bab v pajak terbaru

7/24/2019 Bab v Pajak Terbaru

1/56


2/56

Bicara masalah Pajaksebenarnya sudah ada

sejak dulu yang dikenal

dengan UPETI ataupersembahan untukraja


3/56

Memang untukuntuk

pembayaranpajak, balasjasanya tidakdapat dirasakanlangsung oleh si

Wajib Pajak(rakyat! Tetapihasilnya dapatdirealisasikandalam bentuk"bentukpelayananmasyarakatmisalnya # $alan

raya, listrik,telepon dan


4/56

&! Menurut '! ochmat )oemitro,)!*!

+dalah peralihankekayaan darirakyat kepadaegaraberdasarkan

Undang"undanguntuk membiayaipengeluaran rutindan surplusnyadigunakan untuktabunganmasyarakat


5/56

-! Menurut '! )!I 'jajadiningrat

+dalah ke.ajiban menyerahkankekayaan karena suatu keadaan

atau kejadian dan ditetapkanpemerintah! 'an dapat dipaksakandan balas jasanya tidak dapatdiberikan secara langsung!


6/56

/! Menurut '! P!)!+ +driani

Iuran masyarakat kepada negara

yang dapat dipaksakan UU dengantidak mendapat balas jasa secaralangsung dan digunakan untukmembiayai pengeluaran umum!

0! Menurut '! )oeparman)oemahamidjajaIuran .ajib berupa uang ataubarang yang dipungut olehpenguasa yang berdasarkan

norma"norma hukum gunamenutupi biaya produksi barangdan jasa kolekti% dalam mencapaikesejahteraan umum!


7/56

'apat disimpulkan #

&!Pajak dipungut oleh negara

2.2.Pajak adalah iuran yang dipaksakanPajak adalah iuran yang dipaksakanberdasarkan UUberdasarkan UU

3.3.Pajak tidak memberikan balasa jasaPajak tidak memberikan balasa jasalangsung kepada masyarakat.langsung kepada masyarakat.

4.4.Pajak digunakan untuk membiayaiPajak digunakan untuk membiayaipengeluaran pemerintah yang bersifatpengeluaran pemerintah yang bersifatumum.umum.


8/56

1U2)I P+$+3 #

&!1ungsi Budgeter

)ebagai sumber dana4 sumberutama kas bagi pemerintah untukmembiayai pengeluaran"pengeluaran

-!1ungsi pengaturan (egulasi

Pajak sebagai alat mengatur ataumelaksanakan kebijakan pemerintahdi bidang sosial dan ekonomi

5ontoh #

"Pengenaan pajak terhadapminuman keras agar konsumsi

minuman keras berkurang!


9/56

5ontoh #

"Pengenaan pajak terhadapbarang me.ah untuk

menghindari tingkatkonsumsi masyarakat!

"Pengenaan pajak 67 untukbarang ekspor untuk

meningkatkan pasar dalamnegeri!


10/56

/! 1ungsi +lokasi

Pajak merupakan salah satu sumberpembiayaan bagi pemerintah dalammelaksanakan proses pembangunan disemua sektor

0! 1ungsi 'istribusi

Pajak yang diterima pemerintahdipergunakan dan disebarkan ke

berbagai sektor pembangunan danberbagai wilayah pembangunan, baikpusat maupun daerah


11/56

Prinsip Pemungutan Pajak

+dam smithmengemukakan 0 prinsippemungutan pajak yangdiistilahkan dengan

8)mith 5anons9, yaitusebagai berikut:

Prinsip kesamaan (e;uity

Prinsip kepastian

(certainly Prinsip kelayakan

(con


12/56

Prinsip Kesamaan (Equity)

Pengenaan pajakdilakukan secaraproposional atau

bersifatmengedepankankeadilan

Misalnya bagimereka yang obyekpajaknya besar,besarnya tarif pajakyang dikenakanbesar pula.


13/56

Prinsip Kepastian (Certainly)

Peraturan perpajakanharus bersifat pasti.

Mengandung kejelasan

bagi wajib pajak dalammelakukanperhitungannya sendiri

dan melakukanpembayaran sesuaidengan beban masing!masing


14/56

Prinsip Kelayakan

(Convenience) Proses penilaian tentangaspek kelayakan wajibpajak yang dilakukan

pemerintah "ika secara ekonomi

benar!benar layakuntuk dibebankansejumlah tarif pajak,pemerintah punyakewajiban untukmenarik pajak


15/56

Prinsip Ekonomi (Economy)

#iaya pemungutanpajak harus lebihkecil daripada hasil

yang diperolehdari pemungutanpajak


16/56

Jenis-jenis Pajak

Menurut sifatnya

Menurut instansiyangmemungutnya

Menurutsubyeknya

Menurut asalnya


17/56

Jenis Pajak Menurut

Sifatnya Pajak langsung, dipungut$ tahun sekaliberdasarkan suratketetapan pajak, tidak

dapat dilimpahkan kepadaorang lain. %ontoh PPhdan P##

Pajak tidak langsung,dipungut setiap terjaditransaksi tanpa adanyaketetapan pajak dandapat dilimpahkan kepadaorang lain. %ontoh PP&dan #ea #alik &ama


18/56

Jenis Pajak Menurut nstansiyang Memungut

Pajak pusat, dipungut olehpemerintah pusat '(irektorat

"enderal Pajak),pengelolaannya dilakukanoleh kantor pelayanan pajak.%ontoh PPh dan PPn

Pajak (aerah, pajak yangdipungut pemerintah daerahbaik pro*insi maupunpemerintah kab.+kota.

Pajak pro*insi Pajakendaraan #ermotor

Pajak kabupaten+kota pajakhotel, pajak restoran, pajakhiburan, pajak reklame


19/56

Jenis Pajak Menurut

Su!yeknya Pajak orang pribadi,

dikenakan bagiseseorang atau wajibpajak, seperti PPh

Pajak badan, pajakyang dikenakan pada

sebuah badan usahaatau organisasi.%ontoh P-, %,

/ayasan


20/56

Jenis Pajak Menurut

"salnya Pajak dalam negeri,dipungut kepada setiapwarga negara yang

tinggal di 0ndonesia danmemiliki salah satuobyek pajak

Pajak luar negeri, pajakyang dipungut kepada

warga negara asingyang punya usaha ataupenghasilan dan tinggaldi 0ndonesia


21/56

Syarat Pemungutan Pajak

Pemungutan pajakharus adil

Pemungutan pajakharus berdasarkanundang!undang

Pemungutan pajaktidak menggangguperekonomian

Pemungutan pajakharus e1sien istem pemungutan

pajak harussederhana


22/56

Pemungutan pajak #arus

a$il Pajak yangdipungut harusadil dan merata

arus sebandingdengankemampuan

membayar pajak


23/56

Pemungutan pajak #arus !er$asarkan un$ang-un$ang

Pemungutan pajakharus didasarkanatas undang!

undang yangdisahkan olehlembaga legislatif

Undang!undangpasal 23 ayat 2UU( $45


24/56

Pemungutan pajak ti$ak menggangguperekonomian

Pemungutan pajaktidak bolehmengganggukelancaran kegiatan

produksi danperdagangan yangmengakibatkankelesuan ekonomi

Pemberian fasilitasperpajakan sejauhpemberian fasilitas iniberdampak positifbagi negara


25/56

Pemungutan pajak #arus

efisien #iaya untukpemungutan pajakharus seminimalmungkin

asil pemungutanpajak digunakansecara optimal untukmembiayai

pengeluaran negara #iaya pemungutanpajak harus lebih kecildaripada pajak yangdipungut


26/56

Sistem pemungutan pajak #arusse$er#ana

Pemungutan pajakdilaksanakan secarasederhana sehingga

akan memudahkan6ajib Pajak untukmemenuhi kewajibanpajaknya


27/56

%arif pajak

-arif tetap

-arif progresif

-arif proposional -arif

regresif+degresif


28/56

%arif %etap

-arif pajak yangbesarnya tetapberapapun obyek

pajaknya, sepertibea materai


29/56

%arif progresif

-arif pajak denganpersentase yangberbanding lurus

dengan besarnyaobyek pajak

emakin tinggiobyek pajak,

semakin besar pulatarif pajaknya.%ontoh pajak padabarang mewah


30/56

%arif Proposional

-arif yang menggunakanpresentase tetap,berapapun jumlah

obyek pajaknya %ontoh tarif P## yang

besarnya sama, yaitu7,5 8 dari total jumlah

obyek P## yang dimilikiwajib pajak, PPn akandikenakan tarif $78


31/56

%arif &egresif'egresif

-arif pajakberbandingterbalik dengan

besarnya obyekpajak.

9rtinya jika obyek

pajak semakintinggi, tarifpajaknya semakinturun.


32/56

Perbedaan Pajak Dengan Pungutan Resmi Lainnya

o 3eterangan Pajak Pungutan esmi=ainnya

& Balas jasa Tidak diterimasecara langsung

'iterima secaralangsung

- 'asarhukum

Undang"undang PP, 3epmen, Perda

/ 5araperhitungan

'apat dihitungsendiri oleh .ajibpajak

'ihitung olehaparaturpemerintah

0 $atuhtempo

)esuai tahun pajak )esuai denganpemakaian

> )anksi Terdapat dalamundang"undang

)esuai dengankebijakanpemerintah

? )uratketetapan

(kohir

Terdapat suratketetapan pajak

Tidak terdapatkohir


33/56

PEBE'++ +T++ P+$+3 '+ETIBU)IU)UU)U P+$+3P+$+3 ETIBU)IETIBU)I

$. (asar hukum$. (asar hukum #erdasarkan Undang!#erdasarkan Undang!

undangundang

#erdasarkan Peraturan#erdasarkan Peraturan

pemerintahpemerintah

2. #alas "asa2. #alas "asa -idak langsung-idak langsung ecara langsungecara langsung

3. :bjek3. :bjekPemungutanPemungutan

ecara umumecara umum :rang tertentu:rang tertentu

4. ifat dan4. ifat dananksianksi

#ersifat memaksa#ersifat memaksa (apat dipaksakan(apat dipaksakankeputusan terakhirkeputusan terakhirdiserahkan yangdiserahkan yangbersangkutanbersangkutan

5. ;embaga5. ;embaga

pemungutpemungutPemerintah pusatPemerintah pusat Pemerintah daerah sajaPemerintah daerah saja


34/56

BE+ '+ 5U3+I

&!BE+

Pungutan yang dilakukanoleh pemerintah yangmasuk dalam .ilayahpabean Indonesia, dareahpabean indonesia yaituberdasarkan Aonaeksklusi% -66 mil laut daripantai terluar!

-!5U3+I

Tari% yang dikenakanpemerintah terhadapbarang"barang khusus

5ontoh #

"Tembakau, mInuman,

gula, BBM dll


35/56

)I)TEM PEMU2UT+ P+$+3

&!Cccial +ssessment )ystem

)istem pungutan yang memberikanke.enangan kepada pemerintah untukmenentukan besarnya pajak oleh.ajib pajak!

5iri #

DWe.enang sepenuhnya besarnyapajak terutang terletak di tanganaparat pajak

DWajib pajak bersi%at pasi%

DUtang pajak timbul setelahdikeluarkan ketetapan pajak daripemerintah


36/56

-! )el% +ssessment )ystem

)istem pungutan yang memberikanke.enangan kepada .ajib pajakuntuk menentukan besarnya pajakterutang

5iri #D We.enang untuk menentukan

besarnya pajak terutang ada pada.ajib pajak sendiri

D Wajib pajak akti%, mulai darimenghitung, menyetor danmelaporkan sendiri pajak yangterutang!


37/56

/! With *olding )ystem

)istem pungutan yangmemberikan ke.enangankepada pihak ke tiga untuk

menentukan besar pajakyang ditentukan oleh .ajibpajak

5ontohnya: karya.an yangdipungut pajak olehperusahaan


38/56

P*P (omor Pokok *aji! Pajak)

PWPadalah nomoryang diberikan kepada6ajib Pajak sebagaisarana administrasi

perpajakan, yangdipergunakan sebagaitanda pengenal diriatau identitas wajibpajak

etiap wajib pajakhanya akan diberikansatu &P6P untuksemua jenis pajak


39/56

+ungsi P*P

ebagai tandapengenal diri atautanda identitas

wajib pajak ebagai saranaadministrasiperpajakan, dalamsetiap formulir

perpajakan, wajibpajak diharuskanmencantumkan&P6P


40/56

Pajak ,umi $an ,angunan

(P,,) P## merupakan pajakyang dikenakan atasbumi dan bangunansehingga yang menjadi

subyek pajak dalam P##adalah orang+badan yangsecara nyata mempunyaisuatu hak atas bumi,memperoleh manfaatatas bumi, memilikimenguasai, dan ataumemperoleh manfaatatas bangunan


41/56

ang menja$i o!yek P,,

#umi permukaanbumi dan tubuhbumi yang ada di

bawahnya #angunan

konstruksi teknikyang ditanam atau

dilekatkan secaratetap padatanah+dan atauperairan


42/56

Pengecualian P,,

#umi dan bangunan yang digunakansemata!mata untuk kepentingan umum,tidak dimaksudkan untuk mencari

keuntungan %ontoh= kuburan, peninggalan purbakala,dan yang sejenis

%ontoh selain itu hutan lindung, hutansuaka alam, hutan wisata, taman nasional,serta bumi dan bangunan yangdipergunakan oleh perwakilan diplomatikdan konsulat berdasarkan asas timbalbalik.


43/56

asar Pengenaan P,,

&ilai "ual :bjek Pajak'&":P)

&ilai "ual :bjek Pajak -idak ena

Pajak '&":P-P)


44/56

ilai Jual .!jek

Pajak(J.P) $Pditetapkan per wilayahberdasarkan epusan Menterieuangan.

6alaupun sebenarnya yangmenetapkannya adalah walikota ataubupati.


45/56

/al 0 #al yang

$iper#atikan $alampenetapan J.P a$ala#1 harga rata > rata yang diperbolehkandari transaksi jual > beli yang terjadisecara wajar.

perbandingan harga dengan objeklain yang sejenis yang letaknyaberdekatan dan fungsinya sama dan

telah diletahui nilai jualnya. nilai perolehan baru

penentuan &":P pengganti.


46/56

ilai Jual .!jek Pajak %i$ak KenaPajak(J.P%KP)

$PT3Padalah batas &":P atas bumi dan+ataubangunan yang tidak kena pajak.

#esarnya &":P-P untuk setiap daerahabupaten+ota setinggi!tingginya ?p

$2.777.777,! dengan ketentuan sebagai berikut = etiap 6ajib Pajak memperoleh pengurangan

&":P-P sebanyak satu kali dalam satu -ahunPajak.

9pabila 6ajib Pajak mempunyai beberapa :bjekPajak, maka yang mendapatkan pengurangan&":P-P hanya satu :bjek Pajak yang nilainyaterbesar dan tidak bisa digabungkan dengan:bjek Pajak lainnya.


47/56

,ES"& J.P

apabila &":P!nya@?p$.777.777.777,77 adalah 478

apabila &":P!nya A?p$.777.777.777,77 adalah 278

-9?0B P## adalah 7,5 8

:bjek Pajak Perkebunan adalah 478

:bjek Pajak ehutanan adalah 478:bjek Pajak Pertambangan adalah

478:bjek Pajak lainnya 'pedesaan dan

perkotaan) adalah=


48/56

Mr! $ono mempunyai penghasilansebesar p! ?-!6!F@>, Mr! $ono

menikah dan mempunyai > anak,berapakah PPh yang harusdibayarG$a.ab #

Penghasilan etto p!?-!6!F@>,"

PT3P H

WP sendiri p! -!6!666,"

Istri p! &!006!666,"

/ +nak p! 0!/-6!666,"

PT3P p!

!?06!666,"


49/56

D ilai jual objek Pajak tidak 3ena Pajak

($PT3P

min! 666!666, ma! &-!666!666,"

D ilai $ual 3ena Pajak ($3P

bjek Pajak Perkebunan 067bjek Pajak 3ehutanan 067

bjek Pajak Pertambangan -67

D Tari% Pajak lainnya #

+pabila $P nya J p!&!666!666!666 H067

+pabila $P nya K p! &!666!666!666 H-6 7

D Tari% PBB H 6,> 7


50/56

)ebuah rumah seluas 066 m- yang terletakdi atas bidang tanah &666 m-, $P untuktanah adalah p! 6-!666 m-, sedangkan$P untuk bangunan adalah p!F?!666 4m-, $PT3P adalah p!&-!666!666,"

*itung pajak yang harus dibayar ke kasnegaraG


51/56

$P bangunan adalah H 066 m- p! F?!666 H p!/@!-66!666,"

$P tanah adalah H &666 m- L 6-!666 H p!6-!666!666,"

H p!&!&F!-66!666,"

$PT3P H p!

&-!666!666," H p!

&!&@@!-66!666,"

( karena J & M maka$3P

adalah 067

$3P H 067 L p! &!&@@!-66!666 H p! 0@6!6!666,"

PBB H 6,> 7 L p! 0@6!6!666," H p! -!/>0!066,"


52/56

Perhitungan PPn adalahmenggunakan metode tidaklangsung yaitu pajak keluaran masukan

Pajak Masukan adalah pajakyang kita bayar!

Pajak keluaran adalah pajakyang harus kita pungut!

Tari% PPn ditetapkan sebesar&67


53/56

)elama bulan berjalan terjadi kegiatanusaha sebagai berikut #

"Membeli bahan baku sebesar p!6!666!666,"

"Pajak masukan yang dibayar melalui

pabrik &67 L 6 $t adalah H p!666!666,"

"'alam penjulan hasil produksi, pajakkeluaran yang dipungut &6 7

&6!666!666," H &!666!666,"Maka PPn yang harus disetor ke kasnegara sebesar p! &!666!666,"dikurangi p! 666!666," H p &6! jt


54/56

Bea materai,

Tari% bea materai adalah #

D p! /666 untuk transaksikeuangan yang nilainominalnya di atas ->6!666

& jtD Tari% bea materai ?666 #

untuk transaksi yangnominalnya di atas & juta!


55/56

,E" M"%E&"

#ea materaimerupakan pajak atasdokumen

(okumen adalahkertas yang berisikantulisan yangmengandung arti danmaksud tentangperbuatan, keadaan,atau kenyataan bagiseseorang dan ataupihak!pihak yangberkepentingan


56/56

.!yek !ea materai

D p! /666 untuk transaksikeuangan yang nilainominalnya di atas ->6!666 &

jtD Tari% bea materai ?666 # untuk

transaksi yang nominalnya di

atas & juta!

bab v pajak terbaru

Documents