tesis_dwi budi lestariyanto_full_final.pdf

7/24/2019 Tesis_Dwi Budi Lestariyanto_Full_Final.pdf

1/166


2/166


3/166


4/166

iv

KATA PENGANTAR

Alhamdu lillahi robbil alamiin, puja dan puji syukur penulis panjatkan

kehadirat Allah SWT atas rahmat dan hidayah-Nya sehingga penulis dapat

menyelesaikan tesis yang berjudul Analisis Risiko Kepatuhan Wajib Pajak dalam

Menyampaikan SPT Tahunan Pajak Penghasilan pada Kantor Pelayanan Pajak

Pratama Surabaya Pabean Cantikan. Penulis berharap penelitian tentang risiko

kepatuhan Wajib Pajak dalam menyampaikan SPT Tahunan PPh dengan

pendekatan Manajemen Risiko Australian/NewZealand Standard dapat

bermanfaat bagi pengembangan penerapan manajemen risiko di lingkungan DJP

hingga level KPP.

Penulis menyadari banyak kekurangan dalam penelitian ini sehingga

masukan, saran dan kritik sangat diperlukan untuk penelitian-penelitian

berikutnya. Begitu banyak pihak yang berpartisipasi dalam penyelesaian

penelitian sehingga dalam kesempatan yang berbahagia ini penulis menghaturkan

terima kasih yang sebesar-besarnya kepada:

1. Bapak Prof. Lincolin Arsyad, Ph.D. selaku Direktur MMUGM yang

memperkenankan penulis untuk mengenyam ilmu di MMUGM Yogyakarta.

2.

Bapak Prof. Dr. Tandelilin Eduardus, MBA. selaku dosen pembimbing

sekaligus dosen penguji tesis yang dengan penuh kesabaran membimbing,

mengarahkan, dan memberikan saran hingga terselesainya tesis.

3. Bapak Prof. Dr. Jogiyanto Hartono, MBA., CMA. dan Bapak Dr. Mamduh

Mahmadah Hanafi, MBA. sebagai dosen penguji yang memberikan masukan

dan saran yang tepat dalam tesis.


5/166

v

4.

Seluruh dosen dan karyawan Program Magister Manajemen UGM

Yogyakarta.

5. Istriku tercinta Natalia L. Widyasanti dan anak-anakku tersayang Lala dan

Amel yang senantiasa memberikan senyuman, cinta, harapan, dan dukungan

selama periode perkuliahan hingga terselesainya tesis.

6. Kedua orang tua, Mbak Susi, dan Adik Antok atas dukungan dan doanya.

7. Bapak Ir. Rachmat Jaya, M.Si. selaku Kepala KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan yang telah memfasilitasi penulis dalam melakukan penelitian.

8.

Segenap pimpinan dan staf karyawan pada KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan yang telah memberikan informasi dan data penunjang penelitian.

9. Rekan-rekan MMUGM Angkatan 58, khususnya sesama penerima beasiswa

JICA Batch V Dalam Negeri, M.Shodiq, Mas Gunadi, Mas Eko Budiriyanto,

Harri Hardi, Sigit Kusmaryanto, Harmoko Widodo, dan Agnes

Anggraini...keep our relationship till the end of timeguys!!.

10. Semua pihak yang tidak dapat disebutkan satu per satu yang telah

memberikan bantuan sehingga tesis ini dapat diselesaikan.

Semoga Alloh selalu melimpahkan anugerah rahmat dan nikmat yang

besar kepada kita semua. Aaaaamiin.

Yogyakarta, 11 Februari 2013

Penulis


6/166

vi

DAFTAR ISI

HALAMAN JUDUL ............................... i

HALAMAN PENGESAHAN................................................................................. ii

HALAMAN PERNYATAAN................................................................................ iii

KATA PENGANTAR ........................................................................................... iv

DAFTAR ISI ..................................... vi

DAFTAR TABEL ................................................ xi

DAFTAR GAMBAR ...............xii

DAFTAR LAMPIRAN ...............xiii

INTISARI ........................................xiv

ABSTRACT .................................................................................. xv

BAB I PENDAHULUAN ..................................................................................1

1.1. Latar Belakang Masalah ........................1

1.2. Perumusan Masalah .................................................. 6

1.3. Pertanyaan dan Tujuan Penelitian ................................................8

1.4.

Manfaat Penelitian ....................................9

BAB II TINJAUAN PUSTAKA .......................................................................10

2.1. Risiko ..........................................................10

2.2. Manajemen Risiko ..................................................12

2.2.1. Prinsip-Prinsip Manajemen Risiko .........................14

2.2.2. Proses Manajemen Risiko ..............................................18

2.2.2.1. Identifikasi Risiko .........................................19

Halaman


7/166

vii

2.2.2.2. Analisis dan Evaluasi Risiko ............20

2.2.2.3. Penanganan Risiko ................................23

2.3. Kepatuhan Wajib Pajak .............................................................. 25

BAB III GAMBARAN UMUM ORGANISASI ...............................................28

3.1. Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak .................................28

3.2.

Tujuan dan Sasaran Strategis.......................................28

3.3. Profil KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan ......................... 30

3.4. Struktur Organisasi ................................................................. 31

3.5. Sumber Daya Manusia ....................35

BAB IV METODA PENELITIAN .........................................................36

4.1. Data dan Sampel ......................................................................... 36

4.1.1. Data .................................................................................36

4.1.2.

Sampel .............................................................................37

4.2.

Metoda Pengumpulan Data ......................................... 38

4.3.

Prosedur Penelitian ..................................................................... 39

4.3.1. Identifikasi Risiko .......................................40

4.3.2. Analisis dan Evaluasi Risiko ...................................41

4.3.3. Penanganan Risiko ..............................................43

BAB V HASIL DAN PEMBAHASAN ................................................44

5.1. Profil Responden ......................................................................... 44

5.2. Analisis Data dan Pembahasan.................................................... 45


8/166

viii

5.2.1. Identifikasi Risiko ........................................................... 45

5.2.1.1. Apa yang Mungkin Terjadi (event).................... 46

5.2.1.1.1. Wajib Pajak Terlambat atau Tidak

Menyampaikan SPT Tahunan PPh ...46

5.2.1.1.2. Wajib Pajak Menyampaikan SPT

Tahunan PPh Tepat Waktu namun

Tidak Mengisi dengan Benar............ 48

5.2.1.2. Penyebab Terjadinya Risiko ............................... 49

5.2.1.2.1. Tingkat Kesadaran dan Pemahaman

Wajib Pajak Terhadap Ketentuan

Perundang-Undangan Perpajakan

Rendah .............................................. 50

5.2.1.2.2. Pelayanan dan Sosialisasi yang

Diberikan Kurang Optimal ............... 51

5.2.1.2.3. Pemanfataan Data Perpajakan

Wajib Pajak Kurang Optimal ........... 53

5.2.1.3. Kapan Terjadinya Risiko..................................... 55

5.2.1.4. Deskripsi Konsekuensi Risiko ............................ 56

5.2.1.4.1. Penerimaan Pajak Tidak Tercapai

Secara Optimal ................................. 56

5.2.1.4.2. Reputasi KPP di Mata Masyarakat

Menurun ........................................... 58


9/166

ix

5.2.2. Analisis dan Evaluasi Risiko ........................................... 58

5.2.2.1. Analisis Tingkat Konsekuensi (Consequences)

Risiko................................................................. 60

5.2.2.2. Analisis Tingkat Frekuensi (Likelihood)

Risiko................................................................. 61

5.2.2.3. Analisis dan Evaluasi Level Risiko.................... 62

5.2.3. Penanganan Risiko .......................................................... 64

5.2.3.1. Aktivitas yang Telah Dilakukan.......................... 64

5.2.3.1.1. Sosialisasi Penyampaian SPT

Tahunan PPh .................................... 64

5.2.3.1.2. PenggunaanDrop Box Systemdalam

Penerimaan SPT Tahunan PPh ......... 65

5.2.3.2. Solusi................................................................... 67

5.2.3.2.1. Penerbitan Himbauan Penyampaian

SPT Tahunan PPh Sesuai Update

SPN dan Data Transaksi Keuangan

dengan Lampiran Formulir SPT

Tahunan PPh...................................... 68

5.2.3.2.2. Melakukan Sosialisasi Penyampaian

SPT Tahunan PPh di Tempat-

tempat Strategis................................. 69


10/166

x

5.2.3.2.3. Melakukan Sosialisasi Penyampaian

SPT Tahunan PPh dengan

Mengundang Pihak Asosiasi............. 71

BAB VI SIMPULAN DAN SARAN .....................................................73

6.1. Simpulan ..................................................................................... 73

6.2. Saran ............................................................................................ 75

6.3. Keterbatasan ................................................................................ 76

DAFTAR PUSTAKA ...................................... 77


11/166

xi

DAFTAR TABEL

TABEL

Tabel 1.1. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak.............................................. 6

Tabel 1.2. Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan PPh......................... 7

Tabel 2.1. Perbandingan antara Risiko dan Ketidakpastian .............................. 11

Tabel 2.2. Tingkat Konsekuensi Risiko dan Kemungkinan Terjadinya Risiko ...... 22

Tabel 3.1. Distribusi Pegawai Berdasarkan Jabatan dan Pendidikan Terakhir.. 35

Tabel 4.1. Kriteria Tingkat Konsekuensi Risiko dan Kemungkinan

Terjadinya Risiko ............................................................................... 42

Tabel 5.1. Korelasi antara Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan

PPh dan Pencapaian Kinerja KPP .................................................... 57

Tabel 5.2. Tingkat Konsekuensi (Consequences) Risiko Berdasarkan

Kriteria Kuantitatif dan Kualitatif ................................................... 59

Tabel 5.3. Tingkat Kemungkinan Terjadinya (Likelihood) Risiko

Berdasarkan Kriteria Kuantitatif dan Kualitatif............................... 59

Tabel 5.4. Konsekuensi Risiko Kepatuhan Penyampaian SPT

Tahunan PPh .................................................................................. 60

Tabel 5.5. Frekuensi Risiko Kepatuhan Penyampaian SPT

Tahunan PPh .................................................................................. 61

Tabel 6.1. Identifikasi Risiko............................................................................ 73

Halaman


12/166

xii

DAFTAR GAMBAR

GAMBAR

Gambar 2.1. Proses Manajemen Risiko .............................................................. 18

Gambar 2.2. Tingkat (Level) Risiko ..................................................................... 22

Gambar 3.1. Struktur Organisasi KPP Modern ..........................................32

Gambar 5.1. Level Risiko Kepatuhan Wajib Pajak dalam Penyampaian

SPT Tahunan PPh ......................................................................62

Halaman


13/166

xiii

DAFTAR LAMPIRAN

LAMPIRAN

Lampiran 1 Formulir SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Orang Pribadi

(Formulir 1770).............................................................................. 79

Lampiran 2 Formulir SPT Tahunan PPh Wajib Pajak Badan

(Formulir 1771).............................................................................. 85

Lampiran 3 Laporan Evaluasi Penerimaan Pajak............................................110

Lampiran 4 Wawancara dengan Ir. Rachmat Jaya, M.Si. selaku Kepala

KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan pada tanggal

5 November 2012 jam 15.53-17.05 WIB......................................111

Lampiran 5 Wawancara dengan Marjono, S.E. selaku Kepala Seksi

Pengawasan dan Konsultasi KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan pada tanggal 7 November 2012 jam 09.35-

10.05 WIB...................................................................................... 123

Lampiran 6 Focus Group Discussion(FGD) dengan paraAccount

RepresentativeKPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan pada

tanggal 6 November 2012 jam 09.10-10.20 WIB......................... 130

Lampiran 7 Formulir Isian Sensus (FIS) Wajib Pajak Orang Pribadi............... 143

Lampiran 8 Formulir Isian Sensus (FIS) Wajib Pajak Badan........................... 145

Lampiran 9 Formulir Pengamatan Sensus Pajak Nasional 2012...................... 147

Lampiran 10 Surat Pemberian Izin Mencari Data............................................... 149

Halaman


14/166

xiv

INTISARI

Reformasi birokrasi yang telah berjalan selama lebih dari 10 tahun ini

memberikan ruang bagi Direktorat Jenderal Pajak (DJP) untuk semakin

meningkatkan peran dalam penerimaan negara. Kantor Pelayanan Pajak (KPP)

Pratama Surabaya Pabean Cantikan sebagai salah satu instansi vertikal dari DJP

dituntut untuk meningkatkan fungsi pelayanan, pengawasan dan konsultasi.

Namun sejauh ini hasil tersebut tidak sesuai dengan yang diharapkan karena

penerimaan pajak yang dikumpulkan cenderung mengalami penurunan. Salah satu

faktor yang menyebabkan terjadinya shortfall tersebut adalah risiko kepatuhan

Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh. KPP Pratama Surabaya

Pabean Cantikan harus dapat mengelola risiko kepatuhan Wajib Pajak tersebut

agar sasaran yang telah ditetapkan dapat terwujud sehingga target penerimaanpajak yang dibebankan dapat tercapai.

Model pendekatan yang digunakan dalam mengelola risiko kepatuhan

Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya

Pabean Cantikan adalah manajemen risiko berdasarkan Australian/New Zealand

Standard for Risk Management (AS/NZS 4360:2004) sebagaimana telah

ditetapkan dalam Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

191/PMK09/2008. Proses manajemen risiko yang dilakukan dalam penelitian

ini adalah identifikasi risiko, analisis dan evaluasi risiko, dan penanganan

risiko. Identifikasi risiko dilakukan dengan mengidentifikasi apa yang

mungkin terjadi (event), penyebab terjadinya risiko, kapan terjadinya risiko,

dan deskripsi konsekuensi risiko. Risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam

penyampaian SPT Tahunan PPh kemudian dianalisis dengan mengukur tingkat

konsekuensi dan tingkat terjadinya risiko untuk menentukan level risiko. Level

risiko bermanfaat dalam evaluasi apakah risiko tersebut perlu penanganan atau

tidak. Risiko yang termasuk dalam level sedang atau tinggi akan dilakukan

penanganan risiko.

Hasil identifikasi risiko diketahui bahwa KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan menghadapi risiko kepatuhan formal dan material. Pengukuran risiko

kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh berdasarkantingkat konsekuensi dan tingkat terjadinya menunjukkan bahwa risiko tersebut

berada pada level tinggi sehingga perlu dilakukan penanganan risiko. Penulis

mengusulkan bentuk penanganan risiko yang dapat dilakukan adalah menerbitkan

himbauan penyampaian SPT Tahunan PPh sesuai updateSPN dan data transaksi

keuangan dengan lampiran formulir SPT Tahunan PPh, melakukan sosialisasi

penyampaian SPT Tahunan PPh di tempat-tempat strategis, dan melakukan

sosialisasi penyampaian SPT Tahunan PPh dengan mengundang pihak asosiasi.

Kata Kunci: Manajemen Risiko, Kepatuhan Wajib Pajak, SPT Tahunan PPh,

Identifikasi Risiko, Analisis Risiko, Evaluasi Risiko, Penanganan Risiko.


15/166

xv

ABSTRACT

Reform of bureaucracy that has been running for over 10 years provides

opportunities for Directorate General of Taxes to enhance tax revenue role.

Taxpayer Office of Surabaya Pabean Cantikan as one of the vertical unit of

Directorate General of Taxes are required to improve the service, supervision and

consultation function. Nevertheless so far the results are not as expected because

tax revenues that have been collected tend to decrease. One of the factors is the

risk of taxpayer compliance in reporting Annual Income Tax Return. Taxpayer

Office of Surabaya Pabean Cantikan should be able to manage risk so that

determined objectives can be realized and tax revenue targets can be achieved.

The approach model used to manage risk of taxpayer compliance inreporting Annual Income Tax Return model at Taxpayer Office of Surabaya

Pabean Cantikan is risk management based on Australian/New Zealand Standard

for Risk Management (AS/NZS 4360:2004) as set out in the Minister of Finance

Regulation or Peraturan Menteri Keuangan (PMK) Number 191/PMK09/2008.

The process of risk management in this research are risk identification, risk

analysis and evaluation, and risk treatment. Risk identification is performed by

identifying what might happens (event), the causes of the risk, when the risk

occurs, and description of the consequences of risk. Then, taxpayer compliance

risk in reporting Annual Income Tax Return was analyzed by measuring the level

of risk consequences and likelihood to determine level of risk. Level of risk is

useful in evaluating whether risk require treatment or not. If risk included in the

moderate or high level then it takes treatment.

The results of risk identification are known that Taxpayer Office of

Surabaya Pabean Cantikan face formal and material compliance risk.

Measurement of taxpayer compliance risk in reporting of Annual Income Tax

Return based on the consequences and likelihood indicate that the risk is at a high

level so that it requires risk treatment. Researcher proposed some solutions that

can be applied namely issue letter of appeal about reporting Annual Income Tax

Return based on data of National Tax Census or Sensus Pajak Nasional (SPN) and

financial transactions with Annual Income Tax Return form as attachments,perform Annual Income Tax Return socialization at strategic places, and perform

Annual Income Tax Return socialization by inviting the associations.

Keywords: Risk Management, Taxpayer Compliance, Annual Income Tax Return,

Risk Identification, Risk Analysis, Risk Evaluation, Risk Management.


16/166

1

BAB I

PENDAHULUAN

1.1. Latar Belakang Masalah

Tak dapat dipungkiri bahwa dewasa ini pajak mempunyai peranan

penting terhadap kelangsungan hidup suatu negara. Pajak merupakan salah

satu sumber penerimaan dalam negeri yang digunakan untuk membiayai

pengeluaran negara baik pengeluaran rutin maupun pengeluaran

pembangunan. Dalam rangka meningkatkan kemandirian bangsa, peranan

pajak tersebut akan semakin tumbuh dan berkembang sebagai upaya

mewujudkan kesejahteraan masyarakat yang lebih baik.

Demikian juga dengan Indonesia dimana proporsi pajak sebagai

penerimaan dalam negeri setiap tahun mengalami peningkatan. Hal ini

membuat Direktorat Jenderal Pajak (DJP) sebagai salah satu eselon I

Kementerian Keuangan (Kemenkeu) Republik Indonesia beserta jajarannya

dituntut untuk meningkatkan kinerja agar target penerimaan yang diemban

dapat tercapai. Seperti yang telah diamanatkan dalam Undang-Undang Nomor 4

Tahun 2012 Tentang Anggaran Pendapatan dan Belanja Negara Perubahan

(APBN-P) Tahun 2012 bahwa target penerimaan negara dari sektor pajak adalah

sebesar Rp. 1.016,2 Trilyun atau sebesar 74,86% dari total penerimaan dalam

negeri sebesar Rp. 1.358,2 Trilyun. Dalam APBN-P 2012 tersebut, asumsi dasar

pertumbuhan ekonomi direvisi dan kemudian ditetapkan pada angka 6,5 persen


17/166

2

(dari sebelumnya 6,7% pada Januari 2012) sedangkan inflasi pada tingkat 6,8

persen (dari sebelumnya 5,30% pada Januari 2012).

Dalam rangka untuk mengamankan penerimaan dari sektor pajak,

sejak tahun 2002 telah diluncurkan reformasi birokrasi perpajakan yang

bertujuan untuk meningkatkan kepatuhan perpajakan, meningkatkan

kepercayaan terhadap administrasi perpajakan, dan meningkatkan

produktivitas pegawai perpajakan. Peran menghimpun pajak dari mas yarakat

dijalankan melalui sistem administrasi perpajakan yang efektif dan efisien

untuk melayani masyarakat secara optimal dalam menjalankan hak dan

kewajiban perpajakan. Organisasi DJP juga mengalami restrukturisasi dimana

unit vertikal lama yang berdasarkan jenis pajak diubah menjadi berdasarkan

fungsi. Hal ini memungkinkan Wajib Pajak untuk datang cukup ke satu

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) dan berhubungan dengan staf DJP yang

dikenal sebagai Account Representative (AR). Diharapkan melalui reformasi

birokrasi tersebut akan tercipta good governancedalam setiap aktivitas yang

dilakukan oleh DJP.

Sebagai bagian dari reformasi birokrasi, DJP juga telah melakukan

penilaian sasaran dan tujuan organisasi yang terkuantifikasi dengan membuat

target-realisasi melalui formulasi yang disesuaikan dengan asumsi pertumbuhan

dan inflasi pada APBN. Agar tidak terjadi penyusunan target yang overvalued

maka tugas penyusunan target penerimaan pajak dilakukan oleh Direktorat

Potensi, Kepatuhan dan Penerimaan (PKP). Setiap awal tahun, sebelum ditetapkan

target, selalu dilakukan rapat pimpinan nasional (rapimnas) untuk membahas dan


18/166

3

membuat pernyataan komitmen pemenuhan target penerimaan pajak yang akan

diemban.

Salah satu tujuan dari reformasi birokrasi DJP adalah meningkatkan

kepatuhan perpajakan dari Wajib Pajak. Kenaikan tersebut diupayakan selalu

meningkat secara kuantitatif maupun kualitatif karena tingkat kepatuhan

Wajib Pajak akan mempengaruhi secara langsung terhadap penerimaan pajak.

Tingkat kepatuhan Wajib Pajak merupakan salah satu elemen penilaian

kinerja pada suatu KPP. Apabila target yang diemban tidak tercapai maka

penerimaan pajak akan mengalami shortfalldan kinerja KPP akan mengalami

penurunan. Demikian pula sebaliknya, apabila target yang dibebankan

tercapai maka kinerja dan reputasi dari KPP akan meningkat.

Salah satu bentuk kepatuhan Wajib Pajak adalah penyampaian Surat

Pemberitahuan (SPT) Tahunan. Menurut Undang Undang Nomor 16 Tahun

2009 Tentang Penetapan Peraturan Pemerintah Pengganti Undang Undang

Republik Indonesia Nomor 5 Tahun 2008 Tentang Perubahan Keempat Atas

Undang-Undang Nomor 6 Tahun 1983 Tentang Ketentuan Umum dan Tata Cara

Perpajakan, SPT Tahunan merupakan surat yang oleh Wajib Pajak digunakan

untuk melaporkan penghitungan dan/atau pembayaran pajak, objek pajak

dan/atau bukan objek pajak, dan/atau harta dan kewajiban sesuai dengan

ketentuan perundang-undangan perpajakan untuk suatu Tahun Pajak atau

Bagian Tahun Pajak. Melalui penyampaian SPT Tahunan Pajak Penghasilan

(PPh) akan dapat diketahui informasi harta dan kewajiban, obyek pajak dan


19/166

4

bukan obyek pajak, tingkat penghasilan dan besaran pajak terutang Wajib

Pajak dalam 1 (satu) tahun.

Untuk melaksanakan fungsi pengawasan terhadap kepatuhan Wajib

Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh, DJP telah membentuk staf-staf

baru yang dikenal dengan Account Representative (AR).Sebagai bagian dari

sistem administrasi modern DJP, seorang Account Representative dalam

menjalankan tugasnya dituntut memahami dan menguasai ilmu perpajakan.

Kompetensi tersebut mutlak diperlukan karena dalam menjalankan hak dan

kewajibannya, Wajib Pajak akan sering berhubungan dengan Account

Representative dalam rangka menyederhanakan dan mempermudah

pelayanan. Fungsi pengawasan terhadap kepatuhan Wajib Pajak dalam

penyampaian SPT Tahunan PPh menjadi penting karena sistem pemungutan

pajak yang berlaku saat ini menggunakan self assessment system dimana

Wajib Pajak diberikan kepercayaan dan tanggung jawab sepenuhnya untuk

menghitung, memperhitungkan, membayar, dan melaporkan besarnya pajak

terutang melalui media formulir SPT Tahunan PPh.

Dengan berlakunya sistem pemungutan pajak tersebut maka kesadaran

Wajib Pajak untuk menyampaikan SPT Tahunan PPh sesuai ketentuan

perundang-undangan perpajakan menjadi sangat diharapkan. Meningkatnya

kesadaran Wajib Pajak terhadap hak dan kewajiban perpajakan diharapkan

akan menumbuhkan tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT

Tahunan PPh.


20/166

5

Namun pelaksanaan reformasi birokrasi DJP yang telah berjalan selama 10

(sepuluh) tahun belum dapat berjalan optimal sesuai dengan tuntutan masyarakat.

Banyaknya permasalahan birokrasi belum sepenuhnya teratasi sehingga

pelayanan publik belum dapat dilaksanakan dengan optimal. Hal ini

menyebabkan Wajib Pajak dan masyarakat luas masih kurang peduli dengan hak

dan kewajiban perpajakannya sehingga tingkat kesadaran Wajib Pajak belum

optimal. Tingkat kesadaran Wajib Pajak yang rendah akan menimbulkan tingkat

kepatuhan Wajib Pajak yang rendah pula. Rendahnya tingkat kepatuhan Wajib

Pajak tersebut berdampak pada penerimaan negara dari pajak secara nasional.

Tentu saja, hal ini berpengaruh terhadap tax ratio Indonesia dimana tingkat tax

ratio terhadap Produk Domestik Bruto (PDB) menjadi rendah apabila

dibandingkan dengan negara-negara lain. Tercatat, tax ratio tahun 2009 sebesar

11,06%, tahun 2010 sebesar 11,26%, dan untuk tahun 2011 lalu adalah sebesar

11,76%. Padahal untuk tahun 2012, pemerintah telah menetapkan bahwa tax ratio

Indonesia adalah sebesar 12,3% dari PDB (Hadi, 2012).

Kantor Pelayanan Pajak (KPP) Pratama sebagai garda terdepan instansi

vertikal dari DJP dalam menghimpun penerimaan pajak dituntut untuk

meningkatkan fungsi pelayanan, pengawasan dan konsultasi. KPP Pratama

Surabaya Pabean Cantikan berusaha agar dapat mewujudkan target penerimaan

yang dibebankan dari Kantor Pusat DJP dengan melakukan pelayanan prima

terhadap Wajib Pajak. Namun sejauh ini hasil tersebut tidak sesuai dengan yang

diharapkan karena penerimaan pajak yang dikumpulkan cenderung mengalami


21/166

6

penurunan dan hal ini sangat mempengaruhi kinerja KPP. Besaran penerimaan

pajak dapat dilihat pada Tabel 1.1. sebagai berikut.

Tabel 1.1. Target dan Realisasi Penerimaan Pajak

Uraian 2010 2011

Target 292.285.000.000 376.677.847.800

Realisasi 296.946.597.335 344.430.368.551

Persentase (%) 101,59 91,44

Sumber: Laporan Evaluasi Penerimaan Pajak

Dari tabel tersebut terlihat bahwa risiko yang dihadapi oleh KPP

Pratama Surabaya Pabean Cantikan cukup besar dan berdampak pada kinerja

organisasi secara keseluruhan. Akibatnya, sasaran dan tujuan yang telah

ditetapkan organisasi menjadi tidak tercapai.

1.2. Perumusan Masalah

Sasaran dan tujuan organisasi yang memberikan kontribusi besar

terhadap penerimaan pajak adalah meningkatkan kepatuhan perpajakan dari

Wajib Pajak. Apabila tingkat kepatuhan Wajib Pajak tinggi maka besar

kemungkinan target penerimaan yang telah dibebankan dapat tercapai.

Namun apabila tingkat kepatuhan Wajib Pajak rendah maka besar

kemungkinan target penerimaan yang telah dibebankan akan sulit untuk

diwujudkan. Salah satu bentuk kepatuhan Wajib Pajak adalah penyampaian

SPT Tahunan PPh dimana pada sistem self assessmentWajib Pajak diberikan

tanggung jawab sepenuhnya untuk melaporkan besarnya PPh terutang secara

bebas dan mandiri sementara pihak Account Representativeakan melakukan

fungsi pengawasan dan konsultasi terhadap kepatuhan Wajib Pajak tersebut.

Kecenderungan bahwa tingkat kepatuhan akan mempengaruhi penerimaan


22/166

7

pajak juga terlihat pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan dimana

tingkat kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan mengalami

penurunan seperti digambarkan pada Tabel 1.2. berikut .

Tabel 1.2. Tingkat Kepatuhan Penyampaian SPT Tahunan PPh

Uraian

2010 2011

WP Badan

(30 April 2011)

WP OP Non

Karyawan

(31 Maret 2011)

WP Badan

(30 April 2012)

WP OP Non

Karyawan

(31 Maret 2012)

WP Terdaftar 3.431 3.038 4.038 4.224

Lapor SPT

Tahunan PPh1.281 1.285 1.455 1.621

Persentase (%) 37,34 42,30 36,03 38,38

Sumber: Kinerja KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan

Berdasarkan paparan tersebut penulis merumuskan masalah yang dihadapi

oleh KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan terkait dengan pencapaian sasaran

optimalisasi kepatuhan Wajib Pajak adalah sebagai berikut:

Terdapat permasalahan pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan sehingga

target penerimaan yang dibebankan pada tahun pajak 2011 tidak tercapai. Salah

satu faktor yang menyebabkan terjadinya shortfall tersebut adalah risiko

kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh. KPP Pratama

Surabaya Pabean Cantikan mengalami kerugian yang ditimbulkan dari

ketidakpatuhan Wajib Pajak. Masih banyak badan usaha, baik perusahaan maupun

perorangan, yang tidak patuh dalam menyampaikan SPT Tahunan PPh. KPP

Pratama Surabaya Pabean Cantikan harus dapat mengelola risiko kepatuhan

Wajib Pajak tersebut agar sasaran yang telah ditetapkan dapat terwujud sehingga

target penerimaan pajak yang dibebankan dapat tercapai dan kinerja organisasi

menjadi lebih baik.


23/166

8

1.3. Pertanyaan dan Tujuan Penelitian

Pertanyaan penelitian dari penelitian ini adalah:

1. Bagaimana mengidentifikasi risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian

SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan?

2. Bagaimana menganalisis dan mengevaluasi risiko kepatuhan Wajib Pajak

dalam penyampaian SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan?

3.

Bagaimana menangani risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT

Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan agar dapat

mencapai sasaran yang telah ditetapkan?

Penelitian ini bertujuan:

1. Mengidentifikasi risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT

Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan.

2. Menganalisis dan mengevaluasi risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam

penyampaian SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan.

3.

Menangani risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan

PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan agar dapat mencapai

sasaran yang telah ditetapkan.


24/166

9

1.4. Manfaat Penelitian

Manfaat penelitian ini adalah sebagai berikut:

1. Bagi KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan: penelitian ini dapat

memberikan kontribusi bagi organisasi sebagai acuan dalam

mengidentifikasi, menganalisis, mengevaluasi, dan mengelola risiko

kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh sehingga

sasaran dan tujuan yang telah ditetapkan dapat tercapai.

2.

Bagi pembaca: memberikan tambahan informasi mengenai pengelolaan

organisasi sektor publik berdasarkan manajemen risiko sehingga dapat

meningkatkan kepercayaan terhadap pelayanan organisasi yang selalu

memperhatikan kepentinganstakeholder.

3. Bagi penulis: memberikan tambahan pengetahuan kepada penulis mengenai

identifikasi, analisis, evaluasi, dan penanganan risiko kepatuhan Wajib Pajak

dalam penyampaian SPT Tahunan PPh sebagai bagian dari penerapan

manajemen risiko pada organisasi sektor publik secara sistematis dan

terencana.


25/166

10

BAB II

TINJAUAN PUSTAKA

2.1. Risiko

Setiap organisasi dalam melakukan aktivitas operasi usaha dalam upaya

mencapai sasaran dan tujuan yang telah ditetapkan selalu menghadapi

ketidakpastian yang mengandung risiko.Menurut Nadief Kaelani (2010) dalam

buku Manajemen Risiko Terapan, risiko adalah kemungkinan cedera,

kecelakaan, kerusakan atau kerugian yang diperparah oleh dampak

potensialnya (likelihood of injury, harm, damage or loss multiplied by its

potential magnitude). Definisi tersebut mengandung 2 (dua) kata kunci yaitu

likelihood dan magnitude.

Secara spesifik, Djohanputro (2008) membedakan istilah antara

ketidakpastian (uncertainty) dan risiko (risk). Ketidakpastian (uncertainty)

didefinisikan sebagai keadaan dimana ada beberapa kemungkinan kejadian

dan setiap kejadian akan menyebabkan hasil yang berbeda namun tingkat

probabilitas kejadian itu sendiri tidak dapat diketahui. Sedangkan pengertian

dasar risiko terkait dengan keadaan adanya ketidakpastian dan tingkat

ketidakpastiannya terukur secara kuantitatif. Tingkat ketidakpastian dapat

diperoleh dariinformasi melalui riset dengan berbagai metoda, misalnya dengan

menggunakan data historis, melakukan wawancara, dan observasi. Berikut

perbandingan antara ketidakpastian dan risiko dapat dilihat di Tabel 2.1.


26/166

11

Tabel 2.1. Perbandingan antara Risiko dan Ketidakpastian

Risiko Ketidakpastian

- Subjek memiliki ukuran kuantitas

- Diketahui tingkat probabilitas

kejadiannya

-

Ada data pendukung mengenai

kemungkinan kejadiannya

- Subjek tidak ada ukuran kuantitas

- Tidak dapat diketahui tingkat

probabilitas kejadiannya

-

Tidak ada data pendukung untuk

mengukur kemungkinan

kejadiannya.

Sumber: Djohanputro, 2008.

Risiko, dalam konteks instansi pemerintah, merupakan segala kejadian

dalam setiap aktivitas pemerintah yang timbul akibat faktor eksternal maupun

internal, yang mengandung potensi menghambat/menghalangi pencapaian

tujuan yang telah ditetapkan (Nurharyanto, 2009). Sedangkan menurut Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 191/PMK.09/2008 yang menjadi pedoman dalam

penerapan manajemen risiko di lingkungan Kemenkeu RI, risiko adalah segala

sesuatu yang berdampak negatif terhadap pencapaian tujuan yang diukur

berdasarkan kemungkinan dan dampaknya.

Australian/New Zealand Standard for Risk Management (AS/NZS

4360:2004) mendefinisikan risiko sebagai kemungkinan terjadinya sesuatu yang

akan memberikan dampak pada tujuan yang akan dicapai (Hart, 2006). Definisi

tersebut mengungkapkan bahwa risiko dari setiap aktivitas selalu timbul dan tidak

dapat dihindari baik dari karena akan mempengaruhi tujuan yang akan dicapai.

Oleh karena itu, potensi risiko yang timbul harus dapat diukur baik dari tingkat

terjadinya (frekuensi) maupun dampak yang mungkin ditimbulkannya sehingga

organisasi dapat membuat mitigasi risiko secara tepat. Hal tersebut harus

dipertimbangkan dalam mengambil suatu tindakan atau keputusan.


27/166

12

Risiko dapat terjadi pada setiap aktivitas suatu organisasi baik pada

pelayanan, kinerja, maupun reputasi dari organisasi tersebut. Penyebab dari

timbulnya risiko terdiri atas 2 (dua) faktor, yaitu faktor internal dan faktor

eksternal dari organisasi. Risiko yang terjadi akan berdampak pada tidak

tercapainya sasaran dan tujuan dari organisasi sehingga dapat menimbulkan

ketidakpercayaan dari publik.

2.2. Manajemen Risiko

Manajemen risiko organisasi menurut Mamduh M. Hanafi (2006) adalah

suatu sistem pengelolaan risiko yang dihadapi oleh organisasi secara komprehensif

untuk tujuan meningkatkan nilai perusahaan. Tujuan dari manajemen risiko

organisasi adalah untuk meningkatkan sistem atau mekanisme dalam organisasi

sehingga risiko yang dapat merugikan organisasi dapat diantisipasi dan dikelola

dalam upaya meningkatkan nilai organisasi.

Australian/New Zealand Standard 4360:2004 (Hart, 2006) membuat

definisi manajemen risiko sebagai berikut:

the culture, processes and structures that are directed towards realizing

potential opportunities whilst managing adverse effects.

Manajemen risiko lebih menitikberatkan pada budaya, proses, dan struktur yang

diarahkan kepada manajemen yang efektif atas potensi kejadian dan dampak yang

tidak diinginkan sehingga setiap langkah yang diambil dapat mendukung tujuan

organisasi. Sedangkan menurut COSO (2004), yang memperkenalkan model

ERM, manajemen risiko dapat diartikan sebagai:

"a proces, effected by and entity's board of directors, management and

other personnel, applied in strategy setting and across the enterprise,


28/166

13

designed to identify potential events that may affect the entity, manage

risk to be within its risk appetite, and provide reasonable assurance

regarding the achievement of entity objectives."

Definisi tersebutpada dasarnya menjelaskan bahwa unsur-unsur kunci

manajemen risiko dapat dijabarkan lebih lanjut sebagai berikut:

1. A process, on going and flowing through an entity

Manajemen risiko merupakan sebuah proses yang dilakukan secara

berkesinambungan dalam suatu organisasi.

2.

Effected by people at every level of an organization

Manajemen risiko dipengaruhi oleh seluruh karyawan dalam organisasi

pada semua level dan diperlukan komitmen yang tinggi dalam

pelaksanaannya.

3. Applied in strategy setting

Manajemen risiko diterapkan untuk merumuskan strategi yang tepat bagi

organisasi.

4. Applied across the enterprise, at every level and unit, and includes taking

an entity-level portfolio view at risk

Strategi yang telah dipilih dapat diaplikasikan dalam kegiatan operasional

organisasi, dan meliputi seluruh tingkat dan unit organisasi. Demikian

pula dengan risiko yang akan dihadapi juga harus dapat ditentukan

tingkat probabilitas dan dampak dalam setiap aktivitas yang dilakukan.


29/166

14

5.

Designed to identify potential event that, if they occur, will effect the entity

and to manage risk within its risk appetite

Manajemen risiko didesain untuk mengidentifikasi kejadian atau keadaan

yang secara potensial akan mempengaruhi pencapaian tujuan dan

sasaran organisasi serta mengelola risiko sesuai selera risiko (riskappetite).

6. Able to provide reasonable assurance to an entity's management and

board of directors

Risiko yang dikelola secara sistematis dan terencana akan mampu

memberikan jaminan bahwa kegiatan yang dilakukan organisasi dapat

dipertanggungjawabkan.

7. Geared to achievement of objectives

Manajemen risiko diharapkan selalu mengarah pada usaha mewujudkan

tujuan dan sasaran yang telah ditetapkan bagi organisasi.

2.2.1. Prinsip-Prinsip Manajemen Risiko

Merujuk pada standar manajemen risiko terbaru yaitu ISO 31000:2009

Risk Management Principles and Guidelines dalam Buku Draft Pedoman

Penerapan Manajemen Risiko Berbasis Governance (2011), manajemen risiko

suatu organisasi hanya dapat efektif bila mampu menganut dan menerapkan

prinsip-prinsip sebagai berikut:

1. Manajemen risiko melindungi dan menciptakan nilai tambah.

Manajemen risiko memberikan kontribusi melalui peningkatan kemungkinan

pencapaian sasaran perusahaan secara nyata. Selain itu, juga memberikan


30/166

15

perbaikan dalam aspek keselamatan, kesehatan kerja, kepatuhan terhadap

peraturan perundangan, perlindungan lingkungan hidup, persepsi publik,

kualitas produk, reputasi, corporate governance, efisiensi operasi, dan lain-

lain.

2. Manajemen risiko adalah bagian terpadu dari proses organisasi.

Manajemen risiko merupakan bagian dari tanggung jawab manajemen dan

merupakan bagian tak terpisahkan dari proses organisasi, proyek, dan

manajemen perubahan. Manajemen risiko bukanlah suatu aktivitas yang

berdiri sendiri dan terpisah dari kegiatan serta proses organisasi dalam

mencapai sasaran.

3. Manajemen risiko adalah bagian dari proses pengambilan keputusan.

Manajemen risiko membantu para pengambil keputusan untuk mengambil

keputusan atas dasar pilihan-pilihan yang tersedia dengan informasi yang

selengkap mungkin. Manajemen risiko dapat membantu menentukan prioritas

tindakan dan membedakan berbagai alternatif tindakan. Manajemen risiko

dapat membantu menunjukkan semua risiko yang ada, mana risiko yang

dapat diterima dan mana risiko yang memerlukan perlakuan lebih lanjut.

Manajemen risiko juga memantau apakah perlakuan risiko yang telah diambil

memadai dan cukup efektif atau tidak. Informasi ini merupakan bagian dari

proses pengambilan keputusan.


31/166

16

4.

Manajemen risiko secara khusus menangani aspek ketidakpastian.

Manajemen risiko secara khusus menangani aspek ketidakpastian dalam

proses pengambilan keputusan. Ia memperkirakan bagaimana sifat

ketidakpastian dan bagaimanakah hal tersebut harus ditangani.

5. Manajemen risiko bersifat sistematik, terstruktur, dan tepat waktu.

Sifat sistematik, terstruktur, dan tepat waktu yang digunakan dalam

pendekatan manajemen risiko inilah yang memberikan kontribusi terhadap

efisiensi dan konsistensi manajemen risiko. Dengan demikian, hasilnya dapat

dibandingkan dan memberikan hasil serta perbaikan.

6.

Manajemen risiko berdasarkan pada informasi terbaik yang tersedia.

Masukan dan informasi yang digunakan dalam proses manajemen risiko

didasarkan pada sumber informasi yang tersedia, seperti pengalaman,

observasi, perkiraan, penilaian ahli, dan data lain yang tersedia. Akan tetapi,

tetap harus disadari bahwa semua informasi ini mempunyai keterbatasan yang

harus dipertimbangkan dalam proses pengambilan keputusan, baik dalam

membuat model risiko maupun perbedaan pendapat yang mungkin terjadi di

antara para ahli.

7.

Manajemen risiko adalah khas untuk penggunanya (tailored).

Manajemen risiko harus diselaraskan dengan konteks internal dan eksternal

organisasi, serta sasaran organisasi dan profil risiko yang dihadapi organisasi

tersebut. Termasuk dalam pengertian ini adalah disesuaikan dengan

kebutuhan dari para pemangku risiko dalam organisasi tersebut.


32/166

17

8.

Manajemen risiko mempertimbangkan faktor manusia dan budaya.

Penerapan manajemen risiko haruslah mengenali kapabilitas organisasi,

persepsi dan tujuan masing-masing individu di dalam serta di luar organisasi,

khususnya yang menunjang atau menghambat pencapaian sasaran organisasi.

9. Manajemen risiko harus transparan dan inklusif.

Untuk memastikan bahwa manajemen risiko tetap relevan dan terkini, para

pemangku kepentingan dan pengambil keputusan di setiap tingkatan

organisasi harus dilibatkan secara efektif. Keterlibatan ini juga harus

memungkinkan para pemangku kepentingan terwakili dengan baik dan

mendapatkan kesempatan untuk menyampaikan pendapat serta

kepentingannya, terutama dalam merumuskan kriteria risiko.

10. Manajemen risiko bersifat dinamis, berulang, dan tanggap terhadap

perubahan.

Ketika terjadi peristiwa baru, baik di dalam maupun di luar organisasi,

konteks manajemen risiko dan pemahaman yang ada juga mengalami

perubahan. Dalam situasi semacam inilah tahapan monitoring dan review

berperan memberikan kontribusi. Risiko baru pun muncul, ada yang berubah,

ada juga yang menghilang. Oleh karena itu, menjadi tugas manajemen untuk

memastikan bahwa manajemen risiko senantiasa memerhatikan, merasakan,

dan tanggap terhadap perubahan.


33/166

18

11.

Manajemen risiko harus memfasilitasi terjadinya perbaikan dan peningkatan

organisasi secara berlanjut.

Manajemen organisasi harus senantiasa mengembangkan dan menerapkan

perbaikan strategi manajemen risiko serta meningkatkan kematangan dan

kecanggihan pelaksanaan manajemen risiko, sejalan dengan aspek lain dari

organisasi.

2.2.2. Proses Manajemen Risiko

Penerapan proses manajemen risiko di lingkungan Kementerian

Keuangan (Kemenkeu) Republik Indonesia mengadopsi Standard

Australian/New Zealand (AS/NZS 4360:2004) sebagaimana telah diamanatkan

dalam Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

191/PMK09/2008 seperti pada Gambar 2.1. berikut ini.

Gambar 2.1. Proses Manajemen Risiko

(Sumber: Peraturan Menteri Keuangan Nomor 191/PMK.09/2008)


34/166

19

Penerapan proses manajemen risiko dilakukan secara terus menerus,

sistematis, logis, dan terukur. Elemen-elemen dalam proses manajemen risiko

terdiri atas 2 (dua) elemen, yaitu:

1. Elemen Utama meliputi penetapan konteks, identifikasi risiko, analisis

risiko, evaluasi risiko, penanganan risiko, serta monitoring dan reviu.

2. Elemen Pendukung, yaitu komunikasi dan konsultasi (pelaporan).

Sehubungan dengan pembatasan penelitian pada penilaian risiko (risk

assessment) dan penanganan risiko (risk treatment) maka paparan proses

manajemen risiko dapat dirinci sebagai berikut.

2.2.2.1. Identifikasi Risiko

Identifikasi risiko adalah proses mengidentifikasi lokasi, waktu, sebab

dan proses terjadinya peristiwa risiko yang dapat berpotensi menghalangi,

menurunkan, atau menunda tercapainya sasaran unit Eselon I/Unit Pemiik

Risiko (UPR). Identifikasi risiko dilakukan untuk mengidentifikasi risiko-risiko

apa saja yang dihadapi oleh suatu organisasi (Hanafi, 2006). Menurut

Djohanputro (2008) identifikasi risiko dapat dilakukan dengan menggunakan salah

satu dari metoda berikut, atau dapat juga digunakan secara bersama-sama agar

saling melengkapi. Metoda tersebut adalah (1) Analisis data historis, (2)

Pengamatan dan survei, (3) Pengacuan (benchmarking), dan(4) Pendapat ahli.

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Nomor 191/PMK.09/2008,

jenis risiko dibagi menjadi terdapat 5 (lima) yaitu:

1. Risiko strategik dan kebijakan, adalah segala risiko yang disebabkan

atau yang timbul karena perubahan kebijakan lingkungan kerja


35/166

20

pengawasan serta kebijakan yang diambil organisasi sebagai respon

terhadap hal tersebut.

2. Risiko finansial, merupakan segala risiko yang disebabkan oleh

kegagalan pihak ketiga dalam memenuhi kewajibannya terhadap organisasi.

3. Risiko operasional, merupakan risiko yang disebabkan oleh kegagalan

pada orang, proses, dan sistem di organisasi, faktor eksternal, dan risiko

yang ditimbulkan oleh aspek-aspek legal.

4.

Risiko kepatuhan, merupakan risiko yang disebabkan oleh tidak dipatuhi

atau tidak dilaksanakannya peraturan perundang-undangan dan ketentuan

yang berlaku.

5. Risikofraud, merupakan risiko yang disebabkan oleh adanya kecurangan.

Langkah-langkah yang dilakukan pada proses identifikasi risiko adalah

mengidentifikasi apa yang mungkin terjadi (event), penyebab terjadinya risiko,

kapan terjadinya risiko (waktu), dan deskripsi konsekuensi risiko yang dapat

menghalangi, menurunkan, atau menunda tercapainya sasaran yang telah

ditetapkan.

2.2.2.2. Analisis dan Evaluasi Risiko

Analisis risiko dilakukan dengan menilai risiko dari sisi konsekuensi

(consequences) dan kemungkinan terjadinya (likelihood). Analisis risiko

bertujuan untuk mengetahui profil dari risiko-risiko yang ada dan akan

digunakan dalam proses evaluasi dan strategi penanganan risiko. Jenis

analisis terdiri atas:


36/166

21

a.

Analisis kualitatif yaitu analisis yang digunakan untuk memperoleh

indikasi umum, tidak memungkinkan dilakukan analisis rinci, dan data

numerik tidak memadai.

b. Analisis kuantitatif yaitu analisis yang menggunakan data numerik dan

umumnya menggunakan data historis.

c. Analisis semi-kuantitatif yaitu skala kualitatif diberi nilai dan angka.

Pada tahap analisis risiko dilakukan analisis terhadap konsekuensi,

frekuensi risiko dan level (tingkat) risiko dengan penjelasan sebagai berikut.

a.

Konsekuensi (dampak) risiko dengan metoda sebagai berikut:

1.

Untuk risiko yang memiliki konsekuensi keuangan dapat dianalisis

dengan menggunakan nilai rata-rata kerugian keuangan yang terjadi

karena suatu risiko dan menggolongkannya berdasarkan skala yang

telah ditetapkan untuk masing-masing tingkat kerugian yang terjadi.

2. Untuk risiko yang memiliki konsekuensi non keuangan maka konsekuensi

yang bersifat kualitatif tersebut dikuantifikasikan dengan

menggunakan skala yang telah ditetapkan untuk masing-masing

kategori tingkat konsekuensi dengan parameter-parameter yang telah

ditetapkan.

b. Tingkat kemungkinan terjadinya (likelihood) suatu risiko, dilakukan

dengan cara penghitungan langsung yaitu dengan menggunakan nilai

rata-rata frekuensi terjadinya suatu risiko pada suatu periode tertentu.


37/166

22

Berikut merupakan tabel tingkat konsekuensi risiko (risk consequences)

dan tingkat kemungkinan terjadinya risiko (risk likelihood) berdasarkan

Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor 191/PMK09/2008.

Tabel 2.2. Tingkat Konsekuensi Risiko dan Kemungkinan Terjadinya Risiko

Tingkat

KonsekuensiKeterangan

Rendah -

Pengaruhnya terhadap strategi dan aktivitas operasi rendah.

- Pengaruhnya terhadap kepentingan parastakeholdersrendah.

Sedang - Pengaruhnya terhadap strategi dan aktivitas operasi sedang.

-

Pengaruhnya terhadap kepentingan parastakeholderssedang.Tinggi - Pengaruhnya terhadap strategi dan aktivitas operasi tinggi.

- Pengaruhnya terhadap kepentingan parastakeholderstinggi.

Tingkat

LikelihoodKeterangan

Rendah Tidak pernahjarang terjadi

Sedang Kemungkinan terjadinya sedang

Tinggi Kemungkinan tinggi terjadi/hampir pasti terjadi

Sumber: Peraturan Menteri Keuanga Nomor 191/PMK.09/2008

c. Analisis terhadap tingkat (level) suatu risiko yang merupakan hasil

analisis risiko yang menggabungkan (melalui perhitungan yang sistematis)

antara konsekuensi dan kemungkinan terjadinya risiko (yang dinyatakan

dalam frekuensi). Tingkat (level) risiko dapat digambarkan dalam Gambar

2.2. sebagai berikut.

Konsekuensi

Risiko

Kemungkinan terjadinya risiko

Rendah Sedang Tinggi

Tinggi Tinggi Tinggi Tinggi

Sedang Sedang Sedang Tinggi

Rendah Rendah Rendah Sedang

Gambar 2.2. Tingkat (Level) Risiko

(Sumber: Peraturan Menteri Keuangan Nomor 191/PMK.09/2008)


38/166

23

Evaluasi risiko dilakukan untuk pengambilan keputusan mengenai perlu

tidaknya dilakukan penanganan risiko lebih lanjut serta prioritas

penanganannya. Secara berkala, risiko-risiko yang telah dilakukan analisis akan

dilakukan evaluasi agar dapat diketahui risiko-risiko yang memerlukan

penanganan dengan segera dan mendesak. Hal-hal yang menjadi pertimbangan

dan menjadi prioritas dalam melakukan evaluasi risiko adalah sebagai berikut:

a. Risiko-risiko yang perlu mendapatkan penanganan

b.

Prioritas penanganannya

c.

Besarnya dampak penanganan tersebut terhadap konteks yang lebih luas

d.

Perlu tidaknya dilakukan analisis risiko lanjutan.

2.2.2.3. Penanganan Risiko

Penanganan risiko dilakukan dengan mengidentifikasi dan

memutuskan solusi penanganan risiko yang tepat. Tujuannya adalah untuk

menentukan jenis penanganan yang efektif dan efisien untuk suatu risiko.

Menurut Peraturan Menteri Keuangan Nomor: 191/PMK.09/2008,

terdapat 5 (lima) opsi penanganan risiko yaitu :

1.

Menerima risiko, artinya terhadap kegiatan yang dilaksanakan yang di

dalamnya mengandung risiko, tidak dilakukan aksi penanganan terhadap

risiko yang terkandung dalam kegiatan tersebut tetapi cukup dilakukan

monitoring saja. Opsi ini dilakukan terhadap risiko yang memiliki level

risiko rendah.


39/166

24

2.

Menghindari risiko, yaitu terhadap kegiatan yang mengandung risiko tidak

akan dilaksanakan sehingga organisasi terhindar dari risiko yang

terkandung dalam kegiatan tersebut.

3. Menurunkan dampak atau konsekuensi risiko, yaitu terhadap kegiatan yang

dilaksanakan yang didalamnya terkandung suatu risiko, atas risiko

tersebut diberikan rencana langkah aksi untuk menurunkan dampak negatif

(langkah reduksi) apabila risiko tersebut benar-benar terjadi di kemudian

hari.

4.

Mengurangi kemungkinan terjadinya risiko, yaitu terhadap kegiatan yang


tersebut diberikan rencana langkah aksi untuk menekan atau bahkan

mungkin menghilangkan (apabila bisa) kemungkinan keterjadian atas

risiko tersebut (langkah preventif).

5. Mengalihkan/membagi risiko, yaitu terhadap kegiatan yang


tersebut diberikan langkah aksi berupa membagi risiko tersebut kepada

pihak lain untuk menurunkan tingkat risiko yang dihadapi oleh Unit Pemilik

Risiko (UPR).

Penanganan risiko lebih diarahkan pada penanganan akar permasalahan

(root cause) dan bukan hanya gejala permasalahan. Menurut Komite Nasional

Kebijakan Governance (2011), dalam menentukan opsi yang penanganan risiko

perlu diperhatikan beberapa hal, yaitu:


40/166

25

1.

Bagaimana pengaruh perlakuan risiko yang dipilih terhadap kemungkinan

terjadinya risiko atau dampak yang ditimbulkan oleh risiko tersebut.

Pengaruh dari perlakuan ini juga harus dipertimbangkan dengan toleransi atau

selera risiko organisasi.

2. Pertimbangan biaya dengan manfaat dari perlakuan risiko yang dipilih.

3. Bagaimanakah kemungkinan pencapaian sasaran organisasi dengan adanya

perlakuan risiko tersebut?

2.3. Kepatuhan Wajib Pajak

Kepatuhan Wajib Pajak dikemukakan oleh Norman D. Nowak (Devano dan

Rahayu, 2006) sebagai suatu iklim kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan,

tercermin dalam situasi dimana:

1. Wajib Pajak paham atau berusaha untuk memahami semua ketentuan

perundang-undangan perpajakan.

2. Mengisi formulir pajak dengan lengkap dan jelas.

3. Menghitung jumlah pajak yang terutang dengan benar.

4. Membayar dan melaporkan pajak yang terutang tepat pada waktunya.

Menurut Gunadi (2005) kepatuhan pajak (tax compliance) adalah bahwa

Wajib Pajak mempunyai kesediaan untuk memenuhi kewajiban pajaknya sesuai

dengan aturan-aturan yang berlaku tanpa perlu diadakannya pemeriksaan,

investigasi seksama, peringatan, atau pun ancaman dan penerapan sanksi baik

hukum maupun administrasi.

Direktorat Jenderal Pajak juga telah mengatur Wajib Pajak Patuh dengan

kriteria tertentu terkait dalam rangka pengembalian pendahuluan kelebihan


41/166

26

pembayaran pajak sebagaimana dimaksud dalam Peraturan Menteri Keuangan

Nomor 192/PMK.03/2007 tentang Tata Cara Penetapan Wajib Pajak dengan

Kriteria Tertentu dalam Rangka Pengembalian Pendahuluan Kelebihan Pembayaran

Pajak adalah:

a. tepat waktu dalam menyampaikan Surat Pemberitahuan, meliputi:

1. penyampaian Surat Pemberitahuan Tahunan tepat waktu dalam 3 (tiga)

tahun terakhir;

2. penyampaian Surat Pemberitahuan Masa yang terlambat dalam tahun

terakhir untuk Masa Pajak Januari sampai November tidak lebih dari 3 (tiga)

Masa Pajak untuk setiap jenis pajak dan tidak berturut-turut; dan

3. Surat Pemberitahuan Masa yang terlambat sebagaimana dimaksud pada butir

2) telah disampaikan tidak lewat dari batas waktu penyampaian Surat

Pemberitahuan Masa Masa Pajak berikutnya;

b. tidak mempunyai tunggakan pajak untuk semua jenis pajak, kecuali tunggakan

pajak yang telah memperoleh izin mengangsur atau menunda pembayaran

pajak, meliputi keadaan pada tanggal 31 Desember tahun sebelum penetapan

sebagai Wajib Pajak Patuh dan tidak termasuk utang pajak yang belum

melewati batas akhir pelunasan.

c. Laporan Keuangan diaudit oleh Akuntan Publik atau lembaga pengawasan

keuangan pemerintah dengan pendapat Wajar Tanpa Pengecualian selama 3

(tiga) tahun berturut-turut, dengan ketentuan:


42/166

27

1. Laporan Keuangan yang diaudit harus disusun dalam bentuk panjang (long

form report) dan menyajikan rekonsiliasi laba rugi komersial dan fiskal bagi

Wajib Pajak yang wajib menyampaikan Surat Pemberitahuan Tahunan; dan

2. Pendapat Akuntan atas Laporan Keuangan yang diaudit ditandatangani oleh

Akuntan Publik yang tidak sedang dalam pembinaan lembaga pemerintah

pengawas Akuntan Publik; dan

d. tidak pernah dipidana karena melakukan tindak pidana di bidang perpajakan

berdasarkan putusan pengadilan yang telah mempunyai kekuatan hukum tetap

dalam jangka waktu 5 (lima) tahun terakhir.

Terdapat 2 (dua) macam kepatuhan pajak yaitu kepatuhan formal dan

kepatuhan material (Nurmantu, 2005). Kepatuhan formal adalah suatu keadaan

dimana Wajib Pajak memenuhi kewajiban secara formal sesuai dengan ketentuan

dalam Undang-Undang Perpajakan. Misalnya Wajib Pajak tidak menyampaikan

SPT Tahunan PPh pada suatu Tahun Pajak. Kepatuhan material adalah suatu

keadaan dimana Wajib Pajak secara substansif/hakikat memenuhi semua ketentuan

material perpajakan yaitu sesuai dengan isi dan jiwa Undang-Undang Perpajakan.

Wajib Pajak yang memenuhi ketentuan material adalah Wajib Pajak yang mengisi

SPT dengan benar, lengkap, jelas, dan menandatangani serta menyampaikannya ke

kantor Direktorat Jenderal Pajak atau tempat Wajib Pajak terdaftar atau dikukuhkan

atau tempat lain yang ditetapkan oleh Direktur Jenderal Pajak (Pasal 3 ayat (1)

Undang Undang Nomor 16 Tahun 2009).


43/166

28

BAB III

GAMBARAN UMUM ORGANISASI

3.1. Visi dan Misi Direktorat Jenderal Pajak

Berdasarkan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-111/PJ/2008

tanggal 23 Juni 2008 tentang Rencana Strategis Direktorat Jenderal Pajak Tahun

2008-2012 ditetapkan Rencana Strategis Direktorat Jenderal Pajak (Renstra

DJP) untuk periode 5 (lima) tahun terhitung mulai tahun 2008 sampai dengan

tahun 2012. Sesuai Renstra DJP tersebut, visi Direktorat Jenderal Pajak adalah

Menjadi institusi pemerintah yang menyelenggarakan sistem administrasi

perpajakan modern yang efektif, efisien, dan dipercaya masyarakat dengan

integritas dan profesionalisme yang tinggi.

Misi Direktorat Jenderal Pajak adalah Menghimpun penerimaan pajak

negara berdasarkan Undang-Undang Perpajakan yang mampu

mewujudkan kemandirian pembiayaan Anggaran Pendapatan dan Belanja

Negara melalui sistem administrasi perpajakan yang efektif dan efisien.

3.2. Tujuan dan Sasaran Strategis

DJP menetapkan 4 (empat) tujuan strategis dalam rangka mewujudkan visi

dan misi DJP sesuai dengan Keputusan Direktur Jenderal Pajak Nomor KEP-

111/PJ/2008 tanggal 23 Juni 2008, yaitu:

1. Peningkatan pelayanan perpajakan

2. Peningkatan kepatuhan Wajib Pajak melalui pengawasan dan penegakan

hukum


44/166

29

3.

Peningkatan efektivitas dan efisiensi organisasi melalui reformasi dan

modernisasi

4. Peningkatan profesionalisme dan integritas sumber daya manusia.

Sasaran strategis yang ingin dicapai oleh DJP menurut Keputusan Direktur

Jenderal Pajak Nomor KEP-76/PJ/2009 Tentang Perubahan atas Keputusan

Direktur Jenderal Pajak KEP-111/PJ/2008 Tentang Rencana Strategis Direktorat

Jenderal Pajak Tahun 2008-2012 adalah sebagai berikut:

1.

Penerimaan pajak negara yang optimal

2.

Kepercayaan masyarakat yang tinggi

3.

Tingkat kepuasan yang tinggi atas pelayanan perpajakan

4. Tingkat kepatuhan Wajib Pajak yang tinggi

5. Meningkatkan kualitas pelayanan

6.

Meningkatkan efektivitas penyuluhan

7. Meningkatkan efektivitas kehumasan

8. Mengefektifkan pengawasan WP non-filer

9. Meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak melalui pembetulan SPT

10.

Mengoptimalkan pelaksanaan ekstensifikasi

11.

Mengoptimalkan pelaksanaan penagihan

12. Meningkatkan kegiatan intelijen perpajakan

13. Meningkatkan efektivitas pemeriksaan

14. Meningkatkan efektivitas penyidikan

15. Melaksanakan reformasi kebijakan

16. Melaksanakan reformasi proses bisnis


45/166

30

17.

Melaksanakan reformasi organisasi

18.

Melaksanakan modernisasi teknologi komunikasi dan informasi

19. Mengoptimalkan pengelolaan dan penggunaan anggaran

20. Mengembangkan sistem manajemen SDM berbasis kinerja dan kompetensi

21. Meningkatkan pembinaan dan pengawasan SDM.

3.3. Profil KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan

Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Pabean Cantikan dibentuk

berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

55/PMK.01/2007 Tentang Perubahan Atas Peraturan Menteri Keuangan Nomor

132/PMK.01/2006 Tentang Organisasi dan Tata Kerja Instansi Vertikal Direktorat

Jenderal Pajak. Sebagai KPP modern, struktur organisasi mengalami perubahan

sesuai fungsi yang menggabungkan fungsi pelayanan Kantor Pelayanan Pajak

(KPP), Kantor Pelayanan Pajak Bumi dan Bangunan (KPPBB) dan Kantor

Pemeriksaan & Penyidikan Pajak (Karikpa) ke dalam satu atap pelayanan KPP

Pratama.

Melalui struktur yang baru, tugas pokok dan fungsi yang ada pada ketiga

jenis kantor sebelumnya tersebut dilebur dan dibentuk berdasarkan fungsinya.

Fungsi-fungsi yang ada pada KPP Pratama meliputi fungsi pelayanan, fungsi

pengawasan dan konsultasi, fungsi penagihan, fungsi pemeriksaan, fungsi

ekstensifikasi, dan fungsi pengolahaan data dan informasi. Untuk meningkatkan

pelayanan dan konsultasi terhadap Wajib Pajak, dibentuk staf-staf baru yang

dikenal denganAccount Representative.


46/166

31

KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan memiliki wilayah kerja yang

secara administratif memiliki arti ekonomi dan strategis karena berada di

kawasan Surabaya Utara yang sarat dengan kegiatan perdagangan dan jasa

kepabeanan. Wilayah kerja KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan

mencakup 1 (satu) kecamatan, yaitu Pabean Cantikan yang terbagi atas 5 (lima)

kelurahan yang meliputi :

1. Kelurahan Bongkaran

2.

Kelurahan Perak Timur

3.

Kelurahan Perak Utara

4.

Kelurahan Nyamplungan

5. Kelurahan Krembangan Utara

3.4. Struktur Organisasi

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Republik Indonesia Nomor

55/PMK.01/2007 Tanggal 31 Mei 2007 Tentang Perubahan Atas Peraturan

Menteri Keuangan Nomor 132/PMK.01/2006 Tentang Organisasi dan Tata Kerja

Instansi Vertikal Direktorat Jenderal Pajak, struktur organisasi Kantor

Pelayanan Pajak Pratama Surabaya Pabean Cantikan dapat dilihat pada

Gambar 3.1. berikut.


47/166

32

Gambar 3.1. Struktur Organisasi KPP Modern

(Sumber: Lampiran V-2 PMK Nomor 55/PMK.01/2007)

Fungsi-fungsi yang terdapat dalam struktur organisasi KPP Modern adalah

sebagai berikut:

1. Kepala Kantor

Kepala KPP Pratama mempunyai tugas pokok menetapkan rencana pencarian

data strategis dan potensial dalam rangka intensifikasi/ekstensifikasi

perpajakan, menetapkan produk hukum, dan menjamin terlaksananya

pemantauan pelaporan dan pembayaran masa dan tahunan PPh, dan

pembayaran masa PPN/PPnBM untuk mengetahui tingkat kepatuhan Wajib

Pajak serta mengendalikan/melaksanakan pemeriksaan pajak.

2. Sub Bagian Umum

Mempunyai tugas melaksanakan pengurusan surat keluar dari lingkungan

KPP, pemrosesan berkas/arsip dan tata usaha kepegawaian, inventarisasi

perlengkapan kantor, dan melaksanakan realisasi Daftar Isian Pelaksanaan

Anggaran (DIPA).


48/166

33

3. Seksi Pengolahan Data dan Informasi (PDI)

Mempunyai tugas melaksanakan pengumpulan, pengolahan data, penyajian

informasi perpajakan, perekaman dokumen perpajakan, pelayanan dukungan

teknis komputer, pemantauan aplikasi e-SPT dan e-Filing serta penyiapan

laporan kinerja.

4. Seksi Pelayanan

Mempunyai tugas melaksanakan penetapan dan penerbitan produk

hukum perpajakan, pengadministrasian dokumen dan berkas

perpajakan, penerimaan dan pengolahan surat pemberitahuan, serta

penerimaan surat lainnya, penyuluhan perpajakan, pelaksanaan

registrasi Wajib Pajak, dan kerjasama perpajakan yang menjadi

tanggung jawab KPP yang dapat meningkatkan kualitas pelayanan

kepada Wajib Pajak.

5. Seksi Penagihan

Mempunyai tugas pokok melaksanakan urusan penatausahaan piutang pajak,

penundaan dan angsuran tunggakan pajak, penagihan aktif, usulan

penghapusan piutang pajak, serta penyimpanan dokumen-dokumen penagihan

sesuai ketentuan yang berlaku.

6. Seksi Pemeriksaan

Mempunyai tugas yaitu melaksanakan penyusunan rencana pemeriksaan,

pengawasan pelaksanaan aturan pemeriksaan, penerbitan dan penyaluran

Surat Perintah Pemeriksaan Pajak serta tertib administrasi pemeriksaan

perpajakan lainnya.


49/166

34

7. Seksi Ekstensifikasi Perpajakan

Mempunyai tugas melaksanakan pengamatan potensi perpajakan, pencarian

data dari pihak ketiga, pendataan obyek dan subyek pajak, penilaian obyek

pajak dalam rangka ekstensifikasi perpajakan sesuai ketentuan yang

berlaku.

8. Seksi Pengawasan dan Konsultasi

Mempunyai tugas melaksanakan pengawasan kepatuhan kewajiban

perpajakan Wajib Pajak, bimbingan/himbauan kepada Wajib Pajak dan

konsultasi teknis perpajakan, penyusunan Profil Wajib Pajak, analisis kinerja

Wajib Pajak, rekonsiliasi data Wajib Pajak dalam rangka melakukan

intensifikasi, dan melakukan evaluasi hasil banding berdasarkan ketentuan

yang berlaku. Pada Seksi Pengawasan dan Konsultasi (Waskon) terdapat

staf-staf Account Representative (AR), yaitu pegawai yang bertugas

secara langsung mengawasi kepatuhan pemenuhan kewajiban perpajakan

dan memberikan konsultasi kepada Wajib Pajak di wilayah kerja KPP

yang telah melaksanakan Sistem Administrasi Modern. Account

Representative bertanggung jawab untuk menginformasikan semua

perubahan peraturan perpajakan dan merespon pertanyaan atau

permintaan lain yang berkaitan dengan pemenuhan kewajiban atau hak

perpajakan dari Wajib Pajak.

9. Kelompok Jabatan Fungsional

Kelompok Jabatan Fungsional terdiri atas Pejabat Fungsional Pemeriksa dan

Pejabat Fungsional Penilai yang bertanggung jawab secara langsung kepada


50/166

35

Kepala KPP Pratama. Dalam melaksanakan pekerjaan rutin, Pejabat

Fungsional Pemeriksa berkoordinasi dengan Seksi Pemeriksaan sedangkan

Pejabat Fungsional Penilai berkoordinasi dengan Seksi Ekstensifikasi.

3.5. Sumber Daya Manusia

Jumlah Pegawai di KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan per 30

September 2012 adalah sebanyak 76 pegawai dengan distribusi sebagaimana tabel

berikut.

Tabel 3.1. Distribusi Pegawai Berdasarkan Jabatan dan Pendidikan Terakhir

Sumber: Data Kepegawaian KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan

Berdasarkan Tabel 3.1. diketahui bahwa jumlah pegawai KPP

Pratama Surabaya Pabean Cantikan sebanyak 76 pegawai sebetulnya telah

memadai untuk menangani wilayah kerja yang ada. Namun demikian, dilihat dari

komposisi jabatan maka 37% dari jumlah pegawai adalah pelaksana (28 orang)

sedangkan beban kerja terbesar adalah pada jabatan Account Representative

(AR) sebanyak 22 orang (29% dari jumlah pegawai) dan tenaga fungsional

pemeriksa pajak hanya 15 orang (20%).


51/166

36

BAB IV

METODA PENELITIAN

Berdasarkan jenis studi, Cooper dan Schindler (2011) membagi

penelitian menjadi empat yaitu laporan (reporting), deskriptif (descriptive),

penjelasan (explanatory), dan prediksi (predictive). Penelitian ini merupakan

penelitian deskriptif yai tu penelitian yang berusaha menggambarkan

keadaan yang sebenarnya pada organisasi berdasarkan fakta-fakta yang ada

disertai dengan analisis berdasarkan teori yang telah dipelajari. Penelitian ini

dilakukan dengan menggunakan metoda studi kasus obyek tunggal (single

object case study) pada satu organisasi yaitu KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan. Penelitian ini dilakukan penulis untuk menjawab pertanyaan

bagaimana mengidentifikasi, menganalisis dan mengevaluasi, serta menangani

risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan Pajak

Penghasilan (PPh) pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan agar dapat

mewujudkan tujuan dan sasaran strategis meningkatkan kepatuhan Wajib Pajak

sekaligus menjadi salah satu tujuan dari reformasi birokrasi Direktorat Jenderal

Pajak.

4.1. Data dan Sampel

4.1.1. Data

Data penelitian ini diperoleh dari 2 (dua) sumber:

1. Data primer, yaitu data yang diperoleh langsung dari sumber aslinya tanpa

interpretasi dan diperoleh secara khusus untuk menjawab pertanyaan


52/166

37

penelitian (Cooper dan Schindler, 2008). Data ini diperoleh dengan

melakukan studi lapangan secara langsung ke KPP Pratama Surabaya

Pabean Cantikan.

2. Data sekunder, yaitu data yang dicari dan diupayakan sendiri oleh peneliti.

Data ini diperoleh dari berbagai sumber yang terkait dengan penelitian

sehingga menjadi landasan yang bermanfaat bagi penelitian.

4.1.2.

Sampel

Sampel yang digunakan oleh penulis dalam melakukan penelitian adalah

purposive sampling. Penentuan sampel ditentukan dengan kualifikasi responden

merupakan pegawai yang telah bekerja pada Direktorat Jenderal Pajak selama

lebih dari 10 (sepuluh) tahun. Responden pertama yang diwawancarai adalah Ir.

Rachmat Jaya, M.Si. selaku Kepala KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan

sebagai pengambil kebijakan dan penanggung jawab penerimaan pajak pada

level KPP. Responden selanjutnya adalah Marjono, S.E. selaku Kepala Seksi

Pengawasan dan Konsultasi KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan sebagai

koordinator dan pengawas kebijakan teknis pada level KPP. Untuk memperoleh

dan menggali informasi secara lebih rinci dan detail mengenai kepatuhan Wajib

Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh, penulis melakukan focus group

discussion (FGD) dengan para Account Representative sebagai pihak yang

memiliki pemahaman dan pengetahuan mengenai kebutuhan Wajib Pajak

karena sering bertemu dan berhubungan dengan Wajib Pajak.


53/166

38

4.2. Metoda Pengumpulan Data

Dalam mengumpulkan data, penulis menggunakan 2 (dua) metoda, yaitu:

1. Penelitian Lapangan (Field Research)

Studi lapangan yang dilakukan bertujuan untuk memperoleh data primer dan

data sekunder, yaitu dengan cara:

a. Wawancara (interview)

Wawancara merupakan cara mengumpulkan data yang digunakan

untuk memperoleh informasi/data secara langung dari sumbernya.

Wawancara dalam penelitian ini dilakukan secara semi terstruktur (semi-

structured interview) dengan metoda diskusi langsung di mana penulis

dapat mengajukan pertanyaan lain di luar panduan sebagai tanggapan dari

jawaban responden namun pertanyaan tersebut adalah pertanyaan yang masih

relevan dengan fokus penelitian. Disamping itu juga akan dilakukan

wawancara melalui focus group discussion (FGD) untuk menggali informasi

lebih rinci dan detail. Responden yang akan diwawancarai adalah Kepala KPP

Pratama Surabaya Pabean Cantikan (Eselon III), Kepala Seksi Pengawasan dan

Konsultasi (Eselon IV), danAccount Representative.

b. Pengamatan (Observasi)

Observasi merupakan cara mengumpulkan data dan melakukan

penelitian dengan mengamati langsung objek yang diteliti. Dalam

penelitian ini, penulis terlibat langsung dengan kegiatan sehari-hari pada

objek penelitian dengan ikut magang sebagai karyawan di KPP Pratama

Surabaya Pabean Cantikan.


54/166

39

c. Analisis Data Historis KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan

Data Historis diperoleh dari Laporan Tahunan yang merupakan hasil

evaluasi kinerja KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan Tahun 2010 dan

2011. Laporan tersebut berisi informasi mengenai kinerja penerimaan pajak

dan tingkat kepatuhan wajib pajak serta pencapaian Indikator Kinerja Utama

(IKU)yang digunakan Direktorat Jenderal Pajak dalam mengukur efektivitas

dan efisiensi pelaksanaan proses pekerjaan.

Data sekunder lainnya diperoleh dari beberapa laporan dan

dokumen yang terdapat di KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan dan

Laporan Manajemen Risiko pada Kanwil DJP Jawa Timur I.

2. Studi Literatur (kepustakaan)

Studi literatur (kepustakaan) dilakukan untuk memperoleh data

sekunder, yaitu dengan mengumpulkan bahan-bahan teoritis/literatur yang

diperoleh dari buku-buku, internet dan intranet yang berkaitan dengan

penelitian yang akan dilakukan.

4.3. Prosedur Penelitian

Prosedur penelitian berisi tahapan yang akan dilakukan oleh penulis

dalam melaksanakan analisis dan pembahasan masalah sehingga dapat

menjawab permasalahan yang dirumuskan. Langkah-langkah penelitian dalam

pembahasan akan disesuaikan dengan proses manajemen risiko pendekatan

Standar Manajemen Risiko Australian/New Zealand (AS/NZS 4360:2004)

yang diadopsi oleh Kementerian Keuangan Republik Indonesia dalam

Peraturan Menteri Keuangan Nomor 191/PMK.09/2008 yaitu identifikasi


55/166

40

risiko, analisis dan evaluasi risiko, serta penanganan risiko. Prosedur

penelitian dapat dijelaskan secara rinci sebagai berikut:

4.3.1. Identifikasi Risiko

Identifikasi risiko merupakan langkah pertama dalam proses penilaian

risiko (risk assessment). Identifikasi risiko dilakukan terhadap risiko kepatuhan

Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama

Surabaya Pabean Cantikan. Komponen-komponen dari identifikasi risiko adalah

sebagai berikut:

1.

Apa yang mungkin terjadi (event) yaitu kondisi atau keadaan yang

bertendensi sebagai risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT

Tahunan PPh dimana dapat menghambat, menunda, atau menggagalkan

pencapaian sasaran dan tujuan yang telah ditetapkan. Identifikasi kondisi

tersebut diperoleh penulis melalui wawancara langsung dengan Kepala

Kantor dan Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi KPP Pratama Surabaya

Pabean Cantikan dan disesuaikan dengan teori yang dibahas sebelumnya.

2. Penyebab terjadinya risiko yaitu penyebab yang langsung dan mendasar

dari suatu risiko. Berdasarkan hasil wawancara dan observasi di

lapangan, penulis mengidentifikasi penyebab dari risiko kepatuhan Wajib

Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh. Penyebab risiko tersebut

merupakan hal yang memiliki kontribusi signifikan dan menjadi faktor

pemicu (trigger)bagi timbulnya risiko.

3. Kapan terjadinya adalah periode waktu dimana risiko terjadi (take

place), dapat bersifat berulang (repetitive), sekali saja terjadi (once


56/166

41

random) atau secara terus-menerus mengikuti proses (continuous depend on

activity). Berdasarkan hasil wawancara, penulis akan mengidentifikasi dan

menetapkan kapan terjadinya risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam

penyampaian SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean

Cantikan.

4. Deskripsi konsekuensi risiko yaitu akibat yang ditimbulkan risiko

kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh.

Konsekuensi tersebut akan mempengaruhi tujuan dan sasaran strategis

yang ingin dicapai organisasi.

4.3.2. Analisis dan Evaluasi Risiko

Pada tahap ini, risiko yang telah diidentifikasi akan dilakukan analisis

dengan mengukur risiko dari dua dimensi yaitu konsekuensi (consequences)

atau dampak risiko dan kemungkinan terjadinya (likelihood) atau frekuensi

risiko.

Tingkat konsekuensi risiko diukur dengan menggunakan kriteria

kuantitatif dari analisis data historis. Proses penentuan tingkat konsekuensi

risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh dilakukan

dengan membandingkan rencana dan realisasi penerimaan PPh sehingga dapat

diketahui kerugian keuangan yang terjadi. Tingkat dampak risiko diukur

dengan membandingkan pencapaian penerimaan PPh terhadap kriteria yang

telah ditentukan untuk tingkat kerugian yang terjadi.

Tingkat kemungkinan terjadinya (frekuensi) risiko kepatuhan Wajib

Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh diukur dengan menggunakan rasio


57/166

42

antara jumlah SPT Tahunan PPh yang terlambat/tidak disampaikan dan Wajib

Pajak terdaftar pada suatu tahun pajak (tingkat ketidakpatuhan). Persentase

risiko kepatuhan yang telah diketahui kemudian dibandingkan dengan kriteria

kepatuhan penyampaian SPT Tahunan PPh yang telah ditetapkan sebelumnya.

Berikut ini kriteria kualitatif dan kuantitatif yang dapat digunakan sesuai dengan

Standar Risiko di Lingkungan Kantor Wilayah Direktorat Jenderal Pajak.

Tabel 4.1. Kriteria Tingkat Konsekuensi Risiko dan Kemungkinan Terjadinya Risiko

Tingkat

KonsekuensiKriteria Kuantitatif Kriteria Kualitatif

Rendah Pencapaian target

penerimaan pajak

lebih dari 90%

-Pengaruhnya terhadap strategi

dan aktivitas operasi rendah.

-Pengaruhnya terhadap kepentingan

parastakeholdersrendah.

Sedang Pencapaian target

penerimaan pajak

80%-90%

-

Pengaruhnya terhadap strategi

dan aktivitas operasi sedang.

-Pengaruhnya terhadap kepentingan

parastakeholderssedang.

Tinggi Pencapaian targetpenerimaan pajak

kurang dari 80%

-

Pengaruhnya terhadap strategidan aktivitas operasi tinggi.

-

Pengaruhnya terhadap

kepentingan parastakeholders

tinggi.

Tingkat

LikelihoodKriteria Kuantitatif Kriteria Kualitatif

Rendah Tingkat kemungkinan

terjadinya kurang dari 10%

Tidak pernahjarang terjadi

Sedang Tingkat kemungkinan

terjadinya antara

10% dan 20%.

Kemungkinan terjadinya sedang

Tinggi Tingkat kemungkinan

terjadinya lebih dari 20%

Kemungkinan tinggi terjadi/hampir

pasti terjadi

Konsekuensi (dampak) dan kemungkinan terjadinya (frekuensi) risiko

kemudian digabungkan untuk memperoleh level risiko yang merupakan hasil

dari analisis risiko.


58/166

43

Evaluasi risiko dilakukan untuk menetapkan urutan prioritas risiko dan

perlu tidaknya penanganan (treatment) terhadap suatu risiko dengan segera dan

mendesak. Risiko yang memerlukan penanganan adalah risiko yang memiliki

level risiko tinggi dan sedang yang selanjutnya ditetapkan urutan prioritas

risiko berdasarkan level risiko, tingkat konsekuensi, kategori risiko dan tingkat

frekuensi.

Oleh karena penulis hanya melakukan analisis terhadap 1 (satu) risiko,

yaitu risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh maka

diasumsikan bahwa risiko tersebut berada pada level risiko sedang atau tinggi

sehingga perlu dilakukan penanganan risiko.

4.3.3. Penanganan Risiko

Penanganan risiko sangat penting dilakukan oleh suatu organisasi yang

menghadapi risiko, demikian pula dengan risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam

penyampaian SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan.

Berdasarkan hasil analisis penyebab masalah yang telah dipaparkan sebelumnya

dan dampak serta frekuensi terjadinya risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam

penyampaian SPT Tahunan PPh, penulis mengusulkan solusi yang dapat

digunakan untuk mengurangi dampak dan frekuensi terjadinya risiko kepatuhan

Wajib Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh.

Opsi penanganan risiko yang dapat diambil dapat berupa menerima risiko,

menghindari risiko, menurunkan terjadinya frekuensi risiko dengan melakukan

langkah-langkah preventif, dan menurunkan tingkat frekuensi risiko yang terjadi.


59/166

44

BAB V

HASIL DAN PEMBAHASAN

5.1. Profil Responden

Penulis melaksanakan kegiatan wawancara dan focus group

discussion(FGD) setelah memperoleh ijin penelitian dari Kantor Pusat DJP

dengan Surat Nomor S-1125 tanggal 30 Oktober 2012 tentang Pemberian

Izin Mencari Data dan Surat Nomor S-1138 tanggal 30 Oktober 2012 tentang

Pemberitahuan Pemberian Izin Mencari Data (Lampiran 10). Surat tersebut

menjadi dasar bagi penulis untuk melakukan wawancara terhadap pihak-

pihak terkait yang memiliki kompetensi terhadap risiko kepatuhan Wajib

Pajak dalam penyampaian SPT Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya

Pabean Cantikan.

Wawancara dilakukan terhadap Ir. Rachmat Jaya, M.Si. selaku Kepala

KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan pada tanggal 5 November 2012 jam

15.53-17.05 WIB di ruang kerja. Hasil wawancara tersebut dapat dilihat pada

Lampiran 4. Disamping itu, penulis juga melakukan wawancara dengan

Marjono, S.E. selaku Kepala Seksi Pengawasan dan Konsultasi KPP Pratama

Surabaya Pabean Cantikan pada tanggal 7 November 2012 jam 09.35-10.05 WIB.

Hasil wawancara tersebut telah dituangkan dalam bentuk laporan dan dapat dilihat

pada Lampiran 5.

Untuk lebih memberikan gambaran yang mendalam dan utuh, penulis juga

melakukanfocus group discussion(FGD) dengan 5 (lima)Account Representative


60/166

45

KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan pada tanggal 6 November 2012 jam

09.10-10.20 WIB di Ruang Konsultasi Kantor Pelayanan Pajak Pratama Surabaya

Pabean Cantikan. Para peserta FGD yang terpilih adalah Account Representative

yang memiliki pengalaman bekerja di Direktorat Jenderal Pajak (DJP) selama

lebih dari 10 tahun. Hasil dari FGD tersebut secara rinci dapat dilihat pada

Lampiran 6.

5.2.

Analisis Data dan Pembahasan

5.2.1. Identifikasi Risiko

Berdasarkan Peraturan Menteri Keuangan Repubik Indonesia Nomor

191/PMK.08/2008 tentang Penerapan Manajemen Risiko di Lingkungan

Departemen Keuangan dinyatakan bahwa proses identifikasi risiko bertujuan

untuk mengidentifikasi seluruh risiko yang berpotensi menghalangi, menurunkan,

atau menunda tercapainya sasaran unit Eselon I/UPR. Secara teknis, pelaksanaan

proses identifikasi risiko terdiri atas apa yang mungkin terjadi (event), penyebab

terjadinya risiko, kapan terjadinya risiko, dan deskripsi konsekuensi risiko.

Berkaitan dengan risiko kepatuhan Wajib Pajak dalam penyampaian SPT

Tahunan PPh pada KPP Pratama Surabaya Pabean Cantikan maka seluruh tahapan

pelaksanaan proses identifikasi risiko akan difokuskan pada risiko kepatuhan

tersebut berdasarkan data-data yang diperoleh dari hasil wawancara dan FGD

dengan pihak-pihak yang memiliki kompetensi terhadap masalah yang

berhubungan dengan penyampaian SPT Tahunan PPh.


61

tesis_dwi budi lestariyanto_full_final.pdf

Documents