audit tica

7/23/2019 Audit Tica

http://slidepdf.com/reader/full/audit-tica 1/12

Field Work

Dalam Pernyataan Standar Auditing kita mengetahui adanya Standar

pekerjaan lapangan

1. Pekerjaan harus direncanakan sebaik-baiknya dan jika digunakan asisten harus

disupervisi dengan semestinya.

2. Pemahaman memadai atas pengendalian intern harus diperoleh unutk

merencanakan audit dan menentukan sifat, saat, dan lingkup pengujian yang

akan dilakukan.

3. ukti audit kompeten yang cukup harus diperoleh melalui inspeksi,

pengamatan, permintaan keterangan, dan konfirmasi sebagai dasar memadai

untuk menyatakan pendapat atas laporan keungan yang diaudit.

Pekerjaan lapangan (feld work) merupakan proses untukmendapatkan keyakinan secara sistematis dengan mengumpulkanbahan bukti secara objekti mengenai operasi entitas,mengealuasinya, dan !

"# melihat apakah operasi tersebut memenuhi standar yangdapat diterima dan mencapai tujuan$tujuan yang telahditetapkan#

%# &enyediakan inormasi untuk pengembilan keputusan olehmanajemen#

'ujuan pekerjaan lapangan adalah untuk membantu memberikankeyakinan dengan melaksanakan prosedur$prosedur audit yang adadi program audit, sesuai dengan tujuan audit yang diinginkan#

'ahap Persiapan untuk melakukan pekerjaan lapanganmembutuhkan perhatian dan perencanaan yang sama sepertihalnya audit keseluruhan# agian$bagian dari rencana strategis akanmencakup

"# *ebutuhan pegawai%# *ebutuhan sumber daya dari luar+# Pengorganisasian sta audit# -ewenang dan tanggung jawab.# Struktur dan pekerjaan lapangan/# -aktu pelaksanaan pekerjaan lapangan0# &etode pekerjaan lapangan1# &etode pendokumentasian2# Penyiapan laporan"3# 4encana kontijensi

http://id.wikipedia.org/wiki/Pengendalian_intern

http://id.wikipedia.org/wiki/Bukti_audit

http://id.wikipedia.org/wiki/Bukti_audit

http://id.wikipedia.org/wiki/Pengendalian_intern



Ada beberapa 'eknik Audit yang dapat dilakukan dalan melakukanpengendalian 5nternal terhadap pekerjaan lapangan, 6aitu

1. Tim Audit dengan pengarahan yang mandiri 'im dengan pengarahan mandiri terpisah dari bentuk

manajemen tradisional yang gemuk beranggotakan direktur,wakil direktur, asisten direktur, superisor, manajer dankaryawan# 'im tersebut membuat keputusan sendiri, seringkali dengan bantuan ahli yang bersama pimpinan timmemberikan keahlian dan bantuan dalam proses pengambilankeputusan# 7adi, untuk beroperasi secara eekti, tim tersebutharus beranggotakan orang$orang yang tidak egois dansepakat untuk berbagi kepemimpinan#

eberapa masalah yang dihadapi dari proses audit ini adalah!a# kurangnya umpan balik positi dari manajerb# kurangnya umpan balik korekti dari menejerc# sulit mencapai konsensus8resolusi kon9ikd# tidak ada titik okus pertanggungjawabane# adanya kesulitan dalam kebijakan perekrutan,

pemberhentian, dan promosi# keengganan mencari pedomang# deenisi kewenangan yang tidak jelash# tidak ada penghubung eksternal yang resmii# tidak ada jenjang karis yang jelas j# tidak ada sistem jaminan mutu yang jelas

2. Audit berhenti – kemudian- lanjut 'eknik ini membantu menghilangkan audit denganpengembalian yang rendah yang melewati prosespenyaringan awal# *onsep dasar teknik adalah untukmemberdayakan auditor lapangan untuk menghentikan auditselama surey pendahulua, atau pada waktu$waktu lainnya, jika tidak ada indikasi adanya risiko yang substansial atautidak adanya temuan penyimpangan potensial#

3. Control sel – assesment:ontrol sel$assesment merupakan inoasi yang relati baruyang sedang diterapkan oleh banyak organisasi yagberukuran besar untuk mendukung, dalam beberapa kasusuntuk menggantikan proses audit internal mereka# 'eknik inimenggunakan sta untuk mengealuasi aspek$aspek kontrolinternal berdasarkan apa yang mereka lihat, alami, danpraktikkan# ;asil$hasil dari tahap audit ini bisa menjadi bagianlaporan audit yang dijadwalkan atau bisa juga dilaporkanterpisah# 'ahap pelaporan ini sering kali dilakukan

menggunakan grafk$grafk yang berhubungan dengan tujuanutama dan tujuan dasar#



!. Audit "#A$T*onsep audit S&A4' dikembangkan oleh operasi audit pada:arolina Power and <ight, salah satu perusahaan publikterbesar di AS# S&A4' merupakan singkatan dari Selective

Monitoring and Assesment of Risks and Trends.

&etode ini menggunakan indikator$indikator kunci sebagaielemen dasar dari proses audit, yaitua# Pemilihan bidang$bidang kunci untuk pengawasanb# Pengembangan indikator$indikator kunci untuk pengawasan

dan penentuanc# 5mplementasid# Pemeliharaan teknik$teknik audit S&A4'

eberapa &anaat =tama dari Audit S&A4' ini adalaha# meningkatkan penggunaan metode$metode audit terbatasb# meningkatkan upaya auditc# memperbanyak audit yang eekti d# identifkasi masalah yang secara tepat waktue# meningkatkan deteksi kecurangan# meningkatkan perencanaan audit tahunan#

%. &enggunaan Tolak 'kur 'olak ukur adalah pemilihan praktik$praktik yang terbaik yangdilakukan oleh organisasi$organisasi lainnya yang

dimaksudkan untuk membantu dalan pencapaian tujuan#Arthur Andersen dikabarkan melakukan studi yangmengidentifkasikan sebelas tindakan yang tepat untukmentukan aktiitas$aktiitas yang meningkatkan upayaorganisasi, yaitu

A# Analisis proses$proses audit, meliputia# identifkasi dan buat pemetaan atas proses$

proses audit internalb# bangun hubungan dengan unit$unit audit

internal lainnya yang dikenal kualitas dan

kemajuannyac# melakukan penelitian dokumenterd# menghadiri konensi yang membahas

perkembangan$perkembanga terbaru#

# &erencanakan Studi, meliputi!a# deenisikan lingkup studi tolak ukur!

identifkasikan penggunaan yang harustercakup

b# identifkasikan mitra yang akan dijadikan

tolak ukur! minta i>in untuk melakukankunjungan



c# buat metodologi untuk mendapatkan data$data baru#

:# <aksanakan Studi, meliputi!a# 5dentifkasi, pahami, dan analisis praktik$

praktik terbaik#b# 5dentifkasi dan analisis kesenjangan antara

kinerja yang ada dengan yang potensialdikembangkan#

D# Dapatkan Pemahaman, meliputi!a# ?rganisasi, terapkan, dan gabungkan

praktik$praktik terbaikb# *alibrasi ulang dan tingkatkan proses#

Penggunaan tolak ukur dapat digunakan untuk meningkatkansemua tingkatan tingkatan ungsi audit internal# Penggunaan tolakukur adalah proses audit yang diterapkan pada displin ilmu yangaudit internal yang secara utuh untuk mengidentifkasikan metode$metode yang inoati dan produkti dan akan menghasilkan operasiaudit internal yang lebih efsien#

Tujuan-tujuan Audit

'ujuan$tujuan audit berbeda dari tujuan operasi, sebagaimana

prosedur audit juga berbeda dengan prosedut operasi#

'ujuan$tujuan audit berkaitan dengan tujuan$tujuan operasi, namunmemiliki maksud yang berbeda# 'ujuan audit dirancang untukmenentukan apakah tujuan$tujuan operasi tertentu telah dicapai#Prosedur audit merupakan langkah$langkah yang dilakukan untukmencapai tujuan audit#

&engujian

Auditor mencapai tujuan audit melalui proses yang dikenal denganpengujian# Pengujian audit biasanya mencakup ealuasi transaksi,catatan, aktiitas, ungsi, asersi dengan memeriksa semua atausebagiannya#

'ujuan khusus proses pengujian adalah untuk menetukana# aliditas, yaitu kelayakan, keaslian, kewajaranb# Akurasi, yaitu kuantitas, kualitas, klasifkasic# *etaatan dengan prosedur, regulasi, hukum yang berlaku, dan

lain$lain

d# *ompetensi kontrol, yaitu kenetralan risiko#



Seperti halnya bagian$bagian substanti dari proses audit, pengujianharus diawali dengan perencanaan# 4encana tersebut harusdiormalkan dengan dokumentasi dan harus mencakup

a# pendeenisian tujuan pengujianb# pengidentifkasian jenis pengujian untuk mencapai suatu

tujuanc# pengidentifkasian kebutuhan pegawai yang mencakup!

keahlian dan disiplin ilmu yang dimiliki, kualifkasipengalaman, dan jumlah

d# penentuan urutan proses pengujiane# pendefnisian standar atau kriteria# pendefnisian populasi pengujiang# *eputusan metodologi pengambilan sampel yang akan

dilakukanh# Pemeriksaan transaksi atau proses terpilih

Teknik Audit

1. Teknik Audit FungsionalAudit ungsional adalah audit yang mengikuti proses dari awalhinnga akhir, melintasi lini organisasi# Audit ungsionalcenderung lebih berkonsentrasi pada oprasi dan prosesdibandingkan pada adminitrasi dan orang$orang yang adadalam organisasi# Audit ini bertujuan untuk menentukanseberapa baik ungsi$ungsi dalam organisasi akan saling

bertinteraksi dan bekerjasama#

Audit unsional mencakup audit atasa# pemesanan, penerimaan, dan pembayaran bahan baku

dan perlengkapanb# pengiriman langsung perlengkapan atau jasa ke

departemen penggunac# penerapan perubahan pada produkd# pengumpulan, pemisahan, dan penjualan barang sisae# pengendalian dan praktik keselamatan# program untuk mendeteksi kon9ik kepentingan

g# pengelolaan aset$aset modalh# ormulasi anggarani# ungsi$ungsi pemasaran

2. Teknik Audit (rganisasionalAudit organisasional tidak hanya memerhatikan aktiitas yangdilakukan dalam organisasi tetapi juga dengan controladministratie yang digunakan untuk memastikan bahwaaktiitas$aktiitas terserbut dilaksanakan# 7arang sekaliorganisasi beroperasi sesuai dengan semua atau bahkan

hamper semua pedoman control administratie yang baik#



@amun dalam melakukan audit organisasional, auditor internalharus memiliki pedoman tersebut dipikiran mereka#

Auditor hatus memiliki pengetahuan administratie ataucontrol manajemen dalam suatu organisasi tersebut# Auditor

harus mampu mengetahui struktur organisasi# ambaranyang jelas mengenai struktur yang lengkap, yang terukirdalam pikiran bisa memiliki dampak yang mendalam padacara auditor memandng pengadministrasian organisasi#

Dalam teknik organisasional, auditor harusa# Auditor harus mengetahui prinsip$prinsip perencanaan

yaitu menetapkan tujuan, membuat kebijakan danprosedur, mempertahankan kontinuitas, dan menilai ulangrencana dan sasaran dalam kondisi yang berubah#

b# Auditor harus mengenal prinsip pengorganisasian yaitu,pemeberian tanggung jawab, pendelegasian wewenangdan pengembangan staB#

c# Auditor harus mengetahui prinsip pengarahan yaitu,kepemimpinan, motiasi dan komunikasi#

d# Auditor harus tahu mengenai prinsip control yaitu,menetapkan standar, mempertahankan standar, melatihkaryawan agar mematuhi standar, dll#

e# Auditor harus menelaah produktiitas perusahaan yaituefsiensi dan eektiitas penggunaan sumber daya yangdipercayakan kepada manajer# &eningkatkan produktiitas

merupakan kunci bertahannya organisasi dalam lingkunganyang kompetiti#

Dengan demikian, dalam melakukan audit internal yangproessional, auditor harus tetap mengingat bahwakeberlangsungan suatu perusahaan tergantung padaproduktiitas dari setiap komponennya# Saran$saran yangdiberikan audit internal yang inoati akan membantu entitassecara keseluruhan tetp bergerak maju#

3. "tudi dan )onsultasi #anajemen

Setiap organisasi membutuhkan konsultan luar untukmelakukan studi manajemen, membuat ealuasi, danmenawarkan rekomendasi untuk memperbaiki masalahorganisasi# ?rganisasi Corganisasi telah banyak mendapatkanmanaat dari pengalaman dan pengetahuan yang dimiliki olehkonsultan# 'etapi ada juga yang tidak merasakan hal yangsama dapat disebabkan oleha# Para karyawan mungkin menganggap para konsultan

tersebut sebagai orang asing yang tidak terlibat dalamgaya hidup dan pergaulan organisasi#

b# *onsultan telah mengikuti pelatihan dalam jangka waktuyang lama dan berbiaya tinggi#



c# 4ekomendasi konsultan luar, yang biasanyadikomunikasikan dalam pertemuan akhir atau laporan rinci,bisa memancing reksi deensie dari klien#

d# *onsultan luar biasanya mengenakan tariB yang sangatmahal, yang banyak dalam kasus, akan melebihi biaya

memberdayakan orang$orang berbakat diperusahaan yangtelah dimiliki organisasi#

7adi, Auditor internal yang merasa kompeten untuk melakukanstudi khusus dalam organisasi, harus menerim kesempatanyang dating kepad mereka# &ereka sebaiknya cukup dekatdengan dewan manajemen untuk mengetahui kapan peluangitu dating dan menawarkan jasa mereka pada situasi dankondisi yang tepat#

!. Audit Atas &rogramAtas kemauan mereka sendiri atau atas permintaanmanajemen eksekuti, auditor internal bisa melakukanpenelaahan khusus atas program yang sedang yang sedangberjalan#

ProgramE merupakan istilah yang umum yang mencakupsetiap upaya yang didanai yang seiring dengan aktiitasnormal organisasi yang sedang berlangsung, misalnyaprogram ekspansi, program baru untuk manaat karyawan,kontrak baru, program kesehatan pemerintah, program

pelatihan, aplikasi computer yang baru, atau program yangberhungan erat dengan tujuan organisasi#

'ujuan dari audit ini adalah memberikan manajemen inormasimengenai biaya, pelaksanaan dan hasil$hasil program danmembuat ealuasi yang inormatie, bermanaat, dan objekti#

5ntinya, auditor internal ingin menentukan tiga hal dalam auditatas program yaitu, apa yang dicapaiF, apakah programtersebut berhasilF, apakah terdapay system yang memadaiuntuk memastikan keberhasilan di masa yang akan datingF#

Dalam sector swasta, pencapaian umumnya diukur dalampendapatan dan keuntungan# Dalam sector public, auditorinternal akan memperhatikan keluaran, manaat atau hasilserta dampaknya#

%. Audit )ontrak *ontrak konstruksi atau operasi sering kali melibatkan uangdalam jumlah besar# *ontrak konstruksi biasanya bagian daribisnis rutin organisasi# *ontrak operasi bisa memberikan jasaatau operasi terprogram# &anajemen mungkin tidak begitu

memahami biaya konstruksi dan operasi seperti produksi yang



dilakukan sendiri# ?leh karena itu auditor internal sangat bisamembantu dalam mengaudit kontrak seperti ini#

=mum nya ada + kontrak, yaituA# *ontrak <ump$sum, risiko dalam kontrak yang harus

diperhatikan auditor adalaha# Persaingan yang tidak memadaib# Perlindungan asuransi dan utang yang tidak memadaic# Sertifkasi penyelesaian pekerjaan padahal sebenarnya

belum selesaid# Pengenaan biaya atas peralatan atau aktiitas yang

tidak diterimae# *etentuan kenaikan# Perubahan spesifkasi atau hargag# ?torisasi atas pekerjaan ekstra dan reisi pekerjaan,

dsb#

# *ontrak :ost$Plus, risiko yang harus diperhatikana# iaya$biaya oerhead juga ditagih secara langsungb# :ontrol internal yang tidak memadai oleh kontraktor

atas pengenaan biaya orang$orang yang dipekerjakan,bahan baku, dan jasa#

c# Pengenaan biaya yang tidak wajar untuk penggunaanperalatan yang dimiliki kontraktor

d# Penggunaan buruh yang berlebihane# 'idak ada upaya untuk mendapatkan harga terbaik

untuk bahan baku dan peralatan# Duplikasi usaha atau biaya antara kantor pusat dan

kantor cabang, dsb#

:# *ontrak =nit$Price, hal$hal yang harus diperhatikana# Pembyaan berkala yang belebihanb# Pelaopran yang tidak layak atas unit yang diselesaikanc# ;arga yang tidak berkaitan dengan biayad# Perubahan yang tidak layak atas kontrak awale# Penyesuaian kenaikan yang tidak diotorisasi, dsb#

&enelahaan Analitis

Penelahaan analaitis ini telah lama digunakan untuk menentukankewajaran data tertentu# eberapa metodologi yang digunakanuntuk melaksanakan penelaaan ini adalah

1. Analisis tren. Analisis ini dilakukan dengan membandingkandata sekarang dengan data sebelumnya# Data sebelumnya

memberikan prediksi mengenai bagaimana seharusnya datayang ada sekarang# Auditor menyadari kelemahan$kelemahan



tertentu dalam analisis ini seperti tidak adanya jaminanbahwa tren$tren masa lalu akan terus terjadi pada aktiitassaat ini#

2. Analisis rasio. 4asio$rasio keuangan, seperti proftabilitas,

solensi, dan efsiensi, bisa digunakan untuk menentukankewajaran inormasi saat ini# Sebagaimana halnya analisistren, ariable yang tidak diperkirakan dapat mempengaruhihasil dan memberikan inormasi yang terdistorsi#

3. Analisis regresi. 'eknik ini digunakan untuk mengetahuihubungan antara ariable tertentu# Analisis ini mengukursejauh mana ariable meningkat bersamaan atau peningkatansatu ariable saat ariable lainnya menurun# Analisis regresimerupakan sumber hubungan yang kaya dibandingkananalisis trend an analisis rasio karena

a. &emungkinkan penggunaan berbagai ariable independenb. Auditor dapat mengeksplorasi hubungan antara laporan

keuangan dan indicator non$neraca! dan 9uktuasi, tren,dan rasio yang bersiat musiman dapat dimasukkan#

Auditor internal dapat menggunakan penelahaan analitis ini saatmemeriksa data operasi dan keuangan# Penelahaan ini dapatmenunjukkan masalah$masalah yang ada dan memberi jalan bagidilakukannya audit yang lebih intensi untuk menentukan tingkat

abnormalitasnya, dan yang lebih penting penyebabnya#

*ukti Audit

ukti audit audit adalah inormasi yang diperoleh auditor internalmelalui pengamatan suatu kondisi, wawancara, dan pemeriksaancatatan# ukti audit harus memberikan dasar yang nyata untukopini, kesimpulan dan rekomendasi audit#

ukti Audit terdiri atas

"# ukti fsik, diperoleh dengan mengamati orang, property, dankejadian# ukti ini dapat berbentuk pernyataan obserasi olehpengamat, atau oleh oto, bagan, peta, grafk atau gambar$gambar lainnya#

%# ukti pengakuan, berbentuk surat atau pernyataan sebagai jawaban atas pertanyaan# ukti ini sendiri tidak bersiatmenyimpulkan! jika dimungkinkan masih harus didukung olehdokumentasi# Pernyataan klien bisa saja menjadi penuntunpenting yang tidak selalu bisa diperoleh dalam pengujianaudit yang independen#



+# ukti Dokumen, merupakan bentuk bukti audit yang palingbiasa# Dokumen bisa ektesrnal maupun internal# Sumber buktidokumen akan mempengaruhi keandalannya#

# ukti analitis, berasal dari analisis dan erifkasi# Sumber$sumber bukti ini adalah perhitungan! perbandingan dengan

standar yang ditetapkan, operasi masa lalu, operasi yangserupa, dan hokum atau regulasi! pertimbangan kewajaran!dan inormasi yang telah dipecahkan ke dalam bagian$bagiankecil#

ukti Audit harus memiliki standar, yaitua# *ecukupan, bukti dianggap memadai jika bersiat actual,

memadai, dan meyakinkan sehingga bisa menuntun orangyang memiliki siat hati$hati untuk mengambil kesimpulanyang sama dengan auditor#

b# *ompetensi, bukti yang kompeten adalah bukti yang andal#ukti tersebut haruslah yang terbaik yang dapat diperoleh#Dokumen asli lebih kompeten dibandingkan dengansalinannya#

c# 4eleansi, releansi mengacu pada hubungan antarainormasi dengan penggunaannya# Gakta dan opini yangdigunakan untuk membuktikan atau menyangkal suatumasalah harus memiliki hubungan logis dan masuk akaldengan masalah tersebut#

*ukti +ukum dan *ukti Audit

ukti ;ukum dan ukti Audit memiliki banyak kesamaan# *eduanyamemiliki tujuan yang sama untuk memberikan bukti, untukmendorong keyakinan tentang kebenaran atau kesalahan setiappernyataan atas suatu masalah# Gokus bukti audit sedikit berbedadengan bukti hokum# ukti hokum sangat mengandalkan lisan,sedangkan bukti audit mengandalkan bukti dokumen#

Auditor internal harus mengetahui bentuk$bentuk bukti hokum#Pengetahuan ini akan bermanaat bagi mereka dalam kasuskecurangan, dalam situasi apa sajaa dimana mereka perlu

mengumpulkan akta$akta untuk penasihat hokum, dan bahkandalam pekerjaan audit rutin mereka#

eberapa bukti hukun yang berhubungan dengan Audit internal"# ukti terbaik, bukti ini sering disebut bukti primer# ukti ini

berhubungan dengan keandalan# =mum ya bukti ini terbataspada dokumen dan kebanyakan diterapkan untuk pernyataantertulis#

%# ukti Sekunder, bukti sekunder bisa mencakup salinan buktitertulis atau lisan#



+# ukti langsung, contoh bukti langsung adalah pengakuan dariseorang saksi atas sebuah akta merupakan bukti langsngtanpa perlu rujukan#

# ukti tidak langsung, bukti ini tidak langsung membuktikankeberadaan akta$akta primer, tetapi hanya meningkatkan

penggunaan pemikiran logis yang ada#.# ukti yang meyakinkan, merupakan bukti yang terbantahkan,

apapun bentuknya# ukti ini sangat kuat sehinggamengalahkan semua bukti lainnya#

ila suatu bukti tidak memenuh standar kecukupan, kompetensi,dan releansi, pekerjaan auditor berarti belum selesai# uktitambahan atau yang menguatkan mungkin dibutuhkan# ila auditorinternal menyatakan opini, maka harus didasarkan pada bukti yangtidak dapat dibantah#

)ertas )erja

*ertas kerja audit mengandung substansi dasar dari pekerjaan yangdilakukan auditor disepanjang audit khususnya pada tahappekerjaan lapangan# *ertas kerja merupakan dasara pengembanganbukti# Ada beberapa jenis kertas kerja yang semuanya penting, yaitumencakup

"# *utipan dari sumber berwenang tentang criteria dan standar%# 4ingkasan wawancara, pertemuan, percakapan

+# 4incian pengamatan, termasuk diagram, oto, bagan, dan lain$lain

# Substansi erifkasi dan pemeriksaan dokumen sepertiperbandingan bahan$bahan substantie dengan kriteria ataudokumentasi terotorisasi#

.# Analisi temuan dari kertas kerja atau pengamatan lainnya/# Perhitungan analitis terkait dengan audit#

&ekerjaan ,apangan dalam lingkungan berteknologi tinggi

Perusahaan yang berkembang pesat menggunakan enterprise$widesystems, yang disebut juga dengan system perencanaan sumberdaya perusahaan# System ini memberikan kemungkinan besar bagiterciptanya operasi yang lebih efsien dan eekti bagi perusahaanyang menggunakan system yang standar#

Sistem$sistem ini bisa menangani bisnis dan ungsi$ungsi dalamkisaran yang luas, termasuk yang tercakup dalam e$commerce#Selain diterapkan pada perusahaan yang besar, system$sistem ini juga ditargetkan untuk usaha skala menengah#



7elaslah, bahwa dalam enterprise$wide systems, auditor internalharus memainkan peran kunci dalam mengurangi risiko hinggaketingkat yang dapat diterima# ;al ini adalah penting karenabiasanya manajemen dan auditor harus waspada terhadap masalah$masalah potensial yang dapat mengakibatkan kesalahan atau

kecurangan dan tindakan harus diambil dalam jangka waktu singkat#

audit tica

Documents