151221_uwin-pak201-s31

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

1/31

Bachelor in Economics (S.E):

Manajemen

Course :

Pengantar

Akuntansi

II (

1512PAK201)

online.uwin.ac.id

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

2/31

UWIN eLearning Program

Session Topic: Investasi Sementara

Course: Pengantar Akuntansi II

By Nur Abdillah, Ak, MM, CA, CPSAK

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

3/31

Powered byHarukaEdu.com -1512PAK201- Hal 3

Content

Part 1Pengertian & Tujuan

Part 2 Instrumen

Part 3 Akuntansi Investasi Sementara

Part 4 Penilaian & Pelaporan

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

4/31

Lecturer Profile

Nur Abdillah, Ak, MM, CA, CPSAKHead of Internal Audit Division

PT. Atlas Resources, Tbk

Education :S2 Jenderal Soedirman Univ. MM, Financial Management

D4 Sekolah Tinggi Akuntansi Negara Ak, AccountingD3 Sekolah Tinggi Akuntansi Negara Accounting

Experience:2012 - Present PT Atlas Resources, Tbk Head, Internal Audit Division

2013 - Present Bakrie Univ. Lecturer, Faculty of Economics

2013 - Present Mpu Tantular Univ. Lecturer, Faculty of Economics

2015 - Present PT Bina Audita Indonesia Manager, Marketing & Program Advisory2011 - 2012 PT Bumi Resources Minerals, Tbk Manager, Internal Audit

Contact:E-mail: [email protected]

Tel: +628111582494

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

5/31

Part1: Pengertian & Tujuan

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

6/31Powered byHarukaEdu.com -1512PAK201- Hal 6

Daftar Isi

1. Pengertian & Tujuan2. Instrumen InvestasiSementara

3. Akuntansi InvestasiSementara

4. Penilaian & Pelaporan

Investasi Sementara: Pendahuluan

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31


Investasi. Defn:

Penggunaan dana yg, bertujuan utkmendapatkan aset

lain yg pada kemudian memberikanpendapatan

atau peningkatan harga dimasa depan sehingga

terdapat potensi laba dariselisih harga.

Investasi Sementara: Pengertian & Tujuan

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31


Investasi Sementara: Alasan Investasi

AlasanInvestasi

Memanfaatkan UangMenganggur

MenghasilkanPendapatan dari

Investasi

Alasan Strategis

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31


Investasi Sementara: Typical

No Reason Typical Investment

1

a) Low risk,b) High-liquidity,

c) Short-term securities such as government-

issued securities

2a) Debt securities (banks & other financialinstitutions) &

b) Stock securities (mutual funds & pension

funds)

3

Stocks of,

companies in a related industry or

in an unrelated industry that the company

wishes to enter

To house excess cash until needed

To generate earnings

To meet strategic goals

I need 1.000Treasury bills

by tonight

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

10/31

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

11/31


Investasi Sementara: Instrumen dalam Investasi Sementara

Motif Investasi Sementara

Motif:1) Penjualan Aktif(Trading

Securities)2) Tersedia utk dijual (Available

for Sale)

3) Dipegang sampai dgn JatuhTempo (Held to Maturitykhusus utk Investasi dalamObligasi)

Investasi

Sementara

Mata UangAsing

Saham

Obligasi

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

12/31


a. Bentuk instrumen pertama adalahdalam mata uang asing

b. Perusahaan, melakukan pembelian mata uang

asing bisa bertujuan utk diversifikasi risiko dalam hal

menghadapiketidakpastian & adanya kewajiban di masa depan

dalam mata uang asing, juga

Investasi Sementara: Investasi dalam Mata Uang Asing

c. Bertujuan utk mendapatkan keuntungan dalam hal, perusahaan memiliki prediksi kurs mata uang lokal terhadap,

Mata uang asing1) Melemah atau2) Menguatsehingga mendapatkan gain

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

13/31


Investasi Sementara: Grafik Kurs USD 1 terhadap Rupiah

Misalkan perusahaan, melakukan pembelian US $1,000 pada , tanggal 29 Desember 2014 dgn kurs saat itu sebesar Rp 12.385/$ 1 maka, jumlah yg dibayarkan utk pembelian Dollar ini Rp 12,385juta. Perusahaan memprediksi Rupiah Melemah & terbukti pada bulanMei 2015

Kurs $1 = Rp 13.065. Apabila pada tanggal 31 Mei 2015 ini perusahaan menjual Dollarnya

maka rupiah yg diperoleh Rp 13,065juta. Terdapat Laba bagi perusahaan yg diperoleh dari selisih antara Penjualan

& Pembelian $1,000 sebesar, 13,065juta-12,385juta = Rp 680ribu

Periode: 31 Desember 2014 - 31 Maret 2015

5 Jan 12 Jan 19 Jan 26 Jan 2 Feb 9 Feb 16 Feb 23 Feb 2 Mar 9 Mar 16 Mar 23 Mar 30 Mar

13.250

13.000

12.750

12.500

12.250

USD/IDR

Tuesday, Mar 31, 2015USD/IDR: 13.065,00

Wednesday, Dec 31, 2014USD/IDR: 12.385,00

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

14/31


a. Saham adalah, bentuk kepemilikan dari satu perusahaan yg

berbentuk korporasi

b. Saat ini saham diperjualbelikan dalam, pasar bebas melaluiBursa Efek atau juga secarastrategis langsung ke investor

c. Investasi dalam saham inibisa, memilikimotif & tujuan menguasai & memiliki

perusahaan lain (tujuan strategis) ataupun sekedar memanfaatkan dana menganggur yg

bertujuan utk mendapatkan gain

dalam bentuk selisih harga antara saat belidgn saat jual khususnya dalam

saham yg diperjualbelikan dalamBursa Efek

Investasi Sementara: Investasi dalam Saham

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

15/31


d. Investasi sementara(Temporary Investment) ini, hanya membahas pada jual beli saham secara

aktifdalam pasar

e. Investor, membeli memiliki ekspektasi harga akan naik

sebagai hasil dari

ekuilibrium Penawaran & Permintaan

f. Investasi dalam saham inimemiliki motif Trading& Available for Sale

Investasi Sementara: Investasi dalam Saham (Lanjut)

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

16/31


Investasi Sementara: Ilustrasi

Price: BMRI

Wednesday, Apr 22, 16:20

Previous: 12.150

Wednesday, Apr 22, 16:08Close: 12.025

Monday, Jul 6, 16:08Close: 9.925

Monday, Jul 6, 09:00Close: 10.000

Date: 22 April 2015 16:08

Price: BMRI

Date: 6 Juli 2015 16:08

09:00 10:00 11:00 12:00 13:00 14:00 15:00 16:00

12.200

Price

12.150

12.100

12.050

12.000

Time

P

rice

Time09:00 10:00 11:00 12:00 13:00 14:00 15:00 16:00

10.200

10.100

10.000

9.900

9.800

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

17/31


Investasi Sementara: Ilustrasi (Lanjut)

Ilustrasi Investasi pada Saham PT Bank Mandiri, Tbk (BMRI)

Pada tanggal 22 April 2015,

Perusahaan membeli 100 Lot atau 10,000 lembar saham BMRI dgnharga sebesar Rp. 12.025/lembar.

Dalam perkembangannya ternyata situasi perekonomian nasionalmelambat & mengakibatkan harga saham BMRI menurun.

Utk mengantisipasi penurunan yang lebih dalam pada tanggal 6 Juli

saat harga per lembar Rp 9.925, perusahaan memutuskan utk melakukan cut loss dgn pertimbanganpada hari2 berikutnya saham BMRI akan semakin menurun nilainya &

potensi rebound masih belum dapat diprediksi dalam waktu dekat.

Q: Apa dampak fluktuasi harga ini bagi perusahaan ?

A: Perusahaan mengalami kerugian karena harga saat beli dgn harga saat

jual berbeda dimana harga saat jual lebih rendah. Kerugiannya sebesar= (9.925-12.025) x 10,000 = -21juta

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

18/31


Investasi Sementara: Investasi dalam Obligasi

a. Obligasi (Bonds/Debt Securities)adalah,

instrumen keuangan ygdikeluarkan oleh pihak ygmembutuhkan dana.

Penerbit Obligasi membutuhkandana yg umumnya digunakan

utk

pengembangan perusahaandan akan dikembalikan setelahjangka waktu tertentu.

Selama masa peminjaman pihakpenerbit akan melakukan

pembayaran bunga sebagaisewa modal yg dinyatakandalam persentase tertentu.

b. Agar dapat menarik minatinvestor,

umumnyapenerbit akanmenawarkan suku bunga ygmenarik yg bisa jadi di atassuku bunga pasar atau

suku bunga deposito yg berlaku

pada bank umum. Kondisi yg lain mungkin jugaterjadi,

penerbit menawarkan sukubunga yg lebih rendah

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

19/31


Investasi Sementara: Investasi dalam Obligasi (Lanjut)

c. Perbedaan suku bunga ini, menyebabkan adanya kurs

sebagai bentukpertemuan antara penawaran dari

obligasi dgn permintaan daricalon investor.

d. Kurs ini merupakan, pendapatan/beban dimuka bagiinvestor

e. Bunga dibayarkan, secara periodik dalam jumlah

tetap sebagai pendapatan bunga bagi

investor

f. Kurs ini kemudian bisa dijualbelikan

g. Dalam investasi, sementara ini investor dapat

melakukan jual beli secara aktif(trading securities), ataupun

menahan obligasi sampai dgnpelunasan (held to maturity)

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

20/31


Investasi Sementara: PLN Tawarkan Kupon Bunga Obligasi 9-9,6%

PT Perusahaan Listrik Negara/PLN(Persero),

menawarkan kupon bunga obligasidi kisaran 9%-9,6% dari

penawaran obligasi tahap IItahun 2013 senilai Rp 1,24 triliun.

Obligasi itu terbagi dari 2 seriyaitu seri A & seri B.

Seri

1) A dgn jumlah pokok senilai Rp593 miliar dgntingkat bunga tetapsebesar 9% per tahun

dgn jangka waktu 5 tahun.2) B dgn jumlah pokok senilai Rp 651

miliar dgntingkat bunga tetapsebesar 9,6% per tahun

dgn jangka waktu 10 tahunsejak tanggal emisi.

Bunga obligasidibayarkan setiaptriwulan dgn bunga obligasi

pertama

dibayarkan pada10 Maret2014.

Demikian mengutip dariketerangan yg diterbitkan,Senin(25/11/2013).

Source: Melani, Agustina (2013) PLNTawarkan Kupon Bunga Obligasi 9-9,6%.Web:http://bisnis.liputan6.com/read/755612/pln-tawarkan-kupon-bunga-obligasi-9-96

Suku BungaDepositoTahun 20137%
http://bisnis.liputan6.com/read/755612/pln-tawarkan-kupon-bunga-obligasi-9-96http://bisnis.liputan6.com/read/755612/pln-tawarkan-kupon-bunga-obligasi-9-96http://bisnis.liputan6.com/read/755612/pln-tawarkan-kupon-bunga-obligasi-9-96http://bisnis.liputan6.com/read/755612/pln-tawarkan-kupon-bunga-obligasi-9-96

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

21/31


Investasi Sementara: PLN Tawarkan Kupon Bunga Obligasi 9-9,6% (Lanjut)

Dgn suku bunga yg ditawarkan lebih tinggidari bunga deposito, maka investor akan tertarik utk membeli obligasi PLN ini Permintaan Naik.

Permintaan naik mengakibatkan harga obligasi (kurs) akan naik bahkanmelebihi dari pokok pinjamannya (kurs > 100%).

Ilustrasi Transaksi Obligasi

Perusahaan membeli obligasi PLN, sebesar Rp. 10Miliar dgn Kurs 102% pada tanggal9 Januari 2014.

Karena permintaan obligasi ini semakin tinggi karena suku bunga depositoyg makin menurun,

kurs jual beli mencapai 108% pada tanggal10 Oktober 2014.

Q: Berapa laba/rugi yg dibukukan perusahaan ?A: Karena kurs saat dijual lebih tinggimaka, perusahaan mendapatkan gain (laba) sebesar 6%. Dalam rupiah labanya mencapai 6% x 10miliar = 600juta Transaksi Obligasi dgn motif Trading Securities

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

22/31

Part3: Akuntansi Investasi Sementara

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

23/31


Investasi Sementara: Akuntansi

Semua biaya terkait transaksi investasi:

Saat

a) Pembelian: biaya broker, biaya administrasi dibukukan sebagaipenambah nilai investasi

b) Penjualan: biaya broker, biaya administrasi dibukukan sebagaipengurang dari kas yg diterima dari penjualan

Investasi sementara adalah, bagian dari kelompok Aset sehingga memiliki Saldo Normal Debet.Investasi1) Bertambah disisi Debet &2) Berkurang disisi Kredit.

Investasia. Bertambah ketika ada pengeluaran utk investasi barub. Berkurang ketika ada penjualan investasi

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

24/31


Investasi Sementara: Akuntansi Investasi dalam Mata Uang Asing

Misalkan perusahaan melakukan pembelian US $1,000 pada, Tanggal 29 Desember 2014 dgn kurs saat itu sebesar Rp. 12.385/$1 maka

jumlah yg dibayarkan utk pembelian Dollar ini Rp. 12,385juta. Perusahaan memprediksi Rupiah Melemah & terbukti pada bulanMei 2015

Kurs $1 = Rp. 13.065. Apabila pada tanggal 31 Mei 2015 ini perusahaan menjual Dollarnya

maka rupiah yg diperoleh Rp. 13,065juta. Terdapat Laba bagi perusahaan yg diperoleh dari selisih antara Penjualan

& Pembelian $1,000 sebesar, 13,065juta-12,385juta = Rp 680ribu.

29-Des-14 D Kas dalam USD 12,385juta

K Kas dalam Rupiah 12,385juta

31-Mei-15 D Kas dalam Rupiah 13,065juta

K Kas dalam USD 12,385juta

K Laba penjualan mata uang $ 680ribu

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

25/31


Investasi Sementara: Akuntansi Investasi dalam Saham

Pada tanggal 22 April 2015, Perusahaan membeli 100 Lot atau 10,000 lembar saham BMRI dgn

harga sebesar Rp. 12.025/lembar. Dalam perkembangannya ternyata situasi perekonomian nasional

melambat& mengakibatkan harga saham BMRI menurun. Utk mengantisipasi penurunan yang lebih dalam pada tanggal 6 Juli

saat harga per lembar Rp 9.925, perusahaan memutuskan utk melakukancut loss dgn pertimbangan

pada hari2 berikutnya saham BMRI akan semakinmenurun nilainya & potensireboundmasih belum dapat diprediksi dalam waktu dekat.

Q: Apa dampak fluktuasi harga ini bagi perusahaan ?A:

Perusahaan mengalami kerugian karena harga saat beli dgn harga saatjual berbeda dimana harga saat jual lebih rendah.

Kerugiannya sebesar= (9.925-12.025) x 10,000 = -21juta

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

26/31


22-Apr-15 D Investasi dalam saham 120,25juta

K Kas dalam Rupiah 120,25juta

06-Jul-15 D Kas dalam Rupiah 99,25juta

D Rugi investasi dalam saham 21juta

K Investasi dalam saham 120,25juta

Investasi Sementara: Akuntansi Investasi dalam Saham (Lanjut)

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

27/31


Investasi Sementara: Akuntansi Investasi dalam Obligasi

09-Jan-14 D Investasi dalam obligasi 10,2miliar

K Kas dalam Rupiah 10,2miliar

10-Okt-14 D Kas dalam Rupiah 10,8miliar

K Investasi dalam obligasi 10,2miliar

K Laba investasi dalam obligasi 600juta

Ilustrasi Transaksi Obligasi

Perusahaan membeli obligasi PLN,

sebesar Rp. 10Miliar dgn Kurs 102% pada tanggal9 Januari 2014. Karena permintaan obligasi inisemakin tinggi karena suku bunga deposito

yg makinmenurun, kurs jual beli mencapai 108% pada tanggal10 Oktober 2014.

Q: Berapa laba/rugi yg dibukukan perusahaan ?A: Karena kurs saat dijual lebih tinggimaka, perusahaan mendapatkan gain (laba) sebesar 6%. Dalam rupiah labanya mencapai 6% x 10miliar = 600juta

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

28/31

Part4: Penilaian & Pelaporan

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

29/31


Aset investasisementara ini, dilaporkan sebagai Aset Lancar &

pada saat tanggal pelaporanharus disesuaikan dgn harga/nilai asettersebut dalam

Pasar pada tanggal yg sama (tanggal pelaporan).

Perusahaan telah melakukan pembelian US $1,000 pada,

tanggal 29 Desember 2014 dgnkurs saat itu sebesar Rp. 12.385/$1. Pada Tanggal 31 Desember 2014 saat Laporan Keuangan

diterbitkan Nilai Kurs Rupiah terhadap US $ sebesar Rp. 12.410/$1.

Investasi Sementara: Penilaian & Pelaporan

31-Des-14 D Kas dalam USD 25,000K Laba selisih kurs yg belum

terealisasi25,000

Jurnal Penyesuaian

I i S P l & P l (L )

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

30/31


Kas dalam USD, dilaporkan sebesar Rp. 12,41juta terjadipeningkatan karena

nilai tukar rupiah terhadap dollar melemah sehingga ekuivalendalam rupiah meningkat &

terdapatlaba yg belum terealisasi.

Penyajian Investasi dalam...

a) Saham menggunakan metode Lower of Cost or Marketb) Obligasi bersifat tetap

Investasi Sementara: Penilaian & Pelaporan (Lanjut)

Course :

Pengantar

Akuntansi

II (

1512PAK201

)

7/25/2019 151221_UWIN-PAK201-s31

31/31


online.uwin.ac.id

Associate Partners :

Powered byHarukaEdu.com

151221_uwin-pak201-s31

Documents