kasus audit 14-33.docx

7/24/2019 kasus audit 14-33.docx

1/9

14-33 KASUS

Pertanyaan:

Sihat Perusahaan Farmasi, produsen obat, memiliki kontrol internal berikut untuk akun rekaman

dan penagihan piutang perusahaan:

1) Pelanggan yang masuk order pembelian diterima dalam urutan departemen oleh seorang

petugas yang menyiapkan pra-dicatat dalam formulir pemesanan penjualan perusahaan

yang telah dimasukkan dalam informasi yang bersangkutan, seperti nama pelanggan dan

alamat, nomor akun pelanggan, jumlah item dan memerintahkan. Setelah formulir

pemesanan penjualan telah disiapkan, pesanan pembelian pelanggan adalah stapled untuk

itu.

) Formulir Pemesanan penjualan adalah kemudian diberikan kepada departemen kredit

untuk persetujuan kredit. !ppro"imations kasar dari nilai-nilai penagihan perintah-

perintah dibuat dalam departemen kredit untuk akun mereka pada batas-batas kredit yang

dikenakan. Setelah diselidiki, persetujuan kredit diperhatikan pada formulir.

#) Selanjutnya, formulir pemesanan penjualan ke departemen penagihan, di mana seorang

petugas menggunakan komputer untuk membuat faktur pelanggan. Secara otomatis cross-

melipatgandakan jumlah item dengan harga unit dan menambahkan jumlah lanjutan

untuk total jumlah tagihan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari

daftar harga penagihan.

$omputer secara otomatis keseluruhan pengurbanan harian kesuluruhan nomor akun

pelanggan dan faktur untuk memberikan %hash jumlah penderita% dan jumlah kontrol.

&otal ini, yang dimasukkan dalam buku catatan harian, melayani sebagai telah

ditakdirkan untuk 'erifikasi berjumlah batch dari masukan ke dalam komputerisasi record

akuntansi.

Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlea'ed karbon

mempunyai gelaran berikut:

(a) Salinan Pelanggan

(b) epartemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi(c) *enyalin File


2/9

(d) epartemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. +uu

akan membongkar muatannya juga siap sebagai arbon opy (&embusan

&ersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.

) epartemen pengiriman salinan tagihan dan undang-undang yang akan membongkarmuatannya kemudian mengirim ke departemen pengiriman. Setelah urutan telah

dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannya adalah kembali ke departemen

penagihan. epartemen pengiriman salinan tagihan diajukan di departemen pengiriman.

) alam departemen penagihan, satu salinan tagihan akan membongkar muatannya telah

dipasang pada salinan pelanggan tagihan dan kedua-duanya dikumpulkan untuk

pelanggan. Salinan yang lain, tagihan dari akan membongkar muatannya, bersama-sama

dengan formulir pemesanan penjualan, kemudian stapled ke dalam faktur salinan file danfaktur diarsipkan dalam urutan numerik.

/) engan komputer ini menghasilkan faktur, ia juga menyimpan transaksi-transaksi pada

disk. isk tersebut kemudian digunakan untuk memperbarui record akuntansi yang

terkomputerisasi. Prosedur pembaruan ini dijalankan setiap hari, dan ringkasan laporan

yang dibuat. 0utput dari semua ard copy jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan

disiapkan.

2) Secara berkala, auditor internal jejak sebuah contoh dari urutan penjualan semua jalan

melalui sistem untuk jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan, pengujian kedua

prosedur dan jumlah dolar. Prosedur termasuk membandingkan penderita kontrol dengan

output, mengkalkulasi ulang faktur dan jurnal refooting, dan melacak seluruhnya ke file

master dan rendah hati menginngat umum.

a. BAGAN ALUR FUNGSI PENAGIHAN

1- epartemen agar menerima pesanan pembelian pelanggan. $emudian, menyiapkan pra-

dicatat formulir pemesanan penjualan.

- Formulir Pemesanan penjualan berlalu untuk departemen kredit untuk persetujuan kredit:

- 3ika ok, ia akan diteruskan ke departemen penagihan.

- 3ika tidak disetujui, penjualan akan dihentikan.


3/9

#- Petugas epartment penagihan memasuki data ke komputer untuk menghasilkan faktur

pelanggan. Petugas penagihan menentukan harga unit untuk item dari daftar harga

penagihan.

- Penagihan yang dilakukan pada pra-dicatat, terus-menerus, bentuk interlea'ed karbon

mempunyai gelaran berikut:(e) Salinan Pelanggan

(f) epartemen Penjualan menyalin, untuk keperluan informasi

(g) *enyalin File(h) epartemen pengiriman menyalin, yang melayani sebagai urutan pengiriman. +uu

akan membongkar muatannya juga siap sebagai arbon opy (&embusan

&ersembunyi)-produk dari prosedur penagihan.

- Faktur dan bill dari penjualan akan membongkar muatannya ini kemudian akan dikirim

ke departemen pengiriman.

/- Setelah urutan telah dikirimkan, salinan tagihan akan membongkar muatannyadikembalikan ke departemen penagihan. $emudian dalam faktur yang diajukan di

departemen pengiriman.

2- 1 menyalin ruu akan membongkar muatannya adalah faktur pelanggan yang terpasang

untuk menjadi mail untuk pelanggan. Salinan lainnya dipasang dengan formulir

pemesanan penjualan dan kemudian mengajukan dalam faktur urutan numerik.

4- $omputer akan menghasilkan faktur dan menyimpan transaksi, pada disk yang akan

memperbarui record akuntansi yang terkomputerisasi yang menjalankan sehari.

$emudian, ia menghasilkan laporan ringkasan dan menyiapkan hardcopy output dari

semua jurnal dan dindingnya penuh dengan tempelan.

(b) buatlah daftar pengendalian internal atas penjualan untuk keenam tujuan audit yang berkaitan

dengan transaksi.

Enam Transaks !an" Berkatan #en"an

T$%$an A$&t

Pen"en&a'an Interna'

1) Penjualan yang dicatat benar

(keterjadian)

Para auditor prihatin dengan

kemungkinan tiga jenis misstatement

- *embuat daftar muatannya atau surat

tanda terima barang dan formulir

pemesanan penjualan yang terpasang


4/9

penjualan5 yang telah dimasukkan dalam

majalah untuk pengiriman yang tidak

dibuat, tercatat penjualan lebih dari

sekali dan pengiriman yang dibuat untuk

none"istence pelanggan dan direkodkan

sebagai penjualan.

untuk faktur. Penjualan mobil yang

diprakarsai oleh formulir pemesanan

penjualan dari pelanggan.

- $redit ini disetujui oleh departemen

kredit oleh perbandingan untuk batas

kredit yang dii6inkan sebelum

pengapalan barang dagangan yang

dii6inkan.

2) Transaksi penjualan yang ada telah

dicatat (kelengkapan)

alam banyak audit, tidak ada tes

substantif transaksi yang dibuat untuk

tujuan kelengkapan pada alasan bah7a

o'erstatements aset-aset dan pendapatan

yang keprihatinan yang lebih besar

dalam audit transaksi penjualan dari

understatements mereka.

- Surat tanda terima barang dan faktur

adalah pra-dicatat dan disiapkan

sebelum barang dagangan dikirimkan.

3) (keakuratan)

+ekaman tepat dari transaksi penjualan

keprihatinan jumlah pengiriman barang

yang dipesan, tepat penagihan untuk

jumlah barang-barang dikirimkan dan

rekaman dengan tepat jumlah bakal

dalam rekaman akuntansi.

- Penderita kontrol lebih siap dan

diperiksa oleh komputer.

4) (posting dan ikhtisar)

Pengisian daya rendah hati menginngatumum yang benar adalah kurang dari

akun masalah dalam penjualan dari

dalam beberapa siklus transaksi lain,

tetapi masih dari beberapa keprihatinan.

- &idak !da

) (klasifikasi) - &idak !da


5/9

arus penjualan ditagih dan dicatat

sebagai pengiriman segera setelah

terjadi sebagai kemungkinan untuk

mencegah hal yang tidak disengaja

pengabaian transaksi dari rekor dan

untuk memastikan bah7a penjualan itu

tertulis dalam masa yang tepat.

/) (waktu)Penyertaan yang tepat dari semua

transaksi penjualan di akun recei'able

file master sangat penting karena akurasi

record ini mempengaruhi kemampuan

klien untuk mengumpulkan piutang luar

biasa.

- &ransaksi penjualan itu tertulis dalam

akun, penjualan recei'able, biaya

penjualan, dan lega dari in'entaris

kekal.


6/9

(c) untuk setiap pengendalian, sebutkan pengujian pengendalian yang bermanfaat untuk

mem'erifikasi keefektifan pengendalian tersebut.

Enam Transaks !an" Ber($)$n"an

#en"an T$%$an A$&t

Pen"$%an Pen"en&a'an

1) (keterjadian) - *engkaji faktur penjualan untuk

mendukung daftar tagihan muatan dan

formulir pemesanan pelanggan

- *engkaji formulir pemesanan

penjualan untuk mencari bukti

persetujuan

kredit. *eninjau persetujuan kredit

klien untuk efektifitas sistem.

) (kelengkapan) - 8ntuk urutan numerik akun tagihan

dari akan membongkar muatannya

penjualan dan faktur dan menentukan

bah7a semua telah direkam.

#) (keakuratan) - *emeriksa laporan edit komputer

untuk mendeteksi kesalahan- kesalahan

dan disposisi.

) (posting dan ikhtisar) - &idak berlaku.

) (klasifikasi) - &idak berlaku.

/) (waktu)

- *elacak transaksi penjualan untuk

jurnal penjualan.

d. untuk setiap tujuan audit yang berkaitan dengan transaksi, sebutkan prosedur audit pengujian

substanti'e atas transaksi yang sesuai, dengan mempertimbangkan pengendalian internal.

T$%$an a$&t yan" )er($)$n"an

&en"an transaks

Pen"$%an S$)tant* atas Transaks

1) *encatat penjualan adalah - Pilih contoh dari penjualan dari jurnal


7/9

pengiriman sebenarnya dibuat

untuk pelanggan yang ada .

(adanya kejadian/)

penjualan

- *elacak entri jurnal penjualan untuk

dokumen-dokumen pendukung 9 memeriksa

pesanan pembelian pelanggan, formulir

pemesanan penjualan 9 ruu akan

membongkar muatannya untuk memastikan

bah7a barang-barang memerintahkan dan

dikirimkan.

) &ransaksi penjualan yang ada

telah direkodkan.

(kelengkapan)

- *elacak dipilih dokumen pengiriman ke

jurnal penjualan untuk memastikan bah7a

setiap satu telah disertakan.

- *elakukan tes analisa untuk menilai dan

informasi lainnya yang terkait dengan akun

yang konsisten.

#) *encatat penjualan adalah

untuk jumlah barang-barang

dikirimkan dan dengan benar

bakal 9 direkam.

(akurasi)

- *elacak entri dalam jurnal penjualan untuk

faktur penjualan untuk membandingkan

harga penjualan ke daftar harga untuk

memastikan bah7a penjualan total bakal

dengan benar.- *engkaji korespondensi menunjukkan

perselisihan harga pelanggan.

- +incian jejak pada penjualan faktur untuk

dokumen pengiriman, pesanan penjualan

pelanggan 9untuk memastikan bah7a

jumlah barang-barang dikirimkan telah

direkam.

) *encatat transaksi penjualan

adalah diklasifikasikan dengan

benar.

(lasifikasi)

- *eneliti dokumen penjualan untuk

menentukan bah7a transaksi penjualan

adalah diklasifikasikan dengan benar.

- *engkaji faktur penjualan duplikat untuk

klasifikasi akun yang tepat.

) &ercatat penjualan pada tanggal

yang benar.

(pewaktuan)

- *embandingkan tanggal pencatatan

penjualan dalam jurnal penjualan dengan

faktur penjualan serta ruu akan membongkar

muatannya untuk menentukan bah7a

penjualan yang direkam pada dasar yang

tepat pada 7aktunya.

- *embandingkan bulan penjualan untuk

bulan dan mengin'estigasi fluktuasi yang

signifikan.

/) &ransaksi penjualan adalah - *elacak faktur penjualan yang dipilih ke


8/9

dengan benar disertakan dalam

file master dan telah dirangkum.

(!e!bukukan dan su!!ari"ation)

account recei'able file master dan

menguji untuk tanggal, dan jumlah nomor

faktur.

- $aki-kaki salib dan jurnal penjualan dan

menjejaki seluruhnya dengan rendah hati

menginngat umum.

PR+GRA, AU#IT UNTUK TES +NTR+L #AN TES SUBSTANTIF TRANSAKSI

PR+SE#UR AU#IT UNTUK PENUALAN

1- *emperoleh jurnal penjualan untuk tahun.

- $aki-kaki salib dan jurnal penjualan termasuk melacak dan merekonsiliasi dengan itu ke

keseimbangan rendah hati menginngat umum.

#- Pilih sebuah contoh faktur penjualan dari jurnal penjualan:

a) Periksa pesanan pembelian pelanggan, formulir pemesanan penjualan, dan

+88 akan membongkar muatannya tersedia.

b) *embandingkan takaran, harga penjualan, nama pelanggan, dan tanggal

pengiriman ke jurnal penjualan. *emperoleh penjelasan mengenai segala

perbedaan.

c) ek formulir pemesanan penjualan untuk memastikan bah7a ia adalah

diberikan untuk persetujuan kredit.

d) *embandingkan harga penjualan dengan daftar harga untuk memeriksa daftar

harga yang disetujui.e) &erkait dengan akurasi penjualan tes faktur.

f) *emeriksa transaksi penjualan adalah diklasifikasikan dengan benar

- Pilih sebuah contoh ruu akan membongkar muatannya :

a) 3ejak mereka ke jurnal penjualan untuk memeriksa rekod pengiriman.

b) *embandingkan tanggal pada ruu akan membongkar muatannya ke jurnal

penjualan untuk menentukan transaksi-transaksi tercatat dengan tepat.

- *enyiapkan ketentuan penjualan, biaya penjualan dan marjin kotor persentase,

menunjukkan perbandingan antara tahun-tahun belakangan ini. *embandingkan bulan

Pertanyaan /e0 : *enggabungkan prosedur audit dari bagian (c) dan (d) ke program audit

yang efisien untuk penjualan.


9/9

penjualan untuk bulan atau untuk sebelum tahun dan mendapatkan penjelasan jika ada

terjadi fluktuasi yang signifikan.

kasus audit 14-33.docx

Documents