i- akuntansi pajak 1

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 1/9

 Akuntansi Pajak = Statutory accounting = Akuntansi pajak ada karena ada per-UU-an yang

memungkinkannya muncul.

Menempatkan akuntansi pajak dalam ilmu akuntansi, 3 macam model menurut OE! "Org #or

Economic oorp and !e$elopment%

&. Pemisa'an tegas, AP (erdiri sendiri dr Ak komersil

). *erdiri sendiri tetapi (s menggunakan standard dan metode Ak komersil

3. AP merupakan sisipan t'dp Ak komersil

) + 3 melekat karena AP merupakan (agian dari pem(ukuan Ak. euangan "komersil%

& AP merupakan ca(ang akun yang sejajar dg ak keuangan dan ak manajemen.

Dasar akuntansi pajak adalah peraturan

perpajakan dan standar akutansi komersil tetapi

UU pajak beserta peraturan pelaksanaannya

berada di level yang lebih tinggi dari standar

akuntansi komersil. Artinya peraturan

perpajakan harus diikuti terlebih dahulu, sesuai

penjelasan Pasal 28 ayat (7) Undang-Undang

KUP yang menyatakan bahwa ketentuan

perpajakan mengikuti praktek pembukuan yang

lazim berlaku (e.g. SAK=Standar Akuntansi

Keuangan) kecuali peraturan pajak menentukan

lain.

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 2/9

sepanjang pajak tidak mengatur lain maka pembukuan akan mengikuti konsep dan standar

didalam akuntansi komersil c.q. akuntansi keuangan.

Pembukuan  adala' suatu proses pencatatan yang dilakukan secara teratur untuk

mengumpulkan data dan in#ormasi keuangan yang meliputi 'arta, keaji(an, modal,peng'asilan dan (iaya, serta jumla' 'arga perole'an dan penyera'an (arang atau jasa, yang

ditutup dengan menyusun laporan keuangan (erupa neraca, dan laporan la(a rugi untukperiode a'un Pajak terse(ut.

Pencatatan yaitu pengumpulan data yang dikumpulkan secara teratur tentang peredaran ataupenerimaan (ruto dan/atau peng'asilan (ruto se(agai dasar untuk meng'itung jumla' pajakyang terutang, termasuk peng'asilan yang (ukan o(jek pajak dan/atau yang dikenai pajak yang(ersi#at #inal.

 A.  Yang Wajib Menyelenggarakan Pembukuan

&. 0aji( Pajak "0P% *adan1

). 0aji( Pajak Orang Pri(adi yang melakukan kegiatan usa'a atau pekerjaan (e(as,

kecuali 0aji( Pajak Orang Pri(adi yang peredaran (rutonya dalam satu ta'un

kurang dari 2p.455.555.555,55 "Empat milyar delapan ratus juta rupia'%.

*.  Yang Wajib Menyelenggarakan Pencatatan

&. 0aji( Pajak Orang Pri(adi yang melakukan kegiatan usa'a atau pekerjaan (e(as

yang peredaran (rutonya dalam satu ta'un kurang dari 2p.455.555.555,55 "empat

milyar delapan ratus juta rupia'%, dapat meng'itung peng'asilan neto dengan

menggunakan norma peng'itungan peng'asilan neto, dengan syaratmem(erita'ukan ke !irektur 6enderal Pajak dalam jangka aktu 3 (ulan pertama

dari ta'un pajak yang (ersangkutan1

). 0aji( Pajak Orang Pri(adi yang tidak melakukan kegiatan usa'a atau pekerjaan

(e(as.

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 3/9

. Syarat-Syarat Penyelenggaraan Pembukuan/Pencatatan

&. !iselenggarakan dengan memper'atikan itikad (aik dan mencerminkan keadaan

atau kegiatan usa'a yang se(enarnya.

). !iselenggarakan di 7ndonesia dengan menggunakan 'uru# 8atin, angka Ara(, satuanmata uang 2upia' dan disusun dalam (a'asa 7ndonesia atau dalam (a'asa asing

yang dii9inkan ole' Menteri euangan.

3. !iselenggarakan dengan prinsip taat asas dan dengan stelsel akrual atau stelsel

kas.

. Pem(ukuan dengan menggunakan (a'asa asing dan mata uang selain 2upia'

dapat diselenggarakan ole' 0P setela' mendapat i9in Menteri euangan.

:. Pem(ukuan sekurang-kurangnya terdiri atas catatan mengenai 'arta, keaji(an,

modal, peng'asilan dan (iaya, serta penjualan dan pem(elian se'ingga dapatdi'itung (esarnya pajak yang terutang.

!. Syarat-Syarat Penyelenggaraan Pencatatan

&. Pencatatan 'arus menggam(arkan antara lain ;

Peredaran atau penerimaan (ruto dan/atau jumla' peng'asilan (ruto yang

diterima dan/atau diperole'

Peng'asilan yang (ukan o(jek pajak dan/atau peng'asilan yang pengenaan

pajaknya (ersi#at #inal.

). *agi 0P yang mempunyai le(i' dari satu jenis usa'a dan/atau tempat usa'a,pencatatan 'arus menggam(arkan secara jelas untuk masing-masing jenis usa'adan/atau tempat usa'a yang (ersangkutan.

3. Selain keaji(an untuk menyelenggarakan pencatatan, 0P orang pri(adi 'arusmenyelenggarakan pencatatan atas 'arta dan keaji(an.

E. Tujuan Penyelenggaraan Pembukuan/Pencatatan

ujuannya adala' untuk mempermuda';

&. Pengisian SP1

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 4/9

). Peng'itungan Peng'asilan ena Pajak1

3. Peng'itungan PP< dan PPn*M1

. Penyelenggaraan pem(ukuan juga untuk mengeta'ui posisi keuangan dan 'asilkegiatan usa'a/pekerjaan (e(as.

. Pembukuan Dalam Bahasa Asing Dan Mata Uang Selain Ruiah

0aji( Pajak yang diperkenankan menyelenggarakan pem(ukuan dengan menggunakan(a'asa asing dan mata uang selain 2upia' yaitu (a'asa 7nggris dan satuan mata uang!ollar Amerika Serikat adala' ;

&. 0aji( Pajak dalam rangka Penanaman Modal Asing yaitu 0aji( Pajak yang

(eroperasi (erdasarkan ketentuan Peraturan perundang-undangan Penanaman

Modal Asing1

). 0aji( Pajak dalam rangka ontrak arya, yaitu 0aji( Pajak yang (eroperasi

(erdasarkan kontrak dengan Pemerinta' 27 se(agaimana dimaksud dalam

ketentuan peraturan Perundang-undangan Pertam(angan selain pertam(angan

minyak dan gas (umi1

3. 0aji( Pajak dalam rangka ontrak erja Sama yang (eroperasi (erdasarkan

ketentuan peraturan perundang-undangan pertam(angan minyak dan gas (umi1

. *entuk Usa'a etap, yaitu (entuk usa'a se(agaimana dimaksud dalam Pasal ) ayat

":% Undang-Undang Pajak Peng'asilan atau menurut Perjanjian Peng'indaran Pajak

*erganda "P3*% yang terkait1

:. 0aji( Pajak yang menda#tarkan emisi sa'amnya (aik se(agian maupun seluru'nya

di (ursa e#ek luar negeri1

>. ontrak 7n$estasi olekti# "7% yang mener(itkan 2eksadana dalam denominasi

mata uang !ollar Amerikat Serikat dan tela' memperole' Surat Pem(erita'uan

E#ekti# Pernyataan Penda#taran dari *adan Pengaasa Pasar Modal-8em(aga

euangan sesuai dengan ketentuan peraturan perundang-undangan pasar modal1

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 5/9

?. 0aji( Pajak yang (era#iliasi langsung dengan perusa'aan induk di luar negeri, yaitu

perusa'aan anak "su(sidiary company% yang dimiliki dan atau dikuasai ole'

perusa'aan induk "parent company% di luar negeri yang mempunyai 'u(ungan

istimea se(agaimana dimaksud dalam Pasal &4 ayat "% 'uru# a dan ( Undang-

Undang Pajak Peng'asilan.

@. Tata !ara Pengajuan Penyelenggaraan Pembukuan Dalam Bahasa Asing Dan MataUang Selain Ruiah

Penyelenggaraan pem(ukuan dengan menggunakan (a'asa 7nggris dan satuan mata

uang !ollar Amerika Serikat ole' 0P 'arus terle(i' da'ulu mendapat i9in tertulis dari

Menteri euangan, kecuali 0P dalam rangka ontrak arya atau 0P dalam rangka

ontraktor ontrak erja Sama.

79in tertulis dapat diperole' 0P dengan mengajukan surat permo'onan kepada epalaantor 0ilaya', paling lam(at 3 "tiga% (ulan ;

&. Se(elum ta'un (uku yang diselenggarakan dengan menggunakan (a'asa7nggris dan satauan mata uang !ollar Amerika Serikat terse(ut dimulai1

). Sejak tanggal pendirian (agi 0P (aru untuk *agian a'un Pajak atau a'unPajak pertama.

epala antor 0ilaya' atas nama Menteri euangan mem(erikan keputusan ataspermo'onan terse(ut paling lama & "satu% (ulan sejak permo'onan dari 0P diterima

secara lengkap. Apa(ila jangka aktu terse(ut tela' leat dan epala antor 0ilaya'

(elum mem(erikan keputusan maka permo'onan 0P terse(ut dianggap diterima dan

epala antor 0ilaya' atas nama Menteri euangan mener(itkan keputusan pem(erian

i9in untuk menyelenggarakan pem(ukuan dengan menggunakan (a'asa 7nggris dan

satuan mata uangan !ollar Amerika Serikat.

0P dalam rangka ontrak arya atau 0P ontraktor ontrak erja Sama yang sejak

pendiriannya maupun yang akan menyelenggarakan pem(ukuan dengan menggunakan

(a'asa 7nggris dan satuan mata uang !ollar Amerika Serikat, aji( menyampaikan

pem(erita'uan secara tertulis ke antor Pelayanan Pajak tempat 0P terda#tar paling

lam(at 3 "tiga% (ulan sejak tanggal pendirian "(agi 0P yang suda' menyelenggarakan

sejak pendiriannya% atau 3 "tiga% (ulan se(elum ta'un (uku yang diselenggarakan

dengan menggunakan (a'asa 7nggris dan satuan mata uang !ollar Amerika Serikat

terse(ut dimulai "(agi 0P yang (elum menyelenggarakan sejak pendiriannya%.

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 6/9

0P yang tela' memperole' i9in untuk menyelenggarakan pem(ukuan dengan

menggunakan (a'asa 7nggris dan satuan mata uang !ollar Amerika Serikat namun

merencanakan untuk tidak meman#aatkan i9in terse(ut aji( menyampaikan

pem(erita'uan pem(atalan secara tertulis ke PP dalam 'al a'un Pajak se(agaimanatercantum dalam surat i9in (elum dimulai dan pem(erita'uan terse(ut 'arus suda'

diterima ole' PP se(elum a'un Pajak terse(ut dimulai.

 Apa(ila penyelenggaraan pem(ukuan terse(ut suda' dimulai, maka aji( mengajukan

permo'onan pem(atalan secara tertulis ke PP paling lama 3 "tiga% (ulan setela' ta'un

(uku yang diselenggarakan dengan menggunakan (a'asa 7nggris dan satuan mata

uang !ollar Amerika Serikat terse(ut dimulai. *agi 0P ontrak arya atau 0P

ontraktor ontrak erja Sama yang tela' mem(erita'ukan ke PP untuk

menyelenggarakan pem(ukuan dengan menggunakan (a'asa 7nggris dan satuan mata

uang !ollar Amerika Serikat, namun 0P terse(ut akan menyelenggarakan pem(ukuandengan menggunakan (a'asa 7ndonesia dan satuan mata 2upia', aji( mengajukan

permo'onan kepada epala antor 0ilaya' paling lama 3 "tiga% (ulan se(elum ta'un

(uku yang diselenggarakan dengan menggunakan (a'asa 7ndonesia dan satuan mata

uang 2upia' terse(ut dimulai.

epala antor 0ilaya' atas nama Menteri euangan mem(erikan keputusan atas

permo'onan pem(atalan penyelenggaraan pem(ukuan dengan menggunakan (a'asa

7nggris dan satuan mata uang !ollar Amerika Serikat dalam jangka aktu paling lama &

"satu% (ulan sejak permo'onan dari 0P diterima secara lengkap. Apa(ila jangka aktuterse(ut tela' leat dan epala antor 0ilaya' (elum mem(erikan keputusan, maka

permo'onan dianggap diterima. 0P yang mengajukan permo'onan terse(ut tidak

diper(ole'kan lagi menyelenggarakan pem(ukuan dengan menggunakan (a'asa

7nggris dan satuan mata uang !ollar Amerika Serikat dalam jangka aktu : "lima% ta'un

sejak i9in terse(ut dica(ut.

. Temat Penyimanan Buku/!atatan/D"kumen

*uku, catatan, dan dokumen yang menjadi dasar pem(ukuan atau pencatatan dandokumen lain termasuk 'asil pengola'an data dari pem(ukuan yang dikelola secara

elektronik atau secara program on-line aji( disimpan selama &5 "sepulu'% ta'un di

7ndonesia, yaitu di tempat kegiatan atau tempat tinggal 0aji( Pajak orang pri(adi, atau

di tempat kedudukan 0aji( Pajak (adan. Peru(a'an a'un *uku !an Metode

Pem(ukuan Peru(a'an ter'adap metode pem(ukuan dan atau ta'un (uku, 'arus

mendapat persetujuan dari !irektur 6enderal Pajak.

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 7/9

7. egunaan dari pem(ukuan, yaitu;

&. Untuk keperluan komersial, untuk dapat mengeta'ui (esarnya keuntungan dari

kegiatan yang dilakukan1

). Untuk mengeta'ui apaka' dari kegiatan yang dilakukan dapat tercukupi

pem(iayaannya, atau terdapat selisi' le(i' "surplus%, atau mungkin selisi' kurang"de#isit%1

3. Untuk meng'itung (esarnya peng'asilan kena pajak dan pajak terutang "dalam

Pajak Peng'asilan, PP'%1

. Untuk meng'itung Pajak Pertam(a'an <ilai "PP<% dan Pajak Penjualan atas *arang

Mea' "PPn*M%. Untuk itu, pem(ukuan 'arus mencatat pula jumla' 'arga

perole'an atau nilai impor, jumla' 'arga jual atau nilai ekspor, jumla' 'arga jual dari

(arang yang dikenakan PPn*M, jumla' pem(ayaran atas peman#aatan *arang

ena Pajak tidak (erujud dari luar daera' pa(ean di dalam daera' pa(ean

dan/atau peman#aatan 6asa ena Pajak dari luar daera' pa(ean di dalam daera'

pa(ean, jumla' Pajak Masukan yang dapat dikreditkan dan yang tidak dapat

dikreditkan.

Akuntansi Perajakan atau akuntansi pajak "taB accounting% merupakan (idang akuntansi

yang (ertujuan untuk menetapkan (esar kecilnya jumla' pajak. Seder'ananya, akuntansi pajak

(ertugas menangani, mencatat, meng-kalkulasi dan menganalisa serta mem(uat strategi pajak

(erkaitan dengan kejadian/transaksi ekonomi perusa'aan. 8aporan Akuntansi Pajak disusun

serta disajikan dengan (erdasar pada peraturan perpajakan yang (erlaku alaupun ada ketidak

cocokan aturan antara akuntansi pajak dengan pedoman laporan keuangan.

Peranan Akuntansi Pajak

*agaimana Peranan Akuntansi Pajak pada Perusa'aanC *erikut (e(erapa peran akuntansi

pajaak diperusa'aan yang ternyata cukup signi#ikan

• Merencanakan strategi perpajakan  (agi perusa'aan "strategi yang positi#, (ukan

mencurangi%

• Menganalisa serta memprediksi potensi pajak yang akan ditanggung perusa'aan di

aktu mendatang

• Meimplementasikan perlakuan akuntansi  atas peristia akti$itas perpajakan serta

menyajikan didalam laporan keuangan #iskal maupun laporan keuangan komersial

•

Mendokumentasikan dan mengarsipkan perpajakan  dengan sangat (aik sertadijadikan (a'an pemeriksaan/penilaian kem(ali dan e$aluasi.

Prinsi Akuntansi Pajak

• esatuan Entitas Akuntansi

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 8/9

Suatu Entitas ekonomi/perusa'aan adala' satu kesatuan ekonomi dan terpisa'

dengan pi'ak yang (erkepentingan dengan sum(er daya entitas/perusa'aan.

• Prinsip esinam(ungan

Prinsip ini (erasumsi suatu perusa'aan tidak akan di(u(arkan, akan

melanjutkan/meneruskan kegiatan ekonominya secara terus menerus tidak (er'enti.

• onsisten

!alam prinsip ini, metode pem(ukuan akuntansi yang digunakan ole' entitas tidak

(ole' diu(a' u(a' dalam rentang aktu yang singkat, jikapun terjadi peru(a'an

metode, 'arus disertai juga alasan alasannya, misalnya dalam penentuan

metode penyusutan, penentuan ta'un (uku, dalam mengakui nilai $aluta, metode

per'itungan persediaan (arang dan lain lain.

• arga Pertukaran O(jekti# 

 Akti#itas transaksi ekonomi dinyatakan dgan satuan mata uang.

• *isa diuji pi'ak independen

• idak terpengaru' 'u(ungan istimea

• idak ada tran#er pricing

• idak ada markup 'arga dan yang lainnya

Per(edaan Akuntansi omersial dan Akuntansi iskal

Akuntansi #"mersial

*erdasarkan Prinsip Standart Akuntansi euangan " PSA %

Meng'asilkan laporan keuangan komersial terdiri neraca la(a rugi komersial  Apa(ila ada pelanggaran dalam pem(uatan laporan keuangan terse(ut tidak ada sanksi

8aporan keuangan terse(ut dapat mempengaru'i opini akuntan pu(lik, terdiri ;

a. UnDuali#ied Opinion " 0ajar anpa Pengecualian %

(. uali#ied Opinion " 0ajar !engan Pengecualian %

c. !isclaimer Opinion " idak Mem(erikan Pendapat %

d.  Ad$erse Opinion " idak 0ajar %

Akuntansi $iskal

*erdasarkan Furidis iskal

Meng'asilkan laporan keuangan #iskal terdiri neraca la(a rugi #iskal

 Apa(ila ada pelanggaran dalam pem(uatan laporan keuangan terse(ut dikenakan

sanksi ole' pemeriksa pajak

Sanksi terse(ut (erupa produk 'ukum SP, SP, SP<, SP8*

Sanksi administrasi (erupa denda, (unga

 Ada (ukti permulaan tindakan perpajakan, penyidikan, pengadilan, (ila ter(ukti

dikenakan sanksi.

7/23/2019 I- Akuntansi Pajak 1

http://slidepdf.com/reader/full/i-akuntansi-pajak-1 9/9

%ubungan Akuntansi Pajak &engan Akuntansi #"mersial

 Akuntansi komersial menyajikan in#ormasi tentang keadaan yang terjadi selama periode

tertentu. !ari in#ormasi terse(ut, manajemen atau pi'ak lain yang (erkepentingan dapat

mengam(il suatu penilaian dan kesimpulan mengenai kondisi dari kinerja perusa'aan.

 Akuntansi pajak merupakan (agian dari akuntansi komersial. !engan adanya akuntansi pajak,

aji( pajak dapat dengan muda' menyusun Surat Pem(erita'uan Pajak. Secara umum,

akuntansi komersial disusun dan disajikan (erdasarkan Standar Akuntansi keuangan " SA %.

<amun untuk kepentingan perpajakan, akuntansi komerisal 'arus disesuaikan dengan aturan

perpajakan yang (erlaku di 7ndonesia. !engan demikian, apa(ila terjadi per(edaan antara

ketentuan akuntansi dengan ketentuan pajak, untuk keperluan pelaporan dan pem(ayaran

pajak, maka Undang-undang Perpajakan memiliki prioritas untuk dipatu'i se'ingga tidakmenim(ulkan kerugian material (agi aji( pajak yang (ersangkutan.

Sanksi Bagi 'ajib ajak yang ti&ak menyelenggarakan embukuan

:5 G dari Pajak Peng'asilan yang tidak atau kurang di(ayar dalam satu ta'un pajak

&55 G dari Pajak Peng'asilan yang tidak atau kurang dipotong, tidak atau kurang

dipungut, tidak atau kurang disetorkan, dan dipotong atau dipungut tetapi tidak atau

kurang disetorkan.

&55 G dari Pajak Pertam(a'an <ilai *arang dan 6asa dan Pajak Penjualan Atas *arang

mea' yang tidak atau kurang di(ayar.