rmk blazek dan bruce r hopkins

7/23/2019 Rmk Blazek Dan Bruce r Hopkins

1/8

TUGAS

RMK KARAKTERISTIK ORGANIASI SEKTOR PUBLIK DAN TAX-EXEMPT

ORGANIZATIONS (BLAZEK)

RMK THE LAW OF TAX- EXEMPT ORGANIZATIONS (BRUCE R. HOPKINS)

MATA KULIAH PERPAJAKAN SEKTOR PUBLIK

OLEH:

RUSKANU MAARIF

NIM: 14!"#$$

DOSEN PENGASUH:

DR. S%UKR% ABDULLAH& SE.& M.S'.&A

1. RMK KARAKTERISTIK ORGANIASI SEKTOR PUBLIK DAN TAX-EXEMPT

ORGANIZATIONS (BLAZEK)

1.1 P*+, /* O*0'' P*23'/ , N2 P*23'/

Organisasi bebas pajak biasanya disebut organisasi nirlaba atau organisasiyang mencari keuntungan yang berada di bawah hukum negara, dengan sejumlah

peraturan yang mengikatnya. Istilah nirlaba kontradiksi dalam satu aspek. Untuk

tumbuh dan menjadi sukses secara finansial, organisasi ini dibebaskan dari pajak

sehingga menghasilkan keuntungan. Hal ini dapat diterima, supaya dana yang

terkumpul dapat dijadikan modal kerja, dana bangunan, atau modal tetap. Pajak

penghasilan gaji yang tidak berhubungan dengan bisnis diperbolehkan digunakan

untuk meningkatkan pendanaan sebagai bagian dari aktivitas mereka, pengecualian

tersebut dilakukan karena organisasi ini penuh paradoks dan kejutan.

Perusahaan yang dimaksud bukan berarti yang menyerahkan bantuan panganatau penyediakan rumah bagi masyarakat miskin, tetapi mereka yang

mengoperasikan sekolah, rumah sakit, teater, galeri, dan perusahaan penerbitan dan

kegiatan lain yang juga dijalankan oleh organisasi nirlaba. ifat dari kedua kegiatan

tersebut sering sama. alah satu tujuan dari buku ini adalah untuk menyediakan alat

untuk memahami perbedaan antara organisasi pajak dan nonpajak.

!a" #emilih katagori

$angan berharap perbedaan di antara kategori harus jelas atau logis . %elompok

organisasi nirlaba telah berkembang jauh sejak &arif 'ct of ()*+ mendirikan satu

kategori organisasi nirlaba, termasuk agama, pendidikan, persaudaraan, dan

bangunan tertentu dan pinjaman, tabungan , dan organisasi asuransi. ejak saat itu,

jumlah kategori organisasi nirlaba telah diperluas, mencakup setidaknya - jenis

yang berbeda. eperti dengan semua masalah pajak federal, Internal evenue /ode


2/8

mengungkapkan konsep0konsep umum dikenakan interpretasi yang tak ada

habisnya. Peraturan pajak sering abu0abu, bukan hitam dan putih, dan memerlukan

penelitian yang cermat untuk mencapai hasil yang diinginkan.

!b" Perilaku seperti 1isnis

Organisasi nirlaba agar sukses secara keuangan dan mendapatkan keuantungan

maka harus dijalankan secara efisien. Organisasi nirlaba dalam memanagekeuangannya harus menggunakan alat yang kira0kira menguntungkan seperti

manajemen investasi, struktur organisasi responsif, penganggaran, dan lain0lain.

%arakteristik yang membedakan organisasi nirlaba dengan jenis lain adalah

motivasi untuk melakukan kegiatan yang menghasilkan pendapatan. 2akta bahwa

biaya yang dibebaskan untuk melakukan layanan tidak ditentukan. 1iaya untuk

sebuah sekolah, rumah sakit , atau jenis organisasi nirlaba lainnya dibiayai oleh

mahasiswa, pasien , dan lain0lain dengan menggunakan fasilitas dan layanannya.

1." N256/7*2akta bahwa Internal evenue /ode tidak mengandung arti sebagai

organisasi nirlaba yang bebas pajak. Istilah organisasi nirlaba, atau bukan untuk

menggambarkan jenis organisasi yang diciptakan di sebagian besar negara dan

secara luas digunakan untuk mengidentifikasi organisasi bebas pajak. peraturan

pajak yang tidak jelas !abu0abu" sehingga membuat I harus memutuskan bahwa

organisasi bebas pajak adalah sesuai dengan kriteria yang telah ditetapkannya.

(. K8'6' , P0,6'

3alam organisasi bisnis bila pada saat pembubaran organisasi memperoleh

laba maka para anggota juga mendapat kontribusi dari surplus tersebut.%ode etik bagi direksi organisasi 4irlaba paling sering dijumpai di berbagai

4egara sering mendefinisikan sebagai pertanggungjawaban dan perwujudan dari

tugas layanan, loyalitas, dan ketaatan. #ereka yang mengontrol organisasi nirlaba

untuk mengelola organisasi secara baik dan bebas dari kepentingan konstituen,

yaitu , kelas para anggota pendonor, serta bebas dari kepentingan pribadi dan

keluarganya. ebuah pertanyaan yang umum mengenai organisasi nirlaba adalah

apakah direksi dan staf dibayar dalam menjalankan organisasi5 Hal ini

menciptakan komplik, sebagai bukti bahwa mereka mengutamakan kepentingan

organisasi dengan member pelayanan bila tidak diberi kompensasi apakah ankan

mempengaruhi kinerja mereka.

1.4 P* I/*6 D' P,8/

I memberikan dan mencabut kembali status organisasi nirlaba yaitu 6

- Organisasi yang secara teknis memerlukan persetujuan dari I

- 'kan dicabut dari status organisasi nirlaba bila didirikan dan sesuai dengan

karakteristik yang dijelaskan dalam kode pajak.

1.9 K7' S+0' O*0'' B+ P

1antuan tersedia melalui pusat0pusat dukungan teknis dikelola oleh para

sukarelawan dari sertified akuntan publik ! /P' " dan asosiasi profesi lainnya.


3/8

ebelum proyek resmi didirikan, empat pertanyaan utama yang harus dijawab

untuk menentukan apakah sebuah organisasi sesuai dengan organisasi nirlaba atau

sebagai proyek nirlaba .

!a" Pertanyaan ( 'pakah organisasi baru benar0benar diperlukan 5

'pakah kegiatan7 proyek yang dilakukan di bawah naungan organisasi ini sudah

dilukan oleh organisasi lain5 1eberapa faktor yang dapat menunjukkan bahwasebuah organisasi baru tidak diperlukan misalnya jika proyek yang diusulkan

adalah jangka pendek atau satu tujuan dalam jangka waktu tertentu tanpa prospek

untuk pendanaan berkelanjutan , hal itu mungkin tidak layak menjadi organisasi

bebas pajak.

!b" Pertanyaan 8 9ang kategori pengecualian yang tepat5

$ika organisasi yang diusulkan melewati tes pertama sebagai kategori yang paling

sesuai untuk bebas pajak adalah tujuannya harus diseleksi. 'turan yang cocok

untuk organisasi bebas pajak tidak telibat organisasi politik untuk dana kampaye

dan dari anggota dewan legislative.!c" Pertanyaan . 3arimana sumber pendapatan yang diharapkan dari organisasi

nirlaba5

elanjutnya, sumber diusulkan pendapatan yang diharapkan untuk mendukung

proyek harus diperiksa. Organisasi 4irlaba secara tradisional didukung oleh

sumbangan, iuran anggota, dan biaya untuk melaksanakan fungsi0fungsi

dibebaskan, seperti masuk ke museum atau biaya untuk serfikat perdirian

organisasi. &erdapat sumber0sumber yang tidak dapat dibebaskan dari pajak

misalnya dari penjualan barang yang diproduksi oleh anggota dan dari pendapatan

jasa yang diberikan dalam kompetisi dengan bisnis termasuk asuransi atau jasa

hukum.

!d" Pertanyaan + 'pakah pendiri dimotivasi oleh tujuan egois 5

ebuah organisasi bebas pajak berdasarkan aturan harus didirikan untuk melayani

orang lain. Pertanyaan ini cara menguji mengapa orang berusaha untuk mendirikan

organisasi nirlaba. 'pakah pendiri organisasi menginginkan manfaat ekonomi,

karena mendapat penghematan dari hasil pemotongan pajak juga mendapat

sumbangan dari formasi atau operasi yang sedang dijalankan organisasi5 'pakah

organisasi dioperasikan untuk melayani kepentingan pribadi dari pendirinya5 $ika

demikian, ada kemungkinan proyek tidak dapat memenuhi syarat untuk status

bebas pajak .

1.; S/*/-U8 T< , F'5'6 C2',*/'2

ebuah proyek, baru dapat memenuhi kriteria sebagai organisasi nirlaba bila

sesuai dengan aturan pajak federal yang juga memiliki masalah keuangan yang

signifikan untuk dipertimbangkan sebelum organisasi nirlaba terbentuk. alah satu

isu penting yang harus benar0benar dipertimbangkan adalah struktur organisasi0

apakah akan membentuk sebuah perusahaan versus kepercayaan, bagaimana dewan

yang akan dipilih, dan apa memiliki peraturan7 ketentuan yang cocok satu sama

lain. #asalah keuangan juga harus dipertimbangkan, studi kelayakan yangdilakukan, dan sumber0sumber keuangan harus diidentifikasi .

!a" Perencanaan awal


4/8

$enis perusahaan merupakan pertannyaan penting pada saat mulai mendirikan suatu

organisasi. Pendiri harus memutuskan apakah jenis organisasiapakah berbentuk

corporation, trust, atau association. etiap bentuk memiliki kelebihan dan

kelemahan.

umber #asa 3epan dana untuk mengoperasikan diusulkan dari organisasi nirlaba

selanjutnya diproyeksikan dalam tahap perencanaan karena beberapa alasan.(. Pendiri harus mengevaluasi keuangan dan kelayakan ide0ide mereka. 'pakah

memberikan orang miskin didaerah tertentu atau sekolompok orang

8. %ategori organisasi bebs pajak memiliki atribut khusus dan standar diukur

dengan sumber0sumber pendanaan untuk alasan yang dijelaskan misalnya

diklasifikasikan sebagai badan amal, dengan melihat apakah organisasi akan

memenuhi syarat sebagai amal publik atau yayasan swasta.

!b" #anagemen %euangan

Organisasi nirlaba supaya menjadi sukses ia harus mengelola keuangannya seperti

bisnis. 1aru dapat dikatakan layak secara financial organisasi nirlaba embutuhkan

kapitalisasi yang sesuai tetapi tidak bisa setingkat saham. %eandalan sumber daya

dievaluasi untuk menyesuaikan dengan tingkat pengeluaran, kebutuhan masa

depan untuk modal dan kemampuan mengumpulkan uang harus diproyeksikan.

Proyeksi awal dapat menjadi titik awal dalam proses perencanaan berkelanjutan

yang dapat meningkatkan kesejahteraan finansial untuk organisasi nirlaba.

(.: M'6'= B/7 O*0'' T*+'

&iga bentuk struktural umum untuk sebuah organisasi nirlaba pada lembaga

nirlaba, yaitu /operration, trust atau asosiasi tak berhubungan !Unincorporated

'ssociation". 'papun bentuk organisasi yang dipilih, kode dan peraturan pajak

federal sering memiliki persyaratan yang berbeda dari negara negara di mana

organisasi nirlaba didirikan. 'dapun pilihan bentuk organisasi sebagai berikut.

!a" /orporation

Ini merupakan tatus perusahaan yang dapat dikatakan berbentuk paling fleksibel

organisasi untuk organisasi nirlaba dan merupakan pilihan sebagian besar negara0

negara. 1anyak program bantuan nirlaba yang didirikan oleh organisasi lokal.

Pengacara, relawan dan asosiasi akuntan telah mengembangkan dokumen untuk

organisasi model ini, yang dapat digunakan dalam merancang anggaran dasarnya.

#enciptakan sebuah perusahaan sebagai entitas yang terpisah, dapat dikatakansebagai perusahan individu terselubung yang dapat melindungi individu mengatur

dan mengoperasi organisasi nirlaba dari kewajiban karena kelalaian.

!b" &rust

1entuk &rust merupakan pilihan bagi sebuah organisasi untuk organisasi amal bagi

individual atau keluarga. &rust dibuat disebut ; Inter


5/8

1entuk asosiasi hukum merupakan bentuk dari organisasi nirlaba yang paling

mudah untuk didirikan. 'gar menjadi organisasi nirlaba maka asosiasi harus

memiliki dan mengatur sarana berupa uraian informasi dasar, karakter yang dapat

dipercaya. 'turan tata kelola harus disediakan, disertai dengan pengelola masing0

masing serta hal0hal yang bertentangan dengan bentuk asosiasi. Prosedur I

mengharuskan konstitusi atau anggaran dasar harus ditandatangani oleh palingsedikit dua orang. 'da beberapa undang0undang sebagai pedoman pendirian

Unincorporated 'ssociation.

!c" >imited >iability /ompanies !>>/"

ebuah organisasi nirlaba bisa berbentuk perseroan >imited >iability /ompanies

!>>/" dengan tujuan membebaskan diri dari tanggung jawab terkait dengan

kegiatan tertentu. 'turan check0the0bo? memungkinkan anggota tunggal untuk

mengabaikan seperti entitas yang terpisah dari dirinya sendiri dan memperlakukan

kegiatan >>/ sebagai bagian dari organisasi induk. %egiatan keuangan >>/ dapat

dilaporkan pada pendiri, >>/ untuk dapat dikatakan sebagai organisasi nirlaba.I belum membahas dan mengakui bahwa >>/ dibebaskan dari pajak.

". RMK THE LAW OF TAX- EXEMPT ORGANIZATIONS (BRUCE R. HOPKINS)

O*0'' ++ 8

Hampir semua hukum federal dan negara berkaitan langsung maupun tidak

langsung, organisasi bebas pajak@ ada beberapa bidang hukum yang tidak memiliki

bantalan apapun pada entitas ini. ebuah organisasi bebas pajak adalah entitas yang

unik@ antara fitur0fiturnya adalah fakta bahwa itu adalah !dengan beberapa

pengecualian" sebuah organisasi nirlaba. ebuah organisasi nirlaba tidak selalu

merupakan organisasi bebas pajak. 'lasan kebijakan pembebasan pajak, khususnya

untuk organisasi amal, yang, seperti dicatat, yang melibatkan filsafat politik daripada

kebijakan pajak. elain pertimbangan kebijakan publik, ada sebuah teori pajak yang

melekat untuk pembebasan pajak. 'da, seperti dicatat, alasan0alasan untuk

membebaskan organisasi dari pajak pendapatan federal selain filsafat pemikiran politik

dan pemikiran pajak yang melekat. Pembebasan pajak untuk organisasi keanggotaan

nirlaba dapat dilihat sebagai manifestasi dari hak konstitusional yang dilindungi

berserikat diberikan anggota organisasi0organisasi ini.

(.1 D3''' O*0'' N'*6+

ebuah organisasi bebas pajak adalah entitas yang unik @ antara fitur0fiturnya

adalah kenyataan bahwa hal itu adalah ! dengan beberapa pengecualian " sebuah

organisasi nirlaba . ebagian besar undang0undang yang berkaitan dengan konsep dan

penciptaan sebuah organisasi nirlaba berasal di tingkat negara , sementara sebagian

besar undang undang tentang pembebasan pajak yang dihasilkan di tingkat federal.

#eskipun hampir setiap entitas nirlaba didirikan atau dibentuk di bawah organisasi

nirlaba adalah salah satu yang dirancang untuk menghasilkan keuntungan bagi

pemiliknya. Pengalihan keuntungan dari organisasi ke pemiliknya adalah kelaAiman dari

laba bersih mereka dalam kapasitas pribadi mereka. ebaliknya, sebuah organisasi


6/8

nirlaba umumnya tidak diijinkan untuk mendistribusikan keuntungannya !laba" bagi

mereka yang mengendalikannya !seperti direktur dan petugas" -,B !ebuah organisasi

nirlaba jarang memiliki owners.C" ecara sederhana, sebuah organisasi nirlaba adalah

entitas yang tidak dapat terlibat dalam kelaAiman pribadi. 'kibatnya, 3oktrin kelaAiman

pribadi adalah ciri khas yang membedakan substantive organisasi nirlaba dari organisasi

nirlaba untuk keperluan hukum pajak federal.

1." D3''' O*0'' ++ 8

Untuk sebagian besar dalam buku ini , organisasi bebas pajak merujuk nirlaba

organisasi yang dibebaskan dari ! dibebaskan dari membayar " pendapatan federal yang

pajak . 'da , tentu saja , pajak federal lainnya ! seperti cukai dan pajak pekerjaan " , dan

ada kategori pengecualian dari mereka . pada tingkat negara bagian , ada pengecualian

terkait dengan pendapatan , penjualan , penggunaan , cukai , dan Pajak properti.

#eskipun demikian , tidak ada kategori organisasi nirlaba yang tidak tunduk untuk

beberapa bentuk pajak federal . Pajak penghasilan yang berpotensi berlaku untuk

hampir semua organisasi bebas pajak adalah pajak atas usaha yang tidak terkait income.

1.$ H77 F'63/ 2*0'' ++ 8

3efinisi dalam hukum organisasi nirlaba istilah dan konsep sektor nirlaba

sebagai penting untuk penciptaan dan berfungsi dari masyarakat sipil tidak

membedakan organisasi nirlaba yang bebas pajak dari orang0orang yang tidak. Hal ini

karena aspek pajak organisasi nirlaba tidak relevan dengan baik subjek. #emang,

daripada mendefinisikan baik organisasi nirlaba istilah atau yang entitas mencerminkan

dan mengalir keluar dari esensi mata pelajaran ini. Ini agak tidak biasa@ banyak

ketentuan undang0undang pajak federal yang didasarkan pada beberapa bentuk

pemikiran yang melekat dalam kebijakan pajak.

1.4 P''* P26'/' F'63/

'lasan kebijakan pembebasan pajak, khususnya untuk organisasi amal, adalah,

seperti dicatat, yang melibatkan filsafat politik daripada kebijakan pajak. %unci %onsep

yang mendasari filosofi ini adalah pluralisme@ lebih akurat, pluralism lembaga, yang

merupakan fungsi dari kompetisi antara berbagai lembaga dalam tiga sektor masyarakat.

3alam konteks ini, persaingan antara nirlaba dan pemerintah sektor. Unsur ini sangat

penting dalam 'merika erikat, sejarah yang berasal ketidakpercayaan terhadap

pemerintah. !3imana masalah ini pajak penghasilan bisnis yang tidak berhubungan, hal

ini merupakan salah satu kompetisi antara sektor nirlaba dan nirlaba." 3i sini, sektor

nirlaba berfungsi sebagai alternatif untuk sektor pemerintah sebagai sarana untuk

menangani masyarakat.

1.9 P''* P I=*/

elain pertimbangan kebijakan publik, ada sebuah teori pajak yang melekat

untuk pembebasan pajak. Inti dari pemikiran ini adalah bahwa diterimanya apa yang

dinyatakan mungkin dianggap pendapatan dengan organisasi dibebaskan bukan

peristiwa kena pajak, dalam organisasi hanyalah kenyamanan atau berarti berakhir,

kendaraan dimana masing0masing berpartisipasi dalam perusahaan itu dapat menerima


7/8

dan mengeluarkan uang dalam banyak cara yang sama seperti mereka akan jika uang itu

dikeluarkan oleh mereka secara individu. 'lasan ini terutama mendasari pembebasan

pajak untuk klub sosial tertentu, yang memungkinkan individu untuk sumber daya

mereka untuk tujuan penyediaan rekreasi dan kesenangan lebih efektif daripada yang

bisa dilakukan secara individual.

I=/'* S/2* N'*6+ , O*0'' ++ P

ektor nirlaba di 'merika erikat dan hukum pajak federal sehubungan

dengan itu memiliki fitur umum6 pertumbuhan yang sangat besar dan terus0menerus.

Untuk sektor ini, ekspansi ini tercermin dalam semua indikator pokok, seperti sejumlah

organisasi, basis sektor aset, jumlah pemberian amal dan pemberian pengeluaran

tahunan, pangsa produk nasional bruto, dan ukuran tenaga kerja. 1agaimanapun, ada

hubungan langsung %arena sektor nirlaba berkembang, demikian juga badan hukum

federal dan negara yang mengaturnya.

H77 S57*'/'

Undang0undang sekuritas federal terdiri terutama dari ecurities 'ct of

(*,:( ecurities D?change 'ct of (*+,:8 Perusahaan Investasi 'ct of (*+-,: dan

Investasi Penasihat Undang0Undang (.*+-,:+ erikat juga memiliki undang0undang

sekuritas. 3ibebaskan dari ketentuan UU ecurities !selain antifraud yang ketentuan"

adalah surat berharga yang diterbitkan oleh entitas yang terorganisir dan dioperasikan

eksklusif untuk agama, pendidikan, baik hati, persaudaraan, amal, atau asrama tujuan,

dan bukan untuk keuntungan berupa uang. %euntungan lain dari klasifikasi sebagai

organisasi amal atau serupa adalah keterbatasan penerapan undang0undang sekuritas

federal dan negara ke kegiatan organisasi amal sehubungan dengan pemeliharaan

Pendapatan amal.

K7/70 6'

1anyak keuntungan lainnya bisa berasal dari status bebas pajak. keuntungan

lain mungkin lebih penting untuk sebuah organisasi dari pembebasan pajak. 3alam satu

contoh, sebuah organisasi !gagal" berusaha dikategorisasi sebagai entitas amal sehingga

dibebaskan dari pajak. atu keuntungan dari pembebasan pajak untuk organisasi amal

dulu pembebasan jasa yang dilakukan untuk mereka dari pajak di bawah 'suransi

federal %ontribusi 'ct !$amsostek".

K7*0 2*0'' ++ 8

ecara umum, mungkin tampak bahwa kemampuan untuk menghindari pajak

penghasilan memberi sedikit kesempatan untuk kerugian. ementara sering hal ini

terjadi , hukum biasanya membebankan satu atau lebih organisasi dan 7 atau operasional

keterbatasan pada nirlaba organisasi dalam pertukaran untuk status bebas pajak . 9ang

paling umum dari keterbatasan ini adalah aturan bahwa organisasi dibebaskan mungkin

tidak dalam bentuk pribadi.

G* S2'6 E/*8*'


8/8

alah satu kekuatan utama kontemporer dengan potensi penuh arti membentuk

hukum organisasi bebas pajak adalah munculnya apa yang dikenal sebagai wirausaha6

perilaku terbuka dan diterima usaha oleh organisasi dibebaskan secara nirlaba, sampai

akhir melengkapi atau bahkan menggantikan kontribusi amal dan hibah. &ujuan tak tahu

malu dari organisasi melakukan kegiatan kewirausahaan adalah untuk membuat untuk

misi uang, upgrade kualitas staf dan sumber daya lainnya, dan menjadi mandiri !yaitu,tidak tergantung pada penyandang dana eksternal". fenomena6 usaha sosial, usaha

bisnis, kemitraan perusahaan, kemitraan strategis, dan sebab0terkait pemasaran. Istilah

ini dihiasi dengan kata kerja seperti leverage, mengembangkan #isi, lisensi,

memanfaatkan, dan berinvestasi. 'da, tentu saja, tidak ada yang baru dalam kenyataan

bahwa organisasi bebas pajak melakukan bisnis.

S E>267' H77

Hukum hukum dari organisasi bebas pajak dimulai pada tahun (*( dan

diberikan meningkatkan besar di tahun (*B- dan (*C*. #emang , struktur hukum saatini !bersama dengan amal rules (+- " dibentuk secara substansial oleh (.*C* undang0

undang . Hampir setiap tindakan pajak konsekuensi apapun sejak saat itu.

rmk blazek dan bruce r hopkins

Documents