pajak penghasilan-18 mar 15

7/23/2019 Pajak Penghasilan-18 Mar 15

http://slidepdf.com/reader/full/pajak-penghasilan-18-mar-15 1/31

Pajak Penghasilan

Adrianto Dwi Nugroho, Adv LLM



2

PAJAK PENGHASILAN

•Dasar Hukum : UU No. 7 Tahun 1983

UU No. 7 Tahun 1991

UU No. 10 Tahun 1994





3

SUBJEK PAJAK (Pasal 2 UU PPh)

• ayat (1):a. 1) Oran !r"#a$"

2) %ar"san yan #&'um t&r#a"

m&nant"kan yan #&rhak (ah'" ar"s)

#. *a$an

+. *&ntuk Usaha T&ta! (*UT).

• ayat (2):

a. ,u#-&k a-ak Da'am N&&r" #. ,u#-&k a-ak /uar N&&r"



4

Subjek Pajak OP

(Pasal 2 aya (!) hu"u# a angka !)

• Kewajiban Pajak Penuh (u'' Ta /"a#"'"ty ):

–Subjek Pajak OP DN : timbu !ada "aat orang !ribadibertem!at tingga di #ndone"ia, berada di #ndone"ia $ %&'

hari daam % buan atau berada di #ndone"ia dan berniat

untuk bertem!at tingga di #ndone"ia dan berakhir !ada

"aat meningga atau meninggakan #ndone"ia

•Kewajiban Pajak erbata" (/"m"t&$ Ta /"a#"'"ty,u#-&+t to ta ): – Subjek PajakOP LN: timbu !ada "aat orang !ribadi tidak

bertem!at tingga di #ndone"ia, atau bertem!at tingga di

#ndone"ia * %&' hari daam % buan +ang menjaankan

u"aha meaui - atau menerima !engha"ian tidak dari

menjaankan u"aha meaui -ssu&s:• %&' hari• em!at tingga OP• Pengha"ian idak Kena Pajak (PKP)• o"nt n+om&

• .eni" /P OP



5

Subjek Pajak Ba$an

• Kewajiban Pajak Penuh (u'' Ta /"a#"'"ty ):

– /P adan DN : didirikan atau bertem!at kedudukandi #ndone"ia0

• Kewajiban Pajak erbata" (/"m"t&$ Ta /"a#"'"ty,u#-&+tto ta ):

– /P adan LN: badan +ang tidak didirikan ataubertem!at kedudukan di #ndone"ia +ang menjaankanu"aha meaui - atau menerima !engha"ian tidakdari menjaankan u"aha meaui -

ssu&:• De1ini"i adan• em!at kedudukan adan• Out#oun$ "n+or!orat"on+han& o5 r&s"$&n+&2



6

Bukan Subjek Pajak (Pasal % UU PPh)

• antor !&rak"'an n&ara as"n • &-a#at!&-a#at !&rak"'an $"!'omat"k $an konsu'at atau

!&-a#at!&-a#at 'a"n $ar" n&ara as"n $an oranoranyan $"!&r#antukan k&!a$a m&r&ka yan #&k&r-a !a$a$an #&rt&m!at t"na' #&rsamasama m&r&ka $&nansyarat #ukan %N $an $" n$on&s"a t"$ak m&m!&ro'&h

!&nhas"'an $" 'uar -a#atan atau !&k&r-aannya s&rtan&ara #&rsankutan m&m#&r"kan !&r'akuan t"m#a' #a'"k :

• Oran"sas" "nt&rnas"ona' : – n$on&s"a m&n-a$" anotanya – T"$ak m&n-a'ankan usaha 'a"n yan m&m!&ro'&h

!&nhas"'an $ar" n$on&s"a k&+ua'" !"n-aman k&!a$a !&m&r"ntah yan $ananya #&rasa' $ar" "uran anota.

• &-a#at !&rak"'an oran"sas" "nt&rnas"ona' $&nansyarat #ukan %N $an T"$ak m&n-a'ankan usaha atau

!&k&r-aan 'a"n untuk m&m!&ro'&h !&nhas"'an $ar"n$on&s"a



7

Objek PPh $a&a $ikel'&'kkan

• &nhas"'an $ar" !&k&r-aan $a'am

hu#unan k&r-a $an !&k&r-aan #&#as

s&!&rt" a-" tun-anan #onus

honorar"um $''.

• &nhas"'an $ar" usaha atau k&"atan

#&ru!a 'a#a usaha

• &nhas"'an $ar" mo$a' atau !&nunaan

harta s&!&rt" s&a #una $&"$&nroya't" $''.

• &nhas"'an 'a"nnya



8

Objek Pajak (Pasal * UU PPh)

• ayat 1 :

!&nhas"'an ya"tu s&t"a! tam#ahan

k&mam!uan &konom"s yan $"t&r"ma o'&h% #a"k yan #&rasa' $ar" n$on&s"a

mau!un $" 'uar n$on&s"a yan $a!at

$"!aka" untuk konsums" atau untuk

m&nam#ah k&kayaan % y#s.



9

+e"asuk

• Penggantian atau imbaan berkenaan dengan

!ekerjaan atau ja"a +ang diterima atau di!eroehterma"uk gaji, u!ah, tunjangan, honorarium,komi"i, bonu", grati1ika"i, uang !en"iun, atauimbaan daam bentuk ainn+a0

• 3adiah dari undian, !ekerjaan atau kegiatan dan!enghargaan

• Laba u"aha

• Keuntungan karena !enjuaan atau !engaihanharta

• Penerimaan kembai !emba+aran !ajak +angteah dibebankan "ebagai bia+a

• unga

• Dividen



10

• 4o+ati

• Sewa dan !engha"ian ain "ehubungan dengan!enggunaan harta

• Penerimaan atau !eroehan !emba+aran berkaa

• Keuntungan karena !embeba"an utang, ke5uai

"am!ai dengan jumah tertentu• Keuntungan karena "ei"ih kur" mata uang a"ing

• Sei"ih ebih karena !eniaian kembai aktiva

• Premi a"uran"i

• #uran +ang diterima !erkum!uan dari anggotan+a+ang terdiri dari /P +ang menjaankan u"aha atau!ekerjaan beba"

• ambahan keka+aan netto +ang bera"a dari!engha"ian +ang beum dikenakan !ajak



11

,ajib Pajak

Kewajiban Pajak

Subjekti1

Kewajiban Pajak

Objekti1 /ajib Pajak6 7



12

e"be$aan , -N . LN

( enjelasan asal 2 aya (2) UU h)

• % DN $"k&nakan !a-ak atas !&nhas"'an yan

$"t&r"ma $ar" n$on&s"a mau!un $ar" 'uar n$on&s"a(or'$"$& "n+om&) s&$ankan % /N $"k&nakan !a-ak hanya atas !&nhas"'an yan #&rasa' $ar"sum#&r !&nhas"'an $" n$on&s"a (sour+& "n+om&)

• % DN $"k&nakan !a-ak #&r$asarkan !&nhas"'an

n&to $&nan tar"5 umum (% O DN: !ror&s"5 %*a$an DN: ro!ors"ona') s&$ankan % /N$"k&nakan !a-ak #&r$asarkan !&nhas"'an #ruto $&nan tar"5 !ro!ors"ona' ("thho'$"n ta)

• % DN a-"# m&nyam!a"kan ,T Tahunan s&#aa"sarana untuk m&n&ta!kan !a-ak yan t&rutan$a'am suatu tahun !a-ak s&$ankan % /N t"$aka-"# kar&na k&a-"#an !a-aknya su$ah $"!&nuh"$&nan !&motonan !a-ak yan #&rs"5at 5"na' – ;U</: *UT k&a-"#an !a-aknya sama

$&nan % *a$an DN



13

PPh In$i/i$ual

88& 889

.uni .uni.ui Agu"t MeiA!riMar

di uar #NA

di #NA di #NA

ssu&s:• Kewajiban Pajak Penuh: 88& 6 889 atau 8892• Pemba+aran Pajak "ebagai /P LN 88&2

out+om&: % =

!0% ha"i



14

Ke1ajiban Pajak 23

• /P 4# "ejak .uni 889

– .ika teru" berada di #NA: ('8: (; < '8)) <

!engha"ian "eama ; buan (.uni =

De"ember 889)

– .ika buan Se!tember meninggakan #NA:• ('8: (> < '8)) < !engha"ian > buan (.uni =

Se!tember 889)

• Kewajiban !ajak 88&: "ebagai "ubjek !ajak LN,

dikenai PPh ?ina



15

+e&a +inggal OP• Penjea"an Pa"a a+at () -- PPh:

– &nt"n untuk m&n&ta!kan mana yanm&m!unya" yur"s$"ks" !&ma-akan atas

!&nhas"'an yan $"t&r"ma o'&h O.

– D"t&ntukan m&nurut k&a$aan yan s&#&narnya

t"$ak hanya $"$asarkan !a$a !&rt"m#anan yan#&rs"5at 5orma' namun !a$a k&nyataan.

– *&#&ra!a ha' yan !&r'u $"!&rt"m#ankan:

$om"s"'" a'amat t&m!at t"na' t&m!at t"na'

k&'uara t&m!at m&n-a'ankan usaha !okok

untuk m&mu$ahkan !&'aksanaan !&m&nuhan

k&a-"#an !a-ak.



16

+e&a +inggal OP• Ke!utu"an Direktur .endera Pajak Nomor K@P

;8%BP.0B88% tentang Penentuan em!at inggaOrang Pribadi dan em!at Kedudukan adan:

– 4umah teta! OP berada, +aitu rumah tem!at OPbe"erta keuargan+a bertem!at tingga"ebagaimana ter5antum daam KP0

– 4umah teta! OP tem!at !u"at ke!entingan orang!ribadi dan ekonomi diakukan, jika memiiki KP di wia+ah KPP +ang berbeda0

– em!at OP ebih ama tingga, jika rumah teta! OP

tem!at !u"at ke!entingan orang !ribadi danekonomi diakukan tidak da!at ditentukan0

– em!at tingga menurut keadaan "ebenarn+a +angditentukan oeh D.P, jika tem!at OP ebih amatingga tidak da!at ditentukan0



17

Jenis ,P OP -N

• /P +ang meakukan u"aha danBatau !ekerjaan

beba"

– ditandai dengan !engi"ian SP PPh OP

(?orm %;;8)

• /P +ang tidak meakukan u"aha danBatau!ekerjaan beba"

– ditandai dengan !engi"ian SP Sederhana

dan Sangat Sederhana (?orm %;;8 S dan

%;;8 SS)



18

Penghasilan +i$ak Kena Pajak

•Pa"a ; -- PPh – 4!0 %C0&>80888 untuk diri /P OP

– 4!0 %0'80888 tambahan untuk /P +ang kawin

– 4!0 %C0&>80888 tambahan untuk "eorang i"teri

+ang !engha"iann+a digabung dengan "uami – 4!0 %0'80888 tambahan untuk anggota

keuarga "edarah dan "emenda daam gari"keturunan uru" "erta anak angkat, +ang

menjadi tanggungan "e!enuhn+a, !aingban+ak ' orang



19

Penjelasan Pasal 4 UU PPh• ontoh !enghitungan PKP:

– /P dengan "eorang i"tri dan > anak:• 4!0 %C0&>80888 untuk /P

• 6 4!0 %0'80888 karena "tatu" kawin

– #"tri diberikan PKP "endiri 4!0 %C0&>80888 jika

memiiki !engha"ian +ang di!otong !ajak (PPhPa"a %) oeh "atu !emberi kerja dan !ekerjaan

ter"ebut tidak memiiki kaitan dengan u"aha atau

!ekerjaan beba" "uami

• 6 (' < 4!0 %0'80888) untuk ' anak

• .ika i"tri memiiki !engha"ian ain "eain +ang

di!otong !ajak (PPh Pa"a %) oeh "atu !emberi kerja,

maka PKP "uami ditambah 4!0 %C0&>80888



20

Penghasilan Kena Pajak ,P OP• /P OP +ang meakukan !ekerjaan daam hubungan kerja: Pengha"ian

Kena Pajak 7 PPh Pa"a % +ang diuna"i

Pengha"ian "ehubungan dengan !ekerjaan (gaji, u!ah,tunjangan, honorarium, komi"i, bonu", grati1ika"i, !en"iun

atau imbaan daam bentuk ainn+a) 6 Pengha"ian daam

negeri ainn+a 6 !engha"ian uar negeri

B ia+a .abatanBia+a Pen"iun

#uran Pen"iun

B

B

Pengha"ian idak Kena Pajak (PKP)

B

Eakat +ang diba+arkan ata" !engha"ian +ang menjadi objek !ajak



21

Penghasilan Kena Pajak ,P OP• /P OP +ang meakukan u"aha danBatau !ekerjaan beba": Pengha"ian Kena

Pajak 7 PPh Pa"a % +ang diuna"i 6 !engha"ian ain "ehubungan denganu"aha danBatau !ekerjaan beba"

Pengha"ian "ehubungan dengan u"aha danBatau !ekerjaan beba" 6!engha"ian "ehubungan dengan !ekerjaan (gaji, u!ah,

tunjangan, honorarium, komi"i, bonu", grati1ika"i, !en"iun

atau imbaan daam bentuk ainn+a) 6 !engha"ian DN ainn+a 6

!engha"ian LN

B

ia+a Pa"a -- PPh

#uran Pen"iun

B

B

Pengha"ian idak Kena Pajak (PKP)

Eakat +ang diba+arkan ata" !engha"ian +ang menjadi objek !ajak

B

ia+a .abatanBia+a Pen"iun

B



22

+a"i# PPh (Pasal !4)

• -ntuk /P OP DN :8 = C8 jt : C F

$C8 jt = C8 jt : %C F

$C8 jt = C88 jt : C F$C88 jt : '8 F



23

5a"a 6enghiung PPh

&nhas"'an &na a-ak

>

Tar"5 a-ak



24

5'n'h

• &nhas"'an &na a-ak Dokt&r =u$"s&'ama satu tahun !a-ak s&#&sar =!.

3?0000000 maka h t&rutan :

? @ =!. ?0 -t A =!. 2?00000 1? @ =!. 200 -t A =!. 30000000

2? @ =!. 100 -t A =!. 2?000000B

A =!. ?7?00000



25

PPh ,a"isan

• /ari"an +ang teah terbagi: – Penjea"an Pa"a a+at (') huru1 5 -- PPh:

• kewajiban !er!ajakann+a beraih ke!ada ahi wari"

•Pa"a > a+at (') huru1 b -- PPh: – wari"an bukan meru!akan objek !ajak

G



26

PPh Ba$an• Subjek Pajak adan Daam Negeri (Pa"a a+at (') huru1 b

-- PPh: – badan +ang didirikan atau bertem!at kedudukan di

#ndone"ia, ke5uai unit tertentu dari badan !emerintah

+ang memenuhi kriteria:

%0 !embentukann+a berda"arkan ketentuan

!eraturan !erundangundanganH

0 !embia+aann+a ber"umber dari Anggaran

Penda!atan dan eanja Negara atau Anggaran

Penda!atan dan eanja DaerahH

'0 !enerimaann+a dima"ukkan daam anggaran

Pemerintah Pu"at atau Pemerintah DaerahH dan

>0 !embukuann+a di!erik"a oeh a!arat

!engawa"an 1ung"iona negaraH



27

-e#inisi Ba$an

• De1ini"i adan (Pa"a % angka ' -- K-P: ):

– "ekum!uan orang danBatau moda +angmeru!akan ke"atuan baik +ang meakukan u"ahamau!un +ang tidak meakukan u"aha +ang mei!uti!er"eroan terbata", !er"eroan komanditer,

!er"eroan ainn+a, badan u"aha miik negara, ataubadan u"aha miik daerah dengan nama dan daambentuk a!a!un, 1irma, kong"i, ko!era"i, dana!en"iun, !er"ekutuan, !erkum!uan, +a+a"an,organi"a"i ma""a, organi"a"i "o"ia !oitik, atau

organi"a"i ainn+a, embaga dan bentuk badanainn+a terma"uk kontrak inve"ta"i koekti1 danbentuk u"aha teta!0

• terma"uk !artn&rsh"!s



28

+e&a Ke$u$ukan Ba$an• Ke!utu"an Direktur .endera Pajak Nomor K@P

;8%BP.0B88% tentang Penentuan em!at inggaOrang Pribadi dan em!at Kedudukan adan:

a0 em!at kantor !im!inan !eru"ahaan dan !u"at

admini"tra"i dan keuangan berada "ebagaimana ter5antum

daam akta notari" !endirian !eru"ahaanH

b0 em!at kantor !im!inan !eru"ahaan berada, daam ha

tem!at kantor !im!inan !eru"ahaan ter!i"ah dari tem!at

!u"at admini"tra"i dan keuangan !eru"ahaanH

50 em!at kedudukan menurut keadaan "ebenarn+a +ang

ditentukan oeh Direktur .endera Pajak, daam ha keadaan"ebagaimana dimak"ud daam huru1 b berada di bebera!a

tem!at0



29

Penghasilan Kena Pajak

• idak mem!erhatikan adan+a !engha"ian dari

"umber tertentu, ta!i mem!erhatikan adan+atambahan kemam!uan ekonomi"0

– Pengha"ian +ang reevan:

• Pengha"ian dari u"aha dan kegiatan

• Pengha"ian dari moda

• Dikurangi dengan bia+abia+a +ang

di!erboehkan untuk dikurangkan, berda"arkan

Pa"a -- PPh dan Pa"a %% -- PPh – idak boeh dikurangkan dengan bia+abia+a +ang

tidak di!erboehkan untuk dikurangkan, berda"arkan

Pa"a 9 -- PPh



30

+a"i# Pajak

• Sebeum amandemen #I -- PPh:

– Progre"i1 :

• "0d0 4!0 C8 juta: %8 F

• $ 4!0 C8 juta = 4!0 %88 juta: %CF

• $ 4!0 %88 juta: '8 F

• Seteah amandemen #I -- PPh:

– Pro!or"iona:

• 889: & F

• 8%8 d"t0: C F



31

Pelunasan PPh

•

h &motonan $an &munutan (asa'21 C 24)

• h "na' (asa' 4 ayat (2) $an asa' 26

ayat ?)

• h <nsuran (asa' 2?)

• &'unasan !a$a akh"r tahun (asa' 29)

pajak penghasilan-18 mar 15

Documents