aspek perpajakan jasa perhotelan

7/21/2019 Aspek Perpajakan Jasa Perhotelan

http://slidepdf.com/reader/full/aspek-perpajakan-jasa-perhotelan 1/12

MAKALAH

PERPAJAKANASPEK PAJAK PERHOTELAN

OLEH : YESSICA ALAMANDA

(AK02014002)

KWIK KIAN GIE SCHOOL OF BUSINESSJAKARTA

2014



ASPEK PERPAJAKAN JASA PERHOTELAN

A. A!"# P$%$# H&'"Menurut UU No. 42 tahun 2009 Pasal 4A Ayat (3) huruf l, Jasaperhotelan merupakan asa yan! t"#ak #"kenakan PaakPertam$ahan N"la". Jasa perhotelan t"#ak #"kenakan PaakPertam$ahan N"la" Mel"put"%a. asa penye&aan kamar, termasuk tam$ahannya #" hotel,

rumah pen!"napan, motel, losmen, hostel, serta fas"l"tas yan!terka"t #en!an ke!"atan perhotelan untuk tamu yan!men!"nap' #an

$. asa penye&aan ruan!an untuk ke!"atan aara ataupertemuan #" hotel, rumah pen!"napan, motel, losmen, #anhotel.

Namun er#asarkan UU No. 2* tahun 2009, Jasa perhotelan#"kenakan paak #aerah yan! $erupa paak hotel. +$ek Paakotel a#alah pelayanan yan! #"se#"akan oleh otel #en!anpem$ayaran, termasuk asa penunan! se$a!a" kelen!kapan

otel yan! s"fatnya mem$er"kan kemu#ahan #an kenyamanan,termasuk fas"l"tas olahra!a #an h"$uran.

Jasa penunan! se$a!a"mana #"maksu# #"atas a#alah fas"l"tastelepon, faks"m"le, teleks, "nternet, fotokop", pelayanan u",seter"ka, transportas", #an fas"l"tas seen"s la"nnya yan!#"se#"akan atau #"kelola otel.

-"#ak termasuk o$ek Paak otel a#alah%

a. asa tempat t"n!!al asrama yan! #"selen!!arakan olehPemer"ntah atau Pemer"ntah aerah'

$. asa se&a apartemen, kon#om"n"um, #an seen"snya'. asa tempat t"n!!al #" pusat pen#"#"kan atau ke!"atan

kea!amaan'#. asa tempat t"n!!al #" rumah sak"t, asrama pera&at, pant"

ompo, pant" asuhan, #an pant" sos"al la"nnya yan! seen"s'#an



e. asa $"ro peralanan atau peralanan &"sata yan!#"selen!!arakan oleh otel yan! #apat #"manfaatkan olehumum.

/u$ek Paak otel a#alah oran! pr"$a#" atau a#an yan!melakukan pem$ayaran kepa#a oran! pr"$a#" atau a#an yan!men!usahakan otel. /e#an!akan a"$ Paak otel a#alahoran! pr"$a#" atau a#an yan! men!usahakan otel.

asar pen!enaan Paak otel a#alah umlah pem$ayaran atauyan! seharusnya #"$ayar kepa#a otel. -ar"f Paak otel#"tetapkan pal"n! t"n!!" se$esar 10 (sepuluh persen). -ar"f Paak otel #"tetapkan #en!an Peraturan aerah. esaranpokok Paak otel yan! terutan! #"h"tun! #en!an aramen!al"kan tar"f #en!an #asar pen!enaan paak. Paak otelyan! terutan! #"pun!ut #" &"layah #aerah tempat otel $erlokas".

B. A!"# P$%$# P"*+$,$ (PP+)/esua" #en!an pasal 4 ayat 1 UU PPh tahun 200*, pen!has"lana#alah set"ap%

• -am$ahan kemampuan ekonom"s yan! #"ter"ma atau

#"peroleh a"$ Paak,• a"k yan! $erasal #ar" "n#ones"a maupun #ar" luar "n#ones"a,

• an! #apat #"paka" untuk konsums" atau untuk menam$ah

kekayaan a"$ Paak yan! $ersan!kutan,

• en!an nama #an #alam $entuk apapun.

arena a"$ Paak otel a#alah oran! pr"$a#" atau a#an yan!men!usahakan hotel. Maka set"ap pen!has"lannya #"kenakan

Paak Pen!has"lan $a"k a#an maupun +ran! pr"$a#".

er#asarkan PP No. 45 tahun 2013, Untuk paak pen!has"lanP #en!an omset #"$a&ah 6p. 4.*00.000,00 (7mpat m"l"ar #elapan ratus uta rup"ah) #"kenakan tar"f f"nal PPh Pasal 4 (2)se$esar 1 #ar" omset. -etap" apa$"la omsetnya le$"h #ar" 6p.4.*00.000,00 (7mpat m"l"ar #elapan ratus uta rup"ah) maka ataspen!has"lan terse$ut #"kenakan tar"f $er#asarkan UU PPh Pasal18 #"kal"kan #en!an la$a yan! #"peroleh atau $er#asarkan

norma perh"tun!an.



C. A!"# PP+ P$$ 21

A#alah paak atas pen!has"lan $erupa !a", upah, honorar"um,

tunan!an, #an pem$ayaran la"n yan! #"ter"ma atau #"peroleha"$ Paak oran! pr"$a#" #alam ne!er" sehu$un!an #en!anpekeraan atau a$atan, asa, #an ke!"atan.

Pemoton! PPh Pasal 21

1. Pem$er" kera yan! ter#"r" #ar" oran! pr"$a#" #an $a#an.2. en#ahara pemer"ntah $a"k Pusat maupun aerah

3. ana pens"un atau $a#an la"n sepert" Jam"nan /os"al -ena!aera (Jamsostek) #an $a#an$a#an la"nnya'

4. +ran! pr"$a#" yan! melakukan ke!"atan usaha atau pekeraan$e$as serta $a#an yan! mem$ayar honorar"um ataupem$ayaran la"n kepa#a asa tena!a ahl", oran! pr"$a#"#en!an status su$ek paak luar ne!er", peserta pen#"#"kan,pelat"han #an ma!an!'

:. Penyelen!!ara ke!"atan, termasuk $a#an pemer"ntah,

or!an"sas" yan! $ers"fat nas"onal #an "nternas"onal,perkumpulan, oran! pr"$a#" serta lem$a!a la"nnya yan!menyelen!!arakan ke!"atan'

Pener"ma Pen!has"lan an! "poton! PPh Pasal 21

1. Pe!a&a"'2. Pener"ma uan! pesan!on, pens"un atau uan! manfaat

pens"un, tunan!an har" tua, atau am"nan har" tua, termasuk

ahl" &ar"snya'

3. ukan pe!a&a" yan! mener"ma atau memperolehpen!has"lan sehu$un!an #en!an pekeraan, asa, atauke!"atan, antara la"n mel"put"%

a. tena!a ahl" yan! melakukan pekeraan $e$as yan!ter#"r" #ar" pen!aara, akuntan, ars"tek, #okter,konsultan, notar"s, pen"la" #an aktuar"s'



$. pema"n mus"k, pem$a&a aara, penyany", pela&ak,$"ntan! f"lm, $"ntan! s"netron, $"ntan! "klan, sutra#ara,kru f"lm, foto mo#el, pera!a&an;pera!a&at",pema"n#rama, penar", pemahat, peluk"s #an sen"man la"nnya'

. olahra!a&an'

#. penas"hat, pen!aar, pelat"h, peneramah, penyuluh, #anmo#erator,

e. pen!aran!, penel"t", #an peneremah'

f. pem$er" asa #alam se!ala $"#an!, termasuk tekn"k,omputer #an system apl"kas"nya, telekomun"kas",

elektron"ka, foto!raf", ekonom" #an sos"al, serta pem$er" asa kepa#a suatu kepan"t"aan'

!. a!en "klan'

h. pen!a&as atau pen!elola proyek'

". pem$a&a pesanan atau yan! menemukan lan!!ananatau yan! mena#" perantara'

. petu!as penaa $aran! #a!an!an'

k. petu!as #"nas luar asurans"'

l. #"str"$utor mult"le<el market"n! atau #"ret sell"n!'#anke!"atan seen"snya.

4. Peserta ke!"atan yan! mener"ma atau memperolehpen!has"lan sehu$un!an #en!an ke"kutsertaanya #alamsuatu ke!"atan, antara la"n mel"put" %

a. peserta perlom$aan #alam se!ala $"#an!, antara la"nperlom$aan olah ra!a, sen", ketan!kasan, "lmupen!etahuan, teknolo!" #an perlom$aan la"nnya'

$. peserta rapat, konferens", s"#"n!, pertemuan, ataukunun!an kera'

. peserta atau an!!ota #alam suatu kepan"t"aan se$a!a"penyelen!!ara ke!"atan tertentu'

#. peserta pen#"#"kan, pelat"han, #an ma!an!'



e. peserta ke!"atan la"nnya.

Pener"ma Pen!has"lan an! -"#ak "poton! PPh Pasal 21

1. Pea$at per&ak"lan #"plomat"k #an konsulat atau pea$at la"n#ar" ne!ara as"n!, #an oran!oran! yan! #"per$antukankepa#a mereka yan! $ekera pa#a #an $ertempat t"n!!al$ersama mereka, #en!an syarat %

a. $ukan ar!a Ne!ara =n#ones"a' #an

$. #" =n#ones"a t"#ak mener"ma atau memperolehpen!has"lan la"n #" luar a$atan atau pekeraannyaterse$ut serta ne!ara yan! $ersan!kutan mem$er"kan

perlakuan t"m$al $al"k'2. Pea$at per&ak"lan or!an"sas" "nternas"onal yan! #"tetapkan

oleh eputusan Menter" euan!an sepanan! $ukan ar!aNe!ara =n#ones"a #an t"#ak menalankan usaha atau ke!"atanatau pekeraan la"n untuk memperoleh pen!has"lan #"=n#ones"a.

Pen!has"lan an! "poton! PPh Pasal 21

1. pen!has"lan yan! #"ter"ma atau #"peroleh pe!a&a" tetap, $a"k$erupa pen!has"lan yan! $ers"fat teratur maupun t"#ak teratur'

2. pen!has"lan yan! #"ter"ma atau #"peroleh pener"ma pens"unseara teratur $erupa uan! pens"un atau pen!has"lanseen"snya'

3. pen!has"lan sehu$un!an #en!an pemutusan hu$un!an kera#an pen!has"lan sehu$un!an #en!an pens"un yan! #"ter"maseara sekal"!us $erupa uan! pesan!on, uan! manfaat

pens"un, tunan!an har" tua atau am"nan har" tua, #anpem$ayaran la"n seen"s'

4. pen!has"lan pe!a&a" t"#ak tetap atau tena!a kera lepas,$erupa upah har"an, upah m"n!!uan, upah satuan, upah$oron!an, atau upah yan! #"$ayarkan seara $ulanan'

:. "m$alan kepa#a $ukan pe!a&a", antara la"n $erupahonorar"um, kom"s", fee, #an "m$alan seen"s #en!an nama

#an #alam $entuk apapun se$a!a" "m$alan sehu$un!an#en!an pekeraan, asa, #an ke!"atan yan! #"lakukan'



5. "m$alan kepa#a peserta ke!"atan, antara la"n $erupa uan!saku, uan! representas", uan! rapat, honorar"um, ha#"ah ataupen!har!aan #en!an nama #an #alam $entuk apapun, #an"m$alan seen"s #en!an nama apapun.

Pen!has"lan an! -"#ak "poton! PPh Pasal 21

1. pem$ayaran manfaat atau santunan asurans" #ar" perusahaanasurans" kesehatan,asurans" keelakaan, asurans" "&a,asurans" #&"!una, #an asurans" $ea s"s&a'

2. pener"maan #alam $entuk natura #an;atau ken"kmatan #alam$entuk apapun yan! #"$er"kan oleh a"$ Paak atauPemer"ntah, keual" #"$er"kan oleh $ukan a"$ Paak, a"$

Paak yan! #"kenakan Paak Pen!has"lan yan! $ers"fat f"nal#an yan! #"kenakan Paak Pen!has"lan $er#asarkan normapen!h"tun!an khusus (#eeme# prof"t).

3. "uran pens"un yan! #"$ayarkan kepa#a #ana pens"un yan!pen#"r"annya telah #"sahkan oleh Menter" euan!an #an "urantunan!an har" tua atau "uran am"nan har" tua kepa#a $a#anpenyelen!!ara tunan!an har" tua atau $a#an penyelen!!ara

am"nan sos"al tena!a kera yan! #"$ayar oleh pem$er" kera'

4. >akat yan! #"ter"ma oleh oran! pr"$a#" yan! $erhak #ar"$a#an atau lem$a!a am"l >akat yan! #"$entuk atau #"sahkanoleh Pemer"ntah'

:. eas"s&a yan! #"ter"ma atau #"peroleh ar!a Ne!ara=n#ones"a #ar" a"$ Paak pem$er" $eas"s&a #alam ran!kamen!"kut" pen#"#"kan formal;nonformal yan! terstruktur $a"k #"#alam ne!er" maupun luar ne!er".

?a"n?a"n

1. Pemoton! PPh Pasal 21 #an Pener"ma Pen!has"lan yan!#"poton! PPh Pasal 21 &a"$ men#aftarkan #"r" ke kantor Pelayanan Paak sesua" #en!an ketentuan yan! $erlaku'

2. Pe!a&a", pener"ma pens"un $erkala, serta $ukan pe!a&a"yan! mener"ma pen!has"lan #ar" pemoton! PPh Pasal 21seara $erkes"nam$un!an #alam 1 (satu) tahun kalen#er

&a"$ mem$uat surat pernyataan yan! $er"s" umlahtan!!un!an keluar!a pa#a a&al tahun kalen#er atau pa#a



saat mula" mena#" /u$ek Paak #alam ne!er" se$a!a" #asar penentuan P-P #an &a"$ menyerahkannya kepa#aPemoton! Paak saat mula" $ekera atau mula" pens"un'

3. alam hal tera#" peru$ahan tan!!un!an keluar!a, pe!a&a",pener"ma pens"un $erkala #an $ukan pe!a&a" yan! mener"mapen!has"lan #ar" pemoton! PPh Pasal 21 seara$erkes"nam$un!an #alam 1 (satu) tahun kalen#er &a"$mem$uat surat pernyataan $aru #an menyerahkannya kepa#apemoton! PPh Pasal 21 pal"n! lama se$elum mula" tahunkalen#er $er"kutnya'

4. Pemoton! PPh Pasal 21 &a"$ mem$uat #an mem$er"kan

ukt" Pemoton!an PPh Pasal 21 kepa#a pener"mapen!has"lan yan! #"poton! paak'

D. A!"# PP+ P$$ 2-

Paak Pen!has"lan (PPh) Pasal 23 a#alah paak yan! #"poton!atas pen!has"lan yan! $erasal #ar" mo#al, penyerahan asa,atau ha#"ah #an pen!har!aan, sela"n yan! telah #"poton! PPh

Pasal 21.

pemoton!an PPh Pasal 23 #"lakukan oleh p"hak pem$er"pen!has"lan sehu$un!an #en!an pem$ayaran $erupa #"<"#en,$un!a, royalty, se&a, #an asa kepa#a P $a#an #alam ne!er",#an U-. P $a#an #"tunuk untuk memoton! PPh Pasal 23,se#an!kan P oran! pr"$a#" t"#ak #"tunuk untuk memoton!PPh Pasal 23. em"k"an se$al"knya, apa$"la P mener"mapen!has"lan yan! merupakan o$ek pemoton!an PPh Pasal 23

#an pem$er" pen!has"lan (pem$er" kera) u!a merupakanpemoton! PPh Pasal 23, maka atas pen!has"lan yan! #"ter"maakan #"poton! PPh Pasal 23 oleh s" p"hak pemoton! terse$ut.

a. Pemoton! #an Pener"ma Pen!has"lan yan! "poton! PPhPasal 23

Pemoton! PPh Pasal 23%

• $a#an pemer"ntah'

•/u$ek Paak $a#an #alam ne!er"'

• penyelen!!araan ke!"atan'



• $entuk usaha tetap (U-)'

• per&ak"lan perusahaan luar ne!er" la"nnya'

• a"$ Paak oran! pr"$a#" #alam ne!er" tertentu, yan!

#"tunuk oleh "rektur Jen#eral Paak. Pener"ma pen!has"lan yan! #"poton! PPh Pasal 23%

• P #alam ne!er"'

• U-

$. -ar"f #an +$ek PPh Pasal 23

• 1: #ar" umlah $ruto atas%

#"<"#en keual" pem$a!"an #"<"#en kepa#a oran! pr"$a#"

#"kenakan f"nal, $un!a, #an royalt"' ha#"ah #an pen!har!aan sela"n yan! telah #"poton! PPh

pasal 21.

• 2 #ar" umlah $ruto atas se&a #an pen!has"lan la"n

sehu$un!an #en!an pen!!unaan harta keual" se&a tanah#an;atau $an!unan.

• 2 #ar" umlah $ruto atas "m$alan asa tekn"k, asa

manaemen, asa konstruks" #an asa konsultan.

• 2 #ar" umlah $ruto atas "m$alan asa la"nnya, ya"tu%

Jasa pen"la"' Jasa Aktuar"s'

Jasa akuntans", pem$ukuan, #an atestas" laporan

keuan!an' Jasa peranan!'

Jasa pen!e$oran #" $"#an! m"!as keual" yan!

#"lakukan oleh U-' Jasa penunan! #" $"#an! penam$an!an m"!as'

Jasa penam$an!an #an asa penunan! #" $"#an!penam$an!an sela"n m"!as'

Jasa penunan! #" $"#an! pener$an!an #an $an#ar

u#ara' Jasa pene$an!an hutan

Jasa pen!olahan l"m$ah

Jasa penye#"a tena!a kera

Jasa perantara #an;atau kea!enan'



Jasa #" $"#an! per#a!an!an suratsurat $erhar!a,

keual" yan! #"lakukan /7= #an P7=' Jasa kusto#"an;peny"mpanan;pen"t"pan, keual" yan!

#"lakukan oleh /7='

Jasa pen!"s"an suara (#u$$"n!) #an;atau sul"h suara' Jasa m"@"n! f"lm'

Jasa sehu$un!an #en!an soft&are komputer, termasuk

pera&atan, pemel"haraan #an per$a"kan' Jasa "nstalas";pemasan!an mes"n, peralatan, l"str"k,

telepon, a"r, !as, A, #an;atau -B ka$el, sela"n yan!#"lakukan oleh a"$ Paak yan! ruan! l"n!kupnya #"$"#an! konstruks" #an mempunya" ">"n #an;atau

sert"f"kas" se$a!a" pen!usaha konstruks" Jasa pera&atan ; pemel"haraan ; pemel"haraan mes"n,

peralatan, l"str"k, telepon, a"r, !as, A, #an;atau -Bka$el, sela"n yan! #"lakukan oleh a"$ Paak yan!ruan! l"n!kupnya #" $"#an! konstruks" #an mempunya"">"n #an;atau sert"f"kas" se$a!a" pen!usaha konstruks"

Jasa maklon

Jasa penyel"#"kan #an keamanan'

Jasa penyelen!!ara ke!"atan atau e<ent or!an">er'

Jasa pen!epakan'

Jasa penye#"aan tempat #an;atau &aktu #alam me#"a

massa, me#"a luar ruan! atau me#"a la"n untukpenyampa"an "nformas"'

Jasa pem$asm"an hama'

Jasa ke$ers"han atau lean"n! ser<"e'

Jasa kater"n! atau tata $o!a.

. Untuk yan! t"#ak $erNPP #"poton! 100 e$"h t"n!!" #ar"tar"f PPh Pasal 23#. an! #"maksu# #en!an umlah $ruto a#alah seluruh umlah

pen!has"lan yan! #"$ayarkan, #"se#"akan untuk #"$ayarkan,atau telah atuh tempo pem$ayarannya oleh $a#anpemer"ntah, su$ek paak #alam ne!er", penyelen!!arake!"atan, $entuk usaha tetap, atau per&ak"lan perusahaanluar ne!er" la"nnya kepa#a a"$ Paak #alam ne!er" atau$entuk usaha tetap, t"#ak termasuk%

Pem$ayaran !a", upah, honorar"um, tunan!an #anpem$ayaran la"n se$a!a" "m$alan sehu$un!an #en!an



pekeraan yan! #"a$ayarkan oleh P penye#"a tena!akera kepa#a tena!a kera yan! melakukan pekeraan,$er#asarkan kontrak #en!an pen!!una asa'

Pem$ayaran atas pen!a#aan;pem$el"an $aran! atau

mater"al (#"$ukt"kan #en!an faktur pem$el"an)' Pem$ayaran kepa#a p"hak ke#ua (se$a!a" perantara)

untuk selanutnya #"$ayarkan kepa#a p"hakket"!a(#"$ukt"kan #en!an faktur ta!"han p"hak ket"!a#"serta" #en!an peran"an tertul"s)'

Pem$ayaran pen!!ant"an $"aya (re"m$ursement) ya"tu

pen!!ant"an pem$ayaran se$esar umlah yan! nyatanyatatelah #"$ayarkan oleh p"hak ke#ua kepa#a p"hak ket"!a

(#"$ukt"kan #en!an faktur ta!"han atau $ukt" pem$ayaranyan! telah #"$ayarkan kepa#a p"hak ket"!a).

Jumlah $ruto terse$ut t"#ak $erlaku% Atas pen!has"lan yan! #"$ayarkan sehu$un!an #en!an

asa kater"n!' alam hal pen!has"lan yan! #"$ayarkan sehu$un!an

#en!an asa, telah #"kenakan paak yan! $ers"fat f"nal'

e. Pen!h"tun!an PPh Pasal 23 terutan! men!!unakan umlah$ruto t"#ak termasuk PPN

f. "keual"kan #ar" Pemoton!an PPh Pasal 23%

• Pen!has"lan yan! #"$ayar atau terutan! kepa#a $ank'

• /e&a yan! #"$ayar atau terutan! sehu$un!an #en!an

se&a !una usaha #en!an hak ops"'

• "<"#en atau $a!"an la$a yan! #"ter"ma atau #"peroleh

perseroan ter$atas se$a!a" P #alam ne!er", koperas",UMN;UM, #ar" penyertaan mo#al pa#a $a#an usahayan! #"#"r"kan #an $ertempat ke#u#ukan #" =n#ones"a#en!an syarat% #"<"#en $erasal #ar" a#an!an la$a yan! #"tahan'

$a!" perseroan ter$atas, UMN;UM, kepem"l"kan

saham pa#a $a#an yan! mem$er"kan #"<"#en pal"n!ren#ah 2: ( #ua puluh l"ma persen) #ar" umlah

mo#al yan! #"setor'



a!"an la$a yan! #"ter"ma atau #"peroleh an!!ota #ar"

perseroan koman#"ter yan! mo#alnya t"#ak ter$a!"atas sahamsaham, persekutuan, perkumpulan, f"rma#an kon!s" termasuk peme!an! un"t penyertaan

kontrak "n<estas" kolekt"f' /U koperas" yan! #"$ayarkan oleh koperas" kepa#a

an!!otanya' Pen!has"lan yan! #"$ayar atau terutan! kepa#a

$a#an usaha atas asa keuan!an yan! $erfun!s"se$a!a" penyalur p"naman #an;atau pem$"ayaan.

!. /aat -erutan!, Penyetoran, #an Pelaporan PPh Pasal 23

• PPh Pasal 23 terutan! pa#a akh"r $ulan #"lakukannya

pem$ayaran, #"se#"akan untuk #"$ayar, atau telah atuhtempo pem$ayarannya, ter!antun! per"st"&a yan! tera#"terle$"h #ahulu.

• PPh Pasal 23 #"setor oleh Pemoton! Paak pal"n! lam$at

tan!!al sepuluh $ulan tak&"m $er"kutnya setelah $ulan saatterutan! paak.

• /P- Masa #"sampa"kan ke antor Pelayanan Paak

setempat, pal"n! lam$at 20 har" setelah Masa Paak$erakh"r.

alam hal atuh tempo penyetoran atau $atas akh"r pelaporanPPh Pasal 23 $ertepatan #en!an har" l"$ur termasuk har"

sa$tu atau har" l"$ur nas"onal, penyetoran atau pelaporan#apat #"lakukan pa#a har" kera $er"kutnya.

h. ukt" Pemoton! PPh Pasal 23

Pemoton! Paak harus mem$er"kan ukt" Pemoton!an PPhPasal 23 kepa#a a"$ Paak +ran! Pr"$a#" atau $a#an yan!telah #"poton! PPh Pasal 23.

aspek perpajakan jasa perhotelan

Documents