pph umumnew

7/23/2019 PPh umumnew

1/31

PAJAK PENGHASILAN

TINJAUAN SECARA UMUM

TUJUAN PEMBELAJARAN :

Memahami dasar hukum Pajak Penghasilan dan definisi pajak

penghasilan

Mengidentifikasi dan memahami subek pajak penghasilan

Mengidentifikasi dan memahami !bek pajak penghasilan

Memahami "ara menghitung pajak penghasilan

Memahami Tarip Pajak Penghasilan

Memahami aturan # aturan khusus pajak penghasilan

I. DASAR HUKUM

$esuai dengan amanat UU% &' terutama pasal () aat ( setiap pengenaan

pajak harus didasarkan pada undang # undang perpajakan ang disusun !leh

pemerintah dan disetujui !leh rakatna melalui %PR* $e"ara kr!n!l!gis

dasar hukum pajak penghasilan di +nd!nesia dapat dibagi ke dalam beberapa

peri!de berikut :

Masa sebelum ref!rmasi perpajakan tahun ,-.) dasar hukum ang

digunakan adalah Pajak Perser!an /0rd PPs* ,-('12 Pajak 3ekaaan/$tb ,-)(12 Pajak Pendapatan /0rd* PPd ,-&&1*

Masa setelah ref!rmasi pajak tahun ,-.)2 Peraturan perundangan

ang mengatur Pajak penghasilan di +nd!nesia adalah UU N0 4

tahun ,-.) disempurnakan dengan UU N0 4 tahun ,--,2 UU N0 ,5

tahun ,--,2 UU N0 ,4 tahun (555 dan terakhir UU N0 )6 Tahun

(55. serta berbagai peraturan ang merupakan tindak lanjut UU diatas

antara lain PP2 3epres2 3M32 3EP %irjen Pajak maupun $E %irjen

Pajak*

II. DEFINISI PAJAK PENGHASILAN

Pajak Penghasilan /PPh 1 adalah pajak ang dikenakan terhadap subek

pajak atas penghasilan ang diterima atau diper!leh dalam tahun pajak*

Berdasarkan sifat7"iri8 "iri prinsipna pajak penghasilan dikateg!rikan

sebagai pajak subektif* Jenis pajak ini mengandung pengertian bah9a

,


2/31

ke9ajiban pajak melekat pada diri subek pajak dan tidak bisa

digeser7dilimpahkan pihak lain*

III. HIGHLIGHT PEMBELAJARAN PAJAK PENGHASILAN

(PPh1

$e"ara garis besar terdapat ' p!k!k pembahasan pajak penghasilan :

,* $iapa ang menjadi Subyekatau dikenakan PPh

(* Apa ang menjadi obyekatau dikenakan PPh

)* Bagaimana "ara menentukan atau menghitung PPh ang terutang

&* Berapa taripang harus digunakan untuk menghitung PPh terutang

'* Peraturan pajak lainna ang mengatur PPh se"ara khusus

(


3/31

SUBYEK PAJAK PENGHASILAN

SIAPA SUBYEK PAJAK PENGHASILAN (PPh)

$ubek pajak dimaksudkan sebagai !rang ang dituju !leh undang # undang

untuk dikenakan pajak ang terdiri dari :

a* 0rang pribadi

Adalah mereka ng bertempat tinggal /d!misili1 atau berada

di +nd!nesia /residen1 ataupun di luar +nd!nesia tanpa melihat

batasan umur 2 jenjang s!"ial ek!n!mi2 kebangsaan atau

ke9arganegaraan /"!mprehensie 2 all in"lusie1

b* ;arisan belum terbagi

;arisan merupakan subek pajak ang menggantikan mereka

ang berhak /ahli 9aris1 sampai adana kejelasan dankepastian hukum siapa ahli 9aris na*

"* Badan

Meliputi berbagai bentuk badan usaha seperti PT2


4/31

;arisan belum dibagi sebagai satu kesatuan menggatikan ang

berhak

(* $ubek Pajak Luar Negeri

0rang pribadi ang tidak bertempat tinggal di +nd!nesia atau

berada di +nd!nesia tidak lebih dari ,.) hari dalam jangka

9aktu ,( bulan

Badan ang tidak didirikan di +nd!nesia dan tidak bertempat

kedudukan di +nd!nesia ang menjalankan usaha atau

melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetap di +nd!nesia

atau

Badan ang menerima atau meper!leh penghasilan dari

+nd!nesia bukan dari menjalankan usaha atau bukan dari

melakukan kegiatan melalui Bentuk Usaha Tetapdi +nd!nesia

$aat dan berakhirna ke9ajiban pajak subektif dari se!rang subek pajak

dapat dijelaskan sbb :

$ubek Pajak $aat Mulai $aat Berakhir 0rang Pribadi7 %alam

Negeri

%ilahirkan

$aat berada di +nd!nesiaatau berniat tinggal di+nd!nesia

$aat Meninggal

$aat meninggalkan+nd!nesai untuk selamalamana

Badan7 %alamNegeri $aat didirikan ataubertempat kedudukan di

+nd!nesia

$aat dibubarkan atau

tidak lagi bertempat

kedudukan di +nd!nesia

BUT7 Luar Negeri $aat menjalankan usaha

atau melakukan kegiatan

Melalui BUT di

+nd!nesia

$aat tidak lagi

menjalankan usaha atau

melakukan kegiatan

melalui BUT di

+nd!nesia

Tidak melalui BUT7Luar Negeri $aat memper!leh atau

menerima penghasilan

dari +nd!nesai

$aat tidak lagi menerima

atau memper!leh

penghasilan dari BUT;arisan Belum Terbagi $aat timbulna 9arisan

ang belum terbagi

$aat 9arisan selesai

dibagi

PERBEDAAN SUBYEK PAJAK DALAM NEGERI DAN LUAR

NEGERI

&


5/31

$ubek Pajak %alam Negeri $ubek Pajak Luar Negeri

%ikenakan pajak atas penghasilan

ang diterima atau diper!leh dari

+nd!nesia maupun dari luar

+nd!nesia /9!rld9ide in"!me1

%ikenakan pajak atas penghasilan

ang diterima atau diper!leh dari

+nd!nesia /territ!rial in"!me1

Pajak dikenakan biasana dengan

basis penghasilan net! dengan tarif

umum

Pajak dikenakan dengan basis

penghasilan brut! dengan tarip pajak

sepadan />late rate1

;ajib Menampaikan $PT Tidak 9ajib menampaikan $urat

Pemberitahuan Tahunan /$PT1

PENGECUALIAN SUBYEK PAJAK PENGHASILAN

Berdasarkan UU terdapat beberapa pihak ang tidak termasuk subek pajak

antara lain :

,* Badan Per9akilan Asing

(* Pejabat per9akilan dipl!mati"2 k!nsulat2 pejabat8pejabat lain dari

Negara asing

)* 0rganisasi +nternasi!nal

&* Pejabat8Pejabat Per9akilan 0rganisasi +nternasi!nal

Menurut UU pajak pihak pihak diatas dike"ualikan untuk menjadi subek

pajak karena alasan kela?iman internati!nal sepanjang memenuhi (persaratan :

,* Tidak memper!leh penghasilan lain di +nd!nesia selain sebagai

pemangku jabatan diatas

(* Asas resipr!sitas /adana timbal balik1 2 artina Negara pengirim

memberikan perlakuan ang sama terhadap !rang +nd!nesia2 untuk

)* !rganisasi internati!nal +nd!nesia menjadi member /angg!ta1 badan

internati!nal tersebut

&* Pejabat tersebut Bukan ;N+

Soal La$!ha%

,* ;ira @udha lahir di $emarang2 dan menetap di $urabaa2 $epanjang

hidup ia tidak pernah ke luar negeri

(* $ingh Asraf se!rang 9arga Negara Malasia2 ang lahir tahun ,-6- ia

tinggal di Amb!n* $ejak umur 6 tahun ia menetap di Thailand hingga

'


6/31

sekarang* Pada tahun (55- menerima penghasilan se9a rumah

9arisan !rang tuana di Amb!n

)* Tim!th lahir di Jerman tahun ,-4'2 pada saat usia ) tahun dia pindah

ke +nd!nesia bersama !rtuna ang 9arga Negara Brunei dan menetap

di Bali hinga saat ini

&* Ba"htiar beserta istri dan anak anakna adalah ;N+2 Pada tahun (55-

diangkat sebagai pega9ai di 3edubes R+ di Amerika $erikat

'* %aid Be"kam 9arga Negara +nggris selama hidupna menetap di

L!nd!n

6* ;int!r! adalah se!rang mahasis9a +nd!nesia ang kuliah di Australia

selama ( tahun/tahun (5541* $ambil kuliah dia bekerja* Tahun (55- ia

kembali 3e +nd!nesai

4* PT Mahesa didirikan dan bertempat kedudukan di $emarang

.* PT ueen Ltd bertempat kedudukan di !ngk!ng2 mempunai saham

pada perusahaan di +nd!nesia-* PT 3ing d!misili


7/31

&BYEK PAJAK PENGHASILAN

APA &BYEK PAJAK PENGHASILAN (PPh)

%alam perpajakan ang dimaksud dengan !bek pajak adalah apa ang

dikenakan pajak* $e"ara tegas disebutkan dalam undang # undang ang

menjadi !bek untuk dikenakan PPh adalah : Penghasilan / Pasal & aat ,

UU PPh1

P'%'$!a% P'%ha"!la% #

$etiap tambahan kemampuan ek!n!mis ang diterima atau diper!leh 9ajib pajak

baik berasal dari +nd!nesia mapun dari luar +nd!nesia

ang dapat dipakai untuk k!nsumsi atau menambah kekaaan 9ajib

pajak

dengan nama dan dalam bentuk apapun*

Berdasarkan pengertian penghasilan tersebut diatas2 dapat ditarik

kesimpulan bah9a se"ara umum semua penghasilan dikenakan PPh ke"uali

ang dinatakan sebagai penghasilan ang tidak dikenakan PPh menurutUndang8undang PPh*

%alam Praktek na Undang 8 Undang Pajak Penghasilan membagi

penghasilan ke dalam ) kel!mp!k aitu :

,* Penghasilan ang merupakan 0bek Pajak

(* Penghasilan ang merupakan pajak ang telah dip!t!ng PPh final

)* Penghasilan Bukan 0bek Pajak

T'ma"*k p'%ha"!la% +a% ,!k'%aka% (m'*paka% o+'k pa-ak) PPha%$aa la!% #

a* Penghasilan atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan /gaji2 upah2

h!n!rari!um2 dan lainna 1

b* Laba usaha

"* adiah dari undian atau pekerjaan atau kegiatan dan penghargaan

4


8/31

d* 3euntungan penjualan atau pengalihan harta

e* Penerimaan kembali pajak ang telah dibebankan sebagai biaa

f* Bunga termasuk premium2 disk!nt! dan imbalan jaminan

pengembalian hutang

g* %eiden dengan nama dan dalam bentuk apapun termasuk deiden

pemegang p!lis asuransi dan pembagian $U 3!perasi

h* R!alt

i* $e9a atau penghasilan lain sehubungan dengan penggunaan harta

j* Penerimaan pembaaran berkala

k* 3euntungan karena pembebasan hutang s7d jumlah tetrtentu ang

ditetapkan Menteri 3euangan

l* 3euntungan selisih kurs mata uang asing

m* $elisih lebih karena penilaian kembali aktia tetap

n* Premi asuransi

!* +uran ang diterima perkumpulan dari angg!ta ang terdiri dari 9ajibpajak ang menjalankan usaha atau pekerjaan bebas

p* Tambahan kekaaan net! ang berasal dari penghasilan ang belum

kena pajak

C* Pengalihan ak di Bidang Pertambangan

r* Penghasilan usaha berbasis sariah

s* +mbalan Bunga

t* Bunga 0bligasi ang diterima atau diper!leh Reksa dana

u* $urplus Bank +nd!nesia

%ari kateg!ri penghasilan ang termasuk !bek pajak diatas2 untuk

menederhakan2 penghasilan dapat dikel!mp!kkan berdasarkan mengalirna

/infl!91 tambahan kemampuan ek!n!mis kepada subek pajak*

P'%ha"!la% ,a!

P'k'-aa% a$a*

P'k'-aa% B'a"

P'%ha"!la% ,a!

U"aha a$a*

k'!a$a%

P'%ha"!la% ,a! Mo,al P'%ha"!la% La!% la!%

Daji2

upah2h!n!rariu

m

PremiAsuransi

Laba

usaha

3euntungan

karenapengalihan harta

atau penjualan

Bunga termasukpremiumdisk!nt! dan

imbalan

sehubungan

dengan jaminanpengembalian

utang

%eiden dengan

adiah dari undian atau

pekerjaan atau kegiatan danpenghargaan

Penerimaan kembali

pembaaran pajak ang telahdibebankan sebagai biaa

Penerimaan atau per!lehan

pembaaran berkala

3euntungan karena pembebasan

utang

3euntungan karena selisih kurs

$elisih lebih penilaian kemblai

aktia tetap

.


9/31

nama dan

bentuk apapun

R!alt

$e9a dan

Penghasilan lain

sehubungan

denganpenggunaan

harta

+uran ang diterima atau

diper!leh perkumpulan dariangg!tanna

Tambahan kekaaan net! ang

berasal dari penghasilan ang

belum dikenakan pajak

PENGECUALIAN &BYEK PAJAK PENGHASILAN

Berdasarkan UU terdapat bebarapa aliran /infl!91 pengahasilan ang

tidak 7bukan merupakan 0B@E3 PAJA3 PENDA$+LAN

a* Bantuan 7 sumbangan termasuk ?akat ang diterima !leh Badan Amil

akat atau lembaga amil ?akat ang dibentuk dan disahkan !lehpemerintah2 serta harta hibah ang diterima !leh keluarga sedarah

dalam garis keturunan lurus satu derajat dan !leh badan keagamaan

atau badan pendidikan atau badan s!"ial atau pengusaha ke"il

termasuk k!perasi ang ditetapkan !leh Menteri 3euangan sepanjang

tidak ada hubungan dengan usaha2 pekerjaan2 kepemilikan2

penguasaan antara pihak8pihak ang bersangkutan

b* ;arisan

"* arta termasuk set!ran tunai ang diterima !leh badan sebagai

pengganti sahamatau penertaan m!dal

d* Penggantian atau imbalan sehubungan dengan pekerjaan atau jasadalam bentuk naturaatau kenikmatan dari 9ajib pajak atau pemerintah

e* Pembaaran dari asuransi kepada !rang pribadi sehubngan dengan

asuransi kesehatan2 asuransi ke"elakaan2 asuransi ji9a2 asuransi

d9iguna dan asuransi bea sis9a

f* %eiden atau bagian laba ang diterima atau diper!leh perser!an

terbatas sebagai 9ajib pajak dalam negeri2 k!perasi2 BUMN2 BUM%

dari penertaan pada badan usaha ang didirikan dan berkedudukan di

+nd!nesia dengan sarat : memiliki usaha aktif dan kepemilikan

saham diatas (' Fg* +uran ang diterima atau diper!leh %ana Pensiun ang disahkan

Menteri 3euangan

h* Penghasilan dari m!dal ang ditanam %ana Pensiun dalam bidang

tertentu ang ditetapkan dengan 3eputusan Menteri 3euangan

-


10/31

i* Bagian laba ang diterima atau diper!leh perser!an k!manditer ang

m!dalna tidak terbagi atas saham2 persekutuan2 perkumpulan2 firma

dan k!ngsi

j* Bunga !bligasi ang diterima Reksa %ana selama ' tahun perteme

sejak pendidirian perusahaan atau ijin usaha

k* Penghasilan ang diterima atau diper!leh perusahaan M!dal =entura

berupa bagian laba dari pasangan usaha ang didirikan dan

menjalankan usaha di +nd!nesia dengan sarat :

Badan tersebut harus merupakan pengusaha ke"il2 menengah

atau ang menjalankan usaha dalam se"t!r ang ditetapkan

Menteri 3euanagan

$ahamna tidak diperdagangkan di Bursa Efek +nd!nesia

P'%ha"!la% +a% m'*paka% pa-ak +a% $'lah ,!po$o% PPh /!%al

%engan pertimbangan kemudahan dalam pelaksanaan pengenaan serta

mengurangi beban administrasi bagi 9ajib pajak maupun %irjen Pajak

beberapa jenis pajak penghasilan diputuskan untuk dikenakan pajak final*

(L!ha$ Lamp!a%)

Soal La$!ha% #

%r.B!ke adalah se!rang Pega9ai Negeri $ipil /3epala R$U % $emarang1

Pada tahun (55- menerima penghasilan sebagai berikut :,* Menerima gaji dan tunjangan dari R$U% sebesar Rp*'5*555*555

(* $ebagai %!sen tidak tetap di PT$ menerima h!n!r Rp*(5*555*555

)* Menerima Jasa7!n!r praktek di R$U% Rp*)5*555*555

&* Penghasilan Brut! Praktek di Rumah Rp*65*555*555

'* Menerima Bunga dep!sit! dari Bank Arta Jaa Rp*('*555*555

6* Menerima Bagian Laba dari


11/31

CARA MENGHITUNG PPH

$e"ara umum untuk menghitung pajak harus ditentukan dahulu %asar

Pengenaan Pajak /%PP1

%asar Pengenaan PPh adalah Penghasilan 3ena Pajak

Untuk usaha bentuk badan /PT2


12/31

,* Untuk diri sendiri 9ajib pajak : Rp ,)*(55*555*8 Rp ,*,55*555*8

(* Tambahan menikah7ka9in Rp ,*(55*555*8 Rp ,55*555*8

)* Tambahan tanggungan keluarga

maksimal ) !rang 7 anak H : Rp ,*(55*555*8 Rp ,55*555*8

&* Untuk isteri ang penghasilanna

digabung dengan penghasilan

suami diberi tambahan PT3P : Rp ,)*(55*555*8

'* Tanggungan keluarga adalah anak2 anak angkat dan !rang tua ang

menjadi tanggungan sepenuhna dan tidak puna penghasilan

PT3P TAUN (55- $etahun $ebulan

Untuk diri sendiri 9ajib pajak : Rp ,'*.&5*555*8 Rp ,*)(5*555*8

Tambahan menikah7ka9in : Rp ,*)(5*555*8 Rp ,,5*555*8

Tambahan tanggungan keluarga

maksimal ) !rang 7 anak H : Rp ,*)(5*555*8 Rp ,,5*555*8

Untuk isteri ang penghasilanna digabung dengan penghasilan

suami diberi tambahan PT3P : Rp ,'*.&5*555*8

Tanggungan keluarga adalah angg!ta keluarga sedarah dan semenda

dalam garis keturunan lurus terdiri dari anak2 anak angkat dan !rang

tua ang menjadi tanggungan sepenuhna dan tidak puna

penghasilan

Co%$oh # m'%h!$*% PTKP

$!al : ,

Ean belum menikah dan bekerja di PT MAAI itung PT3P

$!al : (

,(


13/31

Tasa belum menikah menanggung , !rang tua2 , anak angkat2 , adik

kandung ang masih kuliahI itung PT3P

$!al : )

Tanamal menikah mempunai ( anakI itung PT3P

$!al : &

Markus menikah mempunai & anakI itung PT3P

$!al :'

Ri"ard! menikah mempunai anak )2 isterina mempunai usaha sal!n

penghasilanna digabung dengan penghasilan Ri"ard! I itung PT3P

TARIP YANG DIGUNAKAN UNTUK MENGHITUNG PAJAK

PENGHASILAN

a. Ta!p PPh Ba,a% ( PT2 C32 Ya+a"a% ,ll )

N! Penghasilan kena pajak Tarip

, $ampai dengan Rp '5*555*555 ,5F

( %iatas Rp '5*555*555 s7d Rp ,55*555*555 ,'F

) %iatas Rp ,55*555*555 )5F

Undang undang No 36/2008 mengamandemen tarip PPh badan darimodel progresif menjadi tarip tunggal/Single tariff sebesar 28 untuk

tahun 200! dan diturunkan menjadi 2" mulai tahun 20#0

$asilitas pengurangan tarip PPh badan diatur dalam pasal 3# %

&P badan dam negeri dengan peredaran bruto s/ d 'p("0(000(000(000

mendapat fasilitas pengurangan tarip sebesar "0 )#* + yang

dikenakan pajak dari peredaran bruto s/d *(800(00(000

Ta!p PPh &a% P!a,!

N!* Penghasilan kena pajak Tarip

, $ampai dengan Rp ('*555*555 'F

( %iatas Rp ('*555*555 s7d Rp '5*555*555 ,5F

) %iatas Rp '5*555*555 s7d Rp ,55*555*555 ,'F

,)


14/31

& %iatas Rp ,55*555*555 s7d Rp(55*555*555 ('F

' %iatas Rp (55*555*555 )'F

Undang undang No 36/2008 mengamandemen tarip PPh ,P sebagai

berikut

N!* Penghasilan kena pajak Tarip

, $ampai dengan Rp '5*555*555 'F

( %iatas Rp '5*555*555 s7d Rp ('5*555*555 ,'F

) %iatas Rp ('5*555*555 s7d Rp '55*555*555 ('F

& %iatas Rp '55*555*555 )5F


15/31

@uliant! telah menikah mempunai , anak dalam tahun (5,5 melakukan

penjualan Rp ,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8

Biaa usaha Rp (55*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut sesuai UU

PPh1 itung PPh terutang tahun (5,5

$!al -

R!nn R!niant! telah menikah mempunai ) anak dalam tahun (5,5

melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp

,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 dan isterina menerima

penghasilan net! dari $al!n sebesar Rp '5*555*555*8 /asumsi angka8angka

tersebut sesuai UU PPh1 itung : PPh terutang tahun (5,5

N&RMA PENGHITUNGAN PENGHASILAN NET&

;ajib Pajak 0rang Pribadi dalam menghitung PPh dapat menggunakan

pembukuan atau menggunakan N!rma Penghitungan Penghasilan Net!:

a* MENDDUNA3AN PEMBU3UAN

Menelenggarakan buku8buku / buku penjualan2 buku

pembelian2 buku kas dan buku lainna1

Menutup buku8buku pada akhir tahun dengan membuat Nera"adan %aftar Laba 7 Rugi

PPh dihitung dari Laba7Rugi pembukuan

b* MENDDUNA3AN N0RMAPEND+TUNDAN PENDA$+LAN

NET0 /NPPN1

Peredaran Usaha /Penjualan atau Penerimaan brut!1 kurang dari

Rp ,*.55*555*555*8 dalam satu tahun 2untuk tahun (55- batasan

penggunaan n!rma adalah Rp* &*.55*555*555

Membuat "atatan Peredaran Usaha / Penjualan 1

,'


16/31

Melap!rkan ke 3ant!r Pajak bah9a memilih menggunakan

N!rma Penghasilan Net!

PPh dihitung dari Laba Bersih berdasarkan N!rma Penghasilan

Net!

Rumus : Penghasilan Net! 8G Peredaran Usaha K Persentase

PER$ENTA$E N0RMA:

Angka persentase N!rma Penghitungan Penghasilan Net! adalah angka

ang digunakan sebagai fa"t!r pengali dari peredaran usaha

Angka Persentase NPPN dikelemp!kan menurut 9ilaah sebagai berikut

$epuluh ibuk!ta pr!pinsi aitu Medan2 Palembang2 Jakarta2 Bandung2

$emarang2 $urabaa2 %enpasar2 Manad!2 Makasar2 dan P!ntianak

+buk!ta pr!pinsi laina

%aerah lainna

Buku 7 %aftar N!rma Penghasilan Net! ada di 3ant!r Pajak2 untuk

mengetahui berapa persen / F 1 N!rma suatu usaha2 dapat dilihat di

lampiran N!rma Penghasilan Net!

$!al : ,5

Pamungkas telah menikah mempunai ) anak kegiatan usaha dalam tahun

(5,5 adalah sebagai berikut

,* Peredaran usaha dari industri Jamu di $emarang Rp* &55*555*555

(* Biaa Usaha dari +ndustri Jamu di $emarang Rp* ,'5*555*555

)* Penerimaan brut! dari praktik d!kter di $alatiga Rp* )'5*555*555

&* Biaa Praktek sebagai %!kter Rp*6-*555*555

itung : PPh tahun (5,5

a* Pamungkas memilih menggunakan pembukuanb* Pamungkas memilih menggunakan NPPN /Lihat lampiran1

RUGI MENURUT PERPAJAKAN

,* Usaha ang memper!leh laba akan dikenakan Pajak Penghasilan atas

laba bersih usaha 7 penghasilan net!

,6


17/31

(* Usaha ang mengalami kerugian tidak dikenakan pajak penghasilan2

bahkan rugi dapat dik!mpensasikan / dapat dikurangkan atau dapat

diperhitungkan laba tahun berikutna

)* 3!mpensasi rugi menurut perpajakan

a* Rugi dapat dik!mpensasikan dengan laba tahun berikutna

b* 3!mpensasi rugi selama ' tahun berturut8turut

"* 3!mpensasi rugi dilakukan mulai tahun berikutna setelah

tahun menderita kerugian

&* Rugi atau sisa rugi ang telah le9at ' tahun tidak dapat

dik!mpensasikan dengan laba tahun berikutna

$!al : ,,PT Armada dalam beberapa tahun kegiatan usahana sebagai berikut :

a* Tahun (55. Rugi Rp ,55*555*555*8

b* Tahun (55- Rugi Rp (55*555*555*8

itung : PPh terutang tahun (55-

$!al : ,(

PT %ermaga tahun (55- peredaran diba9ah Rp*&*.55*555*555 data

perpajakan sebagai berikut :

a* Tahun (554 Rugi Rp ,55*555*555*8

b* Tahun (55. Rugi Rp (55*555*555*8

"* Tahun (55- Laba Rp &55*555*555*8

itung : PPh terutang tahun (55-

$!al : ,)

PT Air Laut beberapa tahun kegiatan penjualan diba9ah Rp*&*.55*555*555

dan data perpajakan sbb :

a* Tahun (55) Rugi Rp .55*555*555*8b* Tahun (55& Rugi Rp (55*555*555*8

"* Tahun (55' Laba Rp )55*555*555*8

d* Tahun (556 Rugi Rp ,'5*555*555*8

e* Tahun (554 Laba Rp (55*555*555*8

f* Tahun (55. Rugi Rp ,55*555*555*8

g* Tahun (55- Laba Rp 655*555*555*8

,4


18/31

/Asumsi laba atau rugi tersebut telah sesuai dengan UU PPh1

itung :

a*


19/31

PPh Pasal (' Rp )5*555*555*8 /Asumsi angka8angka tersebut sesuai UU

PPh1

itung : PPh Pasal (- tahun (55-

$!al : ,'

Badrun telah menikah mempunai ) anak dalam tahun (5,5 melakukan

penjualan Rp ,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8

Biaa Usaha Rp (55*555*555*8 I PPh Pasal (' Rp ,.*555*555*8 /asumsi

angka8angka tersebut sesuai UU PPh1

itung : PPh Pasal (- tahun (5,5

$!al : ,&A

PT $ari Laut dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8

arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha Rp (55*555*555*8 I

/Penghasilan luar usaha mene9akan mesin Rp (5*555*555*8 dip!t!ng PPhPasal () Rp &55*555*81 I /dalam jumlah penjualan Rp .55*55*555*8 termasuk

penjualan ke +nstansi Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal ((

Rp ,*'55*555*81 I PPh Pasal (' Rp )5*555*555*8 /asumsi angka8angka

tersebut sesuai UU PPh1

itung : PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (5,5

$!al : ,'A

Badrun telah menikah mempunai ) anak dalam tahun (55- melakukan

penjualan Rp ,*.55*555*555*8 I arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8

Biaa Usaha Rp (55*555*555*8 I /Penghasilan luar usaha mene9akan

mesin Rp (5*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal () Rp &55*555*81 dan

/Penghasilan gaji sebagai pega9ai tidak tetap PT $ari Laut Rp '5*555*555*8

dip!t!ng PPh Pasal (, Rp (*'55*555*81 I PPh Pasal (' Rp )5*555*555*8

/asumsi angka8angka tersebut sesuai UU PPh1

itung : PPh Pasal (- tahun (55-

MENGHITUNG PPH PASAL 45

/ PPh g harus diset!r sendiri !leh perusahaan 1

,* Perusahaan setiap akhir tahun menghitung PPh akhir tahun / PPh Pasal

(-1 aitu dari PPh terutang dikurangi 3redit Pajak G PPh akhir tahun

/PPh Pasal (-1* Misalna tahun (55- PPh terutang Rp )5*555*555*8

3redit Pajak Rp (5*555*555*8 maka PPh akhir tahun /PPhPasal (-1 Rp

,-


20/31

,5*555*555*82 PPh Pasal (- harus dibaar selambat8lambatna tanggal )5

April (5,5*

(* $etelah perusahaan menghitung PPh Pasal (- tahun (55-2 maka

perusahaan harus langsung menghitung berapa PPh ang harus dibaar

sendiri 7 PPh Pasal (' setiap bulan tahun berikutna / tahun (5,5 1

)*


21/31

Menghitunmg PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan

PPh terutang ang dihitung dari laba bersih tidak dikurangi rugi

/ tidak ada sisa rugi2 rugi lebih ke"il dari laba sudah habis

dik!mpensasikan dengan laba tahun lalu1

$!al : ,.

PT Laut Asri dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8 I


/dalam jumlah penjualan Rp .55*555*555*8 termasuk penjualan ke +nstansi

Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp ,*'55*555*81 I

Tahun (55- Rugi sebesar Rp '5*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut

sesuai UU PPh1

itung : a* PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (5,5

"* PPh Pasal (' tiap bulan tahun (5,,

4. R*! $ah*% lal* l'!h '"a ,a! laa

Menghitung PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 berdasarkan PPh terutang

ang dihitung dari laba bersih # rugi /k!mpensasi rugi maksimal G laba1

Menghitung PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan PPh

terutang ang dihitung dari laba bersih dikurangi sisa rugi / sisa rugi G

rugi tahun lalu ang belum dik!mpensasikan 1

$!al : ,-

PT $amudra dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8


/dalam jumlah penjualan Rp .55*555*555*8 termasuk penjualan ke +nstansi

Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp ,*'55*555*81

Tahun (55- Rugi sebesar Rp .55*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut

sesuai UU PPh1


b* PPh Pasal (' tiap bulan tahun (5,,

MENGHITUNG PPH 45

ADA PENGHASILAN TIDAK TERATUR

(,


22/31

,* Penghasilan teratur adalah penghasilan ang diterima 7 diper!leh tiap8tiap

tahun se"ara umum penghasilan dari usaha / laba usaha 1

(* Penghasilan tidak teratur adalah penghasilan ang diterima 7 diper!leh

tidak tiap8tiap tahun2 se"ara umum penghasilan dari luar usaha /misalna

penghasilan deiden2 penghasilan penjualan aktia tetap2 penjualan dari

mene9akan harta1

)* Untuk menghitung PPh Pasal (' hana dari penghasilan teratur saja

$!al : (5

PT Rumput Laut dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp

,*.55*555*555*8 arga P!k!k Penjualan Rp ,*555*555*555*8 Biaa usaha

Rp (55*555*555*8 I /Penghasilan luar usaha menjual mesin Rp (5*555*555**

I /dalam jumlah penjualan Rp ,*.55*555*555*8 termasuk penjualan ke+nstansi Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp

,*'55*555*81 I PPh Pasal (' Rp )5*55*555*8 /asumsi angka8angka tersebut

sesuai UU PPh1


b* PPh Pasal (' tiap bulan tahun (5,,

MENGHITUNG PPH PASAL 45 ADA PENGHASILAN TIDAK

TERATUR DAN ADA RUGI

6. R*! $ah*% lal* l'!h k'7!l ,a! laa


dihitung dari / laba bersih penghasilan luar usaha # rugi1

Menghitung PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan

PPh terutang dihitung dari laba bersih tidak ditambah penghasilan

luar usaha dan tidak dikurangi sisa rugi tahun lalu /rugi sudah habis

dik!mpensasikan tahun lalu1

$!al : (,

PT 3uda Laut dalam tahun (5,5 melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8


/Penghasilan luar usaha menjual mesin Rp (5*555*555 I /dalam jumlah

((


23/31

penjualan Rp .55*555*555*8 termasuk penjualan ke +nstansi Pemerintah Rp

,55*555*555*8 dip!t!ng PPh Pasal (( Rp ,*'55*555*8 1 I Tahun (55- Rugi Rp

4'*555*555*8 /asumsi angka8angka tersebut sesuai UU PPh1


d* PPh Pasal (' tiap bulan tahun tahun (5,,

4. R*! $ah*% lal* '"a ,a! laa


dihitung dari laba bersih penghasilan luar usaha # rugi /k!mpensasi

rugi maksimal G laba 1

Menghitung PPh Pasal (' tiap bulan tahun berikutna berdasarkan PPhterutang dihitung dari laba bersih tidak ditambah penghasilan luar usaha

dan dikurangi sisa rugi tahun lalu /sisa rugi setelah dik!mpensasikan

dengan laba tahun lalu1

$!al : ((

PT 3apal Laut dalam tahun (55- melakukan penjualan Rp ,*.55*555*555*8


/Penghasilan luar usaha mene9akan mesin Rp (5*555*555*8 dip!t!ng PPh

Pasal () Rp &55*555*8 1 I /dalam jumlah penjualan Rp .55*555*555*8termasuk penjualan ke +nstansi Pemerintah Rp ,55*555*555*8 dip!t!ng PPh

Pasal (( Rp ,*'55*555*8 1 I Tahun (55. Rugi Rp -55*555*555*8 /asumsi

angka8angka tersebut sesuai UU PPh1

itung : a* PPh akhir tahun /PPh Pasal (-1 tahun (55-

b* PPh Pasal (' tiap bulan tahun tahun (5,5

Ko'k"!8Ko'k"! F!"kal

$udah dijelaskan dimuka bah9a laba bersih untuk menghitung Pajak

Penghasilan adalah Laba Bersih menurut UU PPh bukan Laba Bersihmenurut akuntansi perusahaan

Laba Bersih menurut UU PPh adalah laba bersih menurut akuntansi

perusahaan / akuntansi k!mersial 1 ang telah disesuaikan dengan ketentuan

dalam UU PPh akan menjadi Laba Bersih menurut pajak atau disebut Laba

Bersih menurut Akuntansi Pajak*

()


24/31

Penesuaian dari Laba Bersih menurut akuntansi perusahaan menjadi Laba

Bersih menurut pajak dihitung dengan "ara :

melakukan k!reksi8k!reksi fiskal atas penghasilan ang PPh8na final

penghasilan ang tidak dikenakan pajak / penghasilan bukan sebagai!bek Pajak Penghasilan1

biaa8biaa ang tidak b!leh dikurangkan dari penghasilan brut! atau

tidak b!leh dibebankan dibebankan sebagai biaa

(&


25/31

M&DUL

PAJAK PENGHASILAN

BRE3ET A DAN B

LAB&RAT&RIUM STUDY PERPAJAKAN

PR&GRAM DIII FE UNDIP

PREPARED BY

HERRY LAKSIT& 2 SE M A,9. A77 Ak

('


26/31

(6


27/31

P'!hal: PENDE


28/31

Da'am Pe-a%$-an Peme-in%a" ini, *an /ima&($/ /enan U%an Debi%$- Ke7i'

a/a'a" $%an $(a"a *an

5$m'a"n*a %i/a& 'ebi" /a-i R6 3:090009000,00 +%ia -a%$( 'ima 6$'$" 5$%a

-$6ia", %e-ma($& !

a9 K-e/i% U(a"a Ke'$a-a P-a(e5a"%e-a +K$&e(-a, *ai%$ &-e/i% '$na&

$n%$& $(a"a e&nmi 6-/$&%i. *an

/ibe-i&an &e6a/a Ke'$a-a P-a(e5a"%e-a /an Ke'$a-a Se5a"%e-a I

+a'a(an e&nmi "a(i' 6en/a%aan

KS *an %e'a" men5a/i 6e(e-%a Ta&e(-a /an %e-ab$n /a'am

&eia%an &e'm6& P-&e(-aOPPKS8

b9 K-e/i% U(a"a Tani +KUT, *ai%$ &-e/i% m/a' &e-5a *an /ibe-i&an

'e" ban& &e6a/a &6e-a(i 6-ime-

bai& (ebaai 6e'a&(ana +e


29/31

Pa(a' 3

+1 A%a( 6en"a(i'an *an /i6e-'e" /ebi%$- be-$6a &e$n%$nan &a-ena

6embeba(an $%an *an

me-$6a&an U%an Debi%$- Ke7i' /a-i ban& a%a$ 'embaa 6embia*aan

(ebaaimana /ima&($/ /a'am

Pa(a' 1, /i&e7$a'i&an (ebaai Ob5e& Pa5a&9

+2 Pene7$a'ian (ebaai Ob5e& Pa5a& (ebaaimana /ima&($/ /a'am a*a%

+1 "an*a /a6a% /ini&ma%i *an

be-(an&$%an 1 +(a%$ &a'i /a'am 1 +(a%$ %a"$n 6a5a&9

Pa(a' )

Ke%en%$an 'ebi" 'an5$% *an /i6e-'$&an bai 6e'a&(anaan Pe-a%$-an

Peme-in%a" ini /i%e%a6&an /enan

Ke6$%$(an Men%e-i Ke$anan9

Pa(a' :

Pe-a%$-an Peme-in%a" ini m$'ai be-'a&$ 6a/a %ana' 1 Jan$a-i 20019

Aa- (e%ia6 -an mene%a"$in*a, meme-in%a"&an 6en$n/anan Pe-a%$-an

Peme-in%a" ini /enan

6enem6a%ann*a /a'am Lemba-an Nea-a Re6$b'i& In/ne(ia9

Di%e%a6&an /i Ja&a-%a

6a/a %ana' 1: De(embe-

2000

A9n9 PRESIDEN REPUBLIK

INDONESIA

=AKIL PRESIDEN REPUBLIK

INDONESIA,

%%/9

MEGA=ATI SOEKARNOPUTRI

Di$n/an&an /i Ja&a-%a

Pa/a %ana' 1: De(embe- 2000

SEKRETARIS NEGARA REPUBLIK INDONESIA,

%%/9

DJOHAN E>>ENDI

(-


30/31

LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA TAHUN 2000 NOMOR

23:

PENJELASAN

ATAS

PERATURAN PEMERINTAH REPUBLIK INDONESIA

NOMOR 130 TAHUN 2000

TENTANG

PENGECUALIAN SEBAGAI OBJEK PAJAK ATAS

KEUNTUNGANKARENA PEMBEBASAN UTANG DEBITUR KECIL

UMUM

Da'am -an&a 6embe-/a*aan e&nmi -a&*a% /an 6en7a6aian (a(a-an

6eme-a%aan /i6e-'$&an 6--am

6en*e/iaan &-e/i% bai $(a"a &e7i' *an 6-/$&%i. *an /i/$&$n /an

/i'a&(ana&an (e7a-a '$a( 'e" (em$a

ban& /an 'embaa 6embia*aan9 Se5a'an /enan 6e-&embanan *an %e'a"

%e-5a/i /i bi/an ((ia' /an

e&nmi, ma&a $n%$& memban%$ me-inan&an beban 6a5a& 6en$(a"a &e7i'

*an mena'ami &e($'i%an

&e$anan /a'am 6en*e'e(aian &-e/i% *an /i6e-'e" /a-i ban& a%a$ 'embaa

6embia*aan, Peme-in%a"

mene%a6&an ba"#a a%a( &e$n%$nan &a-ena 6embeba(an U%an Debi%$- Ke7i'

(e-%a &-e/i% &e7i' 'ainn*a (am6ai

/enan 5$m'a" %e-%en%$ /i&e7$a'i&an (ebaai Ob5e& Pa5a&9

PASAL DEMI PASAL

Pa(a' 1

C$&$6 5e'a(

Pa(a' 2

A*a% +1

C$&$6 5e'a(

A*a% +2

Cn%" !

)5


31/31

A'i ma(i" mem6$n*ai (i(a K-e/i% U(a"aKe7i' *an

/i6e-'e" 6e-%ama /a-i Ban& A (ebe(a-

R6 20090009000,00 /an (i(a &-e/i% *an /i6e-'e"

be-i&$%n*a /a-i Ban& B (ebe(a-

R6 2:090009000,00, (e"ina 5$m'a" &e(e'$-$"an (i(a

K-e/i% U(a"a Ke7i' a/a'a" (ebe(a-

R6 ):090009000,009 O'e" &a-ena 5$m'a" (i(a &e(e'$-$"an

&-e/i% %e-(eb$% me'am6a$i ba%a(

ma&(im$m K-e/i% U(a"a Ke7i', *ai%$ (ebe(a- R6

3:090009000,00, ma&a *an /a6a% /ia&$i

(ebaai &e$n%$nan &a-ena 6embeba(an $%an *an

/i&e7$a'i&an (ebaai Ob5e& Pa5a& a/a'a"

(i(a &-e/i% /a-i Ban& A (ebe(a- R6 20090009000,00 /an

/a-i Ban& B "an*a (ebe(a-

R6 1:090009000,009 Se/an&an (i(a &-e/i% /a-i Ban& B

(ebe(a- R6 10090009000,00 me-$6a&an

6en"a(i'an *an /i&ena&an Pa5a& Pen"a(i'an9

A*a% +3

C$&$6 5e'a(

Pa(a' 3

Ke$n%$nan &a-ena 6embeba(an $%an me-$6a&an Ob5e& Pa5a&9 Denan

Pe-a%$-an Peme-in%a" ini,

a%a( &e$n%$nan &a-ena 6embeba(an $%an %e-(eb$% *an /i6e-'e"

Debi%$- U(a"a Ke7i' /i&e7$a'i&an

(ebaai Ob5e& Pa5a& "ina (eba%a( 5$m'a" ma&(im$m 6'a.n K-e/i%

U(a"a Ke7i' *an /ibe-i&an

(e($ai /enan 5eni( &-e/i%n*a9 Pene7$a'ian ini "an*a /a6a%

/ini&ma%i 'e" /ebi%$- *an be-(an&$%an

(a%$ &a'i $n%$& (a%$ %a"$n 6a5a&9

Pa(a' )

C$&$6 5e'a(

Pa(a' :

C$&$6 5e'a(

TAMBAHAN LEMBARAN NEGARA REPUBLIK INDONESIA

NOMOR )034

),

pph umumnew

Documents