pada saat terjadinya transaksi dengan

menggunakan kurs kon&ersi Bank Indonesia. 0amun demikian untuk

praktisasi, semua biaya operasional dalam -upiah yang dikeluarkan melalui

kas ke"il, dapat dikon&ersi ke mata uang 1ollar Amerika Serikat dengan

menggunakan kurs kon&ersi Bank Indonesia pada akhir bulan dilakukannya

transaksi!transaksi tersebut.

Sebagai "ontoh misalnya terdapat perusahaan yang bergerak di bidang

ekspor impor yang di dalam kegiatan usahanya tersebut terdapat keuntungan

karena selisih nilai tukar mata uang asing dengan rupiah. Adapun sistem

pembukuan yang dianut adalah bisa menggunakan system kurs historis

ataupun sistem kurs tengah Bank Indonesia. Apabila menggunakan semua

system kurs tengah maka semua transaksi pengakuan hutang dan piutang

atau penambahan assetdan liabilitiesdi"atat dengan menggunakan kurs

tengah Bank Indonesia yang berlaku pada tanggal terjadinya transaksi. $ada

akhir tahun dilakukan penyesuaian pada pos!pos moneter dengan

menggunakan kurs tengah Bank Indonesia yang berlaku pada tanggal laporan( 1esember). Akibat dari penyesuaian ini maka akan terjadi

pengakuan unrealised lossatau gaindari luktuasi kurs. 0ah atas unrealiJed

loss atau gain inilah yang bisa menjadi pengurang penghasilan bruto

sebagaimana dimaksud di dalam pasal 9 /ndang!/ndang $ajak $enghasilan

atau malah menjadi objek pajak sebagaimana dimaksud dalam pasal 6.


19/112

Biaya B&n(a

SURAT EDARAN DIREKTUR JENDERAL PAJAK

NOMOR SE - 4


20/112

Pa8a *e@ara ti)a a8ar$ arena '&n(a yan( ter&tan( ata& )i'ayar ata* in8aman

ter*e'&t

)i&ran(an *e'a(ai 'iaya$ *e)an(an '&n(a yan( )iterima ata& )ier+e% yan(

'era*a )ari

enematan )ana )aam 'ent& )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya ti)a

)itam'a%an )aam

en(%it&n(an Pen(%a*ian Kena Pa8a arena tea% )ienaan Pa8a Pen(%a*ian yan(

'er*i7at 7ina

*e'e*ar 1C.

4. Se%&'&n(an )en(an %a-%a ter*e'&t )iata*$ )en(an ini )i'erian ene(a*an *e'a(ai

'eri&t 0

a. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman *ama 'e*arnya )en(an ata& e'i% e@i )ari

8&ma% rata-

rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya$

maa '&n(a

yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* in8aman ter*e'&t *e&r&%nya ti)a )aat

)i'e'anan

*e'a(ai 'iaya.

'. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman e'i% 'e*ar )ari 8&ma% rata-rata )ana yan(

)itematan

)aam 'ent& )e+*it+ ata& ta'&n(an ainnya$ maa '&n(a ata* in8aman yan(

'+e%

)i'e'anan *e'a(ai 'iaya a)aa% '&n(a yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* rata-rata

in8amanyan( mee'i%i 8&ma% rata-rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+ 'er8an(a

ata&

ta'&n(an ainnya.

G+nt+% 0

Pa)a ta%&n 1::C PT A men)aat in8aman )ari i%a eti(a )en(an 'ata*

ma*im&m *e'e*ar

R !!.!!!.!!!$!! )an tin(at '&n(a in8aman !. Dari 8&ma% ter*e'&t tea%

)iam'i a)a

'&an Pe'r&ari *e'e*ar R 1C.!!!.!!!$!!$ a)a '&an J&ni )iam'i a(i *e'e*arR C.!!!.!!!$!! )an *i*anya R C!.!!!.!!!$!!5 )iam'i a)a '&an A(&*t&*.

Di*amin( it&

?a8i' Pa8a mem&nyai )ana yan( )itematan )aam 'ent& )e+*it+ )en(an

erin@ian

*e'a(ai 'eri&t0

'&an Pe'r&ari */) Maret *e'e*ar R. C.!!!.!!!$!!

'&an Ari */) A(&*t&* *e'e*ar R. 4


21/112

'eri&t0

Rata-rata in8aman Pin8aman Jan(a ?at&

B&an Jan&ari R ! 1 '&an R !

'&an Pe'r&ari */) Maret R 1C.!!!.!!!$!! 4 '&an R

C!!.!!!.!!!$!!

'&an J&ni */) J&i R 1C!.!!!.!!!$!! '&an R 3!!.!!!.!!!$!!

'&an A(&*t&* */) De*em'er R !!.!!!.!!!$!! C '&an R

1.!!!.!!!.!!!$!!

------------------------

J&ma% R 1.;!!.!!!.!!!$!!

Rata-rata in8aman er'&an R 1.;!!.!!!.!!!$!! 0 1 R 1C!.!!!.!!!$!!

Rata-Rata Dana Ber&a De+*it+ Pin8aman Jan(a ?at&

'&an Jan&ari R ! 1 '&an R !

'&an Pe'r&ari */) Maret R C.!!!.!!!$!! '&an R C!.!!!.!!!$!!

'&an Ari */) A(&*t&* R 4


22/112

ter*e'&t 0 mi*anya @a)an(an 'iaya reama*i yan( %ar&* )itematan )aam

'ent& )e+*it+

ata& ta'&n(an )i Ban Pemerinta%$

@. )aat )i'&tian 'a%a enematan )e+*it+ ata& ta'&n(an ter*e'&t )ananya

'era*a )ari

tam'a%an m+)a )an *i*a a'a *etea% ena a8a.

Demiian &nt& )ia*anaan )en(an *e'ai-'ainya.

DIREKTUR JENDERAL PAJAK

tt)

UAD BA?A2IER

http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Biaya!20B"nga

K+re*i Biaya B&n(a &tan( Ban Jia A)a De+*it+

"&y*$ a)aa% a6im 8ia er&*a%aan memiii %&tan( 'an )an *eai(&* menematan

)e+*it+ ata* ee'i%an &an(nya.

Di mata a8a$ er*+aan ti)a a(i *e)er%ana arena en(%a*ian '&n(a )e+*it+ tea%

)ienaan a8a 'er*i7at 7ina$ *e%in((a 'iaya '&n(a ata* in8aman ea)a 'an 8&(a

)i+re*i. Da*ar %&&m a8a mea&an +re*i 7i*a a)aa% SE-4


23/112

Pa8a *e@ara ti)a a8ar$ arena '&n(a yan( ter&tan( ata& )i'ayar ata* in8aman

ter*e'&t )i&ran(an *e'a(ai 'iaya$ *e)an(an '&n(a yan( )iterima ata& )ier+e% yan(

'era*a )ari enematan )ana )aam 'ent& )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya

ti)a )itam'a%an )aam en(%it&n(an Pen(%a*ian Kena Pa8a arena tea% )ienaan

Pa8a Pen(%a*ian yan( 'er*i7at 7ina *e'e*ar 1C.

Se)an(an @ara en(%it&n( 'iaya '&n(a yan( )i+re*i a)aa%0

1. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman *ama 'e*arnya )en(an ata& e'i% e@i )ari8&ma% rata-rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+ 'er8an(a ata& ta'&n(anainnya$ maa '&n(a yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* in8aman ter*e'&t *e&r&%nyati)a )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya.

. Aa'ia 8&ma% rata-rata in8aman e'i% 'e*ar )ari 8&ma% rata-rata )ana yan()itematan )aam 'ent& )e+*it+ ata& ta'&n(an ainnya$ maa '&n(a ata* in8aman

yan( '+e% )i'e'anan *e'a(ai 'iaya a)aa% '&n(a yan( )i'ayar ata& ter&tan( ata* rata-rata in8aman yan( mee'i%i 8&ma% rata-rata )ana yan( )itematan *e'a(ai )e+*it+'er8an(a ata& ta'&n(an ainnya.

G+nt+% 0

Pa)a ta%&n 1::C PT A men)aat in8aman )ari i%a eti(a )en(an 'ata* ma*im&m

*e'e*ar R!!.!!!.!!!$!! )an tin(at '&n(a in8aman !. Dari 8&ma% ter*e'&t

tea% )iam'i a)a '&an Pe'r&ari *e'e*ar R 1C.!!!.!!!$!!$ a)a '&an J&ni )iam'i

a(i *e'e*ar R C.!!!.!!!$!! )an *i*anya R C!.!!!.!!!$!!5 )iam'i a)a '&an

A(&*t&*.

Di*amin( it& ?a8i' Pa8a mem&nyai )ana yan( )itematan )aam 'ent& )e+*it+

)en(an erin@ian *e'a(ai 'eri&t0

'&an Pe'r&ari */) Maret *e'e*ar R. C.!!!.!!!$!!

'&an Ari */) A(&*t&* *e'e*ar R. 4


24/112

'&an Setem'er */) De*em'er R C!.!!!.!!!$!! 4 '&an R !!.!!!.!!!$!!

----------------------------

J&ma% R 4;!.!!!.!!!$!!

Rata-rata )e+*it+ er'&an R 4;!.!!!.!!!$!! 0 1 R 4!.!!!.!!!$!!

- B&n(a yan( )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya

! H R 1C!.!!!.!!!$!! - R 4!.!!!.!!!$!!5 R .!!!.!!!$!!

Menyiman( )ari etent&an ter*e'&t a)a '&tir )i ata*$ '&n(a yan( )i'ayaran ata&

ter&tan( ata* in8aman ?a8i' Pa8a )ari i%a eti(a )aat )i'e'anan *e'a(ai 'iaya

*e*&ai )en(an Pa*a < ayat 15 Un)an(-Un)an( n+m+r 9 TAUN 1:;3 *e'a(aimana

tea% )i&'a% tera%ir )en(an Un)an(-Un)an( n+m+r 1! TAUN 1::4$ )aam %a 0

1. )ana in8aman ter*e'&t )i*iman/)itematan )aam 'ent& reenin( (ir+ yan(ata* 8a*anya )ienaan Pa8a Pen(%a*ian yan( 'er*i7at 7ina$

. a)anya e%ar&*an 'a(i ?a8i' Pa8a &nt& menematan )ana )aam 8&ma%tertent& a)a *&at& 'an )aam 'ent& )e+*it+ 'er)a*aran etent&an er&n)an(-&n)an(an yan( 'era&$ *ean8an( 8&ma% )e+*it+ )an ta'&n(an ter*e'&t *emata-mata&nt& memen&%i e%ar&*an ter*e'&t 0 mi*anya @a)an(an 'iaya reama*i yan( %ar&*)itematan )aam 'ent& )e+*it+ ata& ta'&n(an )i Ban Pemerinta%$

3. )aat )i'&tian 'a%a enematan )e+*it+ ata& ta'&n(an ter*e'&t )ananya'era*a )ari tam'a%an m+)a )an *i*a a'a *etea% ena a8a.

Se*&n((&%nya a8a ti)a aan *erta merta mea&an +re*i 7i*a ata* '&n(a

in8aman 8ia a)a )e+*it+ )aam %a )aat )i'&tian 'a%a enematan )e+*it+

ata& ta'&n(an )ananya 'era*a )ari tam'a%an m+)a )an *i*a a'a *etea% ena a8a.

Semain 8ea* '&an=

S&m'er0

%tt0//aa'+&ttaHa@@+&ntin(.'+(*+t.@+m/!13/!


25/112

memp"nyai masa manaat lebih dari 1 ,sat" tah"n tidak dibolehkan "nt"k

dibebankan sekalig"s( melainkan dibebankan melal"i peny"s"tan ata"

amortisasi sebagaimana dimaks"d dalam )asal 11 ata" )asal 11A.

)asal 11 ))h secara "m"m berisi ketent"an mengenai peny"s"tan "nt"kharta ber"j"d sedangkan )asal 11A ))h berisi ketent"an mengenai

amortisasi atas pengel"aran "nt"k memperoleh harta tak ber"j"d termas"k

$B( $( $ak )akai( oodill( dan harta ata" asset tak ber"j"d lainnya.

am"n perl" diketah"i baha terkait dengan masalah penghit"ngan peny"s"tan

dan amortisasi 3skal ini( ketent"an pajak ata" ketent"an 3skal tidak sel"r"hnya

mengadopsi ketent"an-ketent"an yang ada dalam prinsip ak"ntansi "m"m

,'tandar Ak"ntansi #e"angan/'A#. 'ecara kh"s"s( otoritas pajak telah

menetapkan beberapa ketent"an kh"s"s yang diat"r dalam perat"ran-perat"ranberik"t ,yang masih berlak" sampai saat artikel ini dit"lis:

1. )asal 11 dan )asal 11A ))h

. )erat"ran *enteri #e"angan ,)*# omor +5/)*#.06/200+ dan

3. )*# omor 24+/)*#.06/2007 stdd )*# omor 125/)*#.06/2012

Prinsip Usia atau Masa Manfaat Harta

)erbedaan pertama antara perat"ran 3skal dengan 'A#( adalah terkait dengan

penent"an apakah harta terseb"t boleh dibebankan ata" dibiayakan sekalig"s

pada tah"n terjadinya pengel"aran ata" har"s melal"i peny"s"tan/amortisasi.

&alam 'A#( kita telah tah" baha penetapan mengenai hal ini diserahkan

sepen"hnya kepada manajemen per"sahaan. Artinya manajemen( oleh 'A#

dibolehkan "nt"k menent"kan baha pengel"aran terseb"t dibebankan

sekalig"s pada tah"n terjadinya pengel"aran ata" biaya. Biasanya manajemen

akan memilih membebankan sekalig"s ter"tama jika nilai ata" materialitasnya

tidak terlal" besar.

8etapi men"r"t ketent"an 3skal( sebagaimana bisa kita baca pada redaksionalkalimat )asal + ayat ,2 ))h( pengel"aran ata" biaya "saha yang memiliki

masa manaat lebih dari 1 ,sat" tah"n tidak boleh dibebankan sekalig"s.

)engel"aran ata" biaya terseb"t har"s dibebankan melal"i

peny"s"tan/amortisasi yang ketent"annya diat"r dalam )asal 11 dan )asal 11A

))h.

'ebagai contoh misalnya pada tah"n 2012 9ajib )ajak

membeli ordner( whiteboard( dan perkakas kecil lainnya "nt"k dipakai dalam

kegiatan operasional "saha sehari-hari. *en"r"t 'A#( karena nilai dari perkakaskantor terseb"t tidak terlal" besar( maka sel"r"h harga pembelian perkakas it"


26/112

boleh dibebankan sekalig"s pada tah"n 2012. Akan tetapi secara 3skal( harga

beli perkakas terseb"t sehar"snya tidak dibebankan sekalig"s sebagai biaya di

tah"n 2012 tetapi dibebankan secara bertahap ses"ai dengan "m"r ata" masa

manaat perkakas yang bersangk"tan.

Men&r&t Un)an(-&n)an( Pa8a Pen(%a*ian$ eny&*&tan ata& )eere*ia*i

mer&aan konsep alokasi harga perolehan harta tetap berwujud. Unt&

men(%it&n( 'e*arnya eny&*&tan %arta teta 'er&8&) )i'a(i men8a)i )&a (++n(an$

yait&01. arta 'er&8&) yan( '&an 'er&a 'an(&nan.

. arta 'er&8&) yan( 'er&a 'an(&nan.

arta 'er&8&) yan( bukan bangunan ter)iri )ari emat e+m+$ yait&0

1. Ke+m+ 10 e+m+ %arta 'er&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat 4 ta%&n.

. Ke+m+ 0 e+m+ %arta ter&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat ; ta%&n.

3. Ke+m+ 30 e+m+ %arta ter&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat 1< ta%&n.

4. Ke+m+ 40 e+m+ %arta ter&8&) '&an 'an(&nan yan( mem&nyai ma*aman7aat ! ta%&n.

arta ter&8&) yan( berupa bangunan)i'a(i men8a)i )&a$ yait&0

1. Permanen0 ma*a man7aatnya ! ta%&n.

. Ti)a ermanen0 'an(&nan yan( 'er*i7at *ementara$ ter'&at )ari 'a%an yan(ti)a ta%an ama$ ata& 'an(&nan yan( )aat )iin)a%-in)a%an. Ma*a man7aatnyati)a e'i% )ari 1! ta%&n.

Met+)e eny&*&tan yan( )ier(&naan a)aa% met+)e (ari* &r&* straight line method5

)an met+)e *a)+ men&r&n declining balance method5.

Wajib pajak diperkenankan untuk memilih salah satu metode untuk

melakukan penyusutan. Metode garis lurus diperkenankan dipergunakan

untuk semua kelompok harta tetap terwujud. Sedangkan metode saldo

menurun hanya diperkenankan digunakan untuk kelompok harta

berwujud bukan bangunan saja.

Ta'e 'eri&t men((am'aran e+m+ %arta 'er&8&)$ met+)e$ *erta tari7eny&*&tannya0

KELOMPOK HARTA

BERWUJUD

MASA

MANFAAT

TARIF DEPRESIASI

ARIS LURUSSALDO

MENURUN

I! Bu"an Ban#unan

#elompok 1 4 tah"n 2! 0!

#elompok 2 7 tah"n 12(! 2!


27/112

#elompok 6 15 tah"n 5(2! 12(!

#elompok 4 20 tah"n ! 10!

II! Ban#unan

)ermanen 20 tah"n ! -

8idak )ermanen 10 tah"n 10! -

Saat eny&*&tan )aat )im&ai a)a0

1. B&an )ia&an en(e&aran.

. Unt& %arta yan( ma*i% )aam en(er8aan$ eny&*&tannya )im&ai a)a '&anen(er8aan %arta ter*e'&t *ee*ai.

3. Den(an i8in Diret&r Jen)era a8a$ eny&*&tan )aat )im&ai a)a '&an %arta

'er&8&) m&ai )i(&naan &nt& men)aatan$ mena(i%$ )an memei%ara en(%a*ianata& a)a '&an %arta ter*e'&t m&ai men(%a*ian.

Ber)a*aran PERATURAN MENTERI KEUAN"AN N+. :


28/112

d. 'epeda motor( sepeda dan becak.

e. Alat perlengkapan kh"s"s ,tools bagi ind"stri/jasa yang

bersangk"tan.

. &ies( jigs( dan mo"ld.

g. Alat-alat kom"nikasi seperti pesaat telepon( aksimile( telepon

sel"ler dan sejenisnya.

2)ertanian( perkeb"nan(

keh"tanan(

Alat yang digerakkan b"kan dengan mesin seperti cangk"l(

peternakan( perikanan( gar" dan lain-lain.

6Ind"stri makanan dan

min"man

*esin ringan yang dapat dipindah-pindahkan seperti( h"ller(

pemecah k"lit( penyosoh( pengering( pallet( dan sejenisnya.

4 8ransportasi dan)erg"dangan

*obil taksi( b"s dan tr"k yang dig"nakan sebagai angk"tan"m"m.

Ind"stri semi kond"ktorhains( )olyester ?ope( 'teel B"oys( 'teel

9ire ?opes( *ooring Accessoris.

@%asa telekom"nikasi

sel"larBase 'tation >ontroller

B. Ke+m+

Tari7 Peny&*&tan 0 1$C

Ma*a Man7aat 0 ; Ta%&n

om

or%enis saha %enis $arta

1'em"a jenis

"saha

a. *ebel dan peralatan dari logam termas"k meja( bangk"( k"rsi(

lemari dan sejenisnya yang b"kan mer"pakan bagian dari

bang"nan. Alat pengat"r "dara seperti A>( kipas angin dansejenisnya.

b. *obil( b"s( tr"k( speed boat dan sejenisnya.

c. >ontainer dan sejenisnya.

2

)ertanian(

perkeb"nan(

keh"tanan(

perikanan

a. *esin pertanian/perkeb"nan seperti traktor dan mesin bajak(

penggar"k( penanaman( penebar benih dan sejenisnya.

b. *esin yang mengolah ata" menghasilkan ata" memprod"ksi

bahan ata" barang pertanian( perkeb"nan( peternakan dan

perikanan.


29/112

6

Ind"stri

makanan danmin"man

a. *esin yang mengolah prod"k asal binatang( "nggas dan

perikanan( misalnya pabrik s"s"( pengalengan ikan .

b. *esin yang mengolah prod"k nabati( misalnya mesin minyak

kelapa( margarin( penggilingan kopi( kembang g"la( mesin pengolah

biji-bijian seperti penggilingan beras( gand"m( tapioka.

c. *esin yang menghasilkan/memprod"ksi min"man dan bahan-

bahan min"man segala jenis.

d. *esin yang menghasilkan/memprod"ksi bahan-bahan makanan

dan makanan segala jenis.

4 Ind"stri mesin*esin yang menghasilkan/memprod"ksi mesin ringan ,misalnya

mesin jahit( pompa air.

)erkay"an(keh"tanan

a. *esin dan peralatan penebangan kay".

b. *esin yang mengolah ata" menghasilkan ata" memprod"ksi

bahan ata" barang keh"tanan.

5 #onstr"ksi)eralatan yang diperg"nakan seperti tr"k berat( d"mp tr"ck( crane

b"ldoer dan sejenisnya.

@8ransportasi dan

)erg"dangan

a. 8r"k kerja "nt"k pengangk"tan dan bongkar m"at( tr"k peron(

tr"ck ngangkang( dan sejenisnya

b. #apal pen"mpang( kapal barang( kapal kh"s"s dib"at "nt"k

pengangk"tan barang tertent" ,misalnya gand"m( bat" bat"an(

biji tambang dan sebagainya termas"k kapal pendingin( kapaltangki( kapal penangkap ikan dan sejenisnya( yang memp"nyai

berat sampai dengan 100 &98

c. #apal yang dib"at kh"s"s "nt"k menghela ata" mendorong

kapal-kapal s"ar( kapal pemadam kebakaran( kapal ker"k( keran

terap"ng dan sejenisnya yang memp"nyai berat sampai dengan

100 &98

d. )erah" layar pakai ata" tanpa motor yang memp"nyai berat

sampai dengan 20 &98

e. #apal balon.

7 8elekom"nikasi

a. )erangkat pesaat telepon

b. )esaat telegra termas"k pesaat pengiriman dan penerimaan

radio telegra dan radio telepon.


30/112

+ Ind"stri semikond"ktor

A"to rame loader( a"tomatic logic handler( baking o;en( ball shear

tester( bipolar test handler ,a"tomatic( cleaning machine( coating

machine( c"ring o;en( c"tting press( dambar c"t machine( dicer( die

bonder( die shear test( dynamic b"rn-in system o;en( dynamic test

handler( eliminator ,)=-01( "ll a"tomatic handler( "ll a"tomaticmark( hand maker( indi;id"al mark( inserter remo;er machine( laser

marker ,enter( $ome Docation ?egister( Eisitor Docation

?egister. A"thentication >entre( =F"ipment Identity ?egister(

Intelligent etork 'er;ice >ontrol )oint( intelligent etork

'er;ice *anagemen )oint( ?adio Base 'tation( 8ranscei;er nit(

8erminal '&$/*ini Dink( Antena

G. Ke+m+ 3

Tari7 Peny&*&tan 0


31/112

4 Ind"stri kimia

a. *esin peralatan yang mengolah/menghasilkan prod"k ind"stri

kimia dan ind"stri yang ada h"b"ngannya dengan ind"stri kimia

,misalnya bahan kimia anorganis( persenyaaan organis dan

anorganis dan logam m"lia( elemen radio akti( isotop( bahan kimia

organis( prod"k armasi( p"p"k( obat cel"p( obat pearna( cat(

pernis( minyak eteris dan resinoida-resinonida angi-angian( obatkecantikan dan obat rias( sab"n( detergent dan bahan organis

pembersih lainnya( at alb"mina( perekat( bahan peledak( prod"k

pirotehnik( korek api( alloy pirooris( barang otogra3 dan

sinematogra3.

b. *esin yang mengolah/menghasilkan prod"k ind"stri lainnya

,misalnya damar tir"an( bahan plastik( ester dan eter dari sel"losa(

karet sintetis( karet tir"an( k"lit samak( jangat dan k"lit mentah.

Ind"stri mesin *esin yang menghasilkan/memprod"ksi mesin menengah dan berat,misalnya mesin mobil( mesin kapal.

5

8ransportasi

dan

)erg"dangan

a. #apal pen"mpang( kapal barang( kapal kh"s"s dib"at "nt"k

pengangk"tan barang-barang tertent" ,misalnya gand"m( bat"-

bat"an( biji tambang dan sejenisnya termas"k kapal pendingin dan

kapal tangki( kapal penangkapan ikan dan sejenisnya( yang

memp"nyai berat di atas 100 &98 sampai dengan 1.000 &98.

b. #apal dib"at kh"s"s "nt"k mengela ata" mendorong kapal( kapal

s"ar( kapal pemadam kebakaran( kapal ker"k( keran terap"ng dan

sejenisnya( yang memp"nyai berat di atas 100 &98 sampai dengan1.000 &98.

c. &ok terap"ng.

d. )erah" layar pakai ata" tanpa motor yang memp"nyai berat di

atas 20 &98.

e. )esaat terbang dan helikopter-helikopter segala jenis.

@ 8elekom"nikasi )erangkat radio na;igasi( radar dan kendali jarak ja"h.

D. Ke+m+ 4

Tari7 Peny&*&tan 0 C

Ma*a Man7aat 0 ! Ta%&n

om

or%enis saha %enis $arta

1 #onstr"ksi *esin berat "nt"k konstr"ksi

2 8ransportasi a. Dokomoti "ap dan tender atas rel.


32/112

dan

)erg"dangan

b. Dokomoti listrik atas rel( dijalankan dengan batere ata" dengan

tenaga listrik dari s"mber l"ar.

c. Dokomoti atas rel lainnya.

d. #ereta( gerbong pen"mpang dan barang( termas"k kontainer

kh"s"s dib"at dan diperlengkapi "nt"k ditarik dengan sat" alat ata"

beberapa alat pengangk"tan.

e. #apal pen"mpang( kapal barang( kapal kh"s"s dib"at "nt"k

pengangk"tan barang-barang tertent" ,misalnya gand"m( bat"-

bat"an( biji tambang dan sejenisnya termas"k kapal pendingin dan

kapal tangki( kapal penangkap ikan dan sejenisnya( yang memp"nyai

berat di atas 1.000 &98.

. #apal dib"at kh"s"s "nt"k menghela ata" mendorong kapal( kapal

s"ar( kapal pemadam kebakaran( kapal ker"k( keran-keran terap"ngdan sebagainya( yang memp"nyai berat di atas 1.000 &98.

g. &ok-dok terap"ng.

http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/)eny"s"tan

Dana Ga)an(an

PERATURAN MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA

NOMOR ;1/PMK.!3/!!:

TENTAN"

PEMBENTUKAN ATAU PEMUPUKAN DANA GADAN"AN #AN"

BOLE DIKURAN"KAN SEBA"AI BIA#A

MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA$

Menim'an( 0

'a%a )aam ran(a mea*anaan etent&an Pa*a : ayat 15 %&r&7 @ Un)an(-Un)an(N+m+r 9 Ta%&n 1:;3
http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Penyusutanhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/dana-cadangan.htmlhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Penyusutanhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/dana-cadangan.html


33/112

tentan( Pa8a Pen(%a*ian *e'a(aimana tea% 'e'eraa ai )i&'a% tera%ir )en(an

Un)an(-Un)an( N+m+r 3

Men(in(at 0

1. Un)an(-Un)an( N+m+r < Ta%&n 1:;3 tentan( Ketent&an Um&m )an Tata Gara

Pera8aan Lem'aran

Ne(ara Re&'i In)+ne*ia Ta%&n 1:;3 N+m+r 4:$ Tam'a%an Lem'aran Ne(ara

Re&'i In)+ne*ia

N+m+r 3


34/112

Menetaan 0

PERATURAN MENTERI KEUAN"AN TENTAN" PEMBENTUKAN ATAU

PEMUPUKAN DANA GADAN"AN #AN" BOLE

DIKURAN"KAN SEBA"AI BIA#A.

Pa*a 1

Pem'ent&an ata& em&&an )ana @a)an(an yan( '+e% )i&ran(an *e'a(ai 'iaya

yait& 0

a. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& &*a%a 'an )an 'a)an &*a%a ain yan(

menya&ran re)it$ *ea

(&na &*a%a )en(an %a +*i$ er&*a%aan em'iayaan +n*&men$ )an er&*a%aan

an8a i&tan($ yan(

mei&ti 0

1. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt&0

a5 'an &m&m yan( mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara +nFen*i+na>

'5 'an &m&m yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%>

@5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara

+nFen*i+na>

)5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran

rin*i

*yaria%>

. @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan &nt& 'a)an &*a%a ain yan(

menya&ran re)it$

yait& @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan &nt& 'a)an &*a%a *eain 'an

&m&m )an 'an

erre)itan rayat yan( menya&ran re)it ea)a ma*yaraat$ yan( mei&ti 0


35/112

a5 K+era*i *iman in8am> )an

'5 PT Perm+)aan Na*i+na Ma)ani Per*er+5>

3. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& *ea (&na &*a%a )en(an %a +*i yait&

@a)an(an i&tan(

ta terta(i% &nt& e(iatan em'iayaan )en(an menye)iaan 'aran( m+)a &nt&

)i(&naan

+e% enyea (&na &*a%a *eama 8an(a at& tertent& 'er)a*aran em'ayaran

*e@ara

an(*&ran )en(an %a +*i inan@e Lea*e5>

4. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan em'iayaan +n*&men yait&

@a)an(an i&tan(

ta terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan em'iayaan &nt&

en(a)aan 'aran(

'er)a*aran e'&t&%an +n*&men )en(an em'ayaran *e@ara an(*&ran>

C. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan an8a i&tan( yait& @a)an(an

i&tan( ta

terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan em'iayaan )aam 'ent&em'eian

i&tan( )a(an( 8an(a en)e *&at& er&*a%aan 'eri&t en(&r&*an ata* i&tan(

ter*e'&t>

'. @a)an(an &nt& &*a%a a*&ran*i$ yan( mei&ti 0

1. @a)an(an remi tan((&n(an *en)iri )an aim tan((&n(an *en)iri &nt&

er&*a%aan a*&ran*i

er&(ian>

. @a)an(an remi &nt& er&*a%aan a*&ran*i 8ia>

@. @a)an(an en8aminan &nt& Lem'a(a Pen8amin Simanan$ yait& @a)an(an

en8aminan &nt& em'a(a

yan( 'er7&n(*i men8amin *imanan na*a'a% enyiman )an t&r&t ati7 )aam

memei%ara *ta'iita*

*i*tem er'anan *e*&ai )en(an eenan(annya>


36/112

). @a)an(an 'iaya reama*i &nt& &*a%a ertam'an(an$ yait& @a)an(an 'iaya &nt&

e(iatan yan(

'ert&8&an memer'aii ata& menata e(&naan a%an yan( ter(an((& *e'a(ai ai'at

e(iatan &*a%a

ertam'an(an a(ar )aat 'er7&n(*i )an 'er)aya (&na *e*&ai er&nt&annya>

e. @a)an(an 'iaya enanaman em'ai &nt& &*a%a e%&tanan$ yait& @a)an(an 'iaya

enanaman

em'ai 'a(i er&*a%aan yan( )ia8i'an mea&an enanaman em'ai ata* %&tan

yan( tea%

)ie*+ita*i &nt& &*a%a yan( terait )en(an *i*tem en(&r&*an yan( 'er*an(&t

a&t )en(an %&tan$

aa*an %&tan$ )an %a*i %&tan yan( )i*een((araan *e@ara tera)&> )an

7. @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan temat em'&an(an im'a% in)&*tri

&nt& &*a%a

en(+a%an im'a% in)&*tri$ yait& @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan 'a(i

er&*a%aan yan(

men(+a% im'a% in)&*tri yan( men@a& e(iatan enyimanan$ en(&m&an$

en(an(&tan$

eman7aatan$ en(+a%an im'a% in)&*tri )an enim'&nan %a*i en(+a%an im'a%

in)&*tri.

Pa*a

15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& 'an &m&m yan( mea*anaan

e(iatan &*a%a *e@ara

+nFen*i+na *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 1 '&tir a5 )itetaan

*e'a(ai

'eri&t 0

a. 1 *at& er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an an@ar$ ti)a

terma*&


37/112

Serti7iat Ban In)+ne*ia )an S&rat Utan( Ne(ara>

'. C ima er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an )aam

er%atian %&*&*

*etea% )i&ran(i niai a(&nan>

@. 1C ima 'ea* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an &ran(

an@ar *etea%

)i&ran(i )en(an niai a(&nan>

). C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an

)ira(&an *etea%

)i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an

e. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et

*etea% )i&ran(i

)en(an niai a(&nan.

5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a

@a)an(an *e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa% 0

a. 1!! *erat&* er*en5 )ari niai a(&nan yan( 'er*i7at i&i)> )an

'. 9C t&8&% &&% ima er*en5 )ari niai a(&nan ainnya ata& *e'e*ar niai yan(

)itetaan

er&*a%aan eniai.

35 J&ma% i&tan( yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an

*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an &m&m yan(

mea*anaan

e(iatan &*a%a *e@ara +nFen*i+na.

45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%

)i'e'anan a)a eriraan

@a)an(an i&tan( ta terta(i%.

C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a

)iaai &nt&


38/112

men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an

ter*e'&t

)ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.


an@ar *etea%

)i&ran(i )en(an niai a(&nan>


)ira(&an *etea%


39/112

)i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an

e. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et

*etea% )i&ran(i

)en(an niai a(&nan.

5 Be*amya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a





)itetaan

er&*a%aan eniai.


*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an &m&m yan(

mea*anaan

e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%.





)iaai &nt& men&t&

er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an ter*e'&t

)ier%it&n(an

*e'a(ai en(%a*ian.


40/112

Pa*a 4

15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& 'an erre)itan rayat yan(

mea*anaan e(iatan

&*a%a *e@ara +nFen*i+na *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 1 '&tir

@5 )itetaan

*e'a(ai 'eri&t 0

a. !$C *eten(a% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* an@ar ti)a terma*&

Serti7iat Ban

In)+ne*ia>

'. 1! *e&&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* &ran( an@ar *etea%

)i&ran(i )en(an

niai a(&nan>

@. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )ira(&an *etea%

)i&ran(i )en(an niai

a(&nan> )an

). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(i

)en(an niai

a(&nan.

5 Be*amya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a





)itetaan

er&*a%aan eniai.


*e'a(aimana


41/112

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an erre)itan

rayat yan(

mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara +nFen*i+na.

45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%)i'e'anan a)a eriraan



)iaai &nt& men&t&


)ier%it&n(an

*e'a(ai en(%a*ian.


42/112

niai a(&nan>



a(&nan> )an

). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(i

)en(an niai

a(&nan.






)itetaan

er&*a%aan eniai.


*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% 'an erre)itan

rayat yan(

mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%.





)iaai &nt& men&t&


)ier%it&n(an

*e'a(ai en(%a*ian.


43/112

*e'a(ai er&(ian.

Pa*a

'. 1! *e&&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* &ran( an@ar *etea%

)i&ran(i )en(an

niai a(&nan>



a(&nan> )an

). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(i)en(an niai

a(&nan.






)itetaan

er&*a%aan eniai.


*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% +era*i *iman

in8am.


44/112




C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a)iaai &nt& men&t&


)ier%it&n(an

*e'a(ai en(%a*ian.

@. C! ima &&% er*en5 )ari 'ai )e'et yan( )i(++n(an )ira(&an *etea%

)i&ran(i )en(an

niai a(&nan> )an


45/112

). 1!! *erat&* er*en5 )ari 'ai )e'et yan( )i(++n(an ma@et *etea%


a(&nan.

5 Be*arnya niai a(&nan yan( )aat )ier%it&n(an *e'a(ai en(&ran( a)a@a)an(an *e'a(aimana




)itetaan

er&*a%aan eniai.

35 J&ma% 'ai )e'et yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana


)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ 'ai )e'et yan( )i'erian +e% PT Perm+)aan

Na*i+na Ma)ani

Per*er+5.

45 Ker&(ian yan( 'era*a )ari em'iayaan yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%

)i'e'anan a)a

eriraan @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan.

C5 Daam %a 8&ma% @a)an(an %&*&* enyi*i%an em'iayaan *e&r&%nya ata&

*e'a(ian ti)a )iaai

&nt& men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an

@a)an(an ter*e'&t



46/112

Pa*a ;

15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan *ea (&na &*a%a

)en(an %a +*i

*e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 3 )itetaan ain( tin((i *e'e*ar

$C )&a

*eten(a% er*en5 )ari rata-rata *a)+ aa )an *a)+ a%ir i&tan(.

5 Ker&(ian *e'enarnya yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat

)ita(i%$ )i'e'anan a)a

eriraan @a)an(an i&tan( ta terta(i%.

35 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a

)iaai &nt& men&t&


)ier%it&n(an

*e'a(ai en(%a*ian.

45 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% )iaai &nt& men&t& er&(ian

*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 5$ nam&n ti)a men@&&i$ 8&ma% e&ran(an @a)an(an

ter*e'&t )ier%it&n(an

*e'a(ai er&(ian.

Pa*a :

15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan em'iayaan +n*&men

*e'a(aimana

)ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 a an(a 4 )itetaan ain( tin((i *e'e*ar C ima

er*en5 )ari

rata-rata *a)+ aa )an *a)+ a%ir i&tan(.


47/112


)ita(i% )i'e'anan a)a


35 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a)iaai &nt& men&t&


)ier%it&n(an

*e'a(ai en(%a*ian.


*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 5 nam&n ti)a men@&&i$ 8&ma% e&ran(an @a)an(an


*e'a(ai er&(ian.

Pa*a 1!

15 Be*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan an8a i&tan(

*e'a(aimana )ima*&) )aam

Pa*a 1 %&r&7 a an(a C )itetaan ain( tin((i *e'e*ar C ima er*en5 )ari rata-

rata *a)+ aa )an

*a)+ a%ir i&tan(.


)ita(i% )i'e'anan a)a


35 Daam %a 8&ma% @a)an(an i&tan( ta terta(i% *e&r&%nya ata& *e'a(ian ti)a

)iaai &nt& men&t&


)ier%it&n(an

*e'a(ai en(%a*ian.


48/112


*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 5 nam&n ti)a men@&&i$ 8&ma% e&ran(an @a)an(an


*e'a(ai er&(ian.

Pa*a 11

Daam %a ?a8i' Pa8a *e@ara 'er*amaan mea&an e(iatan &*a%a *ea (&na &*a%a)en(an %a +*i$

em'iayaan +n*&men$ )an/ata& an8a i&tan($ 'e*arnya @a)an(an i&tan( ta terta(i%

yan( )aat )i'iayaan

*e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a ;$ Pa*a :$ )an/ata& Pa*a 1! )i%it&n( 'er)a*aran

'e*arnya i&tan( &nt&

ma*in(-ma*in( &*a%a.

Pa*a 1

15 Be*arnya @a)an(an remi tan((&n(an *en)iri &nt& er&*a%aan a*&ran*i er&(ian

*e'a(aimana

)ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 ' an(a 1 a)aa% *e'e*ar 4! emat &&% er*en5

)ari 8&ma% remi

tan((&n(an *en)iri yan( )iterima ata& )ier+e% )aam ta%&n a8a yan(

'er*an(&tan.

5 Ga)an(an remi tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15

mer&aan remi yan(

*&)a% )iterima ata& )ier+e% aan tetai 'e&m mer&aan en(%a*ian a)a ta%&n

a8a yan(


49/112

'er*an(&tan.

35 Ga)an(an remi tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15

mer&aan en(%a*ian

a)a ta%&n a8a 'eri&tnya.

Pa*a 13

15 Be*arnya @a)an(an aim tan((&n(an *en)iri &nt& er&*a%aan a*&ran*i er&(ian

*e'a(aimana

)ima*&) )aam Pa*a 1 %&r&7 ' an(a 1 a)aa% *e'e*ar 1!! *erat&* er*en5 )ari

8&ma% aim yan(

*&)a% )i*eaati tetai 'e&m )i'ayar )an aim yan( *&)a% )ia+ran )an *e)an(

)aam r+*e*$

tetai ti)a terma*& aim yan( 'e&m )ia+ran.

5 Ga)an(an aim tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 )i'ent&

a)a a%ir ta%&n

a8a.

35 J&ma% aim yan( *e'enarnya )i'ayar +e% er&*a%aan a*&ran*i er&(ian

)i'e'anan ea)a

eriraan @a)an(an aim tan((&n(an *en)iri.

45 Daam %a 8&ma% @a)an(an aim tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&)

a)a ayat 15 *e&r&%nya

ata& *e'a(ian ti)a )iaai &nt& men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a

ayat 35$ 8&ma%

ee'i%an @a)an(an ter*e'&t )ier%it&n(an *e'a(ai en(%a*ian.

C5 Daam %a 8&ma% aim tan((&n(an *en)iri *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15

)iaai &nt&

men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 35 nam&n ti)a men@&&i$

8&ma% e&ran(an


50/112

@a)an(an ter*e'&t '+e% )i'e'anan *e'a(ai 'iaya.

Pa*a 14

15 Be*arnya @a)an(an remi &nt& er&*a%aan a*&ran*i 8ia *e'a(aimana )ima*&)

)aam Pa*a 1 %&r&7

' an(a )itent&an *e*&ai )en(an en(%it&n(an at&aria yan( tea% men)aat

en(e*a%an )ari

Ba)an Pen(aa* Pa*ar M+)a )an Lem'a(a Ke&an(an.

5 Kenaian 8&ma% *a)+ a%ir )i'an)in( )en(an *a)+ aa ta%&n )ari @a)an(an

remi *e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 mer&aan 'iaya )aam ta%&n yan( 'er*an(&tan.

35 Aa'ia ter8a)i em'ayaran aim ea)a tertan((&n( 8&ma% ter*e'&t )i'e'anan

ea)a eriraan

@a)an(an remi.

Pa*a 1C

Be*arnya @a)an(an en8aminan &nt& Lem'a(a Pen8amin Simanan *e'a(aimana

)ima*&) )aam Pa*a 1

%&r&7 @ a)aa% ;! )eaan &&% er*en5 )ari *&r&* yan( )ier+e% Lem'a(a

Pen8amin Simanan )ari

e(iatan +era*i+na *eama 1 *at&5 ta%&n yan( )ia&m&a*ian *e*&ai erat&ran

er&n)an(-&n)an(an

men(enai Lem'a(a Pen8amin Simanan.


51/112

Pa*a 1

'5 'an &m&m yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran rin*i *yaria%>

@5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a *e@ara

+nFen*i+na> )an


57/112

)5 'an erre)itan rayat yan( mea*anaan e(iatan &*a%a 'er)a*aran

rin*i *yaria%>

. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& 'a)an &*a%a ain yan( menya&ran

re)it$ yait&

'a)an &*a%a *eain 'an &m&m )an 'an erre)itan rayat yan( menya&ran

re)it

ea)a ma*yaraat$ yan( mei&ti0

a5 +era*i *iman in8am>

'5 PT Perm+)aan Na*i+na Ma)ani Per*er+5>

@5 Lem'a(a Pem'iayaan E*+r In)+ne*ia>

)5 er&*a%aan em'iayaan in7ra*tr&t&r yan( mea&an em'iayaan )aam

'ent& enye)iaan )ana a)a r+ye in7ra*tr&t&r> )an

e5 PT Per&*a%aan Pen(e+a A*et.

3. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& *ea (&na &*a%a )en(an %a +*i yait&

@a)an(an

i&tan( ta terta(i% &nt& e(iatan em'iayaan )en(an menye)iaan 'aran(m+)a

&nt& )i(&naan +e% enyea (&na &*a%a *eama 8an(a at& tertent&

'er)a*aran

em'ayaran *e@ara an(*&ran )en(an %a +*i inan@e Lea*e5>

4. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan em'iayaan +n*&men yait&

@a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan

em'iayaan

&nt& en(a)aan 'aran( 'er)a*aran e'&t&%an +n*&men )en(an em'ayaran

*e@ara an(*&ran>

C. @a)an(an i&tan( ta terta(i% &nt& er&*a%aan an8a i&tan( yait& @a)an(an

i&tan(

ta terta(i% &nt& er&*a%aan yan( mea&an e(iatan em'iayaan )aam

'ent&

em'eian i&tan( )a(an( 8an(a en)e *&at& er&*a%aan 'eri&t en(&r&*an


58/112

ata* i&tan( ter*e'&t>

'. @a)an(an &nt& &*a%a a*&ran*i$ yan( mei&ti0

1. @a)an(an remi tan((&n(an *en)iri )an aim tan((&n(an *en)iri &nt&

er&*a%aan

a*&ran*i er&(ian>

. @a)an(an remi &nt& er&*a%aan a*&ran*i 8ia>

@. @a)an(an en8aminan &nt& Lem'a(a Pen8amin Simanan$ yait& @a)an(an

en8aminan &nt&

em'a(a yan( 'er7&n(*i men8amin *imanan na*a'a% enyiman )an t&r&t ati7

)aam

memei%ara *ta'iita* *i*tem er'anan *e*&ai )en(an eenan(annya>

). @a)an(an 'iaya reama*i &nt& &*a%a ertam'an(an$ yait& @a)an(an 'iaya

&nt& e(iatan

yan( 'ert&8&an memer'aii ata& menata e(&naan a%an yan( ter(an((& *e'a(ai

ai'at

e(iatan &*a%a ertam'an(an a(ar )aat 'er7&n(*i )an 'er)aya (&na *e*&ai

er&nt&annya>

e. @a)an(an 'iaya enanaman em'ai &nt& &*a%a e%&tanan$ yait& @a)an(an

'iaya enanaman

em'ai 'a(i er&*a%aan yan( )ia8i'an mea&an enanaman em'ai ata*

%&tan yan(

tea% )ie*+ita*i &nt& &*a%a yan( terait )en(an *i*tem en(&r&*an yan(

'er*an(&t a&t

)en(an %&tan$ aa*an %&tan$ )an %a*i %&tan yan( )i*een((araan *e@aratera)&> )an

7. @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan temat em'&an(an im'a%

in)&*tri &nt& &*a%a

en(+a%an im'a% in)&*tri$ yait& @a)an(an 'iaya en&t&an )an emei%araan

'a(i

er&*a%aan yan( men(+a% im'a% in)&*tri yan( men@a& e(iatan enyimanan$

en(&m&an$ en(an(&tan$ eman7aatan$ en(+a%an im'a% in)&*tri )an

enim'&nan %a*i


59/112

en(+a%an im'a% in)&*tri.

. Ketent&an Pa*a 9 ayat 15$ ayat 35$ ayat 45$ ayat C5 )an ayat

'. C ima er*en5 )ari i&tan( yan( )i(++n(an &ran( an@ar *etea%)i&ran(i

)en(an niai a(&nan>

@. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( yan( )i(++n(an )ira(&an *etea%

)i&ran(i

)en(an niai a(&nan> )an

). 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( yan( )i(++n(an ma@et *etea% )i&ran(i

)en(an

niai a(&nan.


@a)an(an

*e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 ain( tin((i a)aa%0




60/112

)itetaan er&*a%aan eniai.


*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% PT Perm+)aanNa*i+na

Ma)ani Per*er+5.


)i'e'anan a)a



)iaai &nt&

men&t& er&(ian *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an

@a)an(an ter*e'&t



61/112

a. 1 *at& er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* an@ar>

'. C ima er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )aam er%atian %&*&* *etea%

)i&ran(i niai a(&nan>

@. 1C ima 'ea* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* &ran( an@ar *etea%

)i&ran(i

niai a(&nan>

). C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* )ira(&an *etea%

)i&ran(i niai

a(&nan> )an

e. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* ma@et *etea% )i&ran(iniai

a(&nan.


@a)an(an






*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% Lem'a(a

Pem'iayaan

E*+r In)+ne*ia.


)i'e'anan a)a



)iaai &nt&

men&t& er&(ian *e'a(aimana)ima*&) a)a ayat 45$ 8&ma% ee'i%an @a)an(an

ter*e'&t


62/112


'. C ima er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an )aam

er%atian

%&*&* *etea% )i&ran(i niai a(&nan>


an@ar

*etea% )i&ran(i )en(an niai a(&nan>


)ira(&an

*etea% )i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an

e. 1!!*erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et

*etea%

)i&ran(i )en(an niai a(&nan.


@a)an(an




63/112



35 J&ma% i&tan(yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an

*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian +e% er&*a%aan

em'iayaan

in7ra*tr&t&r.

45 Ker&(ian yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%$

)i'e'anan a)a



)iaai &nt&


@a)an(an ter*e'&t



64/112

'. C! ima &&% er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an

)ira(&an

*etea% )i&ran(i )en(an niai a(&nan> )an

@. 1!! *erat&* er*en5 )ari i&tan( )en(an &aita* yan( )i(++n(an ma@et*etea%

)i&ran(i )en(an niai a(&nan.


@a)an(an





35 J&ma% i&tan(yan( )i(&naan *e'a(ai )a*ar &nt& mem'ent& )ana @a)an(an

*e'a(aimana

)ima*&) a)a ayat 15 a)aa% ++ in8aman yan( )i'erian PT Per&*a%aan

Pen(e+a A*et.

45 Ker&(ian yan( )i*e'a'an i&tan( yan( nyata-nyata ti)a )aat )ita(i%$

)i'e'anan a)a



)iaai &nt&


@a)an(an ter*e'&t



65/112

Pa*a II

1. Ketent&an Pa*a 1 %&r&7 a an(a '&tir @5$ '&tir )5$ )an '&tir e5$ Pa*a 9A$ Pa*a 9B$

*erta Pa*a 9G

m&ai 'era& *e8a Ta%&n Pa8a!1.

. Perat&ran Menteri ini m&ai 'era& a)a tan((a )i&n)an(an.

A(ar *etia +ran( men(eta%&inya$ memerinta%an en(&n)an(an Perat&ran Menteri ini

)en(an enematannya

)aam Berita Ne(ara Re&'i In)+ne*ia.

Ditetaan )i Jaarta

a)a tan((a 1 De*em'er !1


tt).

A"US D.?. MARTO?ARDOJO

Di&n)an(an )i Jaarta

a)a tan((a 1 De*em'er !1

MENTERI UKUM DAN AK ASASI MANUSIA

REPUBLIK INDONESIA$


66/112

tt).

AMIR S#AMSUDIN

http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/&ana!20>adangan

Biaya Pr+m+*i

PERATURAN MENTERI KEUAN"AN REPUBLIK INDONESIA

NOMOR !/PMK.!3/!1!

TENTAN"

BIA#A PROMOSI #AN" DAPAT DIKURAN"KAN DARI PEN"ASILAN BRUTO

DEN"AN RAMAT TUAN #AN" MAA ESA$


Menim'an( 0

a. 'a%a )aam ran(a &nt& e'i% mem'erian ea*tian %&&m )an mem'eriane*amaan era&an

'a(i ?a8i' Pa8a$ er& enye*&aian ter%a)a en(at&ran men(enai 'iaya r+m+*i

yan( )aat

)i&ran(an )ari en(%a*ian 'r&t+>

'. 'a%a 'iaya r+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a %&r&7 a a)aa% 'a(ian )ari 'iaya

en8&aan yan(

)ie&aran +e% ?a8i' Pa8a )aam ran(a memerenaan )an/ata& men(an8&ran

emaaian *&at&

r+)& 'ai an(*&n( ma&&n ti)a an(*&n( &nt& memerta%anan )an/ata&

menin(atanen8&aan>
http://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Dana%20Cadanganhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/biaya-promosi.htmlhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/search/label/Dana%20Cadanganhttp://pemeriksapajak.blogspot.co.id/2014/02/biaya-promosi.html


67/112

@. 'a%a 'er)a*aran ertim'an(an *e'a(aimana )ima*&) a)a %&r&7 a )an %&r&7 '$

*erta )aam

ran(a mea*anaan etent&an Pa*a < ayat 15 %&r&7 a5 an(a 9 Un)an(-Un)an(

N+m+r 9 Ta%&n

1:;3 tentan( Pa8a Pen(%a*ian *e'a(aimana tea% 'e'eraa ai )i&'a% tera%ir

)en(an

Un)an(-Un)an( N+m+r 3< Ta%&n !!;$ er& menetaan Perat&ran Menteri

Ke&an(an tentan( Biaya

Pr+m+*i yan( Daat Di&ran(an )ari Pen(%a*ian Br&t+>

Men(in(at 0


Pera8aan Lem'aran


Re&'i In)+ne*ia

N+m+r 3


68/112

men(an8&ran emaaian *&at&

r+)& 'ai an(*&n( ma&&n ti)a an(*&n( &nt& memerta%anan )an/ata&

menin(atan en8&aan.

Pa*a

Be*arnya Biaya Pr+m+*i yan( )aat )i&ran(an )ari en(%a*ian 'r&t+ mer&aan

a&m&a*i )ari 8&ma% 0

a. 'iaya erianan )i me)ia eetr+ni$ me)ia @eta$ )an/ata& me)ia ainnya>

'. 'iaya ameran r+)&>

@. 'iaya en(enaan r+)& 'ar&>)an/ata&

). 'iaya *+n*+r*%i yan( 'eraitan )en(an r+m+*i r+)&.

Pa*a 3

Ti)a terma*& Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a a)aa% 0

a. em'erian im'aan 'er&a &an( )an/ata& 7a*iita*$ )en(an nama )an )aam 'ent&

aa&n$ ea)a

i%a ain yan( ti)a 'eraitan an(*&n( )en(an enyeen((araan e(iatan r+m+*i.

'. Biaya Pr+m+*i &nt& men)aatan$ mena(i%$ )an menei%ara en(%a*ian yan(

'&an mer&aan

+'8e a8a )an yan( tea% )ienai a8a 'er*i7at 7ina.

Pa*a 4

Daam %a r+m+*i )ia&an )aam 'ent& em'erian *ame r+)&$ 'e*arnya 'iaya

yan( )aat )i&ran(an

)ari en(%a*ian 'r&t+ a)aa% *e'e*ar %ar(a ++ *ame r+)& yan( )i'erian$

*ean8an( 'e&m

)i'e'anan )aam er%it&n(an %ar(a ++ en8&aan.

Pa*a C

Biaya r+m+*i yan( )ie&aran ea)a i%a ain )an mer&aan +'8e em+t+n(an

Pa8a Pen(%a*ian a8i'

)ia&an em+t+n(an a8a *e*&ai )en(an etent&an yan( 'era&.

Pa*a

Men(in(at 0


71/112


Pera8aan Lem'aran


Re&'i In)+ne*ia

N+m+r 3


72/112

@&*t+mer5.

3. Di*tri'&t+r Utama a)aa% erantara 'ai er+ran(an ata& 'a)an &*a%a yan(

'ertin)a ata* namanya

*en)iri$ yan( )it&n8& an(*&n( +e% a'rian ata& r+)&*en$ &nt& mea&an

enyimanan$

en)i*tri'&*ian$ ema*aran$ *erta en8&aan 'aran( yan( )ier+e% an(*&n( )ari

a'rian ata&

r+)&*en$ )aam artai 'e*ar ea)a retaier ata& +n*&men a%ir.

Pa*a

Biaya Pr+m+*i )an/ata& Biaya Pen8&aan *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a 1 yan(

)aat )i&ran(an )ari

en(%a*ian 'r&t+ %ar&* memen&%i riteria 'eri&t 0

a. &nt& memerta%anan )an ata& menin(atan en8&aan>

'. )ie&aran *e@ara a8ar>

@. men&r&t a)at e'ia*aan e)a(an( yan( 'ai>

). )aat 'er&a 'aran($ &an($ 8a*a$ )an 7a*iita*> )an

e. )iterima +e% i%a ain.

Pa*a 3

15 Unt& in)&*tri r++$ Biaya Pr+m+*i %anya )aat )i'iayaan +e% 0 a. r+)&*en>

'. Di*tri'&t+r Utama> ata&

@. im+rtir t&n((a.

5 Be*arnya Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 a)aa% *e'a(ai

'eri&t 0

a. &nt& in)&*tri r++ yan( mem&nyai ere)aran &*a%a *amai )en(an R

C!!.!!!.!!!.!!!$!!

ima rat&* miiar r&ia%5$ 'e*arnya Biaya Pr+m+*i ti)a mee'i%i 3 ti(a er*en5

)ari

ere)aran &*a%a )an ain( 'anya R 1!.!!!.!!!.!!!$!! *e&&% miiar r&ia%5> '. &nt& in)&*tri r++ yan( mem&nyai ere)aran &*a%a )i ata* R

C!!.!!!.!!!.!!!$!! ima

rat&* miiar r&ia%5 *amai )en(an R C.!!!.!!!.!!!.!!!$!! ima trii&n

r&ia%5$ 'e*arnya

Biaya Pr+m+*i ti)a mee'i%i )&a er*en5 )ari ere)aran &*a%a )an ain(

'anya

R 3!.!!!.!!!.!!!$!! ti(a &&% miiar r&ia%5>

@. &nt& in)&*tri r++ yan( mem&nyai ere)aran &*a%a )i ata* R

C.!!!.!!!.!!!.!!!$!! ima

trii&n r&ia%5$ 'e*arnya Biaya Pr+m+*i ti)a mee'i%i 1 *at& er*en5 )ariere)aran &*a%a


73/112

)an ain( 'anya R 1!!.!!!.!!!!.!!!$!! *erat&* miiar r&ia%5.

35 Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5$ %anya )aat )i'iayaan

*e'anya 1 *at&5 ai

+e% 0

a. r+)&*en>


@. im+rtir t&n((a.

45 Daam %a Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 tea% )ie&aran

'ai +e% r+)&*en

ma&&n Di*tri'&t+r Utama$ i%a yan( 'er%a &nt& mem'e'anan Biaya Pr+m+*i

a)aa% r+)&*en.

C5 Daam %a r++ ti)a )ir+)&*i )i In)+ne*ia$ i%a yan( 'er%a &nt&

mem'e'anan Biaya Pr+m+*i

*e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 a)aa% im+rtir t&n((a.

Pa*a 4

15 Unt& in)&*tri 7arma*i$ Biaya Pr+m+*i %anya )aat )i'iayaan +e% 0

a. r+)&*en>


@. im+rtir t&n((a.

5 Be*arnya Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 15 yan( )aat

)i&ran(an )ari

en(%a*ian 'r&t+ a)aa% ti)a mee'i%i )&a er*en5 )ari ere)aran &*a%a )anain( 'anya

R C.!!!.!!!.!!!$!! )&a &&% ima miiar r&ia%5.

35 Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5$ %anya )aat )i'iayaan

*e'anya 1 *at&5 ai

+e% 0

a. r+)&*en>


@. im+rtir t&n((a.

45 Daam %a Biaya Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 tea% )ie&aran

'ai +e% r+)&*enma&&n Di*tri'&t+r Utama$ i%a yan( 'er%a &nt& mem'e'anan Biaya Pr+m+*i

a)aa% r+)&*en.

C5 Daam %a r+)& 7arma*i ti)a )ir+)&*i )i In)+ne*ia$ i%a yan( 'er%a &nt&

mem'e'anan Biaya

Pr+m+*i *e'a(aimana )ima*&) a)a ayat 5 a)aa% im+rtir t&n((a.

Pa*a C

Daam %a r+m+*i )i'erian )aam 'ent& *ame r+)&$ 'e*arnya 'iaya yan( )aat)i&ran(an )ari


74/112

en(%a*ian 'r&t+ a)aa% *e'e*ar niai %ar(a ++.

Pa*a

@. en)i)ian 'a(i Pe(aai )an e&ar(anya>

). eri'a)atan>

e. en(an(&tan 'a(i Pe(aai )an e&ar(anya>

7. +a%ra(a 'a(i Pe(aai )an e&ar(anya ti)a terma*& (+7$ +er '+atin($

a@&an &)a$ )an ter'an( ayan($*ean8an( *arana )an 7a*iita* ter*e'&t ti)a ter*e)ia$ *e%in((a em'eri er8a %ar&*

menye)iaannya *en)iri

Daera% tertent& *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a %&r&7 ' a)aa% )aera%yan( *e@ara e+n+mi* mem&nyai +ten*i yan( aya )iem'an(an tetai ea)aanra*arana e+n+mi a)a &m&mnya &ran( mema)ai )an *&it )i8an(a& +e%tran*+rta*i &m&m$ 'ai mea&i )arat$ a&t ma&&n &)ara$ *e%in((a &nt& men(&'a%+ten*i e+n+mi yan( ter*e)ia men8a)i e&atan e+n+mi yan( nyata$ enanam m+)amenan((&n( ri*i+ yan( @&& tin((i )an ma*a en(em'aian yan( reati7 an8an($terma*& )aera% erairan a&t yan( mem&nyai e)aaman e'i% )ari C! ima &&%5meter yan( )a*ar a&tnya memiii @a)an(an minera.


78/112

Pen(e&aran &nt& em'an(&nan *arana )an 7a*iita* *e'a(aimana )ima*&)a)a ayat 15 yan( mem&nyai ma*a man7aat e'i% )ari 1 *at&5 ta%&n )i*&*&tan *e*&ai)en(an etent&an Pa*a 11 Un)an(-Un)an( Pa8a Pen(%a*ian

Pem'erian nat&ra )an enimatan *e'a(aimana )ima*&) )aam Pa*a %&r&7 @mei&ti aaian )an eraatan &nt& e*eamatan er8a$ aaian *era(am et&(a*

eamanan *atam5$ *arana antar 8em&t Pe(aai$ *erta en(inaan &nt& aa aa$)an yan( *e8eni*nya.

Ketent&an men(enai e)+man teni* tata @ara em'erian )an enetaan 'e*aran&+n maanan )an/ata& min&man 'a(i Pe(aai$ riteria )an tata @ara enetaan)aera% tertent&$ )an 'ata*an men(enai *arana )an 7a*iita* )i +a*i er8a$ )iat&

deductible expense dan hubungannya ke koreksi fiskal,pajak tangguhan, dan kompensasi kerugian

Documents