00bk kump soal uskp jan kurbaru - b

7/22/2019 00bk Kump Soal Uskp Jan Kurbaru - b

1/67

JANUARI 2011

Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)


2/67

Januari 2011 Kurikulum Baru (Kur022011)

2011


3/67


4/67

KATA PENGANTAR

Sebagai salah satu instrumen kebijakan ekonomi makro, kebijakan fiskal diarahkan untukmembantu mengatasi krisis ekonomi dan mempercepat proses stabilisasi, serta memberikanstimulus dalam rangka pemulihan perekonomian, mengingat pemerintah Indonesia tidakdapat terlalu mengandalkan penerimaan Negara dari sektor minyak bumi.

Kebijakan pokok yang telah dan sedang dilakukan diarahkan untuk meningkatkanPenerimaan Perpajakan dan Penerimaan Negara Bukan Pajak (PNBP). Upaya dan langkah-langkah kebijakan yang ditempuh untuk meningkatkan penerimaan perpajakan diantaranyameliputi :

1. Ekstensifikasi dan intensifikasi perpajakan.2. Perbaikan struktur pajak.3. Penyempurnaan sistem administrasi perpajakan dan administrasi pemungutan pajak

(self assessment).4. Pencabutan berbagai fasilitas perpajakan (tax exception) yang tidak banyak

bermanfaat.5. Merubah struktur organisasi Direktorat Jenderal Pajak.6. Memberikan stimulus yang meliputi penundaan pengenaan PPN, pencabutan

pengenaan PPnBM, dan penurunan tariff PPnBM yang ditetapkan pada 9 Januari2003.

7. Perubahan terakhir Undang-undang Perpajakan.

Kebijakan tersebut di atas meningkatkan penerimaan negara dari pajak, yang manasejak tahun 2003/2004 kontribusi dari sektor perpajakan menunjukkan angka yang terusmeningkat secara signifikan.

Pada masa yang akan datang, pajak akan menjadi andalan dalam penerimaan Negara.

Oleh karena itu, seluruh kebijakan perpajakan baik di bidang program, organisasi danpengembangan SDM harus lebih ditingkatkan. Peningkatan ini bukan saja menjadi tanggungjawab Aparatur Pajak Pemerintah, tetapi juga Konsultan Pajak dan/atau Masyarakat sebagaiPembayar Pajak.

Dengan mulai berlakunya AFTA dan disusul oleh perdagangan bebas yang telahdisepakati oleh WTO maka dibutuhkan Konsultan Pajak yang andal agar dapat bersaingdengan Konsultan Pajak Asing. Untuk mengantisipasi hal tersebut maka Direktur JenderalPajak telah memberikan izin praktek selaku Konsultan Pajak kepada warga Negara yangtelah lulus Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak (USKP). USKP diselenggarakan oleh BP-USKPberdasarkan Keputusan Menteri Keuangan Nomor 485/KMK.03/2003. USKP dilaksanakanpertama kali pada bulan Mei 2005. Untuk mempermudah calon peserta memperolehgambaran mengenai soal ujian. BP-USKP menerbitkan soal-soal yang telah diujikan padabulan Januari 2011. Kurikulum USKP yang berlaku adalah kurikulum sejak tahun 2004,pemutakhiran kurikulum yang didasarkan pada perkembangan peraturan perundangan yangberlaku serta perkembangan teknologi jaringan komputer, telah diberlakukan perubahankurikulum USKP pada tahun 2011. Semoga buku ini bermanfaat khususnya bagi calonpeserta USKP yang akan menempuh ujian pada bulan Juli 2011 dan umumnya bagimasyarakat lain.

Jakarta, 20 Juni 2011.Badan Penyelenggara

Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak,ttd.

I Gusti Rai PutraKetua


5/67


6/67

KATA PENGANTAR .............................................. i

DAFTAR ISI .......................................................... iii

JADWAL USKP ..................................................... v

DURASI & BOBOT KURIKULUM ........................... vi

PPh OP & SPT PPh OP ........................................................ 1

KUP, PPSP, PP ..................................................................... 15

PBB, BPHTB, BM .................................................................. 19

PPN & SPT PPN .................................................................... 23

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) ............................. 37

Kode Etik Profesi ................................................................... 46

PPh Badan & SPT PPh Badan ............................................. 50

KUP, PPSP, PP ..................................................................... 69


PPN & SPT PPN .................................................................... 92

Akuntansi Perpajakan ............................................................ 111

PPh Badan & SPT PPh Badan ............................................. 118

Pajak Internasional ................................................................. 134

Akuntansi Perpajakan ............................................................ 137


A

B

C

KATA PENGANTAR ..............................................

DAFTAR ISI ..........................................................

DURASI & JENIS SOAL KURIKULUM ...................

JADWAL & BOBOT USKP ....................................


7/67


8/67

Durasi dan Bentuk Soal

KURIKULUM BARU 022011

MataUjian

Akuntansi

Perpajakan

PPhOP&SPTPPh

OP

PPhBadan&

SPT

PPhBadan

PPN&SPT

PPN

KUP,PPSP,

PP

PPhPot/Put(Pasal

15,21,22,23/26dsb)

PBB,BPHTB,BM

PajakInternasional

KodeEtikPr

ofesi

Brevet No. 1 2 3 4 5 6 7 8 9

SertifikatA

'

- A11;240menit;m

ultiplechoice,essay,

hitungandanSPT

PPhOP

- A21;240menit;m

ultiplechoice,essay,

hitungankasussed

erhanadanSPT

MasaPPN&PPn

BM

A12;120menit;m

ultiplechoice,essay

danhitungan(KUPA)

A22;150menit;m

ultiplechoice,essay

danhitungan[Ps.21,22,23&4(2)]

A13;60menit;mu

ltiplechoice,essay

danhitungan

- A23;60menit;mu

ltiplechoice,dan

essay(kasus)

SertifikatB

'

B22;240menit;multiplechoice,

jurnal,essay,danhitungan

- B11;240menit;multiplechoice,essay

danhitunganserta

SPT(rupiah)

B21;240menit;multiplechoice,essay,

hitungankoreksifiskaldanSPTMasa

PPN

B12;105menit;multiplechoice,essay

danhitungan(KUP

B)

B13;120menit;multiplechoice,essay

danhitungan[Ps.1

5,21,22,23/26,4

(2)]

- - -

SertifikatC

'

C21;240menit;mu

ltiplechoice,

journal,essay,problemsdanhitungan.

- C11;240menit;mu

ltiplechoice,essay,

danhitungan&SPTPPhOP(expat)

sertahitungan&SP

T(dollar)

- - C22;180menit;mu

ltiplechoice,essay

danhitungan[Ps.21,22,23/26&4

ayat2)]

- C12;180menit;mu

ltiplechoice,essay

danhitungan(KUP

C)

-

Keterangan: [sertifikat, hari ke, jam ke]; [durasi ujian]; [bentuk soal]


9/67


10/67

1

Jadwal USKP Sejak Periode II (Januari) 2011

Tingkat Hari Mata Ujian Waktu

SertifikatA

Hari

ke-1

PPh OP & SPT PPh OP 08.00-12.00

KUP, PPSP, PP 13.00-15.00PBB, BPHTB, BM 15.30-16.30

Harike-2

PPN & SPT PPN 08.00-12.00

PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 13.00-15.30

Kode Etik Profesi 16.00-17.00

SertifikatB

Harike-1

PPh Badan & SPT PPh Badan 08.00-12.00

KUP, PPSP, PP 13.00-14.45


Hari

ke-2

PPN & SPT PPN 08.00-12.00

Akuntansi Perpajakan 13.00-17.00

SertifikatC

Harike-1

PPh Badan & SPT PPh Badan 08.00-12.00

Pajak Internasional 13.00-16.00

Harike-1

Akuntansi Perpajakan 08.00-12.00


Mata UjianMata Ujian yang diujikan sejak Januari 2011 untuk tiap tingkatan

Sertifikat adalah sebagai berikut:

NO. MATA UJIANSERTIFIKAT

A Bobot B Bobot C Bobot

1 Akuntansi Perpajakan - - 25 302 PBB, BPHTB, BM 10 - - - -3 KUP, PPSP, PP 15 10 - -4 Pajak Internasional - - - - * 205 PPh OP & SPT PPh OP 25 - - - -6 PPh Badan & SPT PPh Badan - - 25 307 PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb) 15 15 208 PPN & SPT PPN 25 25 - -9 Kode Etik Profesi 10 - - - -

Jumlah Mata Ujian 6 100 5 100 4 100

Catatan: * Ujian Akuntansi Perpajakan dan Perpajakan Internasional(Sertifikasi C) dengan menggunakan Bahasa Inggris.

Bobot Sertifikasi Kurikulum Baru menjadi Pedoman baru dalam rangkamembagi komposisi materi kedalam proporsi yang seimbang, bobot ini dapatdigunakan dalam menetapkan luasnya dan dalamnya serta kasus materi(affective) sehingga mudah untuk mengatur tingkat kesukaran soal.


11/67


12/67

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK B

MATA UJIAN : PPh Badan & SPT PPh Badan

HARI/TANGGAL : Sabtu, 29 Januari 2011

WAKTU : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA

TANDA TANGAN PENGAWAS

NAMA PESERTA NOMOR UJIAN

m. ujian : PPh Badan & SPT PPh Badan

hari/tgl : Sabtu, 29 Januari 2011

waktu : 08:00 - 12:00 DIISI OLEH PANITIA

PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar

soal dan jawaban essay ditulis pada lembar jawaban ujian lainnya.

3. Naskah terlampir terdiri dari 13 halaman yang berisi 2 buah soal.

4. Bacalah setiap petunjuk yang menjelaskan cara menjawab soal dengan cermat.

5. Jangan menuliskan nama dan nomor ujian Saudara selain pada kolom yang tersedia.

6. Bacalah Tata Tertib Ujian pada balik halaman ini dengan seksama dan bubuhkan

tanda tangan pada tempat yang disediakan.

7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal inidikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.

IKATAN KONSULTAN PAJAK INDONESIA

BADAN PENYELENGGARA

UJIAN SERTIFIKASI KONSULTAN PAJAK


13/67

USKP 22011: SPT PPh BADAN - B

halaman 1 dari 13

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X () jawaban a., b.,

c., atau d. pada naskah soal ini.

I. Multiple Choice (Bobot 30)1. Berikut ini perhitungan PPh Pasal 25 untuk wajib pajak tertentu yang tidak benar untuk tahun pajak

2010 adalah ....

a. Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk Wajib Pajak bank dan sewa gunausaha dengan hak opsi adalah sebesar Pajak Penghasilan yang dihitung berdasarkan

penerapan tarif umum atas laba-rugi fiskal menurut laporan keuangan triwulan terakhir yang

disetahunkan dikurangi Pajak Penghasilan Pasal 24 yang dibayar atau terutang di luar negeri

untuk tahun pajak yang lalu, dibagi 12 (dua belas)

b. Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk Wajib Pajak baru adalah sebesar PajakPenghasilan yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas penghasilan neto sebulan

yang disetahunkan, dibagi 12 (dua belas)

c. Jika Wajib Pajak baru Wajib Pajak badan yang mempunyai kewajiban membuat laporanberkala, besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 adalah sebesar Pajak Penghasilan

yang dihitung berdasarkan penerapan tarif umum atas proyeksi laba-rugi fiskal pada laporan

berkala pertama yang disetahunkan, dibagi 4 (empat)

d. Besarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 untuk Wajib Pajak badan usaha milik negaradan badan usaha milik daerah dengan nama dan dalam bentuk apapun, kecuali Wajib Pajak

bank dan sewa guna usaha dengan hak opsi, adalah sebesar Pajak Penghasilan yang dihitung

berdasarkan penerapan tarif umum atas laba-rugi fiskal menurut Rencana Kerja dan

Anggaran Pendapatan (RKAP) tahun pajak yang bersangkutan yang telah disahkan Rapat

Umum Pemegang Saham (RUPS) dikurangi dengan pemotongan dan pemungutan Pajak

Panghasilan Pasal 22 dan Pasal 23 serta Pajak Penghasilan Pasal 24 yang dibayar atauterutang di luar negeri tahun pajak yang lalu, dibagi 12 (dua belas)

2. Saat diperolehnya dividen oleh Wajib Pajak dalam negeri atas penyertaan modal pada badan usahadi luar negeri yang penyertaannya lebih dari 50% selain badan usaha yang menjual sahamnya di

bursa efek adalah ....

a. Pada bulan keempat setelah berakhirnya batas waktu kewajiban penyampaian suratpemberitahuan tahunan Pajak Penghasilan badan usaha di luar negeri tersebut untuk tahun

pajak yang bersangkutan


14/67


halaman 2 dari 13

b. Pada bulan ketiga setelah berakhirnya batas waktu kewajiban penyampaian suratpemberitahuan tahunan Pajak Penghasilan badan usaha di luar negeri tersebut untuk tahun

pajak yang bersangkutan

c.

Pada bulan keempat setelah tahun pajak berakhir apabila badan usaha di luar negeri tersebuttidak memiliki kewajiban untuk menyampaikan surat pemberitahuan tahunan Pajak

Penghasilan atau tidak ada ketentuan batas waktu penyampaian surat pemberitahuan

tahunan Pajak Penghasilan

d. Pada bulan ketiga setelah tahun pajak berakhir apabila badan usaha di luar negeri tersebuttidak memiliki kewajiban untuk menyampaikan surat pemberitahuan tahunan Pajak

Penghasilan atau tidak ada ketentuan batas waktu penyampaian surat pemberitahuan

tahunan Pajak Penghasilan

3. Tarif yang benar untuk wajib pajak badan tahun pajak 2010 adalah ..a. Wajib pajak badan dalam negeri adalah sebesar 25%

b. Wajib pajak badan dalam negeri 12,5% dan bentuk usaha tetap adalah sebesar 25%c. Wajib pajak badan dalam negeri yang berbentuk perseroan terbuka yang paling sedikit 40%

jumlah keseluruhan saham yang disetor diperdagangkan di bursa efek di Indonesia dan

memenuhi persyaratan tertentu lainnya dapat memperoleh tarif sebesar 12,5%

d. Semua Tarif PPh Badan 12,5%

Untuk Soal 4 - 7

PT Barito membayar PPh Badan tahun pajak 2008 dengan cara sebagai berikut:

PPh terutang Rp 300.000.000Kredit PPh Pasal 23 Rp 240.000.000

PPh Pasal 25 tahun 2009 Rp 5.000.000

Data: Pembayaran PPh Pasal 25 masa Januari s.d Maret 2009 masing-masing @ Rp 4.000.000.

PT Barito membayar PPh Badan tahun pajak 2009 dengan cara sebagai berikut:

PPh terutang Rp 450.000.000

Kredit PPh Pasal 23 Rp 330.000.000


15/67


halaman 3 dari 13

4. Jika tidak ada penghasilan tidak teratur maka angsuran PPh Pasal 25 tahun pajak 2010 adalah ..a. Rp 10.000.000/masa

b. Rp 5.000.000/masac.

Rp 20.000.000/masa

d. Rp 120.000.000/masa

5. Total kredit pajak PPh Pasal 25 selama tahun 2009 adalah ..a. Rp 60.000.000

b. Rp 120.000.000c. Rp 57.000.000d. Rp 30.000.000

6. Jika PT Barito memasukkan SPT Tahunan PPh Badan 2010 tanggal 28 April 2011 makapembayaran PPh Pasal 25 untuk masa Maret 2011 adalah ..

a. Rp 4.000.000b. Rp 5.000.000c. Rp 10.000.000d. Rp 20.000.000

7. Jika tanggal 20 April 2010 diterima SKPKB tahun pajak 2008 sebagai berikut:

Cfm SPT Cfm Fiskus

PPh terutang Rp 300.000.000 Rp 420.000.000

Kredit PPh Pasal 23 Rp 240.000.000 Rp 220.000.000

PPh Kurang Bayar Rp 60.000.000 Rp 200.000.000

PPh Pasal 25 Rp 55.000.000 Rp 60.000.000

PPh Pasal 29 Rp 5.000.000 Rp 140.000.000

PT Barito memasukkan SPT Tahunan PPh Badan 2009 tanggal 28 April 2010. Maka angsuran PPh

Pasal 25 masa April 2010 adalah ....

a. Rp 4.000.000b. Rp 5.000.000c. Rp 10.000.000d. Rp 16.667.000


16/67


halaman 4 dari 13

Untuk Soal 8 - 10

PT Batola mempunyai data penghasilan dan PPh terutang Tahun 2010 sebagai berikut:

Peredaran bruto Rp 4.700.000.000Penghasilan neto dalam negeri Rp 70.000.000

Penghasilan neto Luar Negeri Rp 10.000.000 (pajak di LN 10%)

Penghasilan kena Pajak Rp 80.000.000

8. Berapa PPh Terutang PT Batola untuk Tahun Pajak 2010 berdasarkan data di atas:a. Rp 20.000.000

b. Rp 22.400.000c. Rp 10.000.000d. Rp 11.200.000

9. Berapa Kredit PPh Pasal 24 atas penghasilan Luar Negeri yang dapat dikreditkan berdasarkan datadi atas:

a. Rp 2.500.000b. Rp 1.250.000c. Rp 2.800.000d. Rp 1.400.000

10.Penghasilan di bawah ini dikenai pajak bersifat final sesuai dengan ketentuan perpajakan TahunPajak 2009, kecuali ....

a. Dividen yang diterima oleh Orang Pribadi dari Perseroan Terbatas (PT) dengan kepemilikansaham < 25%

b. Bunga simpanan yang dibayarkan oleh koperasi kepada anggota koperasi orang pribadic. Penghasilan berupa hadiah undiand. Imbalan bunga yang dibayarkan oleh Direktorat Jenderal Pajak dari proses keberatan Wajib

Pajak

II. SPT PPh Badan (Bobot 70 )Identitas Wajib PajakNama WP : PT PUTRA BANJAR

NPWP : 01.573.710.1-022.000


17/67


halaman 5 dari 13

Alamat : Jl. Karet Kubur Raya No. 2 Kel. Karet Tengsin Kec. Tanah

Abang Jakarta Pusat 10220

Telepon/Fax : 021-5737100 / 021-5747100

Jenis usaha : Industri Kain SasiranganPembukuan : Akrual; Bahasa Indonesia, Komputer, Rupiah

Metode penyusutan : Garis lurus

Tahun buku : 1 Januari 2009 s.d. 31 Desember 2009

Opini Auditor : Wajar tampa pengecualian

Kantor Akuntan Publik : KAP Ahmad dan Rekan / NPWP: 02.111.222.3-077.000

Akuntan Publik : Ahmad Ak., CPA. / NPWP: 07.222.333.4-077.000

Kantor Konsultan Pajak : KKP Eric dan Rekan / NPWP: 02.444.555.6-077.000

Konsultan Pajak : Eric Ak., BKP / NPWP: 07.666.777.8-077.000

Laporan laba rugi PT PUTRA BANJAR tahun 2009 adalah sebagai berikut (Rp):

Penjualan bruto 50.000.000.000

Potongan penjualan 5.000.000.000

Retur penjualan 5.000.000.000

Penjualan neto 40.000.000.000

Harga pokok penjualan 30.000.000.000

Penghasilan Bruto 10.000.000.000

Biaya umum, administrasi dan penjualan:

Gaji, THR, bonus 2.000.000.000

Premi asuransi 400.000.000

Perjalanan dinas 200.000.000

Alat kantor 40.000.000

Listrik 50.000.000

Telepon/teleks 300.000.000

Penghapusan piutang 350.000.000

Bunga pinjaman kepada bank

KARMAN 40.000.000


18/67


halaman 6 dari 13

Sewa mesin 310.000.000

Reparasi 200.000.000

Jasa Profesional 300.000.000

Pengangkutan 400.000.000

Penyusutan 200.000.000

Pemasaran/Promosi (ada daftar

nominatif) 300.000.000

Lain-lain 100.000.000

Jumlah biaya 5.190.000.000

Laba usaha 4.810.000.000

Pendapatan (biaya) dari luar usaha:

Deviden dari PT Ulin (penyertaan

20%) 85.000.000

Deviden dari PT Wadai (penyertaan

25%) 50.000.000

Bunga deposito dari bank

KARMAN 30.000.000

Royalty 42.500.000

Sewa 49.000.000

Deviden dari Borneo, CoRp Brunei 100.000.000

Rugi cabang di Singapura (50.000.000)

Keuntungan penjualan gudang 38.750.000

Rugi selisih kurs (150.250.000)

Deviden dari Saratoga, CoRp USA 90.000.000

Jumlah Pendapatan (biaya) dari luar

usaha 285.000.000

Penghasilan Neto Bersih 5.095.000.000


19/67


halaman 7 dari 13

Data Pengurus :

No Nama dan Alamat NPWP Jabatan

1 H. Khairul

Jl. Martapura No. 1 Jakarta Pusat

06.111.222.8-077.000 Komisaris

2 H. Daulay

Jl. Bunyamin No. 8 Jakarta Pusat

06.333.444.8-077.000 Direktur

Data Pemegang Saham :

No Nama dan Alamat NPWP Rupiah Lembar %

1 H. Khairul

Jl. Martapura No. 1 Jakarta Pusat

06.111.222.8-077.000 4.000.000.000 1.000 50

2 H. Daulay

Jl. Bunyamin No. 8 Jakarta Pusat

06.333.444.8-077.000 4.000.000.000 1.000 50

Informasi laporan keuangan Tahun 2009 adalah sebagai berikut :

1. Penjualan Bruto termasuk penjualan kepada Pemerintah Provinsi Kalimantan Selatan senilaiRp 20.000.000.000 (tidak termasuk PPN) dan telah dipungut pajak penghasilan yang terkait.

2. Terdapat diskon penjualan sebesar Rp 1.500.000.000 yang belum terealisasi karena belumterjadi pelunasan dalam masa diskon oleh para pelanggan.

3. Perusahaan mengantisipasi retur penjualan dengan menggunakan metode penyisihan returpenjualan. Retur Penjualan yang benar-benar telah terealisasi tahun 2009 berjumlah

Rp 2.500.000.000

4. Perhitungan harga pokok penjualanPemakaian Bahan Baku

14.500.000.000

Pemakaian Bahan Pembantu 2.500.000.000

Gaji dan upah 11.500.000.000

Penyusutan 3.725.000.000

Biaya lain-lain 2.775.000.000

Biaya Produksi

Barang dalam Proses Awal

Barang dalam Proses Akhir

Harga Pokok Produksi

Barang Jadi Awal

35.000.000.000

1.800.000.000

(1.300.000.000)

35.500.000.000

4.500.000.000

Barang Jadi Akhir

(10.000.000.000)Harga Pokok Penjualan 30.000.000.000


20/67


halaman 8 dari 13

Dalam gaji dan upah termasuk tunjangan PPh Pasal 21 karyawan sebesar Rp 400.000.000,pakaian seragam bagian marketing sebesar Rp 800.000.000

Dalam biaya lain-lain termasuk biaya perawatan kendaraan Sedan pribadi DirekturRp 50.000.000 dan biaya membership club kesehatan direksi sebesar Rp 150.000.000.

Perusahaan menggunakan metode COMWIL untuk penilaian persediaan bahan pembantuHarga Pokok Harga Pasar

Persediaan awal 11.000.000.000 11.500.000.000

Persediaan akhir 12.000.000.000 10.500.000.000

Perusahaan menggunakan metode COMWIL untuk penilaian persediaan bahan bakuHarga Pokok Harga Pasar

Persediaan awal 33.000.000.000 33.500.000.000

Persediaan akhir 32.000.000.000 31.500.000.000

5. Biaya umum administrasi dan penjualan Dalam biaya listrik termasuk biaya listrik untuk Mess Karyawan Rp 2.000.000 Dalam biaya gaji terdapat PPh karyawan ditanggung perusahaan Rp 80.000.000 dan gaji

pembantu rumah tangga para Direksi Rp 5.000.000

Dalam biaya asuransi terdapat biaya asuransi Kebakaran Mess Karyawan sebesarRp 40.000.000

Dalam biaya perjalanan dinas termasuk biaya perjalanan dinas Miss Banjar dalam rangkaPromosi daerah Borneo di Jakarta sebesar Rp 15.000.000

Penghapusan piutang tak tertagih merupakan piutang usaha Rp 350.000.000. wajib pajaktelah menyerahkan dan melaporkan daftar piutang tak tertagih yang dihapuskan kepada

KPP. Dari jumlah Rp 350.000.000, Rp 300.000.000 diantaranya sudah didaftarkan gugatan

atau diserahkan kepada DJPLN untuk penyerahan penagihannya. Daftar nama debitur yang

sudah diumumkan pada suatu penerbitan Rp 250.000.000 termasuk 50.000.000 yang belum

didaftarkan atau diserahkan kepada Ditjen piutang dan lelang negara (DJPLN) penyelesaian

penagihannya

Rincian bunga pinjaman selama tahun 2009 kepada bank KARMANBunga pinjaman

Tingkat

Bunga/ThPinjaman Masa Pinjaman

4.000.000 12% 200.000.000 Maret sd April

16.000.000 12% 400.000.000 Mei sd Agustus

20.000.000 12% 500.000.000 September sd Desember


21/67


halaman 9 dari 13

Dalam biaya Reparasi termasuk biaya reparasi kendaraan Sedan Pribadi DirekturRp 40.000.000

Rincian biaya lain-lain :

Jamuan tamu yang tidak ada daftar nominatif 10.000.000

Sumbangan hari kemerdekaan 5.000.000

Jamuan tamu yang ada daftar nominative 25.000.000

Denda dan bunga STP PPh Pasal 25 masa Desember 2008 2.250.000

PBB kantor 10.750.000

Sumbangan korban banjir DKI 2.000.000

Sumbangan Gempa bumi di Aceh 30.000.000

Tidak dapat dirinci karena tidak ada bukti 15.000.000

Jumlah biaya lain-lain 100.000.000

6. Data aktiva tetap

No Jenis Aktiva TetapTanggal

Perolehan

Harga

PerolehanKelompok

Umur

Komersial

1Kendaraan minibus

pemasaran02-03-2006 290.000.000 Kelompok 2 10 tahun

2 Kendaraan sedan direksi 04-04-2006 1.510.000.000 Kelompok 2 10 tahun

3 Mesin diesel 10-04-2006 3.500.000.000 Kelompok 3 15 tahun

4 Generator listrik 05-02-2006 1.500.000.000 Kelompok 3 15 tahun

5 Computer/printer 07-07-2007 150.000.000 Kelompok 1 5 tahun

6 perabotan kantor 02-07-2007 60.000.000 Kelompok 1 5 tahun

7 bangunan kantor 02-01-2006 1.600.000.000Bangunan

Permanen25 tahun

8gudang A (terdiri dari 2

bangunan)02-01-2006 1.000.000.000

Bangunan

Permanen25 tahun

9 gudang B 02-04-2006 30.000.000Bangunan Non

Permanen15 tahun

10 Peralatan kantor 02-03-2006 200.000.000 Kelompok 2 10 tahun

Perusahaan sejak tahun 2005 memilih menggunakan metode garis lurus untuk tujuan fiskal Pada tanggal 14 September 2009 salah satu bangunan gudang A yang harga perolehannya

Rp 500.000.000 dijual dengan harga Rp 460.000.000. PPh yang disetor Rp 23.000.000

Penyusutan kendaraan minibus, kendaraan sedan, komputer/printer, perabotan kantor,peralatan kantor, bangunan kantor dan gudang masuk biaya umum administrasi dan

penjualan.


22/67


halaman 10 dari 13

7. Pendapatan (biaya) lain-lain: Rincian bunga deposito selama tahun 2009 dari bank KARMAN

Bunga deposito Tingkat Bunga Deposito Masa Deposito

5.000.000 10% 200.000.000 Maret sd Mei

10.000.000 10% 400.000.000 Juni sd Agustus

15.000.000 10% 450.000.000 September sd Desember

Pendapatan royalti merupakan pendapatan atas imbalan penggunaan Model Design dari PTTenabang Tekstil setelah dipotong PPh pasal 23

Pajak yang dipotong atas penghasilan di Brunei Rp 8.000.000 Pendapatan deviden dari PT Ulin setelah dipotong PPh pasal 23 Pendapatan sewa merupakan pendapatan sewa alat setelah dipotong PPh pasal 23 oleh PT

Barito Pajak yang dibayar di USA atas deviden yang diterima dari Saratoga, Co Rp 7.000.000 Rugi kurs telah sesuai dengan ketentuan fiskal

8. Terdapat pembelian impor bahan baku selama tahun 2009 sebesar Rp 1.000.000.000. PTPUTRA BANJAR telah menyetor PPh terkait dan telah memiliki Angka Pengenal Impor (API)

9. PPh pasal 25 yang telah dibayar tahun 2009 untuk bulan Januari dan Februari masing-masingRp 25.000.000, sedangkan untuk masa Maret sd Oktober masing-masing sebesar

Rp 50.000.000, untuk masa November dan Desember Wajib Pajak telah mengajukan

pengurangan PPh Pasal 25 (permohonan diterima lengkap oleh KPP pada tanggal 10 Oktober

2009) menjadi Rp 30.000.000 perbulan dan telah disetor tepat waktu. Pada tanggal 21

November 2009 KPP telah mengeluarkan keputusan pengurangan PPh Pasal 25 untuk masa

November dan Desember 2009 yang isinya menolak permohonan Wajib Pajak dan telah

menerbitkan STP PPh pasal 25 pada tanggal 24 Januari 2010 Rp 41.200.000 (termasuk sanksi

bunga). Pada saat STP diterima, WP belum menyampaikan SPT Tahunan.

10.SPT PPh Badan Wajib Pajak tahun 2007 menunjukkan rugi (fiskal) sebesar Rp 200.000.000(belum dikompensasikan pada Tahun 2008) sedangkan SPT PPh Badan tahun 2008

menunjukkan laba (fiskal) Rp 200.000.000.


23/67


halaman 11 dari 13

Berdasarkan Data di atas anda diminta untuk:

1. Membuat laporan Rekonsiliasi Laba Rugi Fiskal Tahun 2009 !2. Membuat perhitungan PPh Kurang (Lebih) Bayar Tahun 2009 dan Memasukannya dalam SPT

PPh Badan Tahun 2009 !Menghitung Angsuran PPh Pasal 25 Tahun 2010 !

---oOo---


24/67


halaman 12 dari 13

POSITIF

Pemakaian Bahan Baku

Pemakaian Bahan Pembantu

Gaji dan Upah

Penyusutan

Biaya Lain-lain

Barang dalam proses awal

Barang dalam proses akhir

Barang jadi awal

PENGHASILAN BRUTO

1

2

3

4

5

6

7

8

1.800.000.000

(1.300.000.000)

PT PUTRA BANJAR

REKONSILIASI LABA RUGI FISKAL

PER 31 DESEMBER 2009

URAIAN KOMERSIAL

KOREKSI

FISKALNEGATIF

PENDAPATAN USAHA

Potongan Penjualan 5.000.000.000

Penjualan Bruto 50.000.000.000

Penjulan Bersih 40.000.000.000

Retur Penjualan 5.000.000.000

HARGA POKOK PENJUALAN

14.500.000.000

2.500.000.000

11.500.000.000

3.725.000.000

2.775.000.000

Biaya Produksi 35.000.000.000

Barang jadi akhir (10.000.000.000)

Harga Pokok Produksi 35.500.000.000

10.000.000.000

Harga Pokok Penjualan 30.000.000.000

4.500.000.000

BEBAN USAHA

Premi asuransi karyaw an 400.000.000

Gaji , THR dan Bonus 2.000.000.000

Alat kantor 40.000.000

Perjalanan Dinas 200.000.000

Telepon/telex 300.000.000

Listrik 50.000.000

Bunga pinjaman kepada Bank Karman 40.000.000

Penghapusan piutang 350.000.000


25/67


halaman 13 dari 13

9

10

11

12

13

14

15

LABA USAHAPENDAPATAN (BIAYA) DARI LUAR USAHA

Deviden dari PT Ulin (Penyertaan 20%)

Deviden dari PT Wadai (Pernyetaan 25%)

Bunga Deposito dari Bank SITI

Royalty

Sewa

Deviden dari Borneo, Corp. BruneiRugi cabang di Singapura

Keuntungan penjualan gudang

Rugi selisih kurs

Deviden dari Saratoga, Corp. USA

JUMLAH

LABA SEBELUM PAJAK

Reparasi 200.000.000

sew a mesin 310.000.000

Pengangkutan 400.000.000

Jasa Profesional 300.000.000

Pemasaran/Promosi (ada nominatif) 300.000.000

Penyusutan 200.000.000

JUMLAH BEBAN 5.190.000.000

Lain-lain 100.000.000

4.810.000.000

85.000.000

50.000.000

30.000.000

42.500.000

49.000.000

100.000.000(50.000.000)

38.750.000

(150.250.000)

5.095.000.000

90.000.000

285.000.000

KARMAN


26/67

Ikatan Konsultan Pajak Indonesia

Badan Penyelenggara Ujian Sertifikasi Konsultan Pajak

Periode (Januari) 2011 - Kurikulum Baru (Kur022011)


27/67


MATA UJIAN : KUP, PPSP, PP


WAKTU : 13:00 - 14:45

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian : KUP, PPSP, PP



PETUNJUK UMUM










BADAN PENYELENGGARA



28/67

USKP 22011: KUP, PPSP, PP - B

halaman 1 dari 5

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 40)

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X () jawaban a.,

b., c., atau d. pada naskah soal ini.

1. Mana pernyataan di bawah ini yang salah berkaitan dengan Gugatan .a. adalah hak bagi Wajib Pajak yang dapat digunakan apabila SKPKB diterbitkan

tanpa pembahasan akhir.

b. adalah hak bagi Wajib Pajak yang dapat digunakan apabila SKPN diterbitkantanpa pemeriksaan akhir.

c. adalah hak bagi Wajib Pajak yang dapat digunakan apabila Wajib Pajak tidaksetuju dengan Surat Tagihan Pajak.

d. adalah hak bagi Wajib Pajak yang dapat digunakan apabila Wajib Pajak tidaksetuju dengan pokok pajak dalam SKPKB.

2. Mana di bawah ini yang bukan merupakan kewenangan pemeriksa pajak dalampemeriksaan lapangan untuk tujuan menguji kepatuhan pemenuhan kewajiban

perpajakan .

a. Mengakses dan/atau mengunduh data yang dikelola secara elektronikb. Melakukan penyegelan tempat atau ruang tertentu serta barang bergerak dan/atau

tidak bergerak

c. Meminta keterangan dan/atau buku yang diperlukan dari pihak ketiga yangmempunyai hubungan dengan Wajib Pajak

d. Melakukan penggeledahan terhadap tempat-tempat penyimpanan dokumen

3. Apabila Wajib Pajak menerima Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar Tambahan(SKPKBT) beserta sanksi administrasi berupa kenaikan 100% sementara data baru

yang digunakan sebagai dasar penerbitan SKPKBT adalah berasal dari laporan tertulis

Wajib Pajak yang bersangkutan, maka atas hal ini Wajib Pajak dapat mengajukan

permohonan.a. Keberatan atau Gugatan

b. Pengurangan/Penghapusan sanksi atau pembetulan SKPKBTc. Pembatalan SKPKBT atau Keberatand. Banding


29/67


halaman 2 dari 5

4. Surat Ketetapan Pajak Kurang Bayar (SKPKB) yang di dalamnya terdapat sanksiadministrasi berupa kenaikan 100% dapat diterbitkan dalam hal .

a. Berdasarkan hasil pemeriksaan SPT Tahunan PPh WP badan yang telahmenerima SKPPKP terdapat kekurangan pembayaran pajak

b. Berdasarkan hasil pemeriksaan SPT Tahunan PPh WP badan terdapatkekurangan pembayaran pajak karena pembukuan tidak lengkap

c. Berdasarkan hasil pemeriksaan karena adanya data baru terhadap SPT PPh WPbadan yang sebelumnya telah ditetapkan terdapat kekurangan pembayaran pajak

d. Berdasarkan hasil pemeriksaan SPT Tahunan PPh WP badan yang menyatakanlebih bayar terdapat kekurangan pembayarn pajak

5. Terhadap SPT Tahunan PPh badan Tahun 2009 telah dilakukan pemeriksaan danditerbitkan Surat Ketetapan Pajak Lebih Bayar (SKPLB). Selanjutnya ditemukan data

baru yang menyebabkan jumlah pajak yang lebih dibayar menjadi lebih besar

dibandingkan kelebihan pembayaran pajak yang telah ditetapkan. Atas data baru

ini .

a. Diterbitkan SK Pembetulan SKPLBb. Diterbitkan SKPLBc. Diterbitkan SK Pembatalan SKPLBd. Tidak dapat diterbitkan skp lagi

6. Surat Tagihan Pajak dapat diterbitkan dengan tujuan untuk menagih pajak terutangapabila .

a. Berdasarkan hasil pemeriksaan SPT PPh Tahunan terdapat kekuranganpembayaran pajak

b. Terdapat kekurangan pembayaran pajak atas Wajib Pajak yang diberikan NPWPsecara jabatan

c. Terdapat PPh Pasal 25 yang kurang dibayar dalam suatu Tahun Pajakd. Wajib Pajak tidak memenuhi kewajiban membayar sesuai dengan keputusan

penundaan pembayaran pajak


30/67


halaman 3 dari 5

7. Terhadap Wajib Pajak dengan kriteria tertentu yang SPTnya menyatakan lebih bayarmempunyai hak untuk memperoleh restitusi pendahuluan dengan penerbitan .

a. SKPLB setelah dilakukan pemeriksaanb. SKPPKP setelah dilakukan pemeriksaanc. SKPLB setelah dilakukan penelitiand. SKPPKP setelah dilakukan penelitian

8. Berikut ini pernyataan berkaitan dengan sanksi administrasi, kecuali.a. Denda Rp 1.000.000;

b. Denda 150%;c. Bunga 2 % per bulan;d. Kenaikan 48%.

9. Putusan Pengadilan Pajak yang dapat menunda penagihan pajak aktif.a. Putusan Sela;

b. Menolak permohonan WP;c. Putusan Sementara;d. Putusan yang bersifat penetapan;

10. Hal-hal yang dimuat dalam Surat Paksa, kecuali .a. title executorial;

b. akibat tidak membayar;c. besarnya utang pajak;d. perintah untuk membayar;


31/67


halaman 4 dari 5

II. SOAL ESSAY (BOBOT 60)

Dari kasus di bawah ini, produk hukum apa yang dapat diterbitkan Direktur Jenderal Pajak

dan sebutkan jenis sanksi dan jumlahnya (jika ada), serta pajak yang masih harus dibayar atau

jumlah kelebihan pembayaran pajak terkait dengan penerbitan produk hukum dimaksud :

1. Telah diterbitkan SKPKB tanggal 7 Oktober 2010 atas SPT Tahunan PPh Orang Pribadi

Tahun 2009 dengan rincian sebagai berikut :

- Pokok Pajak terutang = Rp 100.000.000- Kredit Pajak = Rp 60.000.000- Kekurangan pokok pajak terutang = Rp 40.000.000- Sanksi administrasi : 2% x 10 bulan x Rp40juta = Rp 8.000.000- Jumlah pajak yang masih harus dibayar = Rp 48.000.000

Diketahui dikemudian hari bahwa terdapat kesalahan hitung tarif sehingga seharusnya Pokok

Pajak terutang adalah Rp 110.000.000,00. Atas kesalahan ini diterbitkan produk hukum

tanggal 10 November 2010.

2. Telah diterbitkan SKPPKP atas kelebihan pembayaran PPh badan WP dengan kriteria

tertentu untuk tahun pajak 2009 (tahun takwim) pada tanggal 19 Juni 2010 dengan rincian

sebagai berikut :

- Pokok Pajak terutang = Rp 400.000.000- Kredit Pajak = Rp 500.000.000- Lebih bayar = Rp 100.000.000

Atas WP tersebut dilakukan pemeriksaan dan dari hasil pemeriksaan diketahui bahwa pokok

pajak terutang adalah sebesar Rp 430.000.000,00 dan kredit pajak tetap sama. Produk hukum

hasil pemeriksaan diterbitkan tanggal 4 Maret 2011.

3. Telah terjadi kekeliruan pemotongan PPh Pasal 23 dimana seharusnya dipotong dengan

tarif 2% namun oleh pemotong PPh dipotong dengan tarif 5%. Dasar Pengenaan Pajak untuk

objek PPh Pasal 23 ini adalah Rp 100 juta sudah dilaporkan dalam SPT Masa PPh Masa

Desember 2010 dan disetor tanggal 9 Januari 2011. Atas kekeliruan ini Wajib Pajak yang

dipotong mengajukan permohonan restitusi. Produk hukum atas permohonan ini diterbitkan

tanggal 10 Maret 2011.


32/67


halaman 5 dari 5

4. Ditemukan data baru atas penerbitan SKPLB terkait pemeriksaan SPT Masa PPN Masa

Oktober tahun 2009 yang menyebabkan terdapat kekurangan pembayaran pajak dengan

rincian sebagai berikut :

Sesuai SKPLB

- Pajak Keluaran = Rp 1.300.000.000- Pajak Masukan = Rp 1.640.000.000- Lebih Bayar = Rp 340.000.000

SKPLB terbit tanggal 20 Desember 2009

Berdasarkan data baru yang ditemukan Dirjen Pajak, Pajak Keluaran seharusnya sebesar

Rp 1.450.000,00. Produk hokum berdasarkan data baru diterbitkan pada tanggal 18 Oktober

2011.

5. Wajib Pajak Orang Pribadi menyampaikan SPT Tahunan PPh Tahun Pajak 2009 pada

tanggal 10 Mei 2010. Rincian SPT adalah sebagai berikut :

- Pajak Terutang = Rp 600.000.000- Kredit Pajak = Rp 500.000.000- Kurang Bayar = Rp 100.000.000

Kekurangan pembayaran pajak dilunasi tanggal 9 Mei 2010

Produk hukum diterbitkan tanggal 22 Juli 2010

6. Dilakukan pemeriksaan atas SPT Masa PPN Masa Desember 2010 dengan rincian sebagai

berikut :

- Dasar Pengenaan Pajak = Rp 7.000.000.000- Pajak Keluaran = Rp 700.000.000- Pajak Masukan = Rp 600.000.000- Kurang Bayar = Rp 100.000.000

Kekurangan pembayaran pajak dilunasi pada tanggal 29 Januari 2011 dan SPT disampaikan

tanggal 30 Januari 2011.

Berdasarkan hasil pemeriksaan ditemukan bahwa terdapat penjualan BKP yang belum

dipungut PPN sekaligus diterbitkan Faktur Pajaknya dengan Harga Jual Rp 100juta. Produk

hukum dari pemeriksaan diterbitkan tanggal 8 Oktober 2011.

---oOo---


33/67





34/67


MATA UJIAN :PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26dsb)


WAKTU : 15:00 - 17:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian : PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)



PETUNJUK UMUM

1. Tulislah nama dan nomor ujian Saudara pada kolom yang tersedia di atas.

2. Jawaban atas soal pilihan ganda (multiple choice) di tulis pada naskah lembar







7. Setelah Saudara selesai mengerjakan soal-soal terlampir, hendaklah soal-soal ini

dikembalikan secara utuh bersama dengan kertas jawaban kepada Panitia Ujian.


BADAN PENYELENGGARA



35/67

USKP 22011: PPh Pot/Put (Pasal 15,21,22,23/26 dsb)-B

halaman 1 dari 8

SOAL MULTIPLE CHOICE (Bobot 30)

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X () jawaban a.,

b., c., atau d.pada naskah soal ini.

1. Penjualan pelumas yang dilakukan oleh Pertamina kepada agen penyalur pertamina .

a. Terutang PPh Pasal 22 yang bersifat final dengan tarif 0,25% dari penjualan

b. Terutang PPh Pasal 22 yang bersifat final dengan tarif 0,3% dari penjualan

c. Terutang PPh Pasal 22 tidak final dengan tarif 0,25% dari penjualan

d. Terutang PPh Pasal 22 tidak final dengan tarif 0,3% dari penjualan

2. PT Pelesiran menjual kapal pesiar seharga Rp 25 milyar kepada Abu Bakery, seorang

miliuner yang terdaftar di KPP HWI. Atas transaksi ini .

a. Terutang PPh Pasal 22 sebesar Rp 125 juta, dan bisa dikreditkan di akhir tahun

b. Terutang PPh Pasal 22 sebesar Rp 125 juta, dan tak bisa dikreditkan di akhir

tahun

c. Terutang PPh Pasal 22 sebesar Rp 1,25 milyar, dan bisa dikreditkan di akhir

tahun

d. Terutang PPh Pasal 22 sebesar Rp 1,25 milyar dan tak bisa dikreditkan di akhirtahun

3. Direktur Jenderal Pajak memberikan fasilitas kepada Wajib Pajak yaitu dapat

memberikan Surat Keterangan Bebas (SKB) dari pemotongan / pemungutan Pajak

Penghasilan oleh pihak lain kepada Wajib Pajak dengan kondisi tertentu. Wajib Pajak

berikut dapat mengajukan SKB PPh Pasal 23, kecuali.

a. Wajib Pajak yang baru berdiri dan masih dalam tahap investasi

b. Wajib Pajak belum sampai pada tahap produksi komersial

c. Untuk perusahaan yang sudah berjalan, yang karena suatu peristiwa yang berada

di luar kemampuan (force majeur) sehingga akan mengakibatkan menderita

kerugian dan tidak akan terutang Pajak Penghasilan

d. WP yang kegiatan usahanya semata-mata dikenakan deemed profit


36/67


halaman 2 dari 8

4. Berikut ini, penyetoran PPh pemotongan pemungutan yang dapat dilakukan setelah

tanggal 10 bulan berikut setelah bulan transaksi .

a. Penyetoran PPh Pasal 23 atas pemotongan Deviden

b. Penyetoran PPh final transaksi penjualan saham oleh Penyelenggara Bursa Efek

c. Penyetoran PPh 22 impor oleh DJBC dilakukan satu hari setelah pemungutan

d. Semua salah karena untuk pemotongan, semua penyetorannya paling lambat

tanggal 10 bulan berikut

5. PT Pengembang, menjual satu unit rumah sederhana kepada konsunen seharga

Rp 30 juta, Atas transaksi ini .

a. Terutang PPh final sebesar Rp 1.500.000

b. Terutang PPh final sebesar Rp 300.000

c. Terutang PPh final sebesar Rp 3.000.000

d. Dikecualikan dari pengenaan PPh final

6. Mr. Patrich, Warga Negara Asing, berwisata ke Bali pada bulan September 2010, pada

saat berada di Denpasar, Bali, ia menjual jam tangan mewah seharga Rp 9 juta kepada

Tn. Nyoman (memiliki NPWP dan telah ditunjuk sebagai pemotong pajak oleh KPP).

Atas transaksi pembayaran untuk pembelian jam mewah .

a. Terutang PPh Pasal 26 sebesar Rp 1.800.000

b. Terutang PPh Pasal 26 sebesar Rp 450.000

c. Terutang PPh Pasal 26 sebesar Rp 900.000

d. Dikecualikan dari pemotongan PPh Pasal 26

7. PT. Transindo memesan 500 pakaian kepada CV Berbaju, perusahaan jahit dankonveksi. Bahan mentah (kain) dan design disediakan oleh PT Transindo.

CV. Berbaju mendapat imbalan atas jasa pembuatan pakaian karyawan. Biaya yang

dikeluarkan oleh PT. Transindo adalah sebagai berikut :

- Biaya bahan mentah (kain,desidn dll) Rp 80.000.000,-

- Biaya jasa Rp 10.000.000,-

Atas biaya yang dibayarkan oleh PT. Transindo .

a. Dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 200.000 atas jasa teknik

b. Dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 200.000 atas jasa maklon

c. Dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 1.800.000

d. Dipotong PPh Pasal 23 sebesar Rp 200.000 jika terdapat bukti pembelian bahan


37/67


halaman 3 dari 8

8. Bulan Oktober 2010, Mira W mendapat royalti atas buku karangannya. PPh Pasal 23

yang harus dipotong Perusahaan penerbit, pada saat pembayaran royalti sebesar

Rp 100.000.000 kepada Mira W adalah .

a. Rp 15.000.000

b. Rp 30.000.000

c. Rp 2.000.000

d. Semua benar kecuali c

9. PT. Wisma Indah memiliki beberapa rumah kantor (rukan). Pada bulan Maret 2010,

salah satu rukan tersebut disewakan kepada Tn. Arman (belum ber NPWP) sebesar

Rp 20.000.000 per tahun, dengan ketentuan dibayar di muka. Atas pembayaran sewa

rukan tersebut .

a. Dipotong PPh Final sebesar 10% X Rp 20.000.000 dan disetor paling lambat

tanggal 10 April 2010

b. Terutang PPh Final sebesar 10% X Rp 20.000.000 dan disetor sendiri oleh PT.

Wisma Indah paling lambat tanggal 10 April 2010

c. Terutang PPh Final sebesar 10% X Rp 20.000.000 dan disetor sendiri oleh PT.

Anggun paling lambat tanggal 15 April 2010

d. Terutang PPh Final sebesar 10% X 200% X Rp 20.000.000 dan dibayar sendiri

10. Bulan Agustus 2010, PT. Sabun Colek (pihak pertama) melakukan kontrak kerja

dengan PT Advertising, perusahaan periklanan (pihak kedua), untuk membuat iklan

radio sabun colek dan memasang iklannya pada perusahaan PT Media (pihak ketiga).

Nilai kontrak yang telah disepakati adalah sebesar Rp 50.000.000

Pada saat membuat invoice, rincian tagihan PT. Advertising kepada PT. Sabun Colek

adalah :

1) penggunaan 2 orang tenaga pemberi suara ... Rp 10.000.000

2) jasa konsultan (terkait pembuatan iklan)....................... Rp 8.000.000

3) Jasa keagenan iklan....................................................... Rp 2.000.000

4) biaya pemasangan iklan ke perusahaan media ............... Rp 30.000.000

Atas transaksi di atas Berapa PPh Pasal 23 yang harus dipotong oleh PT. Sabun Colek


38/67


halaman 4 dari 8

jika semua bukti pendukung telah dilampirkan dalam invoice tersebut?

a. PPh 23 yang harus dipotong = 2% X Rp 8.000.000

b. PPh 23 yang harus dipotong = 2% X Rp 10.000.000

c. PPh 23 yang harus dipotong = 2% X Rp 40.000.000

d. PPh 23 yang harus dipotong = 2% X Rp 50.000.000

11. Pada tanggal 30 Juni 2010, PT. Koral (memiliki sertifikat kualifikasi menengah)

menerima pembayaran jasa konstruksi yang dilaksanakannya senilai Rp 5.000.000.000.

Atas pembayaran yang diterima di bulan Juni 2010 .

a. Terutang PPh Final sebesar 2% X Rp 5.000.000.000

b. Terutang PPh Final sebesar 3% X Rp 5.000.000.000

c. Terutang PPh Final sebesar 4% X Rp 5.000.000.000

d. Terutang PPh Final sebesar 6% X Rp 5.000.000.000

12. Koperasi Sepatu Cibaduyut, pada bulan November 2010 melakukan pembayaran SHU

koperasi kepada anggotanya antara lain :

o Tn. Asep (belum ber NPWP) sebesar Rp 100.000

o Tn. Iwan (NPWP : 05.098.786.7-027.000) sebesar Rp 300.000

PPh terutang atas pembayaran SHU kepada Tn. Asep .

a. 0% X Rp 100.000

b. 10% X Rp 100.000

c. 15% X Rp 100.000

d. 200% X 10% X Rp 100.000

13. Melanjutkan soal 12 di atas, PPh terutang atas pembayaran SHU kepada Tn. Iwan .

a. 0% X Rp 300.000

b. 10% X (Rp 300.000Rp 240.000)

c. 10% X Rp 300.000

d. a, b, c salah

14. Wajib Pajak yang bertransaksi dengan Wajib Pajak Luar Negeri dapat mengajukan

permohonan penerbitan Surat Keterangan Domisili (SKD) ke Kantor Pelayanan Pajak

Domisili. Masa berlaku SKD yang diterbitkan oleh KPP domisili bagi Wajib Pajak


39/67


halaman 5 dari 8

Bank adalah .

a. Satu tahun sejak SKD diterbitkan

b. Berlaku selama alamat bank belum berubah

c. Satu tahun sejak SKD diterima

d. a, b, c salah

15. PT. Jeruk Bali membayar jasa service mesin pabriknya sebesar Rp 10.000.000

Pembayaran diberikan kepada Tn. Maman, seorang pengusaha jasa service mesin yang

memiliki 3 orang karyawan tetap. Atas transaksi di bulan Oktober 2010 ini .

a. Trutang PPh Pasal 23 sebesar Rp 200.000

b. Terutang PPh pasal 23 sebesar Rp 400.000

c. Tidak terutang PPh pasal 23 melainkan PPh Pasal 21

d. Semua jawaban benar kecuali c

SOAL ESSAY (Bobot 20)

SOAL 1 (Bobot 10)

Pada bulan September 2010, PT. Sabeda Alir membayar tagihan catering sebagai berikut:

a. Membayar tagihan katering kepada CV. Bundo Konduang yang menagih dengan

perincian dan bukti sebagai berikut :

Material/bahan baku makanan sebesar Rp 4 juta.

Jasa Memasak/Katering sebesar Rp 1 juta

b. Membayar tagihan katering kepada Ibu Sri Kusuma Dewi (WPOP terdaftar di KPP Pare-

Pare) yang menagih dengan perincian dan bukti sebagai berikut :

Material/bahan baku makanan sebesar Rp 2 juta.

Jasa Memasak/Katering sebesar Rp 500 ribu

Atas transaksi di atas, berapa PPh terutang ?


40/67


halaman 6 dari 8

SOAL 2 (Bobot 10)

PT IMPORTIR mempunyai Angka Pengenal Impor. PT. IMPORTIR melakukan kegiatanimpor kemudian dijual kepada perusahaan di Jakarta. PT. IMPORTIR selama bulan

November 2010 melakukan kegiatan impor sebagai berikut:

No Nama Barang Nilai Impor Tarif PPh Pasal 22

1 Lap Top Komputer 150.000.000

2 Kedelai 150.000.000

3 Printer 150.000.000

4 Tepung Terigu 150.000.000

5 Lampur Kristal 150.000.000

6 Buku Pelajaran Umum 60.000.000

7 Komik Anak dari Jepang 50.000.000

860.000.000

a. Berapa PPh Pasal 22 yang akan dipungut dalam transaksi impor ini?

b. Siapakah yang berkewajiban memungut atas transaksi ini?

ISI SPT MASA PPh PASAL 21

SOAL (Bobot 50)

PT. Masa Depan Gemilang (MDG), perusahaan yang bergerak di bidang jasa service mesin

beralamat di Jl. Bercabang No.26 Jakarta (NPWP : 01.234.567.8-061.000), No. tlp 021-

4567789 dan terdaftar di KPP Pratama Jakarta Pancoran. Selama tahun 2010 mempunyai 13

pegawai tetap, dimana 9 pegawai diantaranya berpenghasilan di bawah PTKP dengan total

penghasilan bruto Rp 103.500.000. Selain itu perusahaan juga membayarkan honor atau

imbalan lainnya kepada 4 orang selain pegawai tetap.


41/67


halaman 7 dari 8

A. Rekapitulasi pembayaran gaji, honor, komisi, dll Pegawai Tetap selama tahun 2010 sebagai

berikut:

Keterangan Achmad Effendi Budi Handoko Dedy Don BrocolliNPWP 05.234.765.1-033.000 05.432.567.3-032.000 05.432.765.4-015.000 27.435.123.8-055.000

Alamat Jl. Tiada Ujung No. 9

Jakarta

Jl. Lurus No. 32 Jakarta Jl. Panjang No.21 Jakarta Jl. Jaksa No. 15 Jakarta

Jabatan Direktur Manager Staff Direktur

Status Menikah dengan

menanggung 2 anak

kandung serta 1 (satu)

keponakan yang masih

duduk di bangku SD.

Menikah dengan

menanggung 2 (dua) anak

kandung, anak kedua lahir

pada 2 Januari 2010

Menikah menanggung

seorang ibu kandung yang

status sebagai pensiunan

PNS (menerima pensiun

bulanan)

Menikah dengan

menanggung 2 anak

kandung

Masa Pembayaran Januari s.d Juli 2010 Januari s.d Mei 2010 April s.d Des. 2010 Mei s.d Des. 2010

Gaji Pokok (GP) 133.000.000 70.000.000 36.000.000 160.000.000

Tunjangan Jabatan 25.000.000 9.000.000 - 32.000.000

Tunjangan Makan 6.300.000 3.500.000 4.500.000 8.000.000

Tunjangan Transport 5.600.000 3.500.000 4.500.000 8.000.000

Uang Lembur - - 5.000.000 -

Bonus - 15.000.000 10.000.000 50.000.000

THR - 14.000.000 4.000.000 20.000.000

Jaminan Kecelakaan Kerja (JKK)

Jaminan Kematian (JKM)Jaminan Hari Tua (JHT)

Jaminan Hari Tua (JHT)

PPh Ps 21 telah dipotong 17.000.650 sesuai dengan ketentuan

berlaku

5.800.000 32.663.000

Keterangan Pada akhir bulan Juli

2010 resign karena

berkarier di perusahaan

lain

Mulai 1 Juni 2010

Budianto dipindahkan ke

Cabang peusahaan di

Yogyakarta

Berdasarkan form 1721-

A1 dari PT.Cahaya

(tempat kerja sblmnya)

diketahui ybs selama Jan

s.d Mar 2010

memperoleh penghasilan

neto sebesar

Rp.18.000.000,00 dan

telah dipotong PPh Ps. 21

sebesar Rp39.000,00

Mengikat kontrak kerja

selama 2 (dua) tahun

dengan perusahaan dan

mulai bekerja pada 1 Mei

2010

0,25% dari GP ditanggung perusahaan

0,3% dari GP ditanggung perusahaan3,7% dari GP ditanggung perusahaan

2% dari GP ditanggung karyawan

B. Selain Pegawai Tetap

1.Kasiro (belum mempunyai NPWP), tukang bangunan untuk mengecat kantor dibayar

dengan upah borongan pada Maret 2010 sebesar Rp 1.300.000 pekerjaan diselesaikandalam 5 (lima) hari.

2.Sapta Aji, S.H, honor jasa notaris sebesar Rp 15.000.000 (NPWP : 07.123.325.1-


42/67


halaman 8 dari 8

031.000). Dibayarkan pada Juni 2010.

3.Unang, pemenang perlombaan olahraga yang diselenggarakan PT. Masa Depan

Gemilang dalam rangka hari kemerdekaan RI sebesar Rp 12.000.000 (belum

mempunyai NPWP). Dibayarkan pada Agustus 2010.

4.Kimung (komedian), pembayaran honor pengisi acara dalam rangka hari ulang tahun

perusahaan pada Desember 2010 sebesar Rp 16.000.000 (NPWP : 08.543.210.3-

035.0000)

Informasi Tambahan :

SPT ditandatangani oleh Don Brocolli (Direktur) .

Apabila terjadi kelebihan potong PPh Pasal 21 pada pertengahan tahun berjalan akan

diperhitungkan dengan kurang bayar PPh Pasal 21 masa Pajak Desember 2010

Untuk selain pegawai tetap seluruh PPh Pasal 21 telah dipotong sesuai dengan

ketentuan.

Instruksi :

1. Buat Kerja perhitungan PPh Pasal 21 terutang!

2. Isi SPT PPh Pasal 21 Masa Desember 2010 beserta lampirannya!

---oOo---


43/67





44/67


MATA UJIAN : PPN & SPT PPN

HARI/TANGGAL : Minggu, 30 Januari 2011

WAKTU : 08:00 - 12:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian : PPN & SPT PPN

hari/tgl : Minggu, 30 Januari 2011


PETUNJUK UMUM










BADAN PENYELENGGARA



45/67

USKP 22011: PPN dan SPT Masa - B

halaman 1 dari 13

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( )

jawaban a., b., c., atau d. pada naskah soal ini.

I. Multiple Choice (Bobot 40)1. Selama bulan Juli 2010 PT Tetua (PKP) melakukan penyerahan BKP kepada Sukma

Jaya (Non PKP), sebanyak 4 kali yaitu tanggal 5, 10, 17 dan 26 Juli 2010. Berdasarkan

transaksi tersebut:

a. PT Tetua dapat membuat faktur pajak sederhana untuk setiap penyerahan BKPb. PT Tetua dapat membuat faktur pajak sederhana gabungan pada akhir bulan Juli

2010

c. PT Tetua dapat membuat faktur pajak gabungan pada akhir bulan Juli 2010d. PT Tetua harus membuat faktur pajak gabungan untuk transaksi tersebut.

2. Atas permintaan PT Ceria (PKP) agar ketersediaan bahan baku terjamin, maka PT Ceriameminta kepada PT Suka (PKP) untuk menjaga stok barang yang tersedia di gudang

PT Ceria. Penggunaan barang tersebut disepakati akan dimonitor bersama-sama, dimana

atas setiap pemakaian barang akan dibuatkan berita acara pengambilan sebagai dasar

penerbitan tagihan oleh PT Suka di akhir bulan pemakaian. Pada bulan April 2010,

diketahui informasi sebagai berikut:

Saldo awal : 0

pengiriman/barang masuk : 1000 unit

saldo akhir : 50 unit

harga satuan barang Rp 1.000.000,-

berdasarkan informasi tersebut:

a. PPN yang harus dipungut oleh PT Suka untuk masa pajak April 2010 Rp 0b. PPN yang harus dipungut oleh PT Suka untuk masa pajak April 2010 Rp 5.000.000c. PPN yang harus dipungut oleh PT Suka untuk masa pajak April 2010 Rp 95.000.000d. PPN yang harus dipungut oleh PT Suka untuk masa pajak April 2010

Rp 100.000.000


46/67


halaman 2 dari 13

3. Pada tanggal 1 September 2010, PT Brama (PKP) menyerahkan 2 unit peralatankomputer pembuat peta digital kepada PT Aero. Peralatan tersebut dibeli pada tahun

2007 sebelum PT Brama dikukuhkan sebagai PKP, dan selama ini digunakan sendiri

oleh PT Brama untuk kegiatan usaha membuat peta digital. Berdasarkan informasi

tersebut, maka:

a. Atas penyerahan BKP tersebut PT Aero harus menyetor sendiri PPN yang terutangdan melaporkannya di SPT PPN sebagai pajak masukan.

b. Atas penyerahan BKP tersebut tidak terutang PPN karena perolehannya adalahsebelum PT Brama dikukuhkan sebagai PKP.

c. Atas penyerahan BKP tersebut terutang PPN yang harus dipungut oleh PT Bramadan dilaporkan di SPT PPN sebagai pajak keluaran.

d. Atas penyerahan BKP tersebut PPN yang terutang dibebaskan karena termasukBKP Strategis.

4. PT Trida menyerahkan BKP dari kantor pusatnya di Jakarta ke kantor cabang yangberlokasi di pulau Batam. PT Trida adalah PKP yang memusatkan tempat terutang PPN

di Jakarta. Atas transaksi tersebut:

a. Tidak terutang PPN karena PT Trida telah melakukan pemusatan tempat terutangPPN.

b. Dibebaskan dari pengenaan PPN tetapi PT Trida tetap harus membuat faktur pajak.c. PPN yang terutang tidak dipungut, PT Trida harus membuat faktur pajak.d. Terutang PPN, PT Trida harus membuat faktur pajak.

5. Terkait dengan pertanyaan Nomor 4, apabila kantor cabang pulau Batam kemudianmengembalikan BKP ke kantor pusat di Jakarta, maka atas transaksi tersebut:

a. Terutang PPN, PT Trida harus menyetor sendiri PPN yang terutang dengan SSP.b. Terutang PPN, PT Trida cabang pulau Batam harus membuat faktur pajak.c. Tidak terutang PPN karena PT Trida telah melakukan pemusatan tempat terutang

PPN.

d. PPN yang terutang tidak dipungut, PT Trida harus membuat faktur pajak.


47/67


halaman 3 dari 13

6. PT Misuka (PKP) mengimpor peralatan dari Probo Engineering Co. Ltd. Harga peralatantersebut adalah Rp 5.000.000.000 (FOB) termasuk desain engineering dan testing fee

senilai Rp 1.000.000.000,-. Berdasarkan informasi tersebut

a. Atas impor peralatan terutang PPN Impor yang harus disetor sendiri oleh PTMisuka.

b. Atas desain engineering dan testing fee terutang PPN atas pemanfaatan JKP dariluar daerah pabean di dalam daerah Pabean.

c. Atas impor peralatan tersebut PPN yang terutang dibebaskan secara otomatis.d. Atas impor peralatan PPN yang terutang tidak dipungut.

7. PT Dompu membayar klaim ganti rugi kepada Diye Inc. (USA) yang disebabkan olehproduk yang tidak memenuhi kriteria yang dijanjikan dalam kontrak. Produk tersebut

sebelumnya telah dikirimkan ke gudang Diye Inc. (USA) yang berlokasi di Singapura.

Nilai ganti rugi yang dibayarkan sebesar Rp 1.100.000.000 akan dibayarkan dalam

bentuk tambahan pengiriman BKP pada pemesanan berikutnya dengan tujuan gudang

Diye Inc. yang berlokasi di Jakarta, Indonesia. HPP atas barang yang dikirim sebagai

pengganti kerugian tersebut adalah Rp 1.000.000.000. Atas transaksi tersebut:

a. Tidak terutang PPN karena pada dasarnya hanya merupakan barang pengganti.b. Terutang PPN dengan tariff 0% karena pada awalnya merupakan transaksi ekspor.c. Terutang PPN Rp 110.000.000 dan PT Dompu harus membuat Faktur Pajak.d. Terutang PPN Rp 100.000.000 dan PT Dompu harus membuat Faktur Pajak.

8. Tanggal 1 Agustus 2010 PT Mitra Soft menandatangai kontrak pembuatan softwaremanajemen kepada PT Bunaken dengan nilai Rp 100.000.000. Penyerahan software akan

dilakukan pada saat software dapat dijalankan pada tanggal 31 Desember 2010. PT

Bunaken akan melakukan pembayaran pada tanggal 10 Agustus 2010 sebesar 20%, 10

Oktober 2010 sebesar 30% dan tanggal 31 Januari 2011 sebesar 50%. Setiap akhir bulan

PT Mitra Soft mengakui pendapatan pembuatan software tersebut secara akrual

berdasarkan biaya tenaga kerja yangtelah dikeluarkan. Berdasarkan transaksi tersebut


48/67


halaman 4 dari 13

maka:

a. PT Mitra Soft memungut PPN Rp 10.000.000 dan membuat faktur pajak pada masapajak Agustus 2010.

b. PT Mitra Soft memungut PPN Rp 10.000.000 dan membuat faktur pajak pada masapajak Desember 2010.

c. PT Mitra Soft memungut PPN dan membuat faktur pajak pada masa Agustus 2010sebesar Rp 2.000.000 dan Rp 8.000.000 pada masa Desember 2010.

d. Tidak ada jawaban yang benar.9. Pada bulan April 2010 PT Manzicon (PKP) yang bergerak di bidang usaha Industri

Textiel melakukan pembangunan gedung kantor 2 lantai dengan luas bangunan 1000 m2.

Gedung kantor tersebut rencananya akan digunakan sendiri sebagai kantor pusat

sebanyak 1 lantai (5000 m2) sedangkan 1 lantai lainnya akan disewakan kepada

PT Surya Mandiri. Total biaya yang dikeluarkan oleh PT Manzikon pada bulan April

2010 adalah Rp 15,4 Milyar (Termasuk PPN). Berapa PPN yang harus disetor oleh

PT Manzikon?

a. Rp 560.000.000,-b. Rp 616.000.000,-c. Rp 1.400.000.000,-d. Rp 1.540.000.000,-

10.PT NN Konstruksi (PKP) dan PT Raya Gemilang (PKP) membentuk kerjasama operasiKonstruksi Gemilang dalam proyek pemerintah pusat RI untuk pembangunan jalan lintas

propinsi.. Berdasarkan informasi tersebut..

a.

atas penyerahan BKP dan/atau JKP dari PT NN Konstruksi (PKP) dan PT RayaGemilang (PKP) kepada Kerjasama Operasi Konstruksi Gemilang tidak terutang

PPN.

b. atas penyerahan BKP dan/atau JKP dari PT NN Konstruksi (PKP) dan PT RayaGemilang (PKP) kepada Kerjasama Operasi Konstrukdi Gemilang terutang PPN.

c. atas penyerahan BKP dan / atau JKP dari PT NN Konstruksi (PKP) dan PT RayaGemilang (PKP) kepada kerjasama Operasi Konstruksi Gemilang PPN yang

terutang dipungut oleh bendaharawan pemerintah.

d. tidak ada jawaban yang benar.


49/67


halaman 5 dari 13

11.PT Pratama Gaya membangun sendiri sebuah bangunan kantor 1 lantai dengan luaskeseluruhan yang dibangun 250 m2. Pembangunan dimulai pada tanggal 1 Februari 2010

dan selesai pada 31 Mei 2010 dengan total biaya Rp 2,2 Milyar (termasuk PPN dan tidak

termasuk pembelian tanah). Biaya yang dikeluarkan untuk masing-masing bulan adalah

sebagai berikut:

Bulan Februari Rp 600.000.000 Bulan Maret Rp 600.000.000 Bulan April Rp 600.000.000 Bulan Mei Rp 400.000.000

Berapa total PPN yang harus disetorkan oleh PT Pratama Gaya untuk kegiatan

membangun sendiri tersebut:

a. Rp 32.000.000b. Rp 40.000.000c. Rp 80.000.000d. Rp 88.000.000

12.PT Sandy Kran melakukan penyerahan 100 kran air kepada CV Bangun dengan nilaipenyerahan Rp 50.000.000. PT Sandy Kran membuat faktur pajak atas penyerahan

tersebut, namun tidak mencantumkan NPWP CV Bangun. Atas transaksi tersebut maka:

a. PT Sandy Kran dapat dikenai sanksi administrasi sebesar 2% dari DPP PPN karenamembuat faktur pajak tidak lengkap.

b. PT Sandy Kran dapat dikenai sanksi administrasi sebesar 2% perbulan dari jumlahPPN terutang karena membuat faktur pajak tidak lengkap.

c. PPN yang tercantum dalam faktur pajak tetap dapat dikreditkan oleh CV Bangun.d. PPN yang tercantum dalam faktur pajak tidak dapat dikreditkan oleh CV Bangun.

13.PT Sendiro menerima pesanan 1 unit mesin seharga USD 1.000.000 dariSendiro Pte. Ltd. (Singapura). Berdasarkan PO yang diterima, barang akan langsung

dikirim kepada Piston Power Co. Ltd. (USA). Untuk memenuhi pesanan tersebut


50/67


halaman 6 dari 13

PT Sendiro membeli dari Power Tool, Gmbh (Jerman) seharga USD 800.000 dan

pengiriman mesin tersebut juga dilakukan langsung dari Power Tool, Gmbh ke

Piston Power Co. Ltd. Atas transaksi tersebut maka...

a. PT Sendiro wajib melaporkan penyerahan kepada Sendiro Pte. Ltd sebagai eksporBKP.

b. PT Sendiro wajib melaporkan pembelian dari Power Tool, Gmbh sebagai importBKP dan membayar PPN yang terutang.

c. PT Sendiro wajib melaporkan penyerahan kepada Sendiro Pte. Ltd sebagaipenyerahan yang tidak terutang PPN.

d. PT Sendiro wajib melaporkan transaksi tersebut sebagai penyerahan tidak terutangPPN kepada Power Tool Co. Ltd.

14. PT Bonsai Persada melakukan pengadaan 1 unit mesin dengan cara leasing. Hargamesin yang ditawarkan oleh PT Teknik Utama adalah Rp 3 milyar. Pembiayaan atas

pembelian mesin tersebut adalah dengan menggunakan dana sendiri sebesar 20%,

sedang sisanya dibiayai melalui SGU dengan hak opsi oleh PT Kendi Finance.

Berdasarkan transaksi tersebut:

a. Penyerahan aktiva mesin tidak terutang PPN karena melalui pembiayaan SGUdengan hak opsi.

b. Penyerahan aktiva mesin terutang PPN, PT Teknik Utama membuat faktur pajakdengan keterangan pembeli PT Kendi Finance q.q. PT Bonsai Persada.

c. Penyerahan aktiva mesin terutang PPN, PT Teknik Utama membuat faktur pajakdengan keterangan pembeli PT Bonsai Persada.

d. Penyerahan aktiva mesin terutang PPN, PT Kendi Finance membuat faktur pajakdengan keterangan pembeli PT Bonsai Persada.

15.Pada 2 Mei 2010 PT Bank Loba melakukan penyitaan sebuah pabrik milik salah satunasabahnya yang tidak mampu melunasi kredit. Berdasarkan hasil laporan dari penilai

professional, nilai pasar dari pabrik tersebut adalah Rp 2.000.000.000. Setelah melalui

proses pelelangan, mesin tersebut berhasil dijual dengan harga Rp 2.200.000.000.


51/67


halaman 7 dari 13

Setelah dipotong dengan kredit macet yang harus dilunasi sebesar Rp 1.500.000.000 dan

biaya yang telah dikeluarkan selama proses pelelangan Rp100.000.000, kelebihan hasil

penjualan mesin Rp 600.000.000 diserahkan kembali ke nasabah tersebut.

Berapa PPN yang harus dipungut oleh PT Bank Loba dalam kejadian diatas?

a. Rp200.000.000,-b. Rp220.000.000,-c. Rp230.000.000,-d. Tidak ada jawaban yang benar.

16.Terkait dengan pertanyaan nomor 15, seandainya pada saat pelelangan yang membelipabrik tersebut adalah PT Bank Loba sendiri dengan harga Rp 2.000.000.000 dan

kemudian pada tanggal 10 Juni 2010 dijual kembali dengan harga Rp 2.500.000.000,

berapa PPN yang harus dipungut oleh PT Bank Loba?

a. Rp 0b. Rp 220.000.000c. Rp 230.000.000d. Rp 250.000.000

17.PT Solusindo (PKP) menerima komisi keagenan dari PT Skorta (PKP) atas jasanyamenjual produk PT Skorta ke Slumber Inc. (USA). Slumber Inc. tidak memiliki BUT di

Indonesia. berdasarkan informasi tersebut,

a. Jasa yang dilakukan oleh PT Solusindo tidak terutang PPN karena jasa yangdilakukan termasuk non JKP.

b. Jasa yang dilakukan oleh PT Solusindo tidak terutang PPN karena penjual selakupenerima jasa berada di luar daerah pabean dan tidak memiliki BUT di Indonesia.

c. Jasa yang dilakukan oleh PT Solusindo terutang PPN karena termasuk kedalampenyerahan JKP dan pembeli BKP berada di dalam daerah Pabean.

d. Tidak ada jawaban yang benar.


52/67


halaman 8 dari 13

18.PT Asia Auto baru didirikan pada tanggal 21 Mei 2010. PT Asia Auto telahdikukuhkan sebagai PKP sejak tanggal 21 Mei 2010 dan hingga saat ini masih dalam

tahap pembangunan pabrik. Pada bulan Juni 2010, total perolehan aktiva tetap adalah

Rp 5.000.000.000, sedangkan untuk kegiatan operasional adalah Rp 50.000.000.

berdasarkan kasus tersebut, maka pernyataan yang benar adalah:

a. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan untuk masa pajak Juni 2010 adalahRp 500.000.000

b. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan untuk masa pajak Juni 2010 adalahRp 505.000.000

c. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan untuk masa pajak Juni 2010 adalah Rp 0,-d. Pajak Masukan yang dapat dikreditkan untuk masa pajak Juni 2010 adalah

Rp 5.000.000, sedangkan sisanya Rp 500.000.000 baru dapat dikreditkan ketika

PT Asia Auto berproduksi komersial.

19. PT Andal menagih pembayaran SKPKB PPN masa pajak Januari s.d. Desember 2008sebesar Rp 70.000.000 (Pokok pajak Rp 60.000.000 dan sanksi Rp 10.000.000) kepada

PT Excel. Tagihan kekurangan pembayaran PPN dan sanksi tersebut disebabkan karena

PT Excel tidak melaporkan PPN yang telah dipungut dari PT Andal. Maka..

a. Atas tagihan tersebut tidak terutang PPNb. Atas tagihan tersebut PT Andal wajib memungut PPN sebesar Rp 7.000.000 dan

menerbitkan faktur pajak standar.

c. Atas tagihan tersebut PT Andal wajib memungut PPN sebesar Rp 6.000.000 danmenerbitkan faktur pajak standar.

d. Atas tagihan tersebut PT Andal wajib memungut PPN sebesar Rp 1.000.000 danmenerbitkan faktur pajak standar.

20.Pada saat pemeriksaan untuk kewajiban PPN Masa Pajak Januari s.d. Desember 2009,Pemeriksa menemukan bahwa terdapat pajak masukan atas perolehan JKP di masa pajak

Nopember 2009 yang belum dikreditkan oleh PT Sepakat (PKP).. maka..

a. Pajak masukan tersebut tidak dapat dikreditkan.b. Pajak masukan tersebut akan ditagih melalui ketetapan.c. Pajak masukan tersebut masih dapat dikreditkan di SPT Masa PPN masa pajak

Januari 2010.

d. Tidak ada jawaban yang benar.


53/67


halaman 9 dari 13

II. Essay (Bobot 20)1.

PT SIBOSS (PKP) adalah perusahaan yang bergerak di bidang Perdagangan Umum(Trading Company). Pada bulan September 2009 PT SIBOSS telah melakukan

penyerahan peralatan dan perlengkapan kantor sebagai berikut:

i. Tanggal 2 September 2009 menyerahkan 1000 unit mesin kasir @ Rp 3.000.000kepada PT Pasar Megah. PT Pasar Megah adalah PKP pedagang eceran. Harga

beli mesin dari pabrik @ Rp 2.000.000.

ii. Tanggal 10 September 2009 menyerahkan 100 kardus map penyimpandokumen @ Rp 500.000 kepada PT Exporindo (PKP). PT Exporindo adalah

pengusaha di kawasan berikat (PDKB). Harga beli map penyimpan dokumen

dari pabrik @ Rp 330.000 (termasuk PPN).

Selain melakukan penyerahan tersebut PT SIBOSS juga meyerahkan 200ton

benih/bibit tanaman kopi kepada PT Nelso dengan harga per Kg Rp 10.000. Benih

tanaman tersebut dibeli dari pedagang pengumpul dengan harga Rp 6.000 per Kg.

Pada tanggal 1 September 2009, PT SIBOSS juga melakukan pembelian 1 unit Truk

Kontainer Rp 500.000.000 kepada PT Lautan Berlian. Truk tersebut digunakan untuk

mengangkut semua barang-barang pesanan pembeli.

Ketarangan tambahan:

Pembelian dilakukan pada bulan yang sama dengan bulan penjualan, dan jikaterdapat PPN yang dibayar faktur pajaknya telah sesuai dengan ketentuan PPN

yang berlaku.

Pada saat penyerahan, PT SIBOSS juga menyampaikan tagihan dan fakturpajak.

Berdasarkan kasus tersebut:

1) Berapa pajak masukan yang dapat dikreditkan di masa pajak September 2009?2) Berapa PPN yang kurang/lebih dibayar untuk masa pajak September 2009?

2. PT Harry dan Herry (HH) adalah PKP yang berdomisili di Kawasan BerikatNusantara, Cakung, Jakarta. PT HH menjalankan usaha pembuatan pakaian jadi,

dimana secara garis besar kegiatannya meliputi:

a. Pembuatan pakaian jadi berdasarkan pesanan pelanggan.Pada kegiatan ini, pakaian dibuat berdasarkan desain yang telah diberikan oleh

pelanggan dengan bahan baku utama berupa kain juga milik pelanggan.

PT HH hanya memberikan jasa penjahitan.

b. Pembuatan pakaian jadi yang dipasarkan sendiri oleh PT HH.


54/67


halaman 10 dari 13

Pada kegiatan ini, PT HH membuat pakaian jadi dengan merek Cutelook

yang telah didaftarkan sebagai merek dagang milik PT HH. Pakaian merek

Cutelook tersebut sebagian besar diekspor ke Eropa dan Jepang, sedangkan

sebagian lainnya dijual di dalam negeri.

Berikut adalah beberapa transaksi yang dilakukan oleh PT HH:

1. Pada tanggal 1 Agustus 2008, PT HH menerima bahan baku pakaianberupa kain senilai Rp 300.000.000 dari PT Fashion (Bukan Kawasan

Berikat). Kain tersebut akan dijahit menjadi pakaian jadi sesuai dengan

desain yang disampaikan oleh PT Fashion.

PT HH mengirimkan pakaian jadi kepada PT Fashion pada tanggal 15

Agustus 2008 bersamaan dengan tagihan (invoice dan faktur pajak

tertanggal 15 Agustus 2008) sebesar Rp 50.000.000 yang terdiri dari:

a. Ongkos jahit Rp 35.000.000b. Biaya bahan pembantu (kancing dan asesoris) Rp 15.000.000

2. Pada tanggal 5 Agustus 2008 PT HH melakukan penyerahan pakaian jadikepada Narut Co. Ltd. (Jepang) sebagai berikut:

a. Pakaian jadi merek Cutelook Rp 100.000.000b. Pakaian jadi merek Narut Rp 400.000.000. (nilai bahan baku

utama Rp 200.000.000, bahan pembantu Rp 75.000.000, ongkos

jahit Rp 125.000.000)

Pertanyaan:

1) Berapa PPN yang terutang atas transaksi-transaksi tersebut diatas yang harusdipungut dan disetor oleh PT HH untuk masa pajak Agustus 2008?

2) Apabila pada bulan Agustus 2008 PT HH menggunakan jasa submanufakturdari PT Tisik yang juga berdomisili di Kawasan Berikat Nusantara, dan telah

membayar Rp 3.000.000 untuk ongkos jahit dan Rp 6.000.000 untuk bahan

pembantu, berapa PPN yang harus disetorkan untuk masa pajak Agustus 2008

oleh PT HH dan PT Tisik?

III. SPT PPN (Bobot 40)PT. Mediakindo, perusahaan penerbitan, percetakan, dan design yang berkedudukan

di Jl. Mampang Selatan No. 2A - Jakarta Selatan, telah dikukuhkan sebagai PKP sejak

04 April 2004. Identitas PT Mediakindo lainnya:

- NPWP : 01.562.456.3-406.000;

-KLU : 75342; dan

- No. telepon : 021-6754321.


55/67


halaman 11 dari 13

Selama bulan Agustus 2010, PT Mediakindo telah melakukan transaksi-transaksi

sebagai berikut:

Penyerahan/Penerimaan Pembayaran

1. 3 Agustus 2010 menyerahkan secara konsinyasi sejumlah buku cerita senilai

Rp 14.000.000,00 kepada Toko Buku Citra Prima (NPWP:

01.272.543.4-220.000).

2. 6 Agustus 2010 menerima pembayaran sebesar Rp 35.000.000,00 dari PT Krida

Utama (NPWP: 01.402.372.4-220.000) atas jasa design dan

percetakan company profile dan buku saku. Company profile dan

buku saku telah diserahkan kepada PT Krida Utama pada 14 Juli

2010. Sedangkan invoice diterbitkan di tanggal 21 Juli 2010.

3 9 Agustus 2010 menerima pembayaran dari PT Persani (NPWP: 01.370.454.5-

356.000) atas majalah wanita yang diserahkan pada 2 Agustus

2010 senilai Rp 22.000.000.00 dan untuk penyerahan yang

dilakukan pada 31 Juli 2010 senilai Rp 24.000.000.

4 12 Agustus 2010 menyerahkan sejumlah buku panduan keselamatan kerja senilai

Rp 6.500.000,00 kepada PT Matsuhi (NPWP: 01.274.564.6-

350.000), perusahaan garmen di Kawasan Berikat Cikarang.

Invoice akan diterbitkan dalam waktu seminggu setelah

penyerahan buku.

5 14 Agustus 2010 menerima SSP senilai Rp 23.200.000,00 (termasuk PPN) dari

KPPN atas penyerahan jasa percetakan buku pelatihan kerja untuk

Departemen Perhubungan (NPWP: 01.317.425.3-225.000). Surat

tagihan tertanggal 02 Juli 2010.

6 18 Agustus 2010 menyerahkan buku-buku pelajaran senilai Rp 3.200.000,00 kepada

Yayasan Pendidikan Tunas Karya (NPWP: 01.317.425.3-

225.000). Penagihan akan dilakukan dalam waktu seminggu

setelah buku-buku diserahkan.

7 21 Agustus 2010 menerima Nota Retur Nomor NR-12/8/10 tertanggal 19 Agustus

2010 dari PT Matsuhi atas pengembalian sebagian buku panduan

keselamatan kerja senilai Rp 750.000,00.

8

9

23 Agustus 2010

25 Agustus 2010

menjual satu unit mobil box yang sebelumnya digunakan untuk

distribusi barang cetakan seharga Rp 92.000.000,00 kepada

PT Swastika (NPWP: 01.256.462.5-402.000).

menyumbangkan sejumlah buku cerita kepada Panti Asuhan

Lindung Ibu dan Panti Asuhan Sehati. Dalam kondisi normal

harga jual buku cerita itu bernilai Rp 2.100.000,00. (termasuk laba20%)


56/67


halaman 12 dari 13

10

11

12

27 Agustus 2010

29 Agustus 2010

31 Agustus 2010

menagih modul kerja senilai Rp 27.940.000 (termasuk PPN) dan

seperangkat buku-buku pendidikan senilai Rp 49.500.000,00

(termasuk PPN) kepada Departemen Pendidikan (NPWP:

01.318.427.3-225.000).

menghibahkan mesin fotokopi dengan nilai buku Rp 1.750.000,00kepada PT Kreasindo ((NPWP: 01.317.425.3-225.000), grup usaha

yang berlokasi di gedung kantor yang sama.

menerima pelunasan pembayaran dari PT Matsuhi atas penyerahan

buku panduan keselamatan kerja pada tanggal 12 Agustus 2010.

Pembelian BKP/ Perolehan JKP

1 4 Agutus 2010 membayar uang langganan telepon sebesar Rp 5.973.000,00

(termasuk PPN) kepada PT Telekomunikasi Indonesia (NPWP:

01.252.322.4.546.000) sesuai kuitansi: 17256/Plg/VII tanggal 31

Agustus 2010.

2 8 Agustus 2010 mengeluarkan dari pelabuhan Tanjung Priok sejumlah tinta yang

diimpor dari Jepang dengan Nilai Impor Rp 66.000.000,00. PPN

yang terutang telah dibayar ke Bank BNI. PIB No.: 002654-VIII-

010 tanggal 7 Agustus 2010.

3 11 Agustus 2010 membayar pembelian seperangkat alat tulis kantor dan kertasproduksi senilai Rp 12.000.000,00 kepada PT Aneka Pernik

(NPWP: 01.252.322.4.546.000). Faktur Pajak No.:

010.000.10.00001651 tertanggal 10 Agustus 2010, no

4 13 Agustus 2010 menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001271 tertanggal 28

Juli 2010 dari PT Kreasitama (NPWP: 01.352.424.6.446.000),

atas pembelian mesin cetak senilai Rp 105.000.000,00 pada 28

Juli 2010.

5 18 Agustus 2010 membayar sebesar Rp 40.000.000,00 kepada PT Hutama Karya

(NPWP: 01.355.322.4.462.000) atas perbaikan rumah dinasdireksi. Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001271 tertanggal 28 Juli

2010

6 20 Agustus 2010 membayar jasa konsultan pajak untuk pembuatan SPT Masa PPN

sebesar Rp 6.000.000,00 kepada PT ZF Consulting (NPWP:

01.375.322.5.462.000) berdasarkan invoice dan Faktur Pajak No.:

010.000.10.00000725 tertanggal 15 Agustus 2010.

7 22 Agustus 2010 mengirim kembali sebagian kertas yang telah diterima pada 18 Juli

2010 kepada pabrik kertas PT Swadaya (NPWP: 01.382.426.4-265.000). Nota Retur No.: NR-07/08/2010 tertanggal 21 Agustus


57/67


halaman 13 dari 13

Instruksi:

Masukkan seluruh transaksi tersebut ke dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Agustus 2010 atas

nama PT Mediakindo dengan keterangan tambahan sebagai berikut:

a. Faktur Pajak dibuat sesuai dengan ketentuan UU No. 42 Tahun 2009 dan PeraturanDirjen Pajak Nomor PER-13/PJ./2010;

b. Kode transaksi, status, kode cabang dan tahun penerbitan diisi sesuai Peraturan DirjenPajak Nomor PER-13/PJ./2010;

c. Nomor Seri Faktur Pajak terakhir adalah nomor 00001500;d. Dalam SPT Masa PPN Masa Pajak Juli 2010 terdapat kelebihan pembayaran PPN

sebesar Rp 15.775.000,00 yang diminta untuk dikompensasikan ke masa pajak

berikutnya;

e. Terdapat kelebihan bayar bulan Februari 2010 sebesar Rp 2.750.000,00 akibatpembetulan SPT Masa PPN, di mana atas kelebihan bayar tersebut dikompensasikan

di masa Agustus 2010;

f. Selama bulan Agustus 2010 telah dibelanjakan sebesar Rp 972.000.000,00 untukbiaya membangun sendiri gudang dengan ukuran 310 m3, di mana biaya perolehan

tanah sebesar Rp 325.000.000,00 dan PPN atas pembelian bahan baku sebesarRp 36.750.000,00.

---oOo---

2010. Dan dengan memperhitungkan harga satuan kertas, total

harga jual kertas yang dikembalikan senilai Rp 675.000,00.

8

9.

10.

24 Agustus 2010

27 Agustus 2010

30 Agustus 2010

membayar PPN sebesar Rp 75.000,00 atas jasa perbaikan 2 (dua)

AC kepada PT Panisi (NPWP: 01.352.524.6-265.000). Faktur

Pajak No.: 010.000.10.00001756 tertanggal 17 Juli 2010.

membayar jasa pengiriman paket sebesar Rp 1.265.000,00 kepada

PT Kilat (NPWP: 01.462.425.4-265.000). Faktur Pajak No.:

010.000.10.00002254 diterbitkan di tanggal yang sama dengan

tanggal pembayaran.

menerima Faktur Pajak No.: 010.000.10.00001574 tertanggal 28

April 2010 dari PT Indojasa (NPWP: 01.456.424.6.446.000), atas

pemasangan iklan di salah satu media ternama. Faktur Pajak

mencantumkan PPN sebesar Rp 950.000,00.


58/67


MATA UJIAN : Akuntansi Perpajakan

HARI/TANGGAL : Minggu, 30 Januari 2011

WAKTU : 13:00 - 17:00

DIISI OLEH PANITIA



m. ujian : Akuntansi Perpajakan

hari/tgl : Minggu, 30 Januari 2011


PETUNJUK UMUM










BADAN PENYELENGGARA



59/67

USKP 22011: Akuntansi Perpajakan - B

halaman 1 dari 7

I. SOAL MULTIPLE CHOICE (BOBOT 30)

Pilihlah jawaban yang paling benar dengan cara memberi tanda silang X ( ) jawaban a.,

b., c., atau d. pada naskah soal ini.

Data untuk soal 1 s/d 3

PT Amuba sebuah perusahaan investor mendirikan bangunan gedung perkantoran di daerah

Sudirman Jakarta berlantai 30 diatas tanah milik PT Kristal Usaha berdasarkan perjanjian

bangun guna serah dengan biaya sebesar Rp 300 milyar untuk masa selama 15 tahun.

1. Berapakah amortisasi yang dilakukan oleh PT Amuba setiap tahunnya sesuai dengan

ketentuan perpajakan yang berlaku .

a. Rp 20.000.000.000

b. Rp 15.000.000.000

c. Tidak boleh melakukan amortisasi selama proses kegiatan bangun guna serah.

d. Tidak ada jawaban yang benar

2. Jika ternyata PT Amuba melakukan penyerahan bangunan kepada PT Kristal Usaha di

tahun ke-12 (diperpendeknya masa perjanjian), dengan kompensasi PT Amuba

diberikan imbalan sebesar Rp 12 Milyar. Berapakah amortisasi yang harus dibebankan

di tahun terakhir.

a. Rp 12.000.000.000

b. Rp 60.000.000.000

c. Rp 120.000.000.000

d. Tidak ada jawaban yang benar

3. Jika ternyata pada tahun ke-11 PT Amuba menambah bangunan dengan mengeluarkan

biaya sebesar Rp 50 Milyar dan masa bangun guna serah diperpanjang 10 tahun

sehingga menjadi 25 tahun. Berapakah amortisasi yang dapat dibebankan oleh

PT Amuba mulai tahun ke-11 .

a. Rp 20.000.000.000

00bk kump soal uskp jan kurbaru - b

Documents