utang pajak dan tarif pajak

7/21/2019 Utang Pajak Dan Tarif Pajak

1/10

BAB I

PENDAHULUAN

1.1 LATAR BELAKANG

Pajak adalah peralihan kekayaan dari pihak rakyat kepada kas negara untuk membiayai

pengeluaran rutin dan surplusnya digunakan untuk publik savingyang merupakan sumber utama

untuk membiayaipublic investment.

Pada mulanya pajak belum merupakan suatu pungutan, tetapi hanya merupakan pemberian

sukarela oleh rakyat kepada raja dalam memelihara kepentingan negara, seperti menjaga

keamanan negara, menyediakan jalan umum, membayar gaji pegawai dan lain-lain. Bagi

penduduk yang tidak melakukan penyetoran dalam bentuk natura maka ia diwajibkan melakukan

pekerjaan-pekerjaan untuk kepentingan umum untuk beberapa hari lamanya dalam satu tahun.

Penghasilan negara adalah berasal dari rakyatnya melalui pungutan pajak, dan atau dari

hasil kekayaan alam yang ada dalam negara itu (natural resources). Dua sumber itu merupakan

sumber terpenting yang memberikan penghasilan kepada negara. Penghasilan itu untuk

membiayai kepentingan umum yang akhirnya juga mencakup kepentingan pribadi individu

seperti kesehatan masyarakat, pendidikan, kesejahteraan dan sebagainya. adi, dimana ada

kepentingan masyarakat, disana timbul pungutan pajak sehingga pajak adalah senyawa dengan

kepentingan umum.

Pajak mempunyai peran yang sangat penting bagi kehidupan bernegara, khususnya didalam

pembangunan karena pajak merupakan sumber penghasilan negara untuk membiayai semua

pengeluaran, termasuk pengeluaran pembangunan. !istem pemungutan pajak di indonesia adalah

Self Assessment Systemyang berarti wajib pajak diberikan kepercayaan untuk memperhitungkan,

menyetorkan, dan melaporkan sendiri atas pajak yang terhutang terhadap negara. Disamping cara

Self Assessment System terdapat cara lain yaitu sistem pemotongan (withholding system).

Withholding System merupakan cara yang paling mudah yang dilakukan pemerintah untuk

memungut pajak, yaitu dengan cara mewajibkan wajib pajak untuk melakukan pungutan dan

pemungutan pajaknya oleh pihak lain. Dengan cara ini maka pemerintah tidak perlu

mengeluarkan biaya yang besar untuk memungut pajak.

1


2/10

Dalam pemungutan pajak subjek dan objek pajak harus jelas. "leh karena itu harus

dikelola dengan baik dan benar sehingga data wajib pajak sesuai. !elain itu, tari# pajak harus

ditentukan berdasarkan ketentuan yang berlaku saat itu. Dengan demikian para wajib pajak dapat

rutin dan patuh membayar pajak. !ubjek pajak adalah orang, badan atau kesatuan lainnya yang

telah memenuhi syarat-syarat subjekti#, yaitu bertempat tinggal atau berkedudukan di $ndonesia.

!ubjek pajak baru menjadi wajib pajak bila telah memenuhi syarat-syarat obyekti#. "bjek pajak

adalah apa yang dikenakan pajak. %engingat penting dan strategisnya objek pajak karena

menyangkut apa yang dikenakan atau tidak dikenakannya pajak atas objek dimaksud, sehingga

dalam && perpajakan kita selalu dengan tegas dinyatakan apa yang menjadi objek setiap jenis

pajak.

1.2 RUMUSAN MASALAH

Dalam makalah ini terdapat permasalahan pajak yang harus dipecahkan. Pajak menjadi

salah satu sumber utama perkembangan perekonomian suatu negara. 'dapun masalah-masalah

tersebut dapat dirumuskan sebagai berikut

.*apan saat timbulnya utang pajak+

.Bagaimana cara pengenaan utang pajak+

. Bagaimana hapusnya hutang pajak terjadi+

.'pa saja macam-macam tari# pajak+

1.3 TUJUAN

/ujuan dari penulisan makalah ini adalah sebagai beikut

. %engetahui kapan saat tiimbulnya utang pajak.

.%engetahui bagaimana cara pengenaan utang pajak.

. %engetahui bagaimana hapusnya hutang pajak terjadi.

. %engetahui apa saja macam-macam tari# pajak.

2


3/10

B'B $$

P0%B'1'!'2

2.1 SAAT TIMBULNYA UTANG PAJAK

&tang Pajak adalah sejumlah uang yang harus dibayar oleh masyarakat (khususnya 3ajib

Pajak) akibat adanya keadaan, perbuatan, atau peristiwa, yang harus dilunasi dengan mekanisme

yang berlaku dalam jangka waktu yang telah ditetapkan. Pengertian hutang pajak ini diatur di

beberapa peraturan perundang 4 undangan, seperti &ndang 4 undang 2omor 5 tahun 666

tentang Penagihan Pajak dengan !urat Paksa.

%enurut Pasal point 7 &ndang 4 &ndang 2o. 5 /ahun 666 tentang Penagihan Pajak

dengan !urat Paksa tersebut, yang dimaksud dengan 8Utang Paak adalah paak yang masih

harus dibayar termasuk sanksiadminisirasi berupa bunga. denda atau kenaikan yang tercantum

dalam Surat!etetapan Paak aiau surat seenisnya berdasarkan peraturan perundangundangan

perpaakan. (&ndang-&ndang Pajak /ahun 666, 66 ).

&tang pajak dapat timbul apabila telah adanya peraturan yang mendasarmya dan telah

terpenuhinya atau terjadi suatu "aatbestand (sasaran perpajakan), yang terdiri dari keadaan-keadaan tertentu, peristiwa, dan atau perbuatan tertentu. /etapi yang sering terjadi ialah karena

keadaan#seperti pajak-pajak yang sangat penting yaitu atas suatu penghasilan atau kekayaan,

dikenakan atas keadaan-keadaan ekonomis 3ajib Pajak yang bersangkutan walaupun keadaan itu

dalam kebanyakan hal timbulnya karena perbuatan-perbuatannya. /api keadaan wajib pajak yang

menimbulkan hutang pajak itu sendiri. 'danya hutang pajak berhubungan dengan adanya

kewajiban masyarakat kepada 2egara berdasarkan &ndang 4 undang.

Dalam hutang pajak ini memiliki beberapa si#at, antara lain

. umlahnya sudah ditetapkan baik oleh masyarakat atau 9iskus:

. Ditetapkan jangka waktu pelunasannya:

3


4/10

. ika terlambat bayar;kurang bayar, berakibat dikenakan sanksi:

. Dilaporkan ke *antor Pelayanan Pajak.

Pada umumnya yangberhutang pajak ini terdiri dan seseorang tertentu, namun dapat puladitentukan dalam undang-undang pajak bahwa disamping orang-orang tertentu ini, ada orang

(pihak) lain yang ditunjuk untuk turut bertanggung-jawab atas pelunasan hutang pajak ini.

Penunjukan pihak lain ini didasarkan atas pertimbangan-pentimbangan sebagai berikut

. 'gar #iskus mendapat jaminan yang lebih kuat bahwa utang pajak tersebut dapat

dilunasi tepat pada waktunva.

. "rang yang sebenarnva herhutang sukar didapat oleh #iskus. tetapi orang yang ditunjuk

diharapkan dapat dengan mudah ditemui.

'pabila melihat timbulnya utang pajak, ada (dua) ajaran yang mengatur tentang

timbulnya utang pajak tersebut, yaitu

. 'jaran 9ormil, yaitu hutang pajak timbul karena dikeluarkannya !urat *etetapan Pajak

oleh #iskus. 'jaran ini diterapkan pada $fficial Assessment System.


5/10

a. Pengenaan di Depan (Stelsel %iksi)

Pengenaan di depan merupakan suatu cara pengenaan pajak yang didasarkan suatu

anggapan (fiksi) dan anggapan tersebut tergantung pada ketentuan bunyi undang-undang.

%isalnya penghasilan seorang 3ajib Pajak pada tahun berjalan dianggap sama dengan

penghasilan pada tahun sebelumnya, tanpa memperhatikan kondisi yang sesungguhnya atas

besarnya penghasilan pada tahun berjalan. =ang seharusnya menjadi dasar pendapatan besarnya

hutang pajak pada tahun berjalan yang seharusnya menjasi dasar penetapan besarnya utang pajak

pada tahun berjalan. Dengan adanya anggapan demikian, maka #iskus dapat dengan mudah

menetapkan besarnya utang pajak untuk tahun yang akan datang.

b. Pengenaan di Belakang (Stelsel &iil)

Pengenaan di Belakang merupakan suatu cara pengenaan pajak yang didasarkan pada

keadaan yang sesungguhnya (riil) atau nyata, yang diperoleh dalam suatu tahun pajak. *arena

besarnya penghasilan yang diperoleh seorang 3ajib Pajak baru diketahui pada akhir tahun, maka

pengenaan baru dilakukan setelah berakhirnyasuatu tahun pajak. Dengan demikian, utang pajak

baru akan dikenakan di belakang yaitu sesudah berakhir tahun pajak bersangkutan.

c. Pengenaan


6/10

2. K'$p#nsas(, *eputusan yang ditujukan kepada kompensasi hutang pajak dengan

tagihan seseorang diluar pajak tidak diperkenankan. "leh karena itu kompensasi terjadi apabila

3ajib Pajak mempunyai tagihan berupa kelebihan pembayaran pajak. umlah kelebihan

pembayaran pajak yang diterima 3ajib Pajak sebelumnya harus dikompensasikan dengan pajak-

pajak lainnya yang terutang.

3. Da)ua&sa* Dalam penghapusan hutang pajak ini, daluarsa diartikan sebagai daluwarsa

penagihan. Daluwarsa atau lewat waktu ialah sebagai salah satu sebab berakhirnya utang pajak

dan hapusnya perikatan (hak untuk menagih atau kewajiban untuk membayar hutang) karena

lampaunya jangka waktu tetentu, yang ditetapkan dalam unthng-undang. 1ak untuk melakukan

penagihan pajak, daluarsa setelah lampau waktu sepuluh tahun terhitung sejak saat terutangnya

pajak atau berakhimya masa pajak, bagian tahun pajak atau tahun pajak yang bersangkutan. 1alini untuk memberikan kepastian hukum kapan hutang pajak dapat ditagih lagi. 2amun daluarsa

penagihan pajak tertangguh, antara lain: apabila diterbitkan !urat /eguran dan !urat Paksa.

+. P#$%#%asan, 1utang pajak tidak berakhir dalam arti yang semestinya tetapi karena

ditiadakan. Pembebasan umumnya tidak diberikan terhadap pokok pajaknya, tetapi terhadap

sanksi administrasi.

,. P#n-apusan, Penghapusan hutang pajak ini sama si#atnya dengan pembebasan, tetapidiberikannya karena keadaan 3ajib Pajak misalnya keadaan keuangan 3ajib Pajak.

2.+ TARI PR/GRESI

/ari# Progresi# adalah tari# pemungutan pajak yang persentasenya semakin besar bila

jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak juga semakin besar.

p. ?.666.666

Di atas >p. ?.666.666 s;d >p. ?6.666.666

Di atas >p. ?6.666.666 s;d >p. 66.666.666

Di atas >p. 66.666.666 s;d >p. 66.666.666

Di atas >p. 66.666.666 ?@

?@

6@

?@

?@

?@

6


7/10

2., TARI DEGRESI

/ari# Degresi# adalah tari# pemungutan pajak yang persentasenya semakin kecil bila

jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak semakin besar. !ekalipun persentasenya semakin

kecil, tidak berarti jumlah pajak yang terutang menjadi kecil, tetapi bisa menjadi besar karena

jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajaknya juga semakin besar. /ari# ini tidak pernah

dipergunakan dalam praktik perundang-undangan perpajakan.

p. 6.666.666

Di atas >p. 6.666.666 s;d >p. ?6.666.666

Di atas >p. ?6.666.666

6@

?@

?@

2. TARI PR/P/RSI/NAL

/ari# Proporsional adalah tari# pemungutan pajak yang menggunakan persentase tetap

tanpa memperhatikan jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak. Dengan demikian semakin

besar jumlah yang dijadikan dasar pengenaan pajak, akan semakin besar pula jumlah pajak

terutang (yang harus dibayar).


8/10

undang-undang 2omor /ahun 57? tentang Bea %aterai (B%). Dalam undang-undang Bea

%aterai, tari# digunakan adalah Bea %aterai dengan nilai nominal sebesar >p ?66 dan >p .666.

2ilai nominal dalam perkembangannya selalu berubah-ubah. Berdasarkan PP 2omor A /ahun

55? tari# Bea %aterai diatas dinaikkan menjadi >p .666 dan >p .666 yang selanjutnya dengan

PP 2omor /ahun 666 tari#nya dinaikkan lagi menjadi >p .666 dan .666.

2. TARI ADAL/REM

/ari# 'dvalorem adalah suatu tari# dengan persentase tertentu yang dikenakan;ditetapkan

pada harga atau nilai suatu barang.


9/10

B'B $$$

P02&/&P

3.1 KESIMPULAN

/imbulnya utang seseorang disebabkan adanya perikatan antara para pihak. Perikatan

tersebutt biasanya mewajibkan salah satu pihak untuk melakukan sesuatu atau tidak melakukan

sesuatu. /erjadinya perikatan tersebut bias karena undang-undang atau karena perjanjian.

!alah satu unsur yang menentukan rasa keadilan dalam pemungutan pajak bagi wajib pajak adalah

tari# pajak. Penentuan tari# pajak merupakan salah satu cara untuk mencapai keadilan.

3.2 SARAN

Penghasilan negara terbesar adalah dari pajak. Pajak memiliki perana penting dalam

pembangunan suatu negara khususnya $ndonesia. "leh karena itu, pengelolaan pajak harus

dikelola dengan baik dan benar agar man#aatnya dapat dirasakan oleh rakyat. !elain itu juga para

wajib pajak harus rutin dalam membayar pajak demi tercapainya pembangunan dan pertumbuhan

ekonomi bangsa $ndonesia.

9


10/10

DATAR PUSTAKA

http;;ryannaviseka#hub.wordpress.com;66;;6A;resume-timbul-dan-hapusnya-utang-

pajak;

http;;ahmadjaenudinA5.blogspot.com;6;;subjek-dan-objek-pajak-serta-tari#-

dan.html

>ichard Burton dan 3irawan B. $lyas. 66. 'ukum Paak. 0disi Pertama. akarta

!alemba 0mpat.

10
http://ryannavisekafhub.wordpress.com/2010/11/07/resume-timbul-dan-hapusnya-utang-pajak/http://ryannavisekafhub.wordpress.com/2010/11/07/resume-timbul-dan-hapusnya-utang-pajak/http://ahmadjaenudin4793.blogspot.com/2012/12/subjek-dan-objek-pajak-serta-tarif-dan.htmlhttp://ahmadjaenudin4793.blogspot.com/2012/12/subjek-dan-objek-pajak-serta-tarif-dan.htmlhttp://ahmadjaenudin4793.blogspot.com/2012/12/subjek-dan-objek-pajak-serta-tarif-dan.htmlhttp://ahmadjaenudin4793.blogspot.com/2012/12/subjek-dan-objek-pajak-serta-tarif-dan.htmlhttp://ryannavisekafhub.wordpress.com/2010/11/07/resume-timbul-dan-hapusnya-utang-pajak/http://ryannavisekafhub.wordpress.com/2010/11/07/resume-timbul-dan-hapusnya-utang-pajak/

utang pajak dan tarif pajak

Documents