pph pasal 22 dan 23.pptx

7/24/2019 PPh Pasal 22 dan 23.pptx

1/54

Sistematika

1

PPh 221.

PPh 232.


2/54

Landasan Hukum:

Pasal 22 UU PPh

PMK No. 154/ PMK.03/ 2010 .o. No. 224/PMK.011/ 2012

PMK No. 253/ PMK.03/ 200!

PPh Pasal 22


3/54

"e#nisi

Me$u%akan

3


4/54

Pemun&ut' Pen(eto$' dan Pela%o$

)1*+kti,itas

4


5/54

Pemun&ut' Pen(eto$' dan Pela%o$

)2*+kti,itas

5


6/54

-UMN Pemun&ut

Pe$se$o Non Pe$ankan


7/54

a$i Paak )1*


8/54

Penatatan $ansaksi PPh 22-endaha$aan Ne&a$a dan m%o$

PPh 22 "i%un&ut -endaha$aan Ne&a$a6umlah %aak (an& di%un&ut oleh endaha$aan me$u%akan

%en&u$an& kas (an& dite$ima diatat sea&ai %ema(a$an %aakdimuka.

PPN dan PPn-M tidak diatat' namun ukti %oton&n(a dimintakanuntuk mem%e$oleh $estitusi %aak.

PPh 22 +tas m%o$6umlah PPh 22 (an& dia(a$kan diatat sea&ai %aak dia(a$

dimuka.

Untuk -ea Masuk dan PPn-M menadi %enamah nilai %e$sediaan.

!


9/54

lust$asi

Ko%e$asi Medan& Kamulan mene$ima %ema(a$an da$i Kanto$Humas Pem%$o, atas %en(ediaan furniture e$ahan ka(u atisenilai 7% 350.000.000'00. -e$a%akah ean PPh 22 dana&aimana %e$nu$nalann(a )metode %e$iodik*8

6aaan :-ean PPh 22 9 1'5 ; 350.000.000

9 7% 5.250.000'00

6u$nal Ko%e$asi 6u$nal Humas Pem%$o,

Kas 344.50.000 Furniture 350.000.000

Paak dia(a$ di muka PPh 22 5.250.000 Kas344.50.000

Penualan 350.000.000 Utan& PPh 225.250.000

. Panala men&i$imkan ta&ihan ke Pem%$o, +eh atas%en&adaan a$an& seesa$ 7% 220.000.000'00 te$masuk PPN.Pen&adaan a$an& te$seut dikenai %emun&utan PPh 22 seesa$

1'5. Ha$&a %okok %enualan atas a$an& te$seut adalah 7%115.000.000'00. -a&aimanakah =>. Panala melakukan%enu$nalan8

6aaan :

lust$asi)Penatatan $ansaksi -endaha$aan Ne&a$a*

10


11/54

lust$asi ? )m%o$*P. Kutai Ka$tane&a$a melakukan t$ansaksi ual eli den&an

en&&a$on& n. (an& e$domisili usaha di lua$ ne&e$i atasseuah mesin etak tan%a men&&unakan +P. Nilai kont$akdiketahui @ 10'000.00 e$dasa$ ketentuan AB- shi%%in& %oint.P. Kutai Ka$tane&a$a men&asu$ansikan %en&i$iman te$seutden&an ia(a %$emi seesa$ 10 da$i kont$ak %emelian'den&an ia(a %en&an&kutan senilai @ 1'500.00. +da%un -eaMasuk dan %un&utan lain masin& C masin& adalah senilai 20dan 7% 5.000.000'00. Ku$s (an& diteta%kan oleh Menkeuadalah 7% 10.000'00/ @ sedan&kan oleh - 7%


12/54

P. +$&aelah melakukan im%o$ atas a$an& den&an nilai%emelian @ 3.000 )ku$s KMK e$laku 7%


13/54

6aaan :

lust$asi)Penatatan $ansaksi m%o$*

13


14/54

a$i Paak )2*

14


15/54

a$i Paak )3*

15


16/54

Penatatan $ansaksi PPh 22ndust$i e$tentu

Pihak Pemun&ut Menatat %ene$imaan kas dan men&akui

utan& %aak' sea ha$us diseto$ ke kasne&a$a.

Pihak (an& "i%un&ut Menatat %ema(a$an te$seut sea&ai %aak

dia(a$ di muka %ada saat %emelian' seakeaian %e$%aakann(a telah di%enuhi.

1


17/54

lust$asi

)ndust$i e$tentu*

Ko%e$asi Holin& men&adakan %enualan ke%ada N(. Simaatas 1.000 $im ke$tas Dano den&an nilai total 7%.000.000'00' te$masuk PPN. "iketahui %ula aha atas%emelian uu$ ke$tas sea&ai ahan aku' %e$usahaantelah dikenai PPh 22 senilai 7% 200.000'00. -e$a%akah PPh 22

(an& di%un&ut Ko%e$asi Holin& dan a&aimana%enu$nalann(a den&an metode %e$iodik8

Jawaban :

-ean PPh 22 9 0'1 ; )100/ 110* ; .000.000

9 7% 0.000'00

6u$nal Ko%e$asi Holin&

Piutan& da&an& .00.000

Penualan0.000.000

Utan& PPh 22 0.000

PPN kelua$an .000.000 1


18/54

=>. alkandha me$u%akan %e$usahaan (an& e$&e$ak di idan&%enetakan %lat aa untuk ke%e$luan indust$i. "i suatu t$ansaksi'%e$usahaan menatatkan %enualan k$edit seesa$ 7%55.000.000'00' tidak te$masuk PPN dan PPh 22 )ta$i 0'3*'den&an ha$&a %okok %enualan seesa$ 7% 45.000.000'00.

-a&aimana %enual dan %emeli melakukan %enatatan86aaan :

lust$asi)Penatatan $ansaksi ndust$i e$tentu*

1!


19/54

Sanksi a$i

=>. a$umane&a$a melakukan %emelian lima ke$anan&ikan %atin senilai 7% 1.500.000'00 %e$ ke$anan& untukke%e$luan eks%o$' den&an ia(a %en&i$iman seesa$ 7%50.000'00 ditan&&un& n. Mulaa$man sea&ai %eda&an&%en&um%ul. 6ika n. Pu$naa$man tidak memiliki NPEP'

e$a%akah esa$ PPh 22 (an& ha$us di%un&ut oleh P. KutaiKa$tane&a$a8

6aaan :

Tarif PPh 22 = 0,25% x (1 + 100%)

= 0,5%

Beban PPh 22 = 0,5% x 5 x 1.500.000= R 37.500 00

1 kael' selain (an& dilakukan olehEai Paak (an& $uan& lin&ku%n(a di idan& konst$uksi danmem%un(ai iIin dan/atau se$ti#kasi sea&ai %en&usaha

konst$uksiF 6asa %e$aatan/%e$aikan/%emeliha$aan mesin' %e$alatan'

list$ik' tele%on' ai$' &as' +=' > kael' alatt$ans%o$tasi/kenda$aan dan/atau an&unan' selain (an&dilakukan oleh Eai Paak (an& $uan& lin&ku%n(a di idan&

konst$uksi dan mem%un(ai iIin dan/atau se$ti#kasi sea&aien usaha konst$uksiF

Lin&ku% 6asa "ikenai PPh 23)2*

PMK No. 244/ PMK. 03/ 200!

30


31/54

6asa maklonF 6asa %en(elidikan dan keamananF 6asa %en(elen&&a$a ke&iatan atau e,ent o$&aniIe$F 6asa %en&e%akanF

6asa %en(ediaan tem%at dan/atau aktu dalammedia masa' media lua$ $uan& atau media lainuntuk %en(am%aian ino$masiF

6asa %emasmian hamaF

6asa kee$sihan atau leanin& se$,ieF 6asa ate$in& atau tata o&a.

Lin&ku% 6asa "ikenai PPh 23 )3*PMK No. 244/ PMK. 03/ 200!

31


32/54

Penatatan $ansaksi PPh 23idak Ainal

Pihak Pemoton& )Pihak (an& Mema(a$* Menatat utan& %aak %ada saat %ema(a$an dilakukan.

Paak akan men&u$an&i kas (an& die$ikan namun tidakmen&u$an&i ean %e$usahaan.

Paak (an& di%oton& akan diseto$kan %ada ulan e$ikutn(a.

Saldo utan& %aak di ne$aa

6umlah (an& elum diseto$kan. 6ika ean tidak di%un&ut %aak -ean tidak oleh menadi

%en&u$an&.

Pihak (an& "i%oton& Paakn(a )Pihak (an& Mene$ima

Pema(a$an* Menatat sea&ai %aak dia(a$ di muka %ada saat%enda%atan diakui.

6umlah kas (an& dite$ima leih sedikit da$i %enda%atan (an&diakui.

32


33/54

lust$asi

33

P. Kanu$uhan menandatan&ani seuah kont$ak untukmelaksanakan %en&olahan limah den&an teknik sanitary landll di10 lokasi den&an imalan asa seesa$ 7% 35.000.000'00. -e$a%akahesa$n(a PPh 23 (an& di%oton& oleh klien te$hada% P. Kanu$uhandan a&aimana %enu$nalann(a saat %ema(a$an8

6aaan :

-ean PPh 23 9 2 ; 35.000.000

9 7% 00.000'00

6u$nal P. Kanu$uhan Klien

Kas 34.300.000 -ean

o%e$asi 35.000.000Paak dia(a$ di muka PPh 2 00.000 Kas34.300.000

Penda%atan asa 35.000.000 Utan& PPh 2300.000


34/54

lust$asi

34

n. -ala%ut$adea meminam uan& %ada 1 6uli 2012senilai 7% 1.000.000'00 ke%ada n. Sama$otun&&a den&anun&a ! %e$ tahun. Kese%akatan mens(a$atkan n.-ala%ut$adea mema(a$kan un&a %ada 31 6uni 2012 dan2013' se$ta men&emalikan selu$uh %okok %inaman %ada

saat %ema(a$an un&a kedua. -e$a%akah esa$ ean PPh23 masin& C masin& di tahun 2012 dan 20138

6aaan :-ean PPh 23 2012 9 -ean PPh 23 2013

9 15 ; ! ; 1.000.0009 15 ; !0.0009 7% 12.000'00


35/54

lust$asi

35

Ko%e$asi -laman&an diminta untuk men(aikan hidan&an dike&iatan sim%osium $e&ional untuk 300 o$an& den&an nilai 7%15.000'00 %e$ o$an&. -e$a%akah esa$n(a PPh 23 (an& di%oton& oleh%anitia dan a&aimana %enu$nalann(a8

6aaan :

-ean PPh 23 9 2 ; 300 ; 15.0009 2 ; 4.500.0009 7%


36/54

Aa. Ku$uset$a me$u%akan %e$usahaan (an& menalankanke&iatan %$oduksi den&an men&&unakan mesin (an&sea&ian di anta$an(a disea da$i %ihak keti&a. Aa.Ku$uset$a melakukan %ema(a$an ia(a sea setia% ulanketi&a dan ulan kesemilan tahun e$alan untuk nilai seaselama satu semeste$' sekali&us memoton& PPh 23 den&anta$i 2. Meski demikian' aik Aa. Ku$uset$a mau%un%e$usahaan %en(ea teta% melakukan %en&akuan%enda%atan dan ean untuk setia% ulan di %emukuan

masin& C masin&. 6ika nilai sea %e$ ulan adalah 7%1.50.000'00' a&aimanakah %enu$nalan dilakukan8

lust$asi)Penatatan $ansaksi Sea +set*

36


37/54

6aaan:

lust$asi)Penatatan $ansaksi Sea +set*

37


38/54

P. Kiskendha melakukan %ema(a$an di,iden tahunan senilai 7%25'00 %e$ lema$ saham ke%ada se%uluh %eme&an& saham (an& masin&C masin& memiliki 100 lot saham. +tas %ema(a$an di,iden dikenai%emoton&an PPh 23 den&an ta$i 15. -a&aimana %e$usahaan danmasin& C masin& %eme&an& saham melakukan %enatatan saat%en&umuman dan saat %ema(a$an8

6aaan :

lust$asi)Penatatan $ansaksi "i,iden*

3!


39/54

Penatatan $ansaksi PPh 23Ainal

Pihak Pemoton& Menatat se%e$ti dalam mem%e$lakukan %aak tidak #nal.

Pihak (an& "i%oton& Paakn(a

Penatatan da%at dilakukan den&an dua %endekatan:

Menatat G$oss Se%e$ti %aak tidak #nal.

Menatat Net Han(a seesa$ nilai setelah %aak.

Pilihan te$&antun& a&aimana %e$usahaan menentukansistem %emukuan.

Standa$ akuntansi tidak menelaskan sea$a $ini%e$lakuan %aak #nal ini' sehin&&a dalam %$aktik kedua

%endekatan da%at dite$a%kan. "am%ak (an& te$adi a$i %aak eekti akan san&at

e$eda anta$a kedua %endekatan.

39


40/54

lust$asi

40

Ko%e$asi Paaa$an memiliki seuah &elan&&an& olah$a&a (an&diseakan ke%ada Nn. "(ah Pitaloka selama 3 ha$i 3 malam untuk%en(elen&&a$aan %e$nikahan %ut$a semata a(an&n(a. +tas maksudmemastikan kesem%u$naan %e$helatan' Nn. "(ah Pitaloka meminta%en(ediaan ti&a set &ene$ato$ (an& ha$us di%indahkan da$i asilitas%$oduksi Ko%e$asi Paaa$an. Kedua %ihak e$se%akat atas nilai 7%

30.000.000'00 sea&ai akad atas keselu$uhan kont$ak. Sea&aiino$masi tamahan' Ko%e$asi Paaa$an telah men&&unakan auania(a sea &ene$ato$ seesa$ 7% 250.000'00 %e$ ha$i (an& leihtin&&i da$i standa$ no$mal 7% 50.000'00 %e$ ha$i akiat ha$usdihentikann(a ke&iatan asilitas %$oduksi. -e$a%akah esa$ ean%aak8

6aaan :-ean PPh 23 9 2 ; 3 ; 3 ; 250.000

9 2 ; 2.250.0009 7% 45.000'00

-ean PPh Ainal9 10 ; )30.000.000 C 2.250.000*

9 7% 2.5.000'00


41/54

=>. Mahame$u me$u%akan %e$usahaan (an& e$&e$ak diidan& %eme$ian asa %e$enanaan konst$uksi sekali&us asakonsultansi teknik. =>. Mahame$u a$u saa men&i$imkan ta&ihanke%ada Pemka Maume$e atas %eme$ian asa senilai 7%

525.000.000'00. +tas ta&ihan te$seut' %en&hasilan (an& e$asalda$i asa %e$enanaan konst$uksi dikenai PPh #nal senilai 7%.Mahame$u melakukan %enatatan e$dasa$ metode G$oss atau

Net8 -e$a%akah ta$i %aak eekti masin& C masin&8

lust$asi)Penatatan $ansaksi 6asa Konst$uksi*

41


42/54

6aaan :

lust$asi)Penatatan $ansaksi 6asa Konst$uksi*

42

K Kh


43/54

Kasus Khusus:Sinemato&$a#

43

7o(alti adalah nilai (an& dite$ima atau di%e$oleh%eme&an& hak i%ta den&an meme$ikan hak i%ta hasilka$(a sinemato&$a# ke%ada %ihak lain seesa$:

*e!r!h pen&ha"ian, ika %ihak lain e$hakmen&umumkan dan/ atau mem%e$an(ak i%taann(aden&an %e$s(a$atan te$tentuF atau

10% 'ari ba&i ha"i, ika %ihak lain e$hakmen&umumkan dan/ atau mem%e$an(ak i%taann(aden&an %e$s(a$atan te$tentu den&an %ola a&i hasilanta$a %eni%ta dan %emilik iosko%.


44/54

-esa$an 6umlah -$uto

iai

44

- kti P d k 7i i


45/54

-ukti Pendukun& 7iniana&ihan

45


46/54

lust$asi

4

Aa. Men&i sea&ai %ihak %e$tama %ada tan&&al 2 Ma$et2012 menandatan&ani kont$ak den&an Ko%e$asi Eo$a ? Ea$iselaku %e$usahaan a&en %e$iklanan sea&ai %ihak keduauntuk memuat media. 7inian kete$an&an te$kait nilaikont$ak adalah:

Pemelian mate$ial iklan 7% 35.000.000'006asa konsultan iklan .500.000'00U%ah a&en 5.000.000'00-ia(a %emasan&an iklan ke media 50.000.000'00otal 7%


47/54

lust$asi

4

6aaan :-ean PPh 23 di%oton& Ko%e$asi Eo$a C Ea$i ke%ada Aa.Men&i' ika te$da%at ukti %endukun& $inian t$ansaksi

9 2 ; ).500.000 J 5.000.000*

9 2 ; 12.500.000

9 7% 250.000'006ika tidak te$da%at ukti %endukun& $inian t$ansaksi

9 2 ; ).500.000 J 50.000.000 J 35.000.000*

9 2 ;


48/54

lust$asi

4!

=>. "aha (an& e$akti,itas men(ediakan +sisten 7umah an&&a)+7* menda%at kont$ak untuk men(ediakan 5 o$an& +7' teta%itena&a ke$a dimaksud teta% menadi tena&a ke$a =>. "aha. Kont$akmen(e%akati aha %ema(a$an atas %en(e$ahan asa oleh =>."aha te$di$i atas &ai tena&a ke$a seesa$ 7% 2.500.000'00 %e$o$an& %e$ ulan dan imalan atas %en(ediaan +7 seesa$ 7%

500.000'00 %e$ ulan. -e$a%akah esa$n(a PPh 23 (an& di%oton&oleh klien8

6aaan :6ika te$da%at ukti %endukun& atas $inian esa$n(a ta&ihan'

maka

-ean PPh 23 9 2 ; 500.0009 7% 10.000'00

6ika tidak te$da%at ukti %endukun& $inian esa$n(a ta&ihan'maka

-ean PPh 23 9 2 ; 13.000.000

9 7% 20.000'00


49/54

Bek "ikeualikan da$i Pemun&utan

4

pph pasal 22 dan 23.pptx

Documents