panduan percukaian individu

7/24/2019 panduan percukaian individu

1/91

PANDUAN PERCUKAIAN UNTUK INDIVIDU

___________________________________________________________________________

KANDUNGAN___________________________________________________________________________

1. TAKSIRAN TAHUN SEMASA

1.1 Maksud Taksiran Tahun Semasa

1.2 Implikasi Peralihan Kepada Taksiran Tahun Semasa

1.3 Mengemukakan Borang Nyata Pendapatan Tahun Taksiran 2000

Berasaskan Tahun Sebelum

1.4 Jenis Pendapatan Yang Tidak Dilepaskan Dari Cukai

2. AM

2.1 Cukai Pendapatan

2.2 Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai

2.3 Skop Pengenaan Cukai

2.4 Pembayar Cukai Pemastautin

2.5 Memberitahu Tentang Pengenaan Cukai

2.6 Borang Nyata Pendapatan Yang Mesti Diisi

2.7 Mengembalikan Borang Nyata Pendapatan Tahunan

2.8 Di mana Menghantar Borang Nyata Pendapatan

3. PENGENAAN CUKAI

3.1 Skop Pengenaan Cukai

3.2 Jenis-Jenis Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai

- Pendapatan Daripada Perniagaan, Perdagangan Atau Profesion

- Pendapatan Penggajian

- Pendapatan Daripada Wang Simpanan/Pelaburan

- Pendapatan Sewa

- Pendapatan Daripada Menduduki Tempat Kediaman

(Premis Bukan Untuk Perniagaan)

4. PERCUKAIAN PENDAPATAN PENGGAJIAN

4.1 Pendapatan Penggajian

4.2 Manfaat Berupa Barangan (MBB)

4.3 Nilai Tempat Kediaman

4.4 Pendapatan Kasar Daripada Punca Penggajian

5. PERCUKAIAN PENDAPATAN PERNIAGAAN

5.1 Individu Bekerja Sendiri

5.2 Tanggungjawab Apabila Memulakan Perniagaan5.3 Pendapatan Kasar Daripada Punca Perniagaan

5.4 Pendapatan Larasan Daripada Punca Perniagaan


2/91

5.5 Perbelanjaan Yang Boleh Dibenarkan

5.6 Perbelanjaan Khusus Yang Boleh Dibenarkan

5.7 Perbelanjaan Yang Tidak Boleh Dibenarkan

5.8 Galakan Cukai

6. ELAUN MODAL UNTUK LOJI,

MESIN DAN BANGUNAN INDUSTRI

6.1 Elaun Modal

6.2 Pengiraan Elaun Modal

6.3 Penjualan Loji, Mesin Atau Bangunan Industri

6.4 Potongan Elaun Modal

6.5 Tuntutan Elaun Modal Loji Dan Mesin

6.6 Tuntutan Elaun Modal Bangunan Industri

7. KERUGIAN PERNIAGAAN

7.1 Kerugian Perniagaan

7.2 Potongan Kerugian Larasan

8. PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN DARI CUKAI

8.1 Pendapatan Penggajian Bagi Pelawat Jangka Pendek

8.2 Pencen

8.3 Ganjaran Persaraan

8.4 Pampasan Kerana Kehilangan Penggajian

8.5 Faedah

8.6 Dividen8.7 Pengagihan Daripada Unit Amanah Yang Diluluskan

9. DERMA DAN SUMBANGAN

9.1 Derma Wang Tunai

9.2 Hadiah Artifek, Manuskrip Atau Lukisan

9.3 Sumbangan Untuk Manfaat Orang-Orang Cacat

9.4 Sumbangan Kepada Pusat Rawatan Perubatan

9.5 Hadiah Lukisan

10. PELEPASAN INDIVIDU

10.1 Pelepasan Individu

10.2 Pelepasan Untuk Diri Sendiri Dan Saudara Tanggungan

10.3 Pelepasan Untuk Yuran Pendidikan

10.4 Perbelanjaan Untuk Rawatan Perubatan Ibubapa

10.5 Perbelanjaan Untuk Rawatan Penyakit Serius

10.6 Pelepasan Untuk Membeli Peralatan-Peralatan Sokongan Asas Individu Cacat

10.7 Isteri

10.8 Bekas Isteri

10.9 Anak-Anak10.10 Pelepasan Anak-Anak Dinaikkan Jika Belajar Di Kolej/Universiti

10.11 Anak Cacat


3/91

10.12 Pelepasan Anak Yang Tidak Dibenarkan

10.13 Caruman Kepada Kumpulan Wang Simpanan Atau Kumpulan Wang Pencen

Dan Premium Insurans Nyawa

10.14 Premium Untuk Insurans Atas Pelajaran Atau Untuk Manfaat Perubatan

10.15 Premium Anuiti Yang Di Beli Melalui Skim Anuiti KWSP

11. REBAT CUKAI

11.1 Rebat Cukai

11.2 Rebat Cukai Atas bayaran Zakat, Fitrah

Dan Lain-Lain Bayaran Yang Wajib Oleh Agama

11.3 Rebat Cukai Atas Pembelian Komputer Peribadi

11.4 Rebat Cukai Atas Levi Pekerja Asing

12. PELEPASAN KHUSUS BAGI SESEORANG YANG BUKAN PEMASTAUTIN

12.1 Pelepasan Warganegara Yang Bukan Pemastautin

13. CUKAI PENDAPATAN DAN PERKAHWINAN

13.1 Jika Anda Telah Berkahwin

13.2 Jika Anda Mempunyai Lebih Daripada Seorang Isteri

14. TAKSIRAN BERASINGAN

14.1 Taksiran Berasingan

14.2 Kesan Daripada Taksiran Berasingan

15. TAKSIRAN BERSAMA

15.1 Isteri Membuat Pilihan Untuk Taksiran Bersama

15.2 Kesan-Kesan Daripada Taksiran Bersama

16. PERPISAHAN (PERCERAIAN)/KEMATIAN SUAMI/ISTERI

16.1 Seseorang Individu Berhenti Tinggal Bersama

Dengan Suami Atau Isteri

16.2 Jika Suami/Isteri Berpisah Atau Bercerai16.3 Jika Salah Seorang (Suami/Isteri) Meninggal Dunia

16.4 Layanan Cukai Atas Pendapatan Individu Yang

Meninggal Dunia

17. PENAKSIRAN CUKAI

17.1 Pengiraan Cukai

17.2 Contoh Pengiraan Cukai Berasaskan Tahun Semasa :

(a) Contoh 1 - Pendapatan Bukan Perniagaan

(Taksiran Bersama)

(b) Contoh 2 - Pendapatan Bukan Perniagaan(Taksiran Berasingan)

(c) Contoh 3 - Pendapatan Perniagaan


4/91

(Taksiran Berasingan)

17.3 Contoh Pengiraan Cukai Bagi Tahun Taksiran 2000 Berasaskan Tahun

Sebelum :

(a) Contoh 1

(b) Contoh 2

(c) Contoh 3

(d) Contoh 4

18. HAK RAYUAN

18.1 Rayuan

18.2 Bagaimana Membuat Rayuan

18.3 Cukai Hendaklah Dibayar Walaupun Rayuan Dibuat

18.4 Menyelesaikan Rayuan

18.5 Pesuruhjaya Khas Cukai Pendapatan

19. PEMBAYARAN CUKAI

19.1 Tanggungjawab Anda

19.2 Potongan Cukai Bulanan Daripada Gaji Yang Diwajibkan

19.3 Skim Bayaran Ansuran Pendapatan Perniagaan

19.4 Denda Di Bawah Skim Bayaran Ansuran

19.5 Bayaran Menerusi Bank

19.6 Membayar Cukai Isteri

19.7 Berhenti Kerja

20. PEMBAYARAN BALIK CUKAI

20.1 Pembayaran Balik Cukai

21. KESALAHAN DAN DENDA

21.1 Kesalahan

21.2 Jika Anda Melakukan Kesalahan

21.3 Kesalahan Boleh Dikompaunkan

22. PENGENALAN KEPADA SISTEM TAKSIR SENDIRI

22.1 Tujuan Pelaksanaan Sistem Taksir Sendiri

22.2 Apakah Taksiran Sendiri

22.3 Bila Dilaksanakan

LAMPIRAN A LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN

LAMPIRAN B1 KADAR ELAUN MODAL UNTUK

B2 LOJI DAN MESIN

LAMPIRAN C SUMBANGAN YANG DIBENARKAN SEBAGAIPOTONGAN DARI PENDAPATAN AGREGAT


5/91

LAMPIRAN D RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU PEMASTAUTIN

LAMPIRAN E REBAT CUKAI PENDAPATAN BAGI INDIVIDU YANG

MEMPUNYAI PENDAPATAN BOLEH DIKENAKAN

CUKAI KURANG DARIPADA RM10,000

LAMPIRAN F RINGKASAN PELEPASAN INDIVIDU

PEMASTAUTIN MENGIKUT JENIS TAKSIRAN

LAMPIRAN G CONTOH PENGIRAAN CUKAI

LAMPIRAN H KADAR CUKAI PENDAPATAN UNTUK

INDIVIDU YANG BERMASTAUTIN

___________________________________________________________________________

1. TAKSIRAN TAHUN SEMASA___________________________________________________________________________

Akta Cukai Pendapatan 1967 telah dipinda untuk melaksanakan sistem taksiran

berasaskan tahun semasa daripada sistem taksiran berasaskan tahun sebelum bermula

dalam tahun 2000.

___________________________________________________________________________

1.1 Maksud Taksiran Tahun Semasa___________________________________________________________________________

Di bawah taksiran tahun semasa, pendapatan yang diperolehi dalam suatu tahun akanditaksirkan cukai dalam tahun yang sama. Ini bermakna pendapatan yang diperolehi

dalam tahun 2000 akan dikenakan cukai dalam tahun itu juga.

___________________________________________________________________________

1.2 Implikasi Peralihan Kepada Taksiran Tahun Semasa___________________________________________________________________________

Dalam tahun 2000 terdapat dua tahun taksiran iaitu :

a) Tempoh asas berakhir dalam tahun 1999 (taksiran berasaskan tahun sebelum).

b) Tempoh asas berakhir dalam tahun 2000 (taksiran berasaskan tahun semasa).

Ini bermakna, tahun berikutnya selepas tahun taksiran 2000 yang berasaskan tahun

sebelum adalah tahun taksiran 2000 yang berasaskan tahun semasa.

Untuk meringankan beban pembayar cukai membayar cukai pendapatan untuk dua

tahun dalam tahun 2000 Kerajaan telah bersetuju melepaskan cukai pendapatan atas

pendapatan tahun 1999. Anda hanya perlu membayar cukai atas pendapatan tahun

2000 sahaja.

___________________________________________________________________________


6/91

1.3 Mengemukakan Borang Nyata Pendapatan Tahun Taksiran 2000

Berasaskan Tahun Sebelum___________________________________________________________________________

Borang Nyata Pendapatan bagi tahun taksiran 2000 berasaskan tahun sebelum masih

perlu dikemukakan kepada LHDN berserta dengan penyata gaji, akaun dan pengiraan

cukai bagi pendapatan perniagaan.

Elaun modal dan rugi bawa ke hadapan akan dibenarkan bagi tujuan pengiraan

pendapatan berkanun sesuatu perniagaan walaupun tiada tuntutan dibuat. Cukai akan

ditentukan dan apa-apa cukai yang kena dibayar akan dilepaskan melainkan beberapa

jenis pendapatan seperti dalam para 1.4.

___________________________________________________________________________

1.4 Jenis Pendapatan Yang Tidak Dilepaskan Dari Cukai.___________________________________________________________________________

Pelepasan cukai ke atas pendapatan yang terbit dalam tahun 1999 tidak diberikan

kepada semua jenis pendapatan.

Berikut ialah jenis pendapatan yang akan dikenakan cukai :-

Dividen.

Pendapatan yang tertakluk kepada cukai pegangan.

Pendapatan penggajian yang diterima oleh seorang individu yang bukan

warganegara atau bukan pemastautin yang memulakan penggajian atau berhenti

daripada penggajian dalam tahun 1999.

___________________________________________________________________________

2. AM___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

2.1 Cukai Pendapatan___________________________________________________________________________

Cukai Pendapatan adalah sejumlah wang yang diambil daripada pendapatan anda

untuk digunakan oleh Kerajaan bagi menyediakan berbagai kemudahan awam dinegara ini. Sesiapa yang memperolehi pendapatan melebihi daripada suatu amaun

yang tertentu dikehendaki membayar cukai pendapatan. Cukai yang kena bayar untuk

satu tahun cukai (satu tahun taksiran) adalah didasarkan pada pendapatan yang

diperolehi dalam tahun tersebut. Misalnya, untuk tahun cukai 2000 (Tahun Taksiran

2000 berasaskan tahun semasa) anda hendaklah melaporkan pendapatan yang anda

perolehi dalam tahun 2000.

___________________________________________________________________________

2.2 Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai___________________________________________________________________________

Pada amnya anda perlu membayar cukai ke atas semua jenis pendapatan termasuk :


7/91

(a) Pendapatan daripada perniagaan atau profesion.

(b) Pendapatan daripada penggajian/pekerjaan :

Gaji, upah, terimaan, gaji cuti, komisen, elaun, bonus, ganjaran dan manfaat

sama ada dalam bentuk wang atau sebaliknya.

(c) Pendapatan daripada pelaburan/wang simpanan :

Dividen dan faedah/bunga.

(d) Pendapatan daripada menyewakan hartanah/pendapatan sewa.

(e) Nilai tempat kediaman berkadar yang diadakan oleh majikan.

(f) Bayaran daripada skim pencen yang tidak diluluskan berhubung dengan

sumbangan majikan.

(g) Pampasan.

___________________________________________________________________________

2.3 Skop Pengenaan Cukai___________________________________________________________________________

Jika anda seorang pemastautin anda akan dikenakan cukai ke atas semua pendapatan

yang diperolehi di Malaysia dan pendapatan yang diterima di Malaysia dari luar

Malaysia. Jika anda seorang bukan pemastautin anda dikenakan cukai ke atas

pendapatan yang diperolehi di Malaysia sahaja.

___________________________________________________________________________

2.4 Pembayar Cukai Pemastautin___________________________________________________________________________

Penentuan taraf mastautin untuk maksud percukaian tidak tertakluk kepada faktor

kerakyatan atau kewarganegaraan tetapi pada faktor tempoh anda tinggal di negara ini.

Jika anda telah berada di Malaysia selama 182 hari atau lebih dalam tahun misalnya

tahun 2000 anda dianggap sebagai seorang pemastautin untuk tahun taksiran 2000

berasaskan tahun semasa.

Contoh :

Encik John tiba di Malaysia pada 1.4.2000 dan tinggal di Malaysia hingga 15.11.2000

(jumlah 229 hari). Encik John ialah seorang pemastautin untuk tahun taksiran 2000

berasaskan tahun semasa kerana dia telah berada di Malaysia selama lebih dari 182

hari dalam tahun 2000.

Walau bagaimanapun terdapat juga keadaan-keadaan lain di mana seorang individu

yang berada di Malaysia bagi tempoh kurang dari 182 hari boleh dianggap sebagai

pemastautin. Anda boleh mendapatkan nasihat daripada pegawai di pejabat LHDN

terdekat atau daripada perunding cukai anda untuk menentukan samada anda seorang

pemastautin atau tidak.


8/91

___________________________________________________________________________

2.5 Memberitahu Tentang Pengenaan Cukai___________________________________________________________________________

Jika anda boleh dikenakan cukai dan tidak pernah menerima Borang Nyata

Pendapatan sebelum ini, anda dikehendaki memberitahu pejabat LHDN yang terdekat

tentang pengenaan cukai dan meminta Borang Nyata Pendapatan.

Jika anda sudah mempunyai fail cukai pendapatan tetapi masih belum menerima

Borang Nyata Pendapatan anda selewat-lewatnya pada 31hb Mac, anda dikehendaki

meminta secara bertulis dengan segera borang tersebut dari pejabat LHDN yang

mengeluarkan Borang Nyata Pendapatan anda yang terakhir.

Jika anda seorang pekerja asing di negara ini anda dikehendaki memberitahu pejabat

LHDN yang terdekat tentang pengenaan cukai anda dalam tempoh 2 bulan dari tarikh

ketibaan di Malaysia.

Jika anda seorang pembayar cukai yang telah berdaftar anda juga perlu memberitahupejabat LHDN tentang pertukaran alamat dalam tempoh 3 bulan dari tarikh

pertukaran. Sila gunakan nombor fail rujukan cukai anda dalam semua urusan surat-

menyurat dengan pejabat LHDN.

LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN : LAMPIRAN A

___________________________________________________________________________

2.6 Borang Nyata Pendapatan Yang Mesti Diisi___________________________________________________________________________

Jika anda seorang individu pemastautin anda hendaklah mengisi Borang B. Jika anda

seorang yang bukan pemastautin anda perlu mengisi Borang M.

___________________________________________________________________________

2.7 Mengembalikan Borang Nyata Pendapatan Tahunan___________________________________________________________________________

Apabila menerima Borang Nyata Pendapatan anda dikehendaki mengisi borang

tersebut dengan lengkap dan kembalikan bersama-sama dengan dokumen yang

berkaitan dengan pendapatan anda ke pejabat LHDN dalam tempoh 30 hari dari tarikh

yang tercatat pada borang tersebut.

___________________________________________________________________________

2.8 Di Mana Menghantar Borang Nyata Pendapatan___________________________________________________________________________

Anda harus menyerahkan Borang Nyata Pendapatan yang telah lengkap ke pejabat

LHDN yang berkenaan seperti yang dicatatkan pada borang tersebut. Anda boleh

menghantarnya tanpa bayaran pos dengan menggunakan sampul surat yang ditanda

dengan perkataan CUKAI PENDAPATAN. Jika anda berpindah anda harus juga

memberitahu pejabat LHDN alamat surat menyurat baru anda dalam tempoh 3 bulandari tarikh pertukaran alamat.


9/91

LOKASI PEJABAT-PEJABAT LHDN : LAMPIRAN A

___________________________________________________________________________

3. PENGENAAN CUKAI___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

3.1 Skop Pengenaan Cukai___________________________________________________________________________

Pengenaan cukai ke atas seseorang individu adalah bergantung kepada taraf

pemastautinnya sebagaimana ditunjukkan di bawah :

(i) Pendapatan diperolehi

daripada sumber-sumber di

Malaysia.Pemastautin# (ii) Pendapatan dari luar Malaysia

tetapi diterima di Malaysia.

Individu

(i) Pendapatan diperolehi daripada

sumber-sumber di Malaysia.

Bukan

PemastautinNota :

Pendapatan luar negeri yang

diterima oleh seorang bukanpemastautin di Malaysia

dikecualikan daripada cukai.

# Jika anda seorang pemastautin dan menerima pendapatan dari luar Malaysia

yang dikenakan cukai di Malaysia, anda diberi pelepasan cukai ke atas

pendapatan dari luar negeri sama ada di bawah Akta Cukai Pendapatan 1967

atau di bawah Perjanjian Cukai Dua Kali untuk mengurangkan atau

mengelakkan pengenaan cukai dua kali.

___________________________________________________________________________

3.2 Jenis-Jenis Pendapatan Yang Boleh Dikenakan Cukai___________________________________________________________________________

Lazimnya anda akan membayar cukai ke atas semua jenis penerimaan termasuk :

3.2.1 Pendapatan daripada Perniagaan, Perdagangan atau Profesion.

Pendapatan daripada perniagaan, perdagangan atau profesion adalah perolehan

dan keuntungan dari menjalankan perniagaan, perdagangan atau profesion.

Pada lazimnya perolehan dan keuntungan termasuk terimaan kasar daripada

penjualan barang-barang dan terimaan dari pemberian perkhidmatan (Rujuk

Bab 5 : Percukaian Pendapatan Perniagaan).


10/91

3.2.2 Pendapatan Penggajian :

Pendapatan pekerja daripada penggajian boleh didapati dalam beberapa bentuk

dan jenis-jenis yang spesifik seperti berikut :

(a) Apa-apa upah, gaji saraan, gaji cuti, bayaran, komisen, bonus,

ganjaran, penambahan atau elaun (sama ada berupa wang atau lain)yang berhubung dengan mempunyai penggajian atau menjalankan

penggajian.

(b) Sesuatu amaun bersamaan dengan nilai faedah atau kemudahan yang

dipakai atau dinikmati oleh seseorang pekerja (yang tidak boleh ditukar

kepada wang) yang diperuntukan kepada pekerja itu oleh majikannya

atau bagi pihak majikan yang tidak termasuk manfaat-manfaat atau

kemudahan rawatan perubatan atau pergigian atau tambang perjalanan

bercuti di dalam Malaysia yang tidak melebihi tiga perjalanan di dalam

sesuatu tahun kalendar atau tambang perjalanan bercuti di luarMalaysia yang tidak melebihi satu perjalanan di dalam sesuatu tahun

kalendar (tertakluk kepada jumlah maksimum tiga ribu ringgit) atau

faedah atau kemudahan yang digunakan oleh pekerja itu yang cuma

berkaitan dengan perlaksanaan tugas-tugasnya atau faedah atau

kemudahan di bawah perenggan kecil (c).

(c) Amaun yang berkaitan dengan penggunaan tempat kediaman atau yang

dinikmatinya di Malaysia termasuk tempat kediaman di premis-premis

yang disediakan oleh majikan yang diperuntukkan kepada pekerja oleh

atau bagi pihak majikan dengan sewa percuma atau sebaliknya.

(d) Amaun yang diterima oleh pekerja, sama ada sebelum atau selepas

penggajiannya tamat, daripada pencen atau tabung yang tidak

diluluskan yang sepatutnya tidak akan diterima sekiranya majikan tidak

membuat caruman bagi pekerja yang berkenaan terhadap tabung

tersebut.

(e) Mana-mana amaun yang diterima oleh pekerja sama ada sebelum atau

selepas penggajiannya tamat sebagai pampasan kerana kehilangan

pekerjaan termasuk mana-mana amaun yang berkaitan dengan :

(i) Sesuatu waad yang dibuat oleh pekerja menghadkan haknya

selepas meninggalkan pekerjaan untuk menjalankan pekerjaan

yang serupa, atau;

(ii) Mana-mana perjanjian atau peraturan yang mempunyai kesan

yang sama (Rujuk Bab 4 : Percukaian Pendapatan Penggajian).

3.2.3 Pendapatan daripada wang simpanan/pelaburan.

(a) Faedah

Semua faedah yang diperolehi daripada wang simpanan :


11/91

(i) Dalam akaun simpanan dengan bank (kecuali Bank Simpanan

Nasional) atau syarikat-syarikat kewangan dan

(ii) Dalam akaun simpanan tetap dengan bank atau syarikat

kewangan

adalah dikenakan cukai. Walau bagaimanapun terdapat faedah-faedahtertentu yang dikecualikan daripada cukai. Sila rujuk para 8.5

berkenaan pengecualian. Jika anda seorang individu pemastautin,

faedah anda yang tidak dikecualikan adalah tertakluk kepada cukai

pegangan sebanyak 5% oleh bank atau syarikat kewangan. Dari itu,

anda tidak lagi perlu mengisytiharkan faedah tersebut di Borang Nyata

Pendapatan anda.

(b) Dividen

Anda harus mengisytiharkan dividen kasar anda dalam Borang NyataPendapatan anda, misalnya, jika anda menerima dividen dari Syarikat

ABC Sdn. Bhd. dalam tahun 2000 berjumlah RM 72.00 dari syarikat

berkenaan selepas potongan cukai sebanyak RM 28.00, anda

hendaklah melaporkan RM 100.00 dan bukan RM 72.00. Anda boleh

membuat tuntutan ke atas potongan cukai sebanyak RM 28.00 yang

akan digunakan sebagai kredit dalam penentuan cukai yang perlu

dibayar oleh anda. Jumlah berlebihan akan dibayar balik kepada anda.

Jika anda ingin membuat tuntutan kredit cukai bagi potongan cukai ke

atas dividen dari Syarikat ABC Sdn. Bhd. anda perlu mengemukakan

semua baucar dividen asal dan anda perlu mengisi di ruangan penyatadividen dalam Borang Nyata Pendapatan Tahun Taksiran 2000 yang

berkaitan dengan dividen seperti berikut :

Sendiri Isteri

TarikhNama

Syarikat

Dividen

Bersih

Seperti di

Baucar

Dividen

Kasar

Cukai

Yang

Dipotong

Dividen

KasarCukai

Yang

Dipotong

1.3.2000 Syarikat ABC

Sdn. Bhd.

72.00 100.00 28.00 - -

Jumlah 72.00 100.00 28.00 - -

Sila sediakan senarai yang lengkap untuk semua baucar dividen bagi membolehkan

penentuan tanggungan cukai atau bayaran balik yang awal.

3.2.4 Pendapatan Sewa.

Pendapatan sewa daripada :


12/91

(a) Sewaan premis (rumah, rumah kedai, tanah) dan

(b) Sewaan loji, mesin, perabot dan lain-lain

adalah dikenakan cukai.

Anda boleh membuat tuntutan ke atas perbelanjaan seperti cukai tanah, cukaipintu, bayaran pembaikan dan penyelenggaraan, faedah atas pinjaman untuk

membeli harta dan perbelanjaan pungutan sewa. Bagi penyata pendapatan dan

perbelanjaan sewa, anda perlu mengisi di ruangan penyata sewa dalam Borang

Nyata Pendapatan bagi tahun taksiran berkenaan. Contoh diberikan seperti

berikut :

Tandakan (8888 ) di dalam petak yang berkenaan

Sewa Royalti PremiumSendiri

RM Isteri

RM

Alamat Harta

PUNCA SEWA

(ALAMAT),

ROYALTI ATAUPREMIUM KASAR [a] 6,000

JUMLAH (RM)TOLAK : PERBELANJAAN (jika ada)

Sendiri Isteri

Perbelanjaan Cukai Tanah 300 -

Premium Insurans Api 80

Perbelanjaan Pembaikan dan Penyelenggaraan 520 -

Faedah

(atas pinjaman untuk membeli harta berkaitan)

2,000 -

-JUMLAH KECIL PERBELANJAAN [b] 2,900 2,900

JUMLAH BERSIH [a] - [b] 3,100

Sila ambil perhatian bahawa anda tidak boleh membuat tuntutan ke atas beberapa

jenis perbelanjaan yang tidak dibenarkan sebagai tolakan iaitu :

(i) Pembayaran balik pinjaman.

(ii) Perbelanjaan pengubahsuaian atau pengubahan terhadap harta.

(iii) Bayaran kepada ejen untuk mendapatkan penyewa dan kos

guaman dalam menyediakan surat pajakan berkenaan

penyewaan yang pertama.

3.2.5 Pendapatan Daripada Menduduki Tempat Kediaman (Premis Bukan

Untuk Perniagaan).

Jika anda menduduki rumah kediaman milik sendiri atau kediaman tanpa

bayaran sewa, anda boleh ditaksir ke atas nilai yang boleh dikadar (rateable

value) bagi premis tersebut. Jika tidak dapat nilai yang boleh dikadar, andaakan ditaksir atas sewa ekonomi (economic rent) premis itu. Bagaimanapun,

anda boleh membuat tuntutan pengecualian cukai bagi premis yang dimiliki


13/91

dan didiami oleh anda. Tuntutan itu hendaklah dibuat dalam Borang Nyata

Pendapatan anda.

Jika anda memiliki dan tinggal dalam sebuah rumah dan isteri anda juga

memiliki dan tinggal dalam sebuah rumah lain, tempat kediaman anda dan

tempat kediaman isteri anda akan dikecualikan daripada cukai, sekiranya isteri

anda ditaksir berasingan.

Tetapi dalam keadaan di mana pendapatan isteri anda ditaksir atas nama anda

(taksiran bersama), pengecualian cukai akan hanya diberi untuk satu tempat

kediaman sahaja. Tempat kediaman yang lain akan ditaksirkan cukai atas nilai

yang boleh dikadarkan atau sewa ekonomi (jika tidak ada nilai yang boleh

dikadar).

Pada lazimnya, nilai aktuari yang boleh dikadarkan ialah nilai tahunan yang

ditetapkan oleh pihak berkuasa tempatan. Sewa ekonomi ialah sewa yang

dijangka akan diperolehi jika premis itu disewakan.

Apabila anda dikenakan cukai ke atas nilai yang boleh dikadar atau sewa

ekonomi anda boleh membuat tuntutan perbelanjaan yang dilakukan oleh anda

seperti berikut :

(a) Bayaran faedah atas pinjaman perumahan.

(b) Cukai pintu (house assessment rates), cukai tanah (quit rent) dan

premium insurans kebakaran.

(b) Perbelanjaan pembaikan dan penyelenggaraan rumah.

___________________________________________________________________________

4. PERCUKAIAN PENDAPATAN PENGGAJIAN___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

4.1 Pendapatan Penggajian___________________________________________________________________________

Pendapatan seseorang pekerja daripada penggajian termasuk upahan, gaji, saraan, gaji

cuti, bayaran komisen, bonus, ganjaran, penambahan atau elaun (sama ada butir-butir

itu dibayar dengan wang atau sebaliknya) yang berkaitan dengan mempunyai atau

menjalankan penggajian.

Bidangnya sangat luas dan meliputi pada hakikatnya semua bentuk saraan. Semua

jenis elaun, misalnya elaun perumahan, elaun perjalanan, elaun keraian adalah dikira

sebagai pendapatan kasar jika dapat ditunjukkan bahawa elaun-elaun tersebut, dan

lain-lain terbit daripada mempunyai atau menjalankan penggajian.

Pada ringkasnya pendapatan berkenaan adalah seperti berikut :

Pendapatan Bukan Tunai


14/91

Pendapatan Tunai

dan

Upah, gaji dan gaji cuti, komisen, bayaran

bonus, elaun, cukai pendapatan pekerja

dibayar oleh pihak majikan, bayaran

perbelanjaan rumah, bayaran yuran kelabdan persatuan, subsidi untuk pinjaman

wang dan lain-lain kemudahan berbentuk

tunai.

Kereta, nilai kediaman dan

kelengkapan rumah, makananpercuma, perkhidmatan pemandu,

perkhidmatan pembantu rumah.

___________________________________________________________________________

4.2. Manfaat Berupa Barangan (MBB)___________________________________________________________________________

4.2.1 Kenderaan Dan Manfaat Yang Berkaitan.

4.2.1.1 Kereta Dan Minyak Yang Diperuntukkan.

(a) Nilai manfaat kegunaan persendirian kereta dan minyak yang

diperuntukkan dibuat berdasarkan kepada jadual berikut :

Kos Kereta Yang Baru

(RM)

Nilai Manfaat Setahun

(RM)

Minyak Setahun

(RM)

Sehingga 50,000 1,200 600

50,001 - 75,000 2,400 900

75,001 - 100,000 3,600 1,200

100,001 - 150,000 5,000 1,500

150,001 - 200,000 7,000 1,800

200,001 - 250,000 9,000 2,100

250,001 - 350,000 15,000 2,400

350,001 - 500,000 21,250 2,700

500,001 dan ke atas 25,000 3,000

Kos bermaksud harga sebenar atau nilai pasaran kereta

(disewa/sewa pajak) termasuk aksesori tetapi tidak termasuk

kenaan kewangan, premium insurans dan cukai jalan.

Tol yang dibayar oleh majikan dianggap telah dimasukkan

dalam nilai MBB yang ditaksir untuk kereta.

(b) Nilai manfaat kereta bersamaan dengan separuh daripada kadar

di atas akan diambil sekiranya umur kereta yang diperuntukkan


15/91

melebihi lima tahun, tetapi nilai minyak yang diperuntukkan

tidak berubah.

(c) Nilai manfaat akan diselaraskan mengikut tempoh sekiranya

peruntukkan tidak disediakan untuk sepanjang tahun asas.

(d) Dalam semua kes, majikan mestilah menyatakan dalam penyatasaraan tiap-tiap pekerjanya jenis, tahun, model kereta dan tarikh

sebenar kereta diperuntukkan kepada pekerja berkenaan.

(e) Majikan mestilah melaporkan manfaat kereta dan minyak yang

diperuntukkan kepada pekerja berdasarkan kepada jadual di

atas. Sekiranya ada pekerja yang mempertikaikan nilai manfaat

ini sebagai berlebihan, perkara ini hendaklah dirujuk kepada

Cawangan Penaksiran yang berkenaan apabila mengemukakan

Borang Nyata Pendapatan. Untuk membuktikan tuntutan

perniagaan, rekod yang terperinci dan mencukupi mestilahdikemukakan.

4.2.1.2 Minyak Diperuntukkan Tanpa Kereta.

Manfaat yang akan ditaksir adalah bersamaan dengan jumlah

nilai sebenar minyak yang diberi kepada pekerja.

4.2.1.3 Pemandu Diperuntukkan.

Sekiranya pemandu kereta diperuntukkan, nilai manfaat yang

ditetapkan ialah sebanyak RM 300 sebulan.

4.2.2 Kelengkapan Rumah, Perkakas dan Perlengkapan.

4.2.2.1 Perincian manfaat :

Jenis MBB Nilai MBB Setahun

(a) Separuh lengkap dengan perabot di

ruang tamu, bilik makan dan bilik tidur.

RM 840

(RM 70 Sebulan)

(b) Separuh lengkap dengan perabot dan

satu atau lebih kelengkapan berikut :Penyaman udara

Kain langsir

Permaidani

RM 1,680

(RM 140 Sebulan)

(c) Lengkap sepenuhnya berserta perkakas

dapur atau pinggan mangkuk atau

peralatan dan perkakas-perkakas.

RM 3,360

(RM 280 Sebulan)

(d) Kemudahan bayaran perkhidmatan dan

bil-bil seperti air, letrik dan telefon.

Nilai perkhidmatan dan bil-bil yang dibayar

oleh majikan.


16/91

4.2.2.2 Nilai manfaat boleh diselaraskan berdasarkan sama ada

semua/sebahagian jenis kelengkapan di atas diperuntukkan.

Oleh itu seseorang pekerja yang telah diperuntukkan dengan

semua kelengkapan kecuali kelengkapan dalam perenggan (a),

akan ditaksirkan atas nilai MBB sebanyak RM 2,520 (RM

3,360 - RM 840).

4.2.2.3 Nilai juga boleh diselaraskan mengikut tempoh kelengkapan

rumah diperuntukkan. Sekiranya seorang pekerja diperuntukkan

dengan kelengkapan dalam perenggan (a) mulai dari 1.4.2000,

maka jumlah MBB yang ditaksir untuk Tahun Taksiran 2000

berasaskan tahun semasa adalah untuk tempoh 1.4.2000 -

31.12.2000, iaitu sebanyak RM 630 (9 x RM 70).

4.2.2.4 Pelarasan sewajarnya atas nilai MBB boleh dibuat sekiranya

kelengkapan/perkakas/peralatan digunakan bersama denganpekerja lain.

4.2.2.5 Di mana difikirkan nilai yang ditetapkan adalah berlebihan,

penilaian oleh majikan bagi manfaat yang diperuntukkan boleh

dibuat dengan menggunakan formula yang telah ditetapkan atas

tiap-tiap barang. (Rujuk para 4.2.4.1)

4.2.2.6 Kipas angin dan pemanas air tidak diambilkira kerana

kelengkapan tersebut dianggap sebagai sebahagian daripada

premis tempat tinggal.

4.2.2.7 Aset-aset lain yang diperuntukkan kepada pekerja bagi keraian,

rekreasi atau untuk tujuan lain seperti piano, organ, televisyen,

set stereo, kolam renang (yang boleh dipisahkan) dan lain-lain

dikira sebagai manfaat tambahan dan mesti dinilaikan

berdasarkan formula. (Rujuk para 4.2.4.1)

4.2.3 Manfaat Lain & Manfaat Yang Dikecualikan Cukai.

4.2.3.1 Manfaat Lain.

Jenis MBB Nilai Tahunan MBB

(a) Telefon bergerak (sewa & bayaran) RM 600

(b) Tukang kebun RM 3,600

(c) Pembantu rumah RM 4,800

(d) (i) Pinjaman tanpa faedah.

(ii) Pinjaman subsidi/faedah di

bawah kadar pasaran.

(i) Nilai faedah yang dibayar oleh majikan.

(ii) Subsidi faedah pinjaman yang dibayar oleh

majikan.

(e) Premium insurans yang dibayar Premium yang dibayar oleh majikan tidak


17/91

oleh majikan. termasuk :

(i) Premium yang mesti dibayar untuk

pekerja-pekerja asing sebagai gantian

kepada sumbangan kepada SOCSO.

(ii) Premium Polisi Insurans Berkelompok

untuk pekerja-pekerja sekiranya berlakukemalangan / kecederaan.

(f) Yuran sekolah / tuisyen. Yuran sekolah / tuisyen yang dibayar oleh

majikan.

(g) Keahlian dalam Kelab Rekreasi. Yuran keahlian yang dibayar oleh majikan.

4.2.3.2 Manfaat Yang Dikecualikan Cukai.

(a) Barangan dan perkhidmatan yang ditawarkan pada

harga yang lebih murah atau dengan diskaun.

(b) Makanan dan minuman disediakan/secara subsidi.

(c) Pengangkutan percuma.

(d) Kemudahan penjagaan anak.

(e) Manfaat perubatan/pergigian.

(f) Pakej Percutian :

(i) Dalam Malaysia tidak melebihi 3 kali dalam

mana-mana tahun kalendar.

(ii) Luar Malaysia tidak melebihi sekali dalam tahun

kalendar tertakluk kepada maksimum RM 3,000.

4.2.4 Manfaat Lain Yang Tidak Disenaraikan.

4.2.4.1 Sekiranya terdapat kemudahan dan manfaat-manfaat lain yang

diperuntukkan untuk pekerja, majikan mestilah melaporkanmanfaat tersebut dengan menggunakan formula.

(a) Secara umumnya, nilai tahunan manfaat berupa

barangan yang disediakan dikira mengikut formula

berikut :

Kos Aset yang mendatangkan

manfaat/kemudahan

= Nilai Manfaat Setahun

Tempoh Purata Umur Aset

yang ditetapkan


18/91

Kos bermakna kos sebenar yang dilakukan oleh majikan

atau nilai pasaran aset. Dari itu, di dalam kes di mana

kos aset ialah RM 10,000 dan ia mempunyai purata

umur selama 10 tahun nilai tahunannya ialah RM 1,000.

(b) Purata umur aset yang ditetapkan bagi berbagai aset

adalah seperti berikut :

Aset Purata Umur Yang Ditetapkan

(i) Kereta. 8

(ii) Kelengkapan Perabut -

Kain Langsir dan Permaidani

Perabut, Mesin Jahit

Penyaman Udara

Peti Sejuk

5

15

8

10

(iii) Perkakas dapur iaitu pinggan

mangkuk, periuk nasi, cerek

elektrik, pembakar roti, pembuat

kopi, dapur gas, cooker hood,

oven, pembasuh pinggan, mesin

basuh, pengering kain, alat

memproses makanan

6

(iv) Hiburan dan rekreasi -

Piano

Organ

Televisyen, perakam video, set stereo

Kolam renang (yang boleh dipisahkan),

sauna

20

10

7

15

(v) Pelbagai -

Telefon bergerak 5

4.2.4.2 Skim Opsyen Saham (SOS) - Manfaat yang berbangkit

daripada SOS dikenakan cukai sebagai pendapatan tambahan.

Mengikut amalan semasa semua majikan dikehendaki

memaklumkan kepada LHDN sebaik sahaja SOS dilancarkan.

Selepas SOS dikaji dan nilai manfaat dipersetujui oleh LHDN,

majikan akan mengeluarkan Borang EC yang

bersesuaian/pemberitahuan yang berasingan untuk setiap

pekerja.


19/91

4.2.5 Apa-apa tuntutan potongan bagi kegunaan rasmi untuk sebarang MBB

mestilah dibuat oleh pekerja sendiri bersama dengan bukti-buktinya semasa

mengemukakan Borang Nyata Pendapatan.

Jika anda menerima manfaat berupa barangan, nilai manfaat atau kemudahan

berupa barangan itu akan ditunjukkan dalam penyata pendapatan (EA/EC)

yang disediakan oleh majikan anda. Penyata EA/EC ini hendaklahdikemukakan bersama dengan Borang Nyata Pendapatan anda.

Perbelanjaan Boleh Ditolak.

Perbelanjaan yang dibuat dalam menjalankan kerja anda boleh ditolak dari

pendapatan penggajian. Perbelanjaan biasa yang boleh dituntut sebagai

potongan ialah :

- Perbelanjaan Perjalanan yang ditanggung oleh anda dalammenjalankan tugas. Perbelanjaan ini biasanya dipotong daripada elaun

tetap yang diterima daripada majikan anda . Penggantian wang bagi

perbelanjaan yang sebenar tidak dikenakan cukai sama juga

perbelanjaan yang dilakukan itu tidak dibenarkan potongan. Juga,

anda tidak dibenarkan membuat tuntutan perbelanjaan perjalanan dari

tempat kediaman ke tempat kerja.

- Perbelanjaan Keraian yang ditanggung oleh anda untuk meraikan

pelanggan yang sedia ada bagi pihak majikan anda. Perbelanjaan ini

ditolak daripada elaun tetap yang diterima daripada majikan anda. Jika

anda telah dibayar ganti oleh majikan anda atas perbelanjaan sebenar,anda tidak boleh lagi membuat tuntutan, sama juga penggantian wang

yang diterima itu tidak dikenakan cukai.

- Yuran Tahunan yang dibayar kepada badan-badan profesional di

mana keahlian anda adalah untuk kepentingan status pekerjaan anda.

Semua tuntutan perbelanjaan hendaklah disokong dengan resit

asal.

___________________________________________________________________________

4.3 Nilai Tempat Kediaman___________________________________________________________________________

4.3.1 Nilai tempat kediaman termasuk tempat kediaman di premis yang didiami oleh

pekerja yang diperuntukkan di Malaysia oleh majikan hendaklah diambilkira

sebagai pendapatan kasar pekerja.

4.3.2 Dalam semua kes pekerja dan pengarah kecuali pengarah (bukan pengarah

urusan) syarikat terkawal, nilai yang akan diambilkira bagi menentukan

pendapatan kasar daripada penggajian bagi tempoh asas yang berkenaan

dengan peruntukan tempat kediaman adalah nilai tertentu tempat kediaman

atau 30% daripada pendapatan kasar pekerja daripada punca-punca seperti


20/91

upahan, gaji, saraan, gaji cuti, yuran, komisen, bonus, ganjaran, penambahan

atau elaun (sama ada berupa wang atau lain) yang berkaitan dengan

mempunyai atau menjalankan penggajian untuk tempoh asas, yang mana

terkurang.

(a) Nilai tertentu ialah :

(i) di mana tempat kediaman tidak tertakluk kepada mana-manaundang-undang yang memperuntukkan had atau kawalan sewa

dan orang yang menyediakan tempat kediaman memiliki tempat

kediaman itu di atas pajakan, sewa yang dibayar atau patut

dibayar jika tempat kediaman itu disewakan tanpa perabot dan

pemberi pajakan dan pemegang pajakan adalah orang-orang

yang bebas berurusniaga mengikut aturan perniagaan (at arms

length).

(ii) dalam keadaan lain nilai yang boleh dikadarkan atau jika

ketiadaan nilai yang boleh dikadarkan, sewa ekonominya.

(b) Sewa ekonomi ialah sewa di mana premis dijangka dapat disewakan

jika:

(i) pemberi pajakan bersetuju membayar kos insurans api, cukai

awam, pembaikkan dan penyenggaraan biasa yang merupakan

kerja-kerja yang pada kebiasaanya dimasukkan dalam

perjanjian bagi memperbaiki dan menyenggara oleh pemberi

pajakan yang bebas berurusniaga mengikut aturan perniagaan

(at arms length)

(ii) mana-mana undang-undang yang memperuntukkan had dan

kawalan sewa diketepikan.

4.3.3 Oleh itu, nilai tempat kediaman ialah nilai tempat kediaman yang

diperuntukkan tanpa perabot. Nilai perabot yang diperuntukkan oleh majikan

adalah suatu kemudahan dan hendaklah diambilkira sebagai pendapatan kasar

daripada penggajian seperti di para 4.2.2 di atas. Had 30% yang diperkatakan

itu adalah hanya berkaitan dengan tempat kediaman yang diperuntukkan tanpa

perabot, sebarang nilai kemudahan yang diperuntukkan dalam bentuk perabot

hendaklah diambilkira sebagai tambahan kepada 30% apabila mengirapendapatan kasar.

4.3.4 Jika tempat kediaman yang diperuntukkan kepada mana-mana pekerja atau

pengarah kecuali pengarah (bukan seorang pengarah urusan) syarikat terkawal:

(a) di hotel, asrama atau premis yang serupa; atau

(b) mana-mana premis di sebuah ladang atau dalam sebuah hutan; atau

(c) mana-mana premis yang boleh dikadarkan tetapi tidak dikadarkan,


21/91

amaun yang bersamaan 3% daripada pendapatan kasar penggajian,

haruslah diambilkira dalam mengira pendapatan kasar penggajian

berkaitan dengan tempat kediaman yang diperuntukkan. Penyesuaian

selanjutnya mungkin perlu bagi perkhidmatan-perkhidmatan dan lain-

lain kemudahan yang diperuntukkan.

4.3.5 Pegawai-pegawai kerajaan yang menduduki tempat kediaman yang dibantuoleh kerajaan umpamanya mes, calet atau hotel dan pegawai-pegawai yang

menduduki premis-premis yang disewa daripada sektor swasta dikenakan 3% di

atas pendapatan kasar daripada penggajian tanpa sebarang potongan ke atas

sewa yang dikenakan oleh kerajaan. Akan tetapi jika pegawai-pegawai yang

menduduki rumah-rumah kerajaan terpaksa membayar sewa ekonomi

berdasarkan ketetapan, nilai tempat kediaman tersebut (rumah-rumah kerajaan)

seharusnya tidak diambilkira apabila membuat taksiran. Elaun perumahan yang

dibayar mestilah diambilkira sebagai pendapatan kasar daripada penggajian.

4.3.6 (a) Jika sesuatu harta dimiliki oleh sebuah badan berkanun dan ianyadiperuntukkan sama ada secara percuma atau pada kadar sewa yang

rendah kepada pekerja, nilai tempat kediaman tersebut hendaklah

ditaksirkan pada 3% daripada pendapatan kasar penggajian.

(b) Jika harta dimiliki oleh sebuah badan berkanun dan pekerja yang

mendudukinya dikenakan sewa ekonomi berdasarkan ketetapan, maka

nilai tempat kediaman tidak seharusnya ditaksirkan.

(c) Jika tempat kediaman yang diperuntukkan dalam harta yang disewakan

oleh sebuah badan berkanun dan pekerja tidak dikenakan sewa atau

dikenakan kadar sewa yang rendah kerana mendudukinya, nilai tempatkediaman juga akan ditentukan pada 3% di atas pendapatan kasar

penggajian.

4.3.7 Sekiranya tempat kediaman itu :

(a) dikongsi dengan pekerja-pekerja lain, atau

(b) pekerja itu dikehendaki tinggal di premis yang tertentu; atau

(c) pekerja itu dikehendaki menggunakan sebahagian daripada kediamanuntuk kepentingan majikan, misalnya untuk keraian dan oleh kerana itu

tempat kediaman tersebut adalah lebih besar dari yang sepatutnya,

nilai tertentu tempat kediaman bolehlah dikurangkan kepada amaun

yang berpatutan dan munasabah dalam semua keadaan kes.

4.3.8 Jika tempat kediaman yang diperuntukkan itu kurang dari 12 bulan, amaun

yang hendak diambilkira dalam pendapatan kasar dari penggajian ialah amaun

yang berpatutan dan munasabah dalam semua keadaan kes.

Apa yang penting ialah tempoh tempat kediaman itu diperuntukkan dan

bukannya tempoh sebenar didiami.

___________________________________________________________________________

4.4 Pendapatan Kasar Daripada Punca Penggajian


22/91

___________________________________________________________________________

(a) Contoh I :

Seorang pekerja mempunyai pendapatan daripada penggajian bagi tahun berakhir 31

Disember 1999 seperti berikut :

RM

Gaji. 8,000

Elaun Saraan Hidup. 2,400

Tempat kediaman yang diperuntukkan oleh majikan/nilai yang boleh

dikadarkan (Rumah Kerajaan/Badan Berkanun).

7,000

Oleh itu, pendapatan kasar beliau daripada penggajian bagi tempoh asas tahun

berakhir 31 Disember 1999 adalah :

Gaji. 8,000

Elaun Sara Hidup. 2,400

10,400

Tempat Kediaman (12 Bulan) 3% daripada RM 10,400. 312

Pendapatan kasar penggajian. 10,712

Bagi rumah kerajaan atau rumah disewa oleh kerajaan atau rumah milik badan

berkanun, nilai 3% itu tidak diambil kira, sekiranya pekerja berkenaan dikenakan

bayaran sewa ekonomi berdasarkan ketetapan.

(b) Contoh II :

Seorang pekerja yang mempunyai pendapatan daripada penggajiannya bagi tahun berakhir

31.12.1999 seperti berikut :

RM

Gaji. 12,000

Bonus. 2,000

Tip. 500

Elaun perjalanan tempatan. 500Tempat kediaman yang tidak mempunyai perabot yang

diperuntukkan untuk beliau dan keluarganya bagi 12 bulan

4,600


23/91

(sewa dibayar oleh majikan).

Pakaian percuma yang diperuntukkan oleh majikan. 500

Rawatan perubatan yang dibayar oleh majikan. 400

Pendapatan kasar daripada penggajian bagi tempoh asas tahun berakhir 31.12.1999 ialah :

RM

Gaji. 12,000

Bonus. 2,000

Tip. 500

Elaun perjalanan. 500

Pakaian percuma.

(nilai rawatan perubatan tidak dimasukkan sebagai pendapatan

kasar).

500

______

15,500

Tempat kediaman RM 4,600

atau 30% daripada pendapatan

di atas yang mana kurang. 4,600 (30% daripada

15,500=4,650)

______

Pendapatan kasar penggajian. 20,100

_____

Jika tempat kediaman telah dikongsi dengan seorang pekerja lain nilai yang akan dibawa

ke dalam pengiraan pendapatan kasar ialah RM 2,300. Nilai tertentu ialah RM 4,600 dan

jumlah ini dibahagi dua akan memberi angka RM 2,300. Jika tempat kediaman hanya

diperuntukkan bagi empat bulan sahaja dalam tempoh asas, nilai yang akan diambilkira

dalam menentukan pendapatan kasar ialah RM 1,533 (1/3 x RM 4,600).

(c) Contoh III

Seorang pengarah (bukan seorang pengarah urusan) sebuah syarikat terkawal mempunyai

pendapatan penggajian bagi tahun terakhir 31 Disember 1999 seperti berikut :

RM

Gaji. 15,000

Yuran. 10,000

Elaun Perbelanjaan. 3,000

Rawatan perubatan dan pergigian untuk

diri dan keluarga yang dibayar oleh

syarikat.

500


24/91

Tempat kediaman yang tidak

dilengkapkan dengan perabot yang

diperuntukkan bagi 12 bulan.

12,000

Amah yang digaji oleh syarikat untuk

pengarah.

2,500

Upah pemandu yang dibayar oleh syarikat. 2,000

Motokar yang diperuntukan oleh syarikat

termasuk perbelanjaan-perbelanjaan

minyak dan penjagaan.

4,800 (separuh digunakan

bagi kepentingan

syarikat).

Pendapatan kasar bagi tempoh asas tahun berakhir 31 Disember 1999 ialah :

RM

Gaji. 15,000

Yuran. 10,000

Elaun perbelanjaan. 3,000

Motokar. 2,400 (1/ 2 X 4,800)

Upah Amah. 2,500

Upah Pemandu. 1,000 (1 / 2 X 2,000)

Tempat kediaman. 12,000 ( tidak ada had bagi

pengarah syarikat

terkawal).

_____45,900

Jika tempat kediaman telah dikongsi dengan pekerja-pekerja lain, RM 12,000 akan

dikurangkan mengikut kadarnya.

___________________________________________________________________________

5. PERCUKAIAN PENDAPATAN PERNIAGAAN

______________________________________________________________________________________________________________________________________________________

5.1 Individu Bekerja Sendiri___________________________________________________________________________

Individu bekerja sendiri ialah seorang peniaga yang menjalankan perniagaan atau

profesion sendiri.

___________________________________________________________________________

5.2 Tanggungjawab Apabila Memulakan Perniagaan___________________________________________________________________________

Anda harus :


25/91

(a) Menyimpan rekod-rekod yang tepat untuk semua urusniaga perniagaan ;

(b) Menyimpan rekod, buku dan akaun perniagaan ;

(c) Menyimpan :

(i) resit-resit.

(ii) invois.

(iii) bil-bil.

(iv) penyata-penyata bank.

(v) keratan cek.

(vi) senarai dan rekod stok perniagaan.

(d) Melampirkan bersama-sama Borang Nyata Pendapatan anda:

(i) penyata perniagaan dan kira-kira untung rugi.

(ii) kunci kira-kira (balance sheet).

(iii) penerangan atau perincian butiran besar/urusniaga seperti dalam

penyata perniagaan, kira-kira untung rugi dan kunci kira-kira.

(iv) pengiraan pendapatan dikenakan cukai dan perincian tuntutan elaun

modal.

(v) pengiraan cukai.

Sekiranya anda tidak pernah menerima Borang Nyata Pendapatan, sila beritahu

pejabat LHDN yang terdekat dan dapatkan Borang Nyata Pendapatan apabila mula

berniaga.

___________________________________________________________________________5.3 Pendapatan Kasar Daripada Punca Perniagaan___________________________________________________________________________

Pendapatan kasar daripada perniagaan termasuk :

(a) pendapatan tunai bagi barang-barang yang dijual atau perkhidmatan yang

diberi;

(b) semua hutang yang terbit daripada barang-barang yang dijual dan

perkhidmatan yang diberi;

(c) pendapatan berupa barangan;


26/91

(d) hutang perniagaan yang dapat kembali setelah ia dihapuskira sebagai hutang

lapuk;

(e) pembayaran insurans yang diterima berhubung dengan kerugian perniagaan.

___________________________________________________________________________

5.4 Pendapatan Larasan Daripada Punca Perniagaan___________________________________________________________________________

Pendapatan larasan dikira dengan menolak semua perbelanjaan yang boleh dibenarkan

untuk maksud percukaian daripada pendapatan kasar perniagaan.

___________________________________________________________________________

5.5 Perbelanjaan Yang Boleh Dibenarkan

___________________________________________________________________________

Perbelanjaan hendaklah sebenarnya dibelanjakan untuk maksud perniagaan sebelum

ia boleh dibenarkan sebagai potongan bagi maksud cukai. Berikut adalah antara

perbelanjaan yang boleh dibenarkan dalam penentuan pendapatan larasan bagi

sesuatu perniagaan.

(a) Upah dan Gaji untuk kakitangan tetapi gaji yang dikeluarkan untuk diri

sendiri tidak dibenarkan.

(b) Faedah yang dibayar ke atas pinjaman/overdraf yang diambil dan digunakan

untuk tujuan perniagaan atau untuk membeli aset yang digunakan dalam

perniagaan. Di mana peniaga meminjam wang untuk membeli pelaburan

(misalnya, saham-saham atau harta tanah) faedah yang dikenakan tidak

dibenarkan sebagai potongan daripada keuntungan perniagaan.

(c) Sewa yang kena dibayar ke atas bangunan atau tanah, digunakan untuk tujuan

menghasilkan pendapatan kasar daripada perniagaan.

(d) Perbelanjaan pembaikkan ke atas premis perniagaan, jentera atau perabot

yang digunakan dalam perniagaan tetapi perbelanjaan untuk memperbaiki

rumah sendiri tidak dibenarkan.

(e) Premium Insurans yang dibayar ke atas polisi yang diambil untuk

melindungi tanggungan kerugian atau kehilangan aset perniagaan (termasuk

kehilangan keuntungan perniagaan). Walau bagaimanapun jika peniaga

mengambil insurans nyawa untuk diri sendiri atau ahli keluarganya,

premiumnya tidak dibenarkan ditolak daripada keuntungan perniagaan.

(f) Hutang Lapuk yang dihapuskira dalam sesuatu tahun berkaitan dengan

hutang perniagaan yang tidak dapat dipungut lagi.

(g) Peruntukkan Untuk Hutang Khusus(hutang perniagaan) yang dianggarkan

tidak boleh dipungut lagi.


27/91

(h) Yuran Guaman Dan Lain-lain Yuran Profesional yang dibelanjakan dalam

perniagaan, misalnya di mana perkhidmatan peguam dikehendaki untuk

memastikan sesuatu kontrak perniagaan dilaksanakan atau untuk mendapatkan

balik hutang. Belanja guaman yang tidak berkaitan dengan menghasilkan

keuntungan perniagaan adalah tidak dibenarkan. Misalnya belanja guaman

berkaitan dengan pembelian rumah kediaman peniaga. Belanja peguam bagirayuan terhadap taksiran cukai juga tidak dibenarkan.

(i) Caruman Kepada Skim Kumpulan Wang Simpanan Pekerja Atau

Pertubuhan yang diluluskan bagi pekerja-pekerja (contoh KWSP).

___________________________________________________________________________

5.6 Perbelanjaan Khusus Yang Boleh Dibenarkan___________________________________________________________________________

(a) Perbelanjaan majikan atas peralatan untuk membantu pekerja yang

cacat.

Perbelanjaan yang dilakukan bagi menyediakan sebarang peralatan yang dapat

membantu pekerja yang cacat dalam menjalankan tugasnya.

(b) Perbelanjaan bagi penyebaran dalam bahasa kebangsaan.

Perbelanjaan yang dilakukan berhubung dengan penterjemahan atau

penyebaran dalam bahasa kebangsaan berkaitan dengan buku kebudayaan,

kesusasteraan, profesional, sains atau buku teknikal yang diluluskan olehDewan Bahasa dan Pustaka.

(c) Sumbangan kepada perpustakaan.

Perbelanjaan yang dilakukan bagi penyediaan peralatan perpustakaan yang

boleh dikunjungi oleh orang awam dan sumbangan ke perpustakaan

awam, sekolah atau institusi penggajian tinggi. (Perbelanjaan yang

dibenarkan tidak melebihi RM 100,000).

(d) Perbelanjaan mengadakan perkhidmatan, kemudahan awam dan

sumbangan kepada Badan Amal atau projek awam .

Perbelanjaan yang dilakukan bagi penyediaan perkhidmatan, kemudahan

awam dan sumbangan kepada Badan Amal atau projek awam berkaitan

dengan pelajaran, kesihatan, perumahan dan infrastruktur yang diluluskan oleh

Menteri.

(e) Perbelanjaan majikan bagi penyediaan dan penyelenggaraan pusat

penjagaan kanak-kanak untuk manfaat pekerja .

Perbelanjaan yang dilakukan bagi penyediaan dan penyelenggaraan pusat

penjagaan kanak-kanak (bukan perbelanjaan modal) untuk manfaat pekerja.


28/91

(f) Sumbangan bagi menubuhkan dan menyelenggara kumpulan muzik atau

kebudayaan .

Perbelanjaan yang dilakukan bagi menubuh dan menyelenggara kumpulan

muzik atau kebudayaan yang diluluskan oleh Menteri.

(g) Perbelanjaan menaja aktiviti kesenian dan kebudayaan .

Perbelanjaan yang dilakukan bagi tujuan menaja aktiviti kesenian dan

kebudayaan yang diluluskan oleh Kementerian Kebudayaan, Kesenian dan

Pelancongan. (Perbelanjaan dibenarkan tidak melebihi RM 200,000).

___________________________________________________________________________

5.7 Perbelanjaan Yang Tidak Boleh Dibenarkan___________________________________________________________________________

Berikut pula adalah perbelanjaan yang tidak dibenarkan sebagai potongan daripada

keuntungan dalam menentukan pendapatan larasan perniagaan :

(a) bayaran atau perbelanjaan persendirian misalnya, gaji yang dibayar kepada

orang gaji yang bekerja di rumah peniaga, perbelanjaan perjalanan dari rumah

ke tempat perniagaan dan pengeluaran wang daripada perniagaan untuk

kegunaan sendiri.

(b) modal yang dikeluarkan atau sebarang jumlah wang yang digunakan atau

bertujuan digunakan sebagai modal, misalnya bayaran bagi pembeli aset tetapatau aset persendirian seperti rumah kediaman, kereta dan saham.

(c) perbelanjaan tambang percuma yang disediakan kepada pekerja-pekerja.

(d) perbelanjaan keraian dan elaun keraian yang dibayar kepada pekerja.

(e) caruman kepada wang kumpulan atau pencen yang tidak diluluskan untuk

pekerja-pekerja.

(f) peruntukan am untuk hutang ragu atau hutang lapuk yang bukan tujuan

perniagaan yang dihapuskira.(g) susutan nilai untuk aset tetap.

(h) bayaran bonus kepada pekerja melebihi 2 bulan gaji pekerja (mulai pada

17.10.1997).

___________________________________________________________________________

5.8 Galakan Cukai___________________________________________________________________________

Peniaga individu yang terlibat semata-mata dalam aktiviti pertanian yang digalakkan

layak mendapat beberapa jenis insentif yang diperuntukkan di bawah Akta

Penggalakan Pelaburan 1986 seperti :


29/91

(a) Taraf Perintis

(b) Elaun Cukai Pelaburan

Anda boleh mendapatkan penjelasan dan maklumat tambahan berkenaan insentif yang

boleh dinikmati daripada pejabat LHDN yang berdekatan.

__________________________________________________________________________

6. ELAUN MODAL UNTUK LOJI, MESIN DAN BANGUNAN

INDUSTRI ___________________________________________________________________________

Di samping potongan perbelanjaan perniagaan, suatu potongan dalam bentuk elaun

modal juga dibenarkan sebagai potongan daripada pendapatan perniagaan.

___________________________________________________________________________

6.1 Elaun Modal___________________________________________________________________________

Elaun modal ialah potongan tahunan yang dibenarkan daripada keuntungan

perniagaan, berhubung dengan :

(i) Kos loji dan mesin (misalnya van, mesin pendaftar wang tunai, perabot

pejabat) yang dibeli dan digunakan dalam perniagaan.

(ii) Kos Bangunan Industri.

(a) Bangunan Industri ialah bangunan yang digunakan bagi maksud

perniagaan dan;

(1) Ia digunakan sebagai kilang.

(2) Ia digunakan sebagai limbungan dermaga, jeti atau bangunan

sepertinya.

(3) Ia digunakan sebagai gudang dan perniagaan utama ialahmenyewakan ruang menyimpan kepada orang awam.

(4) Perniagaan adalah berkaitan dengan perusahaan bekalan air atau

elektrik untuk kegunaan orang awam.

(5) Ia digunakan untuk mengerjakan ladang dan perniagaan utama

ialah mengerjakan ladang.

(6) Ia digunakan untuk mengerjakan lombong dan perniagaan utama

ialah mengerjakan lombong.

(b) Lain-lain bangunan industri ialah bangunan yang digunakan bagi

maksud perniagaan dan;


30/91

(1) Bangunan yang diperuntukkan kepada pekerja sebagai kantin,

bilik rehat, bilik rekreasi, tandas, bilik air atau bilik cuci, di

mana sudah sedia ada sebuah bangunan industri dan di mana

pekerja-pekerja diambil bekerja bagi maksud bangunan industri

itu digunakan.

(2) Bangunan yang diperuntukkan kepada pekerja untuk kebajikan

atau sebagai tempat tinggal pekerja yang diambil bekerja

berhubung dengan mengerjakan ladang. Bangunan berkenaan

mungkin tidak berguna kepada orang lain, kecuali berhubung

dengan mengerjakan ladang itu atau ladang lain.

(3) Bangunan yang dibina oleh majikan yang mempunyai bangunan

industri yang sedang digunakan dalam tahun asas dan bangunan

baru itu diperuntukkan olehnya sebagai tempat tinggal

pekerjanya yang bukan menjalankan tugas pengurusan,pentadbiran atau perkeranian bagi perniagaan berkenaan.

(4) Hospital swasta, rumah bersalin dan rumah penjagaan yang

berlesen.

(5) Bangunan yang digunakan untuk penyelidikan atau latihan.

(6) Bangunan yang digunakan untuk projek perkhidmatan yang

diluluskan.

(7) Perbelanjaan modal atas pembinaan, pembinaan semula,penyambungan atau pembaikkan jalan raya dan struktur

tambahan yang mana perbelanjaannya boleh didapati kembali

melalui pungutan tol.

(8) Bangunan yang disediakan untuk tempat tinggal individu yang

diambil bekerja oleh seseorang yang menjalankan perniagaan

pembuatan, hotel atau pelancongan atau projek perkhidmatan

yang diluluskan di bawah peruntukkan Elaun Pelaburan Sektor

Perkhidmatan.

(9) Bangunan yang disediakan untuk kemudahan penjagaan kanak-

kanak untuk individu yang diambil bekerja oleh seseorang yang

menjalankan perniagaan.

(10) Bangunan untuk sekolah atau institusi pendidikan yang

diluluskan oleh Menteri Pendidikan atau pihak berkuasa.

(11) Bangunan untuk tujuan latihan industri, teknikal atau

vokasional yang diluluskan oleh Menteri.

(12) Bangunan atau sebahagian daripadanya digunakan olehseseorang semata-mata untuk tujuan penyimpanan barangan

untuk dieksport atau untuk penyimpanan barangan yang


31/91

diimport di mana ianya akan diproses dan diagihkan atau

dieksport semula.

Elaun ini dibenarkan sebagai alternatif kepada susutan nilai yang dituntut dalam

akaun untung dan rugi perniagaan yang mana tidak dibenarkan sebagai potongan

daripada keuntungan perniagaan.

KADAR ELAUN MODAL UNTUK LOJI DAN MESIN : LAMPIRAN B1DAN

B2

___________________________________________________________________________

6.2 Pengiraan Elaun Modal___________________________________________________________________________

Struktur dan kadar elaun modal bagi loji dan mesin telah dikaji semula bagimemudahkan pengiraan elaun modal. Elaun modal permulaan bagi semua jenis loji

dan mesin kekal pada kadar 20%. Elaun modal tahunan telah disusun semula kepada 3

kelas dan 3 kadar sahaja. Kadar baru itu berkuatkuasa mulai tahun taksiran 2000

berasaskan tahun semasa. Sila rujuk Lampiran B2.

(a) Loji dan Mesin.

Kaedah pengiraan elaun bagi loji dan mesin adalah seperti berikut :

Tahun Pertama (tahun pembelian) :

Elaun Permulaan - 20% ke atas kos aset (Jentera diimport selepas

17.10.1997 Elaun Permulaan - 10%).

Elaun Tahunan - kadar yang tertentu (seperti mana ditetapkan) ke atas

kos aset. (Lampiran B1 dan B2).

Tahun-tahun yang berikut :

Elaun Tahunan - Kadar yang tertentu (seperti mana ditetapkan) ke atas

kos aset. (Lampiran B1 dan B2).

(b) Bangunan Industri.

Kaedah pengiraan elaun modal bagi Bangunan Industri adalah seperti

berikut :

!!!! Jika Bangunan Dibina.

Tahun Pertama (tahun pembinaan) :

Elaun Permulaan - 10% ke atas kos aset.


32/91

Elaun Tahunan - 2% ke atas kos aset.


Elaun Tahunan - 2% ke atas kos aset.

! Jika Bangunan Dibeli.

Tahun Pertama (tahun dibeli) :

Elaun Permulaan - Tiada.

Elaun Tahunan - Berdasarkan pecahan yang dibenarkan.

Pecahan Dibenarkan ialah : 1 x Kos Belian

Bilangan tahun dari Tahun

Taksiran dalam tahun asas

di mana bangunan dibeli,

ke lima puluh Tahun Taksiran

selepas Tahun Taksiran dalam

tahun asas di mana bangunan dibina


Elaun Tahunan - Berdasarkan pecahan yang dibenarkan.

___________________________________________________________________________

6.3 Penjualan Loji, Mesin Atau Bangunan Industri___________________________________________________________________________

Jika loji dijual pada harga yang lebih rendah daripada baki susutan nilai cukai (kos

aset selepas ditolak elaun modal), perbezaan di antara baki susutan nilai cukai dengan

harga jualan akan dibenarkan sebagai elaun imbangan. Jika loji dijual pada suatu

harga jualan yang melebihi baki susutan nilai cukai, perbezaan di antara harga jualan

dan baki susutan nilai cukai akan dicampurkan kepada pendapatan perniagaan sebagai

pengenaan imbangan. Kaedah yang sama juga terpakai apabila bangunan industri

dijual.

___________________________________________________________________________

6.4 Potongan Elaun Modal___________________________________________________________________________

Elaun Modal diberi sebagai potongan daripada pendapatan larasan perniagaan.___________________________________________________________________________

6.5 Tuntutan Elaun Modal Loji Dan Mesin

___________________________________________________________________________


33/91

Anda boleh membuat tuntutan elaun modal loji dan mesin di ruangan yang telah

disediakan di dalam Borang Nyata Pendapatan. Tuntutan anda yang pertama perlu

disokong dengan penyata yang menunjukkan butir-butir loji dan mesin.

Contoh Pengiraan Elaun Modal Loji Dan Mesin

AsetKos

(RM)

Kadar Elaun

Tahunan (%)

Motor Van dibeli pada Jun 1996

Mesin Pendaftar Wang dibeli pada Jun

1997, dijual pada Mac 2000 untuk RM

1,000.

20,000

4,000

20%

10%

Motor Van

Tahun Taksiran Belanja

Modal (RM)

Elaun

Permulaan

(RM)

Elaun

Tahunan

(RM)

Baki Susutnilai

Cukai (RM)

1997 20,000 4,000 4,000 12,000

1998 - - 4,000 8,000

1999 - - 4,000 4,000

2000 (berasaskan

tahun sebelum)

- - 4,000 -

2000 (berasaskan

tahun semasa)- - Tiada -

Mesin Pendaftar Wang Tunai

Tahun Taksiran Belanja

Modal (RM)

Elaun

Permulaan

(RM)

Elaun

Tahunan

(RM)

Baki Susutnilai

Cukai (RM)

1998 4,000 800 400 2,800

1999 - - 400 2,400

2000 (berasaskan

tahun sebelum)- - 400 2,000

Oleh sebab aset itu dijual pada Mac 2000 dengan harga RM 1,000 elaun imbangan

sebanyak RM 1,000 (2,000 - 1,000) dibenarkan pada Tahun Taksiran 2000

(berasaskan tahun semasa).

___________________________________________________________________________

6.6 Tuntutan Elaun Modal Bangunan Industri___________________________________________________________________________


34/91

Anda boleh membuat tuntutan Elaun Modal Bangunan Industri dalam ruangan yang

berkaitan dalam Borang Nyata Pendapatan seperti di para 6.5.

Contoh Pengiraan Elaun Modal Bangunan Industri

Individu A membina bangunan industri atas tanahnya dengan kos RM 20,000 dalam

tahun asas berakhir 31.12.1997. Bangunan digunakan dalam perniagaannya. Dalam

tahun asas berakhir 31.12.2000 bangunan itu dijual kepada individu B dengan hargaRM 15,000.

Individu A : Elaun Modal Bangunan Industri

Tahun

Taksiran

Belanja Modal

(RM)

Elaun

Permulaan

(RM)

Elaun Tahunan

(RM)

Baki Susutnilai

Cukai (RM)

1998 20,000 2,000 400 17,600

1999 - - 400 17,2002000

(berasaskan

tahun sebelum)

- - 400 16,800

2000

(berasaskan

tahun semasa)

- - - -

Oleh sebab bangunan dijual pada tahun asas berakhir 31.12.2000 dengan harga RM

15,000, elaun imbangan sebanyak RM 1,800 (16,800 - 15,000) dibenarkan kepada

Individu A pada Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun semasa).

Individu B: Elaun Bangunan Industri seperti berikut :

Tahun

Taksiran

Belanja Modal

(RM)

Elaun

Permulaan

(RM)

Elaun Tahunan

(RM)

Baki Susutnilai

Cukai (RM)

2000

(berasaskan

tahun semasa)

15,000 Tiada 313 14,687

Elaun Tahunan: Tahun Taksiran 2000 berasaskan tahun semasa (Pecahan Dibenarkanx Kos Belian)

1/48 x 15,000 = 313

48 ialah bilangan tahun dari Tahun Taksiran bangunan dibeli (2000 berasaskan tahun

semasa) hingga Tahun Taksiran 2047.

___________________________________________________________________________

7. KERUGIAN PERNIAGAAN ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

7.1 Kerugian Perniagaan___________________________________________________________________________


35/91

Umumnya kerugian perniagaan dimaksudkan kekurangan yang timbul akibat lebihan

perbelanjaan daripada penerimaan dalam sesuatu perniagaan bagi suatu tempoh

tertentu.

Bagi maksud cukai, di mana semua perbelanjaan yang dibenarkan melebihi semua

pendapatan perniagaan yang boleh dikenakan cukai bagi sesuatu tahun, timbullah apayang disebutkan sebagai kerugian larasan daripada perniagaan.

___________________________________________________________________________

7.2 Potongan Kerugian Larasan___________________________________________________________________________

Jika perniagaan anda menghasilkan kerugian, kerugian itu bolehlah ditolak daripada

pendapatan anda daripada semua punca lain. Akan tetapi jika kerugian larasan bagi

sesuatu tahun tidak dapat dibenarkan sepenuhnya daripada jumlah pendapatan

daripada semua punca, baki kerugian yang tidak diserap itu akan dihantar ke tahunhadapan. Kerugian yang dibawa ke hadapan hanya boleh dibenarkan daripada jumlah

pendapatan daripada punca-punca perniagaan sahaja.

Contoh yang berikut menunjukkan kaedah bagaimana kerugian perniagaan

dibenarkan.

Tahun Taksiran 2000 Tahun Taksiran 2000

(berasaskan tahun sebelum) (berasaskan tahun semasa)

(RM) (RM)

Perniagaan A - Pendapatan 30,000 8,000

Larasan

Perniagaan B - Pendapatan/ (60,000) 2,000

Kerugian Larasan

Penggajian 5,000 8,000

Sewaan 2,000 4,000


36/91

Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun sebelum) RM

Perniagaan A 30,000

Perniagaan B Tiada

Penggajian 5,000

Sewaan 2,000

37,000

Tolak : Kerugian Larasan Perniagaan B (60,000)

Kerugian yang tidak diserap dihantar ke hadapan (23,000)

JUMLAH PENDAPATAN TIADA

Tahun Taksiran 2000 (berasaskan tahun semasa) RM

Perniagaan A 8,000

Perniagaan B 2,000

10,000

Tolak :kerugian yang tidak diserap dibawa ke hadapan (23,000)

Baki kerugian yang tidak diserap dihantar ke hadapan (13,000)

Perniagaan A + B TIADA

Pendapatan Penggajian 8,000

Sewaan 4,000

JUMLAH PENDAPATAN 12,000

Baki kerugian yang tidak diserap sebanyak RM 13,000 dihantar ke hadapan untuk ditolak

daripada pendapatan agregat daripada punca perniagaan untuk tahun-tahun yang akan

datang.

________________________________________________________________________

8. PENDAPATAN YANG DIKECUALIKAN DARI CUKAI ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

8.1 Pendapatan Penggajian Bagi Pelawat Jangka Pendek


37/91

___________________________________________________________________________

Seseorang individu yang berada di Malaysia sebagai pelawat jangka pendek akan

dikecualikan daripada cukai berhubung dengan pendapatannya daripada sesuatu

penggajian yang dijalankan di Malaysia jika :

(a) Ia bukan pemastautin untuk maksud cukai pendapatan dalam tahun yangberkenaan; dan

(b) Ia menjalankan sesuatu penggajian tidak melebihi 60 hari dalam tahun

berkenaan; dan

(c) Pendapatan penggajian diperolehi dari Malaysia untuk suatu tempoh yang

tidak melebihi 60 hari dalam tahun berkenaan.

Walau bagaimanapun, pengecualian ini tidak terpakai bagi pendapatan yang diterima

oleh seorang penghibur awam yang bukan pemastautin (misalnya, penghiburprofesional, artis) berhubung dengan perkhidmatan yang dijalankan di Malaysia.

___________________________________________________________________________

8.2 Pencen___________________________________________________________________________

Pencen yang diterima oleh seorang individu adalah dikecualikan daripada cukai

pendapatan di bawah syarat-syarat yang berikut :

(a) Jika ia bersara pada umur 55 tahun atau pada umur wajib untuk bersaradaripada penggajiannya seperti yang ditetapkan di bawah mana-mana undang-

undang bertulis.

(b) Jika ia bersara kerana keuzuran.

Di mana seorang pekerja dari sektor awam memilih persaraan pilihan, pendapatan

pencennya akan ditaksir sehingga ia mencapai umur 55 tahun atau umur wajib untuk

bersara di bawah mana-mana undang-undang bertulis. Di mana seseorang layak untuk

mendapat lebih daripada satu pencen, hanya pencen yang tertinggi dikecualikan.

___________________________________________________________________________

8.3 Ganjaran Persaraan___________________________________________________________________________

Jumlah penuh ganjaran persaraan yang diterima pada masa persaraan dikecualikan :

(a) Jika persaraan disebabkan oleh keuzuran.

(b) Jika beliau merupakan seorang pekerja dari sektor awam yang telah memilih

persaraan pilihan atau atas penamatan kontrak penggajian.

(c) Jika persaraan itu berlaku pada umur 55 tahun atau pada umur wajib untuk

bersara di bawah mana-mana undang-undang bertulis di Malaysia dengan


38/91

syarat penggajian telah berjalan sekurang-kurangnya 10 tahun dengan majikan

yang sama.

_____________________________________________________________

8.4 Pampasan Kerana Kehilangan Penggajian___________________________________________________________________________

Pampasan yang dibayar kepada seorang pekerja kerana kehilangan penggajian adalah

dikecualikan sepenuhnya jika kehilangan penggajian disebabkan oleh keuzuran

pembayar cukai itu. Walau bagaimanapun di dalam keadaan lain, pampasan adalah

dikecualikan sebanyak RM 4,000 bagi tiap-tiap satu tahun penuh perkhidmatan

dengan majikan yang sama.

Contohnya, pada penamatan kerja, Encik Ali menerima RM 27,000 sebagai pampasan

kerana kehilangan penggajian. Dia telah berkhidmat dengan syarikat itu selama 6

tahun 10 bulan. Jumlah pampasan bagi kehilangan penggajian yang boleh

dikecualikan daripada cukai ialah :

RM 4,000 x 6 = RM 24,000

Dari itu, baki RM 3,000 (RM 27,000 - RM 24,000) dikenakan cukai sebagai

sebahagian daripada pendapatan kasar daripada penggajian untuk tahun berkenaan.

___________________________________________________________________________

8.5 Faedah___________________________________________________________________________

Bagi maksud cukai pegangan sebanyak 5 %, seorang individu yang bermastautin di

Malaysia dikecualikan cukai ke atas faedah (laba atau keuntungan dalam kes Skim

Perbankan Tanpa Faedah) seperti berikut :

(a) Faedah yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaun

simpanan dengan Bank Simpanan Nasional (BSN).

(b) Faedah atau bonus yang terakru di atas wang yang didepositkan dengan BSN

di bawah skim Simpanan Dari Pendapatan.

(c) Faedah yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaunsimpanan sehingga RM 100,000 dengan suatu koperasi berdaftar, Bank

Pertanian Malaysia, Malaysia Building Society Berhad, Borneo Housing

Mortgage Finance Bhd. atau institusi-institusi lain yang diluluskan oleh

Menteri Kewangan.

(d) Bonus yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaun

simpanan dengan Lembaga Tabung Haji.

(e) Faedah yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaunsimpanan sehingga RM 100,000 dengan suatu bank atau syarikat kewangan


39/91

yang berlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989

(ABIK 1989).

(f) Faedah yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaun

simpanan tetap (termasuk perakuan simpanan boleh niaga) sehingga RM

100,000 bagi tempoh tidak melebihi dua belas bulan dengan Bank Pertanian

Malaysia, Bank Kerjasama Rakyat Malaysia Bhd., Bank Simpanan Nasional,Borneo Housing Mortgage Finance Bhd., Malaysia Building Society Berhad,

atau suatu bank atau syarikat kewangan yang berlesen di bawah Akta Bank

dan Institusi-Institusi Kewangan 1989.

(g) Faedah yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam mana-mana akaun

simpanan tetap (termasuk perakuan simpanan boleh niaga) bagi tempoh

melebihi dua belas bulan dengan Bank Pertanian Malaysia, Bank Kerjasama

Rakyat Malaysia Bhd., Bank Simpanan Nasional, Borneo Housing Mortgage

Finance Bhd., Malaysia Building Society Berhad, atau suatu bank atau syarikat

kewangan yang berlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan1989.

(h) Laba atau keuntungan yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam

mana-mana akaun simpanan sehingga RM 100,000 di bawah Skim Perbankan

Tanpa Faedah dengan suatu bank atau syarikat kewangan yang berlesen di

bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989 atau Akta Bank Islam

1983, Bank Kerjasama Rakyat dan Bank Simpanan Nasional.

(i) Laba atau keuntungan yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam

mana-mana akaun pelaburan sehingga RM 100,000 bagi tempoh tidak

melebihi dua belas bulan dengan suatu bank atau syarikat kewangan yangberlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989 atau Akta

Bank Islam 1983, Bank Kerjasama Rakyat dan Bank Simpanan Nasional.

(j) Laba atau keuntungan yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam

mana-mana akaun pelaburan bagi tempoh dua belas bulan atau lebih di bawah

Skim Perbankan Tanpa Faedah dengan suatu bank atau syarikat kewangan

yang berlesen di bawah Akta Bank dan Institusi-Institusi Kewangan 1989 atau

Akta Bank Islam 1983.

(k) Laba atau keuntungan yang terakru di atas wang yang didepositkan dalam

mana-mana akaun pelaburan sehingga RM 100,000 bagi tempoh dua belas

bulan atau lebih di bawah Skim Perbankan Tanpa Faedah dengan Bank

Kerjasama Rakyat dan Bank Simpanan Nasional.

(l) Simpanan dengan Lembaga Urusan Tabung Haji (LUTH).

(m) Bonus daripada akaun simpanan.

(n) Faedah yang diperolehi dari sekuriti-sekuriti Kerajaan Malaysia dan bonus

korporat yang dikeluarkan oleh syarikat-syarikat awam yang disenaraikan diBursa Saham Kuala Lumpur (selain daripada faedah dari stok-stok pinjaman

yang boleh ditukar kepada saham-saham ekuiti).


40/91

(o) Faedah yang diperolehi dari bon yang dikeluarkan oleh syarikat yang

dikadarkan oleh Agensi Rating Malaysia Berhad (selain daripada faedah dari

stok-stok pinjaman yang boleh ditukar kepada saham-saham).

(p) Faedah yang diperolehi dari Bon Simpanan Malaysia yang dikeluarkan oleh

Bank Negara Malaysia.

___________________________________________________________________________

8.6 Dividen___________________________________________________________________________

(a) Dividen yang dibayar oleh syarikat dari akaun yang dikecualikan.

(b) Dividen daripada sebuah syarikat kerjasama (koperasi).

___________________________________________________________________________

8.7 Pengagihan Daripada Unit Amanah Yang Diluluskan___________________________________________________________________________

(a) Dividen (pengagihan) daripada Amanah Saham Bumiputra adalah

dikecualikan sepenuhnya mulai tahun taksiran 1990 dan tahun-tahun taksiran

berikutnya.

(b) Dividen daripada pertubuhan Unit Amanah yang diluluskan dan mempunyai

90% atau lebih daripada pelaburannya dalam sekuriti Kerajaan.

___________________________________________________________________________

9. DERMA DAN SUMBANGAN ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

9.1 Derma Wang Tunai___________________________________________________________________________

Anda juga layak mendapat potongan untuk :

(a) Derma wang yang dibuat kepada Kerajaan, Kerajaan Negeri, Majlis Tempatanatau sebuah institusi atau pertubuhan yang diluluskan.

(b) Derma wang untuk kemudahan perpustakaan yang dibuka kepada orang awam

dan sumbangan untuk perpustakaan awam, perpustakaan sekolah dan institusi

penggajian tinggi tidak melebihi dua puluh ribu ringgit.

___________________________________________________________________________

9.2 Hadiah Artifek, Manuskrip Atau Lukisan___________________________________________________________________________

Potongan dibenarkan bagi tahun asas yang berkenaan, satu amaun yang bersamaan

dengan nilai yang ditentukan oleh Jabatan Museum dan Antikuiti atau Arkib Negara


41/91

bagi apa-apa hadiah artifek, manuskrip atau lukisan (tidak berbentuk wang) yang

dibuat kepada kerajaan atau kerajaan negeri.

___________________________________________________________________________

9.3 Sumbangan Untuk Manfaat Orang-Orang Cacat___________________________________________________________________________


dengan hadiah berbentuk wang atau sumbangan barangan (nilai ditentukan oleh pihak

berkuasa) bagi peruntukkan kemudahan di tempat-tempat awam untuk manfaat orang-

orang cacat.

___________________________________________________________________________

9.4 Sumbangan Kepada Pusat Rawatan/Perubatan___________________________________________________________________________

Potongan dibenarkan bagi tahun asas yang berkenaan, satu amaun yang bersamaandengan hadiah berbentuk wang atau kos atau nilai (yang disahkan oleh Kementerian

Kesihatan), berhubung dengan apa-apa sumbangan bagi peralatan perubatan yang

dihadiahkan oleh anda dalam tahun itu kepada mana-mana pusat rawatan yang

diluluskan oleh Kementerian (Maksimum RM 20,000).

___________________________________________________________________________

9.5 Hadiah Lukisan___________________________________________________________________________


dengan nilai sebarang hadiah lukisan (yang ditentukan oleh Balai Seni Lukis Negara

atau Balai Seni Lukis Negeri) yang dihadiahkan oleh anda dalam tahun itu kepada

Balai Seni Lukis Negara atau Balai Seni Lukis Negeri.

SUMBANGAN YANG DIBENARKAN SEBAGAI POTONGAN DARI

PENDAPATAN AGREGAT : LAMPIRAN C

___________________________________________________________________________

10. PELEPASAN INDIVIDU ___________________________________________________________________________

___________________________________________________________________________

10.1 Pelepasan Individu___________________________________________________________________________

Pelepasan individu ialah suatu potongan yang diberi untuk anda, isteri dan anak-anak,

rawatan perubatan ibubapa, perbelanjaan perubatan penyakit serius, perbelanjaan

untuk membeli peralatan asas individu cacat dan sebarang premium insurans

nyawa/caruman kepada Kumpulan Wang Simpanan atau Kumpulan Wang Pencen

yang diluluskan, premium insurans untuk pelajaran atau manfaat perubatan danpremium anuiti yang dibeli melalui skim anuiti KWSP. Potongan itu akan ditolak


42/91

daripada pendapatan yang boleh dikenakan cukai. Anda hanya layak mendapat

pelepasan tersebut di atas jika anda bermastautin di Malaysia.

___________________________________________________________________________

10.2 Pelepasan Untuk Diri Sendiri Dan Saudara Tanggungan

___________________________________________________________________________

Anda akan diberikan pelepasan secara automatik seperti berikut :

(a) RM 8,000 untuk diri sendiri dan saudara tanggungan (berkuatkuasa mulai

tahun taksiran 2000 berasaskan tahun semasa).

(b) RM 5,000 untuk individu yang hilang upaya.

___________________________________________________________________________

10.3 Pelepasan Untuk Yuran Pendidikan___________________________________________________________________________

Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 2,000 atas perbelanjaan

pelajaran kajian saintifik, teknologi dan vokasional. Tuntutan hendaklah disokong

dengan resit asal.

___________________________________________________________________________

10.4 Perbelanjaan Untuk Rawatan Perubatan Ibubapa___________________________________________________________________________

Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 5,000 berkaitan denganperbelanjaan rawatan perubatan ibubapa. Tuntutan hendaklah disokong dengan resit

asal daripada doktor yang mengesahkan bahawa ia telah memberi rawatan kepada

ibubapa anda.

___________________________________________________________________________

10.5 Perbelanjaan Untuk Rawatan Penyakit Serius___________________________________________________________________________

Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 5,000 berkaitan dengan

perbelanjaan rawatan penyakit serius atas diri sendiri, isteri atau anak. Jika isteri andamembuat bayaran tersebut, pelepasan sehingga maksimum RM5,000 akan diberikan.

Sekiranya isteri tidak mempunyai jumlah pendapatan, di bawah taksiran bersama,

jumlah pelepasan maksimum yang dibenarkan bagi suami dan isteri terhad kepada

RM5,000. Tuntutan hendaklah disokong dengan resit asal dan perakuan daripada

doktor yang mengesahkan bahawa ia telah memberi rawatan kepada anda, isteri dan

anak-anak. Semua tuntutan hendaklah disokong dengan resit dan pengesahan daripada

pengamal perubatan yang berdaftar.

___________________________________________________________________________

10.6 Pelepasan Untuk Membeli Peralatan-Peralatan Sokongan Asas Individu

Cacat___________________________________________________________________________


43/91

Anda boleh menuntut potongan sehingga maksimum RM 5,000 untuk pembelian apa-

apa alat sokongan asas untuk diri sendiri, isteri, anak atau ibubapa yang cacat.

___________________________________________________________________________

10.7 Isteri___________________________________________________________________________

Anda boleh membuat tuntutan sebanyak RM 3,000 sebagai pelepasan isteri, jika isteri

anda tinggal bersama anda dan isteri anda tidak ditaksir berasingan (Rujuk para 14.2).

Anda juga boleh menuntut pelepasan tambahan RM 2,500 jika isteri cacat.

___________________________________________________________________________

10.8 Bekas Isteri___________________________________________________________________________

Jika anda telah bercerai dengan isteri dan dikehendaki membayar alimoni atau

bayaran nafkah, anda dibenarkan membuat tuntutan pelepasan ke atas jumlah bayaran

yang dilakukan tertakluk kepada maksimum RM 3,000. Bagaimanapun, jika anda

berkahwin semula jumlah pelepasan masih terhad kepada RM 3,000.

___________________________________________________________________________

10.9

panduan percukaian individu

Documents