84455_rangkuman audit 2 uts

7/24/2019 84455_rangkuman Audit 2 Uts

1/20

Boynton Terjemahan Indonesia

CHAPTER 14

SIKLUS PENDAPATAN

RISIKO INHERENT:

a. Overstated Revenue

Penjualan fiktif yang tidak didukung oleh dokumen siklus penjualan.

b. Overstated cash dan understated AFDA

c. Error

. !esalahan pengakuan dan pencatatan transaksi penjualan karena banyaknya

transaksi penjualan pada entitas.

". Pengiriman barang tanpa dokumen delivery order #DO$ dan purchase order #PO$.

Transaksi Pendapatan Debet Kredit

Penja!an KreditPiutang %saha

&PP

Penjualan

Persediaan

Peneri"aan Kas!as

Potongan PenjualanPiutang %saha

Retr # P$t% Penja!anRetur Penjualan '

Pengurangan &argaPiutang %saha

Pen&isi'an Pitan( Tak

Terta(i'

(eban Piutang )ak

)ertagih

Penyisihan Piutang )ak

)ertagih

Pen('apsan Pitan( Tak

Terta(i'

Penyisihan Piutang )ak

)ertagihPiutang %saha

CONTROL ACTI)ITIES:

. )ransaksi penjualan kredit

*E!A+,-*E

Penerimaan pesanan pelanggan

Pesanan pelanggan diterima hanya apabila sesuai dengan kriteria yang diotorisasi

oleh manajemen. /ika pelanggan tersebut adalah pelanggan baru0 maka diperlukan

1e1enang departemen kredit untuk memberikan persetujuan. 2angkah selanjutnya

adalah membuat sales order.

Persetujuan kredit

Persetujuan kredit diberikan oleh departemen kredit sesuai dengan kebijakan kredit

manajemen dan batas kredit yang diotorisasi untuk setiap pelanggan. Pemisahan

tanggung ja1ab atas pemrakarsaan penjualan dan persetujuan kredit dapat mencegah

personil penjualan membuat perusahaan menanggung risiko kredit yg berlebihan

guna menaikkan penjualan. -elain itu pengendalian ini memungkinkan manajemen


2/20


membuat estimasi yang lebih andal atas besarnya penyisihan yang diperlukan

tersebut.

Pengiriman (arang dan /asa

!omputer diprogram untuk mencocokkan stok barang yang ditarik dari persediaan

dengan pesanan penjualan yang disetujui. 3udang penyimpanan menerima salinan

pesanan penjualan yang telah disetujui sebagai otorisasi untuk memenuhi pesanan

dan mengeluarkan barang ke departemen pengiriman.

Pengecekan independen oleh petugas pengiriman tentang kesesuaian barang yang

diterima dari gudang dengan sales order yang disetujui.

Penagihan pelanggan

(agian penagihan mencocokkan informasi pada faktur penjualan dengan sales order

dan dokumen pengiriman. !omputer mencocokkan harga jual dengan daftar harga

yang diotorisasi dan harga pada sales order ketika menyiapkan faktur penjualan.

Pencatatan penjualan

Penjualan hanya dicatat berdasarkan faktur penjualan dan dengan mencocokkan

dokumen pengiriman #bill of lading$ serta sales order yang membuktikan penjualan

tersebut dan tanggal transaksinya.

*eliputi dokumena. -ales Order

Formulir yang menunjukkan deskripsi0 kuantitas0 dan data lainnya yang berkaitan

dengan pesanan pelanggan.

Dibuat oleh: Bagian penjualan

Ditujukan ke: Bagian Kredit dan Bagian Gudang

b. AR master file

File yang berisi informasi tentang transaksi dan saldo dari setiap pelanggan.

Dibuat oleh: Bagian Akuntansi

Ditujukan ke: Direktur keuangan

c. 4ustomer master file

File yang berisi informasi tentang pengiriman dan penagihan pelanggan serta

batas kredit pelanggan.

Dibuat oleh: Bagian Kredit

Ditujukan ke:Bagian Penjualan dan Bagian Akuntansi

d. -hipping document #(ill of 2ading$

Formulir yang digunakan untuk menunjukkan rincian dan tanggal setiap

pengiriman.


3/20


Dibuat oleh: Bagian Penjualan

Ditujukan ke:Bagian Gudang

e. -ales invoice

Formulir yang menyatakan penjualan tertentu0 termasuk jumlah yang terutang0

syarat0 dan tanggal penjualan.


Ditujukan ke:Pelanggan

f. (ukti penerimaan (arang #(P($

Dokumen yang menunjukkan bukti barang yang sudah diterima oleh pelanggan.

Dibuat oleh: Pelanggan

Ditujukan ke:Bagian Penjualan

". )ransaksi penerimaan kas

*E!A+,-*E

Penerimaan melalui kasir #over the counter receipts$

!asir membuat dokumen cash receipt. !uitansi penerimaan yang dicetak atas

nama pelanggan dan catatan internal atas transaksi pada file computer. -upervisor

menetapkan tanggung ja1ab untuk melakukan pengecekan independen atas

keakuratan lembar penghitungan kas0 dan memverifikasi kesesuaian kas di tangan

dengan total yang dicetak oleh register tersebut. !as0 lembar perhitungan0 dan

cash receipt yg dicetak diserahkan ke departemen kasir untuk disetorkan ke bank.

*enyetorkan !as ke (ank

-emua penerimaan kas harus disetorkan secara utuh #pengeluaran kas tidak boleh

dilakukan dengan penerimaan yang belum disetorkan$ setiap hari. Pengendalian

ini mengurangi risiko bah1a penerimaan lupa dicatat.

*encatat Penerimaan !as

Akses fisik ke catatan akuntansi harus dibatasi pada orang yang ber1enang. -elain

itu0 rekonsiliasi bank secara periodik harus dilakukan oleh karya1an yang tidak

terlibat dalam mencatat transaksikas.

Dokumen pendukung

a. (ukti penerimaan kas #remittance advice$

Dokumen yang dikirim kepada pelanggan bersamaan dengan invoice penjualan

yang akan dikembalikan bersamaan dengan pembayarannya


Ditujukan ke: Pelanggan


4/20


b. 4ash receipt transaction file

File komputer berisi transaksi penerimaan kas yang sudah divalidasi oleh kasir

dan -P56nya yang dapat diterima untuk diproses.

Dibuat oleh: Kasir

Ditujukan ke: Bagian Akuntansi

c. 4ash receipt journal

/urnal penerimaan kas dari penjualan tunai dan pengumpulan atas piutang dagang


Ditujukan ke: Direksi

d. Deposit slip.

Daftar yang disiapkan oleh penerima setoran dan dicap oleh bank yang berisi

tanggal setoran dan jumlah setoran yang diterima oleh bank.

Dibuat oleh: Bank


7. )ransaksi penyesuaian penjualan.

*E!A+,-*E

Otorisasi yang tepat atas seluruh transaksi penyesuaian penjualan 8 retur hrs

diotorisasi bagian penjualan.

Perhitungan independen atas barang yang diretur

Penggunaan dokumen dan catatan yang tepat0 terutama dalam penggunaan memo

kredit serta memo otorisasi penghapusan.

Pemisahan tugas untuk mengotorisasi transaksi penyesuaian penjualan dan

penanganan serta pencatatan penerimaan kas.

Dokumen pendukunga. -ales return authori9ation

Dibuat oleh bagian penjualan untuk menyetujui retur yang berisi deskrips dan

kuantitas barang yang diretur.


Ditujukan ke: Bagian Gudang

b. 2aporan penerimaan barang

Dibuat oleh: Bagian Gudang


c. 4redit memo


5/20


Dokumen untuk mencatat #membuat jurnal$ retur dengan mengkredit piutang

berisi deskripsi dan harga barang yang telah disetujui untuk diretur.



d. Otorisasi penghapusan piutang.



TEST O* CONTROL:

*enguji kecukupan pengendalian internal dengan prosedur

a. ,n:uiryb. Observasi

c. -canning dokumen penjualan.

d. Reperforming aktivitas penjualan

AUDIT PRO+RA,

Prosedur

A1al

*emperoleh pemahaman mengenai bisnis dan industri klien.

*enelusuri saldo a1al piutang ke kertas kerja audit tahun lalu.

-canning 32 piutang dan memeriksa jurnal yang tidak 1ajar.

Footing dan menyesuaikan neraca saldo piutang dengan subsidiary

ledger.

Prosedur

analitis

*enghitung rasio receivable turnover days.

*embandingkan sales to total asset.

EO 5ouching

a. *emeriksa transaksi piutang ke dokumen pendukung berupa

sales invoice0 bill of lading0 dan sales order.

b. *emeriksa transaksi pengkreditan piutang ke dokumen cash

receipt0 kredit memo ; otorisasi retur penjualan0 dan otorisasi

penghapusan piutang tak tertagih.

!onfirmasi

a. *emilih pelanggan dengan saldo piutang yang material untuk

dilakukan konfirmasi.

b. /ika konfirmasi positif tidak dibalas maka lakukan prosedur

alternatif berikut

5ouching penerimaan kas setelah tanggal neraca ke

dokumen pendukung dan saldo yang ada pada tanggal

neraca.


6/20


4 )racing

%ji cut6off

a. *emilih sample transaksi penjualan dari beberapa hari sebelum

dan sesudah tanggal neraca lalu memeriksa sales invoice dan

bill of lading jika penjualan sudah dicatat sesuai periodenya.b. *emilih sample credit memo yang diterbitkan setelah tanggal

neraca dan memeriksa dokumen pendukungnya lalu

memastikan retur sudah dicatat sesuai periodenya.

c. *emeriksa bah1a seluruh kas yang diterima dan dikeluarkan

pada tanggal neraca sudah dimasukan dalam cash on hand.

RO 5ouching

!onfirmasi

5A Rekalkulasi

a. 2akukan footing dan cross6footing untuk menentukan umur

piutang pada penghitungan aging schedule.

5ouching

a. *emeriksa saldo piutang dalam kategori umur ke dokumen

pendukung.

b. *emeriksa piutang yang jatuh tempo ke dokumen penagihan.

PD Observasi dengan 3AAP

a. *enentukan bah1a piutang sudah diklasifikasikan secara tepat.

b. *enentukan pengungkapan yang tepat mengenai piutang

kepada pihak berelasi dan piutang yang dijaminkan.

-asa .erni!ai Ta"ba'

-etelah auditor menyelesaikan audit atas siklus pendapatan0 dia harus mengikhtisarkan

masalah penting yg dapat menghambat kinerja perusahaan sebagai jasa bernilai tambah

kepada klien.


7/20


CHAPTER 1/

SIKLUS PEN+ELUARAN

RISIKO INHEREN:

a. %nderstated beban0 agar dapat membuat laporan yang memenuhi target profitabilitas

atau norma industri yang telah ditetapkan

b. %nderstated utang0 agar bisa membuat laporan yang menunjukkan tingkat modal kerja

yang lebih tinggi pada saat perusahaan sedang menghadapi masalah likuiditas atau

keraguan tentang kelangsungan usahanya.

c. Pengeluaran kas yang tidak diotorisasi

d. 5olume transaksi dalam siklus ini biasanya tinggi

e. Pembelian dan pengeluaran kas bisa dilakukan tanpa otorisasi

f. Pembelian aktiva dapat disele1engkan

g. Pembayaran atas faktur penjual mungkin dilakukan dua kali

h. *asalah akuntansi yang tidak tepat mungkin terjadi berkaitan dengan hal6hal seperti

apakah biaya harus dibebankan atau dikapitalisasi.


8/20


CONTROL ACTI)ITES:

1% )ransaksi pembelian

*E!A+,-*E

Pengajuan pembelian

a. Pencantuman nama pemasok pada daftar pemasok yang telah disetujui

Proses menyetujui pemasok yang akan mengirimkan barang dan jasa yang dibutuhkan

perusahaan merupakan pengendalian yang penting0 karena karya1an akan sulit

melakukan pengajuan pembelian dengan pemasok fiktif.

b. Pengajuan kembali permintaan barang dan jasa

Permintaan pembelian biasanya diajukan oleh bagian penyimpanan #gudang$ untuk

item6item persediaan atau setiap departemen untuk item6item yang bukan ditujukan

sebagai persediaan. Pengendalian yang penting bah1a seluruh permintaan memenuhi

kebijakan otorisasi yang ditetapkan oleh perusahaan.

c. Pembuatan pesanan pembelian

Penerimaan barang dan jasa.

a. Penerimaan barang

b. Penyimpanan barang yang diterima untuk persediaan

c. Pengembalian barang ke pemasok

Pencatatan ke1ajiban

a. Pembuatan voucher pembayaran dan pencatatan ke1ajiban

b. Pertanggungja1aban atas transaksi yang telah dicatat.

*eliputi dokumen

a. Purchase re:uisition.

Permintaan tertulis akan barang dan jasa yang diajukan oleh orang atau departemen

yang ber1enang kepada departemen pembelian.

Dibuat oleh: Departemen

Ditujukan ke: Bagian Gudang atau Bagian Pembelian

b. Purchase order

Pena1aran tertulis dari departemen pembelian kepada penjual atau pemasok untuk

membeli barang atau jasa sebagaimana tertulis dalam pesanan tersebut.

Dibuat oleh: Bagian Gudang atau Bagian Pembelian

Ditujukan ke: Supplier

c. 5oucher register


9/20


4atatan akuntansi formal yang mencatat utang yang telah mendapat persetujuan untuk

dibayar



d. File induk pemasok yang telah disetujui

File komputer yang berisi informasi tentang penjual dan pemasok yang telah disetujui

untuk membeli jasa dari serta melakukan pembayaran kepadanya.

e. File pesanan pembelian terbuka

File komputer tentang pesanan pembelian yang telah dikirim ke para pemasok tetapi

barang atau jasa belum diterima.

f. 2aporan penerimaan #(P($

2aporan yang dibuat atas penerimaan barang yang menunjukkan jenis dan kuantitas

barang yang diterima dari pemasok.

Dibuat oleh: Bagian Gudang

Ditujukan ke:Bagian Akuntansi dan Bagian Pembelian

g. Faktur pembelian

)agihan dari pemasok yang menyebutkan jenis barang yang dikirim atau jasa yang

diberikan0 jumlah yang harus dibayar0 termin pembayaran0 serta tanggal tagihan

tersebut.

Dibuat oleh: Pemasok

Ditujukan ke:Bagian gudang

h. 2aporan pengecualian

2aporan yang berisi informasi tentang transaksi6transaksi yang diidentifikasi untuk

diinvestigasi lebih lanjut dengan pengendalian aplikasi computer.

i. File induk utang usaha

File komputer yang berisi data tentang voucher yang belum dibayar yang telah

disetujui0 disusun oleh pemasok.


Ditujukan ke: Direksi

0% )ransaksi pengeluaran kas.

*E!A+,-*E


10/20


(endahara atau fungsi manajemen kas bertanggungja1ab untuk menentukan voucher

yang belum dibayar agar diproses pembayarannya pada tanggal jatuh temponya.

-emua pembayaran harus dilakukan dengan cek.

-etelah voucher tertentu diidentifikasi sebagai voucher yang harus dibayar0 maka

komputer akan mencocokkan informasi tentang cek dengan informasi pendukung0

melaksanakan pengendalian aplikasi terprogram0 memberi tanda bah1a voucher telah

dibayar0 dan mencatat transaksi dalam file transaksi pengeluaran kas.

Pengendalian atas pembuatan dan penandatanganan cek serta tujuan audit spesifik

terkait mencakup hal6hal berikut

a. Pejabat yang ber1enang atas penandatanganan cek bernilai besar.

b. Pengendalian voucher yang belum dibayar yang disetujui dan nama penerima

pembayaran serta jumlah dalam cek telah sesuai dengan voucher.

c. *encegah voucher dibayar dua kali.d. 4ek bernomor urut harus digunakan.

Akses ke belangko cek dan cap tandatangan harus dibatasi kepada pejabat yang

memiliki otoritas.

Pengendalian atas pengeluaran kas meliputi hal6hal berikut

a. *embandingkan saldo a1al file pengeluaran kas ditambah transaksi0 dengan saldo

akhir yang diperkirakan dalam file transaksi pengeluaran kas.

b. Pengecekan yang independen oleh supervisor akuntansi atas kesesuaian jumlah

yang dijurnal dan dibukukan ke hutang usaha dengan ikhtisar voucher yang

diterima dari bendahara.c. Rekonsiliasi bank secara independen.

*eliputi dokumen

a. 4ek

Dokumen sebagai perintah resmi kepada bank untuk membayar sejumlah uang yang

ditujukan pada supplier.

Dibuat oleh: Kasir

Ditujukan ke:Bank

b. File )ransaksi Pengeluaran !as

,nformasi tentang pengeluaran dengan cek kepada pemasok dan pihak lainnya. File

tersebut digunakan untuk pemostingan ke file induk hutang usaha dan buku besar.

Dibuat oleh: Kasir atau Bendahara


c. 4heck register

4atatan akuntansi formal mengenai cek yang diterbitkan kepada pemasok dan pihak

lainnya sebagai bukti pengeluaran kas.


11/20


Dibuat oleh: Bendahara

Ditujukan ke:Bagian Akuntansi

% )ransaksi penyesuaian pembelian.

*eliputi dokumen

a. Purchase Return Authori9ation

Dibuat oleh bagian pembeliaan untuk menyetujui retur yang berisi deskrips dan

kuantitas barang yang diretur.

Dibuat oleh: Bagian Pembelian

Ditujukan ke:Bagian Akuntansi

b. -hipping Report #(ill of 2ading$

Dibuat oleh: Bagian PembelianDitujukan ke: Bagian gudang

c. Debit *emo

Dokumen untuk mencatat #membuat jurnal$ retur pembelian dengan mendebit utang

yang berisi deskripsi dan harga barang yang telah disetujui untuk diretur.

Dibuat oleh: Bagian Pembelian


TEST O* CONTROL:


a. ,n:uiry

b. Observasi

c. -canning dokumen pembelian.

d. Reperforming aktivitas pembelian

AUDIT PRO+RA,

TU-UAN PROSEDUR SUSTANTI*

Pr$sedr

A2a!

*emperoleh pemahaman bisnis dan industri klien serta

menentukan signifikansi pembelian dan utang bagi entitas.

*enelusuri saldo a1al utang ke kertas kerja audit tahun lalu.

*enyelidikai jurnal dan transaksi yang tidak 1ajar.

*eminta daftar utang dan daftar supplier lalu mencocokannya

dengan 32 utang dan total saldo di dokumen voucher register.

Pr$sedr *enghitung rasio payable turnover days.


12/20


Ana!itis< rata" utang ; purchase = 7>? hari

EO

5ouching

a. *emeriksa buku besar transaksi utang ke dokumen pendukung

berupa invoice pembeliaan0 (P(0 dan purchase order.b. *emeriksa transaksi pendebitan utang ke dokumen cash

register dan memo retur pembeliaan #debit memo$.

!onfirmasi.

*engirimkan konfirmasi ke supplier yang bersaldo besar

#material$0 bersaldo debit0 dan bersaldo nol #transaksi tidak 1ajar$.

C

Observasi

*engamati proses penerimaan barang terakhir pada periode audit

untuk memastikan pembelian tersebut sesuai periodenya. %ji cut6off

*emilih transaksi beberapa hari sebelum tanggal neraca dan

sesudah tanggal neraca kemudian memeriksa transaksi tersebut ke

dokumen pendukung untuk memastikan pencatatan utang sudah

sesuai periodenya.

,n:uiry

*eminta keterangan dari manajemen mengenai utang yang belum

dicatat.

-canning dan tracing untuk memeriksa utang yang belum tercatat.

*emeriksa dokumen utang #purchase order0 (ukti Penerimaan

(arang0 dan invoice$ yang dicatat pada akhir tahun yang belum

pernah dilunasi oleh klien.

*emeriksa dokumen utang #purchase order0 (ukti Penerimaan

(arang0 dan invoice$ dan menelusurinya ke laporan pengeluaran

kas

RO

5ouching !onfirmasi

)A

Rekalkulasi

*enyelidiki dan merekonsiliasi perbedaan saldo utang hasil dari

konfirmasi ke file induk utang usaha.

PD Observasi

*enentukan pengungkapan yang cukup atas utang #jatuh tempo0

utang terhadap pihak berelasi0 dan utang yang dijaminkan$*enentukan utang sudah dicatat sesuai klasifikasinya.


13/20


,n:uiry

*enanyakan kepada klien mengenai ke1ajiban;utang kontijensi

dan komitmen yang belum diungkapkan.

-asa .erni!ai Ta"ba':

Auditor dapat menetapkan tolak ukur atas pengeluaran perusahaan apakah sudah

efektif atau belum dibandingkan dengan perusahaan lain dalam industri yang sama.

*embantu klien bagaimana membuat jenis arus kas yang positif.


14/20


CHAPTER 13

SIKLUS PRODUKSI DAN -ASA PERSONIL PA5ROLL6

RISIKO INHEREN PERSEDIAAN:

a. *asalah indentifikasi0 pengukuran0 dan alokasi biaya yang dapat dimasukan dalam

nilai persediaan.

b. /enis persediaan suatu klien bisa sangat beragam.

c. Persediaan seringkali disimpan di banyak lokasi #gudang$ sehingga menyulitkan uji

fisik #opname$.

d. Persediaan rentan terhadap kerusakan dan faktor lain yang dapat mempengaruhi

valuationsecara 24+R5.

CONTROL ACTI)ITES TRANSAKSI ,ANU*AKTUR:

*E!A+,-*E

. *emulai Produksi

a. *erencanakan dan *engendalikan Produksi

6 Departemen perencanaan dan pengendalian produksi memberikan persetujuan

#otorisasi$ atas perintah produksi berdasarkan kebutuhan produksi dengan

mengeluarkanperintah produksibernomor urut.

6 -elain itu0 departemen ini juga membuat laporan kebutuhan bahan yang

menunjukkan bahan dan komponen yang diperlukan serta yang ada di tangan. /ika

pesanan harus dilakukan kepada pemasok0 maka salinan laporan ini akan

dikirimkan ke bagian pembelian.

b. *engeluarkan (ahan (aku

6 (agian gudang akan menyerahkan bahan baku ke bagian produksi setelah

menerima slip pengeluaran bahan yang telah ditandatangani oleh pekerja

produksi yang ber1enang.

6 -ebuah ikhtisar harian mengenai penggunaan bahanbiasanya disiapkan sebagai

salah satu komponen laporan aktivitas produksi harian yang digunakan dalam

perencanaan dan pengendalian produksi.

". *emindahkan (arang

a. *emproses (arang Dalam Produksi

6 )enaga kerja yang digunakan untuk mengerjakan perintah produksi tertentu

dicatat dalam tiket waktu.


15/20


6 -ebuah ikhtisar harian mengenai penggunaan tenaga kerja biasanya disiapkan

dari data catatan 1aktu sebagai salah satu komponen laporan aktivitas produksi

harian.

6 !etika pekerjaan atas suatu perintah produksi sudah selesai dalam satu

departemen dan barangnya sudah lulus inspeksi0 maka pemindahan barang itu ke

departemen berikutnya akan diotorisasi dengan sebuah tiket perpindahan.

b. *emindahkan Pekerjaan yang -udah -elesai ke (arang /adi

6 /ika pembuatan suatu pesanan barang sudah selesai dan lulus inspeksi akhir0 maka

disusun sebuah laporan produksi yang sudah selesai.

6 (arang tsb kemudian dikirim ke gudang barang jadi. Otorisasi perpindahan ini

didokumentasikan dengan tiket perpindahan akhir yang telah ditandatangani

karya1an gudang barang jadi.

c. *elindungi Persediaan

6 Penggunaan gudang terkunci dengan akses dibatasi pada karya1an yang

ber1enang saja.

6 Pemanfaatan tenaga penjagaan pabrik.

6 Penggunaan tiket perpindahan persediaan yang ditandatangani untuk

mengendalikan perpindahan barang sepanjang departemen produksi.

7. *encatat )ransaksi Pabrikasi dan Persediaan

a. *enentukan dan *encatat (iaya6biaya Pabrikasi

6 Penggunaan bagan akun0 pelaporan data biaya pabrikasi yang tepat 1aktu untuk

menelaah kinerja manajemen termasuk pembandingan anggaran.

6 Persetujuan manajemen atas tarif overhead dan biaya standar0 pelaporan data biaya

pabrikasi yang tepat 1aktu untuk menelaah kinerja manajemen dan investigasi

varians.

b. *enjaga !ebenaran -aldo6saldo Persediaan

Perhitungan persediaan periodik yang independen0 pengecekan periodik yang

independen dengan catatan tentang jumlah dan kepemilikan0 melakukan inspeksi

periodik terhadap kondisi persediaan0 dan penelaahan manajemen atas laporan

aktivitas persediaan.

*eliputi dokumen

. Production order.

Dokumen yang menunjukkan kuantitas dan jenis barang yang akan dibuat.


16/20


Dibuat oleh: Bagian Gudang Barang Jadi

Ditujukan ke: Bagian Pabrik

". *aterial Re:uirement.

2aporan yang berisi daftar bahan baku yang diperlukan untuk memenuhi produksi.

Dibuat oleh: Bagian Pabrik

Ditujukan ke: Bagian Pembelian

7. -lip Pengeluaran (ahan

Dokumen tertulis yang dibuat departemen produksi yang ditujukan kepada bagian gudang

untuk mengeluarkan bahan yang digunakan berdasarkan production order yang telah

disetujui.

-ebagai dasar menentukanDirect material cost.

Dibuat oleh: Bagian Pabrik

Ditujukan ke: Bagian Gudang

@. )ime )icket.

)iket 1aktu merupakan catatan 1aktu kerja seorang karya1an atas pekerjaan tertentu.

-ebagai dasar menentukanDirect labor cost.

Dibuat oleh: Bagian !D

Ditujukan ke: Bagian Penggajian

?. 2aporan Produksi ang -udah -elesai

2aporan yang menujukkan bah1a pekerjaan atas sebuah production order telah

diselesaikan.

Dibuat oleh: Bagian pabrik

Ditujukan ke: Bagian Gudang Barang Jadi

>. File ,nduk Persediaan.

4atatan yang dibuat terpisah untuk bahan baku0 barang dalam proses0 dan barang jadi.

4atatan tersebut berfungsi informasi tentang unit dan biaya yang ditambahkan dan

dikurangkan dari masing6masing akun persediaan dan unit yang ada di tangan dan biaya

terkait yang membentuk saldo persediaan.

Dibuat oleh: Bagian gudang


TEST O* CONTROL:



17/20


e. ,n:uiry

f. Observasi

g. -canning dokumen dan laporan produksi.

h. Reperforming aktivitas produksi

AUDIT PRO+RA,


Pr$sedr

A2a!

*emperoleh pemahaman bisnis dan industri klien.

*enelusuri saldo a1al persediaan ke kertas kerja audit tahun lalu.

*enyelidikai jurnal dan transaksi yang tidak 1ajar.

*eminta daftar persediaan lalu mencocokannya dengan 32

persediaan.

Pr$sedrAna!itis

*enghitung rasio payable turnover days.

< rata" persediaan ; &PP = 7>? hari

EO

5ouching

*emeriksa jurnal persediaan ke dokumen pendukung berupa

invoice penjualan0 biaya produksi0 laporan produksi yang sudah

selesai0 retur penjualan0 dan dokumen penjualan.

.

-tock opname

a. *elakukan uji fisik persediaan dan mencocokannya ke catatan

persediaan.

b. *encari indikasi adanya persediaan yang bergerak lambat0

rusak0 atau usang #slo1 moving inventory$.

c. *empertanggungja1abkan semua label persediaan dan lembar

perhitungan yang digunakan dalam perhitungan fisik.

C

%ji cut6off

*enguji pisah batas retur pembelian dan retur penjualan0

perpindahan barang selama produksi0 dan pengiriman barang.

)racing

*enelusuri dokumen catatan pembelian0 biaya produksi0 laporan

produksi yang sudah selesai0 dan dokumen penjualan ke akun

persediaan.

RO

!onfirmasi

*engkonfirmasi persediaan yang berada di luar gudang entitas.

)A Rekalkulasi


18/20


*emeriksa ketepatan tarif tenaga kerja langsung dan overhead0

biaya standar yang berhubungan dengan persediaan yang

diproduksi.

5ouching

*emeriksa faktur penjualan yang telah dibayar untuk persediaan

yang dibeli.

PD

,n:uiry

a. *engkonfirmasi perjanjian penjaminan persediaan.

b. *enentukan penyajian dan pengungkapan persediaan yang cukup

dalam konsep laporan keuangan lalu menentukan kesesuaiannya

dengan -A! yang berlaku

-ASA .ERNILAI TA,.AH SIKLUS PERSEDIAAN

Auditor bisa berbagi informasi mengenai risiko bisnis klien0 risiko produk pengganti0 atau

perebutan pangsa pasar dengan pesaing.

RISIKO INHEREN PEN++A-IAN

Penipuan gaji #adanya pega1ai fiktif$

CONTROL ACTI)ITIES SIKLUS PEN++A-IAN

*E!A+,-*E

. *emulai transaksi penggajian

a. *engangkat karya1an

6 Departemen personalia mengotorisasi semua pengangkatan karya1an baru.

6 &anya beberapa karya1an kunci di departemen personalia yang dapat

menambahkan karya1an baru pada file induk gaji dan upah.


19/20


6 *anajemen di departemen personalia menelaah laporan tentang semua perubahan

file induk.

b. *engotorisasi perubahan gaji dan upah

6 Departemen personalia mengotorisasi semua perubahan tarif upah ke dalam file

induk personalia.

6 Departemen personalia menghapus karya1an yang sudah berhenti dari file induk

data personalia.

6 &anya beberapa karya1an kunci di departemen personalia yang dapat mengubah

informasi dalam file induk data personalia.

6 *anajemen di departemen personalia menelaah semua perubahan pada file induk

data personalia.

". Penerimaan jasa

a. *enyiapkan data kehadiran dan pencatatan 1aktu6 *enggunakan prosedur jam 1aktu #time clock$ dan persetujuan tiket 1aktu oleh

penyelia.

7. Pencatatan transaksi penggajian

a. *enyiapkan daftar serta mencatat gaji dan upah

6 *enghitung total batch untuk jam kerja yang disiapkan oleh departemen gaji dan

upah serta diverifikasi oleh komputer.

6 *enguji pembatasan komputer atas jumlah jam kerja yang dilakukan serta jumlah

setiap cek gaji dan upah.

6 )anggal penyerahan untuk diproses dibandingkan dengan file induk gaji dan upah.

@. Pembayaran gaji dan upah

a. *embayar gaji dan upah serta menjaga upah yang belum diambil

,dentifikasi karya1an diperlukan untuk menerima cek gaji dan upah.

b. *enyerahkan -P) pajak gaji dan upah

6 *enetapkan tanggung ja1ab untuk menyerahkan -P) pajak secara tepat 1aktu.

*enelaah penyerahan -P) pajak secara tepat 1aktu oleh manajemen akuntansi.

,e!ipti d$k"en:

. Otorisasi personaliaDokumen yang dibuat oleh &RD untuk menyetujui pega1ai baru yang direkrut.

". )ime 4ard

Dokumen yang mengidentifikasi jumlah jam kerja karya1an. !artu 1aktu ini dapat berupa

formulir kertas atau electronic0 dan dapat disiapkan secara otomatis oleh jam 1aktu atau

pembaca kartu identifikasi.

Dibuat oleh: Bagian !D

Ditujukan ke: Bagian Penggajian

7. )ime )icket


20/20


Dokumen yang menunjukkan pekerjaan mana yang dikerjakan karya1an selama periode

1aktu tertentu.

@. Register penggajian

Daftar gaji yang diotorisasi untuk dibayarkan kepada pega1ai.

Dibuat oleh: Bagian penggajian


?. 4ek gaji

4ek gaji ditulis untuk selanjutnya diserahkan kepada karya1an sebagai pertukaran atas

jasa yang dilakasanakannya. /umlah cek tersebut merupakan pembayaran kotor dikurangi

pajak dan potongan lainnya.

Dibuat oleh: Kasir atau Bendahara

Ditujukan ke: Kar"a#an

>. -P) pajak gaji dan upah

B. File induk data personalia

Dokumen yang berisi identitas pega1ai.

TEST O* CONTROL:


a. ,n:uiry

b. Observasi

c. -canning dokumen penggajian.

d. Reperforming aktivitas penggajian

AUDIT PRO+RA,


)A

Rekalkulasi

*enghitung ulang beban gaji akrual.

5ouching

*emeriksa nilai kompensasi #bonus$ untuk pejabat eksekutif.

PD Observasi

*emeriksa penyajian dan penghitungan dana pensiun

84455_rangkuman audit 2 uts

Documents