ekonomi islam analisis komparasi kinerja keuangan antara

7/22/2019 Ekonomi Islam Analisis Komparasi Kinerja Keuangan Antara

1/154

ANALISIS KOMPARASI KINERJA KEUANGAN ANTARA

PT. BANK SYARIAH MANDIRI DAN PT. BANK RAKYAT INDONESIA

Periode 1999-2001

SKRIPSI

Diajukan untuk memenuhi

Syarat guna memperoleh gelar Sarjana

Program Studi Keuangan dan Perbankan Syariah

pada Jurusan Ekonomi Islam STAIN Surakarta-SEM Institute

Oleh :

Nama : ISNA RAHMAWATI

NIM : 30.07.5.3.087

JURUSAN EKONOMI ISLAM

STAIN SURAKARTA SEM INSTITUTE

YOGYAKARTA

2008


2/154

2

ANALISIS KOMPARASI KINERJA KEUANGAN ANTARA

P.T BANK SYARIAH MANDIRI DAN P.T BANK RAKYAT INDONESIA

Periode 1999-2001

Skripsi

Diajukan untuk memenuhi

Syarat guna memperoleh gelar Sarjana

Oleh

Isna Rahmawati

Pembimbing Pertama Pembimbing Kedua

Zeni Ihsan, S.TP.,MM Sugeng widodo, SE


3/154

3

MottoMottoMottoMotto

Sesungguhnya sesudah kesulitan itu ada kemudahan.

Maka apabila kamu telah selesai (dari suatu urusan), kerjakanlah

dengan sungguh-sungguh (urusan) yang lain.

Dan hanya kepada Tuhan-mulah hendaknya kamu berharap

(Q.S Alam Nasyrah : 6-8)

Tak ada satupun di dunia ini yang tidak mungkin bila disertai keyakinan,

sebagian akan menjadi mungkin terjadi jika berfikir mungkin.Berdoalah dan percaya.

Kemajuan diperoleh bukan dari keberhasilan,

Melainkan dari kegagalan demi kegagalan.

Boleh jadi kamu membenci sesuatu, padahal ia amat baik bagimu, dan

boleh jadi (pula) kamu menyukai sesuatu padahal ia amat buruk bagimu.

(Q.S Al-Baqarah : 216)


4/154

4

Persembahan

Karya Kecil ini kupersembahkan untuk :

Persembahan yang tertinggi hanyalah kepada Allah SWT,

yang telah memberikan kemudahan dan keringanan langkah

hingga padaNyalah segalanya bergantung.

Bapakku Iskandar, dan Ibuku Siti Aminah yang tercinta

yang selalu melimpahkan samudera kasih sayang, yang tak pernah bosan

mendoakan di setiap gerak anak-anaknya.

Adik-adikku tersayang:

Amri, Dana, Risa, Fika, dan Zikri.

Yang selalu memberikan motivasi dan doa

Moga menjadi anak yang saleh dan shalekha.


5/154

5

Thanks to :

Bapak Drs. Rusman, dan Ibu, , Ryan, dan Ilham selaku keluargaku yang kedua di

Yogyakarta.

Terimakasih atas segala kesabaran, dan kasihsayangnya. Semoga amal baik yang telah

mereka lakukan mendapatkan ridho dan balasan dari Allah SWT.

Keluarga besar di Aceh & Kebumen

Bg Ariel, Makaci to smuanya..

Pak Marsono, MRusi, MSulis, MInti N karyawan STAIN YogyaTerimakasih...atas bantuan dan kesabarannya.

Mba-mbaku di Yogya, Mba Hana dan Mba Krisna,

yang selalu membantuku dalam kesusahan, makasih atas semua

bantuannya dan maaf ya selama ini aku sering ngerepotin.

Temen2ku, Hartini, Ari dan gita, yang selalu membantu, dan

memberikan canda tawa disaat suka dan duka. Makasih atas kebersamaanya.

Temen2ku di Pulau Seberang, Putri, Pipit, Klilis,, K juli, dll.

Semoga sukses selalu.

Temen-temen Keuangan dan Perbankan Syariah


6/154

6

KATA PENGANTAR

Assalamualaikum wr.wb

Maha Suci Allah yang telah mentakdirkan kita hidup di dunia, Segala puji

bagiNya yang telah mengijinkan kita untuk menghirup segarnya kehidupan bumi.

Alhamdulillah, penulis panjatkan puji syukur kehadirat Allah swt yang telah

melimpahkan rahmat dan petunjuk kepada penulis, sehingga penulis dapat

menyelesaikan skripsi ini yang berjudul ANALISA KOMPARASI KINERJA

KEUANGAN ANTARA P.T BANK SYARIAH MANDIRI DAN P.T BANK

RAKYAT INDONESIA PERIODE 1999-2001. Shalawat dan salam semoga

tercurahkan kepada junjungan kita Nabi besar Muhammad saw, keluarga, sahabat,

pengikutnya serta pertolongan beliau hingga keakhir jaman.

Penulisan skripsi ini bertujuan untuk melengkapi salah satu syarat dalam

memperoleh gelar sarjana pada Jurusan Ekonomi Islam STAIN Surakarta-SEM

Institute Program Studi Keuangan dan Perbankan Syariah. Dalam penyusunan

skripsi ini penulis tak luput dari berbagai kesulitan, untuk itu penulis menyadari

bahwa dalam penulisan dan penyajian skripsi ini masih jauh dari sempurna,

keadaan ini semata-mata karena keterbatasan kemampuan yang ada pada diri

penulis, sehingga penulis mengharapkan saran dan kritik yang sifatnya

membangun demi kemajuan kita bersama.

Dalam mewujudkan skripsi ini, penulis banyak memperoleh bantuan dan

dorongan moril maupun bimbingan dari berbagai pihak, baik secara langsung

maupun tidak langsung. Maka sudah sepantasnyalah apabila pada kesempatan ini

penulis mengucapkan rasa terima kasih yang tulus kepada :

1. Allah swt atas rahmat dan hidayah-Nya.2. Bapak Ibu dan adik-adikku di rumah yang selalu mendukung dan mendoakan

keberhasilanku.

3. Prof. Dr. H. Usman Abu Bakar, M.A, selaku ketua STAIN Surakarta.


7/154

7

4. Ir. Ismail Yusanto, MM selaku Ketua Jurusan Ekonomi Islam STAINSurakarta SEM Institute.

5. Ir. Zeni Ihsan, STP., MM, selaku Ketua Program Studi Keuangan danPerbankan Syariah, dan Dosen Pembimbing I, terimakasih atas segala

bimbingan serta kesabarannya dari awal sampai akhir penulisan skripsi ini.

6. Sugeng Widodo, SE., selaku Dosen Pembimbing II, terimakasih atas segalabimbingan dan kesabarannya.

7. Pimpinan dan Staff Bank Indonesia Cabang Yogyakarta yang telahmemberikan izin untuk mengadakan penelitian.

8. Semua pihak yang membantu terselesaikannya skripsi ini yang tidak dapatpenulis sebutkan satu persatu.

Akhirnya, penulis berharap semoga amal baik yang telah mereka lakukan

mendapatkan ridho dan balasan dari Allah SWT. Amin. Semoga Allah

menjadikan skripsi ini sebagai pendorong bagi dunia pendidikan dan ilmu

pengetahuan, serta selalu memberikan taufik dan hidayah-Nya kepada kita

semuanya. Amin.

Wassalamualaikum wr.wb

Yogyakarta, Februari 2008

Penulis


8/154

8

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ..............................................................................................i

HALAMAN PENGESAHAN...............................................................................ii

HALAMAN PENGESAHAN UJIAN..................................................................iii

HALAMAN MOTTO............................................................................................iv

HALAMAN PERSEMBAHAN.............................................................................v

KATA PENGANTAR..........................................................................................vii

DAFTAR ISI..........................................................................................................ix

DAFTAR TABEL.................................................................................................xii

DAFTAR GAMBAR...........................................................................................xiv

DAFTAR LAMPIRAN .......................................................................................xv

ABSTRAKSI........................................................................................................xvi

BAB I PENDAHULUAN......................................................................................1

A. Latar Belakang ....................................................................................1

B. Rumusan Masalah ...............................................................................8

C. Batasan Masalah .................................................................................9

D. Tujuan Penelitian ..............................................................................10

E. Manfaat Penelitian .............................................................................12

F. Metode Penelitian ..............................................................................12

G. Sistematika Penulisan .......................................................................20


9/154

9

BAB II LANDASAN TEORI.............................................................................22

A. Kinerja Keuangan .............................................................................22B. Laporan Keuangan ............................................................................30

1. Pengertian Laporan Keuangan ....................................................302. Tujuan Laporan Keuangan ..........................................................313. Fungsi Laporan Keuangan ..........................................................324. Sifat Laporan Keuangan .............................................................345. Komponen Laporan Keuangan ...................................................356. Pihak-pihak Pemakai Laporan Keuangan ...................................367. Analisis Laporan keuangan .........................................................398. Pengertian ...................................................................................399. Tujuan Analisis Keuangan ..........................................................4010.Metode Analisis ..........................................................................41

C. Penggunaan Rasio dalam Analisa Keuangan ...................................42D. Perbankan Konvensional ..................................................................43E. Perbankan Syariah ...........................................................................49

BAB III DESKRIPSI OBJEK PENELITIAN..................................................55

A.

Gambaran Umum PT. Bank Syariah Mandiri ..................................57

1. Sejarah .........................................................................................572. Visi dan Misi ...............................................................................593. Struktur Organisasi .....................................................................604. Produk-produk ............................................................................625. Kinerja Keuangan .......................................................................72


10/154

10

B. Gambaran Umum PT. Bank Rakyat Indonesia .................................731. Sejarah .........................................................................................732. Visi dan Misi ...............................................................................763. Struktur Organisasi .....................................................................764. Produk-produk ............................................................................775. Kinerja Keuangan .......................................................................81

BAB IV ANALISIS DAN PEMBAHASAN......................................................82

A. Deskripsi Data ...................................................................................82B. Analisis Rasio Keuangan ..................................................................83

1. PT. Bank Syariah Mandiri .........................................................842. PT. Bank Rakyat Indonesia .........................................................98

C. Analisis Perbandingan Kinerja KeuanganBank Syariah Mandiri dan

Bank Rakyat Indonesia....................................................................114

D. Pembahasan .....................................................................................119BAB V PENUTUP ............................................................................................133

A. Kesimpulan .....................................................................................133B.

Saran ... ...........................................................................................136

DAFTAR PUSTAKA

LAMPIRAN


11/154

11

DAFTAR TABEL

Tabel 1 Perbedaan Antara Bunga dan Bagi Hasil .................................................54

Tabel 2 Perbandingan Antara Bank Syariah dan Bank Konvensional ................56

Tabel 3 Data Keuangan Bank Syariah Mandiri Periode 1999-2001 ...................82

Tabel 4 Data Keuangan Bank Rakyat Indonesia Periode 1999-2001 ...................83

Tabel 5 Rasio Likuiditas Bank Syariah Mandiri .................................................84

Tabel 6 Pertumbuhan Rasio Likuiditas Bank Syariah Mandiri ..........................87

Tabel 7 Rasio Solvabilitas Bank Syariah Mandiri ...............................................89

Tabel 8 Pertumbuhan Rasio Solvabilitas Bank Syariah Mandiri .......................91

Tabel 9 Rasio Rentabilitas Bank Syariah Mandiri .............................................92

Tabel 10 Pertumbuhan Rasio Rentabilitas Bank Syariah Mandiri ......................94

Tabel 11 Rasio Efesiensi Bank Syariah Mandiri .................................................95

Tabel 12 Pertumbuhan Rasio Efesiensi Bank Syariah Mandiri ..........................97

Tabel 13 Rasio Likuiditas Bank Rakyat Indonesia .......99

Tabel 14 Pertumbuhan Rasio Likuiditas Bank Rakyat Indonesia ..102

Tabel 15 Rasio Solvabilitas Bank Rakyat Indonesia ..........103

Tabel 16 Pertumbuhan Rasio Solvabilitas Bank Rakyat Indonesia ....106

Tabel 17 Rasio Rentabilitas Bank Rakyat Indonesia ......107

Tabel 18 Pertumbuhan Rasio Rentabilitas Bank Rakyat Indonesia ....109

Tabel 19 Rasio Efisiensi Bank Rakyat Indonesia .......110

Tabel 20 Pertumbuhan Rasio Efisiensi Bank Rakyat Indonesia ........113

Tabel 21 Perbandingan Rasio Likuiditas Antara Bank Syariah Mandiri

dan Bank Rakyat Indonesia ..................................................................114


12/154

12

Tabel 22 Perbandingan Rasio Solvabilitas Antara Bank Syariah Mandiri

dan Bank Rakyat Indonesia .................................................................116

Tabel 23 Perbandingan Rasio Rentabilitas Antara Bank Syariah Mandiri

dan Bank Rakyat Indonesia ................................................................117

Tabel 24 Perbandingan Rasio Efisiensi Antara Bank Syariah Mandiri

dan Bank Rakyat Indonesia .................................................................118

Tabel 25 Rekapitulasi Rasio Keuangan Bank Syariah Mandiri ......................120

Tabel 26 Rekapitulasi Rasio Keuangan Bank Rakyat Indonesia .....................122

Tabel 27 Rekapitulasi Perbandingan Rasio Keuangan Bank Syariah Mandiri

dan Bank Rakyat Indonesia ..................................................................125

Tabel 28 Nilai Standar Tingkat Kesehatan Bank Indonesia .............................130


13/154

13

DAFTAR GAMBAR

Gambar 1 Struktur Organisasi Bank Syariah Mandiri .........................................61

Gambar 2 Struktur Organisasi Bank Rakyat Indonesia ........................................77

DAFTAR LAMPIRAN


14/154

14

Lampiran A. Neraca Bank Syariah Mandiri

Lampiran B. Laporan Laba Rugi Bank Syariah Mandiri

Lampiran C. Neraca Bank Rakyat Indonesia

Lampiran D. Laporan Laba Rugi Bank Rakyat Indonesia

Lampiran E. Perhitungan Rasio Keuangan Bank Syariah Mandiri

Lampiran F. Perhitungan Rasio Keuangan Bank Rakyat Indonesia

ABTRAKSI

PT. Bank Syariah Mandiri sebagai salah satu lembaga perbankan syariah

yang telah berkontribusi penting terutama bagi pengusaha kecil diharapkan dapat

bersaing dengan perbankan konvensional. Penelitian ini bertujuan untuk meneliti,

dan mendapatkan bukti empiris tentang perbedaan kinerja keuangan antara PT.

Bank Syariah Mandiri dan PT. Bank Rakyat Indonesia selama periode 1999-


15/154

15

2001. Penelitian ini merupakan penelitian Deskripsi. Data yang digunakan adalah

data sekunder berupa laporan keuangan dari perusahaan yang diperoleh dari

Direktori Perbankan Indonesia di Bank Indonesia. Analisis data dilakukan denganmenggunakan analisis rasio keuangan (financial ratio analysis), yaitu likuiditas,

solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi.

Kinerja keuangan PT. Bank Syariah Mandiri ditinjau dari rasio likuiditas,

solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi pada tahun 1999 tergolong sebagai bank

umum yang kurang likuid, solvabel, kurang profitabel, dan kurang efisien.

Sementara kinerja keuangan PT. Bank Syariah Mandiri ditinjau dari rasio

likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi selama periode 2000-2001

tergolong sebagai bank umum yang kurang likuid, tetapi cukup solvabel,

profitabel, dan efisien. Sedangkan Kinerja keuangan PT. Bank Rakyat Indonesia

ditinjau dari rasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi pada tahun

1999 tergolong sebagai bank umum likuid, unsolvable, kurang profitabel dankurang efisien. Sementara kinerja keuangan PT. Bank Rakyat Indonesia ditinjau

dari rasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi pada tahun 2000

tergolong sebagai bank umum likuid, kurang solvabel dan profitabel, tetapi cukup

efisien. Sedangkan pada tahun 2001, kinerja keuangan PT. Bank Rakyat Indonesia

ditinjau dari rasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi tergolong

sebagai bank umum likuid, unsolvable, profitabel, dan efisien.

Kata kunci : Rasio keuangan, PT. Bank Syariah Mandiri, PT. Bank Rakyat

.Indonesia.


16/154

16

BAB I

PENDAHULUAN

A. Latar Belakang MasalahPeningkatan kualitas hidup masyarakat Indonesia merupakan salah

satu tujuan yang hendak dicapai dalam pelaksanaan program pembangunan.

Meningkatkan kualitas hidup antara lain diwujudkan dengan meningkatkan

pendapatan melalui berbagai kegiatan perekonomian. Salah satu sarana yang

mempunyai peranan strategis dalam kegiatan perekonomian adalah

Perbankan. Peran strategis tersebut terutama disebabkan oleh fungsi utama

perbankan sebagai financialintermediary, yaitu sebagai suatu wahana yang

dapat menghimpun dan menyalurkan masyarakat secara efektif dan efesien.

Perbankan sebagai sebuah lembaga yang berfungsi menghimpun dan

menyalurkan dana masyarakat pada akhirnya akan memiliki peranan yang

strategis untuk mendukung pelaksanaan pembangunan nasional, yakni

dalam rangka meningkatkan pemerataan pembangunan dan hasil-hasilnya,

pertumbuhan ekonomi dan stabilitas nasional kearah peningkatan taraf

hidup rakyat banyak.

Krisis ekonomi dan moneter yang berlangsung pada pertengahan

tahun 1997 memberikan dampak nyata pada kehidupan masyarakat. Hal ini

ditandai dengan terpuruknya sektor-sektor penggerak perekonomian,

meningkatnya konflik-konflik sosio-politik, serta tingginya tingkat

pelanggaran hak asasi manusia. Selain itu, kondisi politik dalam negeri yang


17/154

17

menghangat sebagai persiapan Pemilihan Umum di tahun 2004, serta

keamanan internasional pasca-Perang Irak yang cenderung tidak stabil, juga

berpengaruh pada perkembangan pembangunan di Indonesia.1Masalah lain

yang lain yang muncul pada periode pasca-krisis ekonomi dan moneter

adalah terpuruknya citra sektor perbankan, terutama karena kredit macet

perusahaan-perusahaan besar, sehingga sangat berpengaruh pada likuiditas

hampir semua bank di Indonesia. Hal tersebut sangat berdampak negatif

terhadap kinerja perbankan nasional, yang semakin sulit untuk mendapatkan

kembali kepercayaan penuh dari masyarakat. Jika pada periode 1996-1998

kinerja sektor perbankan mengalami peningkatan rata-rata sebesar 29,0

%/tahun, maka pada tahun 1999 telah terjadi penurunan nilai kredit sebesar

53,8 % dari nilai kredit pada tahun sebelumnya. Dengan demikian,

diperlukan berbagai terobosan baru di bidang perbankan untuk

menggerakkan kembali roda perekonomian Indonesia.

Dalam pandangan Islam, aktivitas keuangan dan perbankan

merupakan suatu wahana bagi masyarakat untuk membawanya kepada

pelaksanaan ajaran Al-Quran yaitu prinsip At-Taawun (saling membantu

dan bekerja sama diantara anggota masyarakat untuk kebaikan) dan prinsip

menghindari Al-Iktinaz (menahan dan membiarkan dana menganggur dan

tidak digunakan untuk aktivitas atau transaksi yang lebih bermanfaat).

1BI, http ://www.bi.go.id.


18/154

18

Bank syariah lahir sebagai salah satu solusi alternatif terhadap

persoalan pertentangan antara bunga bank dengan riba.2

Bank syariah yang

memiliki filosofi utama kemitraan dan kebersamaan (sharing) dalam profit

dan riskdiharapkan dapat mengakomodasi kebutuhan masyarakat terhadap

layanan jasa perbankan yang sesuai dengan prinsip syariah.

Salah satu fungsi utama perbankan sebagai lembaga intermediasi

adalah menerima simpanan dari nasabah yang kelebihan dana, dan

meminjamkan kepada nasabah lain yang membutuhkan dana. Bagi

perbankan konvensional, selisih antara besarnya bunga yang dikenakan

kepada para peminjam dana dengan imbalan bunga yang diberikan kepada

nasabah penyimpan merupakan sumber keuntungan terbesar. Hal inilah yang

menjadi perbedaan pokok antara perbankan syariah dengan perbankan

konvensional, yakni adanya larangan pengambilan bunga. 3Dalam sistem

operasionalnya, perbankan syariah pada dasarnya memiliki comparative

advantage yang tidak dapat tersaingi sistem konvensional, yaitu

digunakannya standar moral islami dalam kegiatan usahanya, dimana azas

keadilan dan kemanfaatan bagi seluruh umat mampu mendorong terciptanya

sinergi yang sangat bermanfaat bagi bank dan nasabahnya. Selain itu,

penerapan prinsip bagi hasil sebagai salah satu prinsip pokok dalam kegiatan

perbankan syariah juga akan menumbuhkan rasa tanggungjawab pada

masing-masing pihak, baik bank maupun debiturnya.

2Muhamad, Teknik Perhitungan Bagi Hasil dan Profit Margin pada Bank Syariah, UII Press,

Yogyakarta, 2004, Hal. 1.3

Iman Hilman, et al., Perbankan Syariah Masa Depan, Senayan Abadi Publishing, Jakarta,2003.


19/154

19

Kegiatan operasional perbankan syariah di Indonesia dimulai pada

tahun 1992 melalui pendirian PT. Bank Muamalat Indonesia Tbk (PT. BMI)

atau 4 tahun setelah Pakto 88. Secara hukum, operasional perbankan

syariah didasarkan pada Undang-Undang No.7 tahun 1992 tentang

Perbankan yang kemudian diperbaharui dalam Undang-Undang No.10 tahun

1998. Dengan kekuatan hukum ini, bank syariah mendapatkan kesempatan

yang sama dengan bank konvensional untuk melakukan kegiatan

operasionalnya dalam dunia perbankan. Keberadaan bank-bank syariah,

baik yang beroperasi secara stand-alone maupun sebagai unit-unit

operasional dari bank-bank konvensional, merupakan suatu upaya untuk

memenuhi kebutuhan masyarakat yang sangat beragam.4Dengan

diterapkannya sistem perbankan syariah yang berdampingan dengan sistem

perbankan konvensional, mobilisasi dana masyarakat juga dapat dilakukan

secara lebih luas, terutama dari segmen masyarakat yang selama ini belum

tersentuh oleh sistem perbankan konvensional.

Dengan sistem perbankan yang berlaku pada periode krisis di atas,

ternyata hanya sistem perbankan syariah yang mampu bertahan dalam

menghadapi permasalahan biaya pendanaan yang cukup tinggi. Setijawan

dan Siregar (2003) mengungkapkan bahwa antara tahun 1998 hingga akhir

tahun 2002, pertumbuhan kinerja perbankan syariah meningkat dari Rp 479

miliar menjadi Rp 4.045 miliar (74,6 % /tahun). Selain itu, dana dari pihak

ketiga yang dikelola oleh perbankan syariah juga meningkat dari Rp 440

4

Muhammad Syafii Antonio, Bank Syariah dari Teori ke Praktek, Gema Insani Press, Jakarta,2001, Hal. 226.


20/154

20

miliar menjadi Rp 3.276 miliar, sehingga rata-rata kecepatan penyaluran

dana bank syariah ke sektor produksi berkisar antara 112-113 %.

Perkembangan perbankan syariah yang dinilai cukup berhasil tersebut juga

berdampak positif terhadap perkembangan jumlah perbankan yang

menerapkan sistem syariah. Jika pada tahun 1998 hanya terdapat sebuah

bank syariah, yaitu Bank Muamalat, maka pada akhir tahun 2002 telah

terdapat 2 bank umum syariah, 6 Unit Usaha Syariah dari bank umum

konvensional, serta 83 Bank Perkreditan Rakyat Syariah (BPRS).5

Perbankan sebagai salah satu bidang usaha yang mendukung

pertumbuhan dan perkembangan perekonomian suatu negara (Agent of

Development) diharapkan mampu meningkatkan kesejahteraan rakyat.

6Sukses tidaknya suatu perbankan dipengaruhi oleh banyak aspek,

diantaranya aspek manajemen, sumber daya manusia, pemasaran, dan

kondisi keuangan yang dimilikinya. Laporan keuangan merupakan alat yang

sangat penting untuk memperoleh informasi mengenai sehat tidaknya, atau

kemungkinan berkembang tidaknya suatu perbankan. Informasi dari laporan

keuangan dapat digunakan sebagai dasar pengambilan keputusan ekonomi,

baik oleh pihak manajemen maupun pihak eksternal.

Laporan keuangan pada perbankan dapat menunjukkan kinerja

yang telah dicapai perbankan pada suatu waktu. Kinerja keuangan tersebut

dapat diketahui dengan menghitung rasio-rasio keuangan sehingga dapat

diukur prestasi suatu perbankan. Alat yang biasa yang digunakan untuk

5

Iman Hilman, et al., Op Cit, Hal. 136.6Widodo, Hernanto, Panduan Akuntansi Syariah, Mizan, Bandung, 1999, Hal. 58.


21/154

21

mengetahui kinerja tersebut adalah dengan menggunakan analisis rasio,

yakni rasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan operasi/efesiensi usaha.

Analisis rasio ini merupakan teknis analisis untuk mengetahui hubungan

antara pos-pos tertentu dalam neraca maupun laporan rugi laba bank secara

individual maupun secara bersama-sama.7

.

Aspek likuiditas yang dipakai dalam rasio perbankan dapat

diketahui dengan menghitung quick ratio, banking ratio, dan loan to asset

ratio. Rasio keuangan untuk mengukur solvabilitas bank dapat diketahui

dengan menghitung capital adequacy ratio (CAR), primary ratio, dan

capital ratio. Rasio Rentabilitas dapat diketahui dengan menghitung return

on assets (ROA), return on equity (ROE), dan gross profit margin (GPM).

Sementara rasio efesiensi usaha dapat diketahui dengan menghitung

leverage multipler ratio, assets utillization ratio (AUR), dan operating

ratio.8 Selain itu, analisis rasio juga membantu manajemen dalam

memahami apa yang sebenarnya terjadi pada perbankan berdasarkan suatu

informasi laporan keuangan baik dengan perbandingan rasio-rasio sekarang

dengan yang lalu dan yang akan datang pada internal perbankan maupun

perbandingan rasio perbankan dengan perbankan yang lainnya atau dengan

rata-rata industri pada saat titik yang sama/perbandingan eksternal.9

Oleh karena kegiatannya menyangkut uang masyarakat dan

kepercayaan yang diberikan, maka setiap lembaga perbankan harus

membuat laporan hasil kinerja keuangan berdasarkan ketentuan-ketentuan

7Abdullah, M. Faisal, Manajemen Perbankan, UMM Press, Malang, 2003.

8

Martono, Bank dan Lembaga Keuangan Lain, Ekonisia, Yogyakarta, 2002, Hal. 81-87.9Munawir, Analisa Laporan Keuangan, Liberty, Yogyakarta, 2002, Hal. 57.


22/154

22

dari Bank Indonesia selaku pengawas perbankan di Indonesia. Laporan

tersebut dapat memberikan informasi kepada pihak-pihak yang

berkepentingan, diantaranya yaitu : pertama, Dewan Komisaris melalui

laporan keuangan dapat menilai prestasi kerja direksi, dan menilai

kemungkinan hasil-hasil yang akan datang dan keuntungan yang akan

diterima. Kedua, Direksi, laporan hal kinerja keuangan pada periode-periode

yang lalu membantu penyusunan rencana-rencana serta kebijakan-kebijakan

yang lebih baik dan tepat, dapat mempertanggungjawabkan kepercayaan

yang diberikan, mengukur tingkat biaya dari berbagai aktivitas, serta derajat

keuntungan yang dapat dicapai. Ketiga, Pemerintah, dan Bank indonesia,

dari laporan hasil kinerja keuangan masing-masing dapat menentukan

besarnya pajak serta dapat menilai kinerja suatu bank, serta kebonafitan

pengelolaan bank yang bersangkutan. Selain itu, Kinerja yang baik akan

sangat berpengaruh pada para pemilik dana untuk menitipkan uangnya pada

bank tersebut. Sebaliknya, apabila kinerja bank tersebut buruk maka pemilik

dana tidak akan berminat untuk menitipkan uangnya pada bank tersebut.

Analisis kinerja keuangan ini penting dilakukan sebagai dasar pengambilan

keputusan manajemen lembaga agar tujuan serta sasaran yang diharapkan

dapat tercapai

Perbedaan mendasar antara sistem konvensional dan syariah

adalah prinsip operasionalnya berdasarkan bunga dan bagi hasil. Perbedaan

sistem ini membawa konsekuensi yang berbeda pula dalam perolehan

manfaat secara ekonomi. Dalam sistem konvensional, hasil lebih mudah


23/154

23

diperkirakan dan lebih mudah tampak hasilnya, karena sistem bunga

menerapkan perhitungan di muka dan tanpa memperhatikan proses

pemanfaatan dana. Akan tetapi, manfaat ini sebenarnya bersifat semu karena

di dalamnya tidak tersirat aspek keadilan berupa pembagian resiko. Dalam

konsep bank syariah, sistem tingkat bunga tidak digunakan. Instrumen yang

diterapkan adalah sistem bagi hasil usaha yang diarahkan langsung kepada

sektor investasi yang di dalamnya tersirat keadilan berupa pembagian resiko.

Untuk mengetahui keberhasilan PT. Bank Syariah Mandiri sebagai bank

umum syariah pertama yang kegiatan usahanya menjalankan prinsip

syariah, dan PT. Bank Rakyat Indonesia sebagai bank yang kegiatan

usahanya secara konvensional, maka penulis ingin melakukan penelitian

dengan mengambil judul : ANALISA KOMPARASI KINERJA

KEUANGAN ANTARA PT. BANK SYARIAH MANDIRI DAN PT.

BANK RAKYAT INDONESIA.

B. Rumusan MasalahBerdasarkan pada uraian latarbelakang diatas, maka yang menjadi

rumusan masalah dalam penelitian ini adalah :

1. Bagaimana kinerja keuangan PT. Bank syariah Mandiri dilihat darirasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi selama periode

1999-2001 ?


24/154

24

2. Bagaimana kinerja keuangan PT. Bank Rakyat Indonesia dilihat darirasio likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efisiensi selama periode

1999-2001 ?

3. Bagaimana perbandingan kinerja keuangan PT. Bank Syariah Mandiridan PT. Bank Rakyat Indonesia selama periode 1999-2001 ?

C. Batasan MasalahMengingat adanya keterbatasan waktu, keilmuan, dan kemampuan

penulis, maka penulis membatasi masalah pada aspek keuangan P.T Bank

Syariah Mandiri yang terdiri dari rasio likuiditas, yakni hanya dengan

menghitung quick ratio, banking ratio dan loan to assets ratio. Rasio

keuangan untuk mengukur solvabilitas P.T Bank Syariah Mandiri hanya

dengan menghitung capital adequacy ratio(CAR),primary ratiodan capital

ratio. Rasio rentabilitas dengan menghitung return on asset (ROA), return

on equity (ROE) dan gross profit margin (GPM). Sementara rasio efisiensi

usaha hanya dengan menghitung leverage multipler ratio, assets utillization

ratio (AUR) dan operating ratiodari tahun 1999-2001. Untuk mengetahui

pertumbuhan kinerja keuangan PT. Bank Syariah Mandiri, maka dilakukan

analisis internal dan eksternal. Analisis internal dan eksternal terhadap PT.

Bank Syariah Mandiri dilakukan dari tahun 1999-2001.

Data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data laporan

keuangan yang berupa neraca dan laporan rugi laba sejak periode 1999-

2001.


25/154

25

Pemilihan P.T Bank Rakyat Indonesia sebagai pembanding kinerja

keuangan P.T Bank Syariah Mandiri didasarkan pada alasan karena : (1)

P.T Bank Rakyat Indonesia merupakan bank konvensional pertama di

Indonesia; dan (2) P.T Bank Rakyat Indonesia tergolong dalam kelompok

bank yang sama dengan P.T Bank Syariah Mandiri, yaitu sebagai bank

umum milik pemerintah.

D. Tujuan PenelitianBerdasarkan rumusan masalah dan batasan masalah yang

dipaparkan diatas maka tujuan penelitian ini adalah untuk meneliti, dan

mendapatkan bukti empiris tentang perbedaan kinerja keuangan antara Bank

Syariah Mandiri dan Bank Rakyat Indonesia dengan melihat dari rasio

keuangannya, yakni yang mencakup pada rasio Likuiditas, Solvabilitas,

Rentabilitas dan Efisiensi.

Tujuan penelitian ini juga dapat dilihat dari pihak yang

berkepentingan misalnya sebagai berikut :

1. Pimpinan BankAnalisa laporan keuangan oleh pimpinan bank dipergunakan untuk

mengukur apakah bank telah beroperasi secara efektif dan efesien untuk

menilai dimana letak kelemahan dan kekuatan suatu bank, yang mana

hal ini akan digunakan untuk menyusun rencana kebijaksanaan operasi

pada masa yang akan datang.

2. Kreditur


26/154

26

Analisa laporan keuangan oleh kreditur akan digunakan untuk mengukur

kemampuan bank dalam membayar hutang-hutang jangka panjangnya.

Oleh karena itu dalam analisa keuangan akan lebih banyak

dikonsentrasikan pada ikhtisar rugi dan laba.

3. Penanam ModalAnalisa laporan keuangan oleh penanam modal akan digunakan untuk

mengambil keputusan apakah mereka akan menanam modalnya pada

bank tersebut, menjual saham yang telah dimiliki atau tetap

menahannya.

4. PemerintahAnalisa laporan keuangan oleh pemerintah akan digunakan untuk

menetapkan pajak-pajak, statistik dan perkembangan perekonomian.

5. KaryawanAnalisa laporan keuangan oleh karyawan akan digunakan untuk

meminta pertimbangan kepada pengurus bank tentang kemungkinan

kenaikan gaji, bonus dan lain-lainnya.

6. Pembina/Pemeriksa BankAnalisa Laporan keuangan oleh pembina/pemeriksa akan digunakan

untuk membuat rencana pemeriksaan dan sebagai dasar untuk

mendiskusikan laporan hasil pemeriksaan.


27/154

27

E. Manfaat PenelitianPenulis berharap hasil penelitian ini dapat memberikan manfaat

atau kegunaan bagi semua. Manfaat yang dapat diperoleh antara lain :

1. Bagi Penulis

Dapat menambah pengetahuan penulis khususnya mengenai analisis

kinerja keuangan dengan menggunakan analisis rasio-rasio keuangan

sesuai yang telah diperoleh dibangku kuliah.

2. Bagi JEI-STAIN Surakarta

Penulis berharap hasil penelitian ini dapat menambah literatur serta

referensi yang dapat dijadikan sebagai bahan informasi bagi mahasiswa

yang akan mengambil permasalahan serupa.

3. Bagi Pihak Lain

Penulis berharap hasil penelitian ini dapat menambah khasanah

keilmuan dan referensi yang dapat dijadikan sebagai sumber informasi

yang berkaitan dengan kinerja keuangan bank.

F. Metodologi PenelitianMetodologi penelitian yang digunakan dalam penelitian ini meliputi :

1. Waktu Pelaksanaan penelitian

Penelitian ini dilaksanakan selama bulan November 2007 sampai dengan

selesai, dengan mengumpulkan data yang diperoleh dari Perpustakaan

Bank Indonesia Cabang Yogyakarta dan internet.


28/154

28

2. Objek Penelitian

Penelitian dilakukan dengan mengambil objek dari PT. Bank Syariah

Mandiri dan PT. Bank Rakyat Indonesia.

3. Desain Penelitian

Desain penelitian yang digunakan dalam penelitian ini adalah studi

deskriptif, yaitu penelitian terhadap fenomena atau populasi tertentu

yang diproses peneliti dari subyek berupa individu, organisasional

industri atau perspektif yang lain. Studi ini dimaksudkan untuk

menjelaskan karakteristik fenomena atau masalah yang ada.10

Menurut

tingkat eksplanasinya, penelitian ini tergolong penelitian komparatif,

yaitu suatu penelitian yang bersifat membandingkan.11

Penelitian ini

mengacu pada data berupa angka-angka sehingga dikategorikan dalam

penelitian yang bersifat kuantitatif.12

4. Jenis Data

Jenis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah data sekunder.

Data sekunder adalah data yang diperoleh atau dikumpulkan oleh orang

yang melakukan penelitian dari sumber-sumber yang telah ada.13

Data

ini biasanya diperoleh dari perpustakaan atau dari laporan-laporan

penelitian terdahulu. Misalnya data statistik, laporan keuangan

perusahaan, kepustakaan, publikasi pemerintah, dan sebagainya. Data

yang digunakan dalam penelitian ini adalah Laporan Publikasi Bank

10Indrianto, Nur dan Bambang Supomo, Manajemen Perbankan Untuk Akuntansi dan

Manajemen, BPFE, Yogyakarta, 1997.11

Sugiyono,Metode Penelitian Bisnis, Alvabeta, Bandung, 2005, Hal. 11.12

Ibid, Hal. 14.13Iqbal Hasan,Analisis Data Penelitian Dengan Statistik, Bumi Aksara, Jakarta, 2006, Hal. 19)


29/154

29

Indonesia dan referensi lain dari jurnal, hasil penelitian, internet, dan

sebagainya yang berkaitan dengan penelitian ini.

5. Metode Pengumpulan Data

Untuk memperoleh data dalam penelitian ini digunakan metode sesuai

dengan data yang diperlukan, metode yang dimaksud adalah:

a. Studi Pustaka

Studi ini dilakukan untuk memperoleh landasan teori yang

berhubungan dengan masalah yang diteliti, dasar-dasar teoritis ini

diperoleh dari literatur-literatur, majalah-majalah ilmiah maupun

tulisan-tulisan lainnya yang berhubungan dengan kinerja keuangan,

analisa laporan keuangan, dan sejarah perkembangan PT. Bank

Syariah Mandiri dan PT. Bank Rakyat Indonesia.

b. Laporan Perusahaan

Pengumpulan data yang dilakukan penulis dengan melihat dan

mencatat data yang bersumber dari Laporan Publikasi Perbankan

Indonesia di Bank Indonesia dan internet.

6. Teknik Analisis Data

Teknik analisis data yang digunakan dalam penelitian ini adalah

analisis rasio keuangan (financial ratio analysis). Analisis rasio

keuangan berkaitan dengan penilaian kinerja perusahaan/bank. Analisis

ini didasarkan pada data yang bersifat kuantitatif yaitu data berupa

angka-angka yang terdapat pada laporan keuangan perusahaan. Analisis


30/154

30

rasio keuangan yang digunakan adalah likuiditas, solvabilitas,

rentabilitas, dan efesiensi.

Langkah-langkah analisis yang akan digunakan dalam penelitian

ini adalah sebagai berikut :

1. Menghitung dan menganalisis laporan keuangan perusahaan-perusahaan perbankan dengan menggunakan alat rasio keuangan

likuiditas, solvabilitas, rentabilitas, dan efesiensi.

a. Melakukan analisis rasio likuiditas yang bertujuan untukmengetahui kemampuan perusahaan-perusahaan perbankan

dalam memenuhi kewajiban jangka pendek yang diukur

melalui Quick ratio,Banking ratio, danLoan to assetsratio.

Formulasi dari masing-masing rasio tersebut adalah14

:

Cash Assets

1) Quick Ratio=Total Deposit

Cash assets(aset likuid) terdiri dari giro pada Bank

Indonesia, giro pada bank lain, aktiva valuta asing, dan

dana pihak ketiga yang terdiri dari deposito, pinjaman

berjangka, dan tabungan.

Total Loan

2) Banking Ratio=Total Deposit

14Muljono, Teguh Pudjo, Analisa Laporan KeuanganUntuk Perbankan, Djambatan, Jakarta,

1992, Hal. 67 69.


31/154

31

Kredit yang diberikan (total loan) antara lain

pinjaman pada Bank Indonesia, dan cadangan (debitur

dubius).

Total Loans

3) Loan to Assets Ratio=Total Assets

Jumlah kekayaan total aktiva adalah yang diperoleh

bank untuk melakukan aktivitasnya.

b. Melakukan analisis rasio solvabilitas yang bertujuan untukmengukur tingkat kemampuan perusahaan-perusahaan

perbankan dalam membayar kewajiban jangka panjang yang

diukur melalui Capital adequacy ratio (CAR), Primary ratio,

dan Capital ratio. Formulasi dari masing-masing rasio tersebut

adalah sebagai berikut :

Equity Capital Fixed Assets

1) CAR=

Total Loan + Securities

Equity capital merupakan modal sendiri yang

dimiliki bank untuk menjalankan operasionalisasinya. Total

loan merupakan total kredit yang diberikan bank,

sedangkan Securities menunjukkan surat-surat berharga

yang dimiliki bank.

Equity Capital

2) Primary Ratio=

Total Assets


32/154

32

Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan

modal sendiri / permodalan pada suatu bank untuk menutup

penurunan asetnya akibat berbagai kerugian yang tidak

dapat dihindarkan.

Equity Capital

3) CapitalRatio =

Total Loans

Rasio ini digunakan untuk mengukur kemampuan

bank dalam menutup kemungkinan kegagalan yang ada

dalam pemberian kredit.

c. Melakukan analisis rentabilitas yang bertujuan untuk mengukurtingkat kemampuan perusahaan-perusahaan perbankan untuk

menghasilkan laba dengan jumlah modal yang dimiliki yang

diukur melalui Return on assets (ROA), Return on equity

(ROE), dan Gross profit margin. Formulasi dari masing-

masing rasio adalah sebagai berikut :15

Laba Tahun Berjalan

1) ROA=

Total Assets

Rasio ini menunjukkan kemampuan suatu bank

didalam mengelola asetnya untuk menghasilkan laba

bersih.

Laba Tahun Berjalan

2) ROE =

Total Equity

15

Muljono, Teguh Pudjo, Bank Budgeting, Profit Planning&Control, BPFE, Yogyakarta, 1996,Hal. 433.


33/154

33

Rasio ini menunjukkan kemampuan bank yang

bersangkutan untuk menghasilkan laba bersih dari

penggunaan modal yang ditanamkan pada bank yang

bersangkutan..

Operating income Operating expenses

3) Gross Profit Margin=

Operating Income

Rasio ini menunjukkan kemampuan bank untuk

menghasilkan laba dari operasi usahanya yang murni.

d. Melakukan analisis efisiensi dengan menggunakan indikatorLeverage multipler ratio,Asset utilization ratio, dan Operating

ratio. Formulasi dari masing-masing rasio adalah sebagai

berikut :16

Total Assets1) Leverage Multipler Ratio =

Total Equity Capital

Rasio ini untuk mengukur sampai sejauh mana

kepercayaan masyarakat terhadap suatu bank.

Operation Income + Non Operating Income

2) AUR =

Total Assets

Rasio ini untuk mengukur kemampuan manajemen

bank didalam mengelola asetnya untuk menghasilkan

operating incomemaupun non operating income.

Biaya Operasi + Biaya non Operasi

3) Operating Ratio =

Pendapatan Operasi

16Ibid, Hal. 435.


34/154

34

Rasio ini untuk mengukur rata-rata biaya

operasional dan non operasional yang digunakan bank guna

memperoleh pendapatan.

2. Melakukan analisis internal dengan cara membandingkan rasio-rasio keuangan PT. Bank Syariah Mandiri dan PT. Bank Rakyat

Indonesia dari tahun ketahun secara keseluruhan (time series).

Analisis ini dimaksudkan untuk mengetahui kinerja keuangan pada

masing-masing bank dari tahun ketahun berikutnya sehingga dapat

diketahui tendensi perubahan (fluktuasi) atau pertumbuhannya.

Formulasi yang digunakan untuk mengetahui pertumbuhan kinerja

bank adalah sebagai berikut :

Ratio tRatio t-1Pertumbuhan =

Ratio t-1

Keterangan :

Ratio t= Rasio tahun sekarang

Ratio t-1= Rasio tahun sebelumnya

3. Melakukan analisis eksternal dengan cara membandingkan rasiokeuangan PT. Bank Syariah Mandiri dengan PT. Bank Rakyat

Indonesia pada periode yang sama. Rasio keuangan pada masing-

masing bank digunakan sebagai tolak ukur untuk menilai kinerja

keuangan kedua bank tersebut.


35/154

35

G. Sistematika PenelitianSistematika penulisan penelitian ini terdiri atas :

BAB I : PENDAHULUAN

Bab ini mengemukakan tengtang alasan-alasan yang dijadikan

sebagai latar belakang pemilihan judul, rumusan masalah,

batasan masalah, tujuan penelitian, manfaat penelitian, metode

penelitian dan sistematika penelitian.

BAB II : LANDASAN TEORI

Bab ini berisi tentang uraian mengenai teori-teori yang

berkaitan dengan permasalahan yang diteliti, yaitu penjelasan

tentang kinerja keuangan, analisa laporan keuangan, rasio

keuangan, serta gambaran umum tentang perbankan

konvensional dan perbankan syariah.

BAB III : DESKRIPSI OBJEK PENELITIAN

Bab ini akan menggambarkan uraian singkat mengenai PT.

Bank Syariah Mandiri dan PT. Bank Rakyat Indonesia, yaitu

dari segi sejarahnya, visi dan misi, struktur organisasi, produk

dan jasa, serta kinerja keuangan selama periode 1999-2001.

BAB IV : ANALISIS DAN PEMBAHASAN

Bab ini akan menganalisis dan membahas rasio keuangan PT.

Bank Syariah Mandiri dan PT. Bank Rakyat Indonesia selama

periode 1999-2001, serta menganalisis dan membahas


36/154

36

perbedaan kinerja keuangan kedua bank tersebut selama

periode 1999-2001.

BAB V : PENUTUP

Bab ini berisikan uraian kesimpulan dan saran yang dapat

dijadikan sebagai masukan bagi PT. Bank Syariah Mandiri,

dan PT. Bank Rakyat Indonesia mengenai kinerja

keuangannya.


37/154

37

BAB II

LANDASAN TEORI

A. Kinerja KeuanganKinerja keuangan adalah gambaran tentang setiap hasil ekonomi yang

mampu diraih oleh perusahaan perbankan pada saat periode tertentu melalui

aktivitas-aktivitas perusahaan untuk menghasilkan keuntungan secara efesien

dan efektif, yang dapat diukur perkembangannya dengan mengadakan analisis

terhadap terhadap data-data keuangan yang tercermin dalam laporan

keuangan.17

Informasi kinerja perusahaan terutama profitabilitas diperlukan untuk

menilai perubahan potensi sumber daya ekonomi yang mungkin dikendalikan

dimasa depan. Informasi fluktuasi kinerja bermanfaat untuk memprediksi

kapasitas perusahaan dalam menghasilkan arus kas dari sumber daya yang

ada, disamping itu informasi tersebut juga berguna dalam perumusan

pertimbangan tentang efektifitas perusahaan dalam memanfaatkan tambahan

sumber daya.18

Kinerja keuangan berguna untuk menilai kondisi keuangan

bank. Kondisi keuangan bank dapat dicerminkan dari tingkat likuiditas,

solvabilitas, dan rentabilitas bank yang bersangkutan.19

17Sutriyani, Analisa Komparasi Kinerja Keuangan Antara Perbankan Konvensional dan

Perbankan Syariah, Skripsi Sarjana, Jurusan Ekonomi Islam STAIN Surakarta-SEM Institute,

Yogyakarta, 2007.18Ikatan Akuntansi Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Empat, Jakarta.19

Fitri Dian Anggraini, Analisis Kinerja Keuangan dan Tingkat kepailitan Perusahaan

Perbankan di Indonesia Sebelum dan Sesudah Divestasi,Skripsi Program Sarjana, ProgramStudi Manajemen, Fakultas Ilmu Sosial, Universitas Negeri Yogyakarta, Yogyakarta, Hal. 12.


38/154

38

Ukuran kinerja keuangan bank tersebut dapat dijelaskan sebagai

berikut :

1. LikuiditasLikuiditas merupakan kemampuan perusahaan untuk membayar

hutang-hutang jangka pendek maksimal satu tahun dengan sejumlah aktiva

lancar yang dimiliki.20

Likuiditas sebagai rasio yang menunjukkan

kemampuan perusahaan memenuhi kewajiban finansial jangka pendek

tepat pada waktunya.21

Kemampuan perusahaan untuk membayar hutang jangka pendek

penting diketahui karena berkaitan dengan kemampuannya membayar

hutang jangka panjang. Perusahaan yang tidak mampu membayar hutang

jangka pendek pada umumnya juga tidak mampu membayar hutang jangka

panjang. Meskipun perusahaan mampu memperoleh laba, namun apabila

tidak mampu membayar hutang jangka pendeknya akan mengalami

kebangkrutan. Kemampuan perusahaan membayar hutang jangka pendek

dapat diketahui dengan memahami sifat dari masing-masing unsur aktiva

lancar. Hal ini disebabkan hutang jangka pendek perusahaan akan dibayar

dengan aktiva lancarnya.

22

Ada tiga rasio yang dapat digunakan untuk memperkirakan

kemampuan perusahaan perbankan memenuhi kebutuhan jangka

20Abdullah, M. Faisal, Dasar-Dasar Manajemen Keuangan, UMM Press, Yogyakarta, 2002,

Hal. 40.21

Sartono, Agus, Manajemen Keuangan, BPFE, Yogyakarta, 2000.22Munawir, Slamet, Analisis Laporan Keuangan Liberty, Yogyakarta, 2002, Hal. 227.


39/154

39

pendeknya, yaitu quick ratio, banking ratio dan loan to assets ratio.

Ketiga ratio tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut :23

a. Quick RatioQuick Ratio merupakan kemampuan bank mengembangkan dana

nasabah dengan menggunakan aktiva lancarnya. Rasio ini diperoleh

dengan cara membagi kas dengan total deposito yang terus disimpan

pada bank bersangkutan. Rasio ini dapat diformulasikan sebagai

berikut :

Cash Assets

Quick Ratio=

Total Deposit

b. Banking RatioBanking ratio merupakan kemampuan bank membayar kembali

kewajiban kepada nasabah yang telah menanamkan dananya. Rasio ini

diperoleh dengan cara membagi pinjaman modal dari pihak lain

dengan simpanan-simpanan atau deposito. Formulasi dari rasio ini

adalah :

Total Loans

Banking Ratio =

Total Deposit

c. Loan to Assets RatioLoan to assets ratio merupakan kemampuan bank memenuhi

permintaan debitur dengan aset yang tersedia. Rasio ini diperoleh

23

Muljono, Teguh Pudjo, Analisa Keuangan untuk Perbankan, Djambatan, Jakarta, 1992, Hal.92.


40/154

40

dengan cara membagi kredit dengan jumlah aset yang dimiliki bank.

Rasio ini dapat diformulasikan sebagai berikut :

Total Loan

Loan to Asset Ratio=

Total Assets

2. SolvabilitasSolvabilitas merupakan kemampuan perusahaan untuk memenuhi

kewajiban baik jangka pendek maupun jangka panjang.24 Perusahaan

dikatakan solvabel apabila memiliki aktiva yang cukup untuk membayar

hutang jangka panjang. Sementara perusahaan yang tidak memiliki aktiva

yang cukup untuk membayar hutang jangka panjang disebut sebagai

perusahaan yang unsolvable. Solvabilitas perusahaan berhubungan dengan

laba yang dilaporkan sebagai hasil dari proses akuntansi dasar waktu

(accruals accounting basis). Meskipun laba yang dilaporkan tidak sama

dengan kas yang tersedia untuk jangka pendek, namun biaya dan

pendapatan merupakan transaksi yang bermuara pada kas.25

Oleh sebab

itu, laba merupakan faktor penting dalam untuk menentukan kemampuan

membayar kewajiban jangka panjang.

Kemampuan perusahaan perbankan membayar hutang jangka

panjang dapat diukur dengan rasio capital adequate ratio(CAR), primary

ratio(equity to assets ratio) dan capital ratio(equity to loan ratio).

24

Martono, Bank dan lembaga Keuangan Lainnya, Ekonisia, Yogyakarta, 2002, Hal. 83.25Munawir, Op Cit, Hal. 240.


41/154

41

Rasio-rasio tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut :

a. Capital Adequate Ratio(CAR)Capital adequate ratio (CAR) merupakan rasio untuk mengukur

kemampuan modal menutupi kemungkinan terjadinya kegagalan

dalam perkreditan dan perdagangan surat berharga. Rasio ini diperoleh

dengan cara membagi modal sendiri yang telah dikurangi dengan

aktiva tetap dengan total kredit yang ditambah dengan surat berharga.

Equity Capital Fixed Assets

CAR=

Total loan+ Securities

b. Primary Ratio(Equity to Assets Ratio)Primary ratio merupakan rasio untuk mengukur kemampuan modal

sendiri/permodalan pada suatu bank untuk menutup penurunan asetnya

akibat berbagai kerugian yang tidak dapat dihindarkan. Rasio ini

berbeda dengan CAR. Perbedaan kedua rasio tersebut terdapat pada

adanya kepastian kerugian yang dialami oleh bank. Rasio ini diperoleh

dengan membagi modal sendiri dengan total aset bank yang dapat

diformulasikan sebagai berikut :

Equity Capital

Primary Ratio =

Total Assets

c. Capital Ratio(Equity to Loan Ratio)Capital ratio merupakan rasio untuk mengukur kemampuan modal

sendiri menutup sejumlah pinjaman nasabah atau pembiayaan oleh

bank. Rasio ini diperoleh dengan membandingkan modal sendiri


42/154

42

dengan total kredit atau pinjaman-pinjaman nasabah dan pembiayaan

yang dilakukan oleh bank. Rasio ini dapat diformulasikan sebagai

berikut :

Equity Capital

Capital Ratio =

Total loans

3. RentabilitasRentabilitas merupakan kemampuan perusahaan menghasilkan

keuntungan atau laba.26

Kinerja perusahaan dalam menghasilkan laba

merupakan informasi penting bagi berbagai pihak.27

laba perusahaan memberikan gambaran mengenai kompensasi

yang dapat diperoleh karyawan.28

Kemampuan perusahaan menghasilkan

laba mengindikasikan bahwa terdapat aliran kas masuk.29

Rasio yang

umum digunakan untuk menganalisis rentabilitas perusahaan perbankan

adalah return on Asset (ROA), return on equity (ROE) dan gross profit

margin(GPM). Ketiga rasio tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut :

a. Return on asset(ROA)Return on asset merupakan rasio untuk mengukur kemampuan bank

memperoleh laba atas pemanfaatan aset yang dimiliki. Rasio ini

diperoleh dengan cara membagi laba tahun berjalan dengan total aset

yang dimiliki. Rasio ini diformulasikan sebagai berikut :

26Ibid, Hal. 245.

27Abdullah, Op Cit, Hal. 47.28

Hanafi, Mamduh dan Abdul Halim, Analisis Laporan Keuangan, AMP-YKPN, Yogyakarta,

2003, Hal. 208.29Muljono Teguh Pudjo, Op Cit.


43/154

43

Laba Tahun Berjalan

ROA =

Total Assets

b. Return on equity(ROE)Return on equitymerupakan rasio untuk mengukur kemampuan bank

memperoleh laba dan efesiensi secara keseluruhan operasional melalui

penggunaan modal sendiri. Rasio ini diperoleh dengan cara membagi

laba tahun berjalan dengan total modal. Semakin tinggi ROE maka

semakin tinggi pula laba yang diperoleh perusahaan sehingga

rentabilitas bank semakin baik. Rasio ini diformulasikan sebagai

berikut :

Laba Tahun Berjalan

ROE=

Total Equity

c. Gross profit margin(GPM)Gross profit margin merupakan rasio untuk mengukur kemampuan

bank menghasilkan laba dari operasional usahanya yang murni. Rasio

ini diperoleh dengan cara membandingkan hasil pengurangan

pendapatan operasi dan biaya operasi dengan biaya operasi. Formulasi

dari rasio ini adalah :

Pendapatan OperasiBiaya Operasi

Gross Profit Margin=

Pendapatan Operasi

Selain dari ketiga rasio tersebut, kinerja keuangan dalam

perbankan juga dapat diketahui dengan melakukan analisis rasio efisiensi

usaha. Rasio efisiensi merupakan rasio untuk mengukur kinerja


44/154

44

manajemen bank dalam menggunakan semua faktor produksinya secara

tepat guna dan berhasil guna. Rasio efesiensi usaha dalam perusahaan

perbankan dapat diukur dengan menggunakan tiga rasio, yaitu :

a. Leverage Multipler RatioLeverage multipler ratiodigunakan untuk mengukur kemampuan bank

mengelola aktiva yang dikuasainya. Rasio ini diperoleh dengan cara

membagi total aset dengan total modal yang dapat diformulasikan

sebagai berikut :

Total Assets

Leverage Multipler Ratio=

Total Equity Capital

b. Asset Utillization Ratio(AUR)Asset utillization ratiomerupakan rasio untuk mengukur kemampuan

bank memanfaatkan aktiva yang dikuasainya guna memperoleh total

pendapatan. Rasio ini diperoleh dengan mambagi hasil penambahan

antara pendapatan operasi dan pendapatan non operasi dengan total

aset. Formulasi dari rasio ini adalah :

Operating Income + Non Operating Income

AUR=

Total Assets

c. Operating RatioOperating ratio merupakan rasio untuk mengukur rata-rata biaya

operasional dan non operasional yang digunakan bank guna

memperoleh pendapatan. Rasio ini diperoleh dengan membagi hasil


45/154

45

penambahan antara biaya operasi dan non operasi dengan pendapatan

operasi yang diformulasikan sebagai berikut :

Biaya Operasi+Biaya Non Operasi

Operating Ratio=

Pendapatan Operasi

B. Laporan Keuangan1. Pengertian laporan keuangan

Perkembangan yang terjadi dalam bidang perekonomian,

terutama dalam bidang perbankan menuntut adanya peranan akuntansi

yang dapat memberikan informasi keuangan yang dibutuhkan

masyarakat dalam mengambil keputusan-keputusan ekonomi. Bentuk

informasi yang diberikan oleh akuntansi adalah laporan keuangan.

Bank komersial baik bank umum maupun bank perkreditan rakyat

yang berdasarkan prinsip syariah maupun konvensional diwajibkan

memberikan laporan keuangan pada setiap periode tertentu.

Laporan keuangan merupakan bagian dari proses pelaporan

keuangan. Laporan keuangan lengkap biasanya meliputi neraca,

laporan rugi laba, laporan perubahan posisi keuangan (yang dapat

disajikan dalam berbagai cara seperti, misalnya sebagai laporan arus

kas, atau laporan arus dana) catatan dan laporan lain serta materi

penjelasan yang merupakan bagian integral dari laporan keuangan.30

30Ikatan Akuntansi Indonesia, Standar Akuntansi Keuangan, Salemba Empat, Jakarta, Hal. 2.


46/154

46

Dengan memahami pengertian laporan keuangan di atas, dapat

disimpulkan bahwa laporan keuangan terdiri atas proses pencatatan

dan pelaporan data keuangan dalam suatu periode kepada pihak-pihak

yang berkepentingan, baik bagi pihak dalam maupun pihak luar

perusahaan/bank tersebut.

2. Tujuan Laporan Keuangan

Pada dasarnya, tujuan utama penyajian laporan keuangan suatu

bank adalah untuk memberikan gambaran mengenai hasil-hasil yang

telah dicapai dalam satu periode waktu yang telah berlalu. Laporan

keuangan disusun sebagai salah satu bentuk pertanggungjawaban

manajemen terhadap pihak-pihak yang berkepentingan dengan kinerja

yang telah dicapai oleh bank

Tujuan penyusunan laporan keuangan suatu bank secara umum

adalah sebagai berikut.31

a. Memberikan informasi keuangan tentang jumlah aktiva, kewajiban,dan modal bank pada waktu tertentu.

b. Memberikan informasi tentang hasil usaha yang tercermin daripendapatan yang diperoleh dan biaya-biaya yang dikeluarkan

dalam periode tertentu.

c. Memberikankan informasi tentang perubahan-perubahan yangterjadi dalam aktiva, kewajiban, dan modal suatu bank.

31Martono, Bank dan Lembaga Keuangan Lain, Ekonisia, Yogyakarta, 2002, Hal. 62.


47/154

47

d. Memberikan informasi tentang kinerja manajemen bank dalamsuatu periode.

Dengan melihat laporan keuangan maka akan dapat diketahui

kondisi keuangan suatu perusahaan/bank, juga dapat menilai kinerja

manajemen bank yang bersangkutan sehingga diharapkan dapat

menjaga kepercayaan dan meningkatkan transparansi kondisi

keuangan kepada publik.

3. Fungsi Laporan Keuangan

Sebagai bahan informasi yang digunakan oleh pihak-pihak

yang membutuhkan, laporan keuangan setidaknya harus berfungsi

sebagai berikut :32

a. Informasi dalam pengambilan keputusan investasi dan pembiayaanlaporan keuangan keuangan bertujuan menyediakan informasi yang

bermanfaat bagi pihak-pihak yang berkepentingan dalam

pengambilan keputusan yang rasional. Oleh karena itu, informasi

dapat dipahami oleh pelaku bisnis dan ekonomi yang mencermati

informasi yang disajikan dengan seksama.

b.

Informasi dalam menilai prospek arus kas.

Pelaporan keuangan bertujuan untuk memberikan informasi yang

dapat menukung investor/pemilik dana, kreditur, dan pihak-pihak

lain dalam memperkirakan jumlah, saat, dan ketidakpastian dala

penerimaan kas dimasa depan atas deviden, bagi hasil, dan hasil

32

Tim Pengembangan Perbankan Syariah IBI, Konsep, Produk dan Implementasi OperasionalBank Syariah, Djambatan, Jakarta, Hal. 282-283.


48/154

48

dari penjualan, pelunasan (redemption), dan jatuh tempo dari surat

berharga atau pinjaman. Prospek penerimaan kas tersebut sangat

tergantung dari kemampuan bank untuk menghasilkan kas guna

memenuhi kewajiban yang telah jatuh tempo, kebutuhan

operasional, reinvenstasi dalam operasi, serta pembayaran deviden.

Persepsi investor dan kreditur atas kemampuan bank tersebut akan

mempengaruhi harga pasar surat berharga yang bersangkutan.

Persepsi investor/pemilik dana dan kreditur akan memaksimalkan

pengembalian dana yang telah mereka tanamkan an akan

melakukan penyesuaian terhadap resiko yang mereka persepsikan

atas perusahaan yang bersangkutan.

c. Informasi atas sumber daya ekonomiPelaporan keuntungan bertujuan memberikan informasi tentang

sumber daya ekonomi bank (economic resources), kewajiban bank

untuk mengalihkan sumber daya tersebut kepada entitas lain atau

pemilik saham, serta kemungkinan terjadinya transaksi, dan

peristiwa yang dapat mempengaruhi perubahan sumber daya

tersebut.

d. Informasi mengenai kepatuhan bank terhadap prinsip syariah,serta informasi mengenai pendapatan dan pengeluaran yang tidak

sesuai dengan prinsip syariah dan bagaimana pendapatan tersebut

diperoleh serta penggunaannya.


49/154

49

e. Informasi untuk membantu pihak terkait didalam menentukanzakat bank atau pihak lainnya.

f. Informasi untuk membantu mengevaluasi pemenuhan bankterhadap tanggungjawab amanah dalam mengamankan dana,

mengenvestasikannya pada tingkat keuntungan yang rasional, serta

informasi mengenai tingkat keuntungan investasi yang diperoleh

pemilik dan pemilik rekening invenstasi.

g. Informasi mengenai pemenuhan fungsi sosial bank, terasukpengelolaan dan penyaluran zakat.

4. Sifat Laporan Keuangan

Sifat laporan keuangan antara lain:33

a. Laporan keuangan bersifat historis, yaitu merupakan laporan ataskejadian yang telah lewat. Karenanya, laporan keuangan tidak

dapat dianggap sebagai satu-satunya sumber informasi dalam

proses pengambilan keputusan ekonomi.

b. Laporan keuangan bersifat umum, dan bukan dimaksudkan untukmemenuhi kebutuhan pihak tertentu.

c.

laporan keuangan bersifat konservatif dalam menghadapi

ketidakpastian, bila terdapat beberapa kemungkinan kesimpulan

yang tidak pasti mengenai penilaian suatu pos, maka lazimnya

dipilih alternatif yang menghasilkan laba bersih atau nilai aktiva

yang paling kecil.

33Ibid, Hal. 286-287.


50/154

50

d. Laporan keuangan lebih menekankan pada makna ekonomis suatuperistiwa/transaksi daripada bentuk hukumnya (formalitas).

e. Laporan keuangan disusun dengan menggunakan istilah-istilahteknis, dan pemakai laporan diasumsikan memahami bahasa teknis

akuntansi dan sifat dari informasi yang dilaporkan.

f. Proses penyusunan laporan keuangan tidak luput dari penggunaantaksiran dan berbagai pertimbangan.

g. Akuntansi hanya melaporkan informasi yang material. Demikianpula, penerapan prinsip akuntansi terhadap suatu fakta atau pos

tertentu mungkin tidak dilakukan jika hal ini menimbulkan

pengaruh yang material terhadap kelayakan laporan keuangan.

h. Adanya berbagai alternatif metode akuntansi yang dapat digunakanmenimbulkan variasi dalam pengukuran sumber-sumber ekonomis

dan tingkat kesuksesan antarperusahaan.

5. Komponen Laporan Keuangan

Laporan keuangan merupakan sarana utama dimana dunia

usaha mengkomunikasikan posisi keuangan serta hasil-hasil usaha

yang telah dicapainya. Ada empat laporan keuangan pokok, yakni

neraca, laporan rugi laba, laporan laba ditahan, dan laporan arus kas.

Laporan-laporan ini memberikan info tentang sehatnya keuangan

keuangan sebuah perusahaan dan tentang perubahan-perubahan yang

berarti dalam sumber daya dan kewajibannya dalam suatu format yang

berguna bagi para pengambil keputusan.


51/154

51

Laporan keuangan bank syariah tidak jauh berbeda dengan

laporan keuangan perusahaan pada umumnya, hanya saja pada bank

syariah lebih sedikit luas dibanding dengan perusahaan lain. Hal itu

karena adanya perbedaan prinsip yakni prinsip Syariah yang mana

prinsip Syariah bersifat komprehensif dan universal, sehingga

pembahasannya pun lebih luas. Menurut PSAK 59-IAI bahwa laporan

keuangan bank syariah terdiri atas perangkat-perangkat laporan

keuangan yang terdiri atas :

a. Laporan posisi keuangan (neraca).

b. Laba rugi.

c. Arus kas.

d. Perubahan arus ekuitas.

e. Perubahan investasi terikat.

f. Sumber dana dan penggunaan dana ZIS.

g. Sumber dan penggunaan dana Qardhul hasan.

6. Pihak-pihak Pemakai Laporan keuangan

Pihak-pihak yang berkepentingan atau pemakai laporan

keuangan mencakup 6 (enam) pihak yaitu : (1). Manajemen, (2).

Investor dan Pemegang Saham, (3). Supplier, (4). Pemerintah, (5).

Karyawan, dan (6). Masyarakat. Pihak-pihak yang berkepentingan atau

pemakai laporan keuangan tersebut dapat dijelaskan sebagai berikut:34

1. Manajemen

34Munawir, Analisa Laporan Keuangan, Liberty, Yogyakarta, 2000, Hal. 7.


52/154


53/154

53

profitabilitas dan jumlah hutang dibanding dengan modal. oleh

sebab itu, pihak ini juga membutuhkan laporan keuangan untuk

mengetahui informasi-informasi tersebut.

4. PemerintahInformasi-informasi dalam laporan keuangan perusahaan

dibutuhkan pemerintah untuk melakukan beberapa hal sebagai

berikut :

a. Meningkatkan pendapatan, misalnya penerimaan dari pajakpenghasilan, pajak penjualan, pajak pertambahan nilai dan

pajak kekayaan.

b. Memonitor pelaksanaan kontrak-kontrak pemerintah, misalnyapenentuan jumlah penggantian dalam kontrak cost-plus basis

atau untuk memonitor keuntungan pelaksanaan bisnis

pemerintah (BUMN).

c. Menentukan tarif, misal tarif listrik dan telpon.d. Menentukan kepatuhan perusahaan terhadap perundang-

undangan yang berlaku.

5.

Karyawan

Karyawan juga merupakan salah satu pihak yang berkepentingan

dalam penggunaan laporan keuangan. Informasi yang disajikan

dalam laporan keuangan dapat menimbulkan berbagai motivasi.

Karyawan berkepentingan terhadap kelangsungan usaha dan

profitabilitas operasi dimasa mendatang. Hal penting dari laporan


54/154

54

keuangan yang umumnya diperhatikan karyawan adalah mengenai

penjualan dan laba perusahaan karena berkaitan dengan penentuan

bonus dan pembagian keuntungan.

6. Masyarakat UmumMasyarakat umum yang berkepentingan dalam penggunaan

laporan keuangan yang dimaksudkan adalah pelanggan atau

konsumen. Pihak ini berkepentingan untuk memonitor

kelangsungan operasi perusahaan karena memiliki hubungan

jangka panjang. Laporan keuangan perusahaan bagi pihak ini

merupakan sumber informasi yang dapat digunakan untuk

mengambil keputusan mengenai kelangsungan perusahaan.

C. Analisis Laporan Keuangan1. Pengertian

Laporan keuangan merupakan alat yang sangat penting untuk

memperoleh informasi yang berhubungan dengan posisi keuangan dan

hasil-hasil yang telah dicapai oleh perusahaan yang bersangkutan.

Mengadakan analisa hubungan dari berbagai pos dalam suatu laporan

keuangan adalah merupakan dasar untuk dapat menginterpretasikan

kondisi keuangan dan hasil operasi suatu perusahaan.35

Analisa Laporan Keuangan adalah merupakan suatu proses untuk

membantu memecahkan dan sekaligus menjawab masalah-masalah yang

35Ibid, Hal. 64.


55/154

55

timbul dalam suatu organisasi, baik organisasi perbankan maupun

organisasi yang tidak bertujuan memperoleh laba.36

2. Tujuan Analisis KeuanganAdapun tujuan daripada Analisa laporan keuangan dapat ditinjau

dari berbagai pokok/pihak yang berkepentingan atas laporan tersebut,

diantaranya sebagai berikut :37

a. Pimpinan BankAnalisa laporan keuangan oleh pimpinan bank digunakan untuk

mengukur apakah bank telah beroperasi secara efektif dan efesien

untuk menilai dimana kelemahan dan kekuatan suatu bank, yang mana

hal ini akan digunakan untuk menyusun rencana kebijaksanaan operasi

pada masa yang akan datang.

b. KrediturAnalisa laporan keuangan oleh kreditur akan digunakan untuk

mengukur kemampuan bank dalam membayar hutang-hutang jangka

panjangnya. Oleh karena itu dalam analisa laporan keuangan akan

lebih banyak dikonsenstrasikan pada ikhtisar rugi dan laba bank.

c.

Penanam Modal

Analisa laporan keuangan oleh penanam modal akan digunakan untuk

mengambil keputusan apakah mereka akan menanamkan modalnya

pada bank tersebut, menjual saham yang telah dimiliki atau tetap

menahannya.

36

Bank Indonesia, Analisa Laporan Keuangan Perbankan, BI, Yogyakarta, 1996, Hal. 1.37Ibid, Hal. 2.


56/154

56

d. PemerintahAnalisa laporan keuangan oleh pemerintah akan digunakan untuk

menetapkan pajak-pajak, statistik, dan perkembangan perekonomian.

e. KaryawanAnalisa laporan keuangan oleh karyawan oleh karyawan akan

digunakan untuk meminta pertimbangan kepada pengurus bank

tentang kemungkinan kenaikan gaji, bonus, dan lainnya.

f. Pembina/Pemeriksa BankAnalisa laporan keuangan oleh pembina/pemeriksa akan digunakan

untuk membuat rencana pemeriksaan dan sebagai dasar untuk

mendiskusikan laporan hasil pemeriksaan.

3. Metode AnalisisMetode analisa umumnya dibagi kedalam 2 (dua) jenis, yaitu:38

a. Analisa hanya dibatasi pada tahun yang diperiksa saja tanpamembandingkan dengan tahun-tahun sebelumnya. Metode ini

umumnya menggunakan analisa rasio, yaitu membandingkan

komponen-komponen laporan keuangan tahun yang dianalisa. Metode

ini dikenal dengan analisa vertikal.

b. Menganalisa kegiatan dua atau beberapa tahun operasional bank.Metode lebih mengarah kepada analisa yang lebih mendalam atas

fluktuasi data keuangan dalam beberapa tahun. Metode ini dikenal

dengan analisis horizontal.

38Munawir, 2000, Op Cit.,Hal. 5.


57/154

57

D. Penggunaan Rasio dalam Analisa KeuanganTujuan Utama penyajian laporan keuangan bank adalah untuk

memberikan gambaran mengenai hasil-hasil yang telah dicapai dalam satu

periode waktu yang telah berlalu (pastperformance). Selanjutnya laporan

keuangan bank berfungsi pula sebagai alat pertanggungjawaban manajemen

baik kepada pemilik maupun otoritas moneter serta instansi-instansi lainnya

yang berkepentingan. Oleh karena itu angka-angka yang tercantum dalam

laporan keuangan perusahaan/bank perlu diolah melalui metode analisis

tertentu sehingga dapat digunakan sebagai alat pengambilan keputusan.

Metode analisis yang digunakan adalah rasio.

Rasio menggambarkan suatu hubungan atau perimbangan

(mathematical relation ship) antara suatu jumlah tertentu dengan jumlah yang

lain, dan dengan menggunakan alat analisa berupa rasio ini akan dapat

menjelaskan atau memberi gambaran kepada penganalisa tentang baik atau

buruknya keadaan atau posisi keuangan suatu bank.39

Rasio dapat dihitung berdasarkan laporan keuangan yang telah

tersedia, terdiri dari :40

a.

Neraca (balance sheet) yang menunjukkan posisi keuangan perusahaan

pada suatu saat.

b. Rugi/laba (income statement) merupakan laporan operasi perusahaanselama periode tertentu.

39Ibid, Hal. 64.

40

Alwi Syafarudin, Alat-Alat Analisis Dalam Pembelanjaan Perusahaan, Andi Offset,Yogyakarta, 1993, Hal. 108.


58/154

58

E. Perbankan KonvensionalBerdasarkan sistem pembayaran jasanya dalam lalu lintas pembayaran,

bank dalam pelaksanaan kegiatan usahanya dapat secara konvensional atau

berdasarkan prinsip syariah.41

Mayoritas bank yang berkembang di Indonesia

dewasa ini adalah bank yang berorientasi pada prinsip konvensional. Hal ini

tidak terlepas dari sejarah bangsa Indonesia dimana asal mula bank di

Indonesia dibawa oleh kolonial Belanda.42

Beberapa bank Belanda

dinasionalisir oleh Pemerintah Indonesia. Bank-bank di zaman awal

kemerdekaan antara lain :

1. Bank Negara Indonesia yang didirikan tanggal 5 Juli 1946 kemudianmenjadi BNI 1946.

2. Bank Rakyat indonesia yang didirikan tanggal 22 Februari 1946. Bank iniberasal dari DE ALGEME VOLK CREDIET bank atau Syomin Ginko.

3. Bank surakarta MAI (Maskapai Adil Makmur) tahun 1945 di Solo.4. Bank Indonesia di Palembang tahun 1946.5. Bank Dagang Nasional Indonesia tahun 1946 di Medan.6. Indonesian Banking Corporation tahun 1947 di Yogyakarta, kemudian

menjadi Bank Amerta.

7. NV Bank Sulawesi di Manado tahun 1946.8. Bank Dagang Indonesia NV di Banjarmasin tahun 1946.9. Kalimantan CorporationTrading di Samarinda tahun 1950 kemudian

merger dengan Bank Fasifik.

41Kasmir, Bank dan Lembaga Keuangan Lainnya, PT. RajaGrafindo Persada, Jakarta, 2005,

Hal. 38.42Ibid, Hal. 29.


59/154

59

10.Bank Timur NV di Semarang berganti nama menjadi Bank Gemari,kemudian merger dengan Bank Central Asia (BCA) tahun 1949.

Bank Konvensional yaitu bank yang dalam aktivitasnya, baik

penghimpunan dana maupun dalam rangka penyaluran dananya memberikan

dan mengenakan imbalan berupa bunga atau sejumlah imbalan dalam

persentase tertentu dari dana untuk suatu periode tertentu.43

Keuntungan

utama dari bisnis perbankan yang berdasarkan prinsip konvensional diperoleh

dari selisih bunga simpanan yang diberikan kepada penyimpan dengan bunga

pinjaman atau kredit yang disalurkan. Keuntungan dari selisih bunga di bank

dikenal dengan istilah spread based. Apabila suatu ank mengalami kerugian

dari selisih bunga, dimana suku bunga simpanan lebih besar dari suku bunga

kredit, maka istilah ini dikenal dengan nama negatif spread.44

Adapun kegiatan-kegiatan perbankan yang ada di Indonesia dewasa ini

adalah :45

1. Menghimpun dana dari masyarakat (Funding) dalam bentuk :a. Simpanan Giro (Demand Deposit)b. Simpanan Tabungan (Saving Deposit)c.

Simpanan Deposito (Time Deposit)

2. Menyalurkan dana ke masyarakat (Lending) dalam bentuk :a. Kredit Investasib. Kredit Modal Kerjac. Kredit Perdagangan

43Martono, Bank dan Lembaga Keuangan Lain, Ekonisia, Yogyakarta, 2002.

44

Kasmir, 2005, Op Cit, Hal. 25.45Ibid,Hal. 40.


60/154

60

3. Memberikan jasa-jasa bank lainnya (services) seperti :a. Transfer (Kiriman Uang)b. Inkaso (Collection)c. Kliring (Clearing)d. Safe Deposit Boxe. Bank Cardf. Bank Notes(Valas)g. Bank Garansih. Referensi Banki. Bank Draft

j. Letter of Credit(L/C)k. Cek wisata (travelers Cheque)l. Jual beli surat-surat berhargam. Menerima setoran-setoran seperti pembayaran pajak, telepon, air,

listrik, dan uang kuliah.

n. Melayani pembayaran-pembayaran seperti gaji / pensiun / honorarium,deviden, kupon, dan bonus/hadiah.

o.

Di dalam pasar modal perbankan dapat memberikan atau menjadi

penjamin emisi (underwriter), penjamin (guarantor), wali amanat

(trustee), perantara perdagangan efek (pialang/broker), pedagang efek

(dealer), dan perusahaan pengelola dana (investmen company)

p. dan jasa-jasa lainnya.


61/154

61

Industri perbankan Indonesia telah mengalami pasang surut seiring

dengan perjalanan waktu. Banyak faktor yang menyebabkan pasang surut

industri perbankan Indonesia, antara lain : faktor ekonomi, faktor sosial, dan

faktor politik. Kronologis perkembangan industri perbankan Indonesia dapat

diuraikan sebagai berikut :46

a. Era sebelum Juni 1983Pada era sebelum Deregulasi Juni 1983, industri perbankan nasional

ditandai dengan campur tangan Bank Indonesia dalam pengaturan pagu

kredit dan tingkat bunga terhadap bank-bank nasional serta penyediaan

kredit. Likuiditas dalam jumlah melimpah sehingga bank-bank komersial

hanya berfungsi sebagai penyalur kredit Bank Indonesia. Akibatnya, pola

pengelolaan bank-bank komersional cenderung konvensional, kurang

profesional, kurang memiliki kreativitas, dan tidak inovatif.

b. Paket 1 Juni 1983 (Pakjun 83)Deregulasi Pakjun 83 berisikan tiga hal utama, yaitu sebagai berikut:

1. Menghapus pagu kredit sehingga bank-bank nasional dapatmemberikan kredit secara lebih leluasa sesuai dengan kemampuannya,

dengan harapan bank dapat berkembang secara wajar.

2. Bank diberi kebebasan menentukan sendiri suku bunga deposito,tabungan, maupun suku bunga kredit dalam rangka meningkatkan

mobilisasi dana dari dan kepada masyarakat.

46Desty Damayanti, Analisis Kinerja Keuangan Bank Dengan Metode CAMEL : Studi Kasus

Pada P.T. Bank Global Internasional, Tbk, Skripsi Program Sarjana, Jurusan Akuntansi, FakultasEkonomi, Universitas Janabadra, Yogyakarta, 2005, Hal. 1-4.


62/154

62

3. Mengurangi sebanyak mungkin atau meniadakan ketergantungan ataumeniadakan kredit likuiditas. Liberalisasi perbankan tersebut

menyebabkan bisnis perbankan berkembang dengan pesat dengan

persaingan yang semakin keat dan semarak.

c. Paket 28 Oktober 1988 (Pakto 88)Pakto 88 berisi antara lain :

1. Kemudahan mendirikan bank baru.2. Kemudahan membuka cabang baru.3. Reserve Requirement(RR) diturunkan menjadi 2 %.4. Bank Asing boleh beroperasi dikota selain Jakarta. Deregulasi ini

berupaya untuk meningkatkan akses masyarakat terhadap financial

market sambil mendorong perbankan kearah kompetisi (persaingan)

yang efisien dan sehat.

d. Surat Edaran Bank Indonesia tanggal 29 Mei 1993Bank Indonesia selaku pengawas dan pembimbing bank nasional telah

menetapkan ketentuan tentang penilaian tingkat kesehatan bank dengan

Surat Edaran Bank Indonesia No. 26/BPPP/1993 tanggal 29 Mei 1993

yang dikenal denegan metode CAMEL.

e. Peraturan Pemerintah Nomor 68 tahun 1996PP No.68/1996 antara lain berisikan tentang unsure yang harus dipenuhi

oleh industri perbankan nasional, yakni :

1. Peningkatan rasio kecukupan modal (CAR) minimal 8 % dari ATMR,menjadi 10 % pada akhir tahun 1997, dan 12 % pada tahuun 2001.


63/154

63

2. Peningkatan modal disetor menjadi Rp 50 Milyar bagi bank-bankumum non devisa, dan Rp 150 Milyar bagi bank devisa.

3. Peningkatan GWM dari 3 % menjadi 5 % per April 1997.f. Undang-undang No. 10 tahun 1998

Undang-undang ini merupakan penyempurnaan dan perubahan dari

Undang-undang No. 7 tahun 1992. Undang-undang ini mencakup atas hal-

hal sebagai berikut :

1. Penegasan kemandirian Bank Indonesia dalam pembinaan danpengawasan perbankan dengan mengalihkan kewenangan seluruh

perizinan dibidang perbankan dari semula berada pada Menteri

Keuangan.

2. Pembentukan badan khusus sebagai pelaksana program penyehatanperbankan.

3. Perubahan cakupan rahasia bank.4. Penyesuaian ketentuan dan kepemilikan bank dengan menghapus

diskriminasi peraturan antara bank campuran dan bank umum.

5. Kemudahan pelaksanaan prinsip syariah dalam kegiatan usaha bank.g.

Pengumuman Pemerintah tanggal 13 Maret 1999

Pada tanggal 13 Maret 1999, pemerintah melalui Badan Penyehatan

Perbankan Nasional (BPPN), dan Bank Indonesia mengumumkan berbagai

keputusan dalam rangka penyehatan perbankan nasional, yakni :

1. 38 bank nasional ditutup atau Bank Beku Operasi (BBO).2. 7 bank nasional diambil alih atauBank Take Over(BTO).


64/154

64

3. 9 bank nasional diikut sertakan dalam program rekapitalisasi.4. 73 bank nasional tidak diikut sertakan dalam program rekapitalisasi.

F. Perbankan Syariahkehadiran bank yang berdasarkan syariah di Indonesia masih relatif

baru, yaitu baru pada awal tahun 1990-an, meskipun masyarakat Indonesia

merupakan masyarakat muslim terbesar di dunia.47

Gagasan untuk mendirikan

bank syariah di Indonesia sebenarnya sudah muncul sejak pertengahan tahun

1970-an. Hal ini dibicarakan pada seminar nasional Hubungan Indonesia-

Timur Tengah pada 1974 dan pada tahun 1976 dalam seminar internasional

yang diselenggarakan oleh Lembaga Studi Ilmu-Ilmu Kemasyarakatan (LSIK)

dan Yayasan Bhineka Tunggal Ika. Namun, ada beberapa alasan yang

menghambat ide ini :

1. Operasi bank syariah yang menerapkan prinsip bagi hasil belum diatur,dan karena itu, tidak sejalan dengan UU Pokok Perbankan yang berlaku,

yakni UU No. 14/1967.

2. Konsep bank syariah dari segi politis berkonotasi ideologis, merupakanbagian dari atau berkaitan dengan konsep negara Islam, dan karena itu

tidak dikehendaki pemerintah.

3. Masih dipertanyakan, siapa yang bersedia menaruh modal dalam venturaseacam itu; sementara pendirian bank baru dari Timur Tengah masih

47

Muh. Dawam Raharjo, Islam dan Transformasi Sosial-Ekonomi, Lembaga Studi Agama danFilsafat, Jakarta, 1999, Hal. 405.


65/154

65

dicegah, antara lain pembatasan bank asing yang ingin membuka

kantornya di Indonesia.

Keberadaan perbankan syariah mulai berkembang pesat setelah

adanya Paket Deregulasi, yaitu yang berkaitan dengan lahirnya Peraturan

Pemerintah No. 72 Tahun 1992 yang direvisi dengan UU No. 10 tahun 1998.48

Sebagai tindak lanjut dari UU No. 10 tahun 1998 tersebut, Bank Indonesia

sebagai otoritas perbankan juga mengeluarkan beberapa ketentuan yang

berkaitan dengan perbankan syariah.49

Dengan adanya berbagai ketentuan

tersebut, perbankan syariah telah mendapatkan kesempatan untuk

menjalankan kegiatan operasionalnya secara lebih optimal, dan diharapkan

dapat memiliki daya saing tinggi dengan sistem perbankan konvensional.

Fungsi dan peran bank syariah yang diantaranya tercantum dalam

pembukaan standar akuntansi yang dikeluarkan oleh AAOIFI (Accountingand

Auditing Organization for Islamic Financial Institution), sebagai berikut:50

1. Manajer Investasi, bank syariah dapat mengelola investasi dana nasabah.2. Investor, bank syariah dapat menginvestasikan dana yang dimilikinya

maupun dana nasabah yang dipercayakan kepadanya.

3.

Penyedia jasa keuangan dan lalu lintas pembayaran, bank syariah dapat

melakukan kegiatan-kegiatan jasa-jasa layanan perbankan sebagaimana

lazimnya.

48Muhammad, Teknik Perhitungan Bagi Hasil dan Profit Margin pada Bank Syariah, UII

Press, Yogyakarta, 2004, Hal. 4.49Wiroso, Penghimpunan Dana dan Distribusi Hasil Usaha Bank Syariah, PT.Grasindo,

Jakarta, 2005, Hal. 3.50

Tim Pengembangan Perbankan Syariah IBI, Konsep,

ekonomi islam analisis komparasi kinerja keuangan antara

Documents