10~pmk.09~2015perlamp

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp

http://slidepdf.com/reader/full/10pmk092015perlamp 1/195

N UNN

PU N

MPNP ERATURAN MENTER KEUANGAN REUBLK NDONESNOMOR 10/PMK.092015

TENTAGS TANDAR REVU ATAS L AORN KEUANGANBENDAHAR UMM NEGA

STANDAR REVIUTA LAPON KANGAN

BNAHA UMU NGA

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


ENE! EUNN

EPUBLI< INNE

-2

AFAR

i l

Daftar si ..

Daftar Istila . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 3enahuluan ........... ..............................................................

Sandar Reviu ........................................................ ................

Standar Umum . . 13

Pelaksana Reviu (Pereviu . .. .. .. .. .. .. .. ... .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Kompetensi erevu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Objektivitas ereviu .. .. .. .. . .. .. .. .. .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13

Stanar Pelksaaan . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 13uan Reviu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

Ruang Lingku Reviu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 14

engelolaan Reviu : 6

Waktu Pelaksaaan Rviu . . :... 6

Kertas KerjaReviu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 17

Pelaporan Reviu 17

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


t

1

2 AP

APP

PK R

6 A

M

8

C

ENE KEUNN

PU NN

DAFR ISTILAH

A

Aus s adalah peyajian informasi dalam LK BUNsecara benar dan tepat

A Pdt d lj adalah rencanakeuangan thunan pemerintahan negara Indonesia yangdisetui oleh Dewan Perwakilan Raat Republik Indonesia

At ws t Pt adalah unit angscara fungsional melaksanakan pengawasan intern dilingkungan pemerintah

As adalah pernyataan pimpinan satuan kerja bahwaLaporan Keangan tela disusun berdasarkan SA-BUN dantlah disikan sesuai dengan SAP

d Ps Ku Rul ds adalahlemba tinggi negar dalam sisteketataearaan Indonesia yag memilik wewenangmemeriksa pengelolaan an tanggug jawab keuangannegara

A d adalh bagiananggaran ang wewenang pengelolaannya ada padaBendahara Umum Negara atau piak lain yang ditunjukberdasarkan peraturan perundangundngan

Ml adalah semua barang yan dibeli ataudiperoleh atas be ban Anggaran Pendaatan dan BelanjaNegara atau berasal dari perolehan lainna ang sah

d u adah pejabat ang diberi tugas

untuk melaksanakan fungsi bendahara umum Negarac

Ctt ts u adalh laporan yangmenyajikan informas tentang penjelasan atau daar terinciatau analisi atas nilai suat pos yang disajikan dalam LRANeraca atau LAK dala rangka pengungkapan yang

r mem a

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


N! KUNN

ULK NON

4

. Sata aa

1 0 CR Catatan Has Reviu aalah okumentasi hasil pelaksanaanrev1u yang setiakny a memuat simpulan pen yelenggaraan

akuntnsi anatau penyajian laporan keuagan yang harusiperbaiki/ ikoreksi, permasalahan y ang ihaapi oleh unit

akunansi alam menyusun an mey ajka lapora

keuagan sesua engan SA an sistem akuntani yang

berlaku, serta tiaka perbaikanjkoreksi oleh pereviukepaa unit akuntansi aik yang telah ilakukan atau yangelumtiak ilakukan.

1 1 DJ

D

Dretorat Jendera Keayaan egara aalah salah satu

unit eson I di .lingungan Kemeterian Keuagan yang memiliki tugas dan fungsi di bidang Kekayaan Negara, iutang

Negara, an Lelag.

1 2 Dtj Dtat Jdal Paaaa aalah salah satu unit

1 3 Dt. P

1 R

1 KPPN

eselon I lingkungan Kementerian Keuangan yang memilikitugas an fungsi i biang erenaharaan Negara.

Dtat Pa as aa aalah salah satu uniteselon II i ingkungan Direktora Jeneral erbenaharaan

yang memiliki tugas an fungsi i biang pengelolaan kas anprogram pensiun sert pelaksanaan akuntansi atas transaksikeuangan.

I

Itsa as Rvu aalah okumetasi hasl pelaksananreviu ang bertujuan untk memuahkan pengguna dalammemahami hasil reviu yang beris tabulas ta aku alam

laporan euangan yang menggamarkan nilai akun sebelumkoreksi usulan koreksi an nilai sesuah koreksi.

K

adalah unitorgasas vertikal i lingkungan Direktorat Jeneral

erbenaaraan yang memiliki tugas pelaksanaankewenangan perenahaan an benahara umupeyaluran pmbiayaan atas beban anggaran sertapenat ausahaan penemaan an pengeluaran anggaranmela an/ atau ari kas negara berasarkan peraturanperunang-unangan yan berlaku.

·

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


t

1 wlDtj P

1

1 8

1 R

2 A

21 HR

22 K

LKBUN

ENE EUNN

PU NONE

5

Kanto Wilayah Direktorat Jenderal Per bendaharaan

. adalah unit orgamsas1 vertikal setingkat pro v1ns1 di

lingkuga Diktoat Jndral Perbndaharaan.

Keabsaha Iformasi adala penyajan inomas dlam LK

BUN ng idukung dengan dokuen sumber transaksi yang

sah dan emenuhi persyaratan ketentuan perundangundagan

Keandalan Informasi adalah penyaJn inf orasi dalam LK

BUN yang didasarkan pada fakta secara jujur dapativeifikasi beas ari pengeian enyesatkan dan bbasari kesalahan material

ts j Rvu adalah dokumentasi danprtaggunawaban pelaksanaan revu yang setidaknyamnjlskan engea pihak yang mlakukan rvu uit

akuntni yang reviu aktivitas penlenggaraan akuntansida koponen laporan keuangan yang ireviu asers yangiilai langkahlangkah revu yang dilaksanakan hasilpelaksaaan atas lagkah-langkah revu tersebut sertasmpulan/ catatan reviu

Aus s adalah laporan yang mnyajikan informasiarus masu da keluar kas selama period trtntu yangdiklasiikasikan berdasarkan aktifitas operasi investasi aset

okuanga pembiayaa da nonanggaran sl Rvu aalah okuentasi has elasanaaneviu ang merupakan gabungan dari CHR dan IHR beberapaunit autasi denga tujuan untuk memberikan gambaranenyeuruh terhadap hasil reviu

aoran Keuangan aalah bentuk pertanggunawabapmeinah atas plaksaan Anggaan ndapatan aBelan Negara Laporan Keuangan erass Kas Menu

Aual terdiri dari LRA Naca LAK dan CaLK Laporanungan berasis Akrua terdii dari LRA LaporanPrubahan SAL Neraca LO LAK LPE dan CaLK

Laporan Keagan Bendahara Umum Negara adalah eupertaggunawaban Menteri Keuangan selaku BUN atasBagi Angaran yang tidak dikelopokkan ala bagaangan Kementrian Negara/Lembaga.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


. ingkaan

24 PP

25 O

26 PE

2

PuhSA

28

2

30

31

32 PP

NEUANN

PUBLK INOIA

Uaian

u Pth Pust aalah laporanpertggunawaban pelaksanaan Anggaran Penapatan anBelana egaa yag isusun berasrkan Stanar AkuntansiPemerintahan an merupaan konsoliasi ari Laporan

Keangan Kementerian Negara/Lembaga an LaporanKeuangan Benahara Umm Negara.

Osinl aalah laporan yang menyajikanikhtisa smber aya ekonomi yang menambah ekutas anpenggunaannya yang ielola oleh emerintah untuk kegiatanpenyelenggaaa pemerintahan alm satu perioe pelaporan.

Puh Euts aalah laporan yang menyajikaninformasi kenaikan atau penurunan ekuitas tahun pelaporanibaningkan engan tahun sebelumnya.

uh ld A aalah laporan

yang enyajikan informasi kenaikan atau penurunan SaloAnggran Lebih tahun pelaoran ibaningkan engan tahunse belumnya.

Rliss Agg aalah laporan yang menyajianinfomasi realisasi penaptan belanja transfersurplus/ efisit an pembiayaan ss le bih/ kurangpembiyaan anggaran yang masing-masing iperbaningkanengn anggarannya alam satu perioe.

M

Mt/P aalah pejabat yangbertanggung awab atas pengelolaan keuangan KementerianNegara/Lembaga yang ipimpinnya.

·

aalah laporan yang menyajikan inforasi posskeuanan suatu entitas mengenai aset utang an ekuitasana paa tnggal tertentu.

p

Pl ss aala pengelmpokan an penyajian suatu transaksi ke ala akun laporan euangan

berarkan iteria alam SAP.�;l

P u P aalah seluruhpenemaan pemerintah pusat yang bukan berasalari penerimaan perpajakan an hibah.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


. ntn

33

34

35

36

3

38 A

N KUNN

PUK NN

7

n

Pegakuan Transaksi adaah pnapan rpenuhinya

krtera encataan suatu transaks daam cataan akuntansshingga mnjadi bagian yang mngkpi unsur akunLaporn Kuangan Kriria minimum yang harus dpenuhio suatu transaksi untuk diaku adaa: (a rdapatkemungkinan bahwa manfaa ekonomi yang brkaian dngan

transaks ersbu akan mengair keuar dari aau masuk k daam nias peaporan; dan (b transaksi trsebutmmpunya niai aau biaya yang dapa diukr aau dapadiestmas dengan anda

Pnuun Tnss adaah pnapan niai uang ransaksiunu apa diaku a asukan ke aam akun LaranKuangan ngukuran akun daam Laporan Kuangannggunakan niai proehan hisoris dimana: (a ast dcaatsebsar pnguaran kasseara kasniai wajar dari imbaan

yang dibrikan untuk mmproe ast trsbut dan (bkewajiban dcatat ebesar nai nmna

Pnynn Auntns adaah serangkaian kgiatanpemrossan daa unuk mnghasika Laporan Keuanganmuai dari pngumpuan pncaaan dan pngikhisaran

data

Pvu adaah Aparat engawasan Inern emerntah yang sar fungsiona meaksanakan pngawasan inrn

RRvu ts adaah pnaahan atas pynggaraan akuntansi dan penya jan LK BN oh auitor Aparangawasan Inrn mrinah y ang komn unumemberikan kyakinan erbaas bawa akuntansi ahdisenggarakan brdasarkan Sistm Akutansi BndaharaUmu Negara dan LK BUN teah dsajkan sesua dengan

Stanar Akuntani merintaan daam uaya mmbntuMnri Keuangan sebaga Bendahara Umum Negara unukmengskan LK BUN yang berkuaas

s

st Auntns dn Pln Kunn nd· mu er adlah serangkaian prosdur manua maupun yang rkompuerisasi muai dari pngumpulan daa

pntatan, pngikisaran sampai dngan paporan posisi

keuangan, dan opras1 kuangan yang diaksanakan oeh

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Singkatan

3 SAKN

40 SA·

41 SI

42 SA

43

ENE KEUNN

EPUBLK NNE

aian

Menteri Keuangan selaku BUN. SABUN terdiri dari:1. SiAP (Siste Akuntansi dan Pelaporan Keuangan

Pusa;. SAUP (Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan

Utang Pemerintah;3. SIUBAH Sistem Akutansi dan Pelaporan Keuangan

Hibah;4 SAIP Sistem Akntansi dan Pelaporan Keuangan

Investasi Pemerin tah;5 SAPPP (Sisem Akuansi dan Pelaporan Keuangan

Penerusan Pinjman6 SATD (Sistem Akunansi dan Pelaporan Keuangan

Transfer ke Daerah;7. SABS Sistem Akuntansi da Pelaporan Keuangan

Belanj Subsidi);8 SABL Sistem Akuntansi dan Pelaporan KeuanganBelanja LainLain;

9 SATK Sistem Akuntansi dan Pelaporan KeuanganTransaksi Khusus; dan

1. SAPBL Sistem Akuntansi dan Pelapran KeuanganBadan Lainnya .

Sist Akuntansi an laoan Kuangan Kas uNgaa adalah subsistem dari SiAP yang menghasilkan

Laporan Arus Kas dan Neraca Kas Umum Negara (KUNSis Akuntansi an laan Kuanan u adalahubsitem dar SiAP ang menghasilkan Laporan RealisasiAnggaran Pemerintah Pusat dan Neraca Akunansi Umu.

Sist ngnalian Intn adalah suatu prses yangdipengaruhi oleh manemen yang diciptakan untukmemberikan keakinan yang memadai dalam pencapanefektitas, efisiensi, ketaatan terhadap peraturan perundangundagan ang berlaku, dan keandalan penyajian Laporanegan.Stana Akuntansi intahan adalah prinsipprinsipakuntansi yang diterapkan dalam menyusun dan enyajikanlaporn eungan pemerinta.

Stana laksanan adalah bagian dari Standar Reviu atasLK N yang menggambarkan sifat khusus kegiatan reviu

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o Singkaan

44

45

46

47 UN

N! UNN

PUB NN

9

raian

dan nyediakan kriteria untuk menilai kinerja reVIU

Stanar; Peaksanaan meiputi Pengeolaan Reviu, Tu juan

Reviu, ang Lingkup Reviu, Waktu Pelaksanaan Re viu,

Kertas erja Reviu, dan Peaporan Reviu.!

Standa: Reviu aas LK aalah prasyarat yang

iperuk leh AIP untuk enjaankan an mengevauasi

pelak$aan reviu atas LK UN Stanar Reviu atas LK BUNterbai e alam Stanar Umum an Stanar Peaksanaan

I

Stanr aalah bagian ri Stanar Reviu atas LK

BUN yag mengatur karakteristik yang berlaku umum untuk semua enugasan reviu Standar Umum meliputi PeaksanaReviu (P reviu Kompetensi ereviu n Objektivitas ereviu

T

ranfe� ke Daerah aalah pengeluaran negara alam rangka

pelaksaaan esentralisasi fiskal berupa ana perimbanganana ot9nomi khusus an ana penyesuaian

u

Unit Akpntansi dan Pelaporan Kuangan Bendahara Umum

ega:' aalah unit akuntansi pa Kementerian Keuangan y ang mlakukan koorinasi an pembinan atas kegiatan akuntan�si an pelaporan keuangan tingkatUAPBN/UAKP BUN an meakukn penggabungan aporan keuang� seluruh unit tersebut. UAUN ilaksanakan oeh

Meteri !Keuanan cq Direktorat Jeera erbenaharaanc. Detorat Akuntansi an eaporan Keuangn

a Jenjag unit akuntnsi ingkup BUN seaku Pengea Kas(ri enah ke tinggi:

UAKBUN-Daerah: UAKKBUN-Kanwil an UAKBUN-Pusat3. UABUN A4 UABUN

b ag unit akuntansi lingkup BUN selaku PenggunaAgran BA BUN (ari reah ke tinggi) ' UAKA BUN2.; UAKKPA BUN (bila ada)

3. !UAPKP A BUN (bila aa)

4.: UAPP A-E BUN (bila ada)

S.: UAP A BUN (bila ada)

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


. Siktn

MN UAAN

PUL NONA

-10

in

6 UABUN UAKPBUN anya aa i Tansaksi Kusus)8. UBUN

eang unit akuntansi ligkup BUN Baan Lainnya arirena ke tinggi)

UBL

UAPBUN BL3. UABUN

48 AKKBN- nit kuntnsi n Pe lpor Keunn Koorintor

49

AWI us Bendhr Umum ·Negr tin gkt Kntor Wil yahaala unit akuntansi yang melakukan koorinasi anpembia n atas kegiatan akuntansi dan pelapora keuangantigkat UKBUN-Daerah an sekaligus elaukan

AP

penggabungan Laporan Keuagan seluru UAKBUNDaeraUAKUNKanwil ilaksanakan oleh Kantor Wilaya

Direktorat Jeneral PerbenaaranUni Akuntani an elaoran eungan KoorinatorKus engun ngganBena u g aalahunit akuntnsi yang menjai koorinator an bertugasmelakukan kegiatan penggabungan laporan keuangan seluruhAKPA BUN yang beraa langsung i bawanya

�-

50

51

52

A

A-AEH

A-SA

it ,Akusi ln u itebntu enaar um egra aalah unit akuntansipaa pnt selon I Kementerian Keuangan yang melakukanpengg8bunganaporan seluruh UAPBUN;

nit Akuntnsi n eln eungn us u g tigkt D aala unit akuntansi KuasaBU ang melakukan kegiatan akuntansi an pelaporankeanga tingkat aerah/KPPN UAKBUNDaerahilaknakan ole KPPN

nit Akuntnsi an elaoran euangn us nu g tikt ust aalah unit akuntansi yang

melakukan kegiatan akuntansi an peaporan keuangaingkat Kuasa BUN Pusat UKBUNPusat ilaksanakan ole

Direktorat engelolaan Kas Negara� ' -

53 AA itkuntansi

l u us gg Anggan en u g aala unit akuntansi yang elakukan kegiatan akuntasi an pelaporan keuanganpaa tingkat satuan kerja Bagian Anggara UN

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


N UNN

PUL NNI

- -

N · Sikaa Uraia

5 UAN i kuasi a laa Kuaa auahara Uu Ngara aalah unit akuntansi aa unitlo I Kria Kugan g mlkukan kooriaian embinaan atas akuntnsi an pelaporan kuanganskalius mlakuk pggbunga laporn kugantingkt unit akunansi an plaoran kuangan i bawahna

55 UAUN A Vi Akuasi a laa Kuaa audahara Uu Nara Akutasi a laa aalhunit auntansi aa unit eseln I ementerian Keuangan angmelakukan enggabungan Laran Keuangan UAKBUN-usatan UAKKBUN-Kanwil

56 A Uit; kuasi a la Kuag u u Na ad aiya aalah unitorganisai slon I i mntrian Kuangan ng berugasuntuk embantu BUN alam mnusun laoran osskeuangan ban lainna ri UBL ang sebagai bukan Satkran Ikhtisar Laoran Keuangan ari seluruh UBL

57 UAPPA BUN Unit . Akuntansi dan Pelaporan Keuangan Pembanu

ga g gara dahara Uu Ngaa aalah Unit Akans paa Kementerian Negara/Lembaga/Pihak Lainang melakukan enggabungan laoran keuangan seluruhUAPPA-E BUN ang bra i bawahna

58 UAA-E Uit Akuasi da lara Kuaga batu

UNPe gua A ggara Tigka

t Ese lo I Bedahara Umum Neg aalah unit akuntansi aa U:it Eslon IKemeterian NegarajLembagajPiak Lain ang membiangikkrriaan ag mlkukn pnggabungan laporan

kuangan seluruh UAKPA BUN ang berada di ba wahna.

5 UAPKP A Unit Akuntansi dn Pelporn Keungan Penggbu ganUN Kuasa Peguna Aggaran Bendahara Umum Negara aalah

ui kuai y ng mlkuk gi ggbug

aorn-laporan UAKP A BUN ang memiliki transaksi

rasksi ang sjenisf-

-

---

-

60 U Uit. Bada Lainya aalah unit organisasi ang meruakan ·

kekay aan egara yang iak iisahkan y ang brtujuan untuk melasanakan rogram an kegiatan tertentu sesuai y angiam� ,natkan oleh erauran erunangan-unanganau mnukung fungsi Kementerian Negara/Lembaga

{K/L 'imaa secara hierarkis iak i bawh Pimpinan K/L

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


Pendahuluan

MENTER! KUANG

REPBLIK IDONSA

-12

1. Pnjlasan atas Undag-Undang Nomor 17 Tahun 2003 tntang KuanganNgara (UU 17 /2003)" n atakan ahw Prsidn slaku Kpala Pmrintahanmgang kkuasaa· pnglolaan kuangan ngara sbagai bagian dari kkuasaan pmrintahan. Sbagian kkuasaan trs but dikuasakan kpadaMntri Kuangan slaku Pnglola Fiskal dan Wakil Pmrintah dalamkmilikan kkayaan ngara yang dipisahkan, srta kpada Mntri/PipinanLmbaga slaku Pngguna Anggaran/Pngguna Barang KmntrianNgara/mbaga yan dipimpinnya. Dngan dmikian, Mntri Kuanganmiliki dua ran Halam domain pnglolaan kuangan ngara. Pran prtama adaah sbaai pmbant prsidn dalam bidang kuangan anpnglolaan fiskal yag pada hakkatnya adalah ndahara mu Ngara (BUN), smntar pran kdua aalah sbagai pmbantu rsidn yangmngurusi suatu bidan trtt dalam pmrintahan dan mmimpin suatuKmntrian Ngara/Lbaga, yaitu Kmntrian uangan shingga padahakikatnya adalah Pngguna Anggaran/Barang kntrian dimaksud.

2 suai dngan Undan-Udang Nomor 1 Tahun 204 tntang PrbndaharaanNgara (UU 1/204, Mntri/Pipina Lmbaga laku PnggunaAnggaran/Barang Kntrian Ngara/Lmaga wajib mnylnggarakan

akuntansi dan nyuun laoran kuangan. Paa 55 UU 4 trsbut juga ngatur bahwa aoran kuangan harus disrtai dngan PrnyataaTaggung Jawa (Statement of Reponblty) yang ditandatangani olhMntri/Pimpinan Lmbaga. Prnyataan Tanggung Jawab mmuat prnyataanbahwa pnlolaan Anggaran Pendapatan dan Belanja Ngara (APBN) tlahdislnggarka brdarkan istm

Pngndalian ntrn (PI) yang mmadai

dan akuntans kuangan tlah dslnggarakan ssua dngan tandarAkuntansi Pmrintah: (AP).

3 Rviu atas Laporn uangan Bndahara Umu gara (LK BUN) brtujuanuntuk myakinkan kandalan informasi yang disajikan dala LK BUNmstran an Tahunan, namun mngingat ktrbatasan waktu antara batasakhir pnyusunan LK BUN dngan plaksanaan audit olh Badan PmriksaKuangan Rublik Inonsia BPK RI) maka rviu imksud rluilaksanakan brsaan dngan plaksanaan anggarn. lain itu, ngingatran dan fungsi pngasan intrn pmrintah dala rangka mmbantu danmndorong pnylngraan kpmrintahan yang baik, maka rviu atas LKBUN juga brtjan ntuk mmbantu Mentri Kangan lak BUN dalammnghasilkan LK BUN yg brkualitas dan daat diprtanggunawabkan.

4 Untuk mnjga mut plaksanaan rviu prlu disusun suatu standarsbagaiana iaanatkan dala Pasal 5 ayat 5 Pratran PmrinahNor 60 Tahun 208 ttanist Pngndalian Intrn Pmrintah.

Standar Revi.

5. Standar Rviu atas LK BUN dalah ras yarat yang iprlukan ol AparatP ngawasan Intrn :mrintah (APIP) untuk mlaksanakan rv1u danngvauasi laksanan rviu atas LK BUN

Standar Rvi atas LK BUN trbagi k dalam tandar Umum an tandarPlakanaan

i.·

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENER EUAGAN

EPU DE

3

tr Umm

7 Stanar Uu ngtur karaktristik yang braku uu untuk suapngasan rei, yang ipi

a Paksana Riu (Priu);b Koptens Prei; danc Obktiitas Pri.

elks Revi (erevi)

8 Ri tas L BUN iksanakan oh APIP ssuai ngan kwnangan asingasng.

Kopeensi erevi

9 Untuk nukung an njain fktiitas riu atas LK BUN, pruiprtibangkan kotnsi priu yang kan itugaskn. Ssuai ngan

tjuan riu atas L BUN, aka ti ru scara koktif iharapkannuhi kopnsi sbagai brikta. ngasai SAP;b. nguasai SABU, srta sbsistnya yang trkait;c. hai pross bisnis atau kgiatan pook unit akuntansi yang

iru;. engasai asarasar ait;. nguasai tknik kounikas; anf ahai anaisis basis ata.

Objekivits erevi

0 Priu arus objkti aa aksanakan kgiatan riu. Prinsip objktiitasnsyaratkan aar riu aksanakan riu ngan jujur an tiakngkoproikan kaitas Pri hars bat pniaian sibang atassa sitasi yang ran an tidak dipngarhi oh kepentingan sendiri ataorang ain aa ngai putusan.

tn dr elksn Stanar Paksanaan nggabarkan sifat khusus kgiatan ru a

nyiakn kritria tk niai kinrja riu yang iptia. jan Ri;b. Ruan Lingkup Riu;c Pngeoaan Ri. aktu aksanan Riu;

�-.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


. Krtas Krja viu danf. Plaporan Rviu.

Tuuan eviu

12 Tujuan rviu adalah uuk:

MNR KUN

REPUBK E

-14-

a. mbantu raksanny pnynggaraan akunansi dan pnyaan LKBU; dan

b. mmbrikan kyakinan trbatas mngnai akurasi, kandaan, dankabsahan informasi dalam LK BN srta pngakuan, pngukuran, danplaporan transaksi ssuai dngan AP kpada Mntri Kuagan.

13 Untuk mncapai tujuan trsbut, maka apabila prviu mnmukan kmahandalam pnylnggaraa! auntansi dan/ atau ksahan dalam pnyian LKBUN, maka prvi rsama-sama dngan unit akuntansi harus sgra

makukan rbakan dan/ a tu korksi atas kmahan dan/ atau ksaahantrsbut sara brnjang.

14 Rviu tidak mmbrikan dasar untuk mnyatakan opini sbagaimana daamaudit karna rviu tidak mncakup pngujian atas pngndaian intrn,ntapan risiko pnndaian, pngian catatan auntansi dan pngujianatas rspon trhadap rmintaan ktrangan dngan cara pmrohan bahanbukti yang mngat{ malui inspksi, pngamatan, atu konrmasi, danprosdur trtntu ainny yang biasa diaksanakan dalam suatu audit.

uag Lingkup eviu

15 Ruang lingkup rviu adaah pnaahan atas pnynggaraan akuntansi danpnyian LK BUN, trsuk pnaahan atas catatan auntansi an dokumnsumbr yag diprlukan. Ruang lingku rviu tidak mncakup pngujian atas

sistm ngndalian itrn, cataa akuntansi dan dokumn sumbr, srtangujian atas rspo prmintaan ktrangan, yang biasnya diaksanakandaam suatu audit.

1 Komponn LK BUN yang dirviu dngan basis AP Kas Mnu Akrua trdiridari:

a. Laporan Raisasi Anggaran (LR), Nraca, dan Laporan Arus Kas (LAK)dan

b Catatan atas Lapoan Kuangan (CaLK).17 Komponn LK BU yn dirviu dngan basis AP Akrual trdiri dari::

a. Laporan Plaksanaa Aggaran, aitu LR dan Laporan Prubahan adoAnggara Lbih (aporan Prubahan A);b. Laporan Finansia yaitu raca, Laporan Orasiona (LO), LAK, dan

aporan Prubah kuias (L); danc. CaLK.

18 Ruang ingup L UN ang dirviu mlputi:

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MNTR UAGA

P

a LK BUN ang disuun olh Mntri Kuangan slaku BUN yang brtindaksbagai nglola Kas, mliputi

a) Laporan Kanan tingkat Unit Akuntansi dan Plaporan KuanganPmbatu Bndahara Umum Ngara Akuntansi dan Plaporan LKUAPBUN AP) yang disusun olh irktorat Jndral Prbndaaraanitjn PBN cq irktorat Pnglolaan as Ngara Dit. PKN);

b) Laporan Kungan tingkat Unit Akuntansi dan Plaporan KuanganKuasa Bndhra Umum Ngara ingkat Pusat LK UAKBUNPusat)

yang disusu olh it PKN in BN;

c) Laporan Kuangan tingkat Unit Akuntansi dan Plaporan KuanganKoordiator Kusa Bndhara Umum Ngara tingkat antor ilayahLK UAKKBNKanwil) yang disusun olh Kantor ilayah Kanwil)itjn PBN; dan

d) Laporan Kungan tingkat Unit Akuntansi dan Plaporan KuanganKuasa Bnara Umum Ngara tingkat KPPN LK UAKBUNDarh)

yang disusun olh Kantor Playanan Prbndaharaan Ngara KPN).b. LK BUN yang dissun olh Mntri Kuangan laku BUN yang brtindak

sbagai Pngguna Anggaran Bagian Anggaran BA) BUN dan PnglolaTansaksi BUN Lannya, liputi

a) LK BUN Pnglolaan Utang BA 99901b) LK BUN Pnlolaan Hibah BA 99902c) LK BUN Plolaan Invstasi Pmrinta BA 99903d) LK BUN Pnlolaan Pnrusan Pinjaman BA 99904) K BU Pglolaan Transfr k arah BA 9905

LK BUN Pnglolaan Blanja ubsidi BA 99907g) LK BN Pngllaa Blaja LainLain BA 99908h) LK BUN Taaksi Khusus BA 99999 dani) K BN Badan Lainnya.

c LK Konsolidasia UN, yitu laporan kuangan hasil konsolidasi scarabrjnjang sluruh laoran kuangan unit akuntansi da plaporankuangan dalam lingkup BUN

9 nis-jni tansaksi huus yang tdapat dala LK BUN Transaki KhuuA 9999 sbagai brikut

a. Pnglolaan Pmayaran Blanja Pnsiun, Blanja Asuransi Kshatan

Asks), Progra 'uangan ari Tua (THT), Blanja Pak PrtambahanNilai eal me Grss ettlement Bank Inonsia (PPN RTG BI), danBlanja liih Harga Bras Bulog;

.

b. Pnglolaan Pndapatan dan Blanja yang trkait dngan Pnglolaan KasNgara;

c Pnglolaan Barang Milik Ngara (BMN) Idl;d. Pnglolaan Ast yang Brasal dari Prtamina;

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


20

21

1:

.:•

,

1

e. P engelolaan M

yang Berasal dari Kontraktor P erjanjian KaaPe usahaan Per

b ng n

Batubara (P KP2B);

f. P engelolaan BM� yang Berasal dari Kontraktor Kontra Kerja Saa(KKKS); :'1,

lUJ

g. engelo aan A d Lain-Lain dala Pengelolaan Direktorat JenderalKekayaan Neg r \:(DJKN);

)j·

h. P engelolaa Aset! yang Tibul dari Peberian Bantuan Likuiditas Ba kIndonesia (BLBI) · if

·

1. Pengelolaan Aset ek s Milik Asing/ China;/ !

j. engelolaan Pene

p

i n Negara Bukan Pak (NBP) Paas Bui� . .

k. Pengelolaan PNB Minyak Bui dan Ga Bui; Pengelolaan Pe y

r nDukungan Kelayakan;

r. PengelolaPeng

lu r

n Keeln Perjan jian Huku Intrnsional dan

n. Pengelolaan Pen

g lu r n Keerluan Kerja Saa Internasional.

Re viu dititkberatkan �

d akun LK BUN yang berpotensi tinggi teraaperasalahan dala enyele

ng r n akutansi dan/ atau penyajia lapoan

keangan. Reviu terh�a LK BUN yang disusun oleh Kanwil Ditjen N anKPPN dilaksanakan d

pg n enggunakan pendekatan berjenjang. Pendekatanberjenjang tersebut qVaksanakan sesuai dengan ebutuhan pada asig asin tahaan revi. ;

Reviu terutaa dilakuan elalui serangkaian aktivitas: i

a. Penelusran LK UN ke catatan akuntansi dan dokuen suber;� i

b. Perintaan ket� ng n engenai roses enguulan, encatatan,engkl sifi si n

W

engikhtisaran, an elaoran transasi, sera rseskopilasi dan konsili si LK BN antar

unitunit akuntansi dan

elaoran k nn dal lingkup BUN secara berjenjang; danI

c. Analitik tk �getahui hbungan dn hal-hal yang kelihatannya tidakias. i'

engelolaan viu i ,22 k edapatan

�

sil ya eadi, revi perlu dikelola engan baik padataha erencanaan, p

ks n n, dan elaporan.23 Dala rangka engeldlaan revu, APIP apat elaua oorasi dengan

ihak-ihak yang terit, baik itu dengan unit enysun laoran keuangan

auun instansi e�*iksa laoran keuangan yaitu BPK RI.I

i:

Wakt elaksanaan evi1.,�

24 Reviu dilaksanakant

ec r paralel dengan pelaksaaa angaran danpenysunan LK B

·

Yang diasukan dengan aralel · adalah reviu· dilakukan bersaaan <t u

seanjang elaksanaan nggara dan enysunanLK BN, tidak enggu setelah LK BUN tersebut selesai disusun al ini

!

iI

i':!

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


-17-

erlu dilakukan engiat keterbatasan waktu antara batas akhir enyusunanK BUN dan elaksanaan auit oleh PK R

erts erj evi

25 Sebagai bagian dari ertanggunawaban dan dokumentasi pelaksanaan reviuatas K BUN, erevi harus enyusun Kertas Kerja Reviu KKR), untukenjelaskan eenai

a pihak yang elakukan rviub tingkata unit akuntansi da elaoran euangan yang direviu aktiitas enyelenggaraan akuntansi dan koonen LK BUN asersi yang dinili dan langkahlangkah reviu yang dilaksanakan untuk

enila asersi ane. Hasil elaksanaan langkah-langka re viu dan siulan serta koentar

erevu Untuk daat enjain engenalian utu reviu atas K BUN, aka dilakukan

reviu atas KKR seara berjejang enurut eran dala ti reviu27 Penyusunan KKR dilkukan ada saat elaksanaan reviu dan harus

didokentasikan serta isimpn dengan baik, untuk keentiganenelusuran kebali sil reviu dan elaksanaan reviu atas K BUN eriodeberikutnya

28 Untuk setia unit akuntansi dan pelaoran keuangan yang direviu, siulandalam KKR selanjutnya ituangkan dala bentuk Catatan asil Reviu CR)Bila eunginkan, ereviu juga aat enyusun ktisar asil ReviuR)

elporn evi29 Peaporan reviu pda okoknya engungkakan tujuan dan alasan

elaksanaan reviu, prosedur reviu yang dilakukan, kesalahan atau keleahan yang diteui, langkah erbaikan yang diseakati, langkah erbaikan yang telahdilakukan, dan saran erbaikan yang tidak atau belu dilaksanakan

·

30 Pelaoran reviu dibua pada setia tingkatan unit akuntansi yang disajikandala bentuk CR dan R bila memungkinka) Pada tigkata unit tertetudiuun aan Hai Reiu H) yan euakan koilai dari CHR danR uni-uni akunai ibawanya

31 asil elaoran reviu eruakan asar bagi PP unuk ebuat Pernyataan

elah Direviu PD) ada unit akuntansi, yang antara lain enyatakan bahwaa reviu telah dilakukan atas K BUN untuk erioe yang berakhir ada

tanggal pelaporan keuangan reviu dilaksanak sesuai dengan Standar Reviu atas K BUNc semua inormasi n dimuat dalam laporan keuaan adalah peajia

Menteri euagn elaku BUN

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MTI AAI IDIA

d. tuan reviu alh utk memberika keyakia erbaas megeaiakras, keda, da keabsaha ifoasi daam LK U srtapgaka pegra a paora trasaks sesa dga SAPkeaa Meteri Ke1a;

e. ruag gkup rviu jauh bih sempit dibadigka dega rag gkupaut yag diakuka ega tua utuk meyataka opii atas aporakuaga secara ksrha

f smpua ru terkat kesesuaa ea LK U ga SP; a

g. Paragraf pejea (apabia peruka) yag mgraka prbakamaera daa peyeeggaaa akasi da/ atau koreksi peya LK yag beum aa beum seesai diakuka oeh i akutasi

R

ENE! ENN E NNE,

d

BBG BROJOGORO

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTERIKEUANGNEPUBLK NDONES

MPIAN IIPEATUAN MENTE! EUANAN EPUI INDONESIANOMOR 10/PMK.09/2015

TENTANSTAND EVIU ATAS APOAN EUANANENAHA UMUM NEA

TJK TK T G

BD MM G

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTEI KEUANGANEPBLK NNEI

DAAR SI

Uraa

Daftar si

D a f t a r I s t i l a h . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . '

Pedahua . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

Pegelolaa Reviu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . P e r e c a a a R e v i u . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pelaksaaa Reviu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Pelaora Reviu .....................................................................

Ke yakia T e rbatas H asi l R e viu . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

P r o s e d u r R e v i u . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .Prose dur Reviu LK UABUNPusat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

Prose dur Reviu LK UBUND aerah . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prosedur Reviu L BN Pegelolaa Utag . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prosedur Reviu LK BUN Pegelolaa Hi ba . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prosedur Reviu LK BUN Pegelolaa Ivestasi Pemeritah

Prosedur eviu LK BUN Pegelolaa Peerusa Pijama . . . . . Prosedur Reviu LK B Pegelolaa Tasfr ke Deah .... . . . ..

Prosedur Reviu LK BUN Pegelolaa Belaja Subsidi . . . . . . . . . . . . . Prosedur Reviu LK BUN Pegelolaa Belaja Lai-Lai . . . . . . . . . . .

Prosdur Reviu LK BUN Trasaksi Khusus . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Prosedur Reviu LK BUN Bada Laiya . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Prosedur Reviu LK Kosol idasia BUN . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

Format : Coth Fomulir Surat Tugas (ST) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . Format 2: Coto Formulir Kertas Kerja Reviu (KKR) . . . . . . . . . . . ..

Format 3: otoh Formulir Catata Hasil Reviu (CHR . . . . . . . . . . Frmt 4 Ctoh Frmulir Ikhtisr Hasil Reviu (IHR) . . . . . . . . . . ..

Format 5: Co oh Foli apora Hasil Reviu (LHR) . . . . . . . . . . .

Format 6: · Contoh Peyataan Telah Dieviu (PD) . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Format 7 Cotoh PKR LK UAKBUN-Pusat . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Haaman

2

58

8

9

2

22

23

24

24

25

25

26

6

7

7

28

28

29

29

30

3

32

33

36

38

4

45

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENT KEUANGAN

REPUB K NDONEA

- 3 -

Uaan

Fomat 8: Contoh PKR LK AKBUN-Dah .......................

Fomat 9: Contoh PK LK BUN Pengelolaan Utan ...............

Format 10 : Conto PKR LK BUN Pengelolaan Hibah ............

omat 11 : Cntoh P L BUN Pngelolaan nvestasi

Pemerintah ................................................ ,

Format 12 : Contoh R LK BN Pengelolaan Penerusan

Pijaman ...........................................................

Fomat 13: Conto PKR LK BUN Pnglolaan Transfer ke

Daerh ........................................................

Format 14 : Contoh PKR LK BUN Pengelolaan Blanja

Susidi ............................................................

Format 15 : Contoh KR LK BUN Penglolaan Belaja Lain Lain

Format 16 : Contoh PKR LK BUN Tansaksi Khusus

Format 16A LK UAKP BUN TK Pngelola Ast BMN Idl

Format 16B LK UAKPA BUN TK Pengelo Aset yang

Berasal dari Pertamina ................................

ormat 16C LK UKPA BUN TK Pengelola BMN yang

Berasal ari Kontraktor PKP2 ....................

Format 16D LK UAKPA BUN TK Pengeloa BMN yang

Berasal dari KKKS .................................

rmat 16E LK UAKA BUN K Pengelola Aset yang

imul ari Pemerian BLB ........................

ormat 16 . K UKKPA BUN TK Pengelola Kekayaan

Nega ........................................

Format 16G : LK UKPA BUN TK Pnlola Pndpata da

Belaa Tkait Pngelolaan Kas Negara ....

Format 16H K UKPA BUN TK Pnlola Pmayr

Format 16

Belanja Peniun, Askes, Program THT, PPN

RTGS BI, dan Slisih Harg Bras Bulog ......

LK UAPBUN TK Penglla Pmbayaran

Belaa Pensiun, Beana AsuransiKesehatan, Pogram Tunjangan Hari Tua

Haaman

52

66

7

1

90

95

100

106

118

122

126

130

134

138

142

147

(THT), Belanj PPN RTGS BI, dan elanja 153

Seisi arga Beras ulog, serta endapatan

dan Belanja yang terkait dengan Pengellaan

K ...........

LK KPBN K Konslidasian Transaksi

Khs .......................................

Frmat 16J5

-

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


ormat 7:Format 8 :

MENTE KEUAGANEPBLK NDONESA

4 Uraan

Contoh KR K BUN Badan ainnya

Contoh KR Konsolidasian BUN

Halaman

417

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Singkatan

1 2 APBN

3 APIP

4 ADK

5

6 BKF

BLU

8 BK I

9 BAS

MENTEIKEUANGANPUBLK NDONES

5

DAFA ISILAH

Uraian

A

Akurasi infrmasi adalah penyajian informasi dalam LK BUNsecara benar dn tepat

Anggaran Pendapatan dan Belaa Negara adalah rencana

keuanga tahunan pemerintahan negara Indonesia yang

diset�ui oleh Dewan Perwakilan Raat Republik Indonesia

Aparat Pengawasan Intern Pemerintah adalah unit yang

secara unsional melaksanakan pengawasan intern di

lingkungan peerin tah

Arsip Data mpute adalah ars1p data berupa disket ataumedi peny1mpanan digital lainnya yang berisikan data

transksi, data bku besar, dan/ a ta data lainnya

Asersi adalah pernyataan pimpinan satuan kerja bahwa

Laporan Keuangan telah disusun berdasarkan Siste

Akuntansi Bendahara Umum Negara dan telah isajikan

sesuai dengan Standar Akuntansi Pemerintahan

B

Bada Kebiakan Fiskal adalah salah satu unit eelon I di

lngkngan Kementerian Keuangan yang memiliki tugas untukmelaksanakan analiis di bidng kebijakan skal

Badan Layanan Umum adalah instansi di lingkunganPemerintah ang dibntuk untuk memberikan pelay nan

kepada masyarakat berupa penyediaan barang danatau asa

yan ijual tanpa mengtamakan mencari keuntungan dandala melakukan kegiatannya didasarkan pada pns1p

esiensi dan produktivitas, yang pengelolaan keangannya

diselenggarakan sesuai dengan Peraturan Pemerintah terkait

Badn Pemeriksa Keuangan epublik Indonesia adalahlembaga tingi negara dalam sisteketataegaraan Indonesia yang memiliki wewenangmemriksaI engelolaan dan tanggung jawab keuangannegr

Bagan Akun Standar adalah daftar perkiraan buku besar yang ditetapkan dan disusun secara sistematis untuk

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Sngkatan

10 A BUN

1 1 BMN

12 BUN

13 BAR

1 4 CaLK

1 5 CHR

16 DIPA

1 Dit. APK

MENTEIKEUANGANEPUBLK NDNESI .

6 Uraian

mmudahkan prncanaan dan plaksanaan anggaran, srta pmbukuan dan plapoan kuangan pmrintah

Bagian Anggaran Bendahara Umum Negara adalah bagian

anggaran yang wwnang pnglolaannya ada pada

Bndhar Umum Ngara a tau pihak lain yang ditunjuk

brdarkan praturan prndangundangan

Barang Milik egara adalah smua barang yang dibli atau

diproh atas b ban Anggaran Pndapatan dan Blanja

Ngara atau brasal dari prolhan lainnya yang sah

Bendahara Umum Negara adalah pjaat yang ibr tugasuntu laksanakan fungsi bndahara umum Ngara

Berit� Acara Rekonsiliasi dalah dokumn trtulis yang

dibuat dan ditandatangani olh Para Pihak mlalui akil

wakilny yang sah yang mmuat hasil kgiatan pncocokandata trasaki kangan yang diakuntansikan mlalui sistm

yang brbda

c

Cataa aas Lapa Keuangan adalah laporan yangmnyaikan informasi tntang pnjlasan atau daar trinci

atau <alisis atas nilai suatu pos yang disajikan dalam LRA,Nraca, atau LAK dalam rangka pngungkapan yngmmadai

Catatn Hasil Reiu adalah dokumntasi hasil plaksanaanrv yang stdaknya mmuat simpulan pnylnggaraanakunnsi dan/ a tau pn yajian laporan kuangan yang harus

diprk/ dikorksi, prmasalahan yang dihadapi olh unitakuntani dalam mnyusn dan mnyajikan laporankuangan ssua1 dngan SAP dan sist akun tansi yangrlaku, serta tindakan prbaikan / korksi olh rviu

kpaa nit kuntansi, baik yang tlh dilakukan a tau yangbltidak dilakukan

D

Dafta Isian Pelaksanaan nggaran adalah dokumnplaksanaan anggaran yang disusun olh Pngguna Anggaranatau Kuasa Pngguna Anggaran

Diekat A knasi da Pelapoan Keuangan adalah salahsatu unit Eslon II di lingkungan Dirktorat JndralP bdaharaan y ang mmiliki tug as untuk mlaksanakan

- · �

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. ingkatan

18 Dit. BMN

MENTE KEANGANPBLK NDONES

7 Uaian

pengbanga sstem akuntans pmrnah pusa,

peny enggaraan akuntansi pusa, . pmbinaan akuans

kementerianflembaga, penyusunan laporan keuangan

pemerintah pusat, penyaJan informasi perkembangan

realsasi anggaran os1s1 aset dan kewajibn pemerintah,

serta penyusunan statstk keuangan pemerintah dan

melasanakan analsa laporan keuangan emerntah. Dalam

lingkp struktr BUN, Direktorat Akuntans dan P elaporan

Keuagan merupakan UABUN

Direkrat Barang Milik Neara adalah salah satu unt

Eselon II d lngkungan Drektorat Jnderal Kekayaan Negara

yang memlk tugas d bdang pengelolaan barang mlk

negara-

1 9 Dit. EA

20 DJA

21 KN

22 DPU

Direktorat aluasi, Akuntansi, an etelmen adalah salah

satu unt selon II d ngkungan Drektorat JedraPengelolaan Utang yang memlk tuga untuk merumuskan

serta melaksanakan kebjakan dan standardsas tekns d bdang evaluas, akuntans, dan · setelmen brdsarkan

kebjakan tekns yang dtetapkan oleh Drektur Jenderal

Pengelolaan Utang

Direorat enderal Anggaran adalah salah satu unt selon

I d lgkungan Kementeran Keuangan yang memlk tugas

untuk mrumuskan serta melaksanakan kebjakan dan

standardsas tekns d bdang penganggaranDirektrt enderal Kekayaan Negara adalah salah satu

unt eselon I d lngkungan Kementeran Keuangan yang

meml tugs dan fungs d bdang Kekaya Negara, Ptang

Negar dan Lelang

irerat Jenderal Pengelolaan Utang adalah salah satu

unt eselon I d lngkungn Kementeran Keuangan yang

memk tugs untuk merumuskan sert mlaksnk

kebjakan dan sandardsas ekns d bdang pengelolaan

utan23 Diten PBN Dirrat enderal Perbendaharaan adalah salah satu unit

4 DJK

eselo I d lngkungan Kemeteran Keuangan yang mmlk

ug s dn fungs bg Perbenaaraan gara

Direktorat Jenderal erim bangan Keuangan adalah salah

satu unt eselon I d lngkung a Kementeran Keuangan yang

memlk tugas untuk merumuskan dan mel

ks n k

n

�- _

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Singkatan

ENTEIKEUAGNEPUBLIK NDONESI

Uraian

kebijakan dan standardisasi teknis di bidang perimbangan

keuana antara Pemerintah usat dan Daerah

5 Dit. KND Direktorat Kekayaan Negara Dipisahkan adaah saah satu

unit seon II di ingkungan Direktorat Jendera Kekayaan

Negara ang · memiiki tug as dan fungsi di bidang kekayaan

negra yang dipisahkan.

6 Dit. PNBP Direktorat Penerimaan Negara Bukan Paak adaah saah

satu unit eseon II di ingkungan Direktorat Jendera Anggaran

yang memiiki tugas dan fungsi untuk mengeoa seuruhpenean pemerintah pusat ang bukan berasa

dari pnerimaan perpajakan dan hibah.

7 Dit. PKN Direkorat Pengelolaan Kas Negara adaah saah satu unit

eseon II di igkungan Direktorat Jendera Perbendaharaan

yang memiiki tugas dan fungsi di bidang engeoaan kas dan

progra pensiun serta peaksanaan akuntansi atas transaksikeuangan.

8 Dit. PKNSI Direrat Pengellaa Kekayaan Negara dan Sistem

9 Dt. SMI

30 Dit. SP

31 DS

nfrmasi adaah saah stu unit eseon II di ingkungan

Direktorat Jendera Kekayaan Negara yang memiiki tugas dan

fungsi i biang pengeoaan kekayaan negara dan ssteminformasi.

· Diretorat Sistem Manajemen Ivestasi adaah saah satu

ni eseon II di ingku,ngan Direktorat JenderaPerbendaharaan yang memiiki tugas menyiapkan perumusan

kebijaan, meng embang kan sistem in vestasi, dan mengeoa

in vestasi dan kredit program berdasarkan kebijakan teknis

yang ditetapkan Direktur Jendera Perbendaharaan.

Direkrat Sistem Perbendaharaan adaah saah satu unit

Eseon II d ingkungn Drektorat Jendera Perbendharn

yang memiiki tugas menyiapkan perumusan kebijakan,

engajan, evauas, standardsas, penyusunan, sosiasas,

pembiaan, bimbingan teknis Peraturan an Proses Bisnis,

mekukan anasis, peracangan, pengembangn d

evauasi sistm apikasi koputer, meaksanakan pengeoaan

basis data, distribusi data, dukungan Teknoogi Informasi,·dan berin bimbingan teknis, serta Pembinaan P rofesi dibidan perbendaharaan.

Dokuen Sumber adaah dokumen y ang berhubung an deng a transaksi keuangan yang dig unakan sebagai sumber

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Singkatan

3 IH

33 KPP

34 KPKNL

35 KanwilDitjen PBN

36

37

38 KK

MENTEUANGNEPUBL NDONES

9 raian

atau ukt untuk mnghaskan data akuntans

I

Ikhtisar Hasil eiu adaah dokumntas has paksanaan

rvu yang brtujuan untuk mmudahka pngguna daammmaami hasil rviu yang brsi tabuasi tiap akun daa

laporan kuangan yang mnggambarkan niai akun sbumkrks, usua korks, dan na ssudah korksi

K

Kantor Pelayanan Perbendaharaan egara adaah untorgansas vrtka ngkungan Drktorat Jndra

Prbndaharaan yang mmki tug as paksanaan

kwngan prbndaharaan dan bndahara umum,pny uran pmbiayaan atas bban anggaran, rtapnatausahaan pnaan dan pnguaran anggaranmlalu danatau dar kas ngara brdasarkan praturanprundang-undangan yang braku

Kantor Pelayanan Kekayaan Negara dan Lelang adaah untorganasi vrtikal di ngkungan Dirktorat JndraKkaaan Ngara yang brada d bawah dan brtanggung

jawa angsung kpada Kpaa Kantor Wayah, stammpuny tugas masanakan payanan d bdangkkayaan ngara, pnaan, putang ngara, dan ang

Kantr Wiayah Direktrat enderal Perbendaharaanadaah nt organisas vrtika stingkat provinsi di ngk_gan Drktort Jndra Prbndaaraan

Keabahan infrmasi adaah pnyajan informas daam LKBUN yang didukung dngan dokumn sumbr transaks yangsah dan mmnuh prsyaratan ktntuan pundang-undangan

Keandalan informasi adaah pnyan nformas daam LKBUN ang ddasarkan pada fakta scara r, dapat

dvkas, bbas dari pngrtan mnysatkan, dan bbasar saahan matra

Kertas Kerja Reiu adaah dokumntas danprtanggunawaban plaknaan rvu yang stdaknyamnjaskan mngna pak yang makukan rviu, unitakuntans yang drvu, aktvtas pnynggaraan akuntans

da 'ponn laporan kuangan yng dirvu, asrs yang

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Sngkatan

39 LAK

40 LH

41 LK

42 LK BN

43 LKPP

44 LO

45 LPE

46 LapranPerubahan

SAL

MENT KEUANGNEPUBLK NDONES

- 1 0 -

raan

dnla, langkah langkah revu ang dlaksanakan, hasl

pelaanaan atas langkah -langkah rev1u terse ut, serta

smplan/ tatan revu.

L

Laporan Arus Kas adalah laporan yang menyajkan nformas

arus masuk dan keluar kas selama perode tertentu yangdklaskaskan erdasarkan akttas operas, nvestas asetnon-kuangan, pemayaan, an non-anggaran.

Lapn asl eu adalah dokumentas hasl pelaksanaan

rvu yang merupaan gaungan dar CHR dan IR eerapa

unt akntas degan tujuan untuk memberkan gambaran

menyeluruh terhadap hasl revu.

Laporan Keuangan adalah entuk pertanggunawan

pementah tas pelaksanaan Anggaran Pendapatan danBela Negara. Laporan Keuangan berbass Kas Menuju

Akru terdr dar LRA, Neraa, AK, dan CaLK. LaporanKeuaan erass Akrual terdr da LRA, LaporanPeruahan AL, Neraa, LO, LAK, LPE, dan CaLK.

Laporan Keuangan Bendahara mum Negara adalah entukpertangunawaan Menter Keuangan selaku BUN atasBagan Anggaran yang tdak dkelompokkan dalam agananggan Keenteran Negara/ Lemaga.

Laporan Keuangan Pementah Pusat adalah laporanpertanggnawaan pelaksanaan ABN ang dsusunerdasarkan Stadar Akuntans Pemerntahan dan

merupaan konsoldas dar Laporan · Keuangan KementeranNegara/Lemaga dan Laporan Keuangan BUN.

·La'n Operasnal adalah laporan yang menyajkan

khtsr sumber daya ekonom yang menamah ekutas dan

pengnaannya yang dkelola oleh pemerntah untuk kegatan

penyelenggraan pemerntahan dalam satu perode pelaporan.

Laporan Perubaan Ekutas adalah laporan yang menyajkannfors kenakan atau penurunan ekutas tahun pelaporan

dbandngkan dengan tahun sebelumnya.

apn Peru bhn Saldo Angaran Lebih adalah laporan

ang menykan nformas kenakan atau penurunan Saldo Anggaran Leh tahun pelapoan dandngkan tahunseelumya.

-·.�

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Singkatan

47 L

48

49

50

51

5 PNBP

5

4

MENTE KEUNGNEPULK NDONES

11 Uraian

Laporan eaisasi Anggaran adalah laporan yang menyajikan

informasi realisasi pendapatan belanja transfer

surplus/ desit dan pembiayaan a lebih krang

pembayaan anggaran yang masing-masing diperbandingkan

deng anggarannya dalam satu perode

MMenteri/Pimpnan Lembaga adalah pejabat yang

bertanggung jawab atas pengelolaan keuangan Kementeran

Negara/Lembaga yang dipimpinnya

Monitring/Pemantauan adalah proses pnilaian kemajuan

suat program atau kegata dalam mencapai tujuan yang

telah dtetapkan

N

Nerca adalah laporan yang menyajkan nformas poss keuangan suatu enttas pelaporan mengenai aset utang danekuitas dana pada tanggal tertentu

pPeaporan transaksi adalah penelompokan dan penyajiansuatu transaksi ke dalam akun laporan keuanganberdasarkan kriteria dalam SAP

Penerimaan Negara Bukan Pajak adalah seluruh

peneraan pemerintah pusat yang bukan berasaldari enemaan perpajakan dan hibah

Penguan tasasi adalah penetapan terpenuhnya krteriapencatatan suatu transaksi dlam catatan akuntansi sehngga

menjadi bagan yang melengkapi unsur akun LaporanKeuangan Krtera mnmum yang harus dpenuhi oleh suatutransak i utuk diakui adalah: (a) terdapat kemungkinanbaw manfaat ekonomi yang berkatan dengan transaksi

erseut akan mengalr keluar dar atau masuk ke dalam

enttas pelaporan; dan (b) transaksi tersebut mempunyat nlaiatau aya yang dapat diukur atau dapat diestimasi denganandal

Pegukura trasaksi adalah penetapa nla uag traaks

untuk apat daku dan dmasukkan ke dalam akun LaporanKeuagan Pengukuran akun dalam Laporan Keuanganegunakan nilai perolehan histors dimana (a) aset dicatatsebesar pengeluaran assetara kasnilai wajar dari imbatan

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Sngkatan

55

56

57 KUN

58

59

60 SAUN

MENTE KEANGNEBLK NONES

- 1 2 -

raan

yang dbekan untuk mempeoleh aset tesebut, dan (b) kewajb n datat sebesa nla nomnal

Penyelenggaraan akuntans adalah seangkaan kegatan

pemosesan data untk menghaslkan Lapoan Keuangan,

mula da pengumpulan, pencatatan, dan pengkhtsaan

dataPeru adala Apaat Pengawasan Inten Pementah yangseca fungsonal melaksanakan pengawasan nten

ekenng Kas Umum Negara adalah ekenng tempat

penympanan Uang egaa yang dtentukan oleh Mente

Keuaan selaku Bendahaa Umum egaa untuk

menampung seluuh penemaan negaa dan memaya

selu

h pengeluaan negaa pada Bnk Sentalekonsilas adalah poses pencocokan data tansaks

keuanga yng dposes dengan bebapa sstem/ subsstem

yang bebeda bedasakan dokumen sumbe yang sama

· Revi atas L K BU adalah penelaahan atas penyelenggaraan

akunans dan penyan LK BU oleh audto Apaat

P eng aasan Inten Pemeintah yang kompeten untuk

memberikan keyakinan terbatas bahwa akuntansi telah

diseleggarakan berdasarkan Sistem Akuntansi Bendahara

Umu Neg aa dan LK BUN telah dskan sesua deng anStanda Akuntans Pementahan, dalam upaya membantu

Mente Keungan ebaga Bendahaa Umum Negaa untuk

menghaslkan LK BUN yang bekualtas, bekeabsahan,

aku, dan andal

Sstem Akuntans dan Pelaporn euangan BendaharaUmum Negara dalh senkn posedu mnual pun

_ yang terkomputerisasi mulai dari pengumpul n dta,

penc tatan, peng ikhtisaran sampai dengan pelaporan · posisikeuagan, dan opeas keuang an yang dlaksanakan olehMent Keuangan selau BU. S ABU ted da:

. SAP (Sstm Akuntans dan P elapoan Keuang an Psat)

2. AUP (Sstem Akuntans d Pelapoan Keuangan· Utang P emerintah);

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. ingkatan

61 SAKUN

62 AU

63 SPI

64 AP

65

ENTERIKEUANGN

REPBLK NDONESA

- 13 -

Uraian

3 SIKUBAH (Sistem Akuntansi dan Pelaporan Keuangan

Hibh);

4 SAIP (Sistm Akuntnsi dn Pelporn Keungn

Investsi Pmeinth) ;

5 SAPPP (Sistem Akuntnsi dn Pelporn Keungn

Penerusn Pinjmn);6 SATD (Sstem Akuntnsi dn Pelaporn Keungn

Trnsfer ke Derh);

7 . . SAS (Sistem Akuntansi dn Pelaporn KeungnBelnj Subsidi);

8 SABL(Sistem Akuntnsi dn Pelporn KeungnBelnj Lin-Lin)

9. SATK (istm Akuntnsi dan Pelapon Keungan

Trnsksi Khusus); dn

10. 3APBL (Sistem Akuntnsi dn Pelporn Keungnd n Linny) .

Siste Auntansi dan Pelaporan Keuangan Kas Umum

Negara dlh subsistem Akuntnsi dn Peporn Keungn Pust yang menghsilkn Lporn Aus Ks dn N erc Ks

Umum Negr (KUN).

istem Akuntansi an Peaporan Keuangan Umum adalh

sub si�em Akuntnsi dn Pelporn Keungn Pust yng

mengsilkn Lporn Relissi Anggn Pemintah Pusatdn Ner Akuntnsi Umum.

Sistem Pengendalan Intern adalah suatu proses yang

dipengruhi oleh mnJemen yng diciptkn untuk

memberikn keykinn yng memdi dlm pencpan

efektivtas, efisiensi, ketaatan terhadap peraturan perundang-

undn yng berlku, dn kendln penyjian Lpoan

Keuangn.

Standar Akuntansi Pemerintahan dlh prinsip-prinsip

akuntansi yang diterapkan .dalam menyusun dan menyajikanlaporan keuangan pemerintah.

Standar · Pelaksanaan lh bgin ri Stn d Reviu tsLK B' �N yng menggambakn sift khusus kegitan reviu dn :enyedikn kriteri untuk menili kinerj rev1u.

Stndr Pelksann meliputi Pengeloln Reviu, Tujun

Reviu, Rung Lingkup Reviu, Wktu Pelksnn Reviu,

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Singkatan

66

MENTEIKEUANGNEPUBLK NDOES

14 Uraian

Kertas Kerja Reviu, dan Pelaporan Reviu

Standar Reiu atas LK BUN adalah prasyarat yang

diperlukan oleh APIP untuk menjalankan dan mengevaluasipelaknaan reviu atas LK BN Standr Reviu atas LK BUN

terbai ke dalam Standar Umum dan Standar Pelaksanaan-

67

68 SPM

Standar Umm dalah bagian dari Standar Reviu atas LKBU yang menatur karakteristik yang berlaku umum untuksemua penugasan reviu Standar Umum meliputi Pelaksana

Reviu (Pereviu), Kompeensi Pereviu, dan Objektivitas Pereviu

Sura Perintah Membayar adalah dokuen yang

digka/ diterbitkan oleh Pengguna AnggaranKuasa

Pengna Anggaran untuk mencairkan alokasi dana yang

sumber danna dari DIPA�

-

6 SPD

70

71 UABUN

Surat Perintah Pencairan Dana adalah surat perintah yangditerbitkan oleh Kantor Pelayanan Perbendaharaan Negara

selaku Kuasa Bendahara Umm Negara ntuk pelaksanaanpengearan atas beban APBN berdasarkan SPM

T

ransfer ke Derh adalah pengeluaran negara dalam rangka

pelaksanaan desentralisasi skal berupa dana perimbangan,

dana otnom khusus dan dana penyeuaian

Uni ,&kutansi dan Pelaporan Keuangan Bendahara UmumNega• adalah uni akuntansi pada Kemeterian Keuangan

yan melakukan koordinasi dan pembinaan atas keg iatan

akuntansi dan pelaporan. keuangan tig kat

U AP BUN/UAKPBUN dan melakukan peng gabungan laporan keuangan sluruh unit tersebut. UABUN dilaksanakan oleh

Mentei Keuangan c.q. Direktorat Jenderal P erbendaharaan

c.q . Direktorat Akuntansi dan Pelaporan Keuangan.

a Jejang unit akuntansi lingkup BUN selaku Pengelola Kas(dari rendah ke tinggi):

1 . UABUN-Daerah

2 UAKKBUNKanwil dan UAKBUNPusat

3. UAPBUN AP

4 UAUN

b. Je ang unit akuntansi ling kup BUN selaku Pengg una

__

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

72

73

74

7

76

ngkatan

UAKKBNWIL

UAKKPA

BUN

UAKPBUN

AKBDAE

AKBUPUAT

MENTEI KEANGNEPBLIK INDONESI

15 Uraan

arn BA BU (dar rendah ke tngg):

UAKPA BU

UAKKP BU (bla ada)

3. UAPKPA BU (bla ad)

4. UAPPA-E BU (bla ada)

UAPPA BU (bla ada) UAPBU

7 UAKPBU (hanya ada d Transaks Khusus)

8 UABU

Jenjang unt akuntans lngkup BUN Badan Lnnya (darrendah ke tngg):

I

1 UBL

2 UAPU PBL

UABU

Uit Akutsi da Pelpor Keuanga Koordatoruas Bedhr Umum Negr tigt Ktor Wilayah

adalah unit akuntansi yang melakukan koordinasi dan

pembinaan atas kegiatan akuntansi dan pelaporan keuangan

tngkat UAKBU-Daerah dan sekalgus melakukan

penggbungan Laporan Keuangan seluruh UAKBUNDaerah

UAKBU-Kanwl dlaksanakan oleh Kantor Wlayah

Drekorat Jenderal Perbendharaan

Ut kutas da Peporan Keaga oordinator

Kuasa Peggna Aggara endaara Umm Negara adalahunt akntns ang menjad koodnator dan bertugas

melaukan kegatan penggabungan laporan keuangan seluruh

AKP BU yang berada langsung d bawahnya

Unt Akutas da Pelaporan Keuaga KoordatorPembantu Bedahara Umum egar adalah unt akuntans

pada Un Eselon I Kementeran Keuangan yang melakukan

penggabungan laoran seluruh UAPBU

i Ausi d Pelpra Keuaga Kuasa Bedaharamu egara tigat Daerh adalah unt akuntans Kuasa

BU ang melakukan kegatan akuntans dan pelaporan

keugan tngkat daeah/KPP UAKBUN-Daerah

dlaksanakan oleh KPP

Uit Akutsi d Pelapra Keuag Kus Bedahara

mum Negara tigkt Pusat adalah unit akuntansi yang

melaukan kegiatan akuntansi dan pelaporan keu ng

n

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Singatan

MENTE! KEUANGANEPUBK NDONESA

16 Uraian

tingkat Kuasa BUN Pusat UAKBUN-Pusat dilaksanakan olehDirekorat Pengelolaan Kas Negara ·

U APA BN Unit kuntansi dan Pelaporan Keuangan Kuasa Pengguna

Anggaan endaaa Uum Negara adalah unit akuntansi

yang elakukan kegiatan akuntans dan pelaporan keuangan

pada tingkat satuan kerja Bagian Anggaran Bendahara UmumNegara

8 UAPUN Unit untansi dan Pelaporan Keuangan Pembantuendara Uu Negara adalah unit akuntansi pada unit

eselo! I Kementerian Keuangan yang melakukan koordinasi

an embinaan atas akuntansi dan pelaporan keuangan

sekaligu elakkan penggabungan laporan keuangan

tingkat unit akuntansi dan pelaporan keuangan di bawahnya

9 UAPUN AP ·Unit Auntansi dan Pelaporan Keuangan Pemantu

endaara Umum Negara Auntansi dan Pelaporan adalahunit untansi pada unit eselon I Kementerian Keuangan yang

melaukan penggabungan Laporan Keuangan UAKBUN-Pusatdan UAKKBUN-Kanwil

80 UA PUN PL Unit A kuntansi dan Pelaporan euangan Pembantu

Bendahara Umu Negara Badan Lainnya adalah unit

org anisasi eselon I di Kementerian Keuangan yang bertug as

untuk membantu BUN dalam menyusun laporan pos1s1

keuaan badan lainnya dari UBL ang sebagai bukan Satker

qan Ihtisar Laporan Keuanan dari seluru UBL.

81 U A PPA BUN Unit A k untansi dan Pelaporan Keuangan Pembantu

Pengguna Anggaran endaara Umum Negara adalah Unit

Akuntasi pada ementerian Negaa/ Lembaga/ Pihak Lain

yang melakukan penggabungan laporan keuangan seluruh

UAP-E BUN yang berada di bawahnya-

-

82

83

UAPPA-EUN

UAPKPAUN

Unit Ak untansi dan Pelaporan K euangan Pem bantuP en una Anggaran Tingk at E selon I Bendahara Umum

Negara adalah unt akuntansi pada Unit Eselon IKementerian Negara/Lembaga/P ihak Lain y ang membidang ikesekretariatan y ang melakukan pengg aungan lapornkeuanan seluruh U AKP A BUN y ang erada di awahn y a.

Unit :·kuntasi dan Pelaporan Keuangan Pengga bungan uas Pengguna A nggaran Bendahara Umum Negara adalah unit akuntansi y ang melakukan kegiatan peng gabungan lapora-laporan U AKP BUN y ang mmili i transaksi-

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. ngkatan

84 U

ENTE! KEUANGEUL NDNS

17 Uraan

transaks ang sejens

Unt adan annya adala unt organsas yang merupakankekayaan negara yang dak dpsakan yang ddrkan dengantujuan untuk melaksanakan program dan kegatan erentusesu yang damanatkan ole peraturan perundangan-

undagan danatau mendukung fungs KementeranNegara/Lemba a dmana secara erarks tdak d bawa dantdak ertanggung jawab secara angsung kepada Pmpnanemeneran egara/ Lembaga erentu.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


Pedhulu

MENTE KEUANGNEPUBLK NDONESA

- 1 8 -

1 Petunjuk Tekns Revu atas K BUN dmaksudkan sebaga petunjukpelaksanaan untuk meencnakan, melaksanakan, dan melaporkan asl revusetap LK BUN, serta dgunakan untuk penyeragaman prosedur revu danpengkatan atau pemeraan muu revu atas LK BUN

Petunjuk Tekns Revu atas LK BUN n mengurakan kegatan yang perludlakukan pada ap taapan revu, termasuk d dalamnya prosedur revu pada

masng-mang LK BUN (LK UAKBUNPusat, LK UAKBUN-Daera, LK BUNPengelolaan Utang, LK BUN Pengelolaan Hba, LK BUN Pengelolaan InvestasPemernta, LK BUN Pengeolan Penerusan Pnjaman, LK BUN PengelolaanTransfer ke Daera, L BUN Pengelolaan Belanja Sbsd, LK BUN PengelolaanBelanja Lan-Lan, LK UN Transaks Kusus, LK BUN Badan Lannya, dan LKKonsodasa BUN).

3 Petunjuk Tekns Revu as LK BUN dlaksanakan dengan berlandaskan PrnspDasar Revu atas LK BUN, yatu jka dtemukan kesalaan dalam mencatattransaks keuangn dan kelemaan proses pelaporan keuangan (termasukketerlambatan dalam penyampaan lapora keuangan unt akuntans danpelaporan keuangan), aka perevu bersama-sama engan unt akuntans dan

pelaporan keuangan us segera melakukan perbakan dan/ atau koreks ataskelemaan dan atau k salaan tersebut secara berjenjang

Peell Reviu 4. Pegelolaan revu melput perencanaan revu, pelasanaan revu, dan

pelaporan revu Taap perencanaan revu pada pokoknya melput kegatanpenyeleksan dn penentuan unt objek revu, pemlan objek kegatanpenyelenggaraan akuntans dan aku LK BUN yang akan drevu, sertapenetapan langka-lana revu Taap pelaksanaan revu mencakup kegatanpenelaaan atas kegan penyelenggaraan akuntans dan penyajan LK BUN

pada unt revu serta penysuna Kertas Kerja Reu (KKR) Taap pelaporanrevu mencakup kegatan enusunan Catatan Hasl Revu (CHR), Iktsar HaslRevu (IHR) jka memungkkan, dan Laporan Hasl Revu (LHR), yangdlakukan secara berjenjang dar tngkat UAKBUN / UAKPA BUN / UBL sampadengan tngkat UABUN

5 Sebaga bentuk dukungan dar pelaksanaan revu, perevu dapat melakukanpendampngan kepad unt-unt akuntans dan pelaporan keuangan lngkupBUN selama pemesaan LK BUN ole BPK RI Rangkaan aktvtaspendampngan pemersaan BPK RI dawal melalu oordnas denganpenyusun LK BUN terkat Kegatan n dlakukn palng tdak pada tngkat untakuntans pnyusun LK Konsoldasan BUN, namun tdak menutup

kemungknan juga dlakukan pendampngan pada unt-unt akuntansdbawanya sesua degan kebutuan Tujuan kegatan pendampngan adalauntuk membantu kelcaran pelaksanaan pemerksaan LK BUN ole BPK RISejumla atvtas ya dlakukan dalam pendampngan pemerksaan BPK RIan tara lan dala :

a. menjelaskan kepada PK R mengena asl revu atas LK BUN agar dapat

dgunakan ole BPK Rb. memfaslas kelancaan elaksanaan pemerksaan ole BPK R

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTEIKEUNGNEBLIK INDNEI

19 c . mengantspas permasalaan kendala yang dadap ol unt akuntans

pad sa pelakn pemekn K BUN ole BPK d. membantu penyamaan perseps unt akuntans teradap temuan asl

pemerksaan BPK RIe. mendampng unit auntas dalam pertean akr dengan BPK RI untuk

membaas asl pemrksaan atas LK BU danf. mendorong unt akuntansi untuk segera memperbak LK BUN berdasarkan

asl pemerkaan BK R

Peaporan kegata pendampngan pemeriksaan BPK RI dkategorkan sebagalaporan intrn untuk kepentinan manajerial Laporan dapat dbuat dalambentuk surat, laporan sngkat, atau nota dnas kepada pember tugas. Dalamal dperluka laporan dapat dsampakan ke Menter Keuangan (tergantungpada substans masala yang dadap).

Perencanaan Reviu

6. Tahapn pencanaan reviu . diawali dengan pembangunan komitmen pada

tingkat pimpinan untk menghasilkan LK BUN yang berkualitas, yang

dantaranya melalu penetapan target opin LK BUN yang akan dcapa .

Selautnya, apabila diperlukan maka APIP menetapkan fungsi yangmembidangi dukungan peningkatan kualitas LK BUN . alam menjalankan

tugasnya, fungsi ters:but melakukan koordinasi secara intensif dengan

untjlembaga terkat, seperti penyusun LK BUN paa unt-unt d lngkup BUNdan lembaga pemerks BK Koordinasi dierlukan untuk mengidentikasipermasalaa yng erkaitan dengan K BUN, termasuk ddalamnyapendalaman temuan beserta tndak lanjut asl pemerksaan BPK RI atas LKBUN perode sebelumnya. Melalu koordnas tersebut darapkan akan dapatmengaslkan erencanan revu yang efektf untuk menentukan untakuntnsi dan akun-kun signifikan yang akan direviu. Taapan perencanaanrevu selanutn meupakan atvtas perencanaan revu ndvdual yang

melput pnyusunan tm revu, peaaman obek revu, dan pemlanprosedur revu berbasi rsko

7 enyusunan tm revu dlaksanakan dengan mempertmbangkan persyaratankompetens yang seca kolektif arus terpenu. Tm revu ekurangkurangnya terdir dari 2 (dua) orang, yatu Anggota Tm (AT) dan Ketua Tm(KT), erta apabla dperluka dlengkap dengan Pengendal Tekns (P) danPengendal Mutu (PM) untuk leb dapat menjamn pengendalan mutu atasreviu LK BUN. Sebaga asar pelaksanaan penugasan revu atas LK BUN makapmpnan PIP membat Surat Tugas Revu Surat Tugas Revu sekurangkurangnya menjelaska mengena pember tugs, susunan tm revu, tujuan,ruang lingkup, loas, serta jangka waktu pelaksaaan reviu Conto bentukSurat Tugas dsajkan pada Format 1 .

Penyeleksian dan penentuan unit objek revu dlakukan engan menggunakankriteria-kriteria atara lain sebaga berikut a. Materalitas Unit auntans yan mempunya saldo akun Laporan ealsas

aran (L) ran Perubaan Saldo Anggaran Leb (LaporanPerubaan SAL), eca, Laporan Operasonal (LO), Laporan Arus Kas (LAK),dan Laporan Perbaan Ekitas (LPE) yang relatf besar, yang tercermn

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTE KEUANGANEPUBLK NDONESA

20 dalam data LK BUN perode pelaporan sebelumnya (dutamakan berasal dardat LK BN yang a daudt ole BPK RI)

b Kepatuan Penyampan LK BUN dan Kualtas LK BUN Unt akuntans yangtdak mematu batas waktu penyampaan LK BUN dan/ atau unt akuntasyang LK BUN-nya tak dsusun berdasarkan Sstem Akuntans BendaaraUmum Negara (SABU) dan tdak dsajkan sesua dengan Standar AkuntansPemerntaan (SAP), mesk memenu batas wakt penyampaan LK BUN

c Sgnkans Unt akuntans yang mengadap permasalaan LK BUN yang

sgnkan, yang anta lan tercermn dar sl audt BPK RI dan/ a tau as lrevu atas K BUN sbelumny

d Ketersedaan Sumber Daya Penentun jumla unt akuntans yang akaevu dsesuan denan keteredaan sumber daya perevu

9 Pemaaman atas objek revu dmaksudkan untuk mendapatkan gambaranmengena prose bsns dan penyelenggaraan akuntans pada unt akuntansyang bersangkutan guna memaam gars besar sfat transaks, sstem danprosedur akuntans, bentuk catatan akuntans, an bass akuntans yangdgunakan untuk myajkan LK BUN Pemaaman tersebut antara landlakukan dengan meam

LK BUN Semesteran/Taunan untuk perode berjalan atau perodeseblumnya Hasl revu dan/ a tau audt atas LK BUN sebelumnya Bagan organsas unt akuntansd Peraturan dan ketnuan yang berkatan dengan penyelenggaraan kegatan

operasonal unt obje revu Standar Akuntans Pemerntaan (SAP), Kebjakan Akuntans, Sstem

Akuntans Bendara · Uum Negara (SBUN) dengan masng-masngsubsstemnya, dan aturan terkat lannya

10 Pemlan prosdur revu dmaksdkan untuk menentukan langka-langkare yang tepat dengan emeratkan a. Tingkatan unit ak ntansi yang dreviu, yaitu UAKBUN / UAKPA BUN / UBL,

UAKKBU/UAKKPA BUN, UAPKPA BUN, UAPPA-El BUN, UAPPA BUN,UAPBUN, UAKPBU,' atau UABUN.

Pertbangan dan justkas perevu berkatan dengan ke gatanpenyelenggaraan akuntans dan akun yang akan drevu, yau1) Kegatan penyelenggaraan akuntans atau penyajan akun LRA, akun

Laporan Perubaan SAL, akun Neraca, akun LO, akun LAK, akun LPE danegmen dalam CaLK yang akan drevu

2) Semua akun (LR Laporan Perubahan SAL, Neraca, LO, LAK, atau LPE)atau akun tertetu sa yang akan drevu. Penentuan akun yang akan drevu, dapat ddsarkan pada : • nla (besa atau keclnya) saldo akn potens kesalan dalam penyan akun sesua SAP, yang tercermn

dalam hasil audit P RI atas LK BUN an/ a tau hasil reviu sebelumnya atas K BUN

3) Semua segmen CLK atau segmen tertentu CaLK saja yang akan direviu

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


ENTE KEUANGANEPBLK NDONES

- 1 -

4) Semua rangkaan kegaan penyelenggaraan akunans aau kegaanpenyelenggaraan akunans erenu saa ang akan revu Penuankegaan penyelenggaraan akunans yang akan drevu, apa asarkanpaa• pertibangan kompetensi pegawai yang bertugas menangan1

penyelengara akuntansi di unit akuntansi.

• pemaaan aas alur kerja penyelenggaraan akunans• kelemaan kegaan penyelenggaraan akunans yang sgnfkan, yang

ercermn dalam asl aud BPK RI aas LK BUN an/ aau asl revusebelumnya aas LK BUN

c Rencana penggunaan ala banu berbass kompuer dalam pelaksanaanrevu

Pelsanaan Reu

11 Rangkaan kegan daam · aap pelaksanaan revu lakukan melalukoornas engan penyusun K BUN pada ngka UAPBUN aau UABUNKoornas ersebu perlukan erka dengan pembaasan mengena recanapelaksanaan revu kepada un-un erkal, pembaasan asl revu, danpenyelesaan masala pada ngka kebjakan Taap pelaksanaan revumelpu denfkas asalaan pada proses penyelenggaraan akunans anpenyajan LK BUN ser pemberan saran perbaka dan banuan kepada unakunans agar segera dapa memperbak kesalaan dan kelemaan yang

erjad paba dperuan, ada aap n APIP dapa melakukan koordnasdengan BPK R Kegaan yang ercakup pada aap n melpu pengumpulanaa dan/aau nformas, penelaaan kegaan penyelenggaraan akunans danpenyan laporan keuangan, sera penyusunan KKR

1 Meode Pengumpulan Daa dan/ aau Inforas Berkaan dengan konsep asarrevu yang dlaksanakn dengan menggunakan pendekaan berjenjang yang

melpu ngka UAUN / UAKPA BUN / UBL ngga UABUN , perevu perlumempermbangkn meode pngumpulan daa dan/ aau nformas yang efekfunuk menukung pelaksanaan evu secara opmal Apabla lokasAKBUN / UKPA BUN / UBL yang menjad objek revu ersebar secara geogras,maka akvas pngumplan aa anaau nformas apa lakukan deganmmna para penaggung jawab anaau peugas akunans pada masngmasng UAKBUN / UAKA BUN / UBL unuk adr d UAKKBUN / UAKKPA BUNaau UAPBUN enga erleb dalu menyapkan an membawa aaan/ aau nformas yag dperlukan ole perevu

1. Penelaaan Kegaan enyelenggaraan Akunans an Penyajan LaporanKeuangan Dalam aapan n, perevu melakukan enelaaan aas kegaanpenyelenggaraan akuans dan penyan LK BUN pada un akunans yangela deaan sebelumnya dalam aap perencanaan revu Penelaaandlaksanakan engan rpeoman paa roseur rev unuk masng-masngun akunans Perevu apa meml proseur revu yang buukanberdasarkan berbaga permbangan sebagamana durakan paa aapPrencanaan Ru elaunya perevu dapa menamba, mengurang,memperluas aau memperdalam langka-langka revu, apabla menurupermbangan dan jusfkas perevu al erseu arus dlakukan

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


ENTE KEUANGANEPUBLK NDONES

- 2 2 -

14 Penysuan Keras Kea Revi (KK) Sebagai bagian dari pertaggunawabanda dokumentasi peasanaa reviu atas LK BUN maka pereviu harusmeysu KKR, utuk mejeaska megeaia Pihak yag meakuka reviu;b Pada tingkatan unit akuntansi mana reviu diakukan (UAKBU N / UAKPA

BU/UB, AB/UAKPA BN, UAPKPA BUN, UAPPA-E BUN, UAPPABUN, UAPB�, UAKPBU, atau UABUN);

c Kegiatan pnyelengaan akuansi da komponen LK BN (LRA, LaporanPebaan SAL, Nerca, O, LAK, LPE, danatau CaLK) yang direviu;

d Asersi yang diilai da agah-lagkah reviu yag diaksaaka untukmeiai sersi; dan

e Hasi peaksaaan agkahagkah reviu da simpuan/catatan pereviu

Untuk ebi dapat menjamin pegendaian mutu ats reviu LK B, maka KKRyang disusun oeh ggta Tim arus direviu ole etua Tim, utuksajutya disetujui oe Pgendai Tekis apabia diperukan Reviu daprsetujuan tas KKR ibuktikan degan embubuhkan inisia, paraftandatanga, dan tagga saat K tersebut direviu da disetujui Penysua KRdilakkan bersamaa dega eaksanaan reviu, degan menggunakan contohseuai Format 2. KKR arus didokumentasikan dan disimpan dega baik,untuk kepentingan peneusuran kembai asi reviu da peaksanaa reviuberikutya atas K UN

Pelapora Revu

15 Rangkaian aktivitas daam peapora reviu dititikberaka padapertagguawaba pelaksanaa reviu yag pada pokokya megunkapkaproseur revu yang iakuka, kesaaha atau keemahan yang ditemui,lagkah perbaika yag disepaati, lagka perbaikan yang tela dilakukan,da saran perbaika yang tida atau beum diaksanaka Lapora tersebut

merupaka dasr penysuna Pernyataan Teah Direviu (PTD)16 Peaporan reviu dibuat pda setiap tigkata uit aktansi yang disika

daam bentuk Catata asi Reviu (C) dan bia memungkinkan Iktisar HasiReviu (IHR) Adapun ada tigkat uit akntansi tertentu dapat disusunapora Hasi Revu (H) ag merupaka kompiasi dari CHR da IHR padaseuru unit akuntasi di baanya

17 Penysuna Catatan Hasi eviu (CH) Daam ha pereviu menyimpukanterpat penysunan K UN yang belum diseenggarakan berdasarkan SABUNdan atau penyajian K BUN belum sesuai denga SAP, maka pereviu harusmembuat HR kep unit autasi yang terkait Hala yag harus

diuraika aam HR atara ain adaaa Kegiatan penyeenggaraa akuntasi yag harus diperbaiki dan / atau LK

BUN RA, apora Pubahan A, Nraa, , LA, LPE, aau aL) yaharus dikoreksi

b Perasalaa yag dihadapi oeh uit akuntasi dalam peysunan LK BUNberdasarkan SABUN anaau peyajian LK BUN sesuai AP

c Tindakan perbaika daatau koreksi yang disepakati oeh pereviu dan unitakutasi yag tela atau aka ilakua oleh uit akutasi

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTE KEUANGNEPUBK NDONES

23 d . Tdaka ebaka da/ a au koeks yag dsaaka oeh peev1u eap

dak dsepaka da aksaaka oeh u akuas.

Daam ha u akuas beum aau beum seesa meakuka pebakadaaau koek ya ug daam CHR, bak yag dsepaka aaupu

dak, sama dega mejeag baas waku peyampaa LK BUN kepada Mee Keuag, maka koeks da/ aau pebaka yag dak aau beum daksaak esebu duagka daam paagaf pejeasa Peyaaa TeahDrevu. Cooh beuk CHR dsajka daam Forma 3.

18 . Peyusua Ikhsa Has eviu (IH). Uuk memudahka peggua hasevu daam memaha hasi revu yag bekaa ega peyaja LK BUN,

peevu (ba memugka) meyusu IH yag besi abuas ap akuyag eggambaka na ku sebeum koeks, usua koeks da asesudah koeks . U sua koeks daam IH mecakup seuuh usua koeks,bak yag demuka pada u akuas besagkua maupu uakuas d baahya. Cooh beuk IH dsajka daam Foma

19 Pyusua Lapoa Has evu (LH). Lapoa dapa dsusu padagkaa ui akuasi eeu (msaya UAPBUN aau UABUN) sebagagabuga da CH da IH u akuas d baahya. Tujua peyusua

LH adaah uuk mmbeka gambaa meyeuuh ehadap has evuyag dakuka. LH dapa dsusu dega cooh sepe pada Foma

20 Has peapoa evu meupaa dasa bag APIP uk membua PeyaaaTeah Devu (PTD) pda u akuas, yag aaa ai meyaaka bahaa eviu eh diakuka aas LK BUN beupa Neaca pe agga peapoa

keuaga, sea L, Lapoa Peubaha SAL, LO, LAK, LPE, da CaLKuuk peode yag akh pada agga peapoa esebu;

evu daksaaka ssua dega Sa da evu aas LK B N;c seua ifmas yag dimua daam apoa kuaga adaah peyaa

ee Keuaga seku BUN

uja evu adaah uk membeka keyaka ebaas megeaakuas, keadaa, da keabsaha fomas daam LK BUN seapegakua, pegukua, da peapoa asaksi sesuai dega SAP kepadaMeei Keuaga;

e uag gkup evu auh ebh semp dbdgka dega gkup audyag dakuka dega ujua uuk meyaaka op aas apoakeuaga sec aa keseuuha;

f smpua vu yau apakah LK BUN eahbeum disajka sesua SAP; dag Paagaf pejeas (apaba dpeuka) , yag meguaka pebaka kegaa

peyeeggaaa akuas da/ aau koeksi pyaja LK B UN yag beum

au beum seesa dakuka oeh u akuas.Conh ra Perya Tea Direvu disajka daam Format .

Kyi bt il viu

21 . Keyakinan erbaas yang dihasilkan dalam reviu melipui keyakinan erbaas megeai akuasi , keadala, da keabsaha ifomasi dalam LK BUN sea

pegakuan, pegukura, da pelapora rasaks sesuai dega SAP.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


METE KEUAEPBLK DES

- 4

Kyakia terbatas atas akurasi iformasi atara ai diperoeh degaa. membadigka sado aku LK BUN terhadap buu besar; dab. membadigka sado k LK BUN terhadap apora pedukug.

. Keyakia terbatas ats kedaa iformasi atara ai diperoeh degameiai proses rekosiasi atar data trasaksi keuaga yag ihasika oehSABN;

4 Keyakia terbtas atas keabsaha iformasi atara ai diperoeh dega

a. meiai proses veikasi dokume sumber trasaksi keuaga; dab. meiai proses otorsasi doke trasaksi keuaga.

5 Keyakia terbatas atas pegakua pegukura da peapora trasaksidiperoeh dega meiai kesesuaia peyajia aku-aku daam LK BUNdega SAP.

Prsedur Reviu

6 Prosedur reviu atas LK BUN adaah seragkaia kegiata peeaaha yagdiakuka utuk meiai peyeeggaraa kegiata akutsi da peyjiaapora keuaga pada uit aktasi da peapora keuaga igkup BUN.

Prsedur Reviu LK AK-Pus

7 Prosedur revi LK UAKUN-Pusat terdiri dari

a. Reviu Prosedur Peyusua LK UAKBUN-Pusat. Reviu ii bertuautuk megetahui apakah · peyusua LK UAKBUN-ust teahdiaksaaka berdasarka prosedur yag teah ditetapka;

b . Reviu Hasi Rekosiiasi . Reviu ii bertujua utuk meyakika bahaproses rekosiia teah diakuka dega semestiya;

c. evu A eviu i ertuu utuk meyakika kecocoka ata paaLAK dega dokume sumber;

d. Reviu L. Reviu i bertujua utuk meyakika kecocoka data padaRA dea dokume smber

e. Reviu Neraca. Reviu ii bertujua utuk meyakika kecocokadata

pada Neraca deg dokume sumber;

f. Revi CaLK. Revi ii bertujua utuk meiai kecukupa pegugkapaha-ha yag per dijeaska dari aku LAK LRA da Neraca;

g. Reviu Dukuga Aaisis LK ke Dokume Sumbe r. Reviu ii bertuautuk meyakii baha gka yag terter pada LK UAKBUN-usat teahdiperoeh dari prosedur yag beraku da sesai ega dokumesumberya; da

; Moitorig Tid ajut Teua BP RI. Moitoig iakuka tukmeyakika ba Dit. PKN Ditje PBN seaku UAKBUN-usat teahmeakka _ tida ajut terhadap temua BPK RI pada LK UAKBUNPusat utuk perioe tahu-tahu eeum perioe reviu.

Proseur reviu seegkapya utuk LK UABU-Pusat ituagka daamProgram Kerja sebagaimaa terdapat pada Format 7.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


NIKUANNPUBK NDNSI

25

Prosedr Rev LK UAKBUN-Daerah

8 oseu eviu e eii i

a Reviu Hasi Rekonsiis Reviu ini betujuan untuk memastikan bawaposes ekonsiiasi ntena dan ekstna tea diaksanakan sesua1dengn ketentuan;

b Reviu LAK dan CLK Reviu ini betujuan untuk memastikan penya an angka dan pengungkapan pda LAK dan CaLK te sesuai denganStanda Akuntansi Pemeitaan dan didukung oe data yang akuatsesua dengan dokume sumbe;

c Reviu LRA dan CLK Reviu ini etujuan untuk memastikan penyjianagka dan pengungkapan pada LRA dan CaLK tea sesuai denganStanda Akutansi Pemeintaan dan didukung oe dat yang akuatsesui dengn dmen sumbe;

d Reviu Nca dan CLK Reviu ini betuju untuk memstikan penyajianngk an pengungkapn pda Neaca dan CaLK ea sesuai denganStanda Akuntansi Pemeitn n diukung oe data yng akusesuai dengan dokumen sumbe;

e Reviu Anta Lpoan Reviu ini betujun untuk memstikan penyjinangka pada LK UKBUN-Daea tea sesuai dengan Sanda AkunansiPemeintaan;

Reviu Potesi Pesaan LK Reviu ii betujuan untuk memastikanbawa peaksanaan pengeoaan atas Pemindaukun dan KiimanUag, Jasa Imbaan Pebendaaaan, Pagu dan Revisi DI PA, Ks di

Bendaaa Pengeuaan, Peitunan Fiak Ketiga, dn Utang KepadPiak Ketiga tea sesuai dengan ketetuanyang beaku; da

g Monitoing Tindak Lanjut Temuan BPK RI Monitoing diakukan untukmeyainkan bawa KPPN seku UAKBUN-D aea tea meakukatindak ju teadp temuan PK RI pada LK UAKBUNaea untukpeiode tauntaun sebeum peiode eviu

Posedu eviu seengkpna untuk LK UAKBUN-Daea dituangkan damogm ej sebagimn edp pd Fom 8

Prosedr Rev LK BUN Pegelolaa Uag (BA 999.01)

29 Posedu eviu LK UAKA BUN Pengeoaan Utang (BA 999.01 eii dai:

a Reviu Keengkn Lapoan Keunga Reviu ini betujun untukmeyakinkan bawa apoa keuangan sud disusu sesuai dengomat yang diatu daam SAP;

b Reviu L Reviu ini betujuan untuk meyakinkn kecocokan data padaR engan okumen sumbe;

c viu c Rvi ini bjun unuk meyinkn kecocokn pada Neaca den dokumen sumbe;

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTE KEUANGANEPUBLK NDNES

6 d Reviu CaLK Reviu m bertujuan untuk · meyakinkan kecukupan

pengunkapan pda CaLK atas akun-akun pada LRA dan Neraca yangmemeruka penasan dan/ atau rincian; dan

e Monitoring Tindak Lanjut Temuan BPK RI Monitoring dilakukan untukmeyakinkan baha DJP telah melakukan tindak lanjut terhadaptemuan BPK RI pada LK BA 999.01 untuk periode tahun-tahun sebeumperiode reiu

Prosedur reviu seengkapnya untuk LK AKPA BN Pengoaan tang (BA999. 0 1 dituangkan dalam Program Kerja sebagimana terdapat pada Forat 9.

Proseur Revu LK BUN eelol Hb (BA 99902)

0 Prsedur reviu LK KPA BN Pengelolaan Hibah (BA 999.02 terdiri dari :

a Reviu Kelngkapan Laporan Keuangan Reviu ini bertujuan untukmeyakinkan baha laporan keungan sudah disusun sesuai denganformat yang diatur dalam SAP;

b Reviu LRA Rev ini bertujuan untuk meyakinkan kecocokan data adaLRA dengan dokmen sumber;

c eviu aLK Reviu ini bertuan untuk meyakinkan kecukupanpengungkapan pada CaLK atas akun-akun pada LRA yang memerlukanpenj elasan dan/ atau rincian; dan

d Monitoring Tindak Lanjut Temuan BPK RI Monitoring dilakukan untukmeyakinkan baa DJP telah melaukan tindak lanjut terhadaptemuan BPK RI pada LK BA 999.02 untuk periode tahun-tahun sebelumperiode reviu

Proseur reviu selengkapnya untuk LK AKA BN Pengelolaan Hibah (BA999.02 dituangkan dalam Program Kerja sebagaimana terdapat pada Format

10.Proseur Revu LK BN Peelol Ivests Peert (BA 99903)

1 . Prosedur rviu K Pengeoaan Ivestasi Pemerintah (BA 99.03 terdiridari:

a Reviu Kelengkapan Laporan Keuangan Reviu ini bertujuan untukmeyakikan bh loan kgn s ss ssu format yang diatur dalam SAP;

b eviu LRA Reviu ini bertujuan untuk meyakinkan kecocokan data pada

LRA dengan dokuen sumber;c Reviu Neraca viu ini bertuan untuk meyakinkan kecocokan datapada Neraca denan dokumen sumber;

d. Reviu CaLK. Reviu m1 bertuan untu meyakinkan kecukupan pengungkapan pada CaLK atas aun-akun pada LR dan Neraca yangmemerlukan penjela an dan / a tau rincian; dan

e . Monitoring indak Lanjut Temuan BPK RI . Monitorig dilakukan untuk meyakinkan bawa DJKN teah melakukan tindak lanjut tehadap

�

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


METE KEUAGAEPBK DONESA

- 7 -

temua BP RI pada L BA 999.03 utuk perode tahu-tahu sebelumperode revu

Prosedur revu seegkapy utuk LK BUN Pegelolaa Ivestas PemertahBA 9903 · dtuagk dalam Program erja sebagamaa terdapat padaFormat 1 1

Prosedur eu LBUN Pegelolaa Peerusa Pjama (BA 999.04)

32. Prosedur revu LK UAPA BUN Pegelolaa Peerusa Pama (BA 99.04terdr dar:

a Revu Keegkapa Lpora euaga Revu bertuua utukmeyakka bahwa lapora keuaga suda dsusu sesua degaformat yag datr daam SAP;

Revu LRA da CaL Revu bertujua utu meyakka kecocokadata pada LRA dega dokume sumber da kecukupa pegugkapaforas dalam CaL;

c Revu Neraca da CaL Revu bertujua utuk meyakkakecocoka data pada Neaca dega dokume sumber da kecukupa

pegugkapa rmas dalam CaL; dad Mo torg Tda Lajut Temua BP RI Mtorg dlakuka utuk

meyakka baha Dt SMI Dtje PBN telah melakuka tdak lajuteradap temua BP RI pada L BA 99904 utuk perode tahu-tahusebelum perode revu

Prosedur revu selegkapya utuk L UAPA BUN Pegelolaa PeerusaPjama BA 99904 tuagka dalam Progrm era sebagamaa terdapatpada Format 12.

Prosedur Reu LK B Pegeloaa Trasfer e aerah (BA 999.05)33 Prosedur revu LK BUN Pegelolaa Trasfer ke Daera (BA 999.05 terdr dar:

a Revu elgkapa Lapora euaga Rev bertujua utukmeyakka bahwa lapor keuaga suda dsusu sesua degaformat yag datr dalam SAP;

b Rev LRA Rev bertujua utuk meyakka kecocoka data padaLRA dega dokume sumber;

c Revu Neraca Ru bertujua utuk meyakka kecocoka datapada Neraca dega okume sumber;

d Revu CaL Revum

bertujua utuk meyakka kecukupapegugkapa ada CL atas aku-aku pada LRA da Neraca agmemerluka pejasa da/ atau rca; da

e Motorg Td Laut Temua BP RI Motorg dlakuka utukmeyakka bawa DJP telah melakuka tdak lajut terhadaptmu BP RI pada L BA 99905 utuk perod tahu-tahu sebelumperode revu

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


METE KEUAGAEPUBK DOEA

� 28 -

Prosedur rviu seengkapnya untuk LK BUN Pengeoaan Transfer ke Daerah(BA .05 dituagkan daam Program Kerja sebagaimana terdapat padaFormat 1 3

Prosedur Reviu LK UN Penglolaan elanja Subsidi ( 9990)

34 Prosedur revi LK BU engeoaan Beanja Subsidi (BA .07 terdiri dari

a. Reviu Keengkaan Laporan Keuangan. Reviu ini bertujuan untuk

meyakinkan bahwa aporan keuangan sudah disusun sesuai denganformat yang diatur daam AP;

b. Reviu LRA. Reviu ini bertujuan untuk meyakinkan kecocokan data padaLRA dengan dokumen sumber;

c. Reviu Neraca Riu ini bertujuan untuk meyakinkan kecockan dtapada Neraca denan dokumen sumber;

d. Reviu CaLK. Reviu 1 bertujuan untuk meyakinkan kecukupanpengungkapan pada CaLK atas akunakun pad LRA dan Neraca ang

memerukn penjeasan an/ atau rincian; dan

e. Monitring Tindak Lanjut Temuan BPK R. Monitoring diakukan untukmeyainkan ahwa DJA teah meakukan tindak anjut terhadap temuanBPK RI pada LK BA 07 untuk periode tahuntahun sebeum perioderev1u.

Prosedur reviu seengpnya untuk LK BUN Pengeoaan Beanja Subsidi (BA.07 dituangkan daam Program Kerja sebagaimana terdapat pada Format• 1 4

Prosedur eviu LK UN Pegelolaa elanja ain-Lain ( 999.08)

35 Prosedur reviu LK BUN engeoaan Beanja Lain-Lain (BA

.08terdiri dari

a. Reviu Keengkan Laporan Keuangan. Reviu ini bertujuan untukmeyakinkan bawa aporan keuangan sudah disusn sesuai denganfrmat yang diatur dam SAP;

b. Reviu LRA. Reviu ini bertujuan untuk meyakinkan kecocokan data adaLRA dengan dokumen sumber;

c Reviu Nerca. Revi in bertuan untuk meyakinkan kecocokan datapada Neraca dean dokumen sumber;

d. Revi CaK . viu 1n1 bean unuk meyakinkan kecukupanpengungkapan pada CaLK atas akunakun pada LRA dan Neraca yang

meerukan penjasan anaau incan; ane . Mnitoring Tindak Lnjut Temuan BPK R . Monitoring dilakukan untuk

meyakinkan bahwa DJA telah melakukan tindak lanjut terhadap temuanBPK RI pada LK BA 99.08 untuk periode tahun-tahun sebelum periodereviu

Prosedur reviu seleng2pnya untuk LK BUN Pengelolaan Belanja LainLain (BA 999. 08 ) dituangkn lam Program Kerja sebagaimana terdapat pada Format 15.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTE KEUANGANEPUBLK NDONEI

29

Proseu Revu LK BUN T;:asa Khsus (BA 999.99)

36 Prosedur rv pada LK BUN Transaks Khusus BA . n terdr darbeberapa ens ssu denan ransaksnya yatu:

a Prosedur Revu LK UAKPA BUN TK Peneoa Aset BMN de;

b . Prosedur Revu K UAKPA BUN TK Peneoa Aset yang Berasa darPertamna;

c Prosedr Revu K UAKPA BUN TK Pengeoa BMN yang Berasa darontraktor PKP2B

d Prosedur Revu LK UAKPA BUN TK Peneoa BMN yang Berasa darKKKS;

e Prosedur Revu LK UAKPA BUN TK Peneoa Aset yan Tmbu darPemberan BBI ;

f Prosedur Revu K UAKPA BUN TK Pengeoa Kekayaan Negara;

Prosedu Revu K UAKPA BUN TK Peneoa Pendapatan dan Beanayang Terkat Peneoaan as Negara;

Prosedur evu L UAKPA · BUN TK Peneo Pembayaran BeanaPensun Askes Proram THT PPN RTGS B dan Sesh Hara BerasBuo;

Proseur Revu K UAPBUN TK eneoa Pembayaran Beanja PensunBeana Asuans esehatan Proram Tunanan Har Tua THT) BeanaPPN RTGS B dn Beana Sesh Haa Beas Buo serta Pendapatandan Beana yan tekt dengan Peneoaan Kas Neaa; dan

J Prosedr Revu LK UAKPBN TK Konsodasan Transaks Khusus

Masn-masn rosedur revu dtuankan daam format tersendr sebaamanaterdapat pada Format 6A sd Format 6J

Prosur Revu LK BUN a Laya

37 Prosedur revu K UAPUN PB terdr dar:

a Revu Keenkapan Laporan Keuanga Revu n betuuan untukmeyakkan baha aporan keuanan sudah dsusun sesua denanformat yan datur daam SAP;

Revu Neca Rev n bertjuan untuk meyaknkan kecocokan datapada Neraca den dokumen sumber;

c Revu khtsa poran Keuanan Badan Lannya Revu n bertuuanuntuk meyaknkn kecocokan data pada Ikhtsar Laporan Keuanan LK)Badan Lannya dean dokumen suber; dan

d Mon torn Tndak Lnut Temuan BPK R Montorn dakukan untukyaknkan baha te PBN seaku UAPBUN PBL teah eakukantndak anut ter adap temuan BPK R pada LK UAPBUN PBL untukpeode tahun sebeum peode revu

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


ENE KEUANGANEULK NNS

- 3 0 -

Prosedur reviu selengkapnya untuk LK UAPBUN PBL dituangkan dalamProgram Kerja sebagaimana terdapat pada Format 17

Prosedur Reviu LK Kosolidsi U

38 Prosur reviu L Konsoliasin BN terdiri dari:

a Reviu Proedur Penyusunan LK Konsolidasin BUN Reviu ini bertujuanuntuk memberikan keyakinan terbatas mengenai pelaksanaanpenyusunan LAK Konsolidasian BUN di Dit PKN Ditjen PBN danpenyusunan LK Konsolidaian BUN di Dit APK Ditjen PBN telah sesuaidengan ketentuan yang berlaku;

b Reviu LAK dan serta CaLK Reviu ini berujuan untuk memberikankeyakinan terbatas mengenai akurasi data LAK dan LRA dan menilaikecukupan pengungkapan dalam CaLK;

c Reviu Neraca an CaLK Reviu ini bertuan unuk memerikankeyakinan terbatas mengenai akurasi data Neraca dan menilaikecukupan pengungkapa dalam CaLK; dan

d Monitoring Tinda Lanjut Temuan BPK R Monitoring dilakukan untukmeyakinkan bawa Menteri Keuangan selaku BUN telah melakukantindak lanjut terdap tmuan BPK RI paa LK Konsolidasian BUN untukperiode ahn sebelum periode reviu

Prosedur reviu selengkapnya untuk LK onsolidasian BUN dituangkan dalamPrgam Kerja seagaimaa tedapa pada Format 18

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTE! KEUANGANEPUBLK NDONES

, 31 -

FOAT :

CONTOH FOULIR SUT TUGAS

�·-· · · . - · · ···

.

· - - - [Nama Kementerian Negara/ Lembaga]

[Inspektorat Jenderaljunit peng awasan intern lannya] I· :

SURT

TUG S Nomor Surat Tugas

[Inspektur Jenderalpejabat unt pengawasan intern lain yang setngkat] pada [Nama

Kementeran Negara/Lembga], dengan ni menugaskan kepada nama-nama yangtercantum di bawah n:

AT/T / /PM [plih salah satu]ATIKTIPTI PM [plih salah satu]

AT KT //PM [ilh salah satu]

ATIKTI P PM [pilh salah satu]

untuk melaksanakan reviu atas Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara [Nama danJenjang LK BUN] untuk periode yang berakhr pada tanggal [Tanggal Pelaporan]

Revu dimaksud ditujuka untuk memberikan keyaknan terbatas mengena akuras,keandalan, dan keabsaan informas serta kesesuaian pengakuan, pengukuran,pengklaskasan, dan peporan transaksi dengan Standa Akuntans Pemerintahan

(SAP) Ruang lngkup revi adalah penelaahan atas [Jens-jenis laporan yang drevu,misalnya LRA, Laporan Perubaha SAL, Neraca, LO, LAK, LPE, dan CaLK] serta proseselaporan keuangan pada [ma dan Jenjang Unit Akuntansi, serta Lokasinya] .

Revu dlaksanakan selama [Jumlah Hari Dalam Angka] hari, mulai tanggal [TanggalMula] sampa dengan tanggal [Tanggal Slesa]

Demkan surat tugas n d•uauntuk dlaksanakan dengan sebak-baiknya

[Nama Kota], [TanggalBul-Thun][Inspektur Jenderalpejaba lainnya]

[N m Lengka

[NIP]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 2

ENTE KUANGANEPUBLK NDNESA

- 32

CONTOH FOULIR KERTAS KE RIU

[Nama Kemeteran NegaraLembaa][Inspektorat Jenderal unt ngawasan ntern lannya]

No. Indeks R [1]Disusun olehfTangg []Deviu oleh/Tanggal []Disetujui oleh/Tanggal []

Jenjang dan Nama Unit 5]. BUN

Jenjang dan Nama Unit [6]BUN

Jenjang dan Nama Unit [BUN

Jenjag dan Nama Unit [8]BUN

Jenjang dan Naa Unit[9] BUN

Komponen LK[ 10] O LR 0 LPS o Neraca 0 L 0 LAK

[1 1]

[16]

Petunjuk Pengisian:

[ 1 ] [2][3][4][5] s d [9]

[ 1 0] [ 1 1 ][ 12 ][ 13][ 4 ][ 15 ][ 16]

Dsi denan N o r "Indes KKRDs dengan naa penyusun KKR dan tanggal penyusunan

Diisi dengan nama pereviu KKR dan tanggal pelaksanaan revu.Ds dengan nma pengendal tekns tm revu (yang berwenang menyetuju).Ds dengan tngkatan dan nama unt BUN secara berjenjang dar yang tertngghngga terendah (boleh dtambahkan bars baru jka dperlukan) Dicontreng jenis laporan keuangan ang direviu.Dis dengan akn yang menjad ruang lingkup KKRDsi dengan lankahlangkah reviu yang dplh.Ds qengan jl KKR Pendukung untuk tap langkah reviu .Dis dengan Noor Indeks KKR PendukungDis dengan smpulan atas pelaksanaan langkahlangkah revu.Diis dengan Kontarkomentar dari Pereviu KKR atau pemberi persetujuan KKR

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 3:

MENTERIKEUANGAN

REPUBLIK INDONESI

- 33 -

CONTOH FOULIR CATATAN S IU (CHR)

·.- �

j [Nama Kementerian Negara/Lembaga]

I1 [Inspektorat Jenderalj unit penawasan intern lainnya] .

I

CATATAN HASIL REVIULAPORAN KEUANGAN [UNIT AKUNTANSI]

UNTUK PERIODE YANG BERAKHIR PADA TANGGAL TANGGAL ON]

.

I

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


M E N T ER I KE UAN GA

REPUBLIK NDONESA

- 4 -

. [Nama Kementeian Negara/Lembaga] Disusun o1eh Tngg [ 1 [Inspektorat Jenderaljunit pngawsan intern lainnya] Direviu o1eh Tangg [2

Disejui o1ehTngg [3Jenjang dan Nama UnitBUN

Jenjang dan Nama UnitBUN




Penyelenggaraan Akuntasi:

Penyajian LK:

A. LRA

B Lporn Perubn SAL

C Nerc

D. LO

E.

FLPE

G C

[26]

[27

[28]

29]

Petunjuk Pengisian:

0

0

0

0

0

[9]

[ 1 1 ]

1 3]

1 5

1 7 ]

[ 1 9

[21 ]

23]

[25

[30]

[3

32]

33 ]

[4]

5]

6]

7 ]

[8

1 ] Diisi denan nma pnyusun KKR dan tanggal enyusunan.

2 ] Diisi dengan nama peeviu KKR dan tanggal pelaksanaan reviu.

[ 0

12]

[ 14

[ 1 6

1 ]

[20

22]

[24

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


3]

4] d 8]

9]

10]

[ 1 1 ]

12 ]

13]

14]

15 ]

16]

17]

18]

19]

20] 2 1 ]

[22]

23]

24]

[25]

26]

[27]

28]29]

30]

3 1 ]

32]

[33]

MTE R I K EUAGA

R E P U BL I K I D O E SI A

35 Diisi dengan nama pengendali teknis tim reviu (yang berenang menytujui)

Diisi dengan tingkatan dan nama unit BUN secara berjenjang dari yang tertinggi hinggaterendah (boleh ditabahkan baris baru jika diperlukan)

Diisi dengan catata hasil reviu atas penyelenggaraan akuntansi berupa temuan reviudan usulan perbaikan yang diberikan

Diisi dengan indeks KKR kun yang diberikan catatan hasil reviu

Diisi dengan catatan hasil reviu atas penyajian LRA berupa temuan reviu dan usulanperbaikan yang diberikan untuk tiap akun

Diisi dengan indeks KK R akun LRA yang diberikan catatan hasil reviu

Diisi dengan catatan hasil reviu atas penyajian Laporan Perubahan SAL berupa temuanreviu dan usulan perbikan yang diberikan untuk tiap akun

Diisi dengan indeks KKR akun Laporan Perubahan SAL yang diberikan catatan hasilreviu

Diisi dengan ctatan hail reiu atas penyian Neraca berupa temuan reviu dan usulanperbaikan yang diberikan untuk iap akun

Diisi dengan indeks KKR akun Neraca yang diberikan catatan hasil reviu

Diisi dengan catatan hasil reviu atas penyajian LO berupa temuan reviu dan usulan· perbaikan yag diberika untk tiap akun

Diisi dngan ineks KR akun LO yang diberikan catatan hasil reviu

Diisi dengan catata hasil reviu atas penyajian LAK berupa temuan reviu dan usulanperbaian yan diberkan untuk tiap aku

Diisi dengan ind eks KKR akun LAK yang diberikan catatan hasil reviu Diisi dengan catatan asil reviu atas penyajian LPE berupa temuan reviu dan usulanperbaikan yang diberikan untuk tiap akun

Diisi dengan indeks KKR akun LPE yang diberikan catatan hasil reviu

Diisi degan catatan hasil rviu atas penyian CaLK berupa temuan reviu dan usulanperbaikan yang diberikan untuk tiap akun

Diisi dengan indeks KKR CaLK yang diberikan catatan hasil reviu

Diisi dengan korekperbaikan yang belum dilakukan atau tidak disetujui oleh unitakuntansi berdasarkn usulan dari pereviuDiisi dengan taggal penyusunan CHR

Diisi dengan nama peran dalam tim reviu yang menandtangani CHR

Diisi dengan nama Ketua Tim atau Pengendali Teknis yang menandatangani CHRDiisi dengan nomor induk pegawai Ketua Tim atau engendali Teknis yangmenandatangani CHRDiisi dengan tanggal penandatang anan CHR oleh pejabat penang g ung jawab unitakuntansi

Diisi dengan nama abatan penanggung jawab unit akuntansi yang menandatang aniCHR

Diisi dengan · naa ejabat penanggung jawab unit akuntansi yang menandatanganiCHR

Diisi dengan nomor induk pegawai pejabat penanggung jawab unit akuntansi yangmenandatangani CHR

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOT 4:

METER! KEUG

R P U BL K N D O E S

36

CONTOH FOUR KHSAR HAS U (HR

Nama Kementerian NegaraLembaga]nspektorat Jenderal unit pengawasan intern lainnya]

Diuun olehfTangg [ 1 ]Direviu olehfTanggal [2]Diejui oleh/Tggal [3 ]

,Jenjang dan Nama Unit [4]BUN



Jnjang dan Nama Unit 0 [7 ]BUN

Jenjang_dan Nama nit

I

[8]BUN

Ikhtisar Hasil Reiu L

1

·

Statu Kore Setelah Uulan

No Nama AkunSebelw eviu Ula Koreki Koreksi

. (Rp) (Rp) SudahBew Hail eviu

Dikoreksi (R)Dikori (Rp)

(Rp)

[9] [10] [1 1 [12 [13 [ 14 [ 15�

khtisar Hasil Reiu Laporan Perubahan S

I

Statu• Koreksi Setela Uulan

No Nama AkunSebew Reviu Uula Korek Kore

Rp) Rp) SudahBelum Hai eviu

Dikoreks (R)Dikorks (Rp)

Rp)

[9 [10 [11] [1 2 [13 [14 [1 5

khtisar Hasi Rei Neraa

Stau KorekSetela Uuan

No Nama AkunSebew Revlu ork ores

(Rp (RpSudah

Belum Hai Revu

Dioe R)Dikoreks (Rp)

· (Rp)

[9 [10 [ 1 1 [12 [13 [14 [15]

-1

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


Ikhtis�r Has eiu LO

No Nama Aun

[9) [ 10)

Iktisar Has Reiu LAK

No Nama Akun

[9) [ 10)

Ikhtisar Has Reiu LPE

No Naa An

[9) [10)

Petunjuk Pengisian

MENERI KE UANGA

RPUBLK NDONSA

37

tatus Korkebeum Ru Usuan Kore

(Rp) (Rp) BeumdahDkork (p)

Dkorks(Rp)

[ 1 1) [1 [1] [ 1)

tatus Korekbu Ru Usun Kr

(Rp) (Rp) BumudahDkoks (Rp)

ork(Rp)

[1 1] [1) [1) [ 1)

tats Korbum Reu Usuan Korek

(Rp) (Rp) BumdahDkork (Rp)

Dkork(Rp)

[1 1] [1) [1) [1)

[ 1 ] Diisi dengan nama penyusun KKR dan tanggal penyusuan.

2] Diisi dengan nama peeviu KKR dan tanggal pelaksanaan reviu

t UsuanKor

Ha u(Rp)

[15)

tah UuanKork

Has Ru(Rp)

[15]

tah UsuanKork

Has Ru(Rp

[15)

3] iisi dengan nama pengendai teknis tim reviu (yang beenang menetui) .

4] s .d . 8] Diisi dengan tingkatan dan nama unit BUN secara berjenjang dari yang tertinggi hinggaterendah (boleh ditambahkan baris baru jika diperlukan)

9] Diisi dengan Nomor t. 1 0] Diisi dengan nama aun LK

[ 1 1 ] Diisi dengan nilai akn sebelum koreksi.

1 2] Diisi dengan uulan nlai koreksi hasil reviu, termasuk nilai koreki bawaan dari unitakuntansi tingkat di bawahnya.

1 ] Dsi degan nilai koeksi yang telah dilakuka oleh unt akuntansi.

14 ] Diisi dengan nilai koreksi yang belum dilakukan oleh unit akuntansi

15 ] Diisi dengan nilai akun eharusnya setelah koreksi.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


�-··

I

M E N T E R I KE U AN G AN

R E P U BL I K N D O N E S A

39 . · l

I

Datar si Halaman

2

3 .

4

7.

.

2

3.

4

Ringkasan Eksekut

Dasar Hukum

Tujuan dan Ruang Lingkup Reiu

Metodologi Reiu

Gambaran Umum Obyek Reiu

Hasil Reiu atas poran Realisasi Anggaran

Hasil Reiu atas Lporan Perubahan Saldo Anggaran Lebih

Hasil Reiu atas Neraca

Hasil Reiu atas Laporan Operasional

Hasil Reiu ata aporan Arus Kas

Hasil Reiu atas Laporan Perubahan Ekuitas

Hasil Reiu atas Catatan atas Laporan Keuangan dan

Lampiran Lapora Keuangan

Hal-Hal Lain ya erlu Diungkapkan

Apresiasi

Dafar Lampiran :

I. Caaan Hasil Revi (CHR) Uni Akunansi

II Ikhisar asil Re·;iu (IHR) ni Akunansi

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


M E N T E R I E U AN G AN

R E P U BL I N D O N E SI A

40

Ringkasan Ekskuti Berisi mengenai ringkasan mm Laporan HasilRevi

Inspektorat Jederalnit pengawasan inern lainnya sebagai AparatPengawasan Inern Pemerintah [Nama nit Akuntansi] telah melakkanreviu atas Lapo Keangan [Nama Unit Akntansi] untk tahn anggaran[Tahn Anggaran] berupa Neraca per tanggal [Tangal Neraca], LaporanRealisas Anggaran·, Laoran Perbahan Saldo Anggaran Lebih, LaporanOperasional, Laporan Ars Kas, Laporan Perbahan Ekitas, dan Catatan

atas Laporan Keuangan untk periode yang berakhir pda tanggal tersebtReviu dtjuka ntk: (1) membantu terlaksananya penyelenggaraanakntansi dan enyajian Laporan Keangan Bendahara Umm Negara (LKBUN), dan (2 memberikan keyakinan terbtas mengenai akurasi,keandala, da keabsahan informasi dalam LK BUN serta pengakan,pengukran, dan peapora transaksi sesuai denan SAP kepada MenteriKeangan selak BUN, sehingga dapat menghasilkan laporan keanganyang berkalias Rang lingkup reiu melipi penelaahan aaspenyelenggaraan aknansi dan penyajian laporan keangan, termaskpnelaaha atas catatan aknansi dan dokmen sumber yang diperlkanpada unit akntansi Dalam pelaksanaan reviu, kami telah melakukanserangkaian a

�iitas ntk menelsri angkaangka alam laporan

keangan ke catan akntansi dan dokmen smber, meminta keteranganmengenai proses pengmplan, pencatatan, pegklasikasian,pengikhtisaran an pelaporan data transaksi, sera melakukan analisisntk mengetahui hubngan dan hal-hal yag kelihatannya tidak biasa

Berdsarkan hasil rei yang kami lakan, kami menyimplkan halhalsebaga berikt

1 Terdapat koksi akun [Naa Akun] sebesar Rp [Jumlah Rupiah] pada[Tingkatan dan Nama Unit Akntansi] atas kelebihankekuranganpencatata yang sdah ditindaklanjti oleh unit akntasi yangbersagtn

2

3 Terdapat [Jmlah nit akntansi per jeang nit akuntansi] yangterlambat menyampaikan laporan keangan secara berjenjang

2 Dasr Hukum Berisi mengenai ketentuan perndang-ndangan yangmedasari pelaksanaan ei atas LK BUN, termask Srat Tgas Revi

1 Peratran emerintah Nomor 8 Tahn 2 006 tentang PelaporanKeuangan dan Kinerja Instansi Pemerintah, Pasal 33 ayat (4).

2 Peraturan nteri Keuangan Nomor 250/PMK/2012 tentang TataCara Penysnan Laporan Keangan Konsolidasian BUN, Pasal 12 ayat( 1 ) .

3 Srat Tgas Inspektr Jenderal pejabat nit pengawasa intern lainnyaNomor [diisi noor srat tgas] tangga [diisi tanggal srat tgas]

3 juan dan Rang Lingkup Riu Berisi mengenai tan dan ruanglingkp iu ts K BN

Tujuan reviu adalah ntuk: (1) mmbant terlaksananya penyelenggaraanakuntansi dan enyian LK BUN, dan (2) memberikan keyakinan terbatasmengeni aurasi, keandalan, dan keabsahan informasi dalam LK BUNserta pengakuan, pengkran, dan pelaporan transaksi sesai dengan SAPkepada Menteri Keuangan selak Bendahara Umm Negara (BUN), sehingga

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTERI KE UANGAN

REPUBLK NDONESA

41 dapat menghaslkan LK BUN yang berkualitas.

Ruang lingkup reviu meliputi penelaaan atas penyelenggaraan akuntansdan penyajan LK BUN, termasuk penelaahan atas catatan akuntans dandokumen sumber yang dperlukan pada [Tngkatan dan Nama UntAkuntans]. Rung lngkup revu tdak mencakup pengujan atas sstempengendalan tern, catatan akuntans, dan dokumen sumber, sertapengujan ata spon permntaan keterangan, yang basanya dlaksanakandalam suatu aut.

4 Metodologi Reiu: Bers mengena tahapan-tahapan dan langkah-langkahrevu ats LK BUN

Revu atas L BUN dlakukan secara paralel dengan pelaksanaan anggarandan penyusuna laporan keuangan dan dengan menggunakan pendekatanberjenjag ula dar tingkat Kuasa, Pembantu, hingga tngkat UntAkuntansi Benahara Umu Negara (UABUN), yatu:

1 UAKBUN / UAKPA BUN/ UBL: [Uraikan UAKBUN/ UAKPA BUN/ UBL yangdrev]

2 . UAKKBUN/UAKKPA BUN (bla ada) [Urakan UAKKBUN/UAKKPA BUNyang drevu]

3 APKPA BUN (bila aa) [Urakan UAPKPA BUN yang drevu]

4 UAPPA-E BUN (bla ada) [Uraikan UAPPA-E BU N yang direvu]

5 . UAPPA BUN (bila ada): [Uraikan UAPPA BUN yang direvu]

6 UAPBUN: akan UAPBUN yang drevu]

7 . UAKPBUN (la ada) [Urakan UAKPBUN yang direvu]

8 UABUN

Revu terutama dlakukan melalu serangkaan aktivitas untuk :

1 Menelusur angka-agka laporan keuanan ke catatan akuntans dandokumen sumber

2. Permntaan keterangan mengena proses pengumpulan, pencatatan,pengklaskaan, pengkhtsaran dan pelaporan data transaks .

3. Analtik unuk mengethu hubungan dan hal-hal yang kelhatannyatdak basa

Revu dtkbertkan pada akun laporan keuangan yang mempunya potenstigg terhadap kesalahan dalam mencatat transaks keuangan dankelemahan proses pelaporan keuangan

Gambaran Umum Oyek Reiu: Bers mengena ienttas objek reviu dannformas keuagan secara umum

Hasil Reviu ats Laporan Realisasi Anggaran: Bers mengena catatanreviu atas akun LA

7. Hasil Reiu atas Laporan Perubahan Sado Anggaran Lebih: Bersimengena catatan revu atas akun Laporan Prubahan SAL

. Hasil Reviu ata Nerac: ers mengenai catatan revu atas akun Neraca

Hasil Reu Laporan Operasional: Beris mengena catatan reviu atasakun LO

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTERI KEUNGA

REPUBLK NDONESA

- 4 2 -

Hasi Reviu at Lapran Arus Kas Berisi mengenai catatan reviu atasakun LAK

Hasi Reviu atas Laporan Perubahan Ekuitas Berisi mengenai catatanreviu atas akn LPE

2 Hasi Reviu atas Catatan atas Laporan Keuangan dan Lampiran LaporanKeuangan Berisi mengenai catatan reviu atas CaLK

3 Hal-hal Lain yg Perlu Diungkapkan Berisi mengenai catatan reviu ataspenyelenggaraan akuntansi dan halhal lain seperti status temuan BPK Ryang belu ditinaklanjti, permasalahan yang belu disepakati an tara timreviu dengan entitas pelaporan, kelengkapan lampiran laporan keuangan,serta ketidaktepatan waktu penyampaian laporan keuangan

Terdapat [Jumlah unit akntansi per jenjang unit akuntansi] yangtelambat menypaikan laporan keuangan secara berjenjang, yaitu:

�0 Naa Unt Akunansi Tanggal Jadwal KeerlambaanPenyampaian Penyampaian

1 UAKBUN [A]

2 UAKBUN [B ]3 UAKPA BUN [A]

4 UAKPA BUN [B]

5 UBL [A]

6 UBL [B

7 UAKKBUN [A]

8 UAKKBUN [B]

9 UAKKPA BUN [A

1 0 UAKKPA BUN [B]

1 1 UAPKPA B' [A]

1 2 UAPKPA BN [B]

3 UAPA-E BUN [A]

1 4 UAPPA BUN [B]

1 5 UAPPA BUN [A

1 6 UAPPA BUN [B

1 7 UAPBUN [A

1 - UAPBU [

1 9 UAKPBUN A]

20 (tambahkan baris barusesuai ebuha)

14. Apres ias i: Berisi mengenai apresisi terhadap objk reviu, pejabat/ petug asyang aktif dan k · peratif mendukng tugas reviu

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT

CONTOH FOULIR

M E N T E R KE U ANG A

E P U BL K N D O N E A

43

PRNYATN TH DIRIU. TAPA PAGF PNJLAS ·

PEATN TEAH DVUBENDA UMUM NEGA

TAHUN ANGGAN TAHUN ANGGAN

Kami telah mereviu Laporan Kangan Bendahara Umum Negara untuk tahun anggaran TahunAngaran] berupa eraca per tanggal Tanggal Neraca], Laporn Realisasi Anggaran, Laporan erubahan ado Anggaran Leh, Lapora Operasional, Laporan Arus Kas, Laporan PerubahanEkuitas, dan Catatan atas Laporan Keuangan untuk periode yang berakhir pada tanggal tersebutsesuai dengan tandar Rviu atas Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara. emua informasiyang dimuat dalam laporan keuangan adalah penyajian manajemen Bendahara Umum Negara

Reviu bertujuan untuk emberikan keyakinan terbatas mengenai akurasi, keandalan, dankeabsahan informasi, serta kesesuaian pengakuan, pengukuran, dan pelaporan transaksi denganA. Reviu mempunyai lingkup yang jauh lebih sempit dibandingkan dengn lingkup audit yang

dilakukan sesuai dengan peraturan erkit dengan tujuan ntuk menyatakan pendapat atas lapo rankeuangan secara keseluruhan eh karena itu, kami tida memberi pendpat semacam itu .

Berdasarkan reviu kami, tidak terdapat perbedaan yang menjadikan kami yakin bahwa aporankeuangan yang kami sebutkan di atas tidak disajikan sesuai dengan Undang-Undang Nomor 1Tahun 200 4 tentang erbenaharaan Negar, Peraturan emerintah Nomor 1 Tahun 20 1 0 tentangtandar Akuntans emerintaan, dan peraturan ain yang terkait.

Nama Kota], TanggalBulanTahun]Jabatan enanda Tangan]

Nama Lengkap enanda Tangan]NP]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


CONTOH FOULIR

M E N E R I KE U AN G A

RPUBLK NDONESIA

- 4 4 -

PEATN TELAH DIIU DENGAN PAGF PENJELAS

PATN TLA DIVIUBNDAA UMUM NGA

TAUN ANGGAN TAUN ANGGA

Kami telah mereviu Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara untuk tahun anggaran TahunAnggaran] berupa Neraa per anggal Tanggal Neraca], Laporan Realisasi Anggaran, Laporanerubahan aldo Anggaran Lebih, Laporan Operasional, Laporan Arus Kas, Laporan erubahanEkuitas, dan Catatan atas Laporan Keuangan untuk periode yan berakhir pada tanggal tersebutsesuai dengan tandar Reviu atas Laporan Keuangan Bendahara Umum Negara. emua informasiyang dimuat dalam laporan keuangan adalah penyajian manajemen Bendahara Umum Negara.

Revu bertujuan utuk membrikan keyakinan terbatas mengenai akurasi, keandalan, dankeabsahan nformai, serta kesuaian pengakuan, pengukuran, dan pelaporan transaksi denganA Reviu mempnyai ligkup yang jauh lebih sempit dibandingkan dengan lingkup audit yangdilakukan se suai dengan eraturan terkait dengan tujuan untuk menyatakan pen dapat atas laporankeuangan secara keseluruhan. Oleh karena itu, kami tidak memberi pendapat semacam itu.

Kami memberikan catatan atas terdapatnya (1) kelemahan administrasi Nama Kelemahan] padabeberapa satuan kerja berkenaan dengan roses/ Kegiatan Akuntasi atau elaporan Keuangan] ; (2)kelemahan pengelolaan Nama Kelemahan] berkenaan dengan rosesKegiatan Akuntansi atauelaporan Keuangan] yang dibakan oleh Hal ebab] pada satuan kerja tertentu Terhaapcatatan pengecualian tere but, eskipun materialitasnya · rendah, tetap harus ditindaklanjuti olehpihak manajemen.

Berdasaran reviu kam, kecuali erhaap caatan pada paragraf ketiga di atas, tidak terdapatperbedaan yang menjadikan kami yakin bahwa laporan keuangan yang kami sebutkan di atas tidakdisajikan sesuai dengan UndangUndang Nomor 1 Tahun 2004 tentang erbendaharaan Negara,eraturan emeritah omor 1 Tahun 20 1 0 tentang tandar Akuntansi emerintahan, dan

peraturan lain yan terkait.

Nama Kota], Tanggal-Bulan-Tahun]Jabatan enanda Tangan]

Nama Lengkap enanda Tangan]N]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT

M E N T E R I KE U ANG A

R E P U BL K N D O N E SI A

45

CONTOi PKR LK UAUN-PUSAT

Nama Ktor

Kegiat yg

Direviu

Thun Anggran

KKR Nomor

Disusun oleh/

Pr

Direviu oleh/ P

Disetujui oleh/

Pr

PROG A V LK UAUNPUSAT

Dilaksa Waktu

No

1

A

raian

2

Ri Prodr Penynan L UAUN-Pat

"Tujuan

Untuk mengetahui apakah penyusunan LK UAKBUN-usat berdsarkan proseur yang telah ditetpkan.

Langkah Kerja

1

2

3 .

4

5

7

Dapatkan LK UAKBUN-usatemestern/Tahunaneliti apaka penysunan LK UABUN-usattepat waktuTeliti apakah pnyusunan LK UAKBUN-usat olehubdit RKUN berdasarkan data yang sudahrekonsiliasiTeliti apakah penyusunan LK UAKBUN-usatberdasarkan data akuntansi dari ubdit RH,RPL, RKN, RKUNTeliti apakah das ukum yang tercantum an

proses bisnis yang iuraikan pad asesuai dengan ketentuan yang berlaku. CaLK telah

Teliti apakah penyunan LK UAKBUNusatsudah menggunakan apliasi Verak BUN satatau terintergrasiLakuka analiss

Buat simpulan dan t gkan daam KR

nakan Direnca Dilaksa

oleh nakan nakan3 4 5

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Uraian

1 2

MENTER! KEUANA

REPUBLIK INDONESIA

46

B Reviu Hasil Rekons iias i

Tujua

ntuk meyakinkan bahwa proses rekonsiiasi teahdiakukan dengan semestinya.

B Reviu Rekonsiiasi nterna

Langkah Kerja

1 . Dapatkan Berita Acara Rekonsiliasi Internal

antara Subdit RKUN deng an Subdit RPH, RPL dan

RKN;2 . Teliti apakah sado k Dit. KN merupakan sdo

kas setelah dilakukn rekonsiiasi bank (antarasaldo buku Dit. N dengan sado rekeningkoran);

3 . Teiti apakah rekonsiiasi interna teah diakukansecara periodik antara ubdit RKUN denganubdit Lainnya;

4 Teliti apakah rekonsiiasi teah dituangkan daamBerita Acara Rekonsiliasi dan hasinya teah sesuaidengan yang ada pad laporan;

Lakukan anasis; da

6 . Buat simpulan dan tungkan dalam KKR

B2 Reiu Rekonsiiasi Eksterna

Langkah Kerja

1 . Dapatkan Berita Ara Rekonsiiasi Eksternaantara Dit KN dengan KA (unit akuntansi yangmengeola anggaran A BUN seperti DJA, DJU,DJK, DJKN, Dit S.

2 . Teliti apakah Di t. PKN seaku UAKBN -Pmeakukan rekonsiliasi Laporan ReaisasiAnggaran dan Neraca AU beserta data transaksidengan seuruh satuan kerja penerima aokasi

dana dan Rekening 502.0000003. nventarisasi satker mana sa yang bem

melksanakan rekiiasi data dengan Dit. KNseaku UAKBN-.

4 . Teliti apakah rekonsiiasi teah dituangkan daamBerita Acar Rekoilasi an hsinya telahsesuai dengan yang ada ada aporan.

5 . Lakukan anaisis.6 Buat smpula dan tuangkan dalam KKR

Diaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Diaksa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uraian

1 2

M EN TERI EUA N GA

REPUBLIK INDONESI

- 47 -

C Reviu LAK

Tujuan:

Unuk meyakinkan kecocokan daa pada LAK dengandokumen sumber

Langkah Kerja:

1 . Bandinkan Laporan Arus Kas per MA dari ubditRKUN, ubdit RP, ·ubdit RPL dan ubdit PNpada Dit PKN dengan LAK UAKBUN-Pusat.

2 . Bandingkan LAK (Face LK UAKBUN-Pusat denganLAK (Dtil) LK UKBUN-Pusat

3. Bandingkan Laporan Arus Kas per MA denganBerita Acara Rekonsilisi (BAR) pendukumgnya

4 Bandingan Toal aldo Awl Kas pada LaporanArus Kas per MA Taun berjalan dengan aldoAkhir Kas Lapora Arus Kas (LAK) Tahunsebelumnya.

5 Bandingkan Toal aldo Akhir Kas pada LaporanArus Kas per MA engan jumlah seluruh SaldoRekening Koran/ Bank.

6 Bandingkan Toal aldo khir Kas pada LaporanArus Kas per A dengan jumlah rekening Kaspada N eraca KUN

7 Teliti apakah pggunaan AL, koreksi

pembukuan an slisi krs ssuai denganperhitungan

8 . Lakukan analisis.9. Buat simp ulan dan tuangkan dalam KKR.

D eviu LR.

Tujuan:

Unuk meyakinkan kecocokan daa pada LR dengandokumen sumber

Langkah Kerja:

1 Bandingkan Laporan Realisasi nggaran (LA) perA dari ubdit RKN, ubdit RPH, ubdit RPLan Subdit PN �a Di PKN dengan LAUAKBUN-usa.

2 Bandingkan LRA (Face ) LK UAKBUN-Pusa enganL (Deil) LK AKBUN-Pusa

Dilaksa

nakanoleh

3

Waku KKR

Direnca Dilaksa- No

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No aian

2

MENER! KEANGAN

RPBLK NDONESA

48

3 Bandingkan LRA per M dengan Berita AcaraRekonsiliasi (BAR) pendkngnya

4 Bandingkan Jmlah enerimaan Pepajakan padaLRA face dengan jmlah Pendapatan Pajak

Dalam Negei Netto itambah Pendapatan PajakPedagangan Interasional Netto pada LAK

5 Bandingkan Jumlah PNBP pada LRA face dengan

jmlah Peneimaan Smbe Daya Alam Netto,

Penerimaan dari Laba BUMN Netto dan

Pendapatan PNBP Lainnya (dai aktivitas Opeasi· dan Investas Aset No Keanga) Netto pada

LAK6. Bandi�gkan J

_mla enerimaan hibah pada LRA

dengan hiba pada K7 . Bandingkan Jmlah Belanja Pegawai pada LRA

face dengan jmlah elanja Gaji dan TanganNetto dengan Belanja Hono, Lembr /VakasiNetto dan Belanja Konstrbsi Sosial Netto padaLAK

8 . Bandingkan Jmlah elanjaLain-Lain pada LRAface dengan jmlah Belanja karena rgi selisihkrs dalam angk pengelolaan ekening milikBUN dalam valas da LAK

9 Bandingkan beanja pembayaran kewajiban tangpada L dengan belaa pembayaran kewibantang pada LAK

1 0 Bandingkan pembiayaan dalm negeri pada Ldengan LAK (yang beasal dari pembiayanperbankan dalam egeri dan non perbankandalam negei netto)

1 1 Bandingkan embiaa lr negi pada LAdengan LAK (yag beasal dai pembiayaanpenaian pinjaman ar negei dan pembiayaancicilan pokok tang LN)

1 2 Bandingkan nilai SILPA pada LRA denganperhitngan selisih antaa srpls (pendapatannegara dan hibah dikang belanja negara)ditambahkan netto pembiayaan

1 3 Lakkan analisis1 4. at simplan da tangkan dalam KKR

E Rvi rc

Tjan

Untk meyakinkan cokan daa pada Neraca

Dilaksa

nakanolh

3

Wakt KKR

Dienca Dilaksa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uaian

2

dengan dokmen mb

Langkah Keja

METER ! KEUAGA

REPUBLK INDONES

49

1 Bandingan Neaca pe MA dai Sbdit RKUN,Sbdit RPH, Sbdit RPL dan Sbdit PN pada DitPKN dengan Neaca UAKBUNPsat

2 Bandingkan Neaca (Face) LK UAKBUNPsatdengan Neaca (Detil) LK UAKBUNPsat.

3 Bandingkan Neaca e MA dengan Beita AcaaRekonsiliasi (BR) pedkngnya

4 Bandingkan Total Akn Reening Pemeintah diBank Indonesia dengan Saldo Akhi Kas paa LAK

5 Teliti Ks dala Tansito mepakan PengelaanKiiman Uang dikang Peneimaan Kiiman Uang

· pada Lapoa As Kasama denan Total Kas

dalam Tansito pa eaca6 Teliti apakah ag mka ekening BUN

mepkan niai yang esai keadaan saat ini7 Teliti apakah a set yag dibatasi penggnaannya

sdah sesai dengan sado ekening danmenggnakan nilai ks tengah yang belak

8 Teliti apakah tang PFK telah sesai dengan saldoyang nilai ahn bejalan

9 . Teliti apakah selisih s yng bel teealisasisesai ketentan yan belak

1 0 Bandingkan SLP ada Neaca dengan SILPA

pada LRA1 1 Lakkan analisis12 Bat simplan dan tangkan dalam KKR

F Rvi CL

Tan

Untk menilai kecpan pengngkapan halhalyang pel dijelaskan dai akn LAK, LRA, danNeaca

Langkah Keja

1 Dapatkan data CaLK. aningan engan L ace an eii apaia

tedapa ebedaa ang signikan3 Bandingkan dengan Neaca Face dan teliti apabila

tedapat pebedaan yng signikan4 Bandingkan dengan LAK dan teliti apabila

Dilaksa

nakanoleh

3

Wakt KKR

Dienca Dilaksa- No

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

raian

2

ME TE R E UAG A

R E P UB L K ND O NE S I A

- 50 -

terdapat perbedaan yang signifkan

5 Lakukn analisis

6 Buat simpuln dan tuangkan dalam KKR

G Reviu Dukungan Analiis L K ke Dokumen Sumbr

Tujuan

Untk meykini bahwa angka yang tertera pada LK

UAKBUNPusat teah diperoleh dari prosedur yang

berlaku dan sesuai deng dokumen sumbernya

G. l Rev Perhtnga Fhak Ketga

Langkah Kerja

1 Dapatan reapitulasi Lporan Perhitungan FihakKetiga (PFK) Semesteran/Tahunan pada Subdit

RKN Dit PKN Ditjen PBN;

2 Teliti apakah penermaan dan pengeluaran PFK

suah sesui enga LAK UKBUN-Pusat

SemesteranTahunan

3 Lakuka analisis;

4. Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR

G.2 Revu Kriman Uang

Langkah Kerja :

1 . Teliti apakah semua akun kiriman uang telahberpasanan

2 Teliti apakah terhadp akun-akun kiriman uang

yang telah berpasagan, uraian akun-akunnya

juga telah berpasangan

3 Bandingkan pada LAK UAKBUN-Pusat apakah

jumlah Penerimaan Kiriman Uang Dalam Rangka

TSA Dengan RPK-BUN P telah sama dengan

Pengeluaran Kiriman Uang alam Rangka TA

Dengan RPKBUNP

4 Bandingkan pada K UAKBUN-Pusat apakah

jumlah Penerimaan iriman Uang Dalam Rangka· Reksus telah · sama dengan Pengearan Kiriman

Uang Dalam Rangkaksus.

5 Bandingkan pada AK UAKUNPusat apakah

jumlah Peerimaan Pemindahbukun dari

Rekening Penerimaan KUN ke RKUN telah sama

dengan Pengeluara Pemindahbukuan dari

Rekening 502000000 ke Rekening Pemerintah

6 Bandingkan pada K UAKBUN-Puat apakah

Dilaksa

nakan

oleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


N.

1

MENTER! KEUANGA

R E P U BL I K N D O N E SI A

51

Uraian

jmlah Penermaan PemindahbkanRangka Penempatan telah samaPengelaran Pemindahbkan Dalam

Penempatan

7 Lakkan analisis.8 Bat siplan dan tangkan dalam KKR.

DalamdenganRangka

H Monitorin Tindak Lanut Temuan PK R

Tjan:

Untk mekinkan bahwa Dit. PKN Ditjen PBNselak UAKBUNPsat telah melakkan tindak lanjtterhadap teman BPK pada LK UAKBUNPsatntk peride tahntahn sebelm periode rei.

angkah Kerja:

1 . Dapatkan Acton Plan Dit. PKN Ditjen PBN Tahnperide rei.

. Dapatkan data mengenai progress tindak lanjtatas teman BPK R pada LK UAKBUNPsatsebelm tahn perie ri.

3. Lakkan analsis te hadap teman yang belmditindaklanjti dan aa yang belm selesaiditindalanji.

4 Bat simplan dan tangkan dalam KKR.

Dilaksa

nakanoleh

3

Wakt KKR

Direnca Dilaksa N.

nakan nakan

5 6

[Nama Kta], [TanggalBlanTahn]

Disetji oleh:Pengendali Mt ,

[Nama][NP]

Dei oleh:Pegendali Teknis,

[Nama

Dissn olehKeta Tim,

[Nama]NP]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT :

MENTRI K EUANGA

R E P U BL K N D O N E SA

- 5 2 -

CONTOH P LK UAKUNDAEH

Nma Ktor

Kegiat yg

Direviu

Tahun Anggan

KKR Nomor

Disusun oleh/

Para£

Direviu oleh/ Para£

Disetujui oleh/

Para£

PROG KEA EVU LK UAKUNDAEH

Dilaksa- Wakt

No. Uaian

1 2

A Reviu Has Rekonsiliasi

Tjan

Untk memastikan bahwa poses ekonsiliasi intenaldan ekstenal telah diksanakan sesai denganketentan.

Al Rekonslas ternalLangkah Keja

1 Teliti apakah pelaksanaan ekonsiliasi ntenaltelah dilaksanakan tepat wakt.

2 Teliti apakah telah tedapat kesesaian antaaLAK dan LKP dal lapoan hasil ekonsiliasiintenal KPP ya melipti PeeimaanPepajakan, Peneiman Negaa Bkan Pak,Peneimaan Hibah, Belanja Pegawai, BelanjaBaang, Belanja Modal, Belanja PembayaanKewajiban Utang, Belanja Sbsidi, Belanja Hibah,

Belanja antan Sosial, Belanja Lain-lain,Tansfe Dana Peibangan, Tansfe DanaOtonomi Khss da Penyesaian, PeneimaanPembiayaan, Pgelaan Pembiayaan,Peneimaan Non nggaan, Pengelaan NonAnggaan, UP /UP.

3 Apabila tedapat selisih, lakkan konfimasikepada pegawaipejabat KPPN tekait alasan ata

nakan Dienca Dilaksa-

oleh nakan nakan

3 4 5

KKR

No.

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o

1

M E N TE R E U A G A

R E P U B L K N D O N E S A

53

Uraian

2

penyebab terjadinyadilakukan koreki

elih dan apakah telah

4 elti akahdimanfaatkan

keuangan

hldala

5 . Lakukan analiis

rekonlapenyuunan

6 . Buat impulan dan tuangkan dalam KKR

A2 Rekonsliasi Ekster

Langkah Kerja:

nternallaporan

1 . Dapatkan laporan monitorng rekonilektern�l KPPN ahun anggaran bealan

2 Teliti apakah emua Stker elah elakanakanrekonla dengan KPPN

3 . Bandnkan jumlah Satker yang telahmelakanakan rekonilai dibandingkan denganjumlah eluruh Sater yag menjadi mitra kerjaKPP (perentae umlah Satker yang telahmelakukan rekonli)

4 . Telti apakah terhap Satker yang belummelakanakan rekoniliai ecara tepat waktutelah dbrkan urat teguran (SP2LK dan SP2S)

5 Teliti apakah terhadap Satker yang telah diberikanurat teguran terebut , maih terdapat Satkeryang diterbitkan SP2D-nya, elan SP2DLS danbelanja gaji

6. Dapatkan Berita Aara Rekoniliai ecara ujipetik, yakni 10% da jumlah Satker atau palingbanyak 30 Satkr / buan

7 . Teliti apakah dalam pelakanaan rekoniliaiekternal telah dilengkapi dengan Berita Acara Rekonliai

Jika hail rekonilai belum ama diterbitkanBerita Acara Rekonila Semntara Jika halrekonilai u ama diterbitkan BeritaAcar Rekoiia Final BAR nal dierbitkandengan mempratkan bata

penyeleaian dan nyampaan LK Laporan Hail Rekoniliai

waktu

Laporan BM pada emua tngkatan mnmaleal alam 1 (atu) emetr

8 eliti apakah unur A, E 1 , dan kode Satker,mata anggaran, jumlh rupah antara data KPPNngan ata UAK paa konsliasi usuanggaran telh uai meliputi EtimaAnggaran, Pag Belanja, Realai Pendapatan

Dilaka

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaka o

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o

1

Uraian

2

MENTERI KEUANGAREPUB NDONESA

54

Bukan Pajak, Realiai Belanja, PengmbalianPendapata Bukan Pajak, Pengembalian Belanja,Mutai Uang Perediaan.

9 . Teliti apakah hil ekoniliai ekternal

dimanfaatkan dl penyuunan laporankeuangan.

10 . Teliti apakah hail ekoniliai berupa ADK danlaporan keuangan tel dikirimkan ke UAPPAW.

1 1 . Lakukan analii.

Buat impulan dan uangkan dalam KKR.

B Reviu LAK ·dan aLK

Tuan

Untuk mematikan penyajian angk danpegungkapan ada LAK dan CaLK telah euaidengan Standar Akuntani Pemerintahan dandidukung oleh data yang akurat euai dengandokumen umber.

B Reviu LAK

Lagkah Kerja:

1. Dapatka · LAK dan LKP peode terakhir tahunanggaran berjalan, erta rekening koran/bankbulan terakhir.

2 Bandingkan al do al Ka pada LAK bulanJanuari tahun anggaran berjalan dengan aldoakhir Ka pada LA dan LKP tahun anggaranebelumnya.

3 . Bandingkan sal do akhir Kas pada LAK dengan

saldo akhir Kas pada LKP tahun anggaran

berjalan4. Bandingkan aldo akhir Ka pada LAK dengan

aldo akhir rkenng korn/bank tahun anggaranberjalan.

5 Lakukan analii.6. Buat impulan dan tangkan dalam KKR.

B2 Reviu aLK

Langkah Kerja:

1 Dapatka CaLK ata LAK.2 andingkan etiap nur enjelaan poakun

Dilaka

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaka- o

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o Uraian

1 2

MENER KEUANGA

EPUBLIK INDONESIA

- 55 -

· pada CaLK dngan LK ace

3 . Telii apakah erdapa perbedaan yang ignikan

anara LAK Face dengan uraian penjelaan po

CaLK

4 Telii apakah erdapa p pada LAK Face yangbelum dijelakan dalam CaLK

5 . Telii apakah Caaan ening Lainnya udah

dimanfaakan unu enjelakan halhal pening

yang belum dijelak pada CaL aa Po LAK

6 Lakukan analii

7 . Bua impulan dan angkan dalam KKR

C Revi L dan CLK

Tujuan:Unuk memaka penyajian angka an

pengungkapan pada LR dan CaLK elah euai

dengan Sandar kuntani Pemerinahan dan

diukung oleh daa yan akra uai dengan

dokumen umber

C. l Reviu L

Langkah Kerja:

1 Dapakan LA peiode terakhir tahun anggaran

berjalan2. Bandingk LRA Face dengan lampirannya

melipui : Pendapaan egara dan Hibah, Belanja

egara, Belanja Pemerinah, Belanja Daerah,Pembiayaan

3 . Lakukan analii

4 Buat impulan dan angkan dalam KKR

C.2 Reviu CaLK

Langkah Kerj:

1 . Dapatkan CaLK ata LR2 . · Bandingkan eiap unurpenjelaan poakun

pada CaLK dengan LRA Face.

3 . Telii aakah erdap< perbedan yang ignifikananara LR Face dngan uraian penjlaan po

CaLK

4 eii apaka erapa po pada ace yang

belum dijelakan dalam CaLK

Dilka- Waku KKR

nakan Direnca Diaka o

oleh -nakan nakan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

M T R I K UA GA

RPUBLK NDOESA

- 56 -

5. Teliti apkah Catatn Penting Lainnya sudahdimanfaatkan untuenjelaskan halhal penting

yang belum djelasn pada CaLK atas Pos L6 . Lakukan analisis

7 Buat smpulan dan tuangkan dalam KKR

D Reviu Neraca dan CaLK

. Tujuan:

Untk emastka penyaian angka danpengungk�pan paqa Neraca dan CaLK telah sesuaidengan Standar Akuntansi Pemerintahan dandiukung ole data yang akurat sesuai dengan

dokumen sumber

D. l Reviu Neraca

D. l . l Neraca SAU

Langkah Kerja:

1 . Bandingkan total Kas i Bendahar Pengeluarandengan total Uang Muka dari KPPN

. Bandigkan total Aset Tetap dengan total EkuitasDiinvestasikan Dlam Aset Tetap

3 . Bandingkan total At dengan Total Kewajiban

dan Ekuitas Dana4. Lakukan analisis5 . Buat simpulan dan tngan dalam KKR

D. 1 .2 Neraca KUN

Langkah Kerja

1 . Bandingkan total ekening Kas di KPPN padaNeraca KUN dengaJ saldo akhir Kas pada LAKdan saldo akh pad LKP

2 . Bandingkan Kas di Bendahara Pengeluaran pada

Neraca KUN denga · as di BendaharPengeluaan asil dari total Pengeluaran Transitdikurangi Penrimaan Transito ditambah UP yangbelum disetor pada AK

3 Lakukan anaisis4. Buat simpula dan tangkan dalam KKR

D.2 Reviu CaLK

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o

1

rian

2

Langkah Kerja:

M E N T E R I KE UA N GA N

R E P U BLK N DONESA

- 57 -

1 Dapatkan CaLK ata eraca 2 . Bandingkan etiap unur penjelaan po akun

paa CaL dengan eraca Face.

3 . Teliti apakah terdapt perbedaan yang ignikan antara erac ace enan uraian penjelaan po

CaLK4 Teliti apakah terdapat po pada eraca Face yang

belum dijelakan dalam CaLK5 . Teliti apakah Catatan Penting Lainnya udah

dimanfaatkan untuk menjelakan halhal pentingyang belum dijelaan pada CaLK ata Poeraca

6 Lakukan analii7 Buat ipulan dan tngka dalam KKR

E . Reviu Anta lporan

Tujuan:

Untuk mematikan nyajianUAKBU-Daerah telah euaiAkuntani Peerintahan

angkadengan

�.1 Reviu LAK dngan Nerca SAKUN ·

Langkah Kea:

pada LK Stan da

1 . Dapatkan LAK d eraca SAKU periodeterakhr tahu anggan berjalan

2 . Bandingkan al do ahir Ka pada LAK denganPo Rekening Ka i KPP paa eraca KU

3 Bandingkan eliih antara Pengeluaran KirimanUang dan Penerimaan Kiriman Uang pada LAKengan o Ka Dalam Tranito pada eracaKU

4 . Bandingkan eliih tara Pengeluaran Tranitodan Penerimaan Trnito pada LAK dengan PoKa di Bendahara Pgeluaran pada eraca KUNApabila kemudan tedapat eliih berarti terdapatUP/TUP yang belum dipertanggunawabkan dandietor ke Ka egara

5 Bandingkan eiih antara Penerimaan PFK daPengeluaran PFK pada LAK dengan Po UtangPFK paa eraca KU

6. Bandingkan aldo '"al Ka ada AK ditambahUP TAYL dikrangi Utang Kepada Pihak Ketiga

Dilaka

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaka- o

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uraan

M N TERI K UA N GA

RPUBL K NDONESA

- 58 -

1 2

paa Neraca KUN pe;· 1 Januar tahun anggaran

berjalan dengan Pos SAL pada Neraca KUN

perode terakhr tahun anggaran berjalan

7 Banngkan jumlah Arus Kas Bersh Aktftas

Operas , Akttas Iestas Non Keuangan, danAktftas Pembayaan pa LAK engan Po

SIKPA/SILPA paa raca KUN

8. Lakukan analss

9. Buat smpulan an tuankan alam KKR

E.2 Reviu LR dengan LAK

Langkah Kerja:

1 . Dapatan Lan LAK perioe terakhir tahun

anggaran bealan

2 . Bandngkan jumlah enermaan Perpajakan paaLA Face engan jumlah Penapatan Pajak

Dalam · Neger ntto, Penapatan Pajak

Peragangan Internasonal netto pada LAK

3 . Banngkan jumlah PNBP paa LRA Face dengan

jumlah Penermaan Sumber Daya Alam netto,

Penermaan ar aba BUMN netto, an

Penapatan PNBP Lannya netto (ar Aktvtas

Operas dan Akt'tas Investas Aset Non

Keuangan) paa L

4 . Banngkan jumlah Peermaan Hbah paa L

Face engan jumlah Penapatan Hbah DN neto

an Penapatan Hbah LN netto paa LAK

5 . . Bandngkan umlah Beanja Pegawa paa LRA

Face engan jumlah Belanja Gaj an Tunjangan

netto, elanja Hono, Lembur/Vakas netto, dan

Belanja Konstribusi sal netto paa LAK .

6 Banngkan jumla Belanja Barang paa LRA

Face engan jumlah Belanja Barang netto,

Belanja Jasa netto, elanja Pemelharaan netto,

dan Belanja Perjalanan netto pada LAK7 Banngkan jumlah Belanja Moal paa LRA Face

engan jumlah Belanja Modal Tanah netto,

Belanja Peralatan sn netto, Belanja MoalGedung dan Bangunan netto, Belanja Jala

Irgas an Jaring netto, an Belanja Moal

Fisk Lannya etto aa LAK8 . Bndingkan jumlah Belanja Pemb. Bung a Utang

pada LRA Face dengan jumlah Belanja Pemb.

Bunga Utang netto, Belanja Pemb. Bunga Utang

DN Jk. Pendek netto paa LAK.

9 Banngkan jumlah Belana Subs paa LRA

Dlaksa- Waktu KKR

naan Drenca Dlasa- No

oleh -nakan nakan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o.

1

M E T ERI K EUA GA

REPUBLK IDONESIA

- 5 9 -

raan

2

Face dngan jumlh Belanja Subsd netto,

Belanja Subsd Lembaga Non Keuangan netto

pada LAK.

1 0 . Badngkan jumlah Belanja Hbah pada LRA Face

dengan jumah Beanja Hah netto pada LAK.1 1 . Bandingkan jumlah Belanja Bantuan Sosial pada

LRA Face dengan umlah Belanja Bantuan

Kompensas Sosal netto, Belanja Lembaga

Penddkan dan Peadatan ntto dan Belanja

Lembaga Sosa Lannya netto pada LAK.

12. Bandngkan jumlah Belanja Lanlan pada LR

· Face dengan umlah Beanja an-ln netto pada

LAK.

13. Bandgkan jumlah Belanja Daerah pada LRA

Face dengan jumlah Belanja Dana Bag Hasl

netto, Belanja Dana lokas mum netto, BelanjaDana Alokas Kh netto, dan Belaa Dana

Otonom Khusus dn Penyesuaan netto pada

LAK.

14. Bandngkan jumlah mbayaan Bersh pada LRA

engan jumlah Arus Ks Bersh Akttas

Pembayaan pada LAK.

15 Lakukan analss.

16 . Buat smpulan dan tngkan dalam KKR.

E.3 Reviu Neraca SAU �ngan Neraca SAKUN

Langkah Kerja1 . Dapatka Neraca SA dan SAKN perode

terakhr tahun anggaran berjalan.

2 Bandngkan Ps Kas d Bendahara Pengeluaran

pada Neraca ·AU dengn Ps Kas d Bendahara

Pengeluaran pada Nraca KN.

3. Bandgkan Ps K;ada Badan Layanan Umum

pada Neraca SA ngan Ps Kas pada Badan

Layanan mum pada eraca KUN.

4 . Lakukan analss

5 Buat smpulan dan tuangan dalam KKR

F Reviu Potensi Permasal�han LK

Dlaksa

nakan

oleh

3

Waktu KKR

Drenca Daksa- o.

-nakan nakan

4 5 6

·

-

Tujuan

ntuk memastkan bahwa eaksanaan engeolaan

atas Pemndahbukuan dan Krman ang, Jasa

Imbalan Perbenaharaan Pagu an evs DIPA, Kas

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

2

M EN T ER I K EUA N GA R EPUBK NDONESA

60

di Bendahara Pengeluaran, Perhitungan Fihak Ketiga,dan Utang Kepada Pihak Ketiga telah sesuai denganketentuan yang berlak.

F Pemindahukuan d Kiriman Uan

angkah Kerja

1 . Dapatkan data terkait Pemindahbukuan danKiriman Uang sebagai berikut - K periode erakh tahun anggaran berjalan.- aporan Kiriman Uang dari SUBRKUN KPPN ke

SUBRKUN Kuasa UN Pusat setiap bulan padatahun anggaan rjalan.

- Dar reknsiliasi kiriman uang antaraSUBRKUN dan RPKBUN Kuas BUN Pusat

dengan SUBRKN dan RPKBUN KPPN setiaptriwlan pada tahun anggaran berjalan Faktr Kirima ang setiap hari paa tahun

anggaran berjala (untuk KPPN Non KBI dan

KPPN KBI Induk)

2 Teliti apakah pelaksnaan rekonsiliasi KirimanUang antara anor Pusat dengan KPPN telahdilaksanan tepat waktu.

3 . Bandingkan Pos Transaksi Non nggaran antaraPenerimaan Kiriman Uang dengan PengeluaranKiriman Uang (akun 814 dengan 824x

4 . Teliti apakah Pos Peindahbukuan dan Kiriman

Uang yang disajika dalam K UKBUNDaerahtelah sesuai deng apora Kiriman Uang,Rekonsiliasi Kima U ang, dan Faktur KirimanUang.

5. pabila erdapat selisih, lakukan konrmsikepada peg awai/pejabat KPPN terkait alasan ataupenyebab terjadinya selisih dan apakah telah

· dilakukan koeksi.6 . pabila ditemukan elisih pada Pos Transaksi

Kirima Uang ntar PPN, teliti pakah terdapa surat konfirmsi dari

dan/atau kepad PN yang bersangkutan. pakah akumulasi nilai dari masingmasin

surat konrmasi tersebut sama dengan nilaiselisih pada Pos Penermaan/PengeluaranKirima Uang antar KPPN

7 akukan analisis.

8 Buat simpulan dan tangkan dalam KKR.

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa No.

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


M EN T ERI K EUA N GA

REPUBLIK NDONESIA

- 61 - ·

No

1

aian

2

F.2 Jasa Imbalan Perbendaharaan

Langkah Kerja

1 Dapatkan terkait Jasa baln Perbendaharaan

sebagai berikut :

LAK dan LRA perde terakhir tahun anggaran

berjaan

- Perhitungan Jas balan Perbendaharaan

ahun anggaran berjalan

Surat peberitahuan asa Ibalan

Perbendaharaan yang harus disetorkan Bank

itra kerja KPPN ke Kas Negara"

2 Teliti apakah perhitungan Jasa balan

Perbendaharaa y�g dilakukan KPPN telah

sesuai dengan keentuan yang berlaku Apabila

perhitungan tiak sesuai dengan ketentuan yang

berlaku, lakukan konrasi kepada pegawaipejabat KPPN · terkit ketidaksesuaian

tersebut

3. Teliti apakah hasil perhitungan jasa ibalan

perbendaharan tesebut telah diberitahukan

kepada Bank t kerja KPPN dan telah

disetorkan ke as Nara

4 . Teliti apakah Jasa Ibalan Perbendaharaan pada

LK UAKBUNDaera telah sesuai deng an

perhitungan Jasa Ibalan Perbendaharaan yang

dilakukan KPPN Apabila terapat selisih, lakukan

konrasi kepada pegawai/pejabat KPPN terkaitalasan atau penyeba terjadinya selisih

5 . Lakukan analisis

6 Buat sipulan dan '1ngkan dala KKR

F.3 Pagu dan Revisi DIPA

Langkah Kerja:

1 Dapatkan data terkait Pagu dan Revisi DIPA

se bagai beriku t :

LA periode terair tahun anggran berjalan

- Database pagu ;garan dan realisasi belanja

selaa tahun anaran berjalan- Revisi DIA Satker yang dilakukn KPPN

selaa tahun angran berjalan

2 Bandingkan database antar pagu anggaran

dengan realisasi belanja per ata anggaran dua

digit (MAK 5 1 , 5 2 , dan 53).

3 . Apabila terdapat resasi belanja yang elebihi

agu (pagu minus), lakuka konfirasi kepada

Dilaksa

nakan

oleh

3

Waktu KKR

irenca ilaksa No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uraian

1 2

METERI KEUAGA

REPUBLK DOESA

62

Dilksa

nakanoleh

3

Waku KKR

Direnca Dilaksa No

nakan nakan

4 5 6�

�

-

-

-

pegawai/ p e

b t PPN rkai alasan aau

penyebab erjadinya pagu minus

4. Lakukn analisis

Bua simpulan dan uangkan dalam KKR

F4 Kas di Bendahara Pengeluaran

Langkah Kea

1 . Dapaka daa rkai Kas di Bendaharaengeluaran sebagai eriku

LK dan Neraca periode erakhir ahunangaran sebelumnya dan ahun angaranberjalan

Rin�ian Sater yag masih mempunyai saldoKas di Bendahara engeluaran periode erakhir

ahun anggara sebelumnya dan ahunanggaran berjaa menuru Seksi Verak daSeksi encran Daa

Laporan Rekonsiliasi Inernal unuk saldo Kas

di Bendahara Pengeluaran periode erakhirahun anggaran sebelumnya dan ahun

anggaran berjal

Laporan Moniring LPJ Saker blanDesmber ah anggaran sebelumya dan

bulan erakhir an anggaran berjalan2 Bandingkan jumlh Saker yang elah

menyampaikan LP bandingkan dengan jumlah

seluruh Saker yang mejadi mira kerja KPPN(persene jumlah Saker yang elahmenyampaikan LPJ)

3 . Telii apakah saldo Ks di Bendahara Pengeluaran

pada Neraca menuru Seksi Verak sudah sesuai

dengan saldo Kas di endahara Pengeluaran padaKaru Pengaas menur Seksi Pencairan

Dana dan LP Saker pabila erdapa selisihlakukan konrmasi kepada pegawaipejaba

KPPN erkai alasan aau peyebab erjadiny

selisih.

4 . Terhadap saldo Kas di Bendahara Pengeluaranpositif per 1 . Januari t.ahun ang garan e:alan,

teliti apakah telah dipertangg unawabkan

melalui penyetora ke Kas Neg ara atau

pemotong an . Uan Persediaan tahun ang garanberikunya

5. Terhadap aldo Kas di Bendahara Pengeluaran

negaif, elii apakah elah dilakukan penelusuran

dan sudah dapa delaskan oleh KPPN

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

M E N E R I K EUANGANREPUBLK NDONESA

6 3

Uaian

2

6. Terhadap setoran Ung Persediaan/Tambah

Uang Persediaan Satker mitra kerja KPPN yang

dilakukan pada Ban Persepsi bukan mitra kerja

KPN, teliti apakah atas setoran tersebut telah

divalidasi dan diverika.si o!h KPPN mitra kerjaBank Persepsi tempat penyetoran Uang

Persed1aanfTambahan Uang Persediaan.

7 Terhaap setoran Uang Persediaan/TambahanUang Persediaan Saker bukan itra kerja KPPNpada Bank Persepsi mitra kerja KPPN, telitiapakah KPPN telah mengirimkan pemberitahuankepada KPPN mitr kerja KPPN tersebut agardilakukan jual koreksi UangPersediaanTambahan Uang Persediaan

8 Lakukan analisis

9 .Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR

F.S Peritungan Fihak etiga

Langkah Kerja :1 . Dapatkan dat tekit erhiungan Fihak Ketiga

sebagai beriku : LK dan Neraca periode terahir tahun

anggaran berjalan Daar Relisasi Peneiman Potogan Setoran

PFK Surat dan Laporan Perhitungan Fihak Ketiga

yang disapaik kepada Dit PKN DPB Berita cara Reonsiliasi Perhitungan FihakKetiga an tara KPPN, Pemda, dan pihak terkaitlainnya (apabila aa

2 Teliti apakah penyampaian Laporan PerhitunganFihak Ktiga kepada Dit. PKN DJPB telahilaksankan tepat waktu.

3 Bandingkan angka erhitunan Fihak Ketigaantara LK dengan Laporan Perhitungan FihakKetiga dan Dafr Realisasi PenerimaanPotongan/ Setoran K

4 . Apabila terdapat selisih, lakukan konfirmasi

kepada pegawai/pejabat KPPN terkait alasan atau

penyebab terjadinya selisih5 Lakukan analisis

6 Buat simpulan dan tangkan dalam KKR

F.6 Utang epada Pi etia

Langkah Krja:1 . Dapatkan data trai Utang Kepada Pihak Ketig a

Dilaksa Waktu KKR

nakan irenca ilaksa Nooleh nakan nakan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

aian

2

sebagai berikut :

MENTER! KEUANGA

REPUBLK NDONESIA

- 64 -

LAK dan Neraca periode terakhir tahun

anggaran berjalan.

Daar SP2D Retur ata Kartu pengawasa

SP2D Retur sisi bulan terakhir taunanggaran berjala

Laporan Pmberitahuan Retur dari Bank

Operasionl mitra erja KPPN posisi bulanterakhir tahun anggaran berjlan

- Rekning Koran etur (rr) posisi bulan terakhir

tahn anggaran berjalan

2 . Bandingkan angka Utang pihak ketiga antara

Neraca

dengan Dr atau Kartu Pengawasan

SP2D Retur dan salo pada rekening koran retur

(rr) . Apabila terdapa selisih , lakukan konfrmasi

kepada gawaipejat KPPN terkait alasan ataupenyebab teadinya selisih.

3 Teliti apakah KPPN telah memberitahukan Satker

untuk melakukan koreksiperbaikan atas SP2D

yang diretur.

4 Teliti apakah SP2D pengganti mengacu pada datanama, nomor rekeg, dan nilai rupiah sesuaisurat perbaikn raa dari Satker berdasarkan

dokumen awal ·'SP2D retr.

5 Teliti apkah untuk SP2D retur yang tidak

dimintakan kembali oleh Pihak ketiga dalam 7

(tuh) hari kerja berikutnya telah disampaikan

surat pernyataan dari Satker yang bersangkutan.6 Lakukan analisis.

7 . Buat simpula dan angkan dalam KKR

G Monitoring Tindak Lanju Temuan BPK R

Tuan

Untuk meyakinkan ba�a KPPN selaku UAKBUN

Daerah telah melakuan tindak lanjut terhadap

temuan BPK R pada · K UAKBUNDaerah untukperiode tahuntah"n seelum periode reviu.

Langkah Kerja :

1 . Dapatkan Action Plan KPPN Tahun periode reviu.

2. Dapatkan data menenai progress tindak lanjut

atas temuan BPK FT pada LK UAKBUNDaerah

Dilaksa

nakan

oleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa No.

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

3

4 .

raian

.

2

M T R I K UA A

RPUBK NDONSA

65

sebelum tahun periode reviu

Lakukan analisis teradap temuan yang belumditindaklanjuti danatau yang belum selesaiditndaklanjuti.

Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR

Dilaksa Waktu

nakan Direnca ilaksa-oleh -nakan nakan

3 5

[Nama Kota], [TanggalBulanTahun]

Disetui oleh:Pengendali Mutu,

[Nama][NI]

Direviu oleh:Pengendali Teknis,

Nama][NI]

Disusun oleh:Ketua Tim,

[Nma][NIP]

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FT 9:

M E N E R I KE UAN G AN

R P U BL K N D O N SA

66

CNH P LK BUN PENGELLN UANG (BA 99 9.0 1 )

Na Ktor

Kegiat yang

Direviu

Tahun Anggr

KKR Nomor

Disusun oleh/

Direviu oleh / Praf

Disetujui oleh/

f

PRG KEA VI LK UAKPA BUN PENGELLN UTG (BA 0 )

Dilaksa Waktu

No Uraian nakan Direnca Dilaksa

oleh nakan nakan

1 2 3 4 5

. Revu elengkaan L

Tujuan

Untuk meyakinkan bah LK sudah disusun sesuaidengan format yang diatur dalam SP

Langkah Kerja

1 . Dapatkan K, yaitu L, Neraca, dan CaLK,beserta lampirnnya ecara lengkap dari Dit ESDJPU

Reviu apakah L telah memuat

Idetitas unit kerja Pengguna nggaran danperiode penyampaan LK yang sesuai

Gambaran ingkas mengenai LK

Tanda tangan pejbat yang berwenang

Daar tabel (na tabl, nomor tabel, dannom or halaman) , ika ada

Daar grafik (nama grak, nom or grafik, dannomor halaman), ja ada

Daftar lampiran (nama lamiran, nomorlampiran, dan nomor halaman)

Daar singkatan singkatansingkatan yangdigunakan dalam

Pernyataan tangg�ng jawab dari PenggunaAngg aran

y

�

g

di

n

t

rg n

i oleh pimpinan

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

2

nit kerja

M E E R KE U A A

R E P U BL K D O E A

67 -

Pernyataan tanggng jawab memat informasibahw LK telah dissn ssai dengan SPdan berdasarkan S PI yang memadai.

3 Bat simplan dan tangkan dalam KKR.

B Revu L

Tjan

Untk meyakinkan kecockan data pada LRA dengandokmen smber.

B. Konfrmas aa N Khusus njaman anHbah Dje n N

Langkah Kerja

1. Dapatkan data penarikan paman lar negeri{program & proyek) pada KPPN Khs s Pinjamandan Hibah Ditjen PB.

2 Bandingn data rsebt dengan data dariDirektorat E DJP

3 Lakkan analisis

4 Bat simplan dan tngkan dalam KKR

B.2 Konfrmas aa Drekora ;KN Djen N

Langkah Kerja

1 Dapatkan data penrikan pinjaman lar negerimelali rekening kss pada Direktorat PKNDitjen PBN.

2. Bandingkan data tersebt dengan data dariDirektorat ES DJPU

3 Lakkan analsis.

4. Bat simplan dan tangkan dalam KKR

B.3 Revu Has Rekonsas

Langkah Kerja

1 Dapatkan Data Hasil Rekonsiliasi Utang yangdilaksanakan Direktorat ES DJPU, DirektoratPKN Ditjen PBN dan KPPN Khss Pinjaman danHibah Ditjen PBN

Dilaksa

nakanoleh

3

Wakt KKR

Direnca ilaksa No.

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

2

MENTER! KEUANGA

REPUBLIK INDONESIA

- 6 8 -

2 Teliti aakah rekoniasi telah dilakuka secara

berkala dan teratur ntara Drektorat EAS DJPU,

Direktorat PKN Ditjen PBN, dan KPPN Khusus

Pinjaman dan Hibah Ditje PBN

3 Teliti apakah hasil rekonsiliasi telah sesuai dan

meliputi Pendapatan da Pengembalian

Pembayaan, dan Belanja Pembayaan

4 Teliti apakah setip penerbitan BAR telah

dilampiri dengn Lapran Hasil ekonsiliasi

5 Teliti apakah data yag sudah direkonsiliasi sudah

sesuai dengan data pda KPPN Khusus Pinjaman

dan Hibah Ditjen PBN.

6 Lakukan analisis

7. Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR

B.4 Reviu Data Realisaf: PNBP Luar Negeri

Langkah Krja:

1 Dapatan douen sumber berupa daa PNBP

luar negeri yang berasal dari Penerimaan

Pembiayaan

2 . Bandingkan dengan dat PNBP menurut LRA

face

3 Bandingn denga data rencana PNBP (DIPA)

dan telti apabila terdapat perbedaan yang

signikan

4 Bandingkan data realsasi PNBP luar neg eri pada

Direktorat EAS DJPU dengan data realisasi pada

KPPN Khusus Pinjaman dan Hibah Ditjen PBN

5 Lakukan analisis

6 Buat simpulan dan tuankan dalam KKR

BS Reviu Data Ralisai Belanja Bunga Utang Luar

Negeri

Langkah Kerja1 Dapatkan daa belanja pembayaran bunga utan

luar negeri;

2. Bandingkan deng data beanja pembayaran

bunga utang menur LR face;

3 . Bandingkan denga data rencana belanja

pembayaran bunga ung (DIPA) dan teliti apabila

erdapat perbedaan yang signfkan

Dilaksa

nakan

olh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Uian

2

M E TE R I K E UA G A

REPUBLK DOESA

- 69 -

4. Bandingkan data reisasi belanja bunga utangluar negeri pada Direktorat ES DJPU dengandata realisasi pada PPN Khusus Pinjaman danHiah Ditjen PBN.

5 Lakukan analisis.

6 . Buat simpulan dan tuangan dalam KKR.

86 Reiu Data Realisasi Penermaan Pembiayaan

Luar Negeri

Langkah Kerja :

1 . Dapatkan data Penerimaan Pembiayaan LuarNegeri. ·

2 Bandingkan dengan data Penerimaan PembiayaanLuar Negeri menurut LRfac

3. Bandingkan dengan data rencana penerimaanpembiayaan Luar Negri dan teliti apabila terdapatperbedaan yang signikan.

4. Bandingkan dat' realisasi penerimaanpembiayaan lar egeri pada Direktorat ESDJPU dengan data realisasi pada KPPN KhususPinjam dan Hibah Ditjen PBN.

5 . Lakukan analisis.

6 Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR.

B7 Reu Data Ralisa PN Daam Negeri

Langkah Kerja:

1 . Dapatkan data PNB dalam negeri yang berasaldari Penerimaan Pembiayaan;

2 . Bandingkan dengan data PNBP menurut Lface;

3 Bandingkan dengan data rencana PNBP (DIP)dan teliti aabila erdapat perbedaan yang

signikan;

4 Bandingkan data ralisasi PNBP dalam negeripada Direktora ES DJPU dengan data realisasi

pada KPPN Khusus Pijaman dan Hibah DitjenPBN.

5 . Lakukn analisis

6 Buat sipulan dan tangkan dalam KKR

B Reiu Realsasi Belanja Cicilan Pokok

njaman Daam Neer

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa No

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Vraian

2

Langkah Kerja

MENTER! KEUANGAREPUBLK NDONESA

7 0

1 . Dapatkan data belanja cicilan pokok pinjaman· dalam negeri;

2 . Bandingkan dengan data belanja cicilan pokokpinjaman dalam eg�i menurut LR

3 Bandingkan dengan data rencana belanja cicilanpokok pinjaman dalam negeri (DIP) dan telitiapabila terdapat perbedaan yang ignikan

4 Bandingkan dta ealiai belanja cicilan pokokpinjaman dalam negeri pada Direktorat ES DJPUdengan data realai pada KPPN KhuuPinjam dan iba itjen PBN

5 . Lakukan analii

6 Buat impulan dan tuangkan dalam KKR

B9 Reviu Data Reaisasi Beanja Bunga Pinjaman

Daam Negeri

Langkah Ke

1 . Dapatkan data blanja pembayaran bunga

· pinjaman dalm neg;

2 . Bandingkan dngan data belanja pembayaranbunga injaman menurut L

3 Bandinkan dengan data rencana belanja

pembayaran bunga pinjaman (DIP) dan telitiapabila terdapat perbedaan yang ignikan

4. Bandingkan data reaai belanja bunga pinjamandalam negeri pada rektorat ES DJPU denganata reaiai pada PPN Khuu Pinjaman danHibah Ditjen PBN

5 . Lakukan analii

6 Buat impulan dan tuangkan dalam KKR

B O Reviu Data Reaisasi Penerimaan

Pemiayaan Daam egeri (Rupiah dan Vaas)Langkah Kea

1 . Dapatkan dat Penerimaan Pembiayaan Dalam Negeri

2 Bandingkan dengan data Penerimaan PembiayaanDalam Negeri menurut L ;

3 . Banding kan deng a data rencana penerimaan pembiayaan Dala _ �T�geri (DIPA) dan teliti apabila

Dilaka

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaka No

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

M ETER K EU AGA

REPUBLIK DONESA

- 71 -

Urin

2

terdpt perbedn yng signikn;

4 Bndingkn dt reissi penerim

pembiyn dlm negeri (Rupi dn Vl) pdDirektort EAS DJPU dengn dt relissi pd

KPPN Khuus Pinjmn dn Hibh itjen PBN.

5 . Lkukn nlisi

6 . But ipuln dn tngkn dlm KKR

Reviu Neraca

Tujun:

· .

Untuk mekinkn kcocokn dt pd Nerc

dengn dokumen sum

C. Reviu Data Kewajba Luar Negeri

Lngk Kerj

1 Dptkn dt kewjibn jngk pendek dnjngk pnjng ;

2 Bndingkn dengn dt Kewjibn menurutN erc face;

3 Bndingkn deng dt Kewjibn menurutNerc fce tun sebelumny ditmb

keniknpenurunn relissi penerimn

pembiyn dn eliti pbil terdpt perbedn

yng signikn;

4 Bndingkn dt kewjibn lur negeri pd

Direktort EAS DJU dengn dt pd KPPNKhuus Pinjmn dan Hibh Dien PBN

5 . Lkukn nlii

6 But simpuln dn tungkn dlm KKR

C.2 Reviu Data Ekuitas atas Utang Luar Negeri

Lngkh Kerj1 Dptkn dt Ekuits Dn Lncr dn Ekuits

Dn Investsi;

2 Bndingkn dng t Ekuits menurut Nercface;

3 Bandingkan dengan data kewajiban dan telitipbil terdt perbdn yng ignikn

4 Bandingkn data ekuits pada Direktort EAS

Dilks

nknole

3

Wktu KKR

Direnc ilks- No

nkn nkn

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Uraian

2

M T R I K UA GA RPUBL K NDNSA

72

DJPU dengan dat\ pada KPPN Khusus Pinjamandan Hibah Dijen P.

5 Lakukan analisis

6 Buat simpulan dan angkan dalam KKR.

C.3 Revu Data Kewaban Daam Neger

Langkah Kea:

1 . Dapakan daa kewiban jangka pendek danjangka panjang

2 Bandingkan engan daa Kewajiban menuruNeraca

3 Bandingkan dengan data Kewiban menuruNeraca face ahun sebelumnya diambah

kenaikan /penurunan realisasi penerimaanpembiayaan dan elii apabila terdapa perbedaanang sigikan ·

4 Bandingkan daa kwajiban dalam negeri padaDirekora ES DJPU dengan daa pada KPPNKhusus Pinjaman da Hibah Dijen PBN

5 Lakukan analisis

6. Bua simpulan dan uangkan dalam KKR

C.4 Revu Daa Ekutas atas tang Daam Neger

Langkah Kerja:

� . · Dapakan da Ekuias Dana Lanca dan EkuiasDana Invesasi

2 Bandingkan dengan daa Ekuias menuru Neraca

3 . Bandingkan dengan daa kewiban dan eliiapabila erdapat perbedaan yang signifikan

4 Bandingkan a euia pada Direkora ESDJPU dengan data pda KPPN Khusus Pinjamanan Hibah Dijen PBN

5 Lakukan analisis6 Bua simpulan dan uangkan dalam KKR.

D Rvu CaK

uan:

Unuk meyakinkan kecukupan pengungkapan pada

Dilaksa

nakanoleh

3

Waku KKR

Direnca Dilaksa No.

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

M EN TER! KEUANGANRPUBLI NONESA

- 73 -

aian

2

CaLK atas kunakun pada LR dan Neraca yangmemerlukan penjelasan dan/ atau rincian.

D Reviu Pengungka Utang Lua Negei padaCaL

Langkah Kerja:

1 Dapatkan data CaLK

2 Bandingkan stiap pos pada CLK dengan Lface dan Neraca fce, telti apabila terdapatperbedaan yang gnikan dengan uraian

· penjelasan popos CaL.

3 . Teliti pakah Catan penting lainnya sudahdimanatkan nu menjelaskan halhal pentngyang belum dijelaskan pada LR dan Neraca.

4 Lakukan analisis terhadap kecukupanpengungkapan pada CaLK.

5 . Buat smpulan dan tuangan dalam KKR.

D2 Reviu Penggkap Utang Dalam Negei pada

CaL

Langkah Kerja:

1 Dapatkan data aLK

2. Bandngkan setiap pos pada CaLK dengan LR

face dan Neraca face, teliti apabila terdapatperbedaan yang gikn dengan uraiapenjelasan pospos CaLK.

3 . Teliti apakah Caaan penting lannya sudah dimanfaatka ntuk mejelaskan halhal pentingyang belum dijelaskan pada LR dan Neraca.

4. Lakukn analiss terhadappengungkapa pada CaLK.

kecukupan

5 . Buat smpulan dan tangkan dam KKR.

E Monitoring Tindak Lat Temuan BPK RI

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa No

nakan nakan

4 5 6

-

Tujuan:

Untuk meyaknkan bahwa DJPU telah melakukantindak lanjut terhadap temuan BPK RI pada LK A999 01 untuk periode t}ntahun sebelum periodereviu

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uaian

2

ETERI KEUAGA

REPUBLIK IDOESA

74

Langkah Kerja:

1 Dapatkan Acton Plan JPU Tahun periode reviu

2 . apatkan data mengenai pogress tindak lanjutatas temuan BPK RI pada LK BUN sebelum tahunperiode reviu

3 . Lakukan analisis tehadap temuan yang belmditindaklanju ti danatau yan belum selesaiditindaklanjuti

4 Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR

Dilaksa- Waktu

nakan Direnca Dilaksaoleh -nakan nakan

3 4 5

[Nama Kota], [Tanggal-Bulan-Tahun]

Disetujui oleh:Pengendali Mutu,

[Nama][NIP]

Direviu oleh:Pengendali Teknis,

[ a][N]


[Nama][NIP]

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FAT

METER KEUAGA

R E P U BL K I D O E S A

- 7 5

CNH PK LK BUN PENGELLN HIBAH (BA 999.2)

Nama Kantor

Kegiatan yang

Direviu

Tahun Anggaran

KKR Nomor

Disuun oleh/

Par

Direviu oleh/ af

Disetujui oleh

Paf

PG KEA VIU LK UAKPA BUN PENGELLN HIBAH (BA 999.2)

Dilaksa- Waktu

No. Uraian nakan Direnca Dilaksa-

oleh -nakan nakan

1 2 3 4 5

A Reviu Kelengkapan LK

Tujuan:

Untuk meyainkan bahwa L sudah disusun sesuaidengan format yan diatr dalam SAP

Langkah Kerja

1 Dapatkan LK, yaiu L dan CaL, beertalampirannya ecara lengkap dari Dit EAS DJPU.

2 Reviu apakah LK telah memuat

dentitas unit kerja Penguna Anggaran danperiode penyampian LK yang euai;

ambaran inga mengenai LK; Tanda tangan pejabat yang berwenang; Daar tabel {nama tabel, nomor tabel, dan

nomor halaman) , jia ada;

Daar grak {nama grak, nomor grak, dan

nomor halaman}, ika ada; Daar lampira {ma lampiran, nomor

lampiran, dan noor halaan); Daar singkata {ingkatan-singkatan yang

digunakan dalam LK);. Pernyataa tanggngawab dari engguna

Anggaran yang ditatangani oleh pimpinan

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraan

2

unt kerja;

MENTER KEUANGN

RPUBLK NDONSIA

76

Pernyataan tanng jawab memuat nformasbahwa LK tah dsusun sesua dengan Pdan berdasarkan P yang memada

3 Buat smpuan dan tuangkan daam KKR

B evu L

Dasa

nakanoeh

3

Waktu KKR

Drenca Daksa- No

-nakan nakan

4 5 6

� -

Tujuan:

Untuk meyaknkan keocokan data pada LR denandokumen sumber.

B onfrmas Pendapatan Hbah Dalam eerdan Lua Neger paa PPN hss Pnjamanan Hbah

Langkah Kerja:

1 Dapatkan dat pendapatan hbah uar negerdengan mehat daar W yang terbt tahun 2013

2 Dapatkan data pendapatan hbah daam negeryang ada pada KPPN dengan mehat daar/ dokumen PHL dan MPHL- BJS yang ada padaKPPN

3 Dapatkan data 3H L (pengembaan atas

pendapatan hbah) ja ada.4 Mnta surat · pengantar penrman PHL dan

MPHLBJS dar KPP epada Dt. AS DJPU5. Bandngkan dengan data pendapatan hbah d

DJPU meau rekonsas yan terakhr6 . Lakukan anass terhadap data pendapatan dan

hbah daam neger d uar neer 7 . Buat kesmpuan dan tuankan daam KKR.

B.2 onfrms lanja Hbah ke Daerah padaDJP

Langkah Kerja:

1 Dapatkan DP DJPK untuk menyalurkan danaHbah ke pemda

Dapatkan data u h hbah yang dberkan kepemerntah darah eh DJPK dan bandnkandengan beanja hbah pad L B 99902Bandngkan denga pgu DP nya. Htung berapa% reasas beanja nya.

t

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o

1

raian

2

M RI K UA GA

PUB IDOSIA

77

3 Dapatkan rekaptulas kutans-kutans yangdkrm dar pemerntah derah sebaga bukhbah ke pemerntah daerah telah dterma olehpemerntah daerah tersebut

4. Lakukan analss tehadap data belana hbahyang dkrm ke daerah dengan kutans yangdterma DJPK ar pemda.

5 Buat kesmpulan dan tuangkan dalam KKR.

B.3 Reviu Hasil Rkonsiliasi Laporan Keuangan

Langkah Kea:

1 Dapatkan surt-surt konrms dar DJPUkepada donor atas umlah hbah yang dtermaoleh K/L dan menelt awaban surat-surat

tersebu dar donor kepada DJPU apakah umlahsama/ sesua atau berbeda an tara yang dtermaoleh K/L atau yang dberkan oleh donor.

2. Dapatkan Data Hasl Reonslas DJPU denganunt terat. (K/L Dtn BN) .

3 . elt akah DJPU sebaa satker telahmelakukan rekonsl secara berkala dan teraturdengan unt terat;

4 . Telt apakah hasl rekonslas telah sama denganunt terkat;

5 Telt apakah setap penerbtan BAR telahdlampr dengan Laporan Hasl Rekonslas (LHR);

6 Telt apakah rekonsas Unsur Realsas melputPendapatan dan Belna Hbah;

7. Buat smpulan dan tangkan dalam KKR.

B.4 Reviu Data Realisai Pendapatan Hibah Luar

Negeri

Langkah Kra

1 . Dapatkan data Pendaatan Hbah Luar eger danpengembalan Hbah luar neger (SP3HL) melaludata base

2. Bandngkan dng data Realsas PendapataHbah Lur eer dan Pengembalan Hbah Luareger menurut LRA face ;

3. Bandngkan dengan data rencana PendapatanHbah Dalam Neger dan Luar Neger (DIPA) dantelt apabla terdapat perbedaan yang sgnkan;

4. Lakukan analss teradap data Pendapatan danPengembalan Hb uar Neger

Dlaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Drenca laksa- o

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

METER! KEUAGA

RPUBK DOEA

- 78 -

Urain

2

5. Buat simpulan dan tangkan dalam KKR

B.S Reviu Data Reaisasi Beanja Hibah Luar egeri

Langkah Kea

1 Dpata data Belanja Hibah uar Negeri2 Bandingkan dengan data Belanja Hibah Luar

Negeri menurut LA face ;3 Bandingkan dengan ata rencana Belanja Hibah

(DPA) dan teliti apabila terdapat perbedaan yangsignikan;

4 Lakukan analisis terhadap data B elanja Hibah;5 Buat simpulan an tuangkan dalam KKR

B.6 Reviu Data Reaisai Pendapatan Hibah Daamegeri

Langkah Kerja

1 Dapatkan data Pndaatan (PHL dan MPHLBJ)dan Pengembalian (SP3HL) Hibah dalam egeri;

2 Bandingkan dengan data Realisasi Pendapatandan Pengembalian Hibah dalam Negeri menurutLRA face;

3 Bandingkan dengan data rencana Pendapatanibah Dam Negeri dan Luar Negeri (DPA) danteliti apabila terdapa perbedaan yang signikan;

4. Lakukan analiss terhadap data Pendapatan HibahDalam Negeri dan Luar Negeri


B. 7 Reviu Data Reaiasi Beaja Hibah Daam

Negeri

Langkah Kerja

1 Dapatkan data Belanja Hibah�- · Bandingkan engan dat Belnja Hibah menurut

L face;

3 Bandingkan dengan data rencana Belanja Hibah(DPA) an teliti apabila terdapat erbedan yangsignifikan;

4 Lakukan analisis teradap data elanja Hiah;5 Buat simpulan dan tngkan dalam KKR

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


N Uraian

1 2

MTR! KUAGAN

REPUBLIK DOSA

- 79 -

C Rviu CaL

Tujuan:

Untuk meyakinkan kecukupan penngkapan padaCaLK atas akun-akun da LRA yang memerlukan

penjelasan dan/ atau rincian.

C. Reviu Hibah Luar Negeri pada CaK

Langkah Kerja:


2 Bandingkan dega LRA Fac dan N eraca Fac

serta teliti apabila terdapat prbedaan yang

signifkan;

3 . Lakukan analisis trhadap CaLK;4. Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR.

C.2 Reviu Hibah Dala �egeri pad CK

angkah Kerja:

1 Dapatkn data CaLK

2 Bandingkan engan LRA Face dan N eraa Face

srta teliti apabila trdapat prbedaan yang

signifkan;

3 . Lakukan analisis terhdap CaLK;

4 . Buat simpulan dan tuangkan dalam KR

D Montoin Tndk Lanjut Temuan BP R

Tujuan:

Untuk meyakinkan bahwa DJPU telah melakukan

tindak lanjut trhadap muan BPK RI paa LK BA

99902 untuk period untahun blum priode

reviu.

Langkah Kerja:

1 . Dapatkan Action Plan DJPU Tahun peride reviu

2 Dapatkn data mngnai pgress tindak lanjut

atas teuan BP RI ada LK BUN sebelum tahun

prid rviu

3 . Lakukan analisis te·hadap temuan yang belum

ditindaklanjuti d / atau yan belum selesai

Dilaka

nakan

oleh

3

Waktu KKR

irena Diaksa- N

· -nakan nkan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

4

Uian

-

2

dndaklanj.

MER! EUAGAN

REPUBLK NDONESA

80

Bat mplan dan tangkan dalam KKR.

Daka- Wak

nakan Drenca Dlaka-oleh -nakan naka

3 4 5

[Nama Koa], [Tanggal-Blan-Tahn]

Dej oleh:Pengendal Mt,

Nama]

[NP]

Direv oleh:engendali Tekn,

Nama]

[?]

Din olehKea Tm,

[Nama]

NP]

KKR

No.

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FT 1 1

MENTERI KEUANGAN

R E P U BL K N D O N E S A

81

CNTH PR N PNN ISTSI PMRITH ( 99 9 .0 3)

Nama Kantor

Kegiatn yang

Direvi

Tahun Anggara

KKR Nomor

Disusun oleh

Pr

Direviu oleh / P

Disetujui oleh/

Pr

PRGM KE VI LK BUN PENELN ISTASI PMERINTH (

999.03)

Dilaksa- Waktu KKR

No. Ua k Dreca Dlaksa- Nooleh -aka aka

1 2 3 4 5 6

Reviu Keengkapa LK

ua

Utuk meyakka bhwa LK sudh dsusu sesuadega format yag datur dalam SAP

Lagkah Kerja

1 . Dapatka LK, yatu L, Neraca, da CaLK,beserta lmpry secara legkap.

2 . Revu apah LK telh memut- detts ut kerja Peggu Aggar d

perode peyamp LK yag sesua;

- Gambara rigk megeai LK;

Tada taga pjbat yag berweag; Daar tabel (ama tabel, omor tabel, da

omor hlm), jka d;

Daar grafk (ama grak, omor grak, daomor halama), j ka ada;

Dar lmpra (ama lmpr, omorlampra, d oorhalama);

- Dr gkt gktgkt ygdgaka dalam LK);

Peyt tggg jwab dr Pegu

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

3 .

-

Uraan

2

METER I K EUA GA

REPUBLK DOESA

82

Anaran yan dandaanan oeh pmpnanun kerja

· Pernyaaan anun jawab memua nformabahwa L eah duun eua denan SAPdan berdarkan PI yang memada.

Bua mpua dan uagkan daam KKR.

Reviu L

Tujuan

Unuk meyaknkan keoka daa pada LRA denandokumen umber.

Lankah erja:

1 Pakan erdapa dokumen: DIPA BA 99903 da revnya.- SPM dan SP2D aa euruh ranak BA

99903 Bera Aara Reoa (AR) LA anara D .

KND DJN (eaku UAP-BUN) denan D. APDjen PBN (eaku UABUN)

BAR LRA anara aker-aker eaku UAKPABUN denan KPPN erka

- Buk Seor aa Raa PenermaanPemrnah a Laba BUMN

- Ha RUP erka denan pembaan abaBUMN

2 . Pakan bahwa ran akun LA elah dajkaneua denan Baan Akun Sandar (BAS)

3 . Pakan bahwa anka ema pendapaan danbeanja pada LRA eah dajkan eua DIPAan / aau dokumen yan dpeamakan denganDIP A

4 . Pakan bahwa ad akun LR elah euadenan ado norma enuru SAP

5 Te apakah emua endapaan neara danhbah eah daa denan benar eua dokumenpenduunnya

6 Te apakah emua pembayan eah daadengan benar eua dokumen pendukungnya

7 Lakukan penean aa keeuaan eap ankayang dkan pada t-R UAP-BUN dbandngkan

· dengan LRA p'a UPBUN . Apaa erdapakedakeuaan uakan daam R dan

Daka- aku R

nakan Drena Daka- No.oeh -nakan nakan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

Uaian

2

MENTE! EUNGN

EPUB DOES

83

berikan penelasan secara memadai;8 Lakukan pen elitian atas kese suaian setiap angka

yang disaikan pada L UAP-BUN dan UAKPABUN dibandingkan dengan CaL-nya. Apabila

terdapat ketidaksesuian, tuangkan dalam KKRdan berikn penelasn secara memadai;

9 Pastikan sald alam LRA tingkat UAP-BUN merupakan hasil kompilsi (pnumlahan total

saldo) dari angka-angka yang disikan dalam LAsemua AKPA-BUN di bawahnya. Apabilaterdapat perbedan, tuangkan dalam KKR danberikan penelasan scara memadai mengenaisebab-sebab ter ad perbedaan dimaksud

10 Pastikan bahw pros·s rekniliasi LRA denganDirektorat Jenderal Perbendaharaan c.q

Direktorat Akuntansi an Pelapran Keuanganelah dilkukan, melalui penelusuran ke BAR.Apabila berdasarkan hasil rekonsiliasi tersebutterdapat perbedaan, pastikan bahwa perbedaantersebut telah dipebaki dengan memintaketerangan dan bukti pendukung

Simpulkan hasil penuian terbatas atas LRAtingkat UAP-BUN da UAKPA-UN dimaksud danbuat saran/ rekmendasi perbaikan yangdiperlukan apabila masih ditemukan ketidaksesuaian dengan SAP atas penyajian LA BA99903 dimaksud.

; Tuangkan dalm KKR.

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilaksa- No.

-nakan nakan

4 6

-

C Reviu Neraca

Tuuan:

Untuk meyakinkan kecocoan data pada Neracadengan dokumen sumber

Langkah Kera:

Pastikan terdapat dumen: Dapatkan Naca A 999.03 DJKN selaku UAP

UN berserta dokumen pendukungnya; Dapatkan Neraca A 9903 seluruh satker

selaku UAKPA-BU berserta dokumenpndukungya

Dapatkan erita ara Rekonsiliasi (AR) ataspenyajian nilai F� Lancar (Kas, Setara as,

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

2 .

3 .

4 .

6 .

7

8

-

-

-

MENTERfKEUANGAN

R E P U BL K I N D O N ES I A

- 84 -

Uraian

2

dan Putang Buka pajak) ntara UAKPA-BUN

dengan instansi terkait ;

Dapatkan H�sil Konfirmasi aas penyian nilai

Penyertaan Modal Pemerintah (PMP) pada

Lembaga Keuangan Internasional (LKI) antaraBKF dengan pihak LKI terkait;Dapatkan Keterangn Nilai Saldo Dana Bergulir

dan Dana Yang Diatasi Penggunaannya padamasingmasing saer selaku LU Pengelola

Dana Be rgulr;Dapatkan Laporan Keuangan Perusahaan N egara (LKN) pada BMN.Dapatkan Laoran Hasil Rekonsiliasi denganKemnterian Teknis atau BUMN tentang nilai

saldo akhr Bantuan Pemerintah Yang Belum

Ditetapkan Stata (BPYBDS);Dapatkan Pratu Pemerintah (PP) tentangpenetapan status MN ang berasal dariBPYBDS

Pastikan bahwa rincian akun-akun Neraca telah

dsajikan sesuai dengan Bagn Akun Standar

(BAS);

Lakukan penelitian atas kesesuaian setiap angka

yang disajikan pada eraca UAP-BUNdibandingkan denga Neraca pada UAKPA-BUN

Apabila terdapt ketaksesuaian, tuangkandalam Kertas erja Reviu (KKR) dan berikan

penjelasan secara memadai;Lakukan penelitian atas kesesuaian setiap angkayang disajikan pada Neraca UAP-UN dan

UAKPA-BUN dibandigkan dengan CaLK-nya

Apabila terdapat ketdaksesuaian, tuangkandalam Kertas Kerja viu (KKR) dan berikan

penjelasan scra mmada;

Pastikn bahwa saldo akun-akun Neraca elahsesua dengan saldo rmal menurut SAP;

Telti apakah rincian akun-akun Aset Lancartelah disajikan pada Neraca sesuai SAP. Jika

terdpat ketidaksesuaian, catatlah di dalam KKRdan berikn penjela secara memadi;Teliti apakah umlah Kas dan Setara Kas telah

dcatat dengan ben: sesuai Bkti Kas terkait;Telti apakah jmlh Piutang Bukan Pak telah

dcatat dengan benar esuai dengan dokumen

pendukung yang disampaikan UAKPA-BUN Dit

PNBP DJA. Apabla terdapat perbedaan, mintakanpenjelasan seperluny dan (bila perlu) lakukan

Dilaksa- Waktu KKR

nakan Direnca Dilaksa- o.

oleh nakan nakan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

9.

Uraian

M EN T E I EUN G N

EPUB NDOES

8

konrmasi ke DJA dan in stansi terkait lainnya;Teliti apakah umlah Penyisihan Piutang TidakTertagih telah dicaa dengan benar sesuaidengan Analisis Umr Piutang dan dokumen

endukung lainnya yang dismpaikan UAKPA-UN Dit PNP DJA pabila terdapat perbedaan,mintakan penelasan seperlunya dan (bila perlu)lakukan konfirmasi ke DJA dan instansi terkaitlainnya, serta ungkapkan sebab sebab perbedaandimaksud;

10 Teliti apakah penyaian Investasi Jangka Panangpada N eraca telah dinci berdasarkan klasikasiakun menurut AS an SAP Jika terdapatketidaksesuaian, catatlah di dalam KKR danberikan penelasan secara memadai;

1 Teliti apakah rincian aknakn Investasi NonPermanen telah disaikan pada Neraca sesuaiSAP Jka terdapat ketidaksesuaian, catatlah didalam KR dan berikan penelasan secaramemadai; .

12 Teliti apakah umlahakun Dana ergulir telah

dicatat dengan benar sesuai dokumen pendukungyang disampaikan saer UAKPAUN LUPengelola Dana ergulir yang bersangkutanApabila terdapat perbedaan, mintakan penelasanseperlunya kepada peabat entitas pelaporanterkait dan dokumensikan dalam KKRengenai penyebab teradinya perbedaandimaksud;

3 Teiti apakah penyjn Investasi Non PermnenLainnya pada N eraca telah dirinci berdasarkanklasikasi akun menuru AS dan SAP Jikaterdapat ketidaksesuaian, catatlah di dalam KKdan berikan pnelasan secara memadai;

14 Teliti apakah penyaan nvestasi Permanen padaNeraca telah dirinci erdasarkan klasifikasi akunmenurut AS dan SAP Jika terdapatketidaksesuaian, catlah di dalam KKR dan

berika penelasa secara memadai;15 Teliti apakah penyaian nilai Penyertaan Modal

Negara (PMN) pada UMN dan Non UMN telahsesuai dengan KPN dan dokuen pendukunglainnya yan disampaikan UAKPA-UNementeran UMN ka terdapat ketidksesuaian, catlah di dalam KK danberikan penelasan ara memadai;

6 Lakukan penetian lang terhadap kepemilikan

Dilaksa- Waktu KKR

nakan Direnca Dilaksa Nooleh -nakan nakan

3 4 5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

MENTE! ENGN

EPB NDOES

86

Uin

.

2

minorits pd Perusn Negr, pkterdpat penurunn sldo PMN dibndingkndengn thun sebelumny Jik terdpt perunn nili PMN, dokumentsikn penyebbpenurunn dimksud di dlm KKR

17 Untuk nili PMN yng dictt dlm mt ungsing, lkukn penin erhdp kebenrnkonversi kursny seui ketentun

18 eliti pk penyjin nili PM pdPerusn Negr d bw KementerinKeungn tel sesui dengn Lporn KeungnPerushn dn dokumen pendukung linnyyng dismpin UAKPA-BUN Dit KND DJKNJik terdpt ketidkesuin, cttlh di dlmKKR dn berikn penjelsn secr memdi;

19 Teliti pk penyn nili MN pd Lembgeungn nterninl () telh sesui dengndokumen pendukung yng dismpikn UAKPA-BUN BKF Jik terdpt ketidksesuin, cttldi dalm dn bern pejelsn secrmemdi;

20 Lkukn pengecek nili PMN pd LK pktelh ssui denn AR dengn LK terkitApbil terdpt peredn, mintkn penjelsnkepd pejbt UAK-BUN BKF yngbersngkutn

2 1 Lkukn pengecekn metode konversi kurs niliPMN pd LKI pk tel sesui dengn Kurseng B per tnggl pelporn Apbil terdptperbedn,dokumentsikn selisi perbedntersebut dn mintk penjelsn kepd pejbtUAKPA-BUN BKF yg bersngkutn

22 Teliti pk penj�n nili PMN pd bdnukum yng dilik negr telh sesui dengndokumen pendukung ng dismpikn bdnukum yng dimiliki ner yng bersngkutnJik terdpt ketidksesuin, cttlh di dlKKR dn berikn penjelsn secr memdi;

23 . Teliti pk penyjn nili PMN pd B, LPS, dn Bdn U Ln telh sesi dengn

dokumen penukun yng dismpikn bdn tersebt kepd DJ

Jik tedpt ketidk-

sesuin, cttlh di dlm KKR dn berinpenjelsn secr memdi;

24 Lukn penelitin ts penyjn BntunPemerinth Yng Belu Ditetpkn Sttusny(BPYBDS), pk niliny tel sesui dengn

Dilks Wktu KKR

nkn Direnc Dilks- Noole -nkn nkn

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

· in

2

MENTE K EU NG N

EPUBLK NDONESI

88

kepd pejbt UAPA-BUN yng bersngkutn33 Teliti pk penyjin kun Ekuits Dn

Lncr dn Ekuits Dn nvestsi pd Nerctel dirinciberdsrnklsiksi kunmenurut BAS dn SP Jik terdptketidksesuin, cttl di dlm R dnberikn penjelsn scr memdi;

34 Simpulkn sil pengujn tebts ts semukun pd Nercingkt UAP-BN dn UAPA-BUN dmksudBut srnrekomendsiperbikn yng diperlukn pbil msi ditemukn ketidk-esuin dengn SAP tspenyjin Ner< B 9903 dimksud

5.Tungkn dlm

Ru CaLK

Tujun

Untuk meykinkn kecupn pengungkpn pd CL ts kun-kun pd LRA dn Nerc yngmemerlukn penjelsn n/ tu rincin

Lngk erj

1. Pstikn terdpt dokumen: CL Pengeoln nvestsi Pemerint BA

99903 tingkt UABUN (DJN) dn stkerlinny selku UAKPA BUN dn lmpirnnyyng tk tepishn dri CL dimk&ud

Penjelsnetern linny dri silkonrmsi entits pelporn kepd intnsiterkit yng menyngkut penjelsn ts kun-kun pd LRA dn Nerc

2 Teliti p kun-kun pd LRA teldibutkn penjelsn secr emdi pd CLdn bndingkn denn D okumen Pengnggrn

terkit (DPA, SPM, n SP2D);3 Teliti pk kunun pd Nerc teldibutkn pels secr memdi pd CLKdn bndingkn dengn okumen Pendukungyng dismpikn ole pr stker selkuUAPA-BUN terkit;

4. Apbil trdpt perbedn penyjin ntrkun di LRA dn Ne'c dibndingkn CL-nymintakan

pe j

e lasa r

epada pejabat entitas

Dilks- Wktu R

nkn Direnc Dilks- Noole -nkn nkn

3 4 5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Urin

2

M i NT E KE U N G NE P U B K N D O N E S

- 8 9 -

elporn terkit, d cttl d dlm KKRtentng penyebb perbedn tersebut;

5 . Simpulkn sil pengjin terbts ts CLK BA999.03 tingkt UAPBUN dn UAKPA BUN

dimksud Butkn srnrekomendsiperbikn yng diperlukn pbil msiditemukn ketidksein dengn StndrAkuntnsi Pemerint t penyjin CLK BA

99903 dimksud6. Tungkn d K

E Monitoring Tindak anjt Temuan BPK

Tujun:

Untuk meykinkn DJKN tel melkukntindk lnjut terdp emun BPK RI pd LK BA999.03 untuk periode tun-tun sebelum periodereviu

Lngk Kerj:

1. Dptkn Acon Pla JKN Tun periode reviu

2 . Dptkn dt mengni pgress tindk lnjutts temun BPK RI d LK BUN sebelum tunperiode reviu

3 Lkukn nlisis terdp temun yng beluditindkljuti dn/ tu yng belum seleiditindklnjuti

4 But simpuln dn tungkn lm KR

Dilks

nknoeh

3

Wktu KKR

Direnc Dilks- No

-nkn nkn

4 5 6

[Nm Kot], Tnggl-Buln-Tun

Disetujui ole

Pengendli Mutu,

NmNP]

Direviu ole

Penendli Teknis,

[NmNP]

Disusun ole

Ketu Tim,

Nm[NP]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 12:

E NT E I E U N G N

E P U B N D O E S 90

CONTO PKR LK BUN PENGELOLN PENERUSA PINJAMAN (BA 99904)

Nama Kantor

Kegiat ygDirevi

Tahun Angga

KKRNomor

Disusun olehjPr

Direviu oleh/ Par

Disetuui oleh/Pr

PROGM KERA VIU LK UAKPA BUN PENGE LOL N PENERUSAN PINJAMAN

(BA 999.04)

-

Dilaksa- Waktu R

No Uian nakn Direnca Dilaksa- Noole -nakan nakan

1 3 5

A Reviu Kelengkaan LK

ujuan

Untuk mekinkn bw LK sud disusun sesuaidengn formt yag diatur dlam SAP

Langka erj1 . Dapatkan L, yaitu LRA, Neraca, dan CaL,

beserta lmpirnny �cr lengkp

2 Reviu apa L tel memuat dentitas unit kera Pengguna Anggaran dan

periode penyampn L yng sesui; Gambaran ringkas mengeni L; Tnd tngn pejat yang berenang; Dar tabel {nama tabel, nomor tabel, dan

nomor alaman), j ada;

Dr grfik {n grk, nomor grk, dannom or alaa), ik da;

Daar lampiran {nama lampiran, nomorlampiran, dan nomor alan)

Daar singktan {singktansingkt yngdignakan alam L);

Peyatn tanggng jwb dari PenggunaAnggarn yng dtangni pimpinan unit

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Urin

M E N TE K E U N G N

EPUBIK INDONESI

- 91

Dilks-

nknole

Wktu KKR

Direnc Dilks- No

-nkn nkn

5 6-

1

kerj;

Peytn tnggg wb memut informsi

bw LK tel disusun sesui dengn SAP

dn berdsrkn SPI yng memdi

3 But simpuln dn tungkn dlm KKR

B Reviu L CLK

Tujun

Untuk meykinkn kecocokn dt pd L dengndokumen sumber dn kecukupn pengungkpninformsi dlm CLK

B. l Reviu Dt Raisa Pendaatan

Lngk e

1. Dptkn dt rincin Pendptn Bung dnPendptn Lin

2 . Dptkn dt relissi endptn pd SubditKUN Dit PKN

3 . Bndingkn dt rincin Pendptn dengnrelissi Pendptn d LK BA 999.04.

4 Bndingkn · dt elssi · pendptn pdSubdit KUN dengn dt relissi pendptn

menut Dit SMI5 . Bndinkn relissi pendptn p LRA

dengn CLK

6. Apbil terdpt selisi lkukn konrmsi dnnlisis

7. But simpuln dn tngkn dlm KKR

B.2 Reviu Dt Reaisas enerimaan Cician Pokok

Lngk Kerj

1 Dptkn dt relissi penerimn ciciln pokok2 . Bndingkn dt cin penerimn cicil

pokok dengn relissi penerimn ciciln pokokpd LK BA 999.04.

3 Bndingkn relis penerimn ciciln pokokpd LRA dengn CLK

4. But simpul dn tunkn <lm KKR

3 4

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Urin

ME NTE K E U NG N

EPUBLK NDONES

92

B.3 Reviu t Relis Peerus Pijm

Lngk Kerj

1. Dptkn dt relissi penrusn pinjmn drpliksi SAKPAPJ

2 Dptkn dt relissi penerusn pinjmnberdsrkn dtbsliksi (smling)

3 Bndingkn dt reissi penerusn pinjmnntr dt SAKPAP dengn L LK BA 9990

. Apbil terdpt elisi lkun konrmsikepd Dit SMI

5 . Bndingkn dt reissi SAKPAPJ dengn dtrelissi berdsrkn dtbse/ pliksi

6. Bndingkn reissi penerusn pinjmn pd

LRA dengn CLK But simpuln d tngkn dlm KKR

C Revu Nerc d CLK

Tun

Untuk meykinkn kecocokn dt pd Nercdengn dkumen mber dn kecukunpengungkpn informs dlm CLK

ngk Kerj

1 Dptkn dt posisi/ outstnding piutngpeneru sn pinmn pd dtbse / pliksi

. pkn ers erj penyusunn Nerc L BA999 0

3 Bndingkn kesesi dt piutng ntr dtdtbsepii denn Kers Kerj PenyusunnNerc

. Bndingkn dt pd Kerts Kerj penyusunnNerc deng Nerc LK BA 9990

5 Bndingkn kesesuin Nerc dengn CLK LKBA 9990

6 . Telaah mutasi piutar dengan membandingkanposisi piutang awal ditambah ·dengan penarikanpinjaman dan i urgi pengembalian

dibandingkan eng , . Kertas Kerja PenyusunanNerc

7. But simpuln dn tungkn dlm KKR

Dilks

nknole

3

Wktu KKR

Direnc Dilks No

nkn nkn

5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Uraian

2

C. Reviu Kredit Progrm

angkh Kerja:

M E N T E RI K E UAN G AN

REPUBLIK INDONESIA

- 93 -

1. Dapatkan data Kredit Program.2 . Dapatkan data penemaan pengembalian redit

Program.

3. Dapatkan BAR penerimaan pengembalian Kredit

Program antara Dit. SMI dengan it. PKN.

4 Dapatkan Rekening Kran RPL Kredit Program.

5. Teliti apakah saldo akhi ata RPL sama denganakun as dan S eta as pada N eraca.

6 Teliti pakah seluuh Kredit Program telahdisajikan dala Neraca.

7 Teliti apakah seluruh pencatatan kredit program

dengan status macet telah didukung dengan buktipendukung berupa BA Rekonsiliasi/Verifkasi.

8. Buat simpulan dan tangkan dalam R.

C.2 Kofrmasi Realisai Peerusa Pijama ke

KPPN Khusus Piaman da Hibah

Langkah erja

1. Dapatkan data realisasi penerusan pinjaman dari

PPN husus Pinjaman dan Hibah.2 Bandingkan data re!sasi eneru san pinjaman

antara data SAPA-PJ dengan data PPN husus

Pinjaman dan Hibah.3 . Apabila terdaat sisih,

kepada Dit. S dan KPNHibah

lakukan konfrmasi

Kusus injaman dan

4. Buat sipulan dan tuangkan dalam KKR.

C.3 Kofrmasi Realissi Penerusa Pinjaman ke

Dit. PKN

Langkah ea:

1 . Dapatkan data realisasi penerusan pinjaman pada

LA BUN.

2 Bandingkan data realisasi penerusan pinjaman

pd LRA L BA 99904 dengn LAK BUN.3 Apabila terdapat selisih lakukan onfrmasi

kpd Dit. PN dan t. SM.

4 . Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR.

Dilaksa

nakan

oleh

3

Waktu R


-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 13:

MENTER! KEUNGN E P U B K N D O N E S

9

CONTOH P LK BUN PENGELOLN TNSFER KE D (BA 999.0)

Na Kato

Kegiat ygDieviu

Tahu Agga

KKRNomo

Disusu oleh/P

Dievu oleh/ Paf

Disetuui oleh/Paf

PROG KEA V LK BUN PENGELOLN TNSFER KE D (BA 999.0)

Dilks- Wktu KKR

No rin nkn Direnc Dils- No.

ole -nkn nkn1 3 4 5 6

Rvu Kelegkp LK

.

Tujun

Untuk meykink b K sud disusun sesuidengn formt yng ditur dl SAP

ngk Kerj

1 Dptkn K, itu R, Ner, d CK,besert lmpirnny secr lengkp dri DJPK

Reviu pk K tel memut: Identits unit ke Penggun Anggrn dn

periode penymin K yng sesui; Gmbrn ngks engeni K; Tnd tngn pejbt yng berwenng; Dr tbel (nm tbel, nomor tbel, dn

nomor lmn) , jik d; Dr grk (nm grk, nomor grk, dn

nomor lmn), ik d;

Dr lmpir (m lmpirn, nomorlmpirn, dn noor lmn); Dr singktn (ingktn-singktn yng

digunkn dlm �K); Pernytn tngung jwb dri Penggun

Anggrn yng ditndtgni ole pimpinnunit krj;

Pernytn tnggg jwb memut informsibw K tel disusun sesui dengn SAP

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Urin

1

M E N T E E UN G NEPUBLI NDONESI

9

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks No.

nkn nkn

4 5 61

-

_

_

-

-

l

-dn berdsrk PI yngmem d i.

3 . But simpun n tungkn dm KKR.

B Re L

Tujun:

Untuk meyknkn kecokn dt pd LA denndokumen sumber.

ngkh Kerj:

1 Dptkn doken sumber (PMK DIPA KPRTD[surt eputusn perencnn reissi trnsfer ke

der] PM SPD eputusn/Perturn Dirjendn dokumen inny terkit Trnsfer ke Derh. . Bndingkn reissi enj dengn pgu

nggrn.3 . Pstikn RA te dikukn rekonsiisi dengn

Dit. APK Ditjen PBN.4. Pstikn bw PNBP te sesui dengn dt

PNBP dri Direktort Dn Perimbngn DJPKdn Direktort Pembiyn dn Kpsits DerDJPK.

5 Bndingkn reissi enj dengn SPM.6. But simpun dn tungkn dm KKR.

C e Neraca

Tujun:

Untuk mykinkn kcocokn dt pd Nercdengn doumen sumb.

C Reviu Ptang PNBP

Lngk Kerj:

1 eiti Piutng PNBP yng disjkn bersdrimn (bisny ijesk pd CLK)

. Teiti kesesuin n ?iutng PNBP pd Nercdengn CK

3 . kukn kriksi ji terdpt h yng kurngjes terkit dengn Ptng PNBP

4. But simpun dn tungkn dm KKR.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Urin

ME NTE K E U NG N

E P U B L ND ONESI

� 9

C.2 Rei Pitang Lain-Lain

Lnk Kerj:

1 Teiti Piutng LinLn yng disjikn bers

drimn (bisny dijeskn pd CLK). Teiti kesesuin nii Piutng LinLin pdNerc dengn dokumen sumber (LKPP unaudited

dn Reissi Jumh Trnsfer).3 . Teiti kesesuin ni Piutng LinLin pd

Nerc dengn C4. Lkukn kriksi ji terdpt yng kurng

jes terkit dengn Piutng LinLin.5 . But simpun dn tungn dm KKR.

C.3 Rei Kewajiban Jangka Pendek (DBH yang

diestimasi)

Lngk Kerj

1 . Teiti Kewjibn Jn Pendek (DBH yngdiestimsi) yng diskn ers drimn(bisny dijekn pd CLK).

2 . Teiti kesuin nii Kewjibn Jngk Pendek(DBH yng diestimsi) pd Nerc dengndokumen sumber (Not Dins Memo dri SubditDBH terkit Dt LKPP unaudited dn ReissiJum Trnsfer).

3 . Dm h reviu din erhdp LpornSemesten, bndingn dengn LKPP audite.

4 . Teiti kesesuin ni Kewjibn Jngk Pendek(DBH yng diesimsi) eng CLK.

5 . Lkukn rifiksi jik terdpt yng kurgjes terkit dengn Kewjibn Jngk Pende (DBH yng di�stimsi).

6 But simpun dn tngkn dm KKR.

C.4 Rei Kewajian Jngka Pendek (Utang PihakKe tiga)

Lngk Kerj1 Teiti Kewibn Jngk Pendek (Ung Pih

Ketig) yg disjin bers drimn (bisnydijeskn pd CL).

. Teiti kesesuin n ewjibn Jngk Pendek(Utng Pik Ktig) d Nerc dengn dokumen sumber (Not DinsMemo dri SubditDBH tenng Rincin ng Pih Ketig/PMK

Diks Wktu KKR

nn Direnc Dis No.oe nkn nn

3 5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTE I E U NG N

EPUBI NDONES

98

.

No.

1

in

Aoksi DBH).3 Teiti kesesuin nii Kewjbn Jngk Pendek

(Utng Phk Ketg) dengn CK. . ukn kriksi jik terdpt yng kurng

jes terkit dengn ewjibn Jngk Pendek(Utng Pik Ketig).

5 ut simpun n tngkn m KKR

C Reiu Ekuitas

ngk Kerj:

1 Teiti kesesuin ni Ekits dngn CLK2 . kukn krifik j terdpt yng kurng

jes terkit dengn uits.3 But simpn dn tngkn dm KKR.

D eu CaLK

Tun

Untuk meykinkn keckupn pengungkpn pdCK ts kunkun pd RA dn Nerc yngmemerukn penjsn dn/ tu rincin.

nk Ker:

1 Pstikn bw CK memut informsi tentng: Gmbrn ringk mengeni kondisi K yng

dipertnggunbkn yng menckupgmbrn mengei nggrn, reissinggrn, nerc n CK

Reissi pendn dn benj, msingmsing dibndingkn dengn nggrnnydm stu perode dn dsjkn secrkomprtif dengn tun nggrn yng u.

Posisi set, kewjbn, ekuts dn pertngg peporn berdsrkn cetkn dri

piksi SA Teiti pk seur kun te dijeskn secmemdi

3 . But simpun dn tungkn m KKR.

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks No.

nkn nkn

5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

E

Urin

2

MENTE! E UNGNEPUB NDONES

99

ioig Tidak Laj ema BP

Tun:

Untuk meykinkn bw DJPK te mekukntindk njut terdp mun BPK RI pd LK BA99905 untuk periode tuntun sebeum periodereviu

;

ngk Kerj:

1. Dptkn Acon Plan DJPK Tun periode reviu.

2 Dptkn dt mengeni pgrss tindk njutts temun BPK RI pad LK BUN sebeum tunperiode reviu

3 . Lkukn nisis tedp temun yng beumditindknjuti dntu yng beum seesditindknjuti

4 But simpun dn tungkn dm KKR

Diks Wktu

nkn Direnca iksoe nkn nkn

3 4 5

[Nm Kot] [TnggBunTun]

Disetujui oe:Pengendi Mutu

[Nm][NIP]

Dieviu oe:Pengendi Teknis

[N][NP]

Disusun oe:Ketu Tim

[Nm][NIP]

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FO 14:

M E N T E I KE UN G NEPUBK NDONES

10 0

CONTO PKR LK BUN PENELOLN BELANJA SUBSIDI ( BA 999 .07)

Nama Ktor

Kegiat ygDireiu

Taun Anggan

KKRNomor

Disusun oleh/P

Direiu oleh/ Par

Disetuui oleh/P

PROG KEA V LK BUN PENGELOLN BELNJA SUBSIDI (BA 999.07)

Diks Wktu KKR

No. Urin nkn Direnc Diks No.

oe nkn nkn1 2 3 5 6

Rei Kelengkapan LK

Tujun:

Untuk meykinkn b LK sud disusun sesuidengn formt yng ditur dm SAP.

Lngk Kerj:

1. Dptkn LK itu LR Nerc dn CLKbesert mpirnny secr engkp dri DJA

2 Reviu pk LK te memut Identits unit ker Penggun Anggrn dn

periode penyn LK yng sesui; Gmbrn ringk mengeni LK Tnd tngn pejbt yng berwenng; Dr tb (nm te omor tbe dn

nomor mn) jik d Dftr grk (nm grk nomor grk dn

noor m) jik d; Dftr mpirn (nm mpirn nomor

mpirn dn nor mn); D singkt singktnsingtn yng

digunkn dm L); Pernytn tnggung jwb dri Penggun

Anggrn yng ditndtngni oe pimpinn

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

B

3 .

Urin

unit ker;

M E N T E K E U N G N

R E P U B K N DONES

101 -

Pernyt tnggng wb memut informsibw LK te dsusun sesui dengn SAPdn berdsrkn SPI yng memdi.

But simpun dn tungkn dm KKR.

Reviu L

Tuun

Untuk meykink kecookn dt pd LRA dengndokumn sumbr

B. l Penerimaan Negara Buan Pajak

Lngk Ker

1 . Pstikn bw PNB teh disikn sesui BAS· dengn m ekkn pbndinn terdpksiksi BAS

2 . Dptkn Dokumen mber PNBP (SSBP LHPBPK RI hun Anggrn sebeumny)

3 . Teiti PNBP yng disikn bers drimn(bisny dieskn pd CLK)

4 . Teiti kesesuin ni NBP pd L dengnCLK

5 .

Teiti keseuin ni PNBP pd LRA dengnporn Reissi grn Pndptn(Lmpirn SA)

6 Lkukn kriksi jik terdpt yng kurnges terkit dengn PNB P

. But simpun dn tungkn dm KKR

B.2 Beanja

Lngk Ker:

1 . Pstikn bw Ben t disikn sesui BAS dengn ekukn erbding terdpksiksi BAS

2 Dptkn Dokumen Sumber Ben3 . Teiti pkh nii reissi tip jenis subsidi tidk

meebii nii nggr yng terter dm DIPA Dm terdpt reissi subsidi meebihi pgu

nggarn teiti pk terdapt dsar hukumyng memungknmemrboekn htrsbut

Diks Wktu KKR

nkn Direnc Diks No.oeh nkn nkn

3 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Uraian

C.2 Pitang Bkan Paja

Langkah Kerja:

ME NTE E U NG N

E P U B ND OE S

103

1 Bandingkan Piutang Bukan Pajak yang disajikan

di Neraca dengan dokumen sumbernya {LHP BPKR).

Teiti kesesuaian nii Piutang Bukn Pajak padaNeraca denga CaLK

3 Lakukan karikasi ji terdapat h yang kurangjeas.

. Buat simpuan dan tuangkan daam KKR.

C.3 Penyisihan Pitang Tidak Tetagih - Bagian

Lanca Tagihan Tnttan Pebendahaaan/Tnttan Ganti Rgi

Langkah Kerja:

1 . Teiti Penyisihan Piutg Tidak TertagihBagianancar Tagihan TunttanPrbendaaraan/ Tuntutan Ganti Rugi yangdisajikan berasa darimana {biasanya dijeaskanpada CaLK).

Teiti kese suaian niai Penyisihan Piutang TidakTertagihBagian ancr Tagihan TuntutanPerbendaaraanTu!utan Ganti Rugi padaN eraca dengan CaLK.

3 Lakukan karifikasi ji trdapat ha ang kurangjeas.

. Buat simpuan dan tuangkan daam KKR.

C.4 Aset yang Dibatasi Penggnaannya

Langkah Kerja:

1. Teiti Aset yang Dibasi Penggunaannya yangdisajikan eras damana (biasanya dijeasknada CaLK).

2 Teiti kesesuaian niai Aset yang DibatasiPenggunaannya pada N eraca dengan CaLK.

3 Lakukan karikasi jika terdapat ha yang kurangjeas terkait dengan Aset yang DibatasiPenggunaannya.

4. Buat simpuan da tngkan daam KKR.

C. Kewajiban dan Eis

Langkah Kerja:

Diaksa

nakanoeh

3

Waktu KKR

Direnca Diaksa No.

nakan nakan

5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Urin

2

M EN TE EU N G N

PUB NDONES

104

1 . Teiti kesesuin nii kewibn dn ekuitsdengn set.

2 Lkukn krifiksi ik terdpt yng kurnges terkit dengn kwibn dn ekuits.

3 . But simpun d tngkn dm KKR.

D Revi CaLK

Tujun:

tuk meykinn kecukpn pengugkpn pdCLK ts kunku d LRA dn Nerc yngmemerukn penjesn dn/ tu rincin.

Lngk Ker:1 Pstikn bw CLK memut informsi tentng:

Gmbrn ringks mengeni kondisi LK yngdipertnggun wkn, yng menckupgmbrn mengei nggrn, reissi nggrn, nerc n CLK

Reissi pedpn dn benj, msingmsing dibndingkn dengn nggrnnydm stu periode berdsrkn cetkn dripiksi A

Posisi set, kewjibn, ekuits dn per

tngg peporn berdsarkn cetkn drpiksi A2 Teiti pk seu kun te dijeskn secr

memdi But simpu dn tunkn m KKR.

E Moiorig Tiak aj Tema BPK

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks No

nkn nkn

4 5 6

�

- ·

Tuun:

Untuk meykinkn bw DJA te mekukn

tindk njut terd emun BPK R pd LK BA99907 untk periode tuntun sebeum periodreviu.

Lngk Ker:

1. Dptkn Acon Pla DJA Tun periode reviu

2 . Dapatkan dat menenai progress tindak anjut

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

3

4

Urn

M E N T E E U NG NEPUBI NDONESI

105

ts temun BPK RI pd LK BN sebeum tunperiode reviu

kukn niss terdp temun yng beumtindknjuti dn/tu ng beum seesi

dtndknjut.But simpun dn tungkn dm KKR

Diks Wktu

nkn Drenc Dsoe nkn nkn

3 4 5

[m Kot] [TnggBunTun]

Dsetujui oePengend Mutu

[Nm][NIP]

Dreviu oePengendi Tekns

[N][NIP]

Disusun oe:Ketu Tim

[Nm][NIP]

KKR

No.

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 15:

ENTE! EUNGN E P U B N D O N E S

- 1 0 6 -

CONTOH P L BUN PENGELLAAN BELANJA LAIN-LAIN (BA 999.08)

Naa Kantor

Kegatn yangDevu

Tun Ang

KK Noor

Dsusun oleh/P

Devu olh/ P

Dsetuu oleh/P

PROG KERA V BUN PENGELOLN BELANJA IN-LAIN (BA 999.08)

Diks Wktu KKR

No. Urin nkn Direnc Diks No.

oeh nkn nkn1 3 5

Rev Kel ngapan LK

Tujun

Untuk meykinkn bh K sudh disusun sesuidenn formt yng ditur dm SAP.

ngkh Kerj

1 Dptkn K itu RA Nerc dn CKbesert mpirnny cr engkp dri DJA.

. Reviu pkh K t memut Identits unit kerj Pengun Anggrn dn

periode penympin K yng sesui; Gmbrn ringks mengeni K; Tnd tnn pejbt yn berenng; Dr tbe {nm tbe nomor tbe dn

nomor hmn d; Dr grk (nia grk nomor grk dn

nomor hmn) jik d; Dftr mpirn (nm mpirn nomor

mpirn dn nomor hmn); Dr singktn {sngktnsngktn yng

digukn dm :Kl;

Pernytn tnggung jwb dri PenggunAnggrn yng didtngni oeh pimpinn

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. Urin

1

M E N T EI K E U N G N

E P U B K N D O N E S

- 108 -

Diks-

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks No.

nkn nkn

4 5 6

�-·

dengn CLK 6 Teiti kesesuin nii tip jenis benj pd LR

dengn Lporn Reissi Anggrn Benj(Lmpirn SA

7 Teiti ni reissi pengembin benj tunberjn pd CLK tu Lporn ReissiAnggrn Pengembn Benj (Lmpirn SA)

8 Teiti nii reissi nj yng disjikn pdL dengn memperitungkn ni p engembinenj tun bejn

9 Lkun risi ji terdpt yng kurngjes terkit dengn Benj

10 But simpun <n tu'ngkn dm KKR.

C Reviu Neraca

Tujun:

Untuk meykinkn kecocokn dt pd Nercdengn dokumen sumber.

C l Kas di Bendahara Pngeuaran

Lngk Krj:

1. Pstikn bw K di Bendr Pengeurnte disjikn sesui BAS dengn mekuknperbndingn terd ksiksi BAS

2 Pstikn bw sdo Ks di Bendrengeurn te sm dengn sdo kirNerc periode sebeumny pd LK audited,

dengn mekukn peusurn ke Nerc periodesebeumny

3 . Teiti Ks di Ber Pengeurn yngdisjikn ber dimn (bisny dijesknpd CK)

4. Teliti kesesuin ilai Kas di Bendhr

Pengeluaran pada Neraca dengan CaLK

5 . Teiti kesesuin nii Ks di BendrPengeurn pd Nc dengn Rekening Kor

· ik dimpirn)6. Lkukn kriks terdpt yng kurng

jes erkit denn Ks di BendrPengern

7 But simpun dn tungkn dm KKR.

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


M EN T E I EUNGN

PUB I N DO S

- 109 -

-

KKR

No.

1

Uain

•

C.2 Kas Lainnya Setara as

Lngk Kerj:

1 Pstikn bw K Linn Setr Ks tel

disjikn sesui BA engn melkuknperbndingn terdp klsiksi BAS Pstik bw sldo Ks Linn Setr Ks

tel sm dengn sl do kir N erc peri odesebelumny pd LK auite, dengn melkuknpenelusurn ke Ner periode sebelumn

3 Teliti Ks Linny etr Ks yng disjiknbersl drimn (bin dijelskn pd CLK)

Teliti kessuin ili Ks Linny Setr Kspd N erc dengn LK

5 . Lkukn klriksi jik terdpt l yng kurngjels terkit dengn Ks Linny Setr Ks

. But simpuln dan tuangkn dlm KKR.

C3 Belanja Dbayar d uka

Lngk Kerj:

1 Pstikn bw Belnj Diby di Muk tedisajikan sesuai BAS dengan melakukan

pebndingn erdp lsisi BAS2 . Pstikn bw sldo Belnj Dibyr di Muk

tel sm dengn sldo kir Nerc periodesebelumny pd uite dengn melkukn

penelusurn k Ner periode sebelumn3 Teliti Belnj Dibyr di Muk yng disjikn

bersl drimn (biny dijelskn pd CLK) Teliti kesesuin nili Belnj Dibr di Muk

pd N erc dengn CLK5 kukn klriksi jik terdt l ng kurng

jels terkit dengn Belnj Dibr di Muk But simpuln dn tungkn dlm KKR.

C.4 Putang Buka", Paja

Lngk Kerj:1. Pstikn bw Piutng Bukn Pjk tel

disjikn sesui BAS dengn melkunperbndinan teradp klasiksi BAS

Pstikn bw sld Piutng Bukn P telsm denn ldo ir Nera periodesebelumny pd LK uite, dengn melkuknpeneluurn ke Nc periode sebelumn

Dilks

nknole

3

Waktu

Direnc Dilaksa No

nkn nkn

5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


N.

1

in

2

M ENTE I K EU NG N

EPUBLIK INDONESI

110

3 Teiti Piutng Bukn Pjk yng disjikn bersdrimn (bisny dijeskn pd CK)

4 Teiti kesesuin nii Piutng Bukn Pjk pdNerc dengn CLK

5 kukn kriks jik terdt yng kurng jes terkit dengn Pitng Bukn Pjk

6 . But simpun n tngkn dm KKR.

C.S Putang Lan-Lain

ngk Kerj

1 . Pstikn bw Piutng inLin te disiknsesui BAS dngn mkukn perbndingnterdp ksifiksi S

2 Pstikn bw sd iutng inin te

sm dengn sdo kir Nerc periodeebeumy pd K audited, dengn mekuknpeneusurn ke Nerc periode sebeumny

3 Teiti Piutg inin yng disjikn bersdrimn (bisny dijeskn pd CK)

4 Teiti kesesuin nii iutng nin pdNerc dengn CK

5 kukn kriksi j terdpt yng kurngjes terkit degn Putng inin

6 But simpun dn tungkn dm KKR

C.6 Penyisihan Piutang Tdak Tertagih - Bagian

Lancar Tagihan untutan Perbendaharaan/

Tuntutan Ganti Rur

ngk Kerj

1 . Pastikan bahwa Peyisihan Piutang Tidak Tertagih

- Bagian Lancar Tagihan Tuntutan

Perbendaharaan/ Tuntutan Ganti Rugi telah

disajikan sesuai BAS dengan melakukan

perbandigan terhadap klasfasi BAS

2 Pstikn bw sdo enyisi Piutng Tidk

Tertgi Bgin cr Tgin TuntutnPerbendrn Tuutn nti Rugi tesm dengn sdo ir N erc periodesebeumny pd K audited, dngn mekuknpeneusurn ke Nerc periode sebeumny

3 Teiti Penyisin Piutng idk TertgiBginncr Tgin TuntutnPerbendrn Tututn nti Rugi yngdisjikn bers drn (bisny dijeskn

·,

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks No

nkn nkn

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Urin

2

pd CLK)

M E N T R I KUAN G A NPUBLK NDOS

- 111 -

4 Teiti kesesuin nii Penyisin Piutng TidkTertgi-Bgin ncr Tgin TuntutnPerbendrn/Tuntutn Gnti Rugi pd

N erc dengn CLK5 Lkukn kriksi ji terdpt yng kurng

jes terkit dengn Pyisin Piutng TidkTertgi - Bgin Lncr Tgin TuntutnPerbendrn / Tutn Gni Rugi

. But simpun dn tngkn dm KKR

C.7 Uang Muka Be�anja

Lngk Kerj:

1. Pstikn bw ng Muk Benj te

disjikn sesui AS dengn mekuknperbndingn terd ksiksi BAS

2 Pstikn bw sdo Ung Muk Benj tesm denn sdo kir N erc peri odesebeumny pd LK audited, dengn mekuknpeneusurn ke Nerc periode sebeumny

3 . Teiti Ung Muk Benj yng disjikn bersdrimn (bisny dskn pd CLK)

4 Teiti kesesuin nii Ung Muk Benj pdNerc dengn CLK ·

5. Lakukn kris j terdpt yng kurng

jes terkit dengn Ung Mu Benj But simpun dn tungkn dm KKR

CS Persediaan

Lngk Kerj:

1. Pastikan bahw ersdiaan telah disajikan sesuai

BAS dengan melakukan perbandingan terhadap

ksiksi BAS2 . Pstikn bw sdo Persedin te sm

dengn sdo kir Nerc periode sebeumny

pd LK audited, dengn mekukn peneusurne Nerc periode sebumny

3 Teiti Persedin yng isjikn bers drimn(bisny dij eskn d CLK)

Teiti pk d LK terdpt benj untukpembein persdin Apbi d, pstiknbenj tersebut sud tercntum dm Nerc

5 Teiti kesesuin ni Persedin p Nercdengn CLK

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks- No.

-nkn nkn

5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Urin

E N TE R I KE UAN G AN E P U L K N D O N E S A

112

Teiti kesesuin nii Persedin pd Nercdengn porn Brng Persedin ikdimpirkn)

m h set teh iserhterimkn kukn

konrmsi ke stun kerj penerim8. Dptkn Berit Acr Hsi Pemeriksn Fisik

Persedin9 kukn kriksi jik terdpt yng kurng

jes terkit dengn Persedin0. But simpun dn tngkn dm KKR

C.9 Tana

ngkh Kerj . Pstikn bhw Tn te disjikn sesui BAS

dengn mekukn perndingn terdpksiksi BAS

. Pstikn bw sd Tn te sm dengnsdo kir Nerc piode sebeumny pd Kaudited, dengn meukn peneusurn keNerc eriode sebeny

3 . Teiti Tn yng dskn bers drimn(bisny dijeskn pd CK)

. Teiti kesesuin nii Tn d Nerc dengnCLK

5 . Teiti kesesuin nii Tn pd Nerc dengn

porn Brng Miik egr (BMN)6 . Teiti kesesuin ni Tn pd Nerc dengn

Berit Acr Se Tim Dm set e diserterimkn kukn

konrmsi ke stun kerj penerim8 Teiti pk dm CK terdpt benj untuk

pengdn Tnh Apbi d pstikn benjtersebut sud tercntum dm Nerc

9 . kukn kriksi ji erdt h yng kurngjes terkit deng

10. But sipun n tngkn dm KKR

C. O Peralatan dan Mesin

ngkh Ke

1. Pstikn bhw Pertn dn Mesin tehdisjikn sesui AS engn ekuknperbningn terdp ksiksi BAS

Pstikn bw s Pertn dn Mesin tehsm dengn so khir Nerc periode

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks No

nkn nkn

5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uin

2

M EN T ERI K EUAN G AN

EPUBLIK NDONESIA

- 113 -

sebeumny p LK audited, dengn mekuknpeneusurn ke Nerc periode sebeumny

3 Teiti Per dn Mesin yng disjikn bersdrimn (bisny dieskn pd CLK)

4 Teiti kesesuin nii Pertn dn Mesin pdN erc dengn CLK

Teiti kesesuin nertn dn Mesin pd

Nerc degn Lporn Brng Miik Negr(BMN)

6 . Teiti kesesuin nii ertn dn Mesin pdNerc dengn Berit Acr er Terim

7 Dm set te diserterimkn kuknkonrmi ke stun kerj penerim

8 Teiti pk dm CK terdpt ben untukpengdn Pertn dn Mesin Apbi d

pstikn ben tersu sud tercntum dmNerc9 Lkukn kriksi jik terdpt yng kurng

jes terkit dengn Pertn dn Mesin10. But simpu dn tunkn m KKR

C. Gedng dan Bangnan

Lngk Kerj

1. Pstikn bw Gedung dn Bngunn tedisjikn sesui A dengn mekuknperbndingn terdp ksiksi BA

2 stikn w sdo Gedung dn Bngunnte sm dengn sdo kir N erc peri odesebeumny pd LK audited dengn mekuknpeneusurn k Ner periode sebeumny

3 Teiti Gedung dn Bgunn yng disiknbers drimn (biny dijeskn pd CLK)

4 Teiti kesesui ni Gedung dn Bngunnpd N erc dengn CLK

. Teiti kesesuin nii Gedung dn Bngunnpd Nerc dengn Lporn Brng Miik Negr(BMN)

6. Teiti kese suin ni Geung dn Bngunnpd Nerc deng rit Acr er Terim

7 Dm set e iserterimkn kuknkonrmsi ke stun kerj penrim

8 Teiti pk dm K terdpt ben untukpengdn Gedung dn Bngunn Apbi dpstikn ben tersebut sud tercntum dmNerc

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks- No

-nkn nkn

4 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Uin

2

MENTERI KEUANGAN E P U B K N D O N E S A

11 4

9 . Lakukan klarifkasi ji terdapat hal yang kurang

jelas terkait dengan Gedung dan Bangunan

10. But simpun dn tngkn dm KKR

C. 2 Jalan, Irigasi, dan Jaringan

Lngk Kerj

1 Pstikn bw Jn Irigsi dn Jringn tedisjikn sesui BA dengn mekuknperbndingn terd ksiksi BA

2 Pstikn bw so Jn Irigsi dn Jringnte sm dengn so kir N erc periodesbeumy pd LK auite, engn mekuknpeneusurn ke Nerc periode sebeumny

3 Teiti Jn Irigsi dn Jringn yng isjikn

bers drimn (bisny dijeskn pd CLK) . Teiti kesesuin nii Jn Irigsi dn Jringn

pd Nerc dengn LK5 . Teiti kesesuin ni Jn Irigsi dn Jringn

pd Nerc dengn porn rng Miik Negr (BMN)

6 . Teiti kesesuin nii Jn Irigsi dn Jringnpd Nerc dengn Berit Acr er Terim

· Dm se te disrteimkn kuknkonrmsi ke stun kerj penerim

8. Teiti pk dm LK terdpt benj untuk

pengdn Jn Irisi dn Jringn Apbid pstikn bnj ersebut sud tercntumdm Nerc

9 . Lkukn kriksi jik terdpt yng kurngjes terkit dengn Jn Irigsi dn Jringn

0. But simun dn tungkn dm KKR

C. 3 Aset Tetap Lainn:

Lngk Kerj:

1 . Pstikn bw Aset Tetp Linny te disikn

sesui BA engn mekukn perbndingnterdp ksifiksi BA2 Pstikn bw sdo Aset Tetp Linny te

sm dengn sdo kir N erc peri desebeumny pd LK auite dengn mekuknpeneusurn e Ner periode sebeumy

Teiti Aset Tetp Li yng disjikn bersdrimn (bisny eskn pd CLK)

Teiti kesesuin nii Aset Tetp Linny pd

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc iks No.

nkn nkn

5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No·

1

M N T RI K UA N GA N

EPUB LK NDONSA

- 11 -

in

2

Nerc dengn CLK5 . Teiti kesesuin nii Aset Tetp Linny pd

N erc dengn Lporn Brng Miik N gr(BMN)

6. Teiti ksesuin nii Aset Ttp Linny pdNerc dengn Berit Acr Ser Terim

7 . Dm set t isrtrimkn kuknkonrmsi ke stun ker penerim

Teiti pk dm CLK terdpt bnj untukpngdn Aset Ttp Linny Apbi dpstikn bej ersebut sud tercntum dmNerc

9 Lkukn kriksi j terdpt yng kurngjes terkit dengn et Tetp Linny

10. But simpun dn tngkn dm KKR

C. 4 Konstruksi dalam Penerjaan

Lngk Kerj:

1. Pstikn bw Konstruksi Dm Pengente disikn sesu BAS dengn mkuknperbndingn terdp ksiksi BAS

2 Pstikn bw do Konstruksi DmPengerjn t s dngn sdo kir Nercperiode sbeumny pd LK auite, dennmekukn peneusurn sdo Konstruksi DmPengerjn tersebut ke Nerc porn kungnperiode sebeny

3 . Titi p sj Konstrksi Dm Pngrjn yngdisjikn (bisny deskn pd CLK)

Teiti kesesuin n onstruksi DmPngerjn pd Ner dngn CLK

5 Teiti pk d CLK terdpt benj untukpengdn Konstruks Dm Pengerjn Apbid pstikn benj trsebut sud tercntumdm Nerc

6 . Lkukn kriksi jik terdpt yng kurngjs terkit dengn Kstruksi dm Pengerjn

7 But simpun dn tngkn dm KKR

C. 15 Ase t Lainna (Aset Tak Beujud, Aset Lain-Lain, Ase t yang Dibatasi Penggunaannya, dan

Aset Lainnya dari Reklasifkasi UP /TUP)

Lngk Kerj

1. Pstikn bw At Linny t disjikn

Diks

nknoe

3

Wktu KKR

Direnc Diks- No

-nkn nkn

5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

MENTER! KEUANGAN

PUB LK N DO N ES IA

Uraian

2

ssuai AS denga melakkan

terhadap klasifikasi AS

- 116 -

perbandingan

2 . Pastikan bahwa salo Aset Lainnya telah sama

dengan saldo akhir Neraca periode sebelumnya

pada LK audited, dengan melakukan penelusuranke Neraca periode sebelumnya

3 Teliti Aset Lainnya yang disajikan berasal

darimana (biasanya djelskan pada CaLK)

4. Teliti kesesuaian nila Aset Lainna pada Neraca

dengan CaLK

5 . Teliti kesesuaia nila Aset Lainnya pada Neraca

· dengan Laporan Barang Milik Negara (BMN)

6 Teliti kesesuaia� niai Aset Lainnya pada Neraca

dengan Berita Acara Serah Terima

7. Teliti aakah alam CaLK terdapat belanja untuk

pengadaan Aset Lainya. Apabila ada, pastikanbelanja tersebut sudF tercantum dalam Neraca

8. Lakukan klarikasi jia terdapat hal yang kurang

jelas terkait dengan et Lainnya

9 Buat simplan dan tngkan dalam KKR.

C. 16 Kewajiban dan Ekuitas

Langka Kerja:

1 Pastikan bahwa Kewiban dan Ekuitas telah

disajikan sesuai BAS dengan melakukan

perbandingan terhada klasikasi BAS

2 . Pastikan bahw saldo Kewajiban dan Ekuitas telasama dengan saldo akhir Neraca periode

sebelumnya pada LK audited; dengan melakukan

penelusuran ke Neraca periode sebelumnya

3 Teliti kesesuaan nilai keajibn dan ekuitas

dengan aset

4. Lakuka klarifikai terdapat hal yang kurang

jelas tekait dengan wajiban dan Ekuits

5 Buat simpulan dan tungkan dalam KKR.

D Rev CaLK

Tuan:

Untuk meyakinkan keukupan pngungkapan pada

CaLK atas akunakun ada L dan Neaca yang

memerluan penjasan dan/ atau rincian.

Dilaksa Waktu KKR

nakan Direnca Dilaksa- No

oleh nakan nakan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


M E N T E R I KE UAN G AN E P U BI K I N D O N E SI A

11

N.

1

Uaian

2

Langkah Keja:

1 Pastikan baha Ca emuat infmasi tentang: Gamban ingkas mengenai kndisi LK yang

dipetanggunaabkan, yang mencakupgambaan mengeni anggaan, ealisasianggaan, neaca dan CaLK

Realisasi pendapatan dan belanja , masingmasing dibandingkan dengan anggaannyadalam satu eie bedasakn cetakan daiaplikasi SA

Psisi aset, keajiban, ekuitas dana petanggal peapa bedasakan cetakan daiaplikasi SA.

2 eliti apakah seluuh akn dijelaska memadai .3 . Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR.

E Montorg nda Lant eman BP RI -

Tujuan:

Untuk meyakinkan baha DJA telah melakukantindak lanju tehadap tmuan BPK RI pada L BA999�08 untuk peide tahuntaun sebelum peideeviu.

Langkah Keja:

Dapatkan Acon Plan DJA Tahun peide eviu.

2. Dapatkan data menai pgress tindak lanjutatas temuan BK I ada LK BUN sebelum tahunpeide eviu.

3 . Lakukan nalisis tehadap temuan yang belumditindaklanjuti dan/ atau yang belum selesaiditindaklanjuti.


Dilaksa

nakanleh

3

Waktu KKR

Dienca Dias N.

-nakan nakan

5 6

[Nama Kta], [TanggalBulanTahun]

Disetujui leh:Pengendali Mutu,

[Nama][NIP

Diviu leh:Pengendali Teknis,

[ a]NP]

Disusun leh:Ketua Tim,

[Nama][NIP

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16A:

M E N T E I E N GNEPB NDONES

1 1 8

CONTH PKR LK BU TNSKSI HUSUS (BA 999.9 9)

Nama Ktor

Kegiata yagDireviu

Tahu Aggara

KKRNomor

Disusu oleh/P

Direviu oleh/ Par

Disetuui oleh/Par

PROGM KEA VIU LK UAKPA BUN TKPENGELOLA BMN IDLE

Dilaksa Waktu

No ian nakan Direnca Dilaksaoleh nakan nakan

·

1 2 3 5-

A

Re Kelngkapan LK

Tujuan:

Untuk meyakinkan baha LK sudah disusun sesuaidengan format yang diatr dalam SAP

Langkah Kerja

1 Dapatkan LK, yaitu LA, Neraca, dan CaLK,beserta lampirannya secara lengkap dari Dit BMNDJKN

2 Reviu apakah LK telah memuat

Identitas unit kerja Pengguna Anggaran danperiod penyampan LK yang sesuai;

Gambaran inga mengenai LK;

Tana tangan peaba yang berenang; Daar tabel (nama tabel, nomor tabel, dan

noor halaman), jika ada; Daar gra (nama gra, nomor graf, an

nomor halaman), ika ada;

Daftar lampira ma lampiran, nomorlampiran, dan noor halaman);

Daar singkata (singkatansingkatan yangdiguakan dalam K);

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uan

2

MENTE ! KEANGAN E P B K N D O N E S A

- 1 1 9 -

Pnyataan tangung jawab dai PnggunaAnggaan yang dtndatangan iminan unitkja;

nyaaan tanggng jawab mmuat inomasi

bahwa LK tlah dsusun ssuai dngan SAPdan bdasakan SPI yang mmadai.

3 Buat simulan dan tuanan dalam KKR.

B Rev L

Tujuan:

Untuk myakinkan kookan data ada L dngandokumn sumb.

Langah Kja:

1 Daatkan:

Suat Stoan Bn Paja (S SB)• Bita Aaa Rknsiiasi (BAR) antaa DJKN

dnan Ditjn PB2 Lakukan itan thada pnyian jumah

pnimaan dan banja pada LRA umlahanaan dan alisasinya) apakah tah ssuaidngan jumlah ada dokumn sumbnya.Apabila tdapat sliih, lauan pnlusuan dan

pndampinan u makukan koksi atasisih ts bu.

3. Lakukan pnlitian aakah konsiiansi antaaDJKN dngan Dit. APK Ditjn PBN tahdiaksanaan dan apaah nyajian nlai blanjadan nmaan ada LRA lah ssua dngannilai pada BAR.

4 Titi apaah pnimaanpnjualanomnsas dai st tahRKUN dan sudah dtat pada L.

atasmasuk k

5 . Buat simpuan dan tankan daam KKR.

C evi Neaca

Tujuan:

n myanan ooan da ada Naadngan doumn umb

Diasa

naanoh

3

Waktu KKR

Dina Dilasa No

nakan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No. raian

MENE! ENN

EPB ND ONE

120

Diaksa-

naan

oh

Waktu KKR

Drnca lasa No.

nakan nakan-

-

1 2

Langkah Krja:

1. Dapatkan

a. Laporan Kompiasi BM Id dari Laporan

Barang Miik Ngara Kanor Wiayah brupa

Tanah danatau Baunan Id.

b. Kput'usan Mntri uangan tntang Pntapan

BMN d

c. Brita Acara Srah Trima BMN Id dari

Pngguna kpada Pngoa

d. Prstuan Pmanfaatan BMN Id dan

Prjanjian Swa BMN

. Prstan Pmindahtanganan BMN Id dan

Risaah Lang ·

f. Surat Prstua ggunaan BMN Id

g. Brita Acara Se Terima BM Ide dari

Pngoa Barang kada Pngguna Barangh. Surat Kputusan Pghapusan BMN Id dari

Daftar Barang Miik Ngara Tanah dan atau

Bangunan Id

i. Laporan Hasi Invntariasi st

2 Bandingkan sado akun Nraca awa tahun dngan

sado akun Nraca akhir priod sbumnya.

Apabia trdapat prbdaan, akukan pnusuran

untuk meakuk� korsi atas isih trsbut.

3 Ambi samp, bndgkan sado ast yang

diaporkn pada nraca dengan Laporan Hasi

nvntarsasi Ast yang tah diaksanakan.4 Bandingkan pnyajian sado aset dngan hasi

kompiasi DJKN terhadap Laporan Barang Miik

Ngara Kantor Wiayh berupa Tanah dan / atau

Bangunan Ide.

5 Lakukan pniian akah pnyajian sado ast

ssuai dngan dokumn sumbrnya.

6. Buat simpuan dan tuagkan daam KKR.

D Reviu CaLK

Tujuan

Untuk myainka keckupan pngungkapan pda

CaLK atas akunakun pada LRA · dan Neraca yang

mrukan pnjasan dan/ atau rincian

Langkah Krja

1. Dapatkan data CaLK

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


N. Uaian

E N E I E N NEPB DONESI

121

Dilaksa

nakanleh

Waktu KKR

Dienca Dilaksa N.

nakan nakan

1 2 3 5 6 ·

-

2. Bandingkan setiap s pada CaLK dengan LRAdan Neaca, teliti aabila tedapat pebedaa

yang signikan dengan uaian penjelasan psp sCaLK.

3 Teliti apkah Catatan penting lainnya sudahdimanfaatkan untuk enjelaskan halhal penting

yang belum dij elaskan pada LRA dan Neaa .4 Lakukan analisis tehadap kecukupan

pengungkapan pada aLK

Buat simpulan dan tangkan dalam KKR.

E Monitoring Tindak Lanjt Teman BPK

Tujuan:

Untuk meyakinkan baha DJKN telah melakukantindak lanjut tehad temuan BPK RI pada LKUAKPA BUN TK BA 99 99 BMN Idle untuk peidetahun-tahun sebelum peide eviu.

Langkah Keja:

1 Dapatkan Acon Plan DJKN Tahun peide eviu.

2 Dapatkan data mennai pgress tindak lanutatas temuan BPK RI ada LK BUN sebelum tahunpeide eviu .

3 Lakukan analis tehadap temuan yang belumditindaklanjuti dan/ atau yang belum selesaiditindaklanjuti.

4 Buat simpulan dan tuangkan dalam KKR.

-

--

-

[Nama Kta, [TanggalBulanTahun

Disetui lehPengendali Mutu,

[NamaNIP]

Dieviu leh Pengendali Teknis,

NmaNIP

Disusun leh

Ketua Tim,

[NamaNIP]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16B:

MENTE KEUANNEPUBLK NONESA

- 122 -

CONTOH PKR L BUN TSAKSI KHUSUS (BA 999.99)

N Kanor

Kegaan yangDrev

Tn Anggaran

KKRNomor

Dssn oleh/Par

Drev oleh/ Paf

Dse oleh/Praf

PRO KEA V LK UPA BUN TK PENEOLA ASET YAN BESAL D PERTAMINA

Dilasa- Watu

No Uraian naan Direnca Dilasa-oleh naan naan

1 2 3 5

A Re Kelegkapa LK

Tujuan

Untuk meyakinkan bahwa LK sudah disusun sesuaidenan format yan diat dalam SAP

Lankah Kerja Dapatan doumen saai berikut:

LK, aitu LRA, Neraca, dan CaLK, besertalamirannya sec r lena dari DJK

Keputusan entei Keuanan Nomor92/KK02008 entan Penetapan StatusAset yan Berasal dari Pertamina ebaaiBaran Mili N eara

apn asil nventarisasi dan Penilaian atasAset yan Beras dari Pertamina

Persetuju an Pefaatan Aset yan Berasaldari Pertamina da Perjaian Sewa BN;

Persetujuan Pemindahtananan Aset yanBerasal dari Pertaina dan Risala Lelan;

Surat Setoran Buan Paja (SSBP) d Berita Acara Reonsiliasi BAR) antara DJKN

denan Ditjen PBN

KKR

No

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

TI UA A

PB L DOSA

Uraan

2

Reviu apaah LK tela memuat:

123

denttas unit era Penna Anaran danperiode penampaian LK yan sesuai;

Gambaran rinas menenai LK;

Tanda tanan pejabat yan berenan;

Daftar tabel (nama tabel, nomor tabel, dannomor halaman), jia ada;

Daar rafi (na a, nomor ra, dannomor halaman) a ada;

Daar lampiran (nama lampiran, nomorlampiran, dan noor halaman);

Daar sintan (sinatan-sinatan yandiunaan dalam LK);

Pernyataan tanun jawab dari PenunaAnaran yan ditdatanani pimpinan uniterja;

Pernyataan tann jawab memuat informasibahwa LK tlah disusun sesuai denan SAPdan berdasaran SP yan memadai

3 . uat simpulan dan tuanan dalam KKR

B Rei L

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Drenca Dasa- No

-naan naan

4 5

Tujuan:Untu meyainan econ dta pada LRA denandoumen sumber.

Lanah Kerja:

1 Lauan penelitian erhadap penyajian jumlahpeneriaan dan eanja pada LRA umlahanaran dan relissinya), apaah telah sesuaiden an jumlh pada doumen sumbernyaApabila terdapat selisih, lauan penelusuran danpendampinan untu melauan oresi atasselisih tersebut

Lauan enelitian apaah reonsiliansi antaraJKN denan Di APK Ditjen PBN telahdlaksanakan dan ah penyan na beanjadan peneriman pa L telah sesuai denannl da BAR

3 Telti apaah penran atas pemanfaatan danpemindahtananan dari aset telah masu e

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uaian

2

I AGA P B D O S A

124

RKUN dan sudah dicatt pada LRA4 Buat simpulan dan tuankan dalam KKR

C Rev Neraca

Tujuan:

Untuk meyakinkan kecocokan data pada Neracadenan doumen sumber

Lankah Kerja:

1 Bandinkan salo al akun N eraca denan sal doakhir akun Neraca pada LK aute periodesebelumnya Apabila terdapat selisih, lakukan

penelusuran dan pendampinan untk melakukankoreksi atas selisih tersebut

2 Ambil · sampel, bandinkan saldo aset yandilaporan pada neca denan Laporn HasilInventarisasi Aset yan telah dilaksanakan

3 Lakukan penelitian akah penyajian saldo asetsesai denan okuen smbernya


D Rev CaLK

Tujuan:

Untuk meyakinkan keckupan pennkapan padaCaLK atas akunak ada L dan Neraca yanmemerlukan penjelasan dan/ ata rincian

Lankah Kerja:

Dapatkan dat CaLK2 Bandinkan setia os pada CaLK denan LR

dan Nraca, teliti abila terdapat perbedaanyan sinifika enn uraian pe elasan posposCaLK

3 . Teliti apakah Catatn pentin lainnya sudahdimanfaatkan untuk menjelasan hahal pentinyan belm dijelaskan pada LRA dan Neraca

4 Lakukan analisi terhadap kecukupanpenunkapan pad aLK

Buat simpulan dan t<nkan dalam KKR

Dilaksa Waktu KKR

naan Direnca Dilaksa Nooleh nakan nakan

3 4 5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uraian

1 2

M E N T E I E UN N E P U BL N D O N E S

125

E Montorng Tndak Lanjt Teman BPK

Tujuan:

Untu meyainan bahwa DJKN telah melauantinda lanjt terhadap emuan BPK RI pada LKAKPA BN TK BA 999 Penelola Aet yanBeraal dari Pertamina ntu periode tahun-tahuneblum periode rviu

Lanah Kerja:

1 Dapatan Aco1 Plan DJKN Tahun periode reviu

2 Dapatan dat menenai pgress tinda lanjutata temuan BPK R ada LK BN ebelum tahun

periode reviu3 Lauan nalii terhadap temuan yan belum

ditindalanjuti dan/ atau yan belum eleaiditindalanjuti

4 Buat impulan dan tuanan alam KKR

Dilaa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Dilaa No

-naan naan

4 5

[Nama Kota] [Tanal-Bulan-Tah unJ

Dietujui oleh:

Penendali Mutu

[Nama]NIP]

Direviu leh:

Penendali Teni

Nma][]

Diuun oleh:

Ketua Tim

[Nama]NIP]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16C:

N! UNNPUB NDOS

12 6

CONTOH PKR LK BUN TNSAKSI KHUSUS (BA 999.99)

Nma Ktor

Kegiat ygDireviu

Thun Anggran

KKR Nomor

Disusun oeh/P

Direviu oeh/ P

Disetuui oeh/Pr

PRO KERJA VIU LK UAKPA BUN TKPENELOLA BMN YAN BESAL D KONTKTOR PKP2B

Dilasa- Watu

No raian naanoleh Direnca Dilasa-

1 2

· Rei Kelengkapan LK

Tujuan:

Utu meyainn baha K sdah disusun sesuaidenan format yan ditur dalam SAP

Lanah Kerja:

1 Dapatan doumen sebaai beriut:LK yaitu LRA Neraca dan CaLK besertalampirannya seca leap dari UAKPA BUNTK Penelola BN yan Berasal dariKontrtor PKP2Laporan Hil Inentarisasi dan Penilaian atasBN yan Berasal dari Kontrator PKP2BPersetujuan Pemanfaatan B N yan Berasaldari Kontrator PKP2B dan Perjanjian SewaBNPersetujuan Pemindahtanganan BMN yan

Berasal dari Koaktor PKP2B dan RisalahLelanSurat Setoran Bun Paja (SSBP)Berita Acara Reonsiliasi (BAR) antara DJKNdenan Ditjen PBN

2. Reviu aaah LK telah memuat

ldentitas unit kerja Pen guna Anggaran dan peride penyap : LK yang sesuai;

-naan naan

3 4 5

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

2

M E N TE R K E UAN AN

R E P U BL I K N D O N E S IA

- 127 -

Gambaran rin� menenai LKTanda tanan pejbat yan berenanDaar tabel (nama abel, nomor tabel, dannomor halaman), jia ada

Daar rafi (nama ra nomor ra, danom or halan), jia adaDaar lapiran (naa lampiran omorlampiran, dan noor halaman)Daftar sinatan sinatan-sinatan yandinaan daam K)Pernyataan tanun jawab dari PenunaAnaran yan ditandatanani pimpinan uniterjaPernyataan tanun jwab memuat informasibahwa LK tela disusun sesuai denan APdan erdasaran SPI yan memadai

3 Buat simpulan dan tanan dalam KKR

B eiu L

Tujuan:

Untu meyainan ecocoan dta pada LRA denadoumen sumber

Lanah Krja:

1 Lauan penelitian teradap penyajian jumlapenerimaan dan banja pada LRA umlahanaran dan realisasinya), apa telah sesuaidenan jumlah pada doumen subernyaApabila terdapat selisih, lauan penelusuran danpendampinan untu melauan oresi atasselisih tersebut

2 . Lauan penelitian paah reonsiliansi antaraDJKN dna i APK Ditjen PBN telahdilasanaan an apaah penyajian nilai belanjadan penerimaan pada LA telah sesuai denannilai pada BAR

3 Teliti apaah penerimaan atas sewa dari aset telahmasu e RKUN dan sudah dicatat pada LA

4 Buat simpulan dan tanan dalam KKR

Dilasanaan

oleh

3

Watu

Direnca Dilasanaan naan

4 5

KKR

No.

6

- -

C eiu Neraca

Tuuan

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

raian

2

ENTE I E UANANEPUB NDOES

129

Lanah Kerja

Dapatkan Action Plan Kementeran ESD Tahuneriode revu

2 Dapatan data meenaipgress

tinda lanjutatas temuan BPK R ada LK BUN sebelum tahunperiode reviu

3 Lauan analiss teradap temuan yan belumdtndalanjuti danatau yan belum selesaditindalnjut

4 Buat smpulan dan tankan dalam KKR

Dilasa- Watunaan

Direnca Dilasa-oleh

-nakan naan

3 4 5

[Nama Kota], [TanalBulan-Tahun]

Disetuju olehPenendal utu,

[Nama][NP]

Direviu olehPenendali Tekns,

[Nama][NP]

Disusun olehKetua Tm,

[Nama][NP]

KKR

N

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

E NT E I KE U AN ANEPUBK DOS

131

Daar tabel (nam tabel, nomor tabel, dannomor halaman), a adaDaar ra (naa ra, nomor ra, danomor halaman), jia ada

Daftar lampiran (nama lampiran, nomorlampiran, dan nomor halaman)Daar sinatan (sinatansinatan yandiunaan dalam K)Pernyataan tann jawab dari PenunaAnaran yan dindatanani pimpinan uniterja

Pernyataan tan jawab memuat informasibahwa K teah disusun sesuai denan SAPdan berdasaran SPI yan memadai

3 Buat simpulan dan tuanan dalam KKR

B Rei L

Tujuan:

Untu meyainan ecocoan data pada RA denandoumen sumbe

anah Kerja:

1 auan penelitia erhadap penyajian jumlahpenerimaan dan lanja pada umlahanaran dan realisasinya), apaah telah sesuaidenan jumlah paa doumen sumbernyaApabila terdapat selisih, lauan penelusuran danpendampinan untu melauan oresi atasselisih tersebut

2 auan penelitian aah reonsiliansi antaraDJKN denan Dit APK Dtjen PBN telahdilasanaan dan aah penyajian nilai belanjadan penerimaan paa A telah sesuai denannilai pada BAR

3 Teliti apaah penerimaan atas sewa dari aset telah

masu e RKUN dan sudah dicatat pada RA4 . Buat simpulan dan tuanan dalam KKR

C Rvi Neraca

Dilasa

naanoeh

3

Watu KKR

Direnca Dlasa No.

naan naan

4 5 6

r

�

-- -

-

-

-

- -

-

-

-

�

Tuan:

Untu meyainan ecocoan data pada Neraca

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

raian

2

dnan doumn sumbr

Lana Krja

N I N N

B N D O N

13 2

1 Bandinan sal do awd aun N raca dnan saldoair aun N raca ada LK audited riodsblumnya Apabia trdapt sisi, auannlusuran dan ndaminan untu mauanorsi atas sisih trsbut

2 Ambi samp, bandinan sado ast yandiaoran aa naca dnan Laoran HasiInvntarisasi Ast yan ta diasanaan

3 Lauan pnitian aa nyajian sado ast

ssuai dnan doun sumbrnya4 Buat simlan dan tuanan daam KKR

D Re CaLK

Diasa

naanol

3

Watu KKR

Dirnca Dlasa- No

-nakan naan

4 5 6

�

-

Tujuan:

Untu myainan cuan nunaan adaCaLK atas aun-u ada LA dan Nraca yanmmrluan njsan dan/ atau rincian

Laa Krja

Dapatan data CaLK2 Bandinan stia os pada CaLK dnan LA

dan Nraca, tlit abila trdapat rbdaanyan sinian dnn uraian njasan oso sCaLK

3 Tliti aaah Catat pntin ainnya sudahdimanfaatan untu mnjasan hal-a ntinyan bum dij asan ada LRA dan Nraca

4 auan analisis trhada cuuanpnunkapan ada LK

Buat simuan dan tuanan dalam KKR

�-

·

--------

-

-

l

---

-

E Monitoring Tindk Lanjut Temuan BPK RI

Tujuan:

Untuk meyakinkan bahwa Kementerian ESD M telah meakukan tindak anjt terhada temuan BPK RI paa LK UAKPA BU TV BA 99 .99 Pengelola BMN . Iyang Berasal dari KKKS untuk eiode tahun-tahun

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

Uraia

2

M N T E R I K UAN AN P U B K N D O E S

133

sebelum periode reviu

Lanah Kerja:

Dapatan Acton Plan Kemenerian ESDM Tahunperiode reviu

2 Dapatan data menenai rogress tinda lanjuatas temuan BPK RI ada LK BUN sebelum tahunperiode reviu

3 Lauan anlisis terhadap emua yan belumditindalanjuti danatau yan belum selesaiditindalanjuti

4. Buat sipulan dan tuanan dalam KKR

Dilasa Watu

naan Direnca Dilasa-oleh -naan naan

3 4 5

[Nama Kota], [Tanal-Bulan-Tahun]

Disetui oleh:Penendali Mutu,

[Nama][NIP]

Direviu oleh:Penendali Tenis,

[Nama[NIP]


[Nama][NIP]

KKR

No.

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16E:

E N T E E UN NPUB NONES

134

CONTOH PKR LK BUN TAKSI KHUSUS (BA 999.99}

Nama Kantr

Kegiat gDireviu

KKRNmr

Disusun lehParaf

Tahun Anggaran Direviu leh I Parf

Disetui leh IPar

PROGM KERJA VIU LK UAKPA BUN TKPENGELOLA ASET YANG TIMBUL D PEMBEAN BLBI

Watu KKR

No Uraian

Dilasa

naanoleh Direnca Dilasa- No

2

Rev Kelengkapan LK

Tujuan:

Untu meyainan bahwa LK sudah disusun sesuaidenan format yan diatu dalam SAP

Lanah Kerja: Dapatan doumen saai briut:

Laporn Keuanan BA 99999 UAKPA BUN TKuntu Penelol Aset yan timbul daripemberian BLBLaporan Hasil nventarisasi atas Aset es BPPNdan Aset es elolaan PPA (apabila ada)Hasil prit out Apliasi odul KeayaanNeraBerita Acara Reonsiliasi (BAR) Aset Kreditantara Dit PKNS DJKN denan KPKNLSurat Konfmas dari Dit PKNSI DJKN danJawaban Konrmi dari Dit PKN Ditjen PBN

Douen terait aset properti, aset inventaris,aset Nostro, saham, dan surt berhara

2 Reviu apaah LK telah memuat:

Identitas unit erja Penuna Anaran danperiode penyamp LK yan sesuaiGambaran rinas menenai LK

3

naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

2

E N E E AN AN E P BL N O N E S

- 13 -

Tanda tanan pjbat yan bnanDaar tabl (nama tabl, nomor tabl, dannomor halaman), jia aaDaftar rafi (nama ra, nomor ra, dan

nomor halaman) , jia adaDaar lampiran (nama lampiran, nomorlampiran, dan nomor halaman)Daar sinat inatansinatan yandiunaan dalam K)Prnyataan tanun jawab dari PnunaAnaran yan ditandatanani olh pimpinanunit rjaPrnyataan tnun jawab mmuat informasibahwa LK tlah disusun ssuai dnan APdan brdasaran � yan mmadai

3 Buat simpula dan tuaan dalam KKR

B Re L

Tujuan

Untu myainan cocoan data aa LRA dnandoumn sumbr

Lanah Krja

1 Lauan pnlitian rhadap pnyajian jumlahpnrimaan pada L umlah tart/ anarandan ralisasinya), apaah tlah ssuai dnanjumlah pada doumn sumbrnya ssuai dnanjnis ast Apabila trdapat slisih, lauanpnlusuran dan pndampinan untumlauan orsi as slisih trsbut

2 auan nlitia apaah onfirmasi dari Dit PKN DJKN Dit PKN Ditjn PBN tlahdilasanaan dan aaah pnyajian nilaipnriaan pada LR yan brasal dari asil

Pnllaan Ast bai yan braal daripnlolaan yan diluan olh DJKN maupun PPA tlah ssuai nan nilai pada onrmasi

3 Tliti apaah pnrimaan atasnjualanomns dai ast tlah masu RKUN dan sudh dicatat pada L

uat siulan dan tuana dala KKR

Dilas- Watu KKR

naan Dirnca Dilasa- No.olh naan naan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

E

rian

2

penunapan pada CaLK

NTR UNNPUBL NDON

- 1 3 7

Buat simpula dan tuanan alam KKR

Monorng Tnak Lan Teman BPK

Tujuan:

Untu meyainan bahwa Dit PKNSI DJKN telahmelauan tinda lanjut terhadap temuan BPK RIpad LK B 99999 UAKPA BN TK untu periodetahuntahun sebelum riode reviu

Lanah Kerja:

Dapatan Action Pan Dit PKNSI DJKN Tahun

perode reviu2 Dapatan data menna pogress tinda lanjut

atas temuan BPK RI pada LK BUN sebelum tahnperiode reviu

3 Lauan analisis tehadap temuan yan belumdtindalanjut danatau yan belum selesaiditndalanjuti

4 Buat smpulan dan tuanan dalam KKR

Dilasa Watu

naan Drenca Dlasaoleh naan naan

3 4 5

Nama Kota] [TanalBuanTahun]

Disetujui oleh:Penendali Mutu

[Nama][NIP]

Dievu oleh:eendali Tenis

[Nama][N]

Disusun oleh:Ketua Tim

[Nama][NIP]

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOT 16F:

N I N P B N D O N S

138

CONTOH PKR LK BUN TNSAKSI KHUSUS (BA 999.99)

Nama Kantor

Kegiatn ygDirevi

T Anggaran

KKRomor

Dissn oleh/Paf

Direvi oleh/ Paraf

Diseti oleh/Par

PRO KA RVIU LK UAKKPA BUN TKNELOA Y NEA

Watu KKR

No Uraian

Dilasa

naanoleh Direnca Dilasa No

2

Re Kelengkapan LK

Tujuan:

Utu meyainan bahw LK sudah disusun sesuaidenan format yan diatur dalam SAP

Lanah Ka: Dapatan domen sbaai beriut:

Laporan Keuanan BA 99999 Audited ditinat UAPBUN TK Penelola Aset yanberada dalam Penelolaan DJKN danUAKBUN TKLaoran Keuann BA 99999 Unaudited ditinat masinasin UAKPA BUN TK(reviewed) ntu set Beas ili Asin/Cina,Aset yan Timbl dari Pemberian BLBI, danAset Lain-Lain dal Penelolaan DJKNCatatan Hasil Reviu atas Laporan KeuananBA 999.99 Unaudited di tinat masinmasinUAKPA BUN TK

vu aakah la mua:

Identitas nit era Pnna Anaran danperiode penyamp•n LK yan se suaiGabaran rnka menenai LKTanda tangan pejabat yan berwenang;

3

-naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

Uraian

2

N I NN P B N D O N E S

139

Daar tabel (nama tabel nomor tabel dannomor halaman) ika adaDaar rak (n rafik nomor rak danom or halaman) ka ada

Daftar lampiran (nama lampiran nomorlampiran an no r halaan)Daar sinkatan (sinkatan-sinkatan yandinakan dalam LK)Pernyataa tanun awab dari PenunaAnaran yan ditndatanani oleh pimpinanunit keraPernyataan tan\ awab memuat informasibahw LK telah susun sesuai denan SAPdan berdasarkan S PI yan memadai

3 Buat simpulan dan tuanka dalam KKR

B Re L

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilasa No.

nakan nakan

4 5 6

- ·

-

Tuuan

Untuk meyakinkan kecookan data pada LA denandokumen sumber

Lankah Kera:

1 Lakukan penelitian erhadap penyaian umlah

penerimaan dan belana pada LRA umlahanaran dan realis sinya) apakah telah sesuaiantara Lapora Kan tinkat AKKPA BNTK denan asin-asin UAKPA BUN TKApabila terdapat selisih/ perbedaan lakukanpenelusuran untuk meakukan koreksi atasselisih perbedaan tersebut

2 Buat simulan dan tuankan dalam KKR

�

-

r

-

C Re Neraca

TuuanUntuk meyakinkan keco cokan data pada Neracadengan dokumen sumber.

Lankah Kera:1 . Bandingkan sldo awal kun pada neraca dengan

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uian

NT I K A NA N

RPBK NDONA

- 140 -

Dilaksa

naanoleh

Watu KKR

Direnca Dilaksa- No

-nakan nakan

1 2

saldo akhir aun pada neraca audited periodesebelumnya Apabila terdapat selisih, lakukapenelusuran untuk melaukan koreksi atas selisihtersebut

2 Lakukan penelitian apakah penyajian saldo akhiraset dalam Neraca Konsolidasian Unaudted telahsesuai denan eabunankompilasi asedalam Nerca dari minmasin UAKPA

3 . Teliti apakah sluruh hasil reviu (CHR) di tinkat UAKPA telah ditindaklauti dena perubahan/perbaikan pada Laporan Keuanan di tinkatUAKPA Apabila terdapat rekomendasi CHR ditinkat UAKPA yan belum ditindaklanuti,lakukan penelusura dan pendampinan untukmelakukan koreksi di Laporan Keuanan di

tinkat UAKKPA (kooinator)4 Buat simpulan an tankn dalam KKR

D Reviu CaLK

Tujuan:

Untuk meyakinkan kupan penunkapan padaCaLK atas akun-akun ada LRA dan Neraca anmemerlukan penj elasan dan/ atau rincian

Lankah Kerja:


2 Bandinkan setiap s pada CaLK denan LRAface dan Neraca face, teliti apabila terdapatperbedaan yan nifikan denan uraianpenjelasan pospos LK

3. Teliti apakah Catatan pentin lanny sudahdimanfaatkan untuk menjelaskan hal-hal pentinyan e deasan ada dan eraca

4 Lakukan analisis terhadap

enunapan pada CaLK

kecukupan

5 . Buat simpulan da nkan dalam KKR

E Monitoring Tindak Lanj1.t Temuan BPK R

Tujuan:

Untuk meyakinkan baa Dit PKNSI DJKN telah

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

Uaian

2

MNTR KUANGANPUBL INDONSIA

141

melauan tinda lanjut tehadap temuan BPK Rpada LK BA 99999 UKPA BUN TK untu peiodtahn-tah sebelum piode eviu

Lanah Keja:

Dapatan Action Plan Dit PKNS DJKN Tahunperiode eviu

2 Dapatan data menenai progrss tinda lanjutatas temuan BPK R ada L BUN sebelum tahupeiode eiu

3 . Lauan analisis tehadap temuan yan belumditindalanjuti dan/ atau yan belum seesaiditindalanjuti

4 Buat simpulan dan tunan dalam KKR

Dilasa- Watu

naan Dienca Diasa-oleh -naan naan

3 4 5

[Nama Kota], [Tanal-Buan-Tahun]

Disetujui oleh:Penendali utu,

[Nama][NP]

Dieviu oehPenendali Tenis,

[Nama]N

Disusun oehKetua Tim,

[ama][NP]

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16G:

E T E R KE U A G ANREPUBLK DOESA

- 142 -

CONTOH PKR LK BUN TSAKSI KHUSUS (BA 999.99)

Na Kantor

Kegiat yangDireviu

Tahu Anggaran

KK omor

Disusun oleh/P

Direviu oleh/ Para£

Disetuui oleh/Par

PROG KERJA VIU LK UAKPA BUN TKPENGELOLA PENDAPATAN DAN BELANJA YANG TERIT DENGAN PENGELOLN

S NA

No Uraian

1 2

Revu Kelengkapan LK

Tujuan:

Untu meyanan bah LK sudah disusun sesuadenan forat yan diatur daam SAP

Lanah Kerja

1. Dapatan doumen seaai beriut:

LK yaitu LRA, eraca, dan CaLK, besertaampinny scra enap dari DiretoratPeneoaan Kas Neara {Dit PKN) Ditjen PBN;Berita Acara Reonsiiasi yan diauan oehDit PKN dan B;Berita Acara Reonsiiasi yan diauan oehDit PKN dan Ban Umum;Reenin Koran UN dan Penempatan, sertaReenin BUN yan terait;Data Reaisasi Pedapatan dan Beanja Seisih

Kurs ereasasi daam Peneoaan ReeninMili BUN;KKR peyusunan reaisasi Benja danPendapatan atas Pendapatan dan Beanja yanterat denan Peneoaan Kas Neara Tahun20x

Diasanaanoeh

3

Watu KKRDirenca Diasa No

-naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

2

M EN ER K EUA N G AN

REPUBK NDONESA

143

2 Reviu apakah LK tea memuat

Identitas unit kerj Pengguna nggaran danperiode penyampaian LK ang sesuai;Gambran ringkas mengenai KTanda tangan pejabat yang berenangDaar tabel (nam tabel nomor tbel dannomor halaman a ada;Daar grak (naa grak nomor grak dannomor halaman) ika ada;

Daar lampiran (ma lampiran nomorlampiran dan nomor halaman);

Daar singkatan (singkatan-singkatan yangdigunakan dlam LK);

Pernyataan tanggung jawab dari PenggunaAnggaan yang ditandatangani oleh pimpinan

unit kerja; Pernyataan tangng jawab memuat informasi

bahwa LK tlah disusun sesuai dengan SAPdan berdasarkan SPI yang memadai


B Revu L

Tujuan:

Untuk meyakinkan kecokan data pada LRA dengandokumen sumber

B. l Reviu Reaisasi Pendapatan

Langkah Kerja:

Bandingkan data alisasi pendapatan antarakertas kerja Penusunan Pendapatan denganRealisasi Pendapatan Selish Kurs Terealisasidalam Pengelolaan Rekening Milik BUN.

2 Lakukan penelitian terhadap penyajian jumlahpenerimaan pada LRA umlah anggaran danrealisasinya) apaka telah sesuai dengan jumlahpada dokumen sumbernya (antara lain yaitu DIPASP2D/SPM).

3 Tliti h trni dtan d RAtelah sesuai denga ketentuan yang berlaku

But impuln dn tungn dlm KKR

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilasa No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

Uian

2

B.2 Revu Realsas Belaja

Lanah Kerja

M E NT ER I K UNGN

EPU LK NDON E

- 144 -

Bandinan ertas erja penyusunan belanja dan

Pendapatan atas Pendapatan dan Belanja yanterait denan Penelolaan Kas Neara denanRealisasi Pendapatan dan Belanja elisih KurTerealisasi dala Penelolaan Reenin ili BN

2 Lauan penelitian terhadap penyajian julahbelanja pada LR ulah anaran danrealisasinya), pa telh ssuai denan julahpada doumen sumbnya (al DIPA, P2D/P)

3 Teliti aaah trsasi Belanja pada LR telahsesuai denan etentn yan berlau

4 Buat sipulan dan tuanan dala KKR

C Revu Neraca

Tujuan:

Untu meyainn cocoan data pada Neracadenan doumen suber

C. Revu Aset

Lanah Kerja

Teliti ase yan ti�l dari realisasi Pendapatandan Belanja yan teait denan Penelolaan KasNeara

Lauan penelitian rhadap penyajian julahaset yan disajian, apaah telah sesuai denanjulah pada douen subernya (al DIPA,P2DI P) pabila terdpat selisih, lauanpnlusuran

3 Buat simpulan dan tuanan dala KKR

C.2 Revu Keajn

Lanah Kerja:

Teliti ewajiban yan tibul dari realisasiPendapatan dan Belanja yan terait denanPnloln Ks N dn bndina denanKKR

2 auan penitia terhadap penyajian julahewajban yan disjan, apakah telah sesuaidenan juah pd douen subernya (al

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Dilasa- No

-naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

aian

2

M EN T ERI K EU N G N

R PUB L K N DON ES

- 145 -

DIPA, SP2D/SPM) Apabila terdapat selisih,lauan penelusuran

. Buat simpulan dan tungan dalam KKR

C.3 Revu Ekutas Dana

Langah Kea:

1 . Dapatan dan teliti euitas dana yang timbul darirealisasi Pendapatan dan Belanja yang teraitdengan Pengelolaan Kas Negara

2 Lauan penelitian terhadap penyajian jumlaheuitas dana yang dsajian, apaah telah sesuai· dengan jumlh pad duen sumbernya (alDIPA, SP2D/SPM) Apabila terdapat selisih,lauan penelusuran

3 Buat simpulan dan tuangan dalam KKR ·

D Revu CaLK

Tujan:

Untu meyainan upan pengungapan padaCaLK atas aun-aun pada LRA dan Neraca yangmemerluan penjelasan dan/ atau rincian

Langah Kerja1 Dapatan data CaLK

2 Bandinan setia s pada CaK dengan LRface dan Neraca ce, teliti apabila terdapatperbedaan yang signifian dengan uraianpenjelasan popos CaK

3 Teliti apaah Catatan penting lainnya sudahdimanfaatan untu menjelasan hal-hal pentingyang blum dijelasan pada LRA dan Nec a

4 Lauan analisis terhadappenungapan paa aLK

ecuupa

5 Buat simpulan da tanan dalam KKR

E Monitoring Tindak Lanjut Te mua BPK R

Tuan:

Untu meyainan b•a Dit PKN Ditjen PBN telah

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Dilasa- No

naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

\

Urain

2

M E N T E KE UAN GANEPUBL NDOESA

14 6

melauan tinda lanjut terhadap temuan BPK Rpada K BA 999.99 UAPA BUN T untu periodtahun-tahun sebelum periode reviu

anah Kerja:

Dapatan Acn Plan Dit PKN Ditjen PBN Tahunperiode reviu

2 Dapatan data menenai progress tinda lanjutatas temuan BK R pada K BUN sebelum tahunperiode reviu

3 auan analisis terhadap temuan yan belumditindalanjuti dan/ ata yan belum selesaditindalnjuti

4. Buat simpulan dan tuanan dalam KKR

Dilasa- Watu

naan Direnca Dilasa-oleh naan naan

3 4 5

Nama Kota] TanalBulan-Tahun]

Disetui oleh:Penendali utu

[Nama]NP

Direviu oleh:Peendali Tenis

[Nama]NP]


[Nama[NP

KKR

No

6

f

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16H:

MENTERI KEUANGANEPUBLK NDOESA

- 147

CONTOH PKR LK BUN TNSAKSI KHUSUS (BA 99999)

Nama Kanor

Kegiat yangDireviu

Tahun Anggarn

KKRNomor

Disusun oleh/Par

Direviu oleh I ParDisetuui oleh/Par

PROGM KERA VU LK UAKPA BUN TKPENGELOLA PEMBAYA BELANJA PENSIUN, BELANJA ASUNSI KESEHATAN,PROGM TUNJANGAN H TU, BELANJA PPN RTGS BI, DAN BELANJA SELISIH

HARGA BES BULOG

No Uian

Dilasa

naanole

Watu KKR

Direnca Dilasa- No

naan nakan-

2

A Revu Kelengkapan LK

Tujuan

Utu eyainn baa K suda disusun sesuai

enan forat yan di dala SAP

ana Krja

1 . Dapatan douen sebaai beriut:

K yaitu , Neraca, dan CaK, besertalapirannya secara lenap dari DiretoratSiste Perbendaaan (Dit SP) Ditjen PBN;Berit Acara Reonslisi yan dilauandenan Dit SP d Dit. APKBerita Acar Reosiliasi Dit PKN dan BI;

Berita Acaa Rekonsiliasi yang dilakukan

dengan Dit. SP dan Taspen;

Dokuen suber dari Taspen dan Asabrisebaai dasar penajuan pebayaran untupensiunData Piutanuan pensiun berdasarkancn i (;

Data Pembayara Realisasi Belanja SelisiHara Bes BUOG;

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

M E N E R I K E U ANG AN

R E P U BLK N O N E SA

- 14 8 -

aian

2

Data Taihan Belanja elisih Hara BerasBULOG,KKR penyusunan belanja Realisasi Belanjaelisih Hara Bera BULO G Tahun 20x; dan

KKR penyusunan belanja PPN RTG BI Tahun20x

2 Reviu apaah L tela euat:

Identitas unit erja Penuna Anaran danperiode penaaian LK yan sesuaiGabaran· rinas neai LKTanda tanan pjabat yan berwenanDafar tabel (na tabel, noor tabel, dannoor halaan , �a adaDaftar ra (naa ra, noor rafi, dannoor halaan) , ia adaDaar lapiran (na lapiran, noorlapiran, dan noor halaan)Daftar sinatan (sinatan-sinatan yandiunaan dala LK)Pernyataan tan jawab dari PenunaAnaran yan ditandatanani oleh pimpinanunit erja

Pernyataan tann jawab memuat informasibahwa LK tlah disusun sesuai denan APdan berdasaran PI yan eadai

3 . Buat sipulan dan tuanan dala KKR

B Revu L

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Dilasa- No

-naan naan

4 5 6

�-

Tujuan:

Untu eyainan ecoan data pada LRA denandouen suber

B. l Revu Pe ndapatan

Lanah Kerj:

B andinan antara KKR Penyusunan LaporanRealisasi Anra denan pendapatan yantibul dari pebayaran belanja pensiun, belanjaases, prora THT, Belanja PPN RTG BI danbelanja selisih hara eras BULOG

2 Lauan penelitian terhadap penyian julahpeneriaan pada LRA ulah anaran dan realisasina), apaa telah sesuai denan julah

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

Uraian

2

M E N T E KE U AN G ANEPUBK NDOESA

14 9

paa doumen sumbernya (al DIPA SP2D / SPMAR) dan telah sesi denan etentuan yanberlau

3 Buat simpulan dan tuanan dalam KKR

B 2 Revu Pembayaran Belanja Pensun, Askes,THT

Lanah Kerja: Bandinan antara KKR Penyusunan Laporan

Realisasi Anaran denan belanja yan timbuldari pembayaran belanja pensiun belanja ases

proram THT ·2 Laukan penelitian terhadap penyajian jumlah

belanja paa LR umlah anaran dan

realisasinya) apa elah sesuai dena jumlahpada doumen sumrnya (al DIPA SP2D/SPM)dan Bandinan denan KKR Penyusunanbelanja Pembayaran Belanja Pensiun AsesProram THT dan telah sesuai denan etentuanyan berlu

3 Buat simpulan dan tuanan alam KKR

B.3 Revu Pembayaran Belanja PPN RTGS BI danSelsh Harga Bers Bulog

Lanah Kerja : . Lakukan penelitian terhadap penyajian jumlahbelanja pada LRA umlah anaran darealisasinya) apaah telah sesuai denan jumlahpada doumen sumernya (al DIPA SP2D/SPM)

dan bandin dn KKR Pembyaran BelanjaPPPN RTGS BI Pemyaran Belanja Selisih HaraBeras BULOG yan telh disusun dan telah sesuaidenan etenuan a berlau

Buat simpulan dan tuanan dalam KKR

C Revu Neraca

Tan:

Untu meyain ocoan data pada Neracadenan doumen sumber

C. Revu Aset

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Diasa- No.

-naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uraian

2

Langah Kerja:

MENTERI KEUANGAN

REPUBLK INDONESA

- 150 -

1 Dapatan dan teliti aet yang timul dari realisasibelanja pensiun, belaa Ases, Program THT,

Bela

ja N RTGS B dan Belanja Selisih hargaberas BULOG2 Lauan penelitian terhadap penyajian jumlah aset

yang disajian, apaah telah sesuai dengan jumlahpada doumen sumbya (al DIPA, SP2D/SPM)Apabila terdapat selisih, lauan enelusuran

3 . Bandingan saldo a pada neraca 20x1 dengansaldo aun pada nraca tahun 20xx Apabilaterdapat selisih, lauan penelusuran untumelauan oresi atas selisih tersebut

4. Buat simpulan dan tuangan dalam KKR

C.2 Reviu Kewajiban

Langah Kerja:

Dapatan dan teliti ewajiban yang timbul darirealisasi belanja pnsun, belanja Ases, rograTHT, Belanja PPN RTGS BI dan Belanja Selisihharga beras BULOG

2 Lauan penelitian terhadap penyajian jumlahewiban yang disaikan, pakah telah sesuaidengan jumlah pada doumen sumbernya (alDIPA, SP2D/SPM) Apabila terdapat selisih,

lauan penelsuran3 Bandingan sado awal aun pada neraca dengan

saldo ahir aun pada neraca LK audited periodesebelumnya Apabila terdapat selisih, lakuanpenelusuran untu melaukan oresi atas selisitersebut

4 Buat simpulan dan tuangan dalam KR

C.3 Reviu Ekuitas Dana

Langah Kera

. Dapatan dan teliti euitas dana yang timbul darirealisasi belanja pensiun, belanja Ases, Progra

THT, Belanja PPN TGS BI dan Belanja Selisihharga beras BULOG

2 Lauan penelitian terhadap penyian jumlahuitas dna yang dian, apaah telah sesuadengan jumlah pad doumen umbernya (alDIPA, SP2D/SPM) Apabila terdapat selisih,lauan penelusuran

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Dilasa- No

naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

Uraian

2

ME NE R K E UA NGA N

EPUBLK NDONESA

- 151 -

. Bandinan saldo awal an pada neraca denansaldo ahir an pada neraca LK audited periodsebelmnya. Apabil terdapat selisih, lakukan

penelusuran untuk .• lakukan koreksi atas selisih

tersebt4 Bat simpan dan tanan daam KKR

D Revu CaLK

Tjuan:

Untu meyainan epan pennapan padaCaLK atas aun-an ada LRA dan Neraca yanmemeran penjasan an/ atau rincia

Lanah Kerja:

Dapatan dat; CaLK

2 Bandinan setiap s pada CaLK denan Lface dan Neraca ce, teliti apabia terdapatperbedaan yan 'inian denan raianpenjeasan po spo s CaK

3 Teliti apaah Catat pentin lainnya sdahdimanfaatan nt menjelasan hal-ha pentinyan belum dijelasan pada LRA dan Neraca

4 Laan · analisis terhadap ecpanpenunapan pada LK

5 Bat simpulan dan tanan dalam KKR

E Montorng Tndak Lanjut Temuan BPK

Tujan:

Unt meyainan bahwa Dit P telah meaantinda anjt terhadap eman BPK R pada LK BA99999 UAKPA BUN TK nt periode tahn-tahn

seelm eriode evi

Lanah Kerja:

Dapatan Action Plan Dit P Tahn periode revi

2 Dapatan data menenai progress tinda lanjutatas tean BPK R da K BUN sebem tahnperiode revi

Dilasa

naanoleh

3

Wat KKR

Direnca Diasa- No

-naan naan

5 6

-

-

-

-

·

-

-

-

. _

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

3

4

Uraian

2

MENTERI K EANGANEPBLK NDONESA

152

Lakukan analisis terhadap temuan yan belumditindaklanju ti danatau yan belum selesiditindaklanjui

Buat simpulan dan tuankan dalam KKR

Dilaksa- Waktu

nakan Direnca Dilaksaoleh nakan nakan

3 4 5

[Nama Kota] [Tanal-Bulan-Tahun]

Distujui olehPenendali Mutu

[Nama][NIP]

Direviu oleh:Penendali Teknis

Nma][NP]


[Nama][NIP]

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16:

MENTER KEUANGAR E P U BL K N D O N E S A

153

CONTOH PKR LK BUN TNSASI KHUSUS (BA 999.99)

Nama Ktor

Kegiatn yangDirevi

Tahn Anggar

KKRNomor

Dissn oleh/Par

Direvi oleh/ ParafDiseti oleh/Prf

PROdM KEA VIU LK UAPBUN TKPENGELOLA PEMBAAN BELANJA PENSIUN, BELANJA ASUNSI KESEHATAN,PROG TUNJANGAN H TUA, BELANJA PPN RTGS BI, DAN BELANJA SELISIH

HARGA BES BULOG; SERTA PENDAPATA DAN BELANJA ANG TEIT DEGANPENGELOLN S NEGA

No Uraian

2

Reu Kelegkp LK

Tujuan:

Untuk meyainan baa LK sudah disusun sesuaidenan format yan diatur dalam SAP

Lanah Kerja:

Dapatan doumen sebaai beriut:

Laporan Keuana UAPBUN Transasi Khusus(TK) BA 999 ahun berjalan dan tahunsebelumnyaLaporan Keuanan tahun berjalan dansebelumnya atas UAKPA BUN K BelanjaPensin Belanja Asuransi Kesehatan ProramTHT Belanja PPN RTGS dan Belanja SelisihHara Beras Bulo dari Dit SP Ditjen PBNLaporan Keuan n tahun berjalan dansebelumnya atas UAKPA BUN TK Pendapatandan Belanja yan terait denan PenelolaanKas Neara yn dilasanaan oleh Dit PKNDitjen PBN "Catatan Hasil Reviu atas Laporan Keuana

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Dilasa- No

-naan naan

4 5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


MENTER ! KEUANGAN

EP U B L I K I ND O ES I A

154 -

-

No.

1

aian

2

UAKPA BUN TK Belanja Pensiun, BelanjaAsuransi Kesehatan, Progra THT, BelanjPPN RG BI dan Belanja Selisih Harga Berasulo dari Dit SP itjen PBN.

Catatan Hasil Riu atas Laoran KeuanganLaoran Keuangan UAKPA BUN TKPendaatan dan Belanja yang terkait denganPengelolaan Kas Negara yang dilaksanakanoleh Dit PKN Ditjen PBN.

2 Reviu apakah L telh euat:

Identitas unit kerj Pengguna Anggaran daneriod enyaaian K yang sesuai;Gabaran ringka? engenai LK;Tanda tanan pejaba yang berenang;Daar tabel' (naa tabel, noor tabel, dan

nor halaan), jika ada;Daar grak (naa grak, noor grak, dannoor halaan) jika ada;Daar lairan (naa lairan, noorlairan, dan noor halaan);Daftar singkata ingktan-singkatan yangdigunakan dala K);Pernytaa tanggung jawb dari PenggunaAnggaran yang ditdatangani oleh pimpinanunit kerja ;Pernyataan tanggung jawab euat inforasi

bahwa LK telah disusun sesuai dengan SAPdan berdasarkan I yang eadai.

3 . Buat siulan dan tuangkan dalam KKR

B Revu L

ujuan:

Untuk eakinkan kecocokan data pada LRA dengandokuen sube.

B.l Reviu Realisasi Pendapatan

Langkah Kerja:

Teliti nilai akun endaatan ada LK UAPBUN TKdan bandingkan deng data realisasi endaatanyang terdaat ada LK UAKPA BUN TK BelanjaPensiun, Belanja Asransi Kesehatan, PrograTunjangan Hari Tua THT) , Belanja PPN RTGS BI

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR


-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

Uian

2

MENTER KANGAN

REPBLK NDOESA

155

dan Beanja

;

s h Harga Beras Bulog, erta LK

UAKPA BUN TK Pendapatan dan Belanja yanterait denan Penelolaan Kas Neara

2 Teliti CHR terait, dan pastian bahwa

reomendasi perbain telah dilasanaan sesuaiCHR

Buat simpulan dan anan dalam KKR

B.2 Revu Realsas Belaja

Lanah Kerja:

. Teliti nilai aun belanja pada LK UAPBUN TK danbandinan denan data realisasi belanja yanterdapat pada LK UAKA BUN TK Belanja Pensiun,Belanja Auransi Kehatan, Proram Tunjanan

Hari Tua (THT), Bela PPN RTGS BI dan BelanjaSelisih Hara ras ul, serta L UAKPA BUNTK Pendapatan dan Belanja yan terait denanPeneloaan Kas N eara

2 Teliti CHR terait, dan pastian bahwareomendasi perbaian telah dilasanaan sesuaiCHR

Buat simpulan dan anan dalam KKR

C· Revu Nera

Tuan

Untu meyainan ecocoan data pada Neracadenan doumen sumbe

C. Revu Aset

Lanah Kerj:

Teliti nilai aun aset pada LK UAPBUN TK dan bandinan enan data ya terdapat pada LKUAKPA BUN TK Belanja Pensiun, Belanja Asuransi

Kesehaan, Proram Tunjanan Hari Tua (THT)Belanja PPN RTG EJ dan Belaa Selisih HaraBeras Bulo, srta L UAKPA BUN TK Pendapatandan Belanja yan teait dena Penelolaan KasNeara

2 Teliti CHR terait, dan pastian bahwareomendasi perbaian telah dilasanaan sesuaiHR

Dilasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direnca Diasa- No.

-naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

Uaian

2

M N T R I KUAN GAN

R E P U BL I K N D O N E S A

156

But simulan an tuangkan dalam R

C.2 Reviu Kewajiban

ngkah erja: Teliti nilai akun ewibn pad L UAPBUN T

dan bandingkan dengan data yang terdapat padaL UAPA BUN T Belanja Pensiun, BelanjAsuransi esehatan, Program THT, Belanja PPRTGS B dn Belanj Selisi Hrg Bers Bulog,serta UAPA BUN T Pendapatan dan Belnj a yang terait dengan Pengelolaan as Negara

Teliti CHR trkait, dan pastian bahwarekomendsi perbk telh dilksnkn sesuiCHR

But sipulan dan angan dalam R

C3 Reviu E kuitas Dana

angah erja:

. eliti nilai akun ekuits dan ad L UAPBUN Tdn bandingan dengan dat yang terdpat pad UAPA BUN T\ Belanja Pensiun, BelanjaAsuransi esehatan, Program THT, Belnja PPNRTGS BI dn Belnj Selisih Harga Beras Bulog,serta L UAPA BUN Pendpatan dan Belanja

yng terkit dengan Pengelolan s Negara Teliti CHR terkit, dn pstikn bahwa

rekomendasi perbaian telh dilasanaan sesuaCHR

But simpulan dan tuangkan dalam R

D Reviu CaLK

Tujuan:

Untuk meyakinkn kecukupan penngkpn pd

CL ats akunkun pda · LRA dan Neraca yangmemerlukn penj els n/ tau rincin

angah erja:

Dapatkan data Ca

2 Bandingkan setia s ada Ca dengan LRAface dan Nraca fae, teliti apabila terdapat

Dilksa

naanole

3

Watu R

Direnc Dilksa No

nkan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

Uraian

2

M E N T E R I KE U AN G ANEPUBLIK INDONESIA

157

perbedaan yang signikan dengan uraianpenelasan po spos CaLK

3 Teliti apakah Catatan enting lainnya sudahdimanfaatkan untuk menelaskan hal-hal penting

yang belum dielaskan pada LRA dan Neraa4 Lakukan analisis terhadap keukupan

pengungkapan pada CaLK


E Moiorig Tidak Laut Temua BPK

Tuuan:

Untuk meyakinkan bahwa Diten PBN telah

melakukan tindak lanjut terhadap temuan BPK Rpada LK BA 99999 PBU TK untuk periodetahun-tahun sebelum periode reviu

Langkah Kera:

1 Dapatkan Acon Plan Ditjen PBN Tahun periodereviu

2 Dapatkan data mengenai pgress tindak lanjuttas teman BPK R pada LK BUN sebelum tahunperiode reviu

3 Lakukan analisis teadap temuan yang belumditindaklanuti dan atau yang belum selesaiditindaklanuti

4 Buat simpulan da tuangkan dalam KKR

Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Drena laksa- No

-nakan nakan

4 5 6

[Nama Kota], [Tanggal-Bulan-Tahun]

Disetuui oleh:Pengendali Mutu,

[Nama]P]

Dieviu olehPengendali Teknis,

[�a][]


[Nama][P]

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 16J:

M E N T E R I KE U AN G ANRPUBK NDONESA

158

CONT PK LK BUN TAKSI KUSUS (BA 999.99)

Na Ktor

Kegiat ygDireviu

Tu Agga

KKRNomor

Disusu oleh/Pr

Direviu oleh/ Pr

Disetuui oleh/Pr

PROG KERJA VIU LK UAKPBUN TKKONSOLIDASIAN TNSAKSI KUSUS

, Dilaksa Waktui

No raian nakan Direnca Dilaksaoleh -nakan nakan

1 2 4 5

A Reu Kelgkp LK

Tujuan

Untuk meyakinkan baha LK sudah disusun sesuaidenan formt yan diatu dalam SAP

Langkah Kerja1 Dapatkan dokumen sebagai berikut

Laporan Keuang UAKPBUN TK BA 99999 ; KKR Penyusun aporan Keuangan

UAKPBUN K BA 9999; Laporan Keuanga UAPBUN TK Pengeluaran

Keperluan Hubunn Internasional danPembayaan Dukungan Kelayakan danCatatan Hasil Reviunya;

Laporan Keuangan UAPBUN TK PNBP YangDiklola DJA dan atatan Hasil Reviunya;

Laporan Kuangan UAPBUN TK Aset YangBerada Dalam Peelolaan DJKN dan CatatanHasil Reviuya;

Laporan Keangan UAPBUN TK PembayaranBelanja Pensiun, Belanja Askes, Progam THT,PPN RTGS BI dan Belanja Selisih Haga BerasBULOG serta Pendapatan dan Belanja yangtekait dengan Pengelolaan Kas Negara dan

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

1

2

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

-

MENTER K EUA NGA N

RE PUBLK INDON SIA

- 159 -

Uraian

2

Catatan Hsil Rena;Laporan Keanga UAKPA BUN TK PengelolaPeneluaran Keperluan Kerja Saantrnasional dan atatan Hasil Reviuya;

Laporan Keuangan UAKPA BUN TK PengelolaPengeluaran Keperluan Perjanjian Hukumnternasional dan Cattan Hasil Reviunya;Laporan Keuana UAKPA BUN TK PengelolaPembyaran Dukungan Kelayakan danCatatan Hasil Reunya;Laporan Keuangan UAKPA BUN TK PNBP yangDikelola ole DJA dan Catatan Hasil ReviunyaLaporan Keu?ngan UAKPA BUN TK Aset BekasMilik Asing/ Cina dan Catatan Hasil Reviunya;Laporan Keuangan UAKPA BUN TK BMN yang

Berasal dari KKKS dan Catatan HasilReviunya;Laporan Kean UAKPA BUN TK BMN yangBerasal dari Kontktor PKP2B dan CatatanHasil Reviunya;Laporan Keuanga UAKPA BUN TK Aset yangBerasal dari Pertamina dn Catatan HasilRevunya;Lapran Keuangan UAKPA BUN TK BMN Idledan Catatan Hsi eviunya;Laporan Keuangan UAKPA BUN TK Aset Yangtimbul dari pembian BLBI dan Catatan Hasil

Reviunya;Laporn Keangan UAKPA BUN TK Aset Lain-Lain dalam Pengelolaan DJKN dan CatatanHasil Reviunya;Laoran Keuangan UAKPA BUN TKPembayaran Belanja Pensiun, Belanja Askes,Program THT, PP RTGS BI, dan BelanjaSelisih Harga Ber.s BULOG dan Catatan HasilReviunya; danLaporan euangan AKPA BUN TPendapatan dan Belanja yang terait

Pengelolaan Kas Negara dan Catatan HasilReviunya

Reviu apakah LK telah memuat:- Identitas unit kerja Pengguna Anaran dan

periode penyampian LK yang sesuai; Gambaran ringk mengenai LK- Tanda tangn ejabat yang berwenang- Dafar tabel (nama tabel, nomor tabel, dan

Dilksa- Waktu KKR

nakan Direnca Dilaksa- Nooleh -nakan nakan

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o

1

aan

2

MENTER KEUANGAN

R E PUBLK NDONES

160

nomo alaman), ka ada;Daa ak (nama ak, nomo ak, danomo alaman), ka ada;aar lampan (ama lampan, nomo

lampan, dan nomo alaman);Daa snkatan snkatansnkatan yandunaka dala );Peyataan tanun awab da PenunaAnaan yan dtandatanan ole pmpnanunt kea ;

Penyataan tanun awab memuat nfomasbawa K tela dsusun sesua denan SAPdan bedasakan SPI yan memada

3 Buat smpulan da tankan dalam KKR

B Rev L

Tuuan

Untuk meyaknkan keccokan data ada denadokumen sube.

B Reviu Realissi Penaatan

Lanka Kea:

1 Bandnkan Nla Pendapatan yan dsakandalam RA UAKPU T denan KKRPenyusunan Lapoan Keuanan UAKPBU TK;

2 Bandnkan la Pdapatan yan dtuankandalam KKR Penyusunan Lapoan KeuananUAKPBU TK denan data pendapatan yantesa dlam semua apoa Keuanan UAPBUTK maupun UAKPA BU TK;

3 Lakukan peneltan teadap Catatan Hasl Revuatas ealsas pendapatan pada semua apoanKeuanan UAPBU K maupun UAKPA BU TK;dan

4 Buat smpulan dan tankan dalam KKR

B2 Reviu Realisasi Belanja

Lanka Kea

Bandnkan la belana yan dsakan dalamLRA UAKPBU TK denan KKR PenyusunanLapoan Keuanan U KPBU TK;

Dlaksa

nakanole

3

Waktu KKR

Denca Dlaksa o.

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


o

1

Uin

M EN T ER K EUA N GA N

REPUB L K N DON ESA

161

2 Bndinkn Nii lissi yn ditunkn dlmKKR Pnyusunn Lpon Kunn UAKPBUTK dnn dt blnj yn tsji dlm smuLpon Kunn UAPBUN K dn Lpo

Kun UAKPA BUN K3 Lkukn pnliti hdp Cttn Hsil Riu

ts lissi b pd smu LponKunn UPBUN K upun UAKPA BUN Kdn

4 But sipuln dn tkn dm KKR

C Rei Neraca

Tujun:

Untk mykinkn kocon dt pd Ncdnn dokumn umb

� 1 Reviu Asel

t

Lnkh K:

1 Bndinkn Nili s yn disjikn dlm LRAUAKPBUN K dn KKR nyusunn LpoKunn UAKPBUN K

2 Bndinkn Nili st yn ditunkn dlmKKR Pnyusunn Lon Kunn UAKPBUN

TK dnn dt st yn tsji dlm smuLpon Kunn UAPBUN K dn LponKunn UAKPA BUN K

3 Lkukn pnlitin thdp Cttn Hsil Riuts st pd smu Lpon Kunn UAPBUNK mupun UKPA N TK dn

4 But simpuln d tnn dlm KKR

C2 eviu Kewajiban

Lnk Kj

1 Bndinkn Nili jibn yn disjikn dlmLRA UAKPBUN dnn KKR PnyusunnLpon Kunn UKPBUN K

2 . Bandin kan Nilai wajiban yang dituanan dalam KKR Penu�unn Laporan euananUAKPBUN K dngn dt kwjibn yn tsji

dalam sm ua Laporan Kuangan UAPBUN TK dan

Laporan Keuangan UAPA BUN TK;

Dilks

nnolh

3

Wktu KKR

Dinc Dilks No

nkn nkan

4 5

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


N.

1

Uaian

2

MNTR KUANGANPUB OSA

- 162 �

3 Lakukan pnlitian thadap Catatan Hasil Rviuatas kwajiban pad smua Lapan KuanaUAPBUN TK m�upu UAKPA BUN TK; dan


C.3 Reviu Ekuitas Dana

Lankah Kja

1 Bandinkan Nilai uitas dana yan disajikandalam LRA UAKBN TK dnan KKRPnyusunan Lapan Kuanan UAKPBUN TK;

2 Bandinkan Nilai kitas dana yan dituankandalam KKR nyusunan Lapoan KuananUAKPBUN TK dnan data kwiban yan tsajidalam smua Lapoan Kuanan UAPBUN TK dan

Lapoan Kuanan UAKPA BUN TK;3 Lakukan pnlitian thadap Catatan Hasil Rviu

atas kuitas dana pda smua Lapoan KuananAPBUN K mupun AKPA BUN TK; dan


D Reviu CaLK

Tujuan

Untuk myakinkan kckupan pnunkapan padCaLK atas kunakun pada LA dan Naca yanmmlukan pnj lasan !n/ atau incian

Lankah Kja

1 Lakukan pnlitian thadap CaLK yan disajikandalam K UAKPBUN 'K;

2 Lakukan pnitian hadap Catatan Hasil Rviuatas CaLK pada s a LK UAPBUN TK maupunUAKPA BUN T;

3. Bandingkan CaLK yang disajikan dalam LK

UAKPBU TK dengan Catatan Hasil Reviu atasCaLK pada semua LK UAPBUN TK maupunUAKPA BUN TK;

4. Lakukan pnlitian tas pnyajian infmasi padaCaLK yaitu apakah ·ah mmadai dan ncakupsluuh akun niaan pada LRA; dan

5. Buat simpulan dan tankan dalam KKR.

Dilaksa

nakanlh

3

Waktu KKR

Dinca Dilaksa N.

nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

E

.

aian

2

METEI KEUAGAEPUBK DESA

163

Moitorig Tida Lajut Temua BPK

Tuan

Untuk meyakinkan baa Diten PBN cq Dit APKtela melakukan tindak lanut tehadap temuan BPKR pada K BA 9999 UAKPBUN TK untuk peiodetaun-taun sebelum peiode eviu

anka Kea

1 Dapatkan Acon Plan Diten PBN cq Dit APKTaun peiode viu

2 Dapatkan data mennai pgress tindak lanutatas temuan BPK pada K BUN sebelum taun

peiode eviu3 akukan anisis teadap temuan yan belum

ditindaklanuti dan/atau yan belum selesaiditindaklanuti


Dilaksa Waktu

nakan Dienca Dilaksa-ole nakan nakan

3 4 5

[Nama Kota], [TanalBulanTaun]

Disetui olePenendali Mutu,

[Nama][NP]

Dieviu olePnendali Teknis,

[Nama][NP]

Disusun oleKetua Tim,

[Nama][NP]

KKR

No

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 17:

NT! UAA P U B N O N S A

164

CONTOH PKR LK BUN BADAN LAINNYA

Na Kantor

Kegiat yangDireviu

Tun Anggaran

KKRNomor

Disusun oleh/P

Direviu oleh/ P

Disetuui olehPar

PRO KEA VIU LK UAPBUN PBL

Dilaka Waktu

N Uraian nakan Direnca Diaka

oeh nakan nakan1 2 3 4 5

Rviu Kengapan LK

Tujuan:

Untuk meyakinkan bahwa K dah diuun euadengan forma yang diatur dalam SAP

angkah Kerja:

1 Dapatkan K, yaitu Nraca dan Ikhtiar aporanKeuangn (IK) Badan ainnya dari Dit APKDitjen PBN eaku UABUN PB

2 Reiu apakah K telah memuat- dentita unit akutani dan periode

penyampaian K yang euai; Gambaran ringka mengenai K; Tanda tangan pej'bat yang berwenang;- Daar tabel (nam tabe, nomor tabel, dan

nomor haaman), jika ada;

- Daar grak (nama grak, nomor grak, dannom or haaman), jika ada;

Daftar ampiran (nama lampiran, nomorampiran, dan nomor halamn);

Daar ingata ingataningatan yangdigunakan daam K);

Pernyataa tanggung_jawab dari PenggunaAnggaran yang ditandatangani pimpinan unit

KKRNo

6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

aian

2

kerja;

M E NT ER I EUANGAN

REPUBL NDOESIA

165

Peyataan tangung jawab memuat informasibahwa LK elah disun sesuai dengan SAPdan berdasarkan SPI yang memadai

3 Bua simpulan dan uangkan dalam KR

B Reu Neraca

·Tujuan

Untuk meyakinkan keocokan data pada Neracadengan doumen \mbe

Langkah Kerja

1 Dapatkan data aset kewajiban dan ekuitas danadai Unit adan Lainna (UBL) Bukan Satker

2 andingan dengan data aset kewajiban danekuitas dana menur Neraca ;

3 Bandingkan denga data aset kewajiban danekuitas dana merut Neraca ahunsebelumnya ditabah kenaikanpenurunanrealisasi penerimaan atau pengeluaan dan telitiapabila terdapat pebedaan yang signifikan;

4 Lakukan analisis;


Dilaksa

nakanoleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilasa- No.

-nakan nakan

4 5 6

C Ru Ikhtsar Lporan euangan Badn Lanya

Tujuan

Untu meyainkan kecocokan data pada IktisarLaporan Keuanan (ILK Badan Lainnya denandokumen sumber

Langkah Kerja

1 Dapatkan data L Bdan Lainnya;2 Bandingkan setiap ps pada ILK Badan Lainnya

dengan dokumen sumber berupa laporankeuangan masing-masing Unit Badan Lainnyatelii apabila erdapa perbedaan yang signikan

3 Telii aakah caaa rinas dalam ILK sudahdimanfaakan unt memudahkan penggunlaporan keuagan alam memahami infomasi

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


FOAT 18:

M N R I K U AN G ANEPUBK NONESA

- 1 6 7

CONTO PKR LK KONSOLIDASIAN BUN

Nama Kto

Kegiatpn yangDieviu

Tun Anggan

KK Nomo

Disusun oleh/Pa

Dieviu oleh I PDisetuui oleh/P

PRO KEA VIU LK KONSOLIDASIAN BUN

Waktu KKRNo Uraian

Dilaksa

nakan

oleh

Direnca Dilaksa No

1 2

A Revu Proedur Penyuan LK Konoldaan BVN

Tuan:

Untuk memberikan keyakinan terbatas menenaipelaksanaan penyusunan LAK Konsolidasian BUN diDit PKN dan peyusunn LK Konsolidasian BUN diDit APK telah sesuai dean ketentuan yan berlaku

A evu Penyuunan AK

Lankah Kerja

1 apatkan Laporan Arus Kas Konsolidasian BUNyan telah disusu n oeh ubdit KUN Ditjen PBN

2 Teliti apakah LAK Konsolidasian BU N terdiri dariBUN Pusat yan bersa dari Laporan Arus Kasubdit KUN, ubdit RPH dan ubdit RPL, danBUN Daerah an erasal dari LAK abunanKPPN

3 Teliti apakah dalam penyusunan LA

Konsolidasian BUN terdapat kendala4 Teliti apakah telah tersedia aplikasi yan

terinterasi terkait penyusunan LAK LK BUN Dapatkan Dtar AKA ya mlaksanakan

rekonsiliasi dena c:.� PKN6 Dapat laoran moniorin pelaksanaan

· Reonsas antara t PN ena uasaPenuna Anran

3nakan nakan

5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uaian

MENTER ! KEUANGAN

EPUBLK NDONESA

- 168 -

Dilaksa

naanoleh

Waktu KKR

Direnca Dilaksa No

-nakan nakan·

1 2

7 akukan penelitian terhadap Berita AcaraRekonsiliasi

8 Teliti apakah AK Konsolidasian BUN telah dikirimkepada Dit APK Ditjen PBN sesuai batas waktu

yan ditetapkan Buat simp ula da tuankan alam KKR

A2 eviu enyusunan dan Neaa

ankah Kerja:

1 Dapatkan RA dan Neraca Konsolidasian BUNyan telah disusun oleh Dit APK Ditjen PBN

2 Teliti apakah seluu K BA BUN telah diterimaoleh Dit APK Di]n PN

3 eliti apakah dalam enyusunan dan NeracaKonsolidasian BUN teapat endala

4. Dapatkan Daftar UAKPA/ UAP BUN yanmelaksanakan rekonsiliasi denan Dit APK;

5 Dapatkan laporan monitorin pelaksanaanRekonsiliasi antra D APK UAKPA/UAP BUN

6 akukan penelitian terhadap Berita AcaraRekonsiliasi

7 Buat simpulan dan tankan dalam KKR

Reiu AK dan , seta CLK

Tujuan

Untuk memberikan kakinan terbatas menenaiakurasi data AK dan RA dan menilai kecukupanpenunkapan dalam CK

l Pendapatan dan Hibah

. l . l dan AK

ankah Kera

Dapatkan data Pendaatan BUN yan berasal dari

Penerimaan Perpajan, PNBP, dan hibah2 . Bandinkan dta Peerimaan Pajak Dalam Neeri

denan data Realisasi menurut RA face danL BA 5

3 Bandinkan data Penerimaan Paj ak PedaananInternasional denan ata Realisasi menurut RA

· face dan BA 5 AK onsoidasian BUN,serta LRA BA BUN ait

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

Uraian

2

M E N T ER I K E A N GA N

E P BL I K I N D N E I A

- 169 -

4 Bandinan data Penerimaan Sumber Daya Alamdenan data Realisai menurut R face , AKonsolidasian BUN, dan R BA BUN

5 Bandinkan data Baian Laa Pemerinta atas

aba BUM N denan dta Realisasi menurut LRface, AK Konsolidan BUN, dan R BA BUterait

6 . Bandinkan data Perimaan Neara Buan Paja· ainnya den daa Realisasi enurut Rface, AK Konsolidasian BUN, dan R BA BUNterait.

7 Bandian data Pendapatan BU denan dataRealisasi meurut R face dan AKKonsolidasian BUN

8 Bandinan data rimaan Hiba denan dataRealisasi menurut LR face dan AKKonsolidaian BUN

9 auan analisis teradap data Pendapatan BUNdan iba.

0 Buat simpulan dan tuanan dalam KK

B. 1 .2 CaLK atas LAK

ana Kerja:

Bandinan setiap unsurIpenjelasan ps Iaun

pada CaK denan AK Face terait PendapatanBUN dan iba dalam ativitas operasional. Telitiapabila terdapat perbedaan yan siniandenan uraian penjelasan pospos CaK

2 Teliti apaa ada usur AK terait PendapatanBUN dn iba dl ativitas operasioal yanbelum dijelasan dam CaK.

3 Teliti apaa Catatan Pentin ainnya sudahdimanfaatan untu enjelasan al-al pentinyan belum dijelasan pada AK teraitPendapatn BUN dan ia

4 auan analisis teradap CaK. Buat simpulan dan tnan dalam KK

B. 1. 3 CaLK atas L

ana Kerja:

Bandinan setiap unsrIenjelasan ps aunpada CaK denan RA Face terkait PendapatanBUN dan iba Teliti apabila terdapat perbedaan

Dilasa

naanole

3

Watu KKR

Direnca Dilasa- No

-naan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

MENTERI KEUANGAN

REPUBL DOESA

- 10

Uraian

2

yang signian dengn urian penjeasan posposaK

2 Teii apaah ada usur A erait PendpaanBUN dan hibah yag beum dijelasan daam

CaK3 Telii apaah Caaan Pening ainnya sudh

dimanaaan unu menjeasan haha peningyang belum dijelkan pda RA erkaiPendapaa BUN dan ibah

4 auan analisis erhadap CaK But simpul d tgk dlm KKR

B 2 Beanja dan Transfer Daerah

B.2 . L dan LAK

angah Kerja1 Dpatan da beanja BUN aas belanja

Pemerintah Pusat Transfer e Daerah, danSuspe Belnj Neg

2 Bandingk dta belaja Pemerintah Pusatenga dta Realissi meur RA fce da AKKonsolidsian BUN

3 Bdingn dta Trsfer e Daerh degn dtRelissi meurut fce d AKKonsoidsia BUN

4 Bandigka deng dt rencn belanja BUN(DIPA) dan eli apa erdapa perbedaan yangsignikn tau yang enunjkkan nilai minus

5 auan anaisis erhadap data belanja BUN

6 Bua simpulan dan uangan dalam KKR

B 2. 2 CaLK atas LAK

angah Kerja

1 . Bandingan seiap nsurpenjeasan pos/aun

pada CLK denga LAK Fce eri Belanj BUN

dn transfer derh alm aktivits opersionalTeliti apabila erdpa perbedaan yang sigifi

dengan urian penjesan pos-pos CaLK.

2 elii apaah da unsur A rai Belanja BUNdan ranser daerah <aam aivias operasionayg belum dije ls dlm CK

3 Teiti apaah Cata Pening ainnya sudahdimanfaaan n meeasan haha peningyang belum dijelasan pad AK terait Belnja

Diasa

naanoleh

3

Watu KKR

Direc Dilas No

nakan naan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

M N T RI K UA N G AN

PULIK IONSIA

aian

2

BUN dan transfer daera4 Lakukan anaisis teradap CaLK

- 171 -

. Buat simpuan dan tuangkn daam KKR

B23 CaLK atas L

Langka Kerja:

1 Bandingkan setiap unsurIpenjeasan posIakunpada CaLK dengan LRA Face terkait Beanja BUNdan transfer daera Teiti apabia terdapatperbedaan ang signikan dengan uraianpenjeasan pos-pos CaK

2 Teiti apaka ada unsur L Beanja BUN dantransfer daera yang beum dijeaskan daamCaLK

3 Teiti apaka Catatan · Penting Lnnya sudadimanfaatkan untuk menjeaskan a-a pentingyang bum dijeaskan pada LA terkait BeanjaBUN dn transfer daera

4 Lakukan anaisis teadap CaLK5 Buat simpuan da ngkan daam KKR

B3 Pembiayaan

B3 L dan LAK

Langka Kerja :

1 Dapatkan daa Penerimaan dan PengeuaranPembiayaan Daam d! Luar Negeri

2 . Bandingkan dengan data rencana Penerimaan danPengeuaran Pembian Daam dan Luar Negeri(DPA) dan tei apaia terdapat perbedaan yangsignifikan

3 Bandingkan data Penerimaan dan PengeuaranPembiayaan Daam dan Luar Negeri dengan dataReaisasi menurut L fac dan LAKKonsoidasian BUN

4 Bandingkan data Pnerimaan dan Pengeuaran

Pembiaaan Daam dan Luar Negeri denganReai ai menuut L Face dan LAKKonsoidasian BUN

5 Lakukan anaisis teadap daa Peneimaan danPnuaran Paaa Daa dan Luar Nr

6 Buat imuan dan tungkan daam KKR

B 3 2 CaLK atas LAK

Diaksa

nakanoe

3

Waktu KKR

Direnca Diaksa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uraian

1 2

ME NTE RI K E UA NGA N

REPUBK NDONESA

172

Dilasa

naanoleh

3

Wau KKR

Direna Dilasa- No

naan nakan

4 5 6�

angah Kerja:

1 Bandingan seiap unsur/penjelasan posaunpada CaK dengan AK Face erai Peerimaanda Pengeluaran Pembiayaan Dalam dan uarNegeri dalam aivias pembiayaan Telii apabilaerdapa perbedaan yang signian denganuraian penjelasan pospos CaK

2 elii apaah ada sur AK Penerimaan danPengeluaran Pembiaaan Dalam dan uar Negeridalam aivias pbiayaan yang belumdij elasan dalam CaK

3 Telii apaah Caaan Pening ainnya sudahdimanfaaan u'nu menjelasan hal-hal peningyang belum dijelan pada AK eraiPenerimaan Pembiaya Dalam dan uar Negeri

4 auan analisis erdap CaK

5 Bua simpulan dan angan dalam KKR

B. 3. 3 CaK ata

angah Kerja

1 Bandingan seiap unsur/penjelasan pos/aunpada CaK dengan LR Face erai Penerimaandan Pengeluaran Pbiayaan Dalam dan uarNegeri Telii apabil erdapa perbedaan yang

signian dengan aian penjelasan posposaK2 Telii apaah ada unsur A Penerimaan dan

Pengeluaran Pembiayaan Dalam dan uar Negeriyang belum dijelasa dalam CaK

3 . Teliti apakah Catatan Penting Lainnya sudah

dimanfaatkan untuk enjelaskan hal-hal penting

yang belum dijelskan pada LRA terkait

Penerimaan dan Pengeluaran Pembiayaan Dalam

dan uar N egeri4 auan analisis erhadap CaK5 Bua simpulan dan uangan dalam KKR

B. 4 Aktivita Non A�ran pada AK

B.4. Perhitunan Fiha Ketia

angah Kerja:

1 Dapaan reapiulasi aporan Perhiungan FihaKeiga (PFK) pada Subdi KN Di PKN Dijen PBN;

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No Uaan

MNTR! KEUANGAN

EPUIK INDNESIA

- 1 73 -

Dilasa

naanoleh

Watu KKR

Drenca Dasa No.

-naan naan

1 2

2 . . Teliti apakah peneraan dan pengeluaran PFK

sudah sesuai dengan AK BUN3 Buat simpulan dan tuangan dalam KK

B4 2 Kiriman Uang

angah Kerja

1 Teliti apaah smu aun irman uang telahberpasanan

2. Tet apah terhada aun�aun rman uangyang telah berpasaan, uraian aun-aunnyajuga telah berpasangan

3 Bandngan pada AK Gabungan apaah jumlahPenrimaan Kiriman U ang telah sama denganPengeluaran Kiriman ang_

4 Bandingan pda A Gabungan apaah jumlahPenerimaan Kirima Uang alam Ranga SDngan RPKBU P telah sama denanPengeluaran man Uang Dalam Ranga SADengan RPK-BUN-P

Bandingan ada AK abugan apaah jumlahPnimaan Krma Uang Dalam Ranga Resustelah sama dengan Pengeluaran Krman U angDalam Ranga Rss

6 Bandngan pada LAK Gabungan apaah jumlahPeneimaan Pemindbuuan telah sama denganPngeluaran Pemindahuuan

7 Bandingan pada A! Gabungan apaah jumlahPeneriman Pemindahbuuan Dalam RangaPnmpatan tlah sama ngan PengluaanPemindahbuuan D alam Ranga Penempatan

8 Buat simpulan dan tungan dalam KKR

B..3 CaLK atas LK Noit Anggaran

angah Kerja

1 Bandingan setiap unsurpenjelasan posaupada Ca dengan AK Fac terait Penerimaandan Pengeluaran on Anggaan eliti apabilaterdapat perbe daan an sgnan ngan uraianpenj elasan po spo s CK

2 elt paah ada · sur AK Penrmaan danPengeluaan on nran yang belum jelasandaam Ca

3 elit apaah Catata Pentng ainnya sudahdimanfaatan untu mnjelasan hal-hal penting

3 4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

Uraian

2

MENTERI K EUA NGA N

EP UBLIK DOESIA

- 174 -

yang belum delaskan pada LAK terkai

peneriman dan pengluaran Non Anggaran.


C Revu Neraca dan CaLK

Tujuan

Untuk memberikan keyakinan tebatas mengenai

akurasi data Neraca dan menilai kecukupan

pengungkapan dalam CaLK

C. l Aset (Aset anca, Investasi Janka Panjan,

Aset Tetap, dan Aset Lain-Lain)

C.l . l N eraca

Langkah Kerja

Dapatkan data Aset Lancar, Aset Tetap dan Aset

Lainnya.

2 Bandingkan dngn data Aset menurut Neraca

face tahun sebelumnya ditambah dengan

kenaikan atau enrunan realisasi peneriaan

· pembiayaan dan juga · telii apabila terdapat

perbedaan yang signikan antara keduanya.

3 Bandingkan data jumlah Kas dan Bank dengan

Neraca Face.

4 Bandingkan ata �lah Uang Muka dengan

Neraca Face.

5 Bandingkan data jumlah Piutang Neraca Face.

6 Bandingkan data Perdiaan dengan Neraca Face.

7 Bandingkn data jumlah Investasi Non Permanen

dengan Neraca Face.

8 Bandingkan data jumlah nvestasi Permanen

dengan Neraca Face.

9 Bandingkan data jumlah Aset Tetap dengan

Neraca Face.

0 Bandingkan dta umlah Jumlah Aset lainnya

dengan Neraca ace. Lakukan anaisis terhadap dta aset.

2 Buat simpulan dan tuangkan dala KKR.

C.l.2CaLK

Langkah Kerja:

Bandingkan setiap nsurpenjelasa posakun

Dilaksa

nakan

oleh

3

Waktu KKR


nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No

1

M NT R K UA NGA N

PUBL K NDOSA

- 1 5 -

Uraian

2

pada CaLK dengan Neaca Face terkait Aset Teliti

apabila terdapat peredaan yang signika

dengan uraian penjeasan pospos aLK

2 Teliti apakah ada unsur Neraca terkait Aset yang

belum dijelaskan dalx CaLK3. Teliti apkah Catatan Penting Lainnya sudah

dimanfaatkan untu enjelaskan halhal penting

yang belum delaska pada pos Ase pada Neraca

Lakukan analisis terhadap CaLK

5 Buat sipulan dan tuangkan dalam KKR

C2 Kewajiban

C2Neaa

Langkah Kea:

1 Dapatkan data kewajiban jangk pendek danjangka panjang

2 Bandingkan dengan data Kewajiban menurut

Neraca face tahun sebelumnya ditamah

kenaikanpenurunan realisasi penerimaan

pembiayaan dan telit apabila terdapat perbedaan

yang signikan

3 Bandingkan data jlah Utang jangka pendek

dengan Neraca Fac

4 Bandingkan data jumlah Utang Jangka Panjang

Dalam Negeri dengan Neraca Face

5 Bandingkan data jumlah Utang Jangka PanjangLuar Negeri dengan Neraca Face

6 Lakukan analisis terhadap data kewajiban

7 Buat simpula dan tangkan dalam KKR

C22CaLK

Langkah Kerja:

1 Bandingkan setiap unsurpenjelasan posakun

ada Ca dengan Neaca Face terkait Kewajan

Teliti apaila terdapat pere daan yang signikan

dengan uraian penjelan pospos CaLK 2 Teliti apakah ada unsur Neraca terkait po

Kewajiban yan el dijelaskan dalam CaLK

3 Teiti apakah atan Pentig Lainnya sudah

dimanfaatkan untuk menjelaskan halhal penting

yang belum dij elaskan paa pos Kewajiban pada

Neraca

4 Lakukan analisis terhadap CaLK

5 Buat simpulan dan tangkan dalam KKR

Dilasa

nakan

oleh

3

Waktu KKR

Direnca Dilsa- No

-nakan nakan

4 5 6

7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


7/24/2019 10~PMK.09~2015PerLamp


No.

3

4

5

6

TI KLIK II

177

Uraian

onsolidasian BU Periode Sebelumnya

Teliti apakah telah dicantumkan tindak lanjt

atas temuan BPK I di dalam CaLK

Teliti apakah temu elah ditindakluti oleh nit

Eselon I ang ditunj sebagai PICTeliti kesesuaian tndk lanjut serta jadwal tindak

lanut atas temua B I tersebut

Lakukan identifikasi apaka terdapat kendala

dalam melakukn penelesaian tindak lanjut

Buat simpulan dan tuangkan dalam KK

Dilaksa- Waktu

nakan irenca ilaksaoleh nakan naka

3 4 5

KKR

No

6

10~pmk.09~2015perlamp

Documents