norma dan oppt1

7/25/2019 Norma Dan OPPT1

1/31

NormaNormaPenghitunganPenghitungan


2/31

Pencatatan atau Pembukuan ?Pencatatan atau Pembukuan ?

Wajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atauWajib Pajak orang pribadi yang menjalankan usaha atau

pekerjaan bebas dengan peredaran bruto di bawah Rp.pekerjaan bebas dengan peredaran bruto di bawah Rp.

1.800.000.00000 dalam 1 !satu" tahun wajib1.800.000.00000 dalam 1 !satu" tahun wajib

menyelenggarakan pencatatan kecuali WP yangmenyelenggarakan pencatatan kecuali WP yang

bersangkutan memilih menyelenggarakan pembukuanbersangkutan memilih menyelenggarakan pembukuan!Per#en$eu No.01%P#$.0&%'00("!Per#en$eu No.01%P#$.0&%'00("

Wajib Pajak orang pribadi yang tidak memilih untukWajib Pajak orang pribadi yang tidak memilih untuk

menyelenggarakan pembukuan menghitung penghasilanmenyelenggarakan pembukuan menghitung penghasilanneto usaha atau pekerjaan bebasnya denganneto usaha atau pekerjaan bebasnya dengan

menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.menggunakan Norma Penghitungan Penghasilan Neto.


3/31

HANYA WAJIB PAJAK

ORANG PRIBADI

SYARAT

* Peredaran bruto dalam satu tahun kurang

dari Rp 1.800.000.000,00

) Memberitahukan kepada ir!en Pa!akdalam !angka "aktu# bulan pertama dari Tahun Pa$

!ak Ybs. Apabila tidak memberitahukan, di$

anggap memilih Pembukuan

) %a!ib men&elenggarakan Pen'atatan

Norma PenghitunganPenghasilan Neto

P()+)AA)

)RMA P()-T+)A)Pasal 1/ a&at 2, #2 dan /2


4/31

%A34 PA3A5

-T+)

P()-AS6A) )(T

M()+)A5A) )PP)

ATA+

7ARA 6A) YA) T(TAP5A) 5(PM()5(+

%A34 P(M4+5+A)

TAP T5 4(RS(A

M(MP(R6-AT5A)

P(M4+5+A)

P()7ATATA)

A)AP

M()Y(6()ARA5A)

P(M4+5+A) , TAP TA5

ATA+ TA5 S(P()+-)YA

M(6A5SA)A5A) P(M4+5+A)

)) M()+)A5A)

)PP), T(TAP TA5

M(6A5SA)A5A)

P()7ATATA)

P()+)AA)

)RMA P()-T+)A)Pasal 1/ a&at 92


5/31

*lustrasi Norma*lustrasi Norma+r. Naek ,ng $hot berstatus kawin dan mempunyai & !tiga" orang anak+r. Naek ,ng $hot berstatus kawin dan mempunyai & !tiga" orang anak bertempatbertempat

tinggal di -akarta yang juga memiliki industri rotan di irebon.tinggal di -akarta yang juga memiliki industri rotan di irebon.

// Peredaran saha dari *ndustri Rotan !setahun" di irebonPeredaran saha dari *ndustri Rotan !setahun" di irebonRp. '00.000.00000Rp. '00.000.00000

/ Penerimaan bruto sebagai dokter !setahun" di -akarta Rp. ('.000.00000/ Penerimaan bruto sebagai dokter !setahun" di -akarta Rp. ('.000.00000

Penghasilan neto dihitung sebagai berikut 2Penghasilan neto dihitung sebagai berikut 2

//+ari industri rotan 2+ari industri rotan 2 1'34 5 Rp. '00.000.000001'34 5 Rp. '00.000.00000 Rp. '3.000.00000Rp. '3.000.00000

/6ebagai dokter 2/6ebagai dokter 2 734 5 Rp. ('.000.00000734 5 Rp. ('.000.00000 Rp. &'.700.00000R

p. &'.700.00000-umlah penghasilan Neto-umlah penghasilan Neto Rp. 3(.700.00000R

p. 3(.700.00000

Penghasilan $ena Pajak Penghasilan Neto dikurangi P$PPenghasilan $ena Pajak Penghasilan Neto dikurangi P$P

Rp. 3(.700.00000 / Rp. 18.000.00000 Rp. &9.700.00000Rp. 3(.700.00000 / Rp. 18.000.00000 Rp. &9.700.00000

Pajak penghasilan yang terutang 2Pajak penghasilan yang terutang 2

/34 5 Rp. '3.000.00000 Rp. 1.'30.00000/34 5 Rp. '3.000.00000 Rp. 1.'30.00000

/104 5 Rp. 17.700.00000 /104 5 Rp. 17.700.00000 Rp. 1.770.00000R

p. 1.770.00000

-umlah -umlah Rp. '.:90.00000R

p. '.:90.00000

atatan 2atatan 2a. ,ngka 1'34 untuk industri rotan !kode &&100"a. ,ngka 1'34 untuk industri rotan !kode &&100"b. ,ngka 734 sebagai dokter !kode 9&'1&"b. ,ngka 734 sebagai dokter !kode 9&'1&"c. *stri tidak punya penghasilan.c. *stri tidak punya penghasilan.


6/31

PerbandinganPerbandingan

$elebihan memakai pencatatan !norma penghitungan"$elebihan memakai pencatatan !norma penghitungan"

; 6ederhana dalam penghitungan6ederhana dalam penghitungan

; 6ederhana dalam pengadministrasian catatan6ederhana dalam pengadministrasian catatan

; idak perlu menguasai akuntansiidak perlu menguasai akuntansi

$erugian 2$erugian 2

; +ianggap selalu untung dan tidak mungkin rugi+ianggap selalu untung dan tidak mungkin rugi

; #empunyai resiko tari< norma lebih tinggi daripada#empunyai resiko tari< norma lebih tinggi daripada

penghitungan normalpenghitungan normal


7/31

ari< Normaari< Norma

Norma Penghitungan Penghasilan NetoNorma Penghitungan Penghasilan Netodikelompokkan menurut wilayah sebagaidikelompokkan menurut wilayah sebagaiberikut 2berikut 2

10 !sepuluh" ibukota propinsi yaitu #edan10 !sepuluh" ibukota propinsi yaitu #edanPalembang -akarta =andung 6emarangPalembang -akarta =andung 6emarang6urabaya +enpasar #anado #akassar dan6urabaya +enpasar #anado #akassar danPontianak>Pontianak>

ibukota propinsi lainnya>ibukota propinsi lainnya>daerah lainnya.daerah lainnya.

$ep+irjenPajak No.3&:%P-%'000$ep+irjenPajak No.3&:%P-%'000


8/31

PembukuanPembukuan6uatu proses pencatatan yang6uatu proses pencatatan yang

dilakukan secara teraturdilakukan secara teratur

ntuk mengumpulkan data danntuk mengumpulkan data dan

in


9/31

PembukuanPembukuan

Pembukuan atau pencatatanPembukuan atau pencatatan

harus diselenggarakan diharus diselenggarakan di*ndonesia dengan*ndonesia denganmenggunakan huru< @atinmenggunakan huru< @atinangka ,rab satuan mata uangangka ,rab satuan mata uangRupiah dan disusun dalamRupiah dan disusun dalambahasa *ndonesia atau dalambahasa *ndonesia atau dalambahasa asing yang diiAinkanbahasa asing yang diiAinkanoleh #enteri $euangan.oleh #enteri $euangan.

Pembukuan diselenggarakanPembukuan diselenggarakan

dengan prinsip taat asas dandengan prinsip taat asas dandengan stelsel akrual ataudengan stelsel akrual ataustelsel kas.stelsel kas.


10/31


11/31

=iaya dapat dikurangkan=iaya dapat dikurangkan

=iaya untuk mendapatkan menagih dan=iaya untuk mendapatkan menagih danmemelihara penghasilan yaitu biaya/biaya yangmemelihara penghasilan yaitu biaya/biaya yangberhubungan langsung dengan kegiatan usahaberhubungan langsung dengan kegiatan usahayang penghasilannya merupakan objek pajakyang penghasilannya merupakan objek pajak

Penyusutan atas pengeluaran untuk memperolehPenyusutan atas pengeluaran untuk memperolehharta berwujud dan amortisasi atas pengeluaranharta berwujud dan amortisasi atas pengeluaranuntuk memperoleh hak dan atas biaya lain yanguntuk memperoleh hak dan atas biaya lain yangmemiliki masa man


12/31

=iaya dapat dikurangkan / contCd=iaya dapat dikurangkan / contCd

*uran kepada dana pensiun yang pendiriannya*uran kepada dana pensiun yang pendiriannya

telah disahkan oleh #enteri $euangantelah disahkan oleh #enteri $euangan

$erugian karena penjualan atau pengalihan$erugian karena penjualan atau pengalihan

harta yang dimiliki untuk mendapatkanharta yang dimiliki untuk mendapatkanmenagih dan memelihara penghasilanmenagih dan memelihara penghasilan

$erugian dari selisih kurs mata uang asing$erugian dari selisih kurs mata uang asing

=iaya penelitian dan pengembangan=iaya penelitian dan pengembanganperusahaan yang dilakukan di *ndonesiaperusahaan yang dilakukan di *ndonesia


13/31

=iaya dapat dikurangkan / end=iaya dapat dikurangkan / end

=iaya bea siswa magang dan pelatihan dengan=iaya bea siswa magang dan pelatihan dengan

memperhatikan kewajaran dan kepentinganmemperhatikan kewajaran dan kepentingan

perusahaanperusahaan

Piutang yang nyata/nyata tidak dapat ditagihPiutang yang nyata/nyata tidak dapat ditagih$ompensasi kerugian tahun/tahun yang lalu$ompensasi kerugian tahun/tahun yang lalu

!maksimum 3 tahun".!maksimum 3 tahun".

Penghasilan idak $ena Pajak !P$P" khususPenghasilan idak $ena Pajak !P$P" khususbagi Wajib Pajak Brang Pribadibagi Wajib Pajak Brang Pribadi


14/31

=iaya idak +apat +ikurangkan=iaya idak +apat +ikurangkan

Pembagian laba dengan nama dan dalamPembagian laba dengan nama dan dalam

bentuk apapun seperti diDiden termasukbentuk apapun seperti diDiden termasuk

diDiden yang dibayarkan oleh perusahaandiDiden yang dibayarkan oleh perusahaan

asuransi kepada pemegang polis danasuransi kepada pemegang polis danpembagian sisa hasil usaha koperasi.pembagian sisa hasil usaha koperasi.

=iaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk=iaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk

kepentingan pribadi pemegang saham sekutukepentingan pribadi pemegang saham sekutu

atau anggotaatau anggota

Pembentukan atau pemupukan dana cadanganPembentukan atau pemupukan dana cadangan


15/31

idak +apat +ikurangkan E contCdidak +apat +ikurangkan E contCd

Premi asuransi kesehatan asuransi kecelakaanPremi asuransi kesehatan asuransi kecelakaanasuransi jiwa asuransi dwiguna dan asuransiasuransi jiwa asuransi dwiguna dan asuransibea siswa yang dibayar oleh wajib pajak orangbea siswa yang dibayar oleh wajib pajak orang

pribadi kecuali jika dibayar oleh pemberi kerjapribadi kecuali jika dibayar oleh pemberi kerjadan premi tersebut dihitung sebagai penghasilandan premi tersebut dihitung sebagai penghasilanbagi wajib pajak orang pribadi yangbagi wajib pajak orang pribadi yangbersangkutan !wajib dipotong PPh Pasal '1".bersangkutan !wajib dipotong PPh Pasal '1".

Penggantian atau imbalan sehubungan denganPenggantian atau imbalan sehubungan denganpekerjaan atau jasa dalam bentuk natura danpekerjaan atau jasa dalam bentuk natura dankenikmatankenikmatan


16/31


17/31


Pajak PenghasilanPajak Penghasilan

=iaya yang dibebankan atau dikeluarkan untuk=iaya yang dibebankan atau dikeluarkan untukkepentingan pribadi wajib pajak atau orang yangkepentingan pribadi wajib pajak atau orang yang

menjadi tanggungannyamenjadi tanggungannyaHaji yang dibayarkan kepada anggotaHaji yang dibayarkan kepada anggotapersekutuan


18/31


Pajak #asukan atas Perolehan =$P%-$P yangPajak #asukan atas Perolehan =$P%-$P yang

tidak dapat dikreditkan karena tidak sesuaitidak dapat dikreditkan karena tidak sesuai

dengan ketentuandengan ketentuan

=iaya/biaya untuk mendapatkan menagih dan=iaya/biaya untuk mendapatkan menagih danmemelihara penghasilan yang bukanmemelihara penghasilan yang bukan

merupakan obyek pajak yang pengenaanmerupakan obyek pajak yang pengenaan

pajaknya bersi


19/31

idak +apat +ikurangkan / endidak +apat +ikurangkan / end

PPh yang ditanggung pemberi penghasilanPPh yang ditanggung pemberi penghasilan

kecuali PPh Pasal ': sepanjang PPh tersebutkecuali PPh Pasal ': sepanjang PPh tersebut

ditambahkan sebagai dasar penghitungan untukditambahkan sebagai dasar penghitungan untuk

pemotongan PPh PPh Pasal ': tersebutpemotongan PPh PPh Pasal ': tersebut$erugian dari harta atau utang yang tidak dimiliki$erugian dari harta atau utang yang tidak dimiliki

dan tidak dipergunakan dalam usaha ataudan tidak dipergunakan dalam usaha atau

kegiatan untuk mendapatkan menagih dankegiatan untuk mendapatkan menagih dan

memelihara penghasilan yang merupakanmemelihara penghasilan yang merupakan

Bbyek PajakBbyek Pajak


20/31

Wajib PajakWajib PajakBrang PribadiBrang Pribadi

PengusahaPengusahaertentuertentu

! WPBP P "! WPBP P "


21/31

,dalahII..,dalahII..

Wajib Pajak yang melakukan kegiatanWajib Pajak yang melakukan kegiatan

usaha di bidang perdagangan grosir danusaha di bidang perdagangan grosir dan

atau eceran barang/barang konsumsiatau eceran barang/barang konsumsi

melalui tempat usaha% gerai !outlet" yangmelalui tempat usaha% gerai !outlet" yang

tersebar di beberapa lokasitersebar di beberapa lokasi

tidak termasuk perdagangan kendaraantidak termasuk perdagangan kendaraan

bermotor dan restoranbermotor dan restoran


22/31

$ewajiban$ewajiban

menda


23/31

$ewajiban E contCd$ewajiban E contCd

wajib menyampaikan 6P ahunan Pajakwajib menyampaikan 6P ahunan Pajak

Penghasilan dengan melampirkan da


24/31

=esarnya ,ngsuran PPh Pasal '3=esarnya ,ngsuran PPh Pasal '3

sebesar '4 !dua persen" dari jumlahsebesar '4 !dua persen" dari jumlah

peredaran bruto berdasarkan pembukuanperedaran bruto berdasarkan pembukuan

atau pencatatan setiap bulan yangatau pencatatan setiap bulan yang

dibayarkandibayarkan atas nama dan )omor Pokokatas nama dan )omor Pokok

%a!ib Pa!ak masing$masing tempat%a!ib Pa!ak masing$masing tempat

usaha gerai outlet2.usaha gerai outlet2.


25/31

,ngsuran PPh Psl '3 merupakan2,ngsuran PPh Psl '3 merupakan2

Pelunasan Pa!ak PenghasilanPelunasan Pa!ak Penghasilanyang terutangyang terutang

untuk tahun pajak yang bersangkutan apabilauntuk tahun pajak yang bersangkutan apabila

Wa"ib Pa"a! tida!Wa"ib Pa"a! tida!menerima ataumenerima atau

memperoleh penghasilan lain yang dikenakanmemperoleh penghasilan lain yang dikenakanPPh yang bersi


26/31

%A34 PA3A5 RA) PR4A P()+SA-A T(RT()T+%A34 PA3A5 RA) PR4A P()+SA-A T(RT()T+$KP/1(1%P-%'00'$KP/1(1%P-%'00'

M()A:TAR5A) )P%P ;

5PP MS6 M(6P+T T(MPAT T)A6 %P2 A),

5PP 65AS M(6P+T T(MPAT +SA-A(RA

+*=,,R ,,6 N,#, +,N NPWP #,6*NH #,6*NH K#P, 6,F,

dilunasi paling lambat tanggal 13 bulan berikutnya

dilaporkan ke $PP @okasi paling


27/31


28/31

,ngsuran PPh Pasal '3,ngsuran PPh Pasal '3

WP BP Pengusaha ertentuWP BP Pengusaha ertentu

-*$, WP TA5M()(RMA

P()-AS6A) 6A),NH

*+,$ +*$KN,$,N PPh L*N,@

#KRP,$,N PK@N,6,N

-*$, WP-*$, WP

M()(RMAM()(RMA

P()-AS6A) 6A)P()-AS6A) 6A),NH,NH

*+,$ +*$KN,$,N PPh L*N,@*+,$ +*$KN,$,N PPh L*N,@

#KRP,$,N $RK+*P,-,$

$KRH*,N ,FN/,FN6K=K@#N,

*+,$ +,P,+*$B#PKN6,6*$,N

$KRH*,N ,FN/,FN

6K=K@#N,

+,P,

+*$B#PKN6,6*$,N


29/31

PPh '3 WP BPP menerimaPPh '3 WP BPP menerima

penghasilan lain yang dikenakan PPhpenghasilan lain yang dikenakan PPh

yang bersi


30/31


31/31

? = A? = A

norma dan oppt1

Documents