smp klp 1 pemilihan struktur

7/21/2019 Smp Klp 1 Pemilihan Struktur

1/13

PEMILIHAN STRUKTUR, PROSES & MODEL BISNIS, DAN

PENDEKATAN USAHA

1. Pendahuluan

Memasuki era perdagangan bebas persaingan usaha diantara perusahaan

semakin ketat. Kondisi demikian menuntut perusahaan untuk selalu

mengembangkan strategi perusahaan agar dapat bertahan atau dapat lebih

berkembang. Untuk itu, perusahaan perlu mengembangkan suatu strategi yang

tepat agar perusahaan bisa mempertahankan eksistensinya dan memperbaiki

kinerjanya.

Sebagaimana sebuah organisme, perusahaan akan mengalami berbagaikondisi yaitu pertumbuhan dan berkembangnya secara dinamis, berada pada

kondisi statis dan mengalami proses kemunduran atau pengkerutan. Dalam rangka

tumbuh dan berkembang ini perusahaan bisa melakukan ekspansi bisnis dengan

memilih salah satu diantara dua jalur alternatif yaitu pertumbuhan dari dalam

perusahaan, dan pertumbuhan dari luar perusahaan.

Namun, untuk mencapai tujuan dan perusahaan yang telah ditentukan, saat

pendirian usaha perlu direncanakan dan dipilih struktur, proses serta model bisnis

seperti apa yang akan dijalankan. Hal ini perlu menjadi pertimbangan karena

setiap opsi yang dipilih akan memiliki pengaruh yang berbeda dari segi ekonomi,

sosial maupun aspek pajaknya.

Menurut Kamus esar ahasa !ndonesia, struktur diartikan sebagai

bagaimana sesuatu diatur, disusun, dan dikoordinir secara formal. Struktur bisnis

dan proses bisnis merupakan cara dan urutan bagaimana suatu bisnis "perusahaan#

dijalankan sehingga tujuan bisnis tersebut didirikan dapat tercapai.

$entingnya pemilihan struktur, proses dan model bisnis sebagai langkah

a%al untuk mendirikan usaha dikarenakan setiap struktur, proses dan model bisnis

yang dipilih akan memiliki perlakuan dan pengaruh yang berbeda. Masing&

masingnya memiliki kelebihan dan kekurangan ditinjau dari tujuan a%al pendirian

bisnis "perusahaan#. 'leh karena itu, disini akan kami coba uraikan bagaimana

aspek pajak pada setiap struktur, proses dan model bisnis yang akan dipilih.

2. Pembahaan

1


2/13

Dalam perjalanannya, setelah kendaraan bisnis telah terbentuk, dimulailah

kegiatan operasional usaha yang memerlukan struktur proses, model dan

pendekatan bisnis tersendiri untuk mencapai tujuannya mendapatkan laba dan

memakmurkan para pemangku kepentingan. anyak pilihan yang tersedia atas

struktur, proses, model dan pendekatan bisnis yang dilakukan perusahaan. (erkait

dengan masalah model bisnis ini, 'ster%alder dan $igneur menjelaskannya

melalui ) blok bangunan dasar yang memperlihatkan cara berpikir tentang

bagaimana perusahaan menghasilkan uang. Kesembilan blok itu meliputi*

Segmen pelanggan "costumer segments#

$roposisi nilai "+alue propositions#

Saluran "channels#

Hubungan pelanggan "costumer relationships#

rus pendapatan "re+enue streams#

Sumber daya utama "key resources#

kti+itas kunci "key acti+ities#

Kemitraan utama "key partnerships#

Struktur biaya "cost structure#

!ntisarinya, mencakup - bidang utama dalam suatu bisnis, yaitu pelanggan,

pena%aran, infrastruktur, dan kelangsungan finansial. Model bisnis ibarat cetakbiru sebuah strategi yang diterapkan melalui struktur organisasi, proses dan

sistem.

2.1 S!"u#!u" h$ld%n'!e"%n!e"a% ( ub%d%a"%e'd%%n!e"a%

ang dimaksud disini dengan struktur holding&terintegrasi adalah struktur

perusahaan yang memiliki banyak line usaha diba%ah satu kepemilikan dan

kontrol induk organisasi perusahaan yang sama, di head office )head/uarter 0

kantor pusat#. Secara struktur organisasional, di+isi&di+isi diba%ah kontrol dan

penguasaan holding company berisikan fungsi&fungsi dari bidang&bidang usaha

yang dijalankan perusahaan, sehingga pembagian di+isi perusahaan dilakukan

secara fungsional sesuai dengan bidang usaha yang diba%ahinya.

$erusahaan dengan struktur holding memberi keuntungan, terutama dalam

hal efisiensi pelaporan pajak karena perusahaan cukup menyampaikan S$(

tahunan $ph badan 1 saja, di tingkat kantor pusat "holding#. 2adi satu kantor pusat

2


3/13

dengan 13 di+isi atau cabang yang menangani beberapa bidang usaha, laporan

keuangannya dikonsolidasi dan digabungkan dalam 1 S$( tahunan $$h badan,

karena 11 unit bisnis tersebut, secara legal masuk dalam entitas usaha yang sama.

Dalam hal pelaporan pajak, !ndonesia menganut pendekatan entitas terpisah

"separate entity approach#, oleh karenanya 1 kantor pusat dengan 13 di+isi atau

cabang, cukup melaporkan 1 S$( tahunan $$h badan saja. Karena konsolidasi

tadi, maka dimungkinkan terjadi kompensasi kerugian hori4ontal antar unit bisnis

yang satu dengan yang lainnya, kecuali apabila terdapat unit bisnis yang

pengenaan pajaknya bersifat final.

Disamping itu, struktur holding&branch memungkinkan dilakukannya

pembebanan biaya alokasi kantor pusat (HOAE=Head Office Overhead

Allocation Expense)bagi cabang yang berada diluar negeri , dengan tatacara dan

persyaratan yang berlaku di negara tempat cabang beroperasi, sesuai spirit

ketentuan perjanjian penghindaran pajak berganda "double tax treaty#. Untuk

kasus !ndonesia hal ini diatur pada ketentuan $asal 5 ayat "6# huruf "a# UU $$h

yang berlaku yang menyebutkan bah%a 7dalam menentukan besarnya laba suatu

U(, biaya administrasi kantor pusat yang diperbolehkan untuk dibebankan

adalah biaya yang berkaitan dengan usaha atau kegiatan U(, yang besarnya

ditetapkan oleh Direktur 2endral $ajak8. erdasarkan keputusan Direktur 2endral

$ajak Nomor* K9$ &:;


4/13

>aporan keuangan konsolidasi harus sudah diaudit oleh akuntan publik dan

mengungkapkan rincian peredaran usaha serta jenis dan besarnya biaya

administrasi yang dibebankan kepada masing&masing U( di negara tempat

perusahaan yang bersangkutan melakukan usaha.

Keunikan lainnya dari cabang yang merupakan U( di !ndonesia terdapat

pada tidak diperkenankannya beberapa biaya sebagai beban pengurang untuk

kepentingan perhitungan $$h badan dan $$h pasal ;: ayat "-# atau lebih sering

disebut branch (remittance) profit tax, seperti*$engeluaran sesuai dengan

ketentuan pasal ) UU $$h, $embayaran kepada kantor pusat yang berupa*

?oyalti atau imbalan lain sehubungan dengan penggunaan harta, paten

atau hak&hak lainnya

!mbalan sehubungan dengan jasa manajemen dan jasa lainnya

unga, kecuali bunga yang diperkenankan dengan usaha perbankan

Kerugian selisih kurs mata uang asing yang terjadi akibat fluktuasi nilai

rupiah pada perkiraan hutang kepada kantor pusat.

(idak diperkenankannya pembayaran kepada kantor pusat atau sebaliknya

dikarenakan dalam perpajakan antara cabang dengan kantor pusat merupakanentitas tunggal "single entity#. 2adi apabila dalam praktik terdapat pembayaran

kepada kantor pusat di atas, maka pembayaran tersebut tidak dapat diakui sebagai

biaya pengurang penghasilan bruto dan secara otomatis atas pembayaran

merupakan objek $$h potong pungut, maka atas pembayaran kepada kantor pusat

tersebut tidak terhutang $$h potong pungut.

Untuk kepentingan $$N, struktur holding terintegrasi ini juga memiliki

beberapa problematika perpajakan.

Pe"!ama ketentuan perpajakan menentukan bah%a penyerahan barang

kena pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya dan atau penyerahan

barang kena pajak antar cabang merupakan penyerahan barang kena pajak

yang terutang $$N. Hal ini mengakibatkan struktur holding ini kurang

efisien dari kacamata $$N karena setiap ada penyerahan barang kena

pajak dari pusat ke cabang atau sebaliknya atau antarcabang, perusahaan

akan menerbitkan faktur pajak, dimana $$N yang dipungut tersebut akan

4


5/13

menjadi $$N keluaran bagi pihak penerbit faktur dan menjadi $$N

masukan bagi piahk penerima, sepanjang memenuhi persyaratan. agi

perusahaan, hal ini merupakan 4ero sum game, karena output buat yang

satu dan input buat yang lainnya sehingga secara konsolidasi tidak

memberikan efek akibat tereleminasi.

Mensiasati beban administratif ini, perusahaan dapat mengajukan

permohonan ijin pemusatan "sentralisasi# tempat $$N terutang. (erkait

dengan urusan sentralisasi ini, %ajib pajak yang terdaftar di K$$&K$$

tertentu dapat melakukannya secara otomatis. $ermohonan untuk

penetapan salah satu tempat usaha sebagai tempat pemusatan $$N bagi

$K$ selain pedagang eceran dan $K$ yang menyampaikan S$( masa $$N

dan $$n&M dengan media elektronik"e&filing# dapat dikabulkan apabila

memenuhi syarat&syarat sebagai berikut*

(empat $$N terutang dipusatkan tidak menyelenggarakan

administrasi penjualan dan administrasi pembelian, semua

administrasi dilakukan di tempat pemusatan $$N terutang

@ungsi tempat kegiatan usaha dipusatkan hanya melakukanpenyerahan K$ atau 2K$ kepada pembeli barang atau penerima

jasa atas perintah tempat pemusatan $$N

Semua faktur pajak dan atau faktur penjualan diterbitkan oleh

tempat pemusatan $$N terutang

(empat kegiatan usaha yang dipusatkan tidak membuat faktur

pajak dan atau faktur penjualan, kecuali faktur pajak dan atau

faktur penjualan yang dicetak berdasarkan data yang diinput secara

online dari kantor pusat atau tempat pemusatannya Kantor cabang unit yang dipusatkan hanya mengadministrasi

persediaan dan administrasi kegiatan perolehan K$ tau 2K$ untuk

keperluan operasional kantor atau unit bersangkutan yang dananya

berasal dari kas&kecil "petty cash#

Namun demikian, tempat tinggal, tempat kependudukan atau tempat

kegiatan usaha $K$ yang*

5


6/13

erada di ka%asan berikat

erada pada ka%asan ekonomi khusus

Mendapatkan fasilitas kemudahan impor tujuan ekspor

(idak dapat dipilih sebagai tempat pemusatan $$N terutang atau tempat

$$N terutang akan dipusatkan

Kedua, adanya ketentuan spesial pengkreditan $$N masukan bagi

perusahaan terpadu "intergrated# yang terdiri dari unit atau kegiatan yang

menghasilkan barang yang atas penyerahannya tidak terutang $$N dan

unit atau kegiatan yang menghasilkan barang yang atas penyerahannya

terutang $$N, yang mengatur hal&hal sebagai berikut*

$$N masukan atas perolehan K$ atau 2K$ yang nyata&nyata

untuk menghasilkan K$, dapay dikreditkan

$$N masukan atau perolehan K$ atau 2K$ yang nyata&nyata

digunakan untuk menghasilkan barang yang atas penyerahannya

dibebaskan dari pengenaan $$N, tidak dapat dikreditkan

$$N masukan atas perolehan K$ atau 2K$ yang digunakan untuk

kegiatan menghasilkan K$ sekaligus untuk kegiatan

menghasilkan non&K$ atau K$ strategis yang dibebaskan dari

pengenaan $$N, dapat dikreditkan sebanding dengan jumlah

peredaran K$ terhadap peredaran seluruhnya.

Sementara itu, struktur anak perusahaan (subsidiary)-disintegrasi meski

mengharuskan melakukan tax reporting sebanyak anak perusahaan sehingga

cenderung memerlukan biaya tax compliance yang cukup tinggi (costly#, tetapi

memiliki beberapa keutamaan*

Melokalisir problematika perpajakan hanya pada satu perusahaan anak

saja, sehingga dampaknya tidak meluas kepada induk

Memungkinkan penerapan insentif pengurangan "diccount# tarif $$h

badan sesuai ketentuan pasal 619 sepanjang memenuhi persyaratan

Memungkinkan diberlakukannya insentif pajak berbentuk inter&

corporate di+ident taA free sepanjang memenuhi persyaratan untuk

induk dari anak perusahaannya yang didirikan di indonesia.

6


7/13

erbeda dengan cabang perusahaan (branch) perusahaan luar negeri di

!ndonesia dalam konteks perpajakan tidak diperkenankan melakukan transaksi

dengan kantor pusatnya di luar negeri "karena merupakan single entity), anak

perusahaan (subsidiary company) dapat melakukan transaksi dengan induk

perusahaan (parent company)diluar negeri "karena merupakan saparate entity#.

Meskipun antara anak perusahaan yang didirikan di indonesia dengan induk

perusahaan di luar negeri diperkenankan melakukan transaksi, namun transaksi

tersebut harus memenuhi kriteria harga pasar %ajar (arms length price) karena

antara anak perusahaan dengan induk perusahaan terdapat hubungan istime%a.

$emilihan pembentukan cabang perusahaan ataupun pendirian anak

perusahaan oleh perusahaan yang berkedudukan diluar negeri dapat dilakukan

dengan memperhatikan hal&hal berikut*

pakah bisnis yang akan dijalankan oleh perusahaan luar negeri

tersebut termasuk daftar negati+e list yang dikeluarkan oleh badan

koordinasi penanaman modal "K$M# atau tidak.

Seberapa besar kepentingan perusahaan di luar negeri untuk

melakukan transaksi dengan perusahaan di indonesia !ncenti+e&incenti+e perpajakan yang diberikan kepada cabang

perusahaan atau anak perusahaan

@aktor&faktor non pajak lainnya

2.2 Pende#a!an b%n% #$n!"a#!$" u!ama'ub#$n!"a#!$" )$u!$u"*h%n+ (

$%n!'$-e"a!%$n un!u# -enananan ua!u -"$e#

Dalam penanganan suatu proyek, suatu entitas bisnis dapat melakukannya

dengan pendekatan kontraktor utama "main contractor#, dimana ia meminta pihak

lain untuk membantu sebahagiaan pekerjaan menjadi porsi tanggungja%abnya

kepada pihak bohier "pemilik proyek#. Dari segi perpajakan, arus transaksi,

termasuk semua bukti pendukung pendekatan ini, mengungkap bah%a pihak

subkontaktor melakukan pekerjaan untuk kepentingan kontaktor utama dan

kontraktor utama berke%ajiban menunaikan pekerjaannya kepada pemilik proyek.

'leh karenanya, tagihan komersial dan faktur pajaknyapun dilakukan berjenjang,

7


8/13

dari pihak subkontraktor kepada kontraktor utama dan dari kontraktor utama ke

pihak bohier. Konsekuensinya, apabila pekerjaan yang dilakukan adalah jasa yang

merupakan obyek pemotongan $$h, maka akan terdapat ; kali pemotongan $$h,

yang pertama dari pihak bohier ke pihak kontraktor utama, dan yang kedua dari

kontraktor utama ke subkontraktor. iaya sehubungan dengan outsourching atau

pembayaran kepada pihak subkontraktor, umumnya akan menjadi biaya

pengurang untuk kepentingan perhitungan $$h badan bagi pihak kontraktor

utama, kecuali pekerjaan jasa yang diserahkan oleh pihak kontraktor utama

kepada pihak pemilik proyek telah dikenakan pemotongan $$h yang bersifat final.

Dari segi $$N, umumnya tagihan berikut $$N&nya dari pihak subkontraktor untuk

kepentingan pekerjaan kepada bohier akan menjadi $$N masukan bagi kontraktor

utama yang akan menjadi kredit pajak atas $$N keluaran yang %ajib dipungut

kepada pihak pemilik proyek.

Dalam pendekatan bisnis tipe ini, pihak kontraktor utama perlu

memperhatikan bebrapa ketentuan perpajakan yang khusus berlaku bagi proyek&

proyek pemerintah yang didanai dari bantuan luar negeri, baik yang berbentuk

hibah maupun pinjaman lunak "foreign grant or soft loans#. Kontraktor utama

untukproect aidini memiliki beberapa fasilitas perpajakan* $$h badan dan $$h

pasal ;: ayat "-# ditanggung pemerintah, $$N tidak dipungut, bea masuk dan bea

masuk tambahan dibebaskan. dapun ke%ajiban pemotongan $$h ;1 atas

penghasilan karya%an "baik staff lokal maupun expatriate#, $$h pasal - ayat ";#,

$$h pasal 15, $$h pasal ;6


9/13

DM!N!S(?(!B9 2'!N( '$9?(!'N "KS@#

Sebagaimana yang dijelaskan pada diagram diatas, tipe kerjasama

administratif memiliki perlakuan perpajakan yang khusus, meliputi*

Untuk kepentingan $$h badan, masing&masing anggota 2'

berke%ajiban untuk melaporkan bagian laba yang diterima dari 2'

pada S$( nya masing&masing, karena 2' bukanlah subyek $$h badan.

Meski demikian, 2' berke%ajiban untuk menyiapkan laporan

keuangan dan koreksi fiskal yang akan dipakai oleh para anggotanya

untuk menghitung dan melaporkan S$( $$h badannya.

Untuk kepentingan $$N, 2' harus mendaftarkan dan mengukuhkan

diri sebagai $K$. $$N atas tagihan dan faktur yang diterbitkan kepada

pemilik proyek sebagai pelanggan merupakan $$N keluaran bagi 2',

sedang $$N terkait dengan tagihan dan faktur yang diterima dari para

supplier dan +endor yang berhubungan dengan kegiatan operasional

2' ajan diakui sebagai $$N masukan. Meski demikian, perlu dicatat

bah%a pembagian laba kepada para anggota tidak terutang $$N

Dalam konteks pemotongan $$h, 2' berke%ajiban untuk melakukan

pemotongan $$h pasal ;1


10/13

15, $$h pasal ;6


11/13


12/13

/. Ke%m-ulan

Dalam pemilihan struktur, proses dan model bisnis bagi perusahaan,

terdapat ; struktur, proses dan model bisnis yang dapat dipilih untuk digunakan.

$ertama yaitu struktur perusahaan holding&terintegrasi, yaitu struktur perusahaan

yang memiliki banyak line usaha diba%ah satu kepemilikan dan kontrol induk

organisasi perusahaan yang sama, yaitu di kantor pusat. Kedua yaitu struktur anak

perusahaan dimana untuk melebarkan sayap usahanya perusahaan membentuk

satu entitas tersendiri, terpisah dari perusahaan induk. nak perusahaan memiliki

ke%ajiban perpajakan tersendiri dan tidak digabungkan dengan induk perusahaan.

Untuk pendekatan usaha, terdapat dua jenis pendekatan yang bisa dipilih

perusahaan dalam melaksanakan suatu projek yaitu yang pertama pendekatan

kontraktor utama&subkontraktor. Maksudnya disini adalah, untuk menyelesaikan

projek yang diberikan oleh pemilik projek, kontraktor utama meminta pihak lain

untuk membantu sebagian pekerjaannya. ang kedua yaitu pendekatan oint

operation. $erusahaan bergabung dalam menyelesaikan projek yang ada.

Nantinya, tergantung tipe 2' "Administrative !oint Operation atau Operational

!oint Operation) ketentuan mengenai perpajakan dan bagi hasil atas laba 2'

berbeda dimasing&masing tipe 2' tersebut.

$ilihan&pilihan mengenai struktur, proses, model bisnis dan pendekatan

usaha yang ada memiliki keunggulan dan kelemahannya masing&masing. (idak

semua pilihan tersebut memiliki efek yang sama bagi perusahaan ke depannya.

'leh karena itu, hendaknya ketika akan memilih opsi tersebut,

manajemen"perusahaan# harus menyesuaikan dengan kemampuan, sumber daya

dan yang terpenting adalah tujuan jangka panjang bisnis itu sendiri.

12


13/13

Da0!a" Pu!a#a

!mam Santoso Ning ?ahayu. ;316. $orporate %ax &anagement#2akarta* 'rtaA

Mardiasmo. ;311.'erpaaan Edisi evisi *+,,# ogyakarta* ND! ogyakarta.

Cunadi. ;33=.'aa nternasional# 2akarta* >embaga $enerbit @9U!

Holding $ompany diakses pada 13 Maret ;315 dariwww.jakartaconsulting.com

13
http://www.jakartaconsulting.com/publications/articles/holding/holding-company-2http://www.jakartaconsulting.com/publications/articles/holding/holding-company-2

smp klp 1 pemilihan struktur

Documents