7 pajak penghasilan pasal 25 fisal

7/21/2019 7 Pajak Penghasilan Pasal 25 Fisal

1/28

1Pasal 25 Fiskal

Pajak Penghasilan

Pasal 25 & Fiskal LN


2/28

2Pasal 25 Fiskal

Undang Undang Pajak Penghasilan Pasal 25

mengatur tentang penghitungan besarnya angsuranbulanan yang harus dibayar sendiri oleh Wajib Pajak

dalam tahun berjalan

Pembayaran Pajak dalam tahun berjalan dapatdilakukan dengan :

1 Wajib Pajak membayar sendiri ! PPh pasal 25"

2 #elalui pemotongan $pemungutan oleh pihak

ketiga !PPh pasal 21%22%2%dan 2'"


3/28

3Pasal 25 Fiskal

(ara #enghitung )esarnya PPh pasal 25)esarnya angsuran pajak dalam tahun berjalan yang

harus dibayar oleh WP untuk setiap bulan adalahsebesar Pajak Penghasilan yang terutang menurut *urat

Pemberitahuan Pajak +ahunan Pajak Penghasilan tahun

pajak yang lalu dikurangi dengan:

Pajak Penghasilan yang dipotong sebagaimanadimaksud dalam pasal 21 dan pasal 2 serta PajakPenghasilan yang dipungut sebagaimana dimaksuddalam pasal 22

Pajak Penghasilan yang dibayar atau terutang di luarnegeri yang boleh dikreditkan sebagaimana yangdimaksud dalam pasal 2' *etelah dilakukan pengurangan kemudian dibagi 12

!duabelas" atau banyaknya bulan dalam bagian tahun pajak


4/28

4Pasal 25 Fiskal

,al-hal +ertentu Untuk Penghitungan

)esarnya .ngsuran PPh Pasal 25

Wajib Pajak berhak atas kompensasi kerugian Wajib Pajak memperoleh penghasilan tidak teratur *P+ +ahunan PPh tahun yang lalu disampaikan setelah le/at batas /aktu yang

ditentukan Wajib Pajak diberikan perpanjangan jangka /aktu penyampaian *P+ +ahunan PPh Wajib Pajak membetulkan sendiri *P+ +ahunan PPh yang mengakibatkan

angsuran bulanan lebih besar dari angsuran bulanan sebelum pembetulan +erjadi perubahan keadaan usaha atau kegiatan Wajib Pajak

0irjen Pajak diberi /e/enang untuk menyesuaikan

besarnya angsuran pajak yang harus dibayar sendiri

oleh WP dalam tahun berjalan% apabila :


5/28

5Pasal 25 Fiskal

)eberapa #asalah$asus untuk

#enghitung )esarnya PPh Pasal25.ngsuran bulanan untuk bulan sebelum batas /aktu

penyampaian *P+ +ahunan PPh adalah sebesarangsuran pajak untuk bulan terakhir dari tahun pajak

yang lalu

.pabila dalam tahun pajak berjalan diterbitkan *uratetetapan Pajak untuk tahun pajak yang lalu makaangsuran pajak dihitung kembali berdasarkan *urat

etetapan Pajak tersebut dan berlaku mulai bulanberikutnya setelah bulan penerbitan *urat etetapanPajak


6/28

6Pasal 25 Fiskal

.ngsuran PPh Pasal 25 bagi WP

)aru%)ank%)U#N%)U#0% dan WP +ertentulainnya)erdasarkan UU PPh pasal 25 ayat !" perhitungan PPh

pasal 25 bagi WP )aru% )ank% )U#N% )U#0 dan WP

tertentu lainnya ditetapkan oleh #eneu *esuai dengan *eep #eneu No 522$#$3'$2333

dan diubah menjadi *eep #eneu no 4'$

#$3$2332 besarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap

bulan untuk WP baru dihitung sebesar jumlah pajakyang diperoleh dari penerapan tari umum atas

penghasilan neto sebulan yang disetahunkan% dibagi 12

!duabelas"


7/28

7Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

.ngsuran PPh pasal 25 setiap bulan bagi WP bank

atau finansial leasedengan hak opsi adalah sebesar

jumlah pajak penghasilan yang dihitung berdasarkan

penerapan tari umum atas laba rugi iskal menurut

laporan keuangan tri/ulan terakhir yangdisetahunkan dikurangi PPh pasal 2' yang dibayar

atau terutang diluar negeri untuk tahun pajak yang

lalu dibagi 12


8/28

8Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

.ngsuran PPh pasal 25 setiap bulan bagi WP bankatau inansial lease dengan hak opsi yang

merupakan WP barumaka besarnya angsuran PPh

pasal 25 untuk tri/ulan pertama adalah jumlah pajak

yang dihitung berdasarkan penerapan tari umum

atas perkiraan laba rugi iskal tri/ulan pertama yang

disetahunkan % dibagi 12


9/28

9Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

)esarnya angsuran Pajak Penghasilan Pasal 25 bagi

Wajib Pajak Pengusaha +ertentu ditetapkan sebesar27 dari jumlah peredaran bruto setiap bulan

Wajib Pajak 8rang Pribadi Pengusaha +ertentu

adalah Wajib Pajak yang melakukan kegiatan usaha

di bidang perdagangan grosir dan atau e9eranbarang-barang konsumsi melali tempat usaha$gerai

!outlet" yang tersebar di beberapa lokasi% tidak

termasuk kendaraan bermotor dan restoran


10/28

10Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

)esarnya angsuran PPh Pasal 25 setiap bulan bagi

)U#N$0 dengan nama dalam bentuk apapun ke9ualiWajib Pajak )ank dan Wajib Pajak *e/a unaUsaha dengan hak opsi% adalah sebesar PajakPenghasilan yang dihitung berdasarkan penerapantari umum atas laba rugi iskal menurut ;en9ana

erja dan .nggaran Pendapatan !;.P" tahun pajakyang bersangkutan yang telah disahkan oleh ;apatUmum Pemegang saham !;UP*" dikurangi denganpemotongan dan pemungutan PPh Pasal 25 danPasal 2' yang dibayar atau terutang di luar negeri

pada tahun pajak yang lalu% dibagi 12 !duabelas"


11/28

11Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

.pabila ;.P belum disahkan% maka besarnyaangsuran PPh Pasal 25 setiap bulan adalah sama

dengan angsuran PPh Pasal 25 bulan terakhir tahun

pajak sebelumnya

.pabila ada sisa kerugian yang masih dapatdikompensasikan% maka dasar penghitungan PPh

Pasal 25 adalah Pajak Penghasilan yang terutang

atas PP yang dihitung dari penghasilan neto

menurut ;.P setelah dikurangi dengan jumlah sisa

kerugian yang belum dikompensasikan tersebut


12/28

12Pasal 25 Fiskal

Fiskal Luar NegeriPengertiananuari 1??4


13/28

13Pasal 25 Fiskal

)esarnya Fiskal Luar Negeri adalah sbb:

@ ;p 1333333%- bagi setiap orang untuk setiap kali

bertolak ke luar negeri dengan menggunakan pesa/at

udara

@ ;p 533333%- bari setiap orang untuk setiap kali bertolak

ke luar negeri dengan menggunakan kapal laut

@ ;p 233333%33 !lima puluh ribu rupiah"% untuk setiap kali

perjalanan melalui darat


14/28

14Pasal 25 Fiskal

Perlakuan Pembayaran Pajak Penghasilan bagi

orang pribadi yang bertolak ke Luar Negeri

sebagairedit Pajak )agi Wajib Pajak orang pribadi dalam negeri % pembayaran

Pajak Penghasilan yang dibayarkan karena bertolak ke LuarNegeri% merupakan pembayaran pajak penghasilan pasal 25

yang dapat dikreditkan terhadap Pajak Penghasilan yangterutang dalam *P+ +ahunan PPh untuk tahun pajak yangbersangkutan

.pabila pembayaran pajak Penghasialn yang karenabertolak ke luar negeri tersebut ditanggung pemberi kerja%

maka pembayaran tersebut merupakan pembayaran PajakPenghasilan pasal 25 yang dapat dikreditkan terhadap PajakPengasilan yang terutang dalam *P+ PPh pemberi kerja


15/28

15Pasal 25 Fiskal

8rang Pribadi yang bertolak ke Luar Negeri

yang +idak 0ikenakan e/ajiban membayarPajak Penghasilan .nggota orp 0iplomatik% Pega/ai Negara .sing%

*ta dari )adan-badan P))% tenaga ahli dalam

rangka kerja sama teknik% dan sta dari

)adan$8rganisasi Anternasional yang mendapat

persetujuan Pemerintah ;A% dengan syarat: )ukan WNA

+idak melakukan pekerjaan lain atau kegiatan usaha di

Andonesia selain jabatan resmi .nggota keluarga dan pembantu rumah tangga yang

bukan WNA dari mereka yang disebutkan diatas


16/28

16Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

Pejabat negara% .nggota +NA$P8L;A dan

Pega/ai Negeri *ipil yang bertolak ke luar

negeri dalam rangka dinas yang

menggunakan paspor dinas dan dilengkapi

dengan surat tugas perjalanan ke luar negeriuntuk setiap kali keberangkatan

.nggota keluarga dari mereka yang

disebutkan pada poin dalam hal

keberangkatannya ke luar negeri dalamrangka penempatan di luar negeri


17/28

17Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

.nggota +NA$P8L;A dan Pega/ai Negeri *ipil

yang melakukan tugas di bidang keamanan

dan pelayanan pemerintahan di daerah

perbatasan yang melaksanakan tugas dinas

ke luar negeri dalam rangka kerja samadengan negara yang berbatasan


18/28

18Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

.nggota misi kesenian% misi olah raga dan misi

keagamaan yang me/akili Pemerinta ;A ke LuarNegeri dengan persetujuan #enteri ebudayaan dan

Pari/isata% #enteri Pendidikan Nasional atau #enteri

.gama .ggota misi kesenian% misi olah raga dan

misi keagamaan yang dibebaskan dari ke/ajibanmembayar pajak Penghasilan pada /aktu bertolak ke

luar negeri adalah: #isi kesenian atau kebudayaan yang bertolak ke luar negeri

tersebut telah mendapat persetujuan dari menteri ebudayaan dan

Pari/isata #isi olah raga yang bertolak ke luar negeri tersebut telah mendapat

persetujuan dari #endiknas

#isi keagamaan yang bertolak ke luar negeri tersebut telah

mendapat persetujuan dari #endiknas


19/28

19Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

Para pekerja WNA yang akan bekerja di luarnegeri dalam rangka program pengiriman+enaga erja Andonesia dengan persetujuan#enteri +enaga erja dan +ransmigrasi

Penduduk Andonesia yang melakukanperjalanan lintas batas /ilayah ;A denganmenggunakan Pas Lintas )atas sesuaidengan perjanjian lintas batas dengan negara;A


20/28

20Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

Penduduk Andonesia yang bertempat tinggaltetap di P )atam yang mempunyai +P yangditerbitkan oleh pihak yang ber/enang di

pulau tersebut% dengan syarat telah dipotongpajak Penghasilan oleh pemberi penghasilanatau telah terdatar sebagai Wajib Pajak dantelah memenuhi ke/ajiban pajak Penghasilan

pada PP )atam


21/28

21Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

8rang asing yang berada di Andonesia dengan Bisa

turis% Bisa transit% Bisa sosial budaya% Bisa kunjunganusaha dan tidak menerima atau memperoleh

penghasilan di Andonesia serta berada di Andonesia

tidak lebih dari 14 hari dalam jangka /aktu 12 bulan

WNA yang bertempat tinggal tetap di luar negeri yangmemiliki tanda pengenal resmi sebagai penduduk

negeri tersebut dan tidak menerima atau

memperoleh penghasilan di Andonesia serta berada

di Andonesia tidak lebih dari 14 hari dalam jangka/aktu 12 bulan Pembebasan ini hanya diberikan

untuk ' kali dalam masa satu tahun tak/im


22/28

22Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

+enaga kerja WN. pendatang yang bekerja di P

)atam% P )intan dan P arimun% dengan syarat

mereka telah dipotong pajak penghasilan oleh

pemberi kerja

8rang asing yang menerima atau memperoleh

penghasilan dari Andonesia yang tidak bermaksud

menetap di Andonesia serta berada di Andonesia tidak

lebih dari 14 hari dalam jangka /aktu 12 bulan%

dengan syarat telah dipotong Pajak PenghasilanPasal 2= oleh pemberi penghasilan


23/28

23Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

#ahasis/a atau pelajar asing yangberada di Andonesia dalam rangka belajar

dengan rekomendasi dari pimpinan

*ekolah atau Perguruan +inggi yang

bersangkutan dan tidak menerima atau

memperoleh penghasilan dari Andonesia


24/28

24Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

+enaga kerja WN. pendatang yang bekerja di P)atam% P )intan dan P arimun% dengan syarat

mereka telah dipotong pajak penghasilan oleh

pemberi kerja

8rang asing yang menerima atau memperoleh

penghasilan dari Andonesia yang tidak bermaksud

menetap di Andonesia serta berada di Andonesia

tidak lebih dari 14 hari dalam jangka /aktu 12

bulan% dengan syarat telah dipotong Pajak

Penghasilan Pasal 2= oleh pemberi penghasilan


25/28

25Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

8rang asing yang berada di Andonesia dalam

rangka melakukan tugas sebagai anggota

misi keagamaan diba/ah koordinasi 0CP.

dan misi kemanusian diba/ah koordinasi0CP*8*

8rang asing yang karena sesuatu hal

diperintahkan oleh Pemerinta Andonesia

untuk meninggalkan /ilayah Andonesia


26/28

26Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

./ak dari pesa/at terbang dan kapal laut

serta kendaraan umum angkutan darat yang

beroperasi di jalur imternasional atau

melakukan penerbangan% pelayaran% dan

operasi berdasarkan perjanjian 9arterpengangkutan

Penyandang 9a9at atau orang sakit yang

akan berobat ke luar negeri atas biaya

organisasi sosial termasuk satu orangpendamping dengan persetujuan #CNC*


27/28

27Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

8rang pribadi yang bertempat tinggal dalam /ilayah

erjasama Ckonomi *ub ;egional .*C.N yang

bertolak ke luar negeri dalam daerah kerja sama

melalui pelabuhan atau tempat pemberangkatan luar

negeri dalam daerah kerja sama ke9uali )ali% yang

ditetapkan oleh #CNCU .nak-anak yang berangkat ke luar negeri dengan

syarat umurnya tidak lebih dari 12 tahun

8rang pribadi WN. yang bekerja di Andonesia untuk

kepentingan antor Per/akilan Perusahaan .sing%yang ditetapkan oleh #CNCU


28/28

28Pasal 25 Fiskal

Lanjutan6

8rang pribadi yang berasal dari bekas propinsi +imor

+imur yang berada di Andonesia dalam statuspengungsi% yang telah memutuskan untuk menjadi

/arga Negara bekas propinsi +imor +imur dan akan

kembali ke +imor +imur% berdasarkan rekomendasi

P#A .nggota misi dagang atau pameran yang me/akili

Pemerintan Andonesia ke luar negeri dengan

persetujuan #enteri Perindustrian dan Perdagangan

7 pajak penghasilan pasal 25 fisal

Documents