sistem informasi dan pengendalian internal (bab 12)

7/24/2019 Sistem Informasi Dan Pengendalian Internal (Bab 12)

1/14

SISTEM INFORMASI DAN PENGENDALIAN INTERNAL

BAB XII

PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN

Kelompok 5:

Ni Luh Nyoman Sherina Devi (1506315016)

Ni Wayan Indah Suwarningsih (1506315017)

Jeri !n"onius (150631501#)

$dhi %ra&"ono (150631501')

PROGRAM PENDIDIKAN PROFESI AKUNTANSI

PROGRAM PASCASARJANA

UNIVERSITAS UDAYANA

DENPASAR

!"5


2/14

PENGENDALIAN INTERNAL ATAS PELAPORAN KEUANGAN

"#"# De$%&%'% ICoFR

Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& .Internal Control over Financial

Reporting/ ICoFR0 *)*l*1:

%roses yang didesain oeh a"au diawah &engawasan &emim&in &erusahaan dan &emim&in

agian *euangan dan di&engaruhi oeh Dewan Dire*si+ mana,emen+ dan *aryawan ainnya

un"u* memeri*an *eya*inan yang memadai "er*ai"-

1) .eandaan &ea&oran *euangan

/) %enyusunan &ea&oran *euangan un"u* &iha* e*s"erna sesuai dengan &rinsi&

a*un"ansi yang era*u umumAuditing Standard No 5 par A5

I2 di Indonesia "eah dia"ur daam S%!% (S"andar !udi" !*un"an %ui*) yang

di"eri"*an oeh I!I (I*a"an !*un"an Indonesia) yai"u s"andar yang mewa,i*an audi"or un"u*

mea*sana*an &e*er,aan sesuai dengan s"andar &e*er,aan a&angan No4/+ S%!% 1'' %S!

No406+ /3+ /+ 35+ 60 6' + S%!% /0018S!9 Se*si 00 S! Se*si 31+ daam

im&emen"asinya &engendaian in"erna mengguna*an S+ namun *ewa,ian audi" a"au

memeri o&ini a"as &engendaian in"erna eum di"era&*an4 :agi :;ara

"era"as+ ma*a "anggung ,awa Dire*si a"as &ernya"aan seagaimana dima*sud

era*u sam&ai dengan "angga &enda&a" a*un"an4

2

KELOMPOK 5 Pe&(e&)*l%*& I&+e,&*l A+*' Pel*po,*& Ke-*&(*&


3/14

g4 La&oran *euangan in"erim yang disam&ai*an "ida* diaudi"+ ma*a "anggung ,awa

Dire*si a"as &ernya"aan era*u sam&ai dengan "angga disam&ai*annya sura"

&ernya"aan dima*sud *e&ada :a&e&am4

h4 Dengan "ida* mengurangi *e"en"uan &idana di idang %asar ar

D*'*, ,e(-l*'% pe&e,*p*& pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*&:

1) %enga"uran a&ai "u,uan+

u*an "u,uan i"u sendiri4 %engendaian in"erna dia*u*an oeh &ersoni dan u*an hanya

mengenai *ei,a*an dan ormuir4 Dihara&*an dengan adanya &engendaian in"erna da&a"

memeri*an *eya*inan yang memadai (reasonable assurance)+ u*an ,aminan mu"a*

(absolute assurance)4 Daam &engendaian in"erna dimung*in*an "erda&a" eera&a "u,uan

ereda se*aigus+ a*an "e"a&i "u,uan8"u,uan "erseu" "e"a& ersinggungan4

%engendaian in"erna "ida* hanya eru&a sa"u *e,adian a"au *eadaan+ namun

serang*aian "inda*an yang meuas (pervasive) dan "ersear diseuruh *egia"an en"i"as4

%engendaian in"erna adaah agian dari &roses isnis yang di*eoa meaui &roses

3



4/14

mana,emen+ &eren>anaan+ &ea*sanaan dan &engawasan4 Seagai agian dari isnis+

&engendaian in"erna harus da&a" "erin"egrasi dan mendu*ung &roses isnis ain agar er,aan

dan meman"u &roses &eman"auan &en>a&aian *iner,a4

Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& me&2*k-p ke3%4*k*& )*& p,o'e)-,

*&(:

1) :er*ai"an dengan &emeiharaan >a"a"an yang >u*u& de"ai+ a*ura" dan men>ermin*an

"ransa*si dan sia" asse" &erusahaan

/) a"a" seagiamana

di&eru*an un"u* memung*in*an &enyusunan a&oran *euangan sesuai dengan &rinsi&

a*un"ansi yang era*u+ dan ahwa &enerimaan dan &engeuaran &erusahaan diua"

sesuai dengan *ewenangan mana,emen dan dire*si &erusahaan

3) egahan a"au dire*si a"as &eroehan+

&enggunaan+ a"au dis&osisi asse" &erusahaan yang "ida* sah se>ara "e&a" wa*"u yang

ias erdam&a* ma"eria "erhada& a&oran *euangan4

Dengan demi*ian+ &reusahaan dengan u*uran rea"i esar+ re*uensi "ransa*si

*euangan "inggi+ niai "ransa*si *euangan yang esar+ *om&e*si"as &emrosesan "ransa*si

yang eragam+ &roses isnis yang eragam dan "ersear di eragai o*asi &eru

mengim&emen"asi*an &engendaian in"erna a"as &ea&oram *euangan ini4

"## B*+*'*&

Pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l *+*' pel*po,*& ke-*&(*& +%)*k 3e,$-&('% *p*3%l* +e,)*p*+ '%+-*'%

'e3*(*% 3e,%k-+:

1) %enyemunyian meaui *ousi an"ara mana,emen+ *aryawan dan &iha* *e"iga

/)


5/14

Di*arena*an a"asan yang mee*a" &ada sis"em &engendaian+ "ida* mung*in

dida&a"*an hasi evauasi yang da&a" men,amin semua masaah dan risi*o "erde"e*si4

%engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan "ida* da&a" men>egah a"au menemu*an

seuruh risi*o dan *esaahan4 eh *arena i"u+ "erda&a" risi*o saah sa,i ma"eria yang "ida*

da&a" di>egah a"au di"e*si se>ara "e&a" wa*"u ( timely) oeh &engendaian in"erna4 u*u& "inggi4

"#6# Ke,*&(k* COSO

%engendaian in"erna adaah &roses &roses yang di&engaruhi oeh Dewan Dire*si+

mana,emen dan *aryawan ainnya dan didesain un"u* memeri*an *eya*inan yang memadai

"er*ai" &en>a&aian "u,uan un"u* *a"egori-

"0 D%me&'% Pe,+*m*: T-4-*&

%engendaian in"erna didesain un"u* men>a&ai "u,uan eri*u"-

*# Ope,*'%o&*l: %engendaian in"erna un"u* men>a&ai "u,uan o&erasiona di*u*an

agar sumer daya yang "ersedia diguna*an se>ara ee*"i dan eisien4

3# Pel*po,*& Ke-*&(*&: %engendaian in"erna &ada agian &ea&oran *euangan

dia*u*an agar a&oran yang dihasi*an da&a" dianda*an4

2# Kep*+-1*&: %engendaian in"erna dengan "u,uan *e&a"uhan dia*u*an agar da&a"

men,aga *e&a"uhan "erhada& hu*um dan &era"uran yang era*u40 D%me&'% ke)-*: pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l )%e7*l-*'% p*)* )-* +%&(k*+*& *&(

3e,3e)*

*# T%&(k*+*& e&+%+*' (entity level focus)

%engendaian dia*u*an "erhada& sua"u ing*u& &engawasan yang men>a*u&

*eseuruhan en"i"as4 Seagai >on"oh adaah &engawasan a&oran *euangan

uanan4

3# T%&(k*+*& *k+%7%+*' (activity level focus)%engendaian &ada "ing*a" ini dia*u*an "erhada& se"ia& *egia"an+ &roses+ a"au&un

"ransa*si yang dia*u*an4

60 D%me&'% ke+%(*: pe&(e&)*l%*& %&+e,&*l mem%l%k% l%m* kompo&e& *&( '*l%&(

3e,k*%+*&

*# L%&(k-&(*& Pe&(e&)*l%*& .Control Environent0

Ling*ungan &engendaian men>i&"a*an suasana &engendaian daam sua"u

organisasi dan mem&engaruhi *esadaran &ersona organisasi "en"ang

&engendaian4 Ling*ungan &engendaian meru&a*an andasan un"u* semua

5



6/14

*om&onen &engendaian in"erna yang memen"u* disi&in dan s"ru*"ur4

:erdasar*an rumusan S+ ahwa ing*ungan &engendaian dideinisi*an

seagai se&erang*a" s"andar+ &roses+ dan s"ru*"ur yang memeri*an dasar un"u*

mea*sana*an &engendaian in"erna di seuruh organisasi4

Sean,u"nya+ S menya"a*an+ ahwa "erda&a" ima &rinsi& yang harus

di"ega**an a"au di,aan*an daam organisasi un"u* mendu*ung ing*ungan

&engendaian agar da&a" "erwu,ud dengan ai*+ yai"u-

rganisasi yang "erdiri dari dewan dire*si+ mana,emen+ dan &ersoni ainnya

menun,u**an *omi"men "erhada& in"egri"as dan niai8niai e"i*a4

Dewan dire*si menun,u**an inden&endensi dari mana,emen dan daam

mengawasi &engemangan dan *iner,a &engendaian in"erna4


7/14

a&ainya "u,uan4

rganisasi menyear*an a*"ivi"as &engendaian meaui *ei,a*an *ei,a*an yang

mene"a&*an a&a yang dihara&*an+ dan &rosedur8&rosedur yang menem&a"*an

*ei,a*an *ei,a*an *e daam "inda*an4

)# I&$o,m*'% )*& Kom-&%k*'% .Inforation an# Counication0

S men,eas*an ahwa inormasi sanga" &en"ing agi se"ia& en"i"as un"u*

mea*sana*an "anggung ,awa &engendaian in"erna guna mendu*ung

&en>a&aian "u,uan8"u,uannya4 Inormasi yang di&eru*an mana,emen adaah

inormasi yang reevan dan er*uai"as ai* yang erasa dari sumer in"erna

mau&un e*s"erna dan inormasi yang diguna*an un"u* mendu*ung ungsi

*om&onen8*om&onen ain &engendaian in"erna4 Inormasi di&eroeh a"au&un

dihasi*an meaui &roses *omuni*asi an"ar &iha* in"erna mau&un e*s"erna yang

dia*u*an se>ara "erus8 menerus+ eruang+ dan eragi4 .eanya*an organisasi

memangun sua"u sis"em inormasi un"u* memenuhi *eu"uhan inormasi yang

anda+ reevan dan "e&a" wa*"u4

rganisasi menda&a"*an a"au menghasi*an ser"a mengguna*an inormasi yang

er*ai"an dan er*uai"as un"u* mendu*ung ungsi dari &engendaian in"erna4

rganisasi er*omuni*asi se>ara in"erna un"u* eragi inormasi yang erguna

un"u* mendu*ung &engendaian in"erna+ "ermasu* "u,uan dan "anggung ,awa

&engendaian4

7



8/14

rganisasi er*omuni*asi dengan &iha* uar mengenai masaah yang

memengaruhi &engendaian in"erna4

e# Monitoring "ctivities

$vauasi er,aan+ evauasi "er&isah+ a"au&un *ominasi dari *eduanya diguna*anun"u* memas"i*an se"ia& *om&onen daam &engendaian in"erda er,aan dengan

ai*4 %enemuan a*an dievauasi "erhada& >ri"eria yang sudah di"en"u*an oeh

&iha* &enga"ur+ s"andar yang ada a"au mana,amen dan dewan dire*si4 Deisiensi

a*an dii>ara*an *e&ada mana,emen dan dewan dire*si sesuai *eu"uhan4

rganisasi memiih+ mengenmang*an dan men,aan*an evauasi er,aan

dan=a"au evauasi "er&isah un"u* men,amin semua *om&onen &engendaian

in"erna er,aan dengan ai* ser"a sesuai *eu"uhan a"au "ida*

rganisasi mengevauasi dan memahas deisiensi &engendaian in"erna se>ara

er*aa *e&ada &iha* yang er"anggung,awa un"u* mengami "inda*an

&erai*an+ "ermasu* mana,emen senior dan dewan dire*si

"#8# Entity Level Control)*& $ransaction Level Control

%engendaian "ing*a" en"i"as ,uga di*ena &engendaian "ing*a" &erusahaan adaah

&roses yang didesain oeh a"au diawah *endai &engawasan mana,emen un"u* menera&*an

ing*ungan yang memii*i dam&a* meuas &ada ee*"ivi"as &engendaian &ada &roses

"ransa*si a"au eve a&i*asi4

9iga &engendaian "ing*a" &erusahaan

1) %engendaian "ida* angsung "ing*a" en"i"as

/) %eman"auan &engendaian "ing*a" en"i"as

3) %engendaian angsung "ing*a" en"i"as

Dam&a* &engendaian "ing*a" en"i"as *e &engendaian ainnya adaah da&a"

memeri*an >u*u& *eya*inan sehingga &engu,ian &engendaian "er*ai" asersi yang reevan

ainnya da&a" di*urangi4

%engendaian "ing*a" "ransa*siona "erda&a" daam &roses dengan "u,uan un"u*

men>egah dan mende"e*si saah sa,i meaui *esaahan+ o"orisasi+ &engamanan+ dan

&er"anggung ,awaan asse"4 Se>ara umum &engendaian "ing*a" "ransa*siona er*ai"an

dengan eemen a*"ivi"as &engendaian daam *erang*a S dan eih ero*us &ada

8



9/14

a>>oun" yang signii*an+ ser"a &roses "ransa*si yang memii*i *emung*inan error sehingga

menimu*an saah sa,i4

Buungan &engendaian "ing*a" en"i"as dan &engendaian "ing*a" "ransa*siona daam

&ea*sanaan &engu,ian &engendaian in"erna-

1) Iden"ii*asi "ing*a"an risi*o erdasar*an &roses &eniian risi*o

/) %engendaian 9ing*a" $n"i"as Langsung yang da&a" memi"igasi risi*o &ea&oran

*euangna dengan &resisi yang memadai dan "e&a" wa*"u+ da&a" mengurangi &engu,ian

yang eih de"ai &ada "ing*a"an "ransa*siona

3) Cang "ersisa adaah risi*o risi*o "inggi yang memu"uh*an &erha"ian eih

"#5# S%kl-' )*l*m De'*%& )*& Impleme&+*'% ICoFR

9aha&an daam mendesain dan mengim&emen"asi*an &engendaian in"erna a"as

&ea&oran *euangan adaah seagai eri*u"-

1) %eniaian risi*o-

a4 Iden"ii*asi dan anaisis risi*o un"u* men>a&ai "u,uan &ea&oran *euangan4

4 4 ara enar dari wa*"u *e wa*"u4

6)


10/14

3) i *esen,angan4

7) e&a" dan "e&a" mengiden"ii*asi u&aya &erai*an+ desain &engendaian

in"erna "ida* o&"ima daam menen"u*an &emagian "ugas dan "anggung ,awa4

4 Bama"an non "e*nis- eru&a as&e* SD< dan organisasi se&er"i *omi"men

mana,emen daam &engemangan &engendaian in"erna+ *esia&an &ersoni un"u*

menerima &eruahan+ *e"ersediaan dan *om&e"ensi &ersoni yang "ida* memadai4

/) %o"ensi &ermasaahan daam &enyusunan a&oran *euangan

%ermasaahan daam &enyusunan a&oran *euangan yang erasa dari &roses isnis

o&erasiona dan &roses "u"u& u*u a&oran *euangan4

10



11/14

"#9# Co&+o1 K*'-': Pe&(em3*&(*& ICoFR )% PT# Pe,+*m%&* .Pe,'e,o0

L*+*, Bel*k*&( Pe&(em3*&(*& ICoFR

Io2 dideinisi*an seagai *ei,a*an *ei,a*an dan rang*aian &rosedur ser"a "a"a

*er,a "er*ai" &roses &ea&oran *euangan un"u* men,amin "ersusunnya a&oran *euangan yang

a*ura"+ anda dan "e&a" wa*"u4 9u,uannya agar memii*i *eya*inan yang memadai

(reasonable assurance)+ ahwa &roses &en>a"a"an di a&oran *euangan "eah didu*ung dengan

in"erna >on"ro yang ee*"i erdasar*an *e"en"uan yang era*u4

unya Io2 ermua dari adanya s*anda a*un"ansi dan audi" yang

merun"uh*an *or&orasi esar di !meri*a Seri*a"- $nron or&+ Word>om+ dan ain8ain4

Dengan adanya s*anda $nron or&+ memua" &emerin"ah !meri*a Seri*a" mengeuar*an

reguasi a"as &ra*"e* a*un"ansi dan audi" yai"u Saranes8ey !>"4 Se,aan dengan

&er*emangan usaha dan isnis+ *hususnya agi &erusahaan yang menu,u *eas dunia dan

yang a*an listeddi &asar in"ernasiona (%ui> om&any)+ Inves"or sanga" menaruh &erha"ian

a"as hasi audi" inde&enden a"as ee*"ivi"as &engendaian in"erna daam &ea&oran *euangan4

Seain i"u+ ada&un ha ain yang menyea*an menga&a %94 %er"amina (%ersero) &eru

mengemang*an Io2 adaah-

1) %era"uran :%. I No41 "ahun /007+ %S% 03 "eah menga"ur s"andar &ea&oran&emeri*saan *euangan+ yang er*ai"an &ea&oran "erhada& &engendaian in"ern+

sehingga ee*"ivi"as dari &engendaian in"erna a"as &ea&oran *euangan men,adi

seuah *eharusan agi &erusahaanE

/) ;n"u* da&a" mende"e*si a"au&un men>egah *emung*inan adanya FfraudG se&er"i yang

"er,adi &ada &erusahaan $nron+ Word>om+ dan >on"oh ainnyaE

3) %er"amina sedang mea*sana*an *onvergensi I2S4

eh *arena i"u+ mu"a* di&eru*an &engemangan Io2+ *arena *ei,a*an a*un"ansi

dan &engendaian+ ser"a &engung*a&an &rosedur men,adi dasar &emua"an ran>angan risi*o

dan &enegndaian yang menyeuruh yang menggamar*an agaimana se"ia& hama"an

dimi"igasi+ dio"orisasi+ di>a"a"+ di&roses dan dia&or*an daam a&oran *euangan4

P,o(,*m Pe&(em3*&(*& ICoFR )% PT Pe,+*m%&* .Pe,'e,o0

%94 %er"amina (%ersero) mea*sana*an &engemangan Io2 dengan mengada*an

*er,a sama an"ara 2ungsi In"erna !udi"+ 2ungsi .euangan+ 2ungsi %eren>anaan Inves"asi dan


12/14

orporate Share Service) dengan mengguna*an *onsu"an *eas F!ig "ourG4 %e*er,aan ini

dimuai se,a* Juni /011 dan dia*sana*an seama 1# uan4

#eliverablesyang a*an di&eroeh an"ara ain adaah -

Iden"ii*asi dan do*umen"asi a"as &engendaian8&engendaian yang "er*ai" denganfinancial reporting yang diim&emen"asi*an+ au di8maintain ee*"ivi"asnya oeh

!usiness $wner "er*ai" dan &engu,ian ee*"ivi"asnya oeh ungsi In"erna !udi"or

se"ia& &eriodi* (minima se*ai se"ahun)4 %roses do*umen"asi >on"ro ini nan"i a*an

diu&oad *e&ada sis"em yang sudah ada yai"u @ ra>eE

%edoman+ 9. (9a"a .er,a rganisasi) dan 9.I (9a"a .er,a Individu) yang er*ai"an

dengan Io2E

!udi" %rogram %engu,ian ee*"ivi"as%nternal ontrol4 %edoman=


13/14

eera&a ungsi dan anya* orang4 .arena i"u sanga" di&eru*an *omi"men dari semua &iha*

yang "er*ai" dan du*ungan &im&inan "er"inggi un"u* ersedia mea*u*an &e*er,aan yang

men,adi ean masing8masing+ sehingga %engemangan Io2 di %er"amina dan di 6 !na*

%erusahaan da&a" er,aan sesuai dengan hara&an4

Se"eah Io2 seesai didesain dan diim&emen"asi*an yang *emudian se>ara "erus

menerus dia*u*an &emeiharaan dan &eman"auan oeh process owner ser"a dia*u*an

&engu,ian="es"ing ee*"ivi"asnya oeh ungsi In"erna !udi"=S%I+ ma*a sa"u &ersyara"an

men,adi &erusahaan *eas dunia a*an dida&a"*an oeh %94 %er"amina4 .!% inde&enden yang

a*an mea*u*an !udi" a"as La&oran .euangan %9 %er"amina (%ersero) a*an eih mudah

men,aan*an "ugasnya di*arena*an Io2 sudah diangun dan dimain"ain ser"a dia*u*an

&engu,ian &eriodi* sehingga &roses &enyusunan a&oran *euangan ,uga a*an men,adi mudah

dan dihara&*an a*an mengurangi adjustment8adjustment&ada &enyusunan a&oran *euangan

a*hir "ahun4

Ke'%mp-l*&

%94 %er"amina (%ersero) &eru mengemang*an &engendaian in"erna a"as &ea&oran

*euangan a"au Io2 seain un"u* memenuhi &era"uran :%. I No41 "ahun /007+ ,uga

daam u&aya men>egah raud a"au *e>urangan daam &ea&oran *euangan ser"a daam usaha

*onvergensi "erhada& I2S4 %rogram &engemangan Io2 ini dia*sana*an daam

"aha&an u"ama yai"u Desain+ Im&emen"asi+ %engu,ian dan


14/14

a&oran *euangan dan meringan*an ean &e*er,aan audi"or e*s"erna yang a*an mengaudi"

a&oran *euangan a"as %94 %er"amina4

DAFTAR PUSTAKA

>oun"an"- Sistem %nformasi dan 'engendalian %nternal4 /0154 I*a"an

!*un"an Indonesia4

14


sistem informasi dan pengendalian internal (bab 12)

Documents